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Document 52018XC0928(02)

Comunicación de la Comisión al Parlamento Europeo, al Consejo y al Tribunal de Cuentas — Cuentas anuales consolidadas de la Unión Europea 2017

OJ C 348, 28.9.2018, p. 1–174 (BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)

28.9.2018   

ES

Diario Oficial de la Unión Europea

C 348/1


COMUNICACIÓN DE LA COMISIÓN AL PARLAMENTO EUROPEO, AL CONSEJO Y AL TRIBUNAL DE CUENTAS

Cuentas anuales consolidadas de la Unión Europea 2017

(2018/C 348/01)

ÍNDICE

PREFACIO 2
MARCO POLÍTICO DE LA UNIÓN EUROPEA, LA GOBERNANZA Y LA RENDICIÓN DE CUENTAS 4
NOTA QUE ACOMPAÑA A LAS CUENTAS CONSOLIDADAS 9
PUNTOS DESTACADOS DEL EJERCICIO FINANCIERO 2017 10
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y NOTAS EXPLICATIVAS 12
BALANCE 13
ESTADO DE RESULTADOS FINANCIEROS 14
ESTADO DEL FLUJO DE TESORERÍA 15
ESTADO DE CAMBIOS EN LOS ACTIVOS NETOS 16
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 17
FICHA FINANCIERA — DEBATE Y ANÁLISIS 92
INFORMES SOBRE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO Y NOTAS EXPLICATIVAS 109
GLOSARIO 166
LISTA DE ABREVIATURAS 170

PREFACIO

Tengo el placer de presentar las cuentas anuales de 2017 de la Unión Europea. Ofrecen una visión completa de las finanzas de la UE y la ejecución del presupuesto de la UE durante el año pasado, incluida información sobre los pasivos contingentes, los compromisos financieros y otras obligaciones de la Unión. En respuesta al carácter plurianual de las actividades de la Unión, las cuentas incluyen explicaciones de las principales cifras financieras y su evolución. Las cuentas anuales consolidadas de la Unión Europea forman parte del paquete integrado de información financiera de la Comisión y constituyen una parte esencial de nuestro sistema, altamente desarrollado, de responsabilidad financiera.

Mientras que 2016 fue un año de dudas para el proyecto europeo, sobre todo tras la decisión del Reino Unido de abandonar la Unión, 2017 fue un año de renovación de las esperanzas y las perspectivas.

El 60.o aniversario del Tratado de Roma supuso el telón de fondo de un período de profunda reflexión sobre el futuro de Europa. Aprovechamos la oportunidad para reafirmar nuestro compromiso con los valores de la Unión y definir las prioridades para la Unión de Veintisiete.

En 2017, la Unión Europea se centró en hacer que la recuperación económica fuera sostenible. Las tasas de crecimiento de la UE y de la zona del euro superan las expectativas hasta situarse en el 2,4 %, su punto más alto en diez años. No obstante, la UE ha tenido que hacer frente a una serie de retos relativos a la competitividad, la migración o la seguridad, y algunas grandes catástrofes naturales.

El presupuesto de la UE es un activo para la Unión que refleja las ambiciones en resultados tangibles sobre el terreno. Complementa los presupuestos nacionales aportando un valor añadido europeo en ámbitos en los que una respuesta coordinada es la manera más eficiente y eficaz de cumplir nuestras prioridades.

2017 fue el cuarto año de aplicación del actual marco financiero plurianual; todos los programas financieros se encuentran en estos momentos plenamente operativos. Al mismo tiempo, ante los muchos desafíos imprevistos, la importancia de un planteamiento flexible de la ejecución presupuestaria fue confirmada una vez más. La revisión intermedia del MFP ha facilitado medios adicionales para responder a circunstancias imprevistas.

El presupuesto aprobado de 2017 se centró en dos principales prioridades políticas para Europa: apoyar la recuperación en curso de la economía europea y hacer frente a la crisis migratoria y de los refugiados. Garantizó la ejecución de los programas en curso, por un lado, y el apoyo financiero para hacer frente a los nuevos retos, por otro.

