EUROOPA KOMISJON
Brüssel,20.4.2023
COM(2023) 203 final
2023/0107(NLE)
Ettepanek:
NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS
millega lubatakse Ungaril kohaldada erimeedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287 ja tunnistatakse kehtetuks rakendusotsus (EL) 2018/1490
SELETUSKIRI
Direktiivi 2006/112/EÜ (edaspidi „käibemaksudirektiiv“) artikli 287 punkti 12 kohaselt võib Ungari vabastada käibemaksust maksukohustuslased, kelle aastakäive riigi vääringus ühinemiskuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa 35 000 eurot.
Nõukogu 18. jaanuari 2022. aasta rakendusotsusega 2022/73 lubati Ungaril kohaldada kuni 31. detsembrini 2024 erimeedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 287, et vabastada käibemaksust sellised maksukohustuslased, kelle aastakäive riigi valuutas Euroopa Liiduga ühinemise kuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa 48 000 eurot.
Komisjonis 15. detsembril 2022 registreeritud kirjas taotles Ungari luba suurendada kuni 31. detsembrini 2024 eespool nimetatud kehtiva meetme künnist 71 500 eurole (edaspidi „erimeede“).
Komisjon teavitas 11. jaanuari 2023. aasta kirjaga käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 kohaselt teisi liikmesriike Ungari taotlusest. Komisjon teatas 12. jaanuari 2023. aasta kirjaga Ungarile, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.
1.ETTEPANEKU TAUST
•Ettepaneku põhjused ja eesmärgid
Käibemaksudirektiivi XII jaotise 1. peatükiga on liikmesriikidel lubatud kohaldada väikeettevõtjate suhtes erikorda, sealhulgas kohaldada käibemaksuvabastust selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa teatavat summat. Selle maksuvabastuse alla kuuluvad maksukohustuslased ei pea oma tarnete pealt käibemaksu tasuma ning seega ei saa sisendkäibemaksu maha arvata.
Käibemaksudirektiivi artikli 287 kohaselt võivad liikmesriigid, kes ühinesid pärast 1. jaanuari 1978, kohaldada maksuvabastust maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive riigi valuutas nende ühinemiskuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa kõnealuses sättes nimetatud summasid.
Vastavalt käibemaksudirektiivi artikli 287 punktile 12 võib Ungari kohaldada käibemaksuvabastust selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive riigi vääringus ühinemiskuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa 35 000 eurot („isikuline maksuvabastus“).
Nõukogu rakendusotsusega 2018/1490/EL lubati Ungaril kuni 31. detsembrini 2021 kohaldada kõrgemat künnist ja vabastada käibemaksust sellised maksukohustuslased, kelle aastakäive riigi vääringus ühinemiskuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa 48 000 eurot. Seejärel lubati Ungaril nõukogu 18. jaanuari 2022. aasta rakendusotsusega 2022/73 pikendada erandi kehtivusaega kuni 31. detsembrini 2024.
Ungari taotletud kõrgem künnis 71 500 eurot oleks kooskõlas Ungaris tulumaksuga maksustamisel kohaldatava künnisega (väikeettevõtjate erimaks „kata“), lihtsustades seega nõuetele vastavust künnise kohaldamisalasse kuuluvate ettevõtjate jaoks. Lisaks märgib Ungari, et maksuvabastuse künnis peaks vastama maksukohustuslaste tulu kasvule, mis tuleneb majanduskasvust, ning et selle künnise tõstmine oleks inflatsioonisurvet arvestades õigustatud.
Erimeede, millega lihtsustatakse väikeettevõtjate kohustusi, on kooskõlas Euroopa Liidu poolt väikeettevõtjate jaoks seatud eesmärkidega, mis on sätestatud komisjoni teatises „Kõigepealt mõtle väikestele“ – Euroopa väikeettevõtlusalgatus „Small Business Act““.
Erimeede on maksukohustuslaste jaoks vabatahtlik. Seetõttu on väikeettevõtjatel, kelle aastakäive ei ületa kõnealust künnist, endiselt võimalus kasutada oma õigust valida tavapärased käibemaksureeglid.
