02016D0035(01) — ES — 31.12.2019 — 002.001
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DECISIÓN (UE) 2016/2247 DEL BANCO CENTRAL EUROPEO de 3 de noviembre de 2016 sobre las cuentas anuales del Banco Central Europeo (BCE/2016/35) (DO L 347 de 20.12.2016, p. 1) |
Modificada por:
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Diario Oficial |
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n° |
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fecha |
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DECISIÓN (UE) 2017/2239 DEL BANCO CENTRAL EUROPEO de 16 de noviembre de 2017 |
L 320 |
18 |
6.12.2017 |
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DECISIÓN (UE) 2019/2215 DEL BANCO CENTRAL EUROPEO de 28 de noviembre de 2019 |
L 332 |
168 |
23.12.2019 |
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DECISIÓN (UE) 2016/2247 DEL BANCO CENTRAL EUROPEO
de 3 de noviembre de 2016
sobre las cuentas anuales del Banco Central Europeo (BCE/2016/35)
(refundición)
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1
Definiciones
1. Los términos definidos en el artículo 1 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34) tendrán igual significado cuando se empleen en la presente Decisión.
2. Otros términos técnicos empleados en la presente Decisión tendrán el significado establecido en el anexo II de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
Artículo 2
Ámbito de aplicación
Las normas establecidas en la presente Decisión se aplicarán a las cuentas anuales del Banco Central Europeo (BCE), que comprenden el balance, las partidas registradas en las cuentas fuera del balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, y las notas a las cuentas anuales del BCE.
Artículo 3
Características cualitativas
A efectos de la presente Decisión, se aplicarán las características cualitativas definidas en el artículo 3 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
Artículo 4
Principios contables fundamentales
Los principios contables fundamentales establecidos en el artículo 4 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34) se aplicarán también a los efectos de la presente Decisión.
No obstante lo dispuesto en el artículo 4, punto 3, primera frase, de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34), los hechos posteriores a la fecha del balance solo se tendrán en cuenta hasta la fecha en que el Comité Ejecutivo autorice la presentación de las cuentas anuales del BCE al Consejo de Gobierno para su aprobación.
Artículo 5
Criterio económico y criterio de caja
Se aplicarán a la presente Decisión las normas establecidas en el artículo 5 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
Artículo 6
Reconocimiento de activos y pasivos
Un pasivo o un activo financiero o de otra índole solo se consignará en el balance del BCE de conformidad con lo dispuesto en el artículo 6 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
CAPÍTULO II
COMPOSICIÓN Y CRITERIOS DE VALORACIÓN DEL BALANCE
Artículo 7
Composición del balance
La composición del balance se basará en la estructura determinada en el anexo I.
Artículo 8
Provisión frente a los riesgos financieros
Teniendo debidamente en cuenta la naturaleza de las actividades del BCE, el Consejo de Gobierno podrá establecer una provisión frente a los riesgos financieros en el balance del BCE. El Consejo de Gobierno decidirá la cuantía y el uso de la provisión en virtud de una estimación razonada de los riesgos del BCE.
Artículo 9
Criterios de valoración del balance
1. A efectos de la valoración del balance se emplearán los tipos y precios vigentes en el mercado, a menos que en el anexo I se especifique otra cosa.
2. La revalorización del oro, los instrumentos en moneda extranjera, los valores (distintos de valores clasificados como mantenidos hasta su vencimiento, valores no negociables y valores mantenidos con fines de política monetaria que se contabilizan por su coste amortizado), y los instrumentos financieros, ya se recojan en el balance o fuera de balance, se llevará a cabo al final del ejercicio a precios y tipos medios de mercado.
3. No se efectuará distinción alguna entre las diferencias de revalorización por precio y tipo de cambio en relación con el oro, sino que se contabilizará una única diferencia de revalorización, basada en el precio en EURde la unidad de peso definida para el oro en función del tipo de cambio entre el euro y el dólar estadounidense en la fecha de revalorización trimestral. En lo que respecta a la moneda extranjera, incluidas las operaciones reflejadas en el balance y fuera de balance, la revalorización se efectuará divisa por divisa. A efectos del presente artículo, las tenencias de derechos especiales de giro (DEG), incluidas las tenencias de divisas individuales designadas para la cesta de DEG, se tratarán como una única tenencia. Para los valores, la revalorización se efectuará código por código, es decir, por el mismo número o tipo de código ISIN, y, a efectos de valoración, no se separarán las opciones incorporadas. Los valores mantenidos a efectos de política monetaria o incluidos en las partidas «Otros activos financieros» o «Diversos» se tratarán de forma independiente.
4. Los valores negociables mantenidos con fines de política monetaria se tratarán de forma independiente y se valorarán a precio de mercado o por su coste amortizado (sujeto a pérdida de valor), según consideraciones de política monetaria.
5. Los valores clasificados como mantenidos hasta su vencimiento se tratarán de forma independiente y se valorarán por su coste amortizado (sujeto a pérdida de valor). Igual tratamiento se dará a los valores no negociables. Los valores clasificados como mantenidos hasta su vencimiento podrán venderse antes de su vencimiento en cualquiera de las circunstancias siguientes:
si la cantidad objeto de venta no se considera significativa en comparación con el volumen total de la cartera de valores mantenidos hasta su vencimiento;
si la venta de los valores se produce un mes antes de la fecha de vencimiento;
en circunstancias excepcionales, tales como un deterioro significativo de la solvencia del emisor.
