(1)

Cuando el Consejo adoptó en 1967 el sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA) por medio de las Directivas 62/227/CEE  (1) y 67/228/CEE (2) del Consejo, se adquirió el compromiso de establecer un sistema definitivo del IVA que gravara los intercambios entre los Estados miembros de manera similar que si se efectuaran dentro de un único Estado miembro. Teniendo en cuenta que aún no se daban las condiciones técnicas y políticas necesarias para el establecimiento de un sistema de ese tipo, cuando las fronteras fiscales entre los Estados miembros se suprimieron a finales de 1992 se adoptó el régimen transitorio del IVA. La Directiva 2006/112/CE del Consejo (3), actualmente en vigor, establece que estas normas transitorias deben sustituirse por disposiciones definitivas basadas, en principio, en la tributación en el Estado miembro de origen de las entregas de bienes o las prestaciones de servicios.

(1)

Cuando el Consejo adoptó en 1967 el sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA) por medio de las Directivas 67/227/CEE  (1) y 67/228/CEE (2) del Consejo, se adquirió el compromiso de establecer un sistema definitivo del IVA que gravara los intercambios entre los Estados miembros de manera similar que si se efectuaran dentro de un único Estado miembro. Teniendo en cuenta que aún no se daban las condiciones técnicas y políticas necesarias para el establecimiento de un sistema de ese tipo, cuando las fronteras fiscales entre los Estados miembros se suprimieron a finales de 1992 se adoptó el régimen transitorio del IVA. La Directiva 2006/112/CE del Consejo (3), actualmente en vigor, establece que estas normas transitorias deben sustituirse por disposiciones definitivas basadas, en principio, en la tributación en el Estado miembro de origen de las entregas de bienes o las prestaciones de servicios. No obstante, dichas normas transitorias han estado en vigor durante varias décadas y han dado lugar a un régimen transitorio del IVA complejo y propenso al fraude transfronterizo del IVA en la Unión. Esas normas transitorias presentan numerosas deficiencias, que derivan en un régimen del IVA que no es plenamente eficiente ni compatible con los requisitos de un verdadero mercado único. La vulnerabilidad del régimen transitorio del IVA se hizo patente solo unos años después de su introducción. Desde entonces se han adoptado varias medidas legislativas (mejora de la cooperación administrativa, reducción de los plazos de los estados recapitulativos o mecanismo sectorial de inversión del sujeto pasivo) y no legislativas. Sin embargo, los recientes estudios sobre la desviación del IVA demuestran que las cifras del IVA no recaudado siguen siendo muy elevadas. Esta es la primera propuesta legislativa desde la introducción, en 1992, de las normas sobre el IVA vigentes que tiene por objeto hacer frente a las causas profundas del fraude transfronterizo. En su Comunicación de 28 de octubre de 2015, titulada «Mejorar el mercado único: más oportunidades para los ciudadanos y las empresas», la Comisión calificó la complejidad de la actual normativa del IVA como uno de los principales obstáculos para la realización del mercado único. Por otro lado, la desviación del IVA, definida como la diferencia entre el importe de ingresos por IVA percibido realmente y el importe teórico que se esperaba recaudar, ha ido ampliándose hasta alcanzar los 151 500  millones EUR en 2015, en el marco de la Europa de los Veintiocho. Ello demuestra la necesidad de emprender una reforma urgente y completa del régimen del IVA para establecer un régimen definitivo del IVA, a fin de facilitar y simplificar el comercio transfronterizo dentro de la Unión y aumentar la resistencia del sistema frente al fraude.

(1 bis)

Además, la Comisión, respaldada por el Parlamento Europeo, siempre ha señalado que un régimen del IVA basado en la imposición en origen es la respuesta correcta para hacer que el régimen del IVA de la Unión sea más resistente al fraude y más acorde con el buen funcionamiento del mercado único. No obstante, la presente iniciativa se basa en el enfoque preferido de los Estados miembros de tributación en destino, con vistas a conceder cierta flexibilidad a los Estados miembros en la fijación de los tipos del IVA.

(2)

El Consejo, respaldado por el Parlamento Europeo (1) y por el Comité Económico y Social (2), confirmó que no era viable aplicar un sistema basado en el origen e invitó a la Comisión a que realizara un análisis técnico exhaustivo y entablara con los Estados miembros un diálogo ampliamente participativo a fin de examinar de forma pormenorizada las diferentes formas posibles de aplicar el principio tributación en destino (3).

(2)

El Consejo, respaldado por el Parlamento Europeo (1) y por el Comité Económico y Social (2), confirmó que no era viable aplicar un sistema basado en el origen e invitó a la Comisión a que realizara un análisis técnico exhaustivo y entablara con los Estados miembros un diálogo ampliamente participativo a fin de examinar de forma pormenorizada las diferentes formas posibles de aplicar el principio tributación en destino (3) para velar por que la entrega de bienes de un Estado miembro a otro se grave como si se hubiesen entregado y adquirido dentro de un Estado miembro . La creación de un territorio único de aplicación del IVA en la Unión es esencial para disminuir los costes de cumplimiento para las empresas, en particular las pymes que operan a escala transfronteriza, reducir los riesgos de fraude transfronterizo del IVA y simplificar los procedimientos relacionados con el IVA. El régimen definitivo del IVA consolidará el mercado único y creará mejores condiciones empresariales para el comercio transfronterizo. Dicho régimen debe tener en cuenta los cambios que se imponen a consecuencia de los avances tecnológicos y la digitalización. La presente Directiva fija las medidas de carácter técnico en relación con la aplicación de los llamados «pilares» tal y como establece la Comisión en su propuesta de 18 de enero de 20183 bis  (3 bis) . Por consiguiente, los Estados miembros deben adoptar decisiones sobre los mencionados «pilares» para proceder rápidamente a la aplicación de la presente Directiva.

(3)

En su plan de acción sobre el IVA (1), la Comisión expuso las modificaciones que deberían introducirse en el régimen del IVA a fin de desarrollar un sistema de esas características basado en el principio de destino aplicable a los intercambios dentro de la Unión mediante la tributación de las entregas transfronterizas. Posteriormente, el Consejo ratificó las conclusiones de dicho Plan de acción señalando entre otras cosas que, en su opinión, el principio de tributación en origen previsto en relación con el régimen definitivo de IVA debía sustituirse por el principio de tributación en el Estado miembro de destino (2).

(3)

En su plan de acción sobre el IVA (1), la Comisión expuso las modificaciones que deberían introducirse en el régimen del IVA a fin de desarrollar un sistema de esas características basado en el principio de destino aplicable a los intercambios dentro de la Unión mediante la tributación de las entregas transfronterizas. Posteriormente, el Consejo ratificó las conclusiones de dicho Plan de acción señalando entre otras cosas que, en su opinión, el principio de tributación en origen previsto en relación con el régimen definitivo de IVA debía sustituirse por el principio de tributación en el Estado miembro de destino (2). Este cambio debe contribuir a reducir los fraudes transfronterizos del IVA por un importe estimado en 50 000  millones EUR al año.

(4 bis)

Para velar por una cooperación eficaz entre los Estados miembros, la Comisión debe garantizar la transparencia del sistema, en particular mediante la publicación obligatoria anual de los fraudes cometidos en cada Estado miembro. La transparencia también es importante para comprender la magnitud del fraude, sensibilizar al público en general y ejercer presión sobre los Estados miembros.