Casi la mitad de los fondos (83 200 millones EUR en compromisos) se dedicaron a estimular el crecimiento, el empleo y la competitividad. Esto incluía la financiación de la investigación y la innovación en el marco de Horizonte 2020, en el ámbito de la educación en el marco de Erasmus +, para las pequeñas y medianas empresas en el marco del programa COSME, y para infraestructuras en el marco del Mecanismo Conectar Europa (MCE). Por otra parte, el Fondo Europeo para Inversiones Estratégicas (FEIE) sirvió a la ejecución del Plan de Inversiones para Europa, y la convergencia entre los Estados miembros y entre las regiones se impulsó a través de los Fondos Estructurales y de Inversión Europeos (Fondos EIE).

El Fondo Europeo para Inversiones Estratégicas ya ha generado más de 287 000 millones EUR en nuevas inversiones y ha contribuido a la creación de más de 300 000 puestos de trabajo. En diciembre de 2017, el Parlamento Europeo y el Consejo decidieron aumentar y ampliar el fondo para catalizar inversiones de hasta 500 000 millones EUR de aquí a 2020. El Fondo de Garantía del FEIE, que la Comisión estableció para proporcionar una reserva de liquidez que cubra la garantía por parte del Grupo BEI para sus inversiones, ha alcanzado los 3 500 millones EUR a finales de 2017.

Se asignaron 54 000 millones EUR a programas destinados a reforzar la cohesión económica, social y territorial, en particular el Fondo Europeo de Desarrollo Regional, el Fondo de Cohesión y el Fondo Social Europeo. La Iniciativa de Empleo Juvenil, cuya aplicación se aceleró en 2017, se centra en la reducción del desempleo juvenil en toda la Unión. A finales de 2017, el coste total subvencionable de las operaciones seleccionadas para la ayuda llegó a cerca de 7 000 millones EUR. Los Estados miembros declaran que 1,7 millones de jóvenes ya se han beneficiado de la asistencia facilitada por la Iniciativa.

Además, el presupuesto de la UE sirvió de instrumento de solidaridad y, más concretamente, se movilizaron 1 200 millones EUR en el marco del Fondo de Solidaridad de la UE, la mayor cantidad que se ha concedido en un solo pago, a raíz de los terremotos de 2016 y 2017 en las regiones italianas de los Abruzos, Lacio, Las Marcas y Umbría.

58 600 millones EUR se destinaron a la promoción de un crecimiento sostenible y la preservación de los recursos naturales en Europa. Los programas incluían los pilares de la Política Agrícola Común (PAC): medidas de apoyo al mercado y el desarrollo rural, la pesca y actividades en los ámbitos del clima y del medio ambiente en el marco del Programa de Medio Ambiente y Acción por el Clima (LIFE).

El presupuesto de la UE también siguió apuntalando la respuesta europea global a la crisis migratoria y la gestión de las fronteras exteriores de Europa. El Fondo de Asilo, Migración e Integración promueve la gestión eficiente de los flujos migratorios y el desarrollo de un enfoque común de la Unión en materia de asilo y migración. El importe total de los pagos ejecutados en 2017 ascendió a 576,2 millones EUR, casi el doble de la cifra de 2016. Financiada por el presupuesto de la UE, la Agencia Europea de la Guardia de Fronteras y Costas, gracias a su mandato ampliado, ha reforzado considerablemente su presencia en las fronteras exteriores de la UE con el objetivo de apoyar a los Estados miembros en sus actividades de gestión aduanera y de aplicar una gestión integrada de las fronteras a nivel de la UE.

El presupuesto de la UE también ha permitido a la Unión desempeñar un papel importante fuera de Europa durante un período de turbulencias en los países vecinos de Europa. Por último, pero no por ello menos importante, ha contribuido a dar respuesta a retos mundiales como el cambio climático mediante la integración de medidas de mitigación y adaptación en todos los principales programas de gasto de la UE, por lo que el presupuesto total de la contribución a la integración de la dimensión climática se calcula en el 20,3 % para 2017.