Artículo 10
Operaciones temporales
Las operaciones temporales se contabilizarán de conformidad con el artículo 10 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
Artículo 11
Acciones negociables
Las acciones negociables se contabilizarán de conformidad con el artículo 11 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
Artículo 11 bis
Fondos de inversión negociables
Los fondos de inversión negociables se contabilizarán de conformidad con el artículo 11 bis de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
Artículo 12
Cobertura del riesgo de tipos de interés de los valores mediante derivados
La cobertura del riesgo de tipos de interés se contabilizará de conformidad con el artículo 12 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
Artículo 13
Instrumentos sintéticos
Los instrumentos sintéticos se contabilizarán de conformidad con el artículo 13 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
CAPÍTULO III
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Artículo 14
Reconocimiento de ingresos
1. Se aplicará al reconocimiento de ingresos el artículo 15, apartados 1, 2, 3, 5 y 7, de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
2. Las tenencias en cuentas de revalorización especiales derivadas de las contribuciones hechas en virtud del artículo 48.2 de los Estatutos del Sistema Europeo de Bancos Centrales y del Banco Central Europeo (en lo sucesivo, los «Estatutos del SEBC») respecto de bancos centrales de Estados miembros cuya excepción haya sido suprimida se emplearán para compensar las pérdidas no realizadas que superen las ganancias por revalorización previas registradas en la correspondiente cuenta de revalorización estándar, de acuerdo con lo establecido en el artículo 15, apartado 1, letra c), de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34), y antes de proceder a compensar dichas pérdidas con arreglo al artículo 33.2 de los Estatutos del SEBC. Las tenencias en cuentas de revalorización especiales de oro, divisas y valores se reducirán a prorrata si se reducen las tenencias de los activos correspondientes.
Artículo 15
Coste de las operaciones
Se aplicará a la presente Decisión el artículo 16 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
CAPÍTULO IV
NORMAS CONTABLES PARA INSTRUMENTOS FUERA DE BALANCE
Artículo 16
Normas generales
Se aplicará a la presente Decisión el artículo 17 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
Artículo 17
Operaciones de divisas a plazo
Las operaciones de divisas a plazo se contabilizarán de conformidad con el artículo 18 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
Artículo 18
Swaps de divisas
Los swaps de divisas se contabilizarán de conformidad con el artículo 19 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
Artículo 19
Contratos de futuros
Los contratos de futuros se contabilizarán de conformidad con el artículo 20 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
Artículo 20
Swaps de tipos de interés
Los swaps de tipos de interés se contabilizarán de conformidad con el artículo 21 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
Las pérdidas no realizadas registradas en la cuenta de pérdidas y ganancias al final del ejercicio se amortizarán en los años posteriores conforme al método lineal. En el caso de los swaps de tipos de interés a plazo, la amortización comenzará en la fecha valor de la operación.
Artículo 21
Acuerdos de tipos de interés futuros
Los acuerdos de tipos de interés futuros se contabilizarán de conformidad con el artículo 22 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
Artículo 22
Operaciones de valores a plazo
Las operaciones de valores a plazo se contabilizarán de conformidad con el Método A del artículo 23, apartado 1, de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
Artículo 23
Opciones
Las opciones se contabilizarán de conformidad con el artículo 24 de la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34).
CAPÍTULO V
BALANCE Y CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS PÚBLICOS ANUALES
Artículo 24
Modelos
1. El modelo del balance público anual del BCE se establece en el anexo II.
2. El modelo de la cuenta de pérdidas y ganancias pública anual del BCE se establece en el anexo III.
CAPÍTULO VI
DISPOSICIONES FINALES
Artículo 25
Elaboración, aplicación e interpretación de las normas
1. En la interpretación de la presente Decisión se tendrán en cuenta los trabajos preparatorios, los principios contables armonizados por el derecho de la Unión, y los principios contables generalmente aceptados.
2. Si la presente Decisión no incluye una norma contable determinada, salvo decisión en contrario del Consejo de Gobierno, el BCE aplicará los principios de valoración conformes con las Normas Internacionales de Información Financiera, según su adopción por la Unión Europea, que sean pertinentes para las actividades y cuentas del BCE.
3. En el caso muy improbable de que el Consejo de Gobierno concluya que el cumplimiento de algún requisito de la presente Decisión no fuera a dar lugar a una correcta presentación de las cuentas anuales, el BCE lo incumplirá y manifestará sus motivos en las notas explicativas de las cuentas anuales.
Artículo 26
Derogación
1. Se deroga la Decisión BCE/2010/21.
2. Las referencias a la decisión derogada se entenderán hechas a la presente Decisión y se interpretarán de acuerdo con el cuadro de correspondencias del anexo V.
Artículo 27
Entrada en vigor
La presente Decisión entrará en vigor el 31 de diciembre de 2016.
