EUROOPA KOMISJON
Brüssel,20.2.2023
COM(2023) 89 final
2023/0040(NLE)
Ettepanek:
NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,
millega antakse Itaalia Vabariigile luba kohaldada erimeedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 285, ja tunnistatakse kehtetuks rakendusotsus (EL) 2020/647
SELETUSKIRI
Vastavalt nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) (edaspidi „käibemaksudirektiiv“) artikli 395 lõikele 1 võib nõukogu ühehäälselt komisjoni ettepaneku põhjal anda igale liikmesriigile loa võtta erimeetmeid kõnealuse direktiivi sätetest erandite tegemiseks eesmärgiga lihtsustada käibemaksu kogumist või hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidmist või maksustamise vältimist.
Nõukogu 11. mai 2020. aasta rakendusotsuse 2020/647 kohaselt on Itaalial praegu lubatud kuni 31. detsembrini 2024 kohaldada erimeedet, millega tehti erand käibemaksudirektiivi artiklist 285, et vabastada käibemaksust need maksukohustuslased, kelle aastakäive ei ületa 65 000 eurot.
Komisjonis 29. novembril 2022 registreeritud kirjas taotles Itaalia luba suurendada 1. jaanuarist 2023 kuni 31. detsembrini 2024 eespool nimetatud olemasoleva meetme künnist 65 000 eurolt 85 000 eurole.
Käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 kohaselt teavitas komisjon 8. detsembri 2022. aasta kirjas Itaalia taotlusest teisi liikmesriike. Komisjon teatas 9. detsembri 2022. aasta kirjaga Itaaliale, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.
1.ETTEPANEKU TAUST
•Ettepaneku põhjused ja eesmärgid
Käibemaksudirektiivi XII jaotise 1. peatükiga on liikmesriikidel lubatud kohaldada väikeettevõtjate suhtes erikorda, sealhulgas kohaldada käibemaksuvabastust selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa teatavat summat. Selle maksuvabastuse alla kuuluvad maksukohustuslased ei pea oma tarnete pealt käibemaksu tasuma ning seega ei saa sisendkäibemaksu maha arvata.
Võimalus kohaldada väikeettevõtjate suhtes spetsiaalseid käibemaksueeskirju, sealhulgas maksuvabastusi või astmelisi maksusoodustusi, kehtestati kõigepealt nõukogu direktiivi 67/228/EMÜ artikliga 14. Liikmesriikidel, kes kõnealuse sättega ettenähtud võimalust siiski ei kasutanud, lubati hiljem vastavalt direktiivi 77/388/EMÜ artikli 24 lõike 2 punktile b, mis on nüüdseks uuesti sõnastatud käibemaksudirektiivi artikli 285 esimeseks lõikeks, kohaldada käibemaksuvabastust üksnes selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa 5 000 eurot või samaväärset summat riigi vääringus.
Itaalia ei ole kunagi kasutanud nõukogu direktiivi 67/228/EMÜ artiklis 14 sätestatud võimalust. 2007. aastal taotles ta luba teha erand artikli 285 esimesest lõigust, vabastades käibemaksust maksukohustuslased, kelle aastakäive ei ületa 30 000 eurot. Selle taotluse ajendiks oli Itaalia majandusstruktuur, mis koosneb suures osas väga väheste töötajatega mikroettevõtjatest, ning Itaalia soov lihtsustada väikeettevõtjate käibemaksukohustusi ja hõlbustada käibemaksu kogumist riigi maksuameti jaoks. Nõukogu otsusega 2008/737/EÜ lubati erandmeede võtta kuni 31. detsembrini 2010. Meede oli vabatahtlik, võimaldades väikeettevõtjatel valida tavapärase käibemaksusüsteemi.
Seejärel lubati Itaalial pikendada erandi kehtivusaega kuni 31. detsembrini 2013 nõukogu rakendusotsusega 2010/688/EL, seejärel kuni 31. detsembrini 2016 nõukogu rakendusotsusega 2013/678/EL, millega ühtlasi suurendati erandi maksimummäära 30 000 eurolt 65 000 eurole, ning pärast seda kuni 31. detsembrini 2019 nõukogu rakendusotsusega (EL) 2016/1988. Nõukogu rakendusotsusega (EL) 2020/647 lubati Itaalial jätkata erandi kohaldamist kuni 31. detsembrini 2024.
Itaalia taotletud kõrgemat künnist võib pidada meetmeks, mis vähendab veelgi maksuvabastuse saamise tingimustele vastavate ettevõtjate, eelkõige mikroettevõtjate halduskoormust ja nõuete täitmisega seotud kulusid, vabastades nad tavapärastest käibemaksureeglitest tulenevatest käibemaksukohustustest, näiteks käibemaksuarvestuse pidamisest või käibedeklaratsioonide esitamisest.
Erimeetme kohaldamine võimaldab Itaalial keskenduda oma kontrollitegevuses suurematele maksukohustuslastele ning eraldada rohkem vahendeid käibemaksupettuste vastaseks võitluseks ja praeguse käibemaksusüsteemi tõhusamaks rakendamiseks. Lisaks väidab Itaalia, et erimeede kujutab endast märkimisväärset stiimulit nende majandustegevuse alustamiseks ja konsolideerimiseks.
Erimeede, millega lihtsustatakse väikeettevõtjate kohustusi, on kooskõlas Euroopa Liidu poolt väikeettevõtjate jaoks seatud eesmärkidega, mis on sätestatud komisjoni teatises „Kõigepealt mõtle väikestele“ – Euroopa väikeettevõtlusalgatus „Small Business Act““.
Erimeede on maksukohustuslaste jaoks vabatahtlik. Seetõttu on väikeettevõtjatel, kelle aastakäive ei ületa kõnealust künnist, endiselt võimalus kasutada oma õigust valida tavapärased käibemaksureeglid.
Itaalia teatas, et 2020. aastal 2019. maksustamisaasta kohta esitatud deklaratsioonide kohaselt on Itaalias tegutsevate ettevõtete arv 5 580 863. Itaalia väitis, et ainult 63 441 maksukohustuslast 229 563st, kelle aastakäive jääb vahemikku 65 001 kuni 85 000 eurot, saaksid kohaldatavate õiguslike tingimuste alusel süsteemiga liituda. Seega mõjutaks meede veidi rohkem kui 1,1 % ettevõtete koguarvust.
Itaalia esitatud hinnangute kohaselt kahaneks käibemaksu laekumine erimeetme kehtestamise järel umbes 0,06 % ning avaldaks seega lõpptarbimise etapis kogutud liikmesriikide maksutulu kogusummale väheolulist mõju.
Eespool toodut silmas pidades on asjakohane lubada Itaalial kohaldada erimeedet kuni 31. detsembrini 2024.
•Kooskõla poliitikavaldkonnas praegu kehtivate õigusnormidega
Erimeede on kooskõlas käibemaksu tegevuskavast tuleneva direktiivi (EL) 2020/285 (millega muudetakse käibemaksudirektiivi artikleid 281–294, milles käsitletakse väikeettevõtjate suhtes kohaldatavat erikorda) põhimõtetega ning selle eesmärk on luua nende ettevõtjate jaoks ajakohane lihtsustatud kord. Eelkõige püütakse sellega vähendada käibemaksunõuete täitmisega seotud kulusid ja konkurentsimoonutusi nii riigis kui ka ELi tasandil, vähendada künniseefekti negatiivset mõju ning lihtsustada ettevõtjatel eeskirjade järgimist ja maksuhalduritel järelevalve tegemist.
Lisaks on 85 000 euro suurune künnis kooskõlas direktiiviga (EL) 2020/285, kuna see võimaldab liikmesriikidel kehtestada käibemaksuvabastuse jaoks nõutava aastakäibe künnise, mis ei ületa 85 000 eurot (või sellega samaväärset summat asjaomase liikmesriigi valuutas).
Sarnaseid erandeid, millega vabastatakse käibemaksust maksukohustuslased, kelle aastakäive jääb allapoole teatavat künnist, nagu on sätestatud käibemaksudirektiivi artiklites 285 ja 287, on tehtud ka teistele liikmesriikidele. Madalmaadel ja Belgial on lubatud kohaldada 25 000 euro suurust künnist; Luksemburgil 35 000 euro suurust künnist; Poolal, Lätil ja Eestil on lubatud kohaldada 40 000 euro suurust künnist; Ungaril 48 000 euro suurust künnist; Leedul 55 000 euro suurust künnist; Horvaatial 45 000 euro suurust künnist; Maltal 30 000 euro suurust künnist Sloveenial 50 000 euro suurust künnist; Tšehhil 85 000 euro suurust künnist; ning Rumeenial 88 500 euro suurust künnist.
Käibemaksudirektiivi kohaldamisega seotud erandite kehtivus peaks alati olema ajaliselt piiratud, et oleks võimalik hinnata nende erandite mõju. Lisaks on Itaalia taotletud erimeetme kehtivusaja pikendamine kuni 31. detsembrini 2024 kooskõlas direktiivi (EL) 2020/285 nõuetega. Kõnealuses direktiivis on sätestatud, et liikmesriigid peavad kohaldama 1. jaanuaril 2025 siseriiklikke õigusnorme, mille nad peavad selle direktiivi järgimiseks vastu võtma.
Kavandatud meede on seega kooskõlas käibemaksudirektiivi sätetega.
•Kooskõla muude liidu tegevuspõhimõtetega
Komisjon on pidevalt rõhutanud, et väikeettevõtjate jaoks on vaja kehtestada lihtsamad eeskirjad. Sellega seoses võttis komisjon 2020. aasta märtsis vastu VKEde strateegia kestliku ja digitaalse Euroopa kujundamiseks, milles ta kohustus jätkama tööd VKEde koormuse vähendamiseks. Eesmärk vähendada VKEde regulatiivset koormust on üks selle strateegia tugisambaid. Eelarve-eeskirjade seisukohast on kõnealune erimeede nende eesmärkidega kooskõlas. Samuti on see kooskõlas majanduse taastamise strateegiat toetava õiglase ja lihtsa maksustamise 2020. aasta tegevuskavaga, milles tunnistatakse, et maksukohustuste täitmisega seotud kulud on ELis endiselt suured ning et nõuete täitmisega seotud kulud on väikeste ettevõtete puhul tavaliselt oluliselt suuremad kui suurte ettevõtete puhul.
2.ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS
•Õiguslik alus
Käibemaksudirektiivi artikkel 395.
•Subsidiaarsus (ainupädevusse mittekuuluva valdkonna puhul)
Võttes arvesse käibemaksudirektiivi sätet, millel ettepanek põhineb, kuulub ettepanek Euroopa Liidu ainupädevusse. Seepärast subsidiaarsuse põhimõtet ei kohaldata.
•Proportsionaalsus
Otsus käsitleb liikmesriigile tema enda taotlusel antud luba ja sellega ei määrata mingeid kohustusi.
Erandi piiratud ulatust arvestades on erimeede kooskõlas taotletava eesmärgiga, st lihtsustada maksukogumist väikeste maksukohustuslaste ja maksuhalduri jaoks.
•Vahendi valik
Kavandatav vahend: nõukogu rakendusotsus.
Käibemaksudirektiivi artikli 395 kohaselt on erandi tegemine ühistest käibemaksueeskirjadest võimalik vaid komisjoni ettepaneku põhjal nõukogus ühehäälselt antud loa alusel. Nõukogu rakendusotsus on kõige sobivam õigusakt, sest selle saab adresseerida konkreetsele liikmesriigile.
3.JÄRELHINDAMISE, SIDUSRÜHMADEGA KONSULTEERIMISE JA MÕJU HINDAMISE TULEMUSED
•Konsulteerimine sidusrühmadega
Sidusrühmadega ei konsulteeritud. Käesolev ettepanek põhineb Itaalia esitatud taotlusel ja käsitleb ainult kõnealust konkreetset liikmesriiki.
•Mõjuhinnang
Nõukogu rakendusotsuse ettepaneku eesmärk on suurendada praegust maksuvabastuse künnist 65 000 eurolt 85 000 eurole. Künnise tõstmine on lihtsustamismeede, millega vabastatakse mitmest käibemaksukohustusest ettevõtjad, kelle aastakäive ei ületa 85 000 eurot. Seega on meetmel positiivne mõju nii ettevõtjate kui ka maksuhalduri halduskoormuse vähendamisele, ilma et see mõjutaks oluliselt käibemaksu kogutulu. Erandi kitsa reguleerimisala ning piiratud kohaldamisaja tõttu on meetme mõju igal juhul piiratud.
2020. aasta andmete põhjal tooks künnise tõstmine 85 000 euroni praegu kasu veel ligikaudu 63 441 ettevõtjale ning käibemaksutulu kahaneks umbes 0,06 %.
Erimeede on maksukohustuslaste jaoks vabatahtlik. Maksukohustuslastel on võimalus valida tavapärased käibemaksureeglid kooskõlas direktiivi 2006/112/EÜ artikliga 290. Eelarvemõju käibemaksutulule alates 2023. aastast on Itaalia hinnangul ligikaudu 80,8 miljonit eurot (0,06 % käibemaksu kogutulust), mida võib pidada väheoluliseks.
•Põhiõigused
Ettepanek ei mõjuta põhiõiguste kaitset.
4.MÕJU EELARVELE
Pärast nõukogu 30. aprilli 2021. aasta määruse (EL, Euratom) 2021/769 (millega muudetakse määrust (EMÜ, Euratom) nr 1553/89 käibemaksust laekuvate omavahendite kogumise kindla ühtse korra kohta) jõustumist ei arvuta Itaalia käibemaksupõhiste omavahendite aruande alusel alates 2021. eelarveaastast hüvitist.
2023/0040 (NLE)
Ettepanek:
NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,
millega antakse Itaalia Vabariigile luba kohaldada erimeedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 285, ja tunnistatakse kehtetuks rakendusotsus (EL) 2020/647
EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,
võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut,
võttes arvesse nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi, eriti selle artikli 395 lõike 1 esimest lõiku,
võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut
ning arvestades järgmist:
(1)Nõukogu rakendusotsusega 2020/647 lubati Itaalial kuni 31. detsembrini 2024 kohaldada erimeedet, millega tehti erand direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 285, et vabastada käibemaksust need maksukohustuslased, kelle aastakäive ei ületa 65 000 eurot.
(2)Komisjonis 29. novembril 2022 registreeritud kirjaga taotles Itaalia luba kohaldada kuni 31. detsembrini 2024 meedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 285, et vabastada käibemaksust maksukohustuslased, kelle aastakäive ei ületa 85 000 eurot (edaspidi „erimeede“).
(3)8. detsembri 2022. aasta kirjaga edastas komisjon vastavalt direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 lõike 2 teisele lõigule Itaalia taotluse teistele liikmesriikidele. Komisjon teatas 9. detsembri 2022. aasta kirjaga Itaaliale, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.
(4)Erimeede on kooskõlas direktiivi 2006/112/EÜ muudatustega, mis on tehtud nõukogu direktiiviga (EL) 2020/285 ning mille eesmärk on vähendada väikeettevõtjate jaoks nõuete täitmisega seotud kulusid ja leevendada konkurentsimoonutusi siseturul.
(5)Erimeede jääb maksukohustuslastele vabatahtlikuks, kuna nad võivad ikka valida tavapäraste käibemaksureeglite kohaldamise kooskõlas direktiivi 2006/112/EÜ artikliga 290.
(6)Itaalia esitatud teabe kohaselt avaldab erimeede lõplikus tarbimisetapis kogutava Itaalia maksutulu summale väheolulist mõju.
(7)Pärast nõukogu määruse (EL, Euratom) 2021/769 jõustumist ei arvuta Itaalia käibemaksupõhiste omavahendite aruande alusel alates 2021. eelarveaastast hüvitist.
(8)Võttes arvesse erimeetme eeldatavat positiivset mõju nii väikeettevõtjate kui ka maksuhaldurite halduskoormuse ja nõuete täitmisega seotud kulude vähendamisele ning arvestades väheolulist mõju kogu käibemaksutulule, tuleks Itaalial lubada erimeedet kohaldada.
(9)Luba kohaldada erimeedet peaks olema ajaliselt piiratud. Ajaline piirang peaks olema piisav, et võimaldada komisjonil hinnata künnise tõhusust ja asjakohasust. Lisaks peavad liikmesriigid direktiivi (EL) 2020/285 artikli 3 lõike 1 kohaselt vastu võtma ja avaldama 31. detsembriks 2024 kõnealuse direktiivi artikli 1 punkti 12 järgimiseks vajalikud õigus- ja haldusnormid ning kohaldama neid norme alates 1. jaanuarist 2025. Seepärast on asjakohane anda Itaaliale luba jätkata erimeetme kohaldamist kuni 31. detsembrini 2024.
(10)Rakendusotsus (EL) 2020/647 tuleks seetõttu kehtetuks tunnistada,
ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE:
Artikkel 1
Erandina direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 285 lubatakse Itaalial kohaldada käibemaksuvabastust maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa 85 000 eurot.
Artikkel 2
Rakendusotsus (EL) 2020/647 tunnistatakse kehtetuks.
Artikkel 3
Käesolev otsus jõustub selle teatavakstegemise päeval.
Seda kohaldatakse kuni 31. detsembrini 2024.
Artikkel 4
Käesolev otsus on adresseeritud Itaalia Vabariigile.
Brüssel,