Asunto C‑741/22

Casino de Spa SA y otros

contra

Estado belga (SPF Finances)

(Petición de decisión prejudicial planteada por el Tribunal de première instance de Liège)

Sentencia del Tribunal de Justicia (Sala Primera) de 12 de septiembre de 2024

«Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Directiva 2006/112/CE — Artículo 135, apartado 1, letra i) — Exenciones — Apuestas, loterías y otros juegos de azar o de dinero — Condiciones y límites — Principio de neutralidad fiscal — Mantenimiento de los efectos de una normativa nacional — Derecho a la devolución — Enriquecimiento sin causa — Ayudas de Estado — Artículo 107 TFUE, apartado 1 — Solicitud de devolución del impuesto en forma de indemnización por daños y perjuicios»

1. Armonización de las legislaciones fiscales — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido — Exenciones — Exención de apuestas, loterías y otros juegos de azar o de dinero — Facultad de los Estados miembros para determinar las condiciones y los límites de la exención — Límites — Respeto del principio de neutralidad fiscal

   [Directiva 2006/112/CE del Consejo, art. 135, ap. 1, letra i)]

   (véanse los apartados 25 a 27)

2. Armonización de las legislaciones fiscales — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido — Principio de neutralidad fiscal — Alcance — Mercancías o servicios similares que compiten entre sí — Criterios que determinan la similitud — Trato diferente desde el punto de vista del IVA — Improcedencia

   (véanse los apartados 28 a 35, 41 y 42)

3. Armonización de las legislaciones fiscales — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido — Exenciones — Exención de apuestas, loterías y otros juegos de azar o de dinero — Principio de neutralidad fiscal — Compra en línea de billetes de lotería — Participación en otros juegos de azar o de dinero disponibles en línea — Diferencia de trato — Exención de la compra en línea de billetes de lotería, pero no de la de los juegos de azar o de dinero — Procedencia — Requisito

   [Directiva 2006/112/CE del Consejo, art. 135, ap. 1, letra i)]

   (véanse el apartado 44 y el punto 1 del fallo)

4. Estados miembros — Obligaciones — Obligación de cooperación leal — Ejecución del Derecho de la Unión — Mantenimiento por el órgano jurisdiccional nacional, en aplicación de una disposición nacional que lo faculta para ello, de los efectos de una normativa nacional incompatible con el Derecho de la Unión — Improcedencia

   (Art. 4 TUE, ap. 3)

   (véanse los apartados 51 y 52)

5. Armonización de las legislaciones fiscales — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido — Exenciones — Exención de apuestas, loterías y otros juegos de azar o de dinero — Artículo 135, apartado 1, letra i), de la Directiva 2006/112/CE — Efecto directo

   [Directiva 2006/112/CE del Consejo, art. 135, ap. 1, letra i)]

   (véase el apartado 54)

6. Armonización de las legislaciones fiscales — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido — Exenciones — Exención de apuestas, loterías y otros juegos de azar o de dinero — Facultad de los Estados miembros para determinar las condiciones y los límites de la exención — Límites — Respeto del principio de neutralidad fiscal —Mantenimiento por el órgano jurisdiccional nacional, en aplicación de una disposición nacional que lo faculta para ello, de los efectos de una normativa nacional incompatible con el Derecho de la Unión — Requisitos

   [Directiva 2006/112/CE del Consejo, art. 135, ap. 1, letra i)]

   (véanse los apartados 56 a 60)

7. Estados miembros — Obligaciones — Obligación de cooperación leal — Primacía del Derecho de la Unión — Artículo 135, apartado 1, letra i), de la Directiva 2006/112/CE — Principio de neutralidad fiscal — Disposiciones nacionales consideradas incompatibles con el Derecho de la Unión —Obligación de los órganos jurisdiccionales nacionales de dejar inaplicadas esas disposiciones — Resolución del órgano jurisdiccional constitucional nacional que declara el mantenimiento de los efectos de esas disposiciones nacionales — Irrelevancia

   [Art. 4 TUE, ap. 3; Directiva 2006/112/CE del Consejo, art. 135, ap. 1, letra i)]

   (véanse el apartado 62 y el punto 2 del fallo)

8. Derecho de la Unión Europea — Derechos conferidos a los particulares — Impuestos recaudados en contra de lo dispuesto en el Derecho de la Unión — Recuperación de los pagos indebidos — IVA recaudado infringiendo el artículo 135, apartado 1, letra i) de la Directiva 2006/112/CE —Derecho a la devolución — Requisito —Inexistencia de enriquecimiento sin causa

   [Directiva 2006/112/CE del Consejo, art. 135, ap. 1, letra i)]

   (véanse los apartados 68 a 73 y el punto 3 del fallo)

9. Ayudas otorgadas por los Estados — Prohibición — Ayuda en forma de exención del Impuesto sobre el Valor Añadido — Sujeto pasivo que no haya disfrutado de tal exención — Derecho a un importe equivalente al IVA que ha abonado, en forma de indemnización por daños y perjuicios — Inexistencia

   (Art. 108 TFUE, ap. 3; Directiva 2006/112/CE del Consejo)

   (véanse los apartados 77 a 82 y el punto 4 del fallo)

Véase el texto de la resolución.