Un rendimiento óptimo del presupuesto de la Unión ha constituido una prioridad para la Comisión Juncker desde el primer día. Apoyamos firmemente el creciente énfasis por parte del Parlamento Europeo, los Estados miembros y el Tribunal de Cuentas Europeo no solo en la gestión de los programas, sino también en si están obteniendo resultados en ámbitos que son importantes para los ciudadanos de Europa.

La Comisión seguirá desempeñando su papel, junto con la Autoridad Presupuestaria, para aprovechar el potencial del presupuesto de la UE para invertir en crecimiento, crear empleo y afrontar nuestros retos comunes.

Günther H. Oettinger

Comisario de Presupuestos y Recursos Humanos, Comisión Europea

MARCO POLÍTICO DE LA UNIÓN EUROPEA, LA GOBERNANZA Y LA RENDICIÓN DE CUENTAS

La Unión Europea (UE) es una Unión en cuyo marco 28 países europeos (1) (los Estados miembros) confieren competencias para alcanzar sus objetivos comunes. La Unión se fundamenta en los valores de respeto de la dignidad humana, libertad, democracia, igualdad, Estado de Derecho y respeto de los derechos humanos, incluidos los derechos de las personas pertenecientes a minorías. Estos valores son comunes a los Estados miembros en una sociedad caracterizada por el pluralismo, la no discriminación, la tolerancia, la justicia, la solidaridad y la igualdad entre mujeres y hombres.

1.   MARCO POLÍTICO

Tratados de la UE

Los objetivos generales y los principios que guían a la Unión y a las instituciones europeas están definidos en los Tratados. La Unión Europea y sus instituciones solo pueden actuar dentro de los límites de las competencias atribuidas por los Tratados para lograr los objetivos que estos determinan y deben hacerlo de conformidad con los principios (2) de subsidiariedad y proporcionalidad. Para alcanzarsus objetivos y llevar a cabo sus políticas, la Unión se dota de los medios financieros necesarios. La Comisión es responsable de la ejecución de los objetivos, en cooperación con los Estados miembros y de acuerdo con el principio de buena gestión financiera.

La UE persigue los objetivos establecidos en el Tratado, utilizando una serie de instrumentos, entre los que se encuentra el presupuesto de la UE. Otros instrumentos son, por ejemplo, proponer nueva legislación o aplicar las estrategias políticas.

Estrategia Europa 2020

La Estrategia Europa 2020 acordada en 2010 por los Jefes de Estado o de Gobierno de los Estados miembros de la UE, define una estrategia para el crecimiento y el empleo para una década a escala de la UE y para la UE (3). La estrategia propone tres prioridades que se refuerzan mutuamente de crecimiento inteligente, sostenible e integrador con los cinco objetivos principales de la UE. Su éxito depende de que todos los agentes de la Unión actúen de forma colegiada.

El presupuesto de la UE es solo uno de los factores que contribuyen a la consecución de los objetivos de Europa 2020. Se está movilizando una amplia gama de acciones a nivel nacional, de la Unión e internacional para lograr resultados concretos en relación con la Estrategia Europa 2020.

Prioridades políticas de la Comisión

Las prioridades políticas de la Comisión se definen en las orientaciones políticas establecidas por el presidente de la Comisión y proporcionan una hoja de ruta para la acción de la Comisión que es plenamente coherente y compatible con la Estrategia Europa 2020, la estrategia europea de crecimiento a largo plazo.

10. PRIORIDADES

Un nuevo impulso para el empleo, el crecimiento y la inversión.

Un acuerdo de libre comercio razonable y equilibrado con los Estados Unidos.

Un mercado único digital conectado.

Un espacio de justicia y derechos fundamentales basado en la confianza mutua.

Una Unión de la Energía resiliente con una política en materia de cambio climático que mire hacia el futuro.

Una nueva política sobre migración.

Un mercado interior más justo y más profundo, con una base industrial fortalecida.

Europa como actor más potente en la escena mundial.

