—

raamatupidamise aastaaruannetes on teave asjakohaselt esitatud, terviklik ja täpne ning kooskõlas määruse (EL) nr 223/2014 artikli 49 lõikega 1;

—

raamatupidamise aastaaruannetesse lisatud kulutused tehti määruses (EL) nr 223/2014 kehtestatu kohaselt sihtotstarbeliselt ja kooskõlas usaldusväärse finantsjuhtimise põhimõttega;

—

rakenduskava jaoks kasutusele võetud juhtimis- ja kontrollisüsteem annab vajalikud tagatised sellega seotud tehingute õiguspärasuse ja nõuetekohasuse kohta kooskõlas kohaldatavate õigusaktidega.

—

Auditistrateegiaga hõlmatud rakenduskava(de) (nimetus/nimetused ja komisjoni viitenumber/viitenumbrid) (1) ja ajavahemiku kindlaksmääramine.

—

Auditistrateegia koostamise, järelevalve ja ajakohastamise eest vastutava auditeerimisasutuse ja mis tahes muude kõnealuse dokumendi väljatöötamises osalenud asutuste kindlaksmääramine.

—

Viide auditeerimisasutuse staatusele (riiklik, piirkondlik või kohalik avaliku sektori asutus) ja asutus, kuhu see kuulub.

—

Viide ülesande kirjeldusele, auditi põhimäärusele või liikmesriigi õigusaktidele (vajaduse korral), märkides auditeerimisasutuse ja tema vastutuse all auditeid tegevate muude asutuste ülesanded ja kohustused.

—

Auditeerimisasutuse kinnitus selle kohta, et määruse (EL) nr 223/2014 artikli 34 lõike 2 kohaselt auditeid tegevad asutused on vajaliku funktsionaalse sõltumatusega (ja korraldusliku sõltumatusega, kui see on määruse (EL) nr 223/2014 artikli 31 lõike 5 alusel asjakohane).

—

Järgitava riskihindamismeetodi selgitus.

—

Viide riskihindamise ajakohastamise sisekorrale.

—

Viide auditijuhenditele või -menetlustele, milles kirjeldatakse põhilisi auditietappe, sh avastatud vigade liigitamist ja käsitlemist.

—

Viide rahvusvaheliselt tunnustatud auditeerimisstandarditele, mida auditeerimisasutus võtab auditeerimisel arvesse vastavalt määruse (EL) nr 223/2014 artikli 34 lõikele 3.

—

Viide komisjonile määruse (EL) nr 223/2014 artikli 34 lõike 5 kohaselt esitatava iga-aastase kontrolliaruande ja auditiarvamuse koostamiseks kasutusel olevatele menetlustele.

—

määruse (EL) nr 223/2014 artikli 32 lõikega 5 ette nähtud halduskontrollide ja tegevuse kohapealsete kontrollide kvaliteet, sh riigihanke-eeskirjade järgimise, võrdsete võimaluste tagamise, toidujäätmete tekke vähendamise ja vältimise ning tarbijaohutust käsitleva liidu õiguse järgimise osas;

—

määruse (EL) nr 223/2014 artikli 28 punkti d, artikli 32 lõike 2 punkti d ja artikli 33 punkti d kohaselt loodud IT-süsteemide toimimine ja turvalisus ning nende ühendamine IT-süsteemiga „SFC 2014”, nagu on ette nähtud määruse (EL) nr 223/2014 artikli 30 lõikega 4;

—

näitajatega seotud andmete usaldusväärsus ja II rakenduskavaga seoses korraldusasustuse poolt tehtud edusammud määruse (EL) nr 223/2014 artikli 32 lõike 2 punktis a osutatud eesmärkide saavutamisel;

—

aruandlus tagasivõtmiste ja -nõudmiste kohta;

—

tulemuslike ja proportsionaalsete pettustevastaste meetmete rakendamine, mille aluseks on pettuste riskihindamine kooskõlas määruse (EL) nr 223/2014 artikli 32 lõike 4 punktiga c.

—

Praeguse ja kahe järgmise aruandeaasta auditeerimisprioriteetide ja erieesmärkide kirjeldus ja põhjendus koos selgitusega selle kohta, kuidas riskihindamise tulemused on seotud kavas oleva auditeerimisega.

—

Süsteemiauditite (sh konkreetsete valdkondadega seotud sihtotstarbeliste auditite) puhul praeguse aruandeaastaga ja kahe järgmise aruandeaastaga seotud auditiülesannete hinnanguline ajakava järgmiselt:

—

Auditeerimisasutuse organisatsiooniline struktuur ja asjakohasel juhul teave tema sidemete kohta määruse (EL) nr 223/2014 artikli 34 lõike 2 kohaselt auditeid tegevate auditiüksustega.

—

Märge praeguse ja kahe järgmise aruandeaasta jaoks kavandatud vahendite kohta.

a)

…

b)

…

c)

…

—

annab raamatupidamise aastaaruanne delegeeritud määruse (EL) nr 532/2014 artikli 7 lõike 5 kohase õige ja õiglase ülevaate,

—

raamatupidamise aastaaruandes esitatud kulud, mille hüvitamist komisjonilt on taotletud, on õiguspärased ja nõuetekohased,

—

kehtiv juhtimis- ja kontrollisüsteem toimib nõuetekohaselt.

—

annab raamatupidamise aastaaruanne delegeeritud määruse (EL) nr 532/2014 artikli 7 lõike 5 kohase õige ja õiglase ülevaate,

—

raamatupidamise aastaaruandes esitatud kulud, mille hüvitamist komisjonilt on taotletud, on õiguspärased ja nõuetekohased,

—

kehtiv juhtimis- ja kontrollisüsteem toimib nõuetekohaselt,

—

raamatupidamise aastaaruandega seotud olulistes küsimustes: …

ja/või [üleliigne maha tõmmata]

—

seoses raamatupidamise aastaaruandesse kantud selliste kulude õiguspärasuse ja nõuetekohasusega, mille hüvitamist on komisjonilt taotletud: …

—

ja/või [üleliigne maha tõmmata] juhtimis- ja kontrollisüsteemi toimimisega seotud olulistes küsimustes (6): ….

—

annab raamatupidamise aastaaruanne määruse (EL) nr 532/2014 artikli 7 lõike 5 kohase õige ja õiglase ülevaate/ ei anna raamatupidamise aastaaruanne määruse (EL) nr 532/2014 artikli 7 lõike 5 kohast õiget ega õiglast ülevaadet [üleliigne maha tõmmata],

—

raamatupidamise aastaaruandesse kantud kulud, mille hüvitamist komisjonilt on taotletud, on/ ei ole [üleliigne maha tõmmata] õiguspärased ja nõuetekohased,

—

kasutusele võetud juhtimis- ja kontrollisüsteem toimib/ei toimi [üleliigne maha tõmmata] nõuetekohaselt.

—

raamatupidamise aastaaruandega seotud olulistes küsimustes: …

ja/või [üleliigne maha tõmmata]

—

seoses raamatupidamise aastaaruandesse kantud selliste kulude õiguspärasuse ja nõuetekohasusega, mille hüvitamist on komisjonilt taotletud: …

ja/või [üleliigne maha tõmmata]

—

juhtimis- ja kontrollisüsteemi toimimisega seotud olulistes küsimustes (7): …

1.1.

Vastutava auditeerimisasutuse ja aruande koostamises osalenud muude asutuste andmed.

1.2.

Võrdlusperiood (s.o aruandeaasta) (1).

1.3.

Auditeerimisperiood (mille vältel auditeerimine toimus).

1.4.

Aurandega hõlmatud rakenduskava(de) ning nende korraldus- ja sertifitseerimisasutuste kindlaksmääramine. [Kui iga-aastane kontrolliaruanne hõlmab rohkem kui üht rakenduskava, jaotatakse teave rakenduskava alusel ning igas osas esitatakse täpne teave konkreetse rakenduskava kohta, v.a punkt 10.2, mille puhul esitatakse teave punktis 5.]

1.5.

Aurande ja auditiarvamuse koostamiseks võetud meetmete kirjeldus.

2.1.

Üksikasjalikud andmed sertifitseerimisasutuste kohustustega seotud juhtimis- ja kontrollisüsteemide mis tahes oluliste muudatuste kohta, eelkõige seoses ülesannete delegeerimisega uutele vahendusasutustele ja selle vastavuse kinnitamisega määruse (EL) nr 223/2014 artiklitele 28 ja 29, lähtuvalt selle määruse artikli 34 kohaselt auditeerimisasutuse tehtud auditeerimisest.

2.2.

Teave määratud asutuste järelevalve kohta kooskõlas määruse (EL) nr 223/2014 artikli 35 lõigetega 5 ja 6.

2.3.

Tuleb ära märkida nende muudatuste kehtivuse alguskuupäevad, muudatustest auditeerimisasutustele teatamise kuupäevad ning nende muudatuste mõju auditeerimisele.

3.1.

Üksikasjalikud andmed auditistrateegias tehtud mis tahes muudatuste kohta ning põhjuste selgitused. Eelkõige tegevusauditite jaoks kasutatud valimi koostamise meetodi mis tahes muudatuste märkimine (vt punkt 5 allpool).

3.2.

Selliste hilisemas etapis välja pakutud või tehtud muudatuste eristamine, mis ei mõjuta võrdlusperioodil tehtud tööd, ja võrdlusperioodil tehtud muudatusi, mis mõjutavad auditeerimist ja selle tulemusi. Lisatakse ainult auditistrateegia varasema versiooniga võrreldes tehtud muudatused.

4.1.

Nende asutuste (sh auditeerimisasutus) üksikasjalikud andmed, kes on auditeerinud rakenduskava juhtimis- ja kontrollisüsteemi nõuetekohast toimimist (nagu on ette nähtud määruse (EL) nr 223/2014 artikli 34 lõikega 1) – edaspidi „süsteemiauditid”.

4.2.

Tehtud auditite aluse kirjeldus, sh kohaldatav auditistrateegia, täpsemalt riskihindamise metoodika ja tulemused, mis viisid konkreetse süsteemiauditite kava kindlaksmääramiseni. Riskihindamise ajakohastamist tuleb kirjeldada eespool punktis 3, mis hõlmab auditistrateegia muudatusi.

4.3.

Allpool punktis 10.1 toodud tabeli puhul süsteemiaudititega, sealhulgas konkreetsete valdkondadega seotud audititega seoses tehtud oluliste tähelepanekute ja nende alusel tehtud järelduste kirjeldus, nagu on kindlaks määratud käesoleva määruse II lisa punktis 3.2.

4.4.

Märge selle kohta, kas kindlakstehtud probleeme peeti olemuselt süsteemseks, ja võetud meetmete kohta, sealhulgas abikõlbmatute kulude suuruse ja nendega seotud mis tahes finantskorrektsioonide kindlaksmääramine kooskõlas delegeeritud määruse (EL) nr 532/2014 artikli 5 lõikega 5.

4.5.

Teave varasemate aruandeaastate süsteemiauditite auditisoovituste alusel võetud järelmeetmete kohta.

4.6.

Pärast süsteemiauditeid saavutatud kindlustase (madal/keskmine/kõrge) ja selle põhjendus.

5.1.

Märge selliste asutuste (sh auditeerimisasutus) kohta, mis teevad tegevusauditeid (nagu on ette nähtud määruse (EL) nr 223/2014 artikli 34 lõikega 1 ja delegeeritud määruse (EL) nr 532/2014 artikliga 5).

5.2.

Kasutatud valimi koostamise metoodika kirjeldus ja teave selle kohta, kas metoodika on kooskõlas auditistrateegiaga.

5.3.

Märge statistilise valimi koostamisel kasutatud näitajate kohta ning valimi aluseks olevate arvutuste ning kohaldatud professionaalse hinnangu selgitus. Statistilise valimi koostamisel kasutatakse järgmisi näitajaid: olulisustase, usaldusväärsustase, valimikontrolli ühik, eeldatav veamäär, valikusamm, populatsiooniväärtus, populatsiooni suurus ja valimi suurus ning teave stratifitseerimise kohta (vajaduse korral). Valimi koostamise aluseks olevad arvutused ja üldine veamäär (nagu on kindlaks määratud delegeeritud määruse (EL) nr 532/2014 artikli 6 lõikes 14) on esitatud allpool punktis 10.3 sellises vormis, mis võimaldab mõista võetud peamisi meetmeid kooskõlas kasutatud konkreetse valimi koostamise meetodiga.

5.4.

Komisjonile aruandeaastal eurodes deklareeritud kogukulu ja juhusliku valimi aluseks olnud populatsiooni (punktis 10.2 esitatud tabeli veerg A) kooskõlastav võrdlemine. Kooskõlastav võrdlemine hõlmab negatiivseid valimikontrolli ühikuid, kui finantskorrektsioonid on tehtud aruandeaasta kohta.

5.5.

Kui on negatiivseid valimikontrolli ühikuid, siis kinnitus selle kohta, et neid käsitatakse eraldi populatsioonina kooskõlas delegeeritud määruse (EL) nr 532/2014 artikli 6 lõikega 7. Kõnealuste ühikute auditite põhitulemuste analüüs, keskendudes eelkõige selle kontrollimisele, kas finantskorrektsioonide kohaldamise otsused (mille on teinud kas liikmesriik või komisjon) on kantud sertifitseeritud kulude aastaaruandesse tagasivõtmise või -nõudmisena.

5.6.

Mittestatistilise valimi koostamise korral tuleb lisada põhjused määruse (EL) nr 223/2014 artikli 34 lõike 1 kohase meetodi kasutamiseks, audititega hõlmatud tegevuse/kulude protsent, valimi juhuslikkuse (ja seega selle esinduslikkuse) tagamiseks võetud meetmed ning meetmed valimi piisava suuruse tagamiseks, mis võimaldab auditeerimisasutusel esitada põhjendatud auditiarvamuse. Prognoositud veamäär arvutatakse ka mittestatistilise valimi koostamise puhul.

5.7.

Tegevusauditite põhitulemuste analüüs, milles esitatakse auditeeritud valimikontrolli ühikute arv, vastav veasumma ja -tüüp (2) tegevuse alusel ning avastatud vigade laad, (3) kihtide veamäär ja vastavad põhipuudused või nõuetele mittevastavused, (4) vigade ülemmäär (asjakohasel juhul), põhjused, väljapakutud parandusmeetmed (sh meetmed, mille abil vältida selliseid vigu järgmistes maksetaotlustes) ja auditiarvamuse mõju. Vajaduse korral esitada lisaselgitused allpool punktides 10.2 ja 10.3 toodud andmete kohta, eelkõige seoses summaarse veamääraga.

5.8.

Selgitused praeguse aruandeaastaga seotud finantskorrektsioonide kohta, mida sertifitseeriv asutus/korraldusasutus on rakendanud enne raamatupidamise aastaaruande esitamist komisjonile ja mis on saadud tegevusauditite tulemusena, sealhulgas püsimääralised või ekstrapoleeritud korrektsioonid, nagu on üksikasjalikult esitatud allpool punktis 10.2.

5.9.

Summaarse veamäära ja summaarse jääkveamäära (5) (esitatud allpool punktis 10.2) võrdlus kindlaksmääratud olulisustasemega, et teha kindlaks, kas populatsiooni kohta on esitatud olulisi valeandmeid, ja mõju auditiarvamusele.

5.10.

Teave täiendava valimi (nagu on kindlaks määratud delegeeritud määruse (EL) nr 532/2014 artikli 6 lõikes 12), kui see on olemas, auditeerimise tulemuste kohta.

5.11.

Üksikasjalikud andmed selle kohta, kas kindlakstehtud probleeme peeti olemuselt süsteemseks, ja võetud meetmete kohta, sealhulgas abikõlbmatute kulude suuruse ja nendega seotud mis tahes finantskorrektsioonide kindlaksmääramine.

5.12.

Teave varasemate aastate tegevusauditite tulemuste alusel võetud järelmeetmete kohta, eelkõige seoses süsteemse olemusega puudustega.

5.13.

Juhtimis- ja kontrollisüsteemi tõhususega seotud tegevuse auditite lõpptulemuste põhjal tehtud üldised järeldused.

6.1.

Märge raamatupidamise aastaaruannete auditeid teinud asutuste/üksuste kohta.

6.2.

Määruse (EL) nr 223/2014 artikli 49 kohase raamatupidamise aastaaruannete osade kontrollimiseks kasutatud auditeerimispõhimõtete kirjeldus. See hõlmab viidet süsteemiaudititega (üksikasjalikult kirjeldatud eespool punktis 4) ja tegevusaudititega (üksikasjalikult kirjeldatud eespool punktis 5) seoses tehtud auditeerimisele, mis on asjakohane raamatupidamise aastaaruannetega seotud vajaliku kindlustunde saavutamiseks.

6.3.

Märge järelduste kohta, mis on tehtud raamatupidamise aastaaruannete terviklikkuse, täpsuse ja õigsuse auditeerimisel, sealhulgas märge raamatupidamise aastaaruannetes tehtud ja väljenduvate finantskorrektsioonide kohta süsteemiauditite ja/või tegevuste auditite tulemuste järelmeetmetena.

6.4.

Märge selle kohta, kas väljaselgitatud probleeme peeti olemuselt süsteemseks, ja võetud meetmete kohta.

7.1.

Auditeerimisasutuse ja vastavalt asjaoludele kõikide määruse (EL) nr 223/2014 artikli 34 lõike 2 kohaselt auditeid tegevate muude auditiüksuste tegevuse koordineerimise kirjeldus.

7.2.

Auditeerimisasutuse poolt sellis(t)e auditiüksus(t)e suhtes kohaldatava järelevalve- ja kvaliteedikontrollimenetluse kirjeldus.

8.1.

Vajaduse korral teave auditeerimisasutuse tehtud auditite käigus teatatud pettuste ja avastatud pettusekahtluste kohta (sh muude liikmesriigi või liidu asutuste teatatud juhud, mis on seotud auditeerimisasutuse tehtud tegevusaudititega) ning võetud meetmed.

8.2.

Edasised sündmused (asjakohasel juhul), mis toimusid pärast raamatupidamise aastaaruannete esitamist auditeerimisasutusele ja enne iga-aastase kontrolliaruande edastamist komisjonile kooskõlas määruse (EL) nr 223/2014 artikli 34 lõike 5 punktiga b ning mida võetakse arvesse kindlustaseme määramisel ja auditeerimisasutuse arvamuse koostamisel.

9.1.

Märge juhtimis- ja kontrollisüsteemi nõuetekohase toimimisega seoses saavutatud üldise kindlustaseme kohta (6) ja selgitus, kuidas selline tase saadi süsteemiauditite tulemusi (esitatud allpool punktis 10.2) ja tegevusauditite tulemusi (esitatud allpool punktis 10.3) kombineerides. Asjakohasel juhul peab auditeerimisasutus võtma arvesse ka asjakohasel aruandeaastal liikmesriikides või liidus saadud muid auditeerimistulemusi.

9.2.

Rakendatud mis tahes leevendusmeetmete, nt finantskorrektsioonide hindamine ja nii süsteemi kui ka rahalisest vaatenurgast vajalike täiendavate parandusmeetmete hindamine.