Ungari teatab, et erimeetme abil künnise tõstmine võib mõjutada ligikaudu 35 000 maksukohustuslast. Lisaks märgib Ungari, et varasemate aastate kogemuste põhjal võib eeldada, et isegi kui künnist tõstetakse, nagu taotletud, ei oodata tegelikult seda kasutavate maksukohustuslaste osakaalu olulist suurenemist.
Ungari esitatud hinnangute kohaselt tooks erimeetme kehtestamine kaasa eelarvetulu vähenemise 15 miljardi Ungari forinti võrra aastas (st ligikaudu 0,05 % tekkepõhisest käibemaksutulust 2021. aastal (ESA)) ega mõjutaks seega märkimisväärselt lõpptarbimise etapis kogutud käibemaksutulu kogusummat.
Eespool toodut silmas pidades on asjakohane lubada Ungaril kohaldada erimeedet kuni 31. detsembrini 2024.
•Kooskõla poliitikavaldkonnas praegu kehtivate õigusnormidega
Erandmeede on kooskõlas direktiiviga (EL) 2020/285, mis põhineb komisjoni käibemaksu tegevuskaval ja mille eesmärk on luua asjaomaste ettevõtjate jaoks tänapäevane lihtsustatud kord. Eelkõige püütakse sellega vähendada käibemaksunõuete täitmisega seotud kulusid ja konkurentsimoonutusi nii riigisiseselt kui ka ELi tasandil, vähendada künniseefekti negatiivset mõju ning lihtsustada ettevõtjatel eeskirjade järgimist ja maksuhalduritel järelevalve tegemist.
Lisaks on 71 500 euro suurune künnis kooskõlas direktiiviga (EL) 2020/285, kuna see võimaldab liikmesriikidel kehtestada käibemaksuvabastuse jaoks nõutava aastakäibe künnise, mis ei ületa 85 000 eurot (või sellega samaväärset summat asjaomase liikmesriigi valuutas).
Sarnaseid erandeid, millega vabastatakse käibemaksust maksukohustuslased, kelle aastakäive jääb allapoole teatavat künnist, nagu on sätestatud käibemaksudirektiivi artiklites 285 ja 287, on tehtud ka teistele liikmesriikidele, nagu Madalmaad ja Belgia, kellel on lubatud kohaldada 25 000 euro suurust künnist. Luksemburgil lubati kohaldada 35 000 EUR suurust künnist ning Poolal, Lätil ja Eestil 40 000 EUR suurust künnist. Leedul on lubatud kohaldada 55 000 euro suurust künnist; Horvaatial on lubatud kohaldada 45 000 euro suurust künnist; Maltal on lubatud kohaldada 30 000 euro suurust künnist; Sloveenial on lubatud kohaldada 50 000 euro suurust künnist; Tšehhi Vabariigil on lubatud kohaldada 85 000 euro suurust künnist ning Rumeenial on lubatud kohaldada 88 500 euro suurust künnist.
Käibemaksudirektiivi kohaldamisega seotud erandite kehtivus peaks alati olema ajaliselt piiratud, et oleks võimalik hinnata nende erandite mõju. Lisaks on Ungari taotletud erimeetme kehtivusaja pikendamine kuni 31. detsembrini 2024 kooskõlas direktiivis (EL) 2020/285 ette nähtud kuupäevaga. Kõnealuses direktiivis on sätestatud, et liikmesriigid peavad kohaldama 1. jaanuaril 2025 siseriiklikke õigusnorme, mille nad peavad selle direktiivi järgimiseks vastu võtma.
Kavandatud meede on seega kooskõlas käibemaksudirektiivi sätetega.
•Kooskõla muude liidu tegevuspõhimõtetega
Komisjon on pidevalt rõhutanud, et väikeettevõtjate jaoks on vaja kehtestada lihtsamad eeskirjad. Sellega seoses võttis komisjon 2020. aasta märtsis vastu VKEde strateegia kestliku ja digitaalse Euroopa kujundamiseks, milles ta kohustus jätkama tööd VKEde koormuse vähendamiseks. Eesmärk vähendada VKEde regulatiivset koormust on üks selle strateegia tugisambaid. Eelarve-eeskirjade seisukohast on kõnealune erimeede nende eesmärkidega kooskõlas. Samuti on see kooskõlas majanduse taastamise strateegiat toetava õiglase ja lihtsa maksustamise 2020. aasta tegevuskavaga, milles tunnistatakse, et maksukohustuste täitmisega seotud kulud on ELis endiselt suured ning et nõuete täitmisega seotud kulud on väikeste ettevõtjate puhul tavaliselt oluliselt suuremad kui suurte ettevõtjate puhul.
2.ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS
•Õiguslik alus
Käibemaksudirektiivi artikkel 395.
•Subsidiaarsus (ainupädevusse mittekuuluva valdkonna puhul)
Võttes arvesse käibemaksudirektiivi sätet, millel ettepanek põhineb, kuulub ettepanek Euroopa Liidu ainupädevusse. Seepärast subsidiaarsuse põhimõtet ei kohaldata.
•Proportsionaalsus
Otsus käsitleb liikmesriigile tema enda taotlusel antud luba ja sellega ei määrata mingeid kohustusi.
Erandi piiratud ulatust arvestades on erimeede kooskõlas taotletava eesmärgiga, st lihtsustada maksukogumist väikeste maksukohustuslaste ja maksuhalduri jaoks.
•Vahendi valik
Kavandatav vahend: nõukogu rakendusotsus.
Käibemaksudirektiivi artikli 395 kohaselt on erandi tegemine ühistest käibemaksueeskirjadest võimalik vaid komisjoni ettepaneku põhjal nõukogus ühehäälselt antud loa alusel. Nõukogu rakendusotsus on kõige sobivam õigusakt, sest selle saab adresseerida konkreetsele liikmesriigile.
3.JÄRELHINDAMISE, SIDUSRÜHMADEGA KONSULTEERIMISE JA MÕJU HINDAMISE TULEMUSED
•Konsulteerimine sidusrühmadega
Sidusrühmadega ei konsulteeritud. Käesolev ettepanek põhineb Ungari esitatud taotlusel ja käsitleb ainult kõnealust konkreetset liikmesriiki.
•Mõjuhinnang
Nõukogu rakendusotsuse ettepaneku eesmärk on suurendada praegust maksuvabastuse künnist 71 500 eurole. Künnise tõstmine on lihtsustamismeede, millega vabastatakse mitmest käibemaksukohustusest ettevõtjad, kelle aastakäive asjaomast künnist ei ületa. Seega on meetmel positiivne mõju nii ettevõtjate kui ka maksuhalduri halduskoormuse vähendamisele, ilma et see mõjutaks oluliselt käibemaksu kogutulu. Erandi kitsa reguleerimisala ning piiratud kohaldamisaja tõttu on meetme mõju igal juhul piiratud.
2021. aasta andmete põhjal kahaneks käibemaksutulu künnise tõstmise tagajärjel umbes 0,05 %.
Erimeede on maksukohustuslaste jaoks vabatahtlik. Maksukohustuslastel on võimalus valida tavapärased käibemaksureeglid kooskõlas direktiivi 2006/112/EÜ artikliga 290.
•Põhiõigused
Ettepanek ei mõjuta põhiõiguste kaitset.
4.MÕJU EELARVELE
Pärast nõukogu 30. aprilli 2021. aasta määruse (EL, Euratom) 2021/769 (millega muudetakse määrust (EMÜ, Euratom) nr 1553/89 käibemaksust laekuvate omavahendite kogumise kindla ühtse korra kohta) jõustumist ei arvuta Ungari käibemaksupõhiste omavahendite aruande alusel alates 2021. eelarveaastast hüvitist.
2023/0107 (NLE)
Ettepanek:
NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS
millega lubatakse Ungaril kohaldada erimeedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287 ja tunnistatakse kehtetuks rakendusotsus (EL) 2018/1490
EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,
võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut,
võttes arvesse nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi, eriti selle artikli 395 lõike 1 esimest lõiku,
võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut
ning arvestades järgmist:
(1)Direktiivi 2006/112/EÜ artikli 287 punkti 12 kohaselt võib Ungari vabastada käibemaksust maksukohustuslased, kelle aastakäive riigi vääringus ühinemiskuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa 35 000 eurot.
(2)Nõukogu rakendusotsusega 2022/73 lubati Ungaril kohaldada kuni 31. detsembrini 2024 erimeedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 287, et vabastada käibemaksust sellised maksukohustuslased, kelle aastakäive riigi valuutas liiduga ühinemise kuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa 48 000 eurot.
(3)Komisjonis 15. detsembril 2022 registreeritud kirjas taotles Ungari luba suurendada kuni 31. detsembrini 2024 eespool nimetatud olemasoleva meetme künnist 71 500 eurole („erimeede“).
(4)11. jaanuari 2023. aasta kirjaga edastas komisjon vastavalt direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 lõike 2 teisele lõigule Ungari taotluse teistele liikmesriikidele. Komisjon teatas 12. jaanuari 2023. aasta kirjaga Ungarile, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.
(5)Ungari taotletud erimeede on kooskõlas direktiivi 2006/112/EÜ muudatustega, mis on tehtud nõukogu direktiiviga (EL) 2020/285 ning mille eesmärk on vähendada väikeettevõtjate jaoks nõuete täitmisega seotud kulusid ja leevendada konkurentsimoonutusi siseturul.
(6)Erimeede jääb maksukohustuslastele vabatahtlikuks, kuna nad võivad endiselt valida tavapäraste käibemaksureeglite kohaldamise kooskõlas direktiivi 2006/112/EÜ artikliga 290.
(7)Ungari esitatud teabe kohaselt avaldab erimeede Ungaris lõplikus tarbimisetapis kogutava maksutulu summale väheolulist mõju.
(8)Pärast nõukogu määruse (EL, Euratom) 2021/769 jõustumist ei arvuta Ungari käibemaksupõhiste omavahendite aruande alusel alates 2021. eelarveaastast hüvitist.
(9)Võttes arvesse erimeetme eeldatavat positiivset mõju nii väikeettevõtjate kui ka maksuhaldurite halduskoormuse ja nõuete täitmisega seotud kulude vähendamisele ning arvestades väheolulist mõju kogu käibemaksutulule, tuleks Ungaril lubada erimeedet kohaldada.
(10)Luba kohaldada erimeedet peaks olema ajaliselt piiratud. Ajaline piirang peaks olema piisav, et võimaldada komisjonil hinnata künnise tõhusust ja asjakohasust. Lisaks peavad liikmesriigid direktiivi (EL) 2020/285 artikli 3 lõike 1 kohaselt vastu võtma ja avaldama 31. detsembriks 2024 kõnealuse direktiivi artikli 1 punkti 12 järgimiseks vajalikud õigus- ja haldusnormid ning kohaldama neid norme alates 1. jaanuarist 2025. Seega on asjakohane anda Ungarile luba jätkata erimeetme kohaldamist kuni 31. detsembrini 2024.
(11)Seepärast tuleks rakendusotsus (EL) 2018/1490 kehtetuks tunnistada,
ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE:
Artikkel 1
Erandina direktiivi 2006/112/EÜ artikli 287 punktist 12 võib Ungari vabastada käibemaksust maksukohustuslased, kelle aastakäive riigi valuutas tema ühinemiskuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa 71 500 eurot.
Artikkel 2
Rakendusotsus (EL) 2018/1490 tunnistatakse kehtetuks.
Artikkel 3
Käesolev otsus jõustub selle teatavakstegemise päeval.
Seda kohaldatakse kuni 31. detsembrini 2024.
Artikkel 4
Käesolev otsus on adresseeritud Ungarile.
Brüssel,