(5 bis)

Conviene prestar especial atención a las posiciones del Parlamento Europeo adoptadas en su Resoluciones legislativas, de 3 de octubre de 2018, sobre la propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que se refiere a la armonización y la simplificación de determinadas normas del régimen del impuesto sobre el valor añadido y se introduce el régimen definitivo de tributación de los intercambios entre los Estados miembros (COM(2017)0569 — C8-0363/2017 — 2017/0251(CNS)) y sobre la propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que respecta a los tipos del impuesto sobre el valor añadido (COM(2018)0020 — C8-0023/2018 — 2018/0005(CNS)), así como en su Resolución legislativa, de 3 de julio de 2018, sobre la propuesta modificada de Reglamento del Consejo por el que se modifica el Reglamento (UE) n.o 904/2010 en lo que respecta a las medidas para reforzar la cooperación administrativa en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido (COM(2017)0706 — C8-0441/2017 — 2017/0248(CNS)).

(13)

Como norma general respecto de las entregas de bienes, incluidas las entregas de bienes dentro de la Unión, y respecto de la prestación de servicios, debe establecerse que el proveedor sea el deudor del IVA.

(13)

Como norma general respecto de las entregas de bienes, incluidas las entregas de bienes dentro de la Unión, y respecto de la prestación de servicios, debe establecerse que el proveedor sea el deudor del IVA. Estos principios nuevos permitirán a los Estados miembros luchar mejor contra el fraude del IVA, sobre todo el fraude intracomunitario del operador desaparecido, que se calcula que asciende a 50 000  millones EUR al año como mínimo.

(14 bis)

Deben establecerse criterios estrictos, aplicados de forma armonizada por todos los Estados miembros, para determinar qué empresas pueden beneficiarse del estatuto de sujeto pasivo certificado, así como normas y disposiciones comunes que den lugar a multas y sanciones aplicables a quienes no las respeten.

(14 ter)

La Comisión debe ser la encargada de presentar orientaciones adicionales y de verificar la aplicación adecuada por parte de los Estados miembros de dichos criterios armonizados en toda la Unión.

(15)

Es preciso revisar las normas sobre la aplicación temporal del mecanismo de inversión del sujeto pasivo en relación con los bienes muebles a fin de garantizar su coherencia con la introducción de las nuevas normas relativas al deudor del IVA sobre las entregas de bienes dentro de la Unión.

(15)

Es preciso revisar las normas sobre la aplicación temporal del mecanismo de inversión del sujeto pasivo en relación con los bienes muebles a fin de garantizar su coherencia con la introducción de las nuevas normas relativas al deudor del IVA sobre las entregas de bienes dentro de la Unión. Con la aplicación de la presente Directiva puede que ya no sea necesario aplicar temporalmente el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Por consiguiente, la Comisión deberá analizar, a su debido tiempo, la necesidad de derogar la propuesta de aplicación temporal del mecanismo de inversión del sujeto pasivo.

(23)

Con el fin de garantizar la coherencia en las obligaciones impuestas a las grandes empresas en materia de declaración del IVA, la frecuencia de presentación de las declaraciones del IVA en virtud de este régimen especial debe ser objeto de revisión, incorporando también la obligación de que los sujetos pasivos que utilicen el régimen presenten declaraciones del IVA mensuales en el marco del régimen cuando su volumen de negocios anual sea superior a 2 500 000 EUR.

(23)

Con el fin de garantizar la coherencia en las obligaciones impuestas a las grandes empresas en materia de declaración del IVA, la frecuencia de presentación de las declaraciones del IVA en virtud de este régimen especial debe ser objeto de revisión, incorporando también la obligación de que los sujetos pasivos que utilicen el régimen presenten declaraciones del IVA mensuales en el marco del régimen cuando su volumen de negocios anual del IVA de la Unión sea superior a 2 500 000 EUR.

(25 bis)

Un alto nivel de incumplimiento no solo genera pérdidas económicas para los sujetos pasivos que cumplen la normativa, sino que también amenaza la cohesión y la coherencia del sistema fiscal y crea un sentimiento generalizado de injusticia debido a la distorsión de la competencia. Un sistema eficiente y comprensible es fundamental para generar ingresos públicos y la responsabilización tanto de los ciudadanos como de las empresas.

