20.7.2016   

ET

Euroopa Liidu Teataja

C 264/93

Raportöör:

Petru Sorin DANDEA

Kaasraportöör:

Roger BARKER

1.1.

Euroopa Majandus- ja Sotsiaalkomitee tervitab Euroopa Komisjoni algatust, milles tehakse ettepanek kohaldada OECD maksubaasi kahanemise ja kasumi ümberpaigutamise (BEPS) tegevuskavas sisalduvaid eeskirju ühetaoliselt liikmesriikide tasandil. Algatus moodustab osa jõupingutustest, mille eesmärk on võidelda teatavates piiriülestes ettevõtetes toimuva agressiivse maksuplaneerimise vastu, mis õõnestab liikmesriikide maksubaasi hinnanguliselt suurusjärgus 50–70 miljardit eurot aastas.

1.2.

Pidades silmas Euroopa ettevõtete konkurentsivõimet, ELi atraktiivsust investeeringute sihtkohana ja rahvusvahelise maksusüsteemi sidususe säilitamist, on komitee praegusel, kriisijärgse visa ja hapra taastumise ajal arvamusel, et rakendatavad meetmed peaksid olema kooskõlas OECD tasandil reaalselt kokkulepituga ja sellega, mida rakendavad ka teised rahvusvahelised partnerid.

1.3.

Komitee jaoks on asjaomases küsimuses oluline püüelda tõeliselt võrdsete tingimuste ja ühetaolise režiimi poole, mida rakendataks kõigis liikmesriikides ühtmoodi. Oluline on saada kontrolli alla killustumise oht, kuna see võib ohustada esitatud ettepanekute tõhusust.

1.4.

Komitee arvates ei tohiks finantssektori ettevõtjaid välja jätta maksustamise vältimise vastase direktiivi kohaldamisalast. Komitee kutsub komisjoni ja liikmesriike üles tõhustama OECD ja G20 raames peetavaid rahvusvahelisi läbirääkimisi, et tagada eeskirjade ühetaoline rakendamine kogu ELis ja OECDs, ning uurima, kuidas kavandatavaid eeskirju saab kohaldada ka finantsettevõtjate suhtes.

1.5.

Komitee toetab ettepanekut ja soovitab liikmesriikidel nõustuda osamaksetena tasumise võimalusega üksnes juhul, kui vara üleviimisel on muu eesmärk kui üksnes asjaomase ettevõtja maksukoormuse vähendamine.

1.6.

Komitee soovitab asendamisklausli (switch-over) kohaldamist otse kõikidele maksumaksjatele, kes on saanud tulu maksuparadiisidena tunnustatud territooriumidelt.

1.7.

Komitee väljendab toetust direktiivi ettepanekus mainitud välismaiseid kontrollitavaid äriühinguid käsitlevatele eeskirjadele.

1.8.

Kuna agressiivse maksuplaneerimise tehingud toimuvad peamiselt suurtes rahvusvahelistes ettevõtetes, leiab komitee, et VKEd peaksid olema välja arvatud maksustamise vältimise vastase direktiivi ja maksustamisalase halduskoostöö direktiivi reguleerimisalast.

1.9.

Arvestades kodanikuühiskonna organisatsioonide nõudmisi suurendada läbipaistvust hargmaiste ettevõtete maksustamisel, soovitab komitee komisjonil lisada maksualast halduskoostööd käsitleva direktiivi sätetesse liikmesriikidele kehtestatav kohustus avalikustada finantstulemusi kajastavad aruanded, mille suhtes kohaldatakse automaatset teabevahetust.

1.10.

Komitee julgustab komisjoni viima lõpule nende riikide ja territooriumide loetelu koostamise protsessi, kes keelduvad täitmast hea maksuhaldustava nõudeid. Komitee arvates peaks sellise loeteluga kaasnema karistused ettevõtjatele, kes jätkavad tegevust kõnealustel territooriumitel.

1.11.

Komitee soovitab komisjonil ja liikmesriikidel määrata kindlaks lühema tähtaja kõnealuste eeskirjade kehtestamiseks, mille eesmärk on tagada, et OECD BEPSi protsessi raames peetud läbirääkimiste käigus võetud kohustused rakendataks ellu ühtselt kogu ELis.

1.12.

Arvestades võimalikku mõju Euroopa investeerimiskliimale, oleks komitee tervitanud mõjuhinnangu esitamist direktiivi eelnõus, nagu on tavaks ettepanekute puhul, mis sisaldavad olulisi muudatusi.

2.1.

2016. aasta jaanuaris esitas Euroopa Komisjon maksustamise vältimise vastaste meetmete paketi, mis moodustab osa tegevuskavast äriühingute maksustamise õiglasemaks, läbipaistvamaks ja tõhusamaks muutmiseks (1).

2.2.

Meetmete pakett koosneb koondteatisest (2), milles käsitletakse agressiivse maksuplaneerimise vastase võitluse poliitilist, majanduslikku ja rahvusvahelist tausta, ning järgmistest peamistest vahenditest: maksustamise vältimise vastase direktiivi ettepanek (3), direktiivi ettepanek, millega muudetakse maksustamisalast halduskoostööd (4), komisjoni soovitus maksulepingute kohta (5) ning teatis ELi välisstrateegia kohta (6), mis käsitleb kolmandate riikidega tehtavat koostööd maksuhalduse valdkonnas.

2.3.

Koondteatises tutvustatakse maksustamise vältimise vastaste meetmete paketi poliitilist, majanduslikku ja rahvusvahelist tausta. See hõlmab meetmeid, millega soovitakse üle võtta teatavad elemendid OECD maksubaasi kahanemise ja kasumi ümberpaigutamise (BEPS) tegevuskavast, ning hulka ELi ja liikmesriikide tasandil rakendatavaid täiendavaid uusi meetmeid.

2.4.

Maksustamise vältimise vastase direktiivi ettepanekuga nähakse ette otseselt siseturu toimimist mõjutava maksustamise vältimise vastased eeskirjad. Eeskirjad puudutavad intresside mahaarvatavust, maksustamist riigist lahkumisel, asendamisklauslit (switch-over), üldist kuritarvitamise vastast klauslit, välismaiseid kontrollitavaid äriühinguid käsitlevaid reegleid ja hübriidsete lahknevuste käsitlemise raamistikku.

2.5.

Direktiivi ettepanek maksustamisalase halduskoostöö muutmiseks sisaldab meetmeid, mille eesmärk on OECD BEPSi tegevuskava 13. meetme (7) rakendamine liikmesriikides. Kõnealuste meetmete abil parandatakse automaatse teabevahetuse mehhanismi liikmesriikide maksuametite vahel, hõlmates muu hulgas teavet hargmaiste ettevõtjate majandusaasta tulemuste kohta.

2.6.

Maksustamise vältimise vastaste meetmete paketti kuuluva Euroopa Komisjoni soovituse eesmärk on tõhustada sätteid, mis sisalduvad liikmesriikide poolt agressiivse maksuplaneerimise tavade vastu võitlemiseks sõlmitud maksulepingutes.

2.7.

Välisstrateegiat käsitlevas komisjoni teatises on määratletud rangem ja sidusam raamistik suhete arendamiseks kolmandate riikidega heade maksuhaldustavade osas.

3.1.

Pidades silmas Euroopa ettevõtete konkurentsivõimet, ELi atraktiivsust investeeringute sihtkohana ja rahvusvahelise maksusüsteemi sidususe säilitamist, on komitee praegusel, kriisijärgse visa ja hapra taastumise ajal arvamusel, et rakendatavad meetmed peaksid olema kooskõlas OECD tasandil reaalselt kokkulepituga ja sellega, mida rakendavad ka teised rahvusvahelised partnerid.

3.2.

Komitee jaoks on asjaomases küsimuses oluline püüelda tõeliselt võrdsete tingimuste ja ühetaolise režiimi poole, mida rakendataks kõigis liikmesriikides ühtmoodi. Oluline on saada kontrolli alla killustumise oht, kuna see võib ohustada esitatud ettepanekute tõhusust.

3.3.

Direktiivi ettepanekus nõutakse OECD BEPSi tegevuskavas (8) kindlaks määratud eeskirjade ühetaolist rakendamist kõikides liikmesriikides. Tegevuskava eesmärk on võidelda agressiivse maksuplaneerimise vastu ülemaailmsel tasandil. Nagu komitee on rõhutanud varasemates arvamustes (9), tervitab ta komisjoni algatust ja toetab tema jõupingutusi võitlemaks teatavate hargmaiste ettevõtjate agressiivse maksuplaneerimise vastu, mis õõnestab liikmesriikide maksubaasi hinnanguliselt suurusjärgus 50–70 miljardit eurot aastas.

3.4.

Komitee kiidab heaks kavandatud eeskirjad, millega piiratakse intresside mahaarvatavust ettevõtlussektoris. Sellegipoolest on oluline tagada, et ELi eeskirjad oleksid kooskõlas OECD omadega ning nende täitmisega Ameerika Ühendriikides ja teistes suuremates majanduspiirkondades. Rahvusvahelisel tasandil kooskõlastatud lähenemisviis aitaks piirata teatavate hargmaiste ettevõtjate agressiivset maksuplaneerimist, kes maksavad „kunstlikult ülepaisutatud” intresse madala maksumääraga riikides asuvatele tütarettevõtjatele. Komitee kutsub komisjoni ja liikmesriike üles tõhustama OECD ja G20 raames peetavaid rahvusvahelisi läbirääkimisi, et tagada eeskirjade ühetaoline rakendamine kogu ELis ja OECDs, ning uurima, kas kavandatavaid eeskirju saab kohaldada ka finantsettevõtjate suhtes.

3.5.

Riigist lahkumisel maksustamist reguleerivate eeskirjade osas toetab komitee ettepanekut ja soovitab liikmesriikidel nõustuda osamaksetena tasumise võimalusega üksnes juhul, kui vara üleviimisel on muu eesmärk kui üksnes asjaomase ettevõtja maksukoormuse vähendamine.

3.6.

Komitee soovitab asendamisklausli (switch-over) kohaldamist otse kõikidele maksumaksjatele, kes on saanud tulu maksuparadiisidena tunnustatud territooriumidelt.

3.7.

Komitee väljendab toetust direktiivi ettepanekus mainitud välismaiseid kontrollitavaid äriühinguid käsitlevatele eeskirjadele.

3.8.

Võttes arvesse agressiivse maksuplaneerimise tekitatud kahju liikmesriikide maksubaasile, soovitab komitee komisjonil ja liikmesriikidel kehtestada võimalikult kiiresti tähtaja direktiivi sätete rakendamiseks seoses OECD ja G20 lepingutel põhineva BEPSi tegevuskava raames võetud kohustustega. Komitee peab direktiivi ettepanekus sätestatud kolmeaastast tähtaega liiga pikaks.

3.9.

Arvestades võimalikku mõju Euroopa investeerimiskliimale, oleks komitee tervitanud mõjuhinnangu esitamist direktiivi eelnõus, nagu on tavaks ettepanekute puhul, mis sisaldavad olulisi muudatusi.

3.10.

Maksupettuste ja maksudest kõrvalehoidumise tagajärgede tõsidust arvestades kiidab komitee heaks eeskirjad, mis sisalduvad direktiivi ettepanekus, millega muudetakse maksustamisalase halduskoostöö direktiivi. Äriühingute finantstulemusi kajastavad aruanded kuuluvad teabe hulka, mis on hõlmatud automaatse teabevahetusega liikmesriikide maksuasutuste vahel, edendades niiviisi kõnealuse vahendi tõhusust, mille eesmärk on võidelda maksupettuse, maksudest kõrvalehoidumise ja agressiivse maksuplaneerimise vastu.

3.11.

Komitee on seisukohal, et direktiivi ettepanekus nimetatud aruannete nõuet tuleks kohaldada üksnes suurte hargmaiste ettevõtjate suhtes, kellele ettepanek on suunatud, ning asjaomaste dokumentide esitamist ei tohiks nõuda VKEdelt, kellele kõnealused aruanded võivad tekitada ebaproportsionaalselt suuri kulusid. Sellise kohustuse piiramine hargmaistele ettevõtjatele, kelle konsolideeritud tulu ületab teatava summa, võib osutuda ebaotstarbekaks ja diskrimineerivaks.

3.12.

Direktiivi ettepanekus esitatud muudatuste eesmärk on edendada OECD BEPSi tegevuskava 13. meetme ühetaolist ülevõtmist kõikides liikmesriikides. Komitee toetab komisjoni seisukohta, mille kohaselt saab agressiivse maksuplaneerimise vastu tõhusalt võidelda üksnes ülemaailmsel tasandil.

3.13.

Arvestades kodanikuühiskonna organisatsioonide korduvaid nõudmisi suurendada läbipaistvust hargmaiste ettevõtete maksustamisel, soovitab komitee komisjonil lisada maksualast halduskoostööd käsitleva direktiivi sätetesse liikmesriikidele kehtestatav kohustus avalikustada automaatse teabevahetusega hõlmatud aruannetes sisalduvad andmed.

3.14.

Komisjoni soovituse eesmärk on OECD BEPSi tegevuskava 6. ja 7. meetme rakendamine, milles tehakse ettepanek muuta maksulepingu näidist, et vähendada hargmaiste ettevõtjate poolsete kuritarvituste ohtu.

3.15.

Komitee toetab komisjoni soovituses esitatud kahte kuritarvitamise vastast klauslit. Kõnealuste klauslite lisamine liikmesriikide poolt teiste liikmesriikide ja kolmandate riikidega sõlmitavatesse lepingutesse võimaldab oluliselt vähendada võimalusi, et hargmaiste ettevõtjate saadud tulu jäetakse maksustamata, otsides lepinguks kõige soodsamat riiki.

3.16.

Komisjoni teatises esitatakse ELi välistegevuse strateegia, millega tagada ettevõtjate tõhus maksustamine, võttes arvesse maksustamise vältimise ja agressiivse maksuplaneerimise ülemaailmset mõõdet. Komitee toetab komisjoni valitud lähenemisviisi.

3.17.

Komisjon teeb ettepaneku kooskõlastada liikmesriikide seisukohti kolmandate riikide suhtes maksustamise läbipaistvusega seotud küsimustes. Komitee toetab komisjoni seisukohta, kuna maksuhaldustava valdkonna standardite ebaühtlane rakendamine liikmesriikides kolmandate riikide suhtes ei ole andnud veenvaid tulemusi võitluses agressiivse maksuplaneerimise vastu.

3.18.

Ülemaailmse maksuolukorra kiiret arengut arvestades on vaja ajakohastada ELi kriteeriume hea maksuhaldustava valdkonnas. Komisjon esitab selleks teatise I lisas rea uusi kriteeriume. Komitee tunneb heameelt komisjoni algatuse üle ja kutsub nõukogu üles uusi kriteeriume heaks kiitma.

3.19.

Komitee on juba varem toetanud ideed koostada Euroopa loetelu nendest riikidest, kes keelduvad hea maksuhaldustava nõudeid kohaldamast (10). Praegu on enamikul liikmesriikidel oma loetelude ja karistuste süsteem kõnealuste riikide ja territooriumidega teostatavate finantstehingute jaoks. Komitee leiab, et ELi loetelu täpsete kriteeriumidega selliste riikide ja territooriumide kindlakstegemiseks, kes keelduvad reeglitest kinni pidamast, ning kõikides liikmesriikides ühetaoliselt kohaldatavad sanktsioonid kujutaksid endast palju tõhusamat vahendit võitluseks maksustamise vältimise ja agressiivse maksuplaneerimise vastu. Seetõttu toetab komitee meetmeid, mille komisjon on oma strateegias esitanud.