ANEXO I
NORMAS DE COMPOSICIÓN Y VALORACIÓN DEL BALANCE
ACTIVO
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Partida del balance |
Descripción del contenido de las partidas del balance |
Criterios de valoración |
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1 |
Oro y derechos en oro |
Reservas materiales de oro, esto es, lingotes, monedas, placas y pepitas, almacenado o «en camino». Oro que no está físicamente en existencias, como saldos de cuentas corrientes a la vista en oro (cuentas no asignadas), depósitos a plazo y derechos a recibir oro derivados de las operaciones siguientes: a) operaciones de ajuste al alza y a la baja, y b) swaps de oro, con o sin movimiento, cuando exista una diferencia de más de un día hábil entre despacho y recepción |
Valor de mercado |
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2 |
Activos en moneda extranjera frente a no residentes en la zona del euro |
Activos frente a entidades de contrapartida residentes fuera de la zona del euro, incluidas instituciones internacionales y supranacionales y bancos centrales fuera de la zona del euro, denominados en moneda extranjera |
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2.1 |
Activos frente al Fondo Monetario Internacional (FMI) |
a) Derechos de giro dentro del tramo de reserva (neto) Cuota nacional menos saldos en euros a disposición del FMI. La cuenta n.o 2 del FMI (cuenta en euros para gastos administrativos) puede incluirse en esta partida o en la denominada «Pasivos en euros frente a no residentes en la zona del euro» |
a) Derechos de giro dentro del tramo de reserva (neto) Valor nominal, conversión al tipo de cambio de mercado |
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b) Derechos especiales de giro (DEG) Saldos en DEG (brutos) |
b) DEG Valor nominal, conversión al tipo de cambio de mercado |
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c) Otros derechos Acuerdos generales para la obtención de préstamos, préstamos conforme a acuerdos especiales de préstamo, depósitos en fondos fiduciarios administrados por el FMI |
c) Otros derechos Valor nominal, conversión al tipo de cambio de mercado |
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2.2 |
Depósitos en bancos, inversiones en valores, préstamos al exterior y otros activos exteriores |
a) Depósitos en bancos fuera de la zona del euro salvo los incluidos en la partida 11.3 del activo «Otros activos financieros» Cuentas corrientes, depósitos a plazo, depósitos a un día, adquisiciones temporales |
a) Depósitos en bancos fuera de la zona del euro Valor nominal, conversión al tipo de cambio de mercado |
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b) Inversiones en valores fuera de la zona del euro salvo los incluidos en la partida 11.3 del activo «Otros activos financieros» Pagarés y obligaciones, letra s), bonos cupón cero, instrumentos del mercado monetario, acciones, fondos de inversión, mantenidos como parte de las reservas exteriores, todos emitidos por no residentes en la zona del euro |
b) i) Valores representativos de deuda negociables distintos de los mantenidos hasta su vencimiento Precio de mercado y tipo de cambio de mercado Las primas o descuentos se amortizan ii) Valores representativos de deuda negociables clasificados como mantenidos hasta su vencimiento Coste sujeto a pérdida de valor y tipo de cambio de mercado Las primas o descuentos se amortizan iii) Valores representativos de deuda no negociables Coste sujeto a pérdida de valor y tipo de cambio de mercado Las primas o descuentos se amortizan iv) Acciones negociables Precio de mercado y tipo de cambio de mercado v) Fondos de inversión negociables Precio de mercado y tipo de cambio de mercado |
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c) Préstamos exteriores (depósitos) a no residentes en la zona del euro salvo los incluidos en la partida 11.3 del activo «Otros activos financieros» |
c) Préstamos exteriores Depósitos al valor nominal, convertido al tipo de cambio de mercado |
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d) Otros activos exteriores Billetes y monedas no pertenecientes a la zona del euro |
d) Otros activos exteriores Valor nominal, conversión al tipo de cambio de mercado |
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3 |
Activos en moneda extranjera frente a residentes en la zona del euro |
a) Inversiones en valores dentro de la zona del euro salvo los incluidos en la partida 11.3 del activo «Otros activos financieros» Pagarés y obligaciones, letra s), bonos cupón cero, instrumentos del mercado monetario, acciones, fondos de inversión, mantenidos como parte de las reservas exteriores, todos emitidos por residentes en la zona del euro |
a) i) Valores representativos de deuda negociables distintos de los mantenidos hasta su vencimiento Precio de mercado y tipo de cambio de mercado Las primas o descuentos se amortizan ii) Valores representativos de deuda negociables clasificados como mantenidos hasta su vencimiento Coste sujeto a pérdida de valor y tipo de cambio de mercado Las primas o descuentos se amortizan iii) Valores representativos de deuda no negociables Coste sujeto a pérdida de valor y tipo de cambio de mercado Las primas o descuentos se amortizan iv) Acciones negociables Precio de mercado y tipo de cambio de mercado v) Fondos de inversión negociables Precio de mercado y tipo de cambio de mercado |
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b) Otros derechos frente a residentes en la zona del euro salvo los incluidos en la partida 11.3 del activo «Otros activos financieros» Préstamos, depósitos, adquisiciones temporales y otros empréstitos |
b) Otros derechos Depósitos y otros empréstitos al valor nominal, convertido al tipo de cambio de mercado |
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4 |
Activos en euros frente a no residentes en la zona del euro |
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4.1 |
Depósitos en bancos, inversiones en valores y préstamos |
a) Depósitos en bancos fuera de la zona del euro salvo los incluidos en la partida 11.3 del activo «Otros activos financieros» Cuentas corrientes, depósitos a plazo, depósitos a un día, adquisiciones temporales relacionadas con la gestión de valores denominados en euros |
a) Depósitos en bancos fuera de la zona del euro Valor nominal |
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b) Inversiones en valores fuera de la zona del euro salvo los incluidos en la partida 11.3 del activo «Otros activos financieros» Acciones, fondos de inversión, pagarés y obligaciones, letra s), bonos cupón cero, instrumentos del mercado monetario, todos emitidos por no residentes en la zona del euro |
b) i) Valores representativos de deuda negociables distintos de los mantenidos hasta su vencimiento Precio de mercado Las primas o descuentos se amortizan ii) Valores representativos de deuda negociables clasificados como mantenidos hasta su vencimiento Coste sujeto a pérdida de valor Las primas o descuentos se amortizan iii) Valores representativos de deuda no negociables Coste sujeto a pérdida de valor Las primas o descuentos se amortizan iv) Acciones negociables Precio de mercado v) Fondos de inversión negociables Precio de mercado |
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c) Préstamos a no residentes en la zona del euro salvo los incluidos en la partida 11.3 del activo «Otros activos financieros» |
c) Préstamos fuera de la zona del euro Depósitos al valor nominal |
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d) Valores emitidos por entidades fuera de la zona del euro salvo los incluidos en la partida 11.3 del activo «Otros activos financieros» y la partida 7.1 del activo «Valores mantenidos con fines de política monetaria» Valores emitidos por organizaciones supranacionales o internacionales, por ejemplo, el Banco Europeo de Inversiones, con independencia de su situación geográfica, y no adquiridos con fines de política monetaria |
d) i) Valores representativos de deuda negociables distintos de los mantenidos hasta su vencimiento Precio de mercado Las primas o descuentos se amortizan ii) Valores representativos de deuda negociables clasificados como mantenidos hasta su vencimiento Coste sujeto a pérdida de valor Las primas o descuentos se amortizan iii) Valores representativos de deuda no negociables Coste sujeto a pérdida de valor Las primas o descuentos se amortizan |
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4.2 |
Activos procedentes de la facilidad de crédito prevista en el Mecanismo de Tipos de Cambio (MTC) II |
Préstamos conforme a las condiciones del MTC II. |
Valor nominal |
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5 |
Préstamos en euros concedidos a entidades de crédito de la zona del euro en relación con operaciones de política monetaria |
Partidas 5.1 a 5.5: operaciones realizadas de acuerdo con las características de los diferentes instrumentos de política monetaria descritos en la Orientación (UE) 2015/510 del Banco Central Europeo (BCE/2014/60) (*1) |
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5.1 |
Operaciones principales de financiación |
Operaciones temporales regulares de provisión de liquidez de frecuencia semanal y plazo normal de vencimiento a una semana |
Valor nominal o coste de la cesión temporal |
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5.2 |
Operaciones de financiación a plazo más largo |
Operaciones temporales regulares de provisión de liquidez de frecuencia mensual y plazo de vencimiento más largo que el de las operaciones principales de financiación |
Valor nominal o coste de la cesión temporal |
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5.3 |
Operaciones temporales de ajuste |
Operaciones temporales ejecutadas específicamente con fines de ajuste |
Valor nominal o coste de la cesión temporal |
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5.4 |
Operaciones temporales estructurales |
Operaciones temporales que ajustan la situación estructural del Eurosistema frente al sector financiero |
Valor nominal o coste de la cesión temporal |
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5.5 |
Facilidad marginal de crédito |
Facilidad para obtener liquidez a un día a un tipo de interés predeterminado contra activos de garantía admisibles (facilidad permanente) |
Valor nominal o coste de la cesión temporal |
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5.6 |
Préstamos relacionados con el ajuste de los márgenes de garantía |
Crédito adicional a las entidades de crédito derivado del incremento del valor de los activos de garantía en relación con otros créditos concedidos a tales entidades |
Valor nominal o coste |
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6 |
Otros activos en euros frente a entidades de crédito de la zona del euro |
Cuentas corrientes, depósitos a plazo, depósitos a un día, adquisiciones temporales relacionadas con la gestión de carteras de valores incluidas en la partida 7 del activo «Valores emitidos en euros por residentes en la zona del euro», incluidas las operaciones resultantes de la transformación de las reservas mantenidas anteriormente en monedas de la zona del euro, y otros activos. Cuentas de corresponsalía con entidades de crédito no nacionales de la zona del euro. Otros activos y operaciones no relacionados con las operaciones de política monetaria del Eurosistema |
Valor nominal o coste. |
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7 |
Valores emitidos en euros por residentes en la zona del euro |
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7.1 |
Valores mantenidos con fines de política monetaria |
Valores mantenidos con fines de política monetaria (inclusive valores adquiridos con fines de política monetaria emitidos por organizaciones supranacionales o internacionales, o bancos multilaterales de desarrollo, con independencia de su situación geográfica). Certificados de deuda del Banco Central Europeo (BCE) adquiridos con fines de ajuste |
a) Valores representativos de deuda negociables Contabilizados según consideraciones de política monetaria: i) Precio de mercado Las primas o descuentos se amortizan ii) Coste sujeto a pérdida de valor (coste cuando la pérdida de valor se cubre con una provisión conforme a la partida 13(b) del pasivo «Provisiones») Las primas o descuentos se amortizan b) Valores representativos de deuda no negociables Coste sujeto a pérdida de valor Las primas o descuentos se amortizan |
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7.2 |
Otros valores |
Valores salvo los incluidos en las partidas del activo 7.1 «Valores mantenidos con fines de política monetaria» y 11.3 «Otros activos financieros»; bonos y obligaciones, letra s), bonos cupón cero, instrumentos del mercado monetario adquiridos en firme, incluida la deuda pública anterior a la unión económica y monetaria (UEM), denominados en euros. Acciones y fondos de inversión |
a) Valores representativos de deuda negociables distintos de los mantenidos hasta su vencimiento Precio de mercado Las primas o descuentos se amortizan b) Valores representativos de deuda negociables clasificados como mantenidos hasta su vencimiento Coste sujeto a pérdida de valor Las primas o descuentos se amortizan c) Valores representativos de deuda no negociables Coste sujeto a pérdida de valor Las primas o descuentos se amortizan d) Acciones negociables Precio de mercado e) Fondos de inversión negociables Precio de mercado |
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8 |
Créditos en euros a las administraciones públicas |
Activos frente a las administraciones públicas adquiridos con anterioridad al inicio de la UEM (valores no negociables, préstamos) |
Depósitos/préstamos al valor nominal, valores no negociables al coste |
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9 |
Cuentas intra-Eurosistema |
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9.1 |
Activos relacionados con la emisión de certificados de deuda del BCE |
Activos internos del Eurosistema frente a bancos centrales nacionales (BCN), derivados de la emisión de certificados de deuda del BCE |
Coste |
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9.2 |
Activos relacionados con la asignación de los billetes en euros dentro del Eurosistema |
Activos relacionados con la emisión de billetes del BCE, de conformidad con la Decisión BCE/2010/29 del Banco Central Europeo (*2) |
Valor nominal |
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9.3 |
Otros activos intra-Eurosistema (neto) |
Posición neta de las siguientes subpartidas: a) activos netos derivados de los saldos de las cuentas TARGET2 y las cuentas de corresponsalía de los BCN, es decir, la posición neta resultante de las posiciones brutas deudoras y acreedoras. Véase también la partida 10.2 del pasivo «Otros pasivos intra-Eurosistema (neto)» |
a) Valor nominal |
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b) otros activos intra-Eurosistema en euros que puedan surgir, incluida la distribución provisional entre los BCN de los ingresos del BCE |
b) Valor nominal |
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10 |
Partidas en curso de liquidación |
Saldos de las cuentas de liquidación (activos), incluido el montante de cheques pendientes de cobro |
Valor nominal |
|
11 |
Otros activos |
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11.1 |
Monedas de la zona del euro |
Monedas en euros |
Valor nominal |
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11.2 |
Inmovilizado material e inmaterial |
Terrenos e inmuebles, mobiliario y equipamiento, incluido el informático, software |
Coste menos amortización |
|
La amortización es la distribución sistemática del importe amortizable de un activo a lo largo de su vida útil. Vida útil es el período durante el cual se espera utilizar el activo inmovilizado por parte de la entidad. Se podrán revisar las vidas útiles del inmovilizado concreto relevante con carácter sistemático si las expectativas se apartaran de las estimaciones previas. Los activos importantes pueden incluir componentes con diferentes vidas útiles. Las vidas útiles de dichos componentes deben ser evaluadas de forma individualizada El coste de un activo inmaterial es su precio de adquisición. Los demás costes directos o indirectos se tratarán como un gasto Capitalización de los gastos: existen limitaciones (por debajo de 10 000 EUR, IVA excluido: sin capitalización) |
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11.3 |
Otros activos financieros |
— Participaciones e inversiones en filiales; acciones y fondos de inversión mantenidos por razones estratégicas o de política — Valores, incluidas acciones y fondos de inversión, y otros instrumentos financieros y saldos, como depósitos a plazo y cuentas corrientes, mantenidos como una cartera identificada — Adquisiciones temporales acordadas con entidades de crédito en relación con la gestión de las carteras de valores de esta partida — Adquisiciones temporales denominadas en euros acordadas con entidades financieras de la zona del euro distintas de entidades de crédito en relación con la gestión de carteras de valores que no son los de esta partida |
a) Acciones negociables Precio de mercado b) Fondos de inversión negociables Precio de mercado c) Participaciones y acciones no líquidas y otros instrumentos de renta variable mantenidos como inversión permanente Coste sujeto a pérdida de valor d) Inversiones en filiales o participaciones significativas Valor neto de los activos e) Valores representativos de deuda negociables distintos de los mantenidos hasta su vencimiento Precio de mercado Las primas o descuentos se amortizan f) Valores representativos de deuda negociables clasificados como mantenidos hasta su vencimiento o mantenidos como inversión permanente Coste sujeto a pérdida de valor Las primas o descuentos se amortizan g) Valores representativos de deuda no negociables Coste sujeto a pérdida de valor h) Depósitos en bancos y préstamos Valor nominal, convertido al tipo de cambio de mercado si los saldos/depósitos están denominados en moneda extranjera |
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11.4 |
Diferencias por valoración de partidas fuera de balance |
Resultados de valoración de operaciones de divisas a plazo, swaps de divisas, swaps de tipos de interés (salvo que se aplique un margen de fluctuación diario), acuerdos de tipos de interés futuros, operaciones de valores a plazo, operaciones al contado de divisas desde la fecha de contratación hasta la fecha de liquidación |
Posición neta entre el plazo y el contado, al tipo de cambio de mercado |
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11.5 |
Cuentas de periodificación del activo y gastos anticipados |
Intereses no vencidos pero imputables al período de referencia. Gastos anticipados e intereses devengados pagados, por ejemplo, intereses devengados que se adquieren al comprar un valor |
Valor nominal, tipo de cambio de mercado |
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11.6 |
Diversos |
a) Anticipos, préstamos y otras partidas menores. Préstamos con garantía personal |
a) Valor nominal o coste |
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b) Inversiones relacionadas con depósitos de oro de clientes |
b) Valor de mercado |
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c) Activo neto por pensiones |
c) Conforme al artículo 25, apartado 2 |
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|
d) Saldos activos derivados de incumplimientos de entidades de contrapartida del Eurosistema en el marco de las operaciones de crédito de este |
d) Valor nominal/recuperable (antes de/después de liquidar pérdidas) |
||
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e) Activos o derechos (frente a terceros) objeto de apropiación o adquisición en el marco de la ejecución de garantías aportadas por entidades de contrapartida del Eurosistema incursas en incumplimiento |
e) Coste (convertido al tipo de cambio de mercado del momento de la adquisición si los activos financieros están denominados en moneda extranjera) |
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12 |
Pérdidas del ejercicio |
|
Valor nominal |
|
(*1) Orientación (UE) 2015/510 del Banco Central Europeo, de 19 de diciembre de 2014, sobre la aplicación del marco de la política monetaria del Eurosistema (BCE/2014/60) (DO L 91 de 2.4.2015, p. 3). (*2) Decisión BCE/2010/29 del Banco Central Europeo, de 13 de diciembre de 2010, sobre la emisión de billetes de banco denominados en euros (DO L 35 de 9.2.2011, p. 26). |
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PASIVO
|
|
Partida del balance |
Descripción del contenido de las partidas del balance |
Criterios de valoración |
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1 |
Billetes en circulación |
Billetes en euros emitidos por el BCE, de conformidad con la Decisión BCE/2010/29 |
Valor nominal |
|
2 |
Depósitos en euros mantenidos por entidades de crédito de la zona del euro relacionados con operaciones de política monetaria |
Partidas 2.1, 2.2, 2.3 y 2.5: depósitos en euros descritos en la Orientación (UE) 2015/510 (BCE/2014/60) |
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2.1 |
Cuentas corrientes (incluidas las reservas mínimas) |
Cuentas en euros de entidades de crédito incluidas en la lista de entidades financieras sujetas a la obligación de mantener reservas mínimas conforme a los Estatutos del Sistema Europeo de Bancos Centrales y del Banco Central Europeo (los «Estatutos del SEBC»). Esta partida contiene fundamentalmente cuentas empleadas para mantener las reservas mínimas |
Valor nominal |
|
2.2 |
Facilidad de depósito |
Depósitos a un día a un tipo de interés predeterminado (facilidad permanente) |
Valor nominal |
|
2.3 |
Depósitos a plazo |
Depósitos con fines de absorción de liquidez debidos a operaciones de ajuste |
Valor nominal |
|
2.4 |
Operaciones temporales de ajuste |
Operaciones de política monetaria con fines de absorción de liquidez |
Valor nominal o coste de la cesión temporal |
|
2.5 |
Depósitos relacionados con el ajuste de los márgenes de garantía |
Depósitos de entidades de crédito derivados de reducciones del valor de los activos de garantía relativos a los créditos a tales entidades |
Valor nominal |
|
3 |
Otros pasivos en euros con entidades de crédito de la zona del euro |
Cesiones temporales con entidades de crédito para la gestión de carteras de valores conforme a la partida 7 del activo «Valores emitidos en euros por residentes en la zona del euro». Otras operaciones no relacionadas con la política monetaria del Eurosistema. No cuentas corrientes de entidades de crédito |
Valor nominal o coste de la cesión temporal |
|
4 |
Certificados de deuda emitidos por el BCE |
Certificados de deuda descritos en la Orientación (UE) 2015/510 (BCE/2014/60). Instrumentos emitidos a descuento con fines de absorción de liquidez |
Coste Los descuentos se amortizan |
|
5 |
Pasivos en euros con otros residentes en la zona del euro |
|
|
|
5.1 |
Administraciones públicas |
Cuentas corrientes, depósitos a plazo, depósitos a la vista |
Valor nominal |
|
5.2 |
Otros pasivos |
Cuentas corrientes del personal, empresas y clientes, incluidas las entidades financieras exentas de la obligación de mantener reservas mínimas (véase la partida 2.1 del pasivo); cesiones temporales con entidades financieras distintas de entidades de crédito para la gestión de valores que no son los de la partida 11.3 del activo «Otros activos financieros»; depósitos a plazo, depósitos a la vista |
Valor nominal |
|
6 |
Pasivos en euros con no residentes en la zona del euro |
Cuentas corrientes, depósitos a plazo, depósitos a la vista, incluidas cuentas mantenidas para realizar pagos y cuentas con fines de gestión de reservas: de otros bancos, bancos centrales, instituciones internacionales/supranacionales, incluida la Comisión Europea; cuentas corrientes de otros depositantes. Cesiones temporales para la gestión de valores en euros. Saldos de cuentas de TARGET2 de los bancos centrales de los Estados miembros cuya moneda no es el euro |
Valor nominal o coste de la cesión temporal |
|
7 |
Pasivos en moneda extranjera con residentes en la zona del euro |
Cuentas corrientes. Pasivos por adquisiciones temporales; normalmente operaciones de inversión empleando activos en moneda extranjera u oro |
Valor nominal, conversión al tipo de cambio de mercado al final del ejercicio |
|
8 |
Pasivos en moneda extranjera con no residentes en la zona del euro |
|
|
|
8.1 |
Depósitos y otros pasivos |
Cuentas corrientes. Pasivos por adquisiciones temporales; normalmente operaciones de inversión empleando activos en moneda extranjera u oro |
Valor nominal, conversión al tipo de cambio de mercado al final del ejercicio |
|
8.2 |
Pasivos derivados de la facilidad de crédito prevista en el MTC II |
Empréstitos conforme a las condiciones del MTC II. |
Valor nominal, conversión al tipo de cambio de mercado al final del ejercicio |
|
9 |
Contrapartida de los derechos especiales de giro asignados por el FMI |
Partida que muestra el importe en DEG asignado originariamente al país/BCN correspondiente |
Valor nominal, conversión al tipo de cambio de mercado al final del ejercicio |
|
10 |
Cuentas intra-Eurosistema |
|
|
|
10.1 |
Pasivos equivalentes a la transferencia de reservas en moneda extranjera |
Partida del balance del BCE, en euros |
Valor nominal |
|
10.2 |
Otros pasivos intra-Eurosistema (neto) |
Posición neta de las siguientes subpartidas: a) pasivos netos derivados de los saldos de las cuentas de TARGET2 y las cuentas de corresponsalía de los BCN, es decir, la posición neta resultante de las posiciones brutas deudoras y acreedoras. Véase también la partida 9.3 del activo «Otros activos intra-Eurosistema (neto)» |
a) Valor nominal |
|
b) otros pasivos intra-Eurosistema en euros que puedan surgir, incluida la distribución provisional entre los BCN de los ingresos del BCE |
b) Valor nominal |
||
|
11 |
Partidas en curso de liquidación |
Saldos de cuentas de liquidación (pasivos), incluidas las transferencias bancarias en curso |
Valor nominal |
|
12 |
Otros pasivos |
|
|
|
12.1 |
Diferencias por valoración de partidas fuera de balance |
Resultados de valoración de operaciones de divisas a plazo, swaps de divisas, swaps de tipos de interés (salvo que se aplique un margen de fluctuación diario), acuerdos de tipos de interés futuros, operaciones de valores a plazo, operaciones al contado de divisas desde la fecha de contratación hasta la fecha de liquidación |
Posición neta entre el plazo y el contado, al tipo de cambio de mercado |
|
12.2 |
Cuentas de periodificación del pasivo e ingresos percibidos por adelantado |
Gastos que se pagarán en un ejercicio futuro pero que corresponden al ejercicio al que se refiere el balance. Ingresos percibidos en el período de referencia pero relativos a un ejercicio futuro |
Valor nominal, tipo de cambio de mercado |
|
12.3 |
Diversos |
a) Cuentas fiscales transitorias. Cuentas de cobertura de créditos o garantías en moneda extranjera. Cesiones temporales con entidades financieras para la gestión de carteras de valores conforme a la partida 11.3 del activo «Otros activos financieros». Depósitos obligatorios distintos de los de reserva. Otras partidas de menor importancia. Pasivos con garantía personal. |
a) Valor nominal o coste (de la cesión temporal) |
|
b) Depósitos de oro de clientes |
b) Valor de mercado |
||
|
c) Pasivo neto por pensiones |
c) Conforme al artículo 25, apartado 2 |
||
|
13 |
Provisiones |
a) Para riesgos financieros y otros fines, por ejemplo, gastos previstos futuros y contribuciones en virtud del artículo 48.2 de los Estatutos del SEBC respecto de bancos centrales de Estados miembros cuyas excepciones hayan sido suprimidas |
a) Coste/valor nominal |
|
b) Para riesgos de contraparte o crédito derivados de operaciones de política monetaria |
b) Valor nominal (conforme a la valoración de fin de ejercicio del Consejo de Gobierno) |
||
|
14 |
Cuentas de revalorización |
a) Cuentas de revalorización relativas a variaciones de precio para el oro, para todos los valores denominados en euros, para todos los valores denominados en moneda extranjera, para las opciones; diferencias de valoración de mercado relativas a productos derivados sobre riesgos de tipos de interés; cuentas de revalorización relativas a movimientos del tipo de cambio para cada posición neta en moneda extranjera, incluidos swaps/operaciones a plazo de divisas y DEG Cuentas de revalorización especiales derivadas de las contribuciones hechas en virtud del artículo 48.2 de los Estatutos del SEBC respecto de bancos centrales de Estados miembros cuyas excepciones hayan sido suprimidas. Véase el artículo 14, apartado 2 |
a) Diferencias de revalorización entre el coste medio y el valor de mercado, convertidas al tipo de cambio de mercado |
|
b) Resultados del recálculo del pasivo (activo) neto por prestaciones definidas respecto a las retribuciones post-empleo, que son la posición neta de las siguientes subpartidas: i) Ganancias y pérdidas actuariales en el valor actual de las obligaciones por prestaciones definidas ii) Rendimiento de los activos afectos al plan, excluyendo las cantidades incluidas en el interés neto sobre el pasivo (activo) neto por prestaciones definidas iii) Todo cambio en los efectos del límite del activo, excluyendo las cantidades incluidas en el interés neto sobre el pasivo (activo) neto por prestaciones definidas |
b) Conforme al artículo 25, apartado 2 |
||
|
15 |
Capital y reservas |
|
|
|
15.1 |
Capital |
Capital desembolsado |
Valor nominal |
|
15.2 |
Reservas |
Reservas legales, de conformidad con el artículo 33 de los Estatutos del SEBC y contribuciones en virtud del artículo 48.2 de los Estatutos del SEBC respecto de bancos centrales de Estados miembros cuyas excepciones hayan sido suprimidas |
Valor nominal |
|
16 |
Beneficio del ejercicio |
|
Valor nominal. |
ANEXO II
Balance annual del BCE
|
(millones EUR (1) ) |
|||||
|
Activo (2) |
Ejercicio de referencia |
Ejercicio anterior |
Pasivo |
Ejercicio de referencia |
Ejercicio anterior |
|
1. Oro y derechos en oro 2. Activos en moneda extranjera frente a no residentes en la zona del euro 2.1 Activos frente al FMI 2.2 Depósitos en bancos, inversiones en valores, préstamos al exterior y otros activos exteriores 3. Activos en moneda extranjera frente a residentes en la zona del euro 4. Activos en euros frente a no residentes en la zona del euro 4.1 Depósitos en bancos, inversiones en valores y préstamos 4.2 Activos procedentes de la facilidad de crédito prevista en el MTC II 5. Préstamos en euros concedidos a entidades de crédito de la zona del euro en relación con operaciones de política monetaria 5.1 Operaciones principales de financiación 5.2 Operaciones de financiación a plazo más largo 5.3 Operaciones temporales de ajuste 5.4 Operaciones temporales estructurales 5.5 Facilidad marginal de crédito 5.6 Préstamos relacionados con el ajuste de los márgenes de garantía 6. Otros activos en euros frente a entidades de crédito de la zona del euro 7. Valores emitidos en euros por residentes en la zona del euro 7.1 Valores mantenidos a efectos de la política monetaria 7.2 Otros valores 8. Créditos en euros a las administraciones públicas 9. Cuentas intra-Eurosistema 9.1 Activos relacionados con la emisión de certificados de deuda del BCE 9.2 Activos relacionados con la asignación de los billetes en euros dentro del Eurosistema 9.3 Otros activos intra-Eurosistema (neto) 10. Partidas en curso de liquidación 11. Otros activos 11.1 Monedas de la zona del euro 11.2 Inmovilizado material e inmaterial 11.3 Otros activos financieros 11.4 Diferencias por valoración de partidas fuera del balance 11.5 Cuentas de periodificación del activo y gastos anticipados 11.6 Diversos 12. Pérdidas del ejercicio |
|
|
1. Billetes en circulación 2. Depósitos en euros mantenidos por entidades de crédito de la zona del euro relacionados con operaciones de política monetaria 2.1 Cuentas corrientes (incluidas las reservas mínimas) 2.2 Facilidad de depósito 2.3 Depósitos a plazo 2.4 Operaciones temporales de ajuste 2.5 Depósitos relacionados con el ajuste de los márgenes de garantía 3. Otros pasivos en euros con entidades de crédito de la zona del euro 4. Certificados de deuda emitidos por el BCE 5. Pasivos en euros con otros residentes en la zona del euro 5.1 Administraciones públicas 5.2 Otros pasivos 6. Pasivos en euros con no residentes en la zona del euro 7. Pasivos en moneda extranjera con residentes en la zona del euro 8. Pasivos en moneda extranjera con no residentes en la zona del euro 8.1 Depósitos y otros pasivos 8.2 Pasivos derivados de la facilidad de crédito prevista en el MTC II 9. Contrapartida de los derechos especiales de giro asignados por el FMI 10. Cuentas intra-Eurosistema 10.1 Pasivos equivalentes a la transferencia de reservas en moneda extranjera 10.2 Otros pasivos intra-Eurosistema (neto) 11. Partidas en curso de liquidación 12. Otros pasivos 12.1 Diferencias por valoración de partidas fuera de balance 12.2 Cuentas de periodificación del pasivo e ingresos percibidos por adelantado 12.3 Diversos 13. Provisiones 14. Cuentas de revalorización 15. Capital y reservas 15.1 Capital 15.2 Reservas 16. Pérdidas del ejercicio |
|
|
|
Total activo |
|
|
Total pasivo |
|
|
|
(1) El BCE podrá optar por publicar las sumas en euros exactas o redondeadas de otro modo. (2) El cuadro correspondiente al activo también se puede publicar encima del cuadro correspondiente al pasivo. |
|||||
ANEXO III
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS PÚBLICA DEL BCE
|
[en millones EUR (1)] |
|||
|
Cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio que termina el 31 de diciembre … |
Ejercicio de referencia |
Ejercicio anterior |
|
|
1.1.1 |
Ingresos por intereses de activos exteriores de reserva |
|
|
|
1.1.2. |
Ingresos por intereses derivados de la asignación de los billetes en euros dentro del Eurosistema |
|
|
|
1.1.3. |
Otros ingresos por intereses |
|
|
|
1.1. |
Ingresos por intereses |
|
|
|
1.2.1. |
Remuneración de activos de BCN en relación con reservas exteriores transferidas |
|
|
|
1.2.2. |
Otros gastos por intereses |
|
|
|
1.2. |
Gastos por intereses |
|
|
|
1. |
Ingresos netos por intereses |
|
|
|
2.1. |
Ganancias/pérdidas realizadas procedentes de operaciones financieras |
|
|
|
2.2. |
Minusvalías no realizadas en activos y posiciones financieras |
|
|
|
2.3. |
Dotaciones y excesos de provisión por riesgos financieros |
|
|
|
2. |
Resultado neto de las operaciones financieras, operaciones de saneamiento y dotaciones para riesgos |
|
|
|
3.1. |
Ingresos por honorarios y comisiones |
|
|
|
3.2. |
Gastos por honorarios y comisiones |
|
|
|
3. |
Ingresos/gastos netos por honorarios y comisiones (2) |
|
|
|
4. |
Dividendos y otros ingresos de acciones y participaciones |
|
|
|
5. |
Otros ingresos |
|
|
|
Total ingresos netos |
|
|
|
|
6. |
Gastos de personal (3) |
|
|
|
7. |
Gastos de administración (3) |
|
|
|
8. |
Amortización del inmovilizado material e inmaterial |
|
|
|
9. |
Gastos de producción de billetes (4) |
|
|
|
10 |
Otros gastos |
|
|
|
(Pérdida)/Beneficio del ejercicio |
|
|
|
|
(1) (1) El BCE podrá optar por publicar las sumas en euros exactas o redondeadas de otro modo. (2) (2) El desglose entre gastos e ingresos podrá ofrecerse alternativamente en las notas explicativas de las cuentas anuales. (3) (3) Esta partida incluye las provisiones administrativas. (4) (4) Esta partida se empleará en caso de contratación de servicios externos de producción de billetes (por el coste de los servicios prestados por empresas externas a las que los bancos centrales encomienden la producción de billetes). Se recomienda que los gastos relacionados con la emisión de billetes en euros se lleven a la cuenta de pérdidas y ganancias cuando se efectúen o sean facturados; véase también la Orientación (UE) 2016/2249 (BCE/2016/34) |
|||
ANEXO IV
DECISIÓN DEROGADA Y MODIFICACIONES SUCESIVAS
|
Decisión BCE/2010/21 |
DO L 35 de 9.2.2011, p. 1. |
|
Decisión BCE/2012/30 |
DO L 356 de 22.12.2012, p. 93. |
|
Decisión BCE/2013/52 |
DO L 33 de 4.2.2014, p. 7. |
|
Decisión BCE/2014/55 |
DO L 68 de 13.3.2015, p. 53. |
|
Decisión BCE/2015/26 |
DO L 193 de 21.7.2015, p. 134. |
ANEXO V
CUADRO DE CORRESPONDENCIAS
|
Decisión BCE/2010/21 |
La presente Decisión |
|
Artículo 3 |
Artículo 4 |
|
Artículo 6 |
Artículo 7 |
|
Artículo 7 |
Artículo 8 |
|
Artículo 8 |
Artículo 9 |
|
Artículo 9 |
Artículo 10 |
|
Artículo 10 |
Artículo 11 |
|
Artículo 11 |
Artículo 12 |
|
Artículo 12 |
Artículo 13 |
|
Artículo 13 |
Artículo 14 |
|
Artículo 14 |
Artículo 15 |
|
Artículo 15 |
Artículo 16 |
|
Artículo 16 |
Artículo 17 |
|
Artículo 17 |
Artículo 18 |
|
Artículo 18 |
Artículo 19 |
|
Artículo 19 |
Artículo 20 |
|
Artículo 20 |
Artículo 21 |
|
Artículo 21 |
Artículo 22 |
|
Artículo 22 |
Artículo 23 |
|
Artículo 23 |
Artículo 24 |
|
Artículo 24 |
Artículo 25 |
|
Artículo 25 |
Artículo 26 |
|
Artículo 26 |
Artículo 27 |