(26 bis)

Las estadísticas muestran que los defraudadores se aprovechan de la debilidad del sistema y siguen la evolución de la economía, así como el crecimiento dinámico de la demanda de determinados suministros. Por lo tanto, es necesario establecer un sistema suficientemente dinámico para hacer frente a las prácticas nocivas y reducir el nivel de incumplimiento voluntario (fraude) e involuntario.

(26 ter)

La Comisión, en cooperación con los Estados miembros, debe crear un portal de información en la web sobre el IVA en la Unión para las empresas, que sea exhaustivo y de acceso público, prestando especial atención a las necesidades de las pymes con negocios intracomunitarios transfronterizos, para facilitar el comercio y aumentar la seguridad jurídica en el mercado único. Este portal multilingüe ha de facilitar un acceso rápido, actualizado y preciso a la información pertinente sobre la aplicación del régimen del IVA en los distintos Estados miembros y, en particular, sobre los tipos de IVA correctos para distintos bienes y servicios en los diferentes Estados miembros, así como sobre las condiciones para aplicar el tipo nulo. Un portal de este tipo también podría ayudar a abordar las divergencias que existen actualmente en materia de IVA.

(26 quater)

La ventanilla única es el núcleo del nuevo régimen basado en el destino, sin la cual la complejidad del régimen del IVA y la carga administrativa aumentarían considerablemente. A fin de garantizar la interoperabilidad, la facilidad de uso y la adaptabilidad a situaciones futuras, los sistemas de ventanilla única para las empresas deben funcionar con un sistema informático transfronterizo armonizado, que esté basado en normas comunes y permita la recuperación y la introducción automáticas de datos, por ejemplo, mediante la utilización de formularios estándares unificados.

(28)

Como resultado de la introducción del nuevo concepto de «entregas de bienes dentro de la Unión», es conveniente sustituir el término «Comunidad» por «Unión», a fin de garantizar un empleo de la terminología coherente y actualizado.

(28)

Como resultado de la introducción del nuevo concepto de «entregas de bienes dentro de la Unión», es conveniente sustituir el término «Comunidad» por «Unión» en toda la Directiva , a fin de garantizar un empleo de la terminología coherente y actualizado.

(30 bis)

Las medidas legislativas para reformar el régimen del IVA, luchar contra el fraude del IVA y reducir la desviación del IVA solo podrán tener éxito si las administraciones tributarias de los Estados miembros cooperan más estrechamente con espíritu de confianza mutua e intercambian la información pertinente para poder llevar a cabo sus tareas.

4 bis)

a bis)

inexistencia de condena por un delito grave en relación con la actividad económica del solicitante, incluidos, entre otros:

c)

prueba de la solvencia financiera del solicitante, la cual se considerará acreditada bien cuando el solicitante tenga una capacidad financiera adecuada que le permita cumplir sus compromisos, teniendo debidamente en cuenta las características del tipo de actividad empresarial de que se trate, bien mediante la presentación de garantías aportadas por empresas de seguros u otras entidades financieras, o por otras terceras partes económicamente fiables.

c)

prueba de la solvencia financiera del solicitante durante los tres últimos años , la cual se considerará acreditada bien cuando el solicitante tenga una capacidad financiera adecuada que le permita cumplir sus compromisos, teniendo debidamente en cuenta las características del tipo de actividad empresarial de que se trate, bien mediante la presentación de garantías aportadas por empresas de seguros u otras entidades financieras, o por otras terceras partes económicamente fiables. El solicitante deberá ser titular de una cuenta bancaria de una institución financiera establecida en la Unión.

56 bis)

59 bis)

68 bis)

123 bis)

166 bis)

166 ter)

169 bis)

169 ter)

173 bis)

1)

«Artículo 34

2)