Una Unión Económica y Monetaria más justa y más profunda (UEM).

Una Unión de cambio democrático.

Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible (4)

El desarrollo sostenible se ha situado durante mucho tiempo en el centro del proyecto europeo. Los Tratados de la UE reconocen sus dimensiones económica, social y medioambiental, que deben abordarse conjuntamente. La UE está comprometida con un desarrollo que satisfaga las necesidades del presente sin comprometer la capacidad de las generaciones futuras para satisfacer sus propias necesidades. El presupuesto de la UE desempeña un papel fundamental en numerosos retos relacionados con la sostenibilidad, del desempleo juvenil al envejecimiento de la población, pasando por el cambio climático, la contaminación, la energía sostenible y la migración. Durante el mandato de la actual Comisión, el desarrollo sostenible se integra en proyectos transversales clave, así como en políticas e iniciativas sectoriales.

Marco financiero plurianual y programas de gasto

Las políticas financiadas por el presupuesto de la UE se ejecutan de conformidad con el marco financiero plurianual (MFP) y la correspondiente legislación sectorial que define los programas de gasto.

El marco financiero plurianual traduce las prioridades políticas de la UE en elementos financieros durante un período lo suficientemente largo como para resultar eficaz y proporcionar una visión coherente a largo plazo para los beneficiarios de los fondos de la UE y la cofinanciación de las autoridades nacionales. El MFP establece los importes máximos (techos) anuales de gastos de la UE en su conjunto y para las principales categorías de gasto (rúbricas). La suma de los techos de todas las rúbricas indica el techo total de los créditos de compromiso. El marco financiero plurianual es adoptado por unanimidad y recoge la aprobación de todos los Estados miembros a los objetivos y el nivel de gasto (nivel máximo de compromisos y pagos presupuestarios), con el dictamen favorable del Parlamento Europeo. La Comisión es responsable de gestionar y ejecutar el presupuesto y los programas de la UE adoptados por el Parlamento y el Consejo. Las autoridades nacionales y locales realizan la mayor parte de la aplicación real y del gasto (alrededor del 75 %), pero la Comisión es responsable de supervisarlo. La Comisión gestiona el presupuesto bajo la atenta vigilancia del Tribunal de Cuentas Europeo. Ambas instituciones deben garantizar una buena gestión financiera.

Acuerdo Interinstitucional

El marco financiero plurianual se complementa con el Acuerdo Interinstitucional (5), que es un acuerdo político entre el Parlamento Europeo, el Consejo y la Comisión. El objetivo de este Acuerdo, adoptado en 2013 de conformidad con el artículo 295 del TFUE, es aplicar la disciplina presupuestaria, mejorar el funcionamiento del procedimiento presupuestario anual y la cooperación entre las instituciones en materia presupuestaria, así como garantizar una buena gestión financiera.

Presupuesto anual

El presupuesto anual es elaborado por la Comisión y aprobado habitualmente a mediados de diciembre por el Parlamento Europeo y el Consejo ateniéndose al procedimiento previsto en el artículo 314 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE). Según el principio del equilibrio presupuestario, el total de los ingresos debe ser igual al total del gasto (créditos de pago) para un ejercicio determinado.

La principal fuente de financiación de la UE son los ingresos mediante recursos propios, que son complementados por otros ingresos. Existen tres tipos de recursos propios: los recursos propios tradicionales (como derechos de aduana y cotizaciones sobre el azúcar), el recurso propio basado en el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y el recurso propio basado en la renta nacional bruta (RNB). En el marco de las actividades de la UE (v.gr. multas relacionadas con la competencia), normalmente los otros ingresos constituyen menos del 10 % de los ingresos totales. Los recursos propios totales que se necesitan para financiar el presupuesto se determinan detrayendo del gasto total los ingresos varios. El importe total de los recursos propios no puede superar el 1,20 % de la suma de la renta nacional bruta (RNB) de los Estados miembros.

Los gastos operativos de la UE cubren las diversas rúbricas del marco financiero plurianual y adoptan diversas formas, dependiendo de cómo se pague y se gestione el dinero. El presupuesto de la UE se ejecuta en tres modos de gestión diferentes:

Gestión compartida: en el marco de este método de ejecución del presupuesto, las tareas se delegan en los Estados miembros. Alrededor del 75 % de los gastos se ejecutan con arreglo a este modo de gestión, abarcando ámbitos tales como gastos agrícolas y acciones estructurales.

Gestión directa: el presupuesto es ejecutado directamente por los servicios de la Comisión.

Gestion indirecta: la Comisión confiere tareas de ejecución del presupuesto a terceros, tales como agencias reguladoras de la UE u organizaciones internacionales.

Reglamento Financiero

El Reglamento Financiero (RF) aplicable al presupuesto general es un acto central en la arquitectura reglamentaria de las finanzas de la UE que define las normas financieras de la UE aplicables al presupuesto de la Unión.

2.   GOBERNANZA Y RENDICIÓN DE CUENTAS EN LA UE

2.1.   ESTRUCTURA INSTITUCIONAL

La gobernanza organizativa de la UE se compone de las instituciones, agencias y otros organismos de la UE que figuran en la nota 9 de las notas explicativas de los estados financieros consolidados. El Banco Europeo de Inversiones (BEI) y el Fondo Europeo de Inversiones (FEI) no están incluidos en el ámbito de aplicación del Reglamento Financiero. Las principales instituciones, en el sentido de que son las responsables de elaborar las políticas y tomar decisiones, son el Parlamento Europeo, el Consejo Europeo, el Consejo y la Comisión.

La Comisión es el órgano ejecutivo de la Unión Europea y vela por su interés general. Para ello, propone legislación; aplica las políticas de la UE; supervisa la correcta aplicación de los Tratados y de la legislación europea; gestiona el presupuesto de la UE; y representa a la Unión fuera de Europa.

El funcionamiento interno de la Comisión se basa en una serie de principios básicos que contribuyen a una buena gobernanza: funciones y responsabilidades claras, un fuerte compromiso con la gestión de los resultados y el cumplimiento del marco jurídico, mecanismos de responsabilidad claros, un marco regulador integrador y de alta calidad, apertura y transparencia, y unas normas éticas elevadas.

2.2.   LA ESTRUCTURA DE GOBERNANZA DE LA COMISIÓN

La Comisión Europea tiene un sistema de gobernanza único, con una clara distinción entre las estructuras de seguimiento político y administrativo y unas líneas de responsabilidad y de rendición de cuentas financiera bien definidas (6). El sistema se basa en los Tratados y la estructura ha evolucionado para adaptarse a un entorno cambiante y en consonancia con las mejores prácticas establecidas en las normas internacionales pertinentes (7).

El Colegio de Comisarios asume de forma colegiada la responsabilidad política del trabajo de la Comisión. La ejecución operativa del presupuesto se delega en los directores generales y jefes de servicio, que dirigen la estructura administrativa de la Comisión (8).

El Colegio delega tareas de gestión financiera a los directores generales o los jefes de servicio, que, de este modo, pasan a ser ordenadores delegados (OD). Estas tareas pueden delegarse a los directores, jefes de unidad y otros, que, de este modo, pasan a ser ordenadores subdelegados. La responsabilidad de los ordenadores abarca todo el proceso de gestión, desde la determinación de lo que debe hacerse para lograr los objetivos políticos fijados por la institución hasta la gestión de las actividades tanto desde el punto de vista operativo como presupuestario.

En la Comisión, las funciones y responsabilidades en la gestión financiera están, por lo tanto, claramente definidas y aplicadas. Existe un enfoque descentralizado, con responsabilidades claras con el fin de crear una cultura administrativa que aliente a los funcionarios a asumir la responsabilidad de las actividades sobre las que ejerzan un control y a permitirles controlar las actividades de las que son responsables.

En el contexto del ciclo de planificación estratégica y de programación de la Comisión, cada ordenador tiene que elaborar un «informe anual de actividades» (IAA) sobre las actividades y los logros y resultados del año en caso de que declare que los recursos han sido utilizados con arreglo a los principios de buena gestión financiera y que ha establecido procedimientos de control que ofrecen las garantías necesarias sobre la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes. A nivel de la Comisión, estos resultados se adoptan y publican en forma agregada en el informe anual de gestión y rendimiento del presupuesto de la UE y se envian al Parlamento Europeo y al Consejo. Este es el principal instrumento a través del cual el Colegio de Comisarios asume la responsabilidad política de la gestión del presupuesto.

El contable de la Comisión es el responsable de forma centralizada de la gestión de la tesorería, los procedimientos de recuperación, el establecimiento de normas de contabilidad basadas en las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público y métodos, la validación de los sistemas contables y la preparación de las cuentas anuales de la Comisión y de las cuentas anuales consolidadas de la UE. También se le exige que firme las cuentas anuales declarando que presentan una imagen fiel, en todos los aspectos importantes, de la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de tesorería. Las cuentas anuales son adoptadas por el Colegio de Comisarios. El contable ejerce una función independiente y tiene una gran responsabilidad en lo que respecta a la información financiera en la Comisión. El auditor interno de la Comisión posee también una función centralizada e independiente y ofrece asesoramiento, dictámenes y recomendaciones independientes sobre la calidad y el funcionamiento de los sistemas de control interno dentro de la Comisión, las agencias de la UE y otros organismos autónomos.

El comité de seguimiento de las auditorías hace un seguimiento de la ejecución de las auditorías, en particular del Servicio de Auditoría Interna, también sobre la base de las auditorías del Tribunal de Cuentas Europeo, y evalúa la calidad de la auditoría interna, con el fin de adquirir una idea más general de los sistemas de control de la Comisión.

El Consejo de Administración desempeña un papel en la gobernanza corporativa de la Comisión aportando supervisión y orientaciones estratégicas sobre los principales problemas de gestión de sociedades, también en relación con la gestión de los recursos financieros y humanos. Presidido por el Secretario General, reúne periódicamente a los directores generales y a los gabinetes responsables del presupuesto, los recursos humanos y las TI para garantizar que las estructuras organizativas y técnicas son necesarias en la Comisión para cumplir las prioridades políticas del presidente de una manera eficiente y eficaz.

2.3.   MARCO DE RENDIMIENTO

La aplicación de los marcos de rendimiento sólido es esencial para garantizar un fuerte énfasis en los resultados, el valor añadido de la UE y una gestión eficaz de los programas de la UE. El marco de rendimiento del presupuesto de la UE es muy específico, y obtiene una puntuación superior al de cualquier país de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) en el índice estándar de los marcos de planificación presupuestaria basada en los resultados. El marco de rendimiento del presupuesto de la UE ofrece información sobre varios tipos y niveles de objetivos y metas estratégicos, incluida la Estrategia Europa 2020 y otras prioridades políticas. Debe tener asimismo en cuenta la complementariedad y la integración de las políticas y de los programas y el papel clave de los Estados miembros en la ejecución del presupuesto de la UE.

Los objetivos, indicadores y metas desempeñan un papel decisivo en la base jurídica de los programas, y cada año la Comisión informa sobre ellos a través de las fichas de programa que acompañan al proyecto de presupuesto. Facilitan toda la información fundamental necesaria para un control de los programas y una medición del rendimiento minuciosos: esto incluye los compromisos financieros para un período de siete años; los valores de referencia relativos al rendimiento del programa (puntos de partida para la actuación); los objetivos finales (que han de lograrse al final del período de programación plurianual); y los objetivos intermedios.

A fin de garantizar que los recursos se asignen a las prioridades y que cada acción aporte un valor añadido y un alto rendimiento, la Comisión ejecuta su iniciativa relativa al presupuesto de la UE centrado en los resultados. Sobre la base del marco de rendimiento del período 2014-2020, fomenta un mejor equilibrio entre la conformidad y los resultados.

El informe anual de gestión y rendimiento del presupