SELETUSKIRI

1.           ETTEPANEKU TAUST

Ettepaneku põhjused ja eesmärgid

Vastavalt 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) (edaspidi „käibemaksudirektiiv”) artikli 395 lõikele 1 võib nõukogu ühehäälselt komisjoni ettepaneku põhjal anda igale liikmesriigile loa võtta erimeetmeid kõnealuse direktiivi sätetest erandite tegemiseks eesmärgiga lihtsustada käibemaksu kogumist või hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidumist või maksustamise vältimist.

Kirjas, mis registreeriti komisjonis 2. aprillil 2013. aastal, taotles Itaalia Vabariik luba jätkata erandi kohaldamist seoses teatavatelt veovahendiliikidelt võetava käibemaksu mahaarvamise õigusega. Direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 lõike 2 kohaselt teavitas komisjon 10. juuni 2013. aasta kirjaga teisi liikmesriike Itaalia Vabariigi taotlusest. Komisjon teatas 14. juuni 2013. aasta kirjaga Itaalia Vabariigile, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.

Üldine taust

Käibemaksudirektiivi artiklis 168 ja 168a on sätestatud, et maksukohustuslasel on õigus arvata maha selliste ostude puhul tasutud käibemaks, mida tehakse maksustatavate tehingute tarbeks. Peale selle on käibemaksudirektiivi artikli 26 lõike 1 punktis a sätestatud, et ettevõtte vara hulka kuuluvate kaupade kasutamist isiklikuks tarbeks käsitatakse tasu eest teenuste osutamisena, kui nendelt kaupadelt oli käibemaks täielikult või osaliselt mahaarvatav. Sellega tagatakse lõpptarbimise maksustamine juhul, kui asjaomane sisendkäibemaks algselt maha arvati.

Mootorsõidukite puhul on maksukohustuslastel mõnikord raske ja koormav määratleda ja registreerida, kas kaupu kasutati ettevõtluse eesmärgil või isiklikuks tarbeks, samuti on maksuhalduril raske ja koormav kontrollida, milleks kaupu tegelikult kasutati. See kehtib ka juhul, kui Itaalia saaks kasutada käibemaksudirektiivi artikli 168a lõikega 2 ettenähtud võimalust piirata ametiautodega seotud kulutuste mahaarvamist proportsionaalselt maksukohustuslase sõiduki tegeliku kasutamisega ettevõtluse tarbeks. Segakasutuses olevate sõidukite suure arvu tõttu võib maksudest kõrvalehoidumine omandada märkimisväärse ulatuse.

Itaalia Vabariik taotles 2007. aastal käibemaksu kogumise lihtsustamiseks ja maksudest kõrvalehoidumise vastu võitlemiseks nõukogult luba kohaldada üksikerandit, mis võimaldas kuni 2010. aasta 31. detsembrini piirata 40 % määraga mootorsõidukite (mida tavaliselt kasutatakse inimeste või kaupade vedamiseks teedel, ja mille suurim lubatud mass ei ületa 3 500 kilogrammi, ning milles on lisaks juhi istekohale kuni kaheksa istekohta; kõnealuste mootorsõidukite hulka ei kuulu põllumajandus- või metsatraktorid) kuludega seotud käibemaksu mahaarvamise õigust, ning selle loa[1] ta ka sai. Siiski tuleks märkida, et käibemaksu mahaarvamise piirangut ei kohaldatud selliste sõidukiliikide suhtes nagu kaubavarude hulka kuuluvad sõidukid, autokoolides õppesõiduks kasutatavad sõidukid, rentimiseks või liisimiseks kasutatavad sõidukid, müügiesindajate poolt kasutatavad sõidukid ning taksod. Samal ajal vabanesid ettevõtted sõidukite isiklikuks tarbeks kasutamist kajastavast arvepidamisest. Nõukogu 29. novembri 2010. aasta otsusega 2010/748/EL[2] pikendati seda otsust 31. detsembrini 2013.

Itaalia Vabariik esitas kooskõlas eespool nimetatud otsuse artikliga 6 komisjonile aruande, mis hõlmab kõnealuse otsuse kohaldamist, sealhulgas kohaldatava piirangu protsendimäära ülevaatamist.

Itaalia Vabariigi poolt kõnealuses aruandes esitatud teabest selgub, et arvestades eelkõige Itaalia Vabariigis tegutsevate väikeettevõtjate väga suurt arvu, vastab eespool nimetatud 40 % piirang endiselt tegelikule olukorrale ja on seega asjakohane.

Siiski peaks mis tahes pikendamine olema ajaliselt piiratud, et oleks võimalik hinnata, kas tingimused, millel erand põhineb, ikka veel kehtivad. Seepärast tehakse ettepanek pikendada erandi kehtivusaega 2016. aasta lõpuni ja paluda Itaalia Vabariigil esitada uus aruanne, kui erandit kavatsetakse pärast uue tähtaja lõppu veelgi pikendada. Otsus kaotab igal juhul kehtivuse, kui ELi eeskirjad, mis käsitlevad mahaarvamisõiguse piiramist kõnealuses valdkonnas, jõustuvad enne eespool nimetatud lõpptähtaega.

Ettepaneku valdkonnas kehtivad õigusnormid

Käibemaksudirektiivi artikliga 176 on ette nähtud, et nõukogu määrab kindlaks kulud, millelt käibemaksu maha ei arvata. Kuni kõnealuste kulude kindlaksmääramiseni on liikmesriikidel lubatud säilitada 1. jaanuaril 1979 kehtinud erandid. Seepärast kehtivad mitmed sätted, millega piiratakse õigust arvata maha mootorsõidukitega seotud käibemaksu. Peale selle on samasuguste piirangute kohaldamise õigus antud käibemaksudirektiivi artikli 395 kohaselt ka teistele liikmesriikidele.

Komisjon tegi 2004. aastal ettepaneku[3], mis sisaldab eeskirju kulude kohta, millelt makstud käibemaksu mahaarvamise õigust võib piirata, kuid nõukogu ei ole selle ettepaneku suhtes veel kokkuleppele jõudnud.

2.           HUVITATUD ISIKUTEGA KONSULTEERIMISE JA MÕJU HINDAMISE TULEMUSED

Konsulteerimine huvitatud isikutega

Ei kohaldata

Eksperdiarvamuste kogumine ja kasutamine

Välisekspertide arvamusi ei olnud vaja kasutada.

Mõju hindamine

Taotluse eesmärk on vältida käibemaksu maksmisest kõrvalehoidumist ja lihtsustada maksu kogumise menetlust, mistõttu on selle mõju positiivne.

Erandi kitsa reguleerimisala ning piiratud kohaldamisaja tõttu on mõju igal juhul piiratud.

3.           ETTEPANEKU ÕIGUSLIK KÜLG

Kavandatud meetmete kokkuvõte

Lubada Itaalia Vabariigil jätkuvalt kohaldada meedet, millega tehakse erand käibemaksudirektiivist seades 40 % piirangu maksukohustuslase õigusele arvata maha käibemaks mootorsõidukitega seotud kuludelt, kui sõidukit ei kasutata ainult ettevõtluse eesmärgil. Käibemaksu mahaarvamise õiguse piiramise puhul vabaneb maksukohustuslane kohustusest arvestada käibemaksu sõidukite isiklikuks tarbeks kasutamise korral. Igale võimalikule meetme pikendamise taotlusele tuleks lisada erandi kohaldamist käsitlev aruanne.

Õiguslik alus

28 novembri 2006. aasta käibemaksudirektiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikkel 395.

4.           MÕJU EELARVELE

Käesolev ettepanek ei avalda mõju ELi eelarvele.

5.           VALIKULISED KÜSIMUSED

Ülevaatamis-/läbivaatamis-/aegumisklausel

Ettepanek sisaldab ülevaatamisklauslit ja aegumisklauslit.

2013/0298 (NLE)

Ettepanek:

NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,

millega muudetakse nõukogu otsust 2007/441/EL, millega lubatakse Itaalia Vabariigil kohaldada meetmeid, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168

EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,

võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut,

võttes arvesse nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi),[4] eriti selle artikli 395 lõiget 1,

võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut

ning arvestades järgmist:

(1)       Kirjas, mis saabus komisjoni 2. aprillil 2013, taotles Itaalia luba pikendada meedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168, et jätkata mahaarvamisõiguse piiramist selliste mootorsõidukitega seotud kulude suhtes, mida ei kasutata ainult ettevõtluse eesmärgil.

(2)       Komisjon teatas Itaalia taotlusest teistele liikmesriikidele 10. juuni 2013. aasta kirjaga. Komisjon teatas 14. juuni 2013. aasta kirjas Itaaliale, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.

(3)       Nõukogu 18. juuni 2007. aasta[5] otsusega 2007/441/EÜ, millega lubatakse Itaalia Vabariigil kohaldada meetmeid, millega tehakse erand nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168, anti Itaaliale luba seada 40 % piirang maksukohustuslaste õigusele arvata maha käibemaks selliste mootorsõidukitega seotud kuludelt, mida ei kasutata ainult ettevõtluse eesmärgil. Peale selle on otsuses 2007/441/EÜ sätestatud, et nende sõidukite isiklikuks tarbeks kasutamist, mille suhtes kohaldatakse kõnealuse otsuse alusel mahaarvamise õiguse piirangut, ei käsitata teenuste osutamisena tasu eest. Nõukogu otsus 2007/441/EÜ sisaldab veel selle reguleerimisalasse kuuluvate sõidukite ja kulude määratlusi ning nende sõidukiliikide loetelu, millega seotud kulude suhtes mahaarvamise õiguse piirangut ei kohaldata. Nõukogu 29. novembri 2010. aasta otsusega 2010/748/EÜ [6] muudeti otsust 2007/441/EÜ, seades tähtajaks 31. detsember 2013.

(4)       Itaalia Vabariik esitas kooskõlas nõukogu otsuse 2007/441/EÜ (mida on muudetud nõukogu otsusega 2010/748/EÜ) artikliga 6 komisjonile aruande, mis hõlmas otsuse kohaldamist, sealhulgas kohaldatava piirangu protsendimäära ülevaatamist. Itaalia esitatud teabe kohaselt kajastab mahaarvamise õigusele seatud 40 % piirang endiselt asjaomaste sõidukite ettevõtluse eesmärgil ja isiklikuks tarbeks kasutamisega seotud olukorra suhet. Seepärast tuleks Itaaliale anda luba kohaldada kõnealust meedet veel ühe piiratud ajavahemiku jooksul kuni 31. detsembrini 2016.

(5)       Kui Itaalia soovib kõnealust tähtaega veelgi pikendada, tuleks komisjonile hiljemalt 1. aprilliks 2016 esitada uus aruanne koos tähtaja pikendamise taotlusega.

(6)       Komisjon võttis 29. oktoobril 2004 vastu ettepaneku nõukogu direktiivi kohta, millega muudetakse direktiivi 77/388/EMÜ, et lihtsustada käibemaksuga seotud kohustusi[7]. Käesolevas otsuses sätestatud erand peaks sellise muudatusdirektiivi jõustumisel kehtivuse kaotama, kui kõnealune direktiiv jõustub enne käesolevas otsuses sätestatud tähtaega.

(7)       Erandi kohaldamine ei mõjuta käibemaksust tulenevaid Euroopa Liidu omavahendeid.

(8)       Seepärast tuleks otsust 2007/441/EÜ vastavalt muuta,

ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE:

Artikkel 1

Otsust 2007/441/EÜ muudetakse järgmiselt.

(1)        Artikkel 6 asendatakse järgmisega:

„Artikkel 6

Käesolevas otsuses sätestatud meetmete pikendamisega seotud mis tahes taotlus tuleb komisjonile esitada 1. aprilliks 2016.

Kõnealuste meetmete pikendamisega seotud mis tahes taotlusele tuleb lisada aruanne, mis sisaldab nende mootorsõidukitega seotud kulude suhtes, mida ei kasutata ainult ettevõtluse eesmärgil, kohaldatava käibemaksu mahaarvamise õiguse piirangu protsendimäära läbivaatamist.”

(2)        Artikkel 7 asendatakse järgmisega:

„Artikkel 7

Käesolev otsus kaotab kehtivuse selliste ELi eeskirjade jõustumisel, millega määratakse kindlaks, millistest maantee-mootorsõidukitega seotud kuludest ei või käibemaksu täies ulatuses maha arvata, ja hiljemalt 31. detsembril 2016.”

Artikkel 2

Käesolev otsus jõustub selle teatavakstegemise päeval.

Käesolevat otsust kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2014.

Artikkel 3

Käesolev otsus on adresseeritud Itaalia Vabariigile.

Brüssel,

                                                                       Nõukogu nimel

                                                                       eesistuja

[1]               Nõukogu otsus 2007/441/EÜ, 18. juuni 2007, millega lubatakse Itaalia Vabariigil kohaldada meetmeid, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168 (ELT 165, 27.6.2007, lk 33).

[2]               ELT L 318, 4.12.2010, lk 45–46.

[3]               KOM(2004) 728 (lõplik) (ELT C 24, 29.1.2005, lk 10).

[4]               ELT L 347, 11.12.2006, lk 1.

[5]               ELT L 165, 27.6.2007, lk 33.

[6]               ELT L 318, 4.12.2010, lk 45–46.

[7]               KOM(2004) 728 (lõplik) (ELT C 24, 29.1.2005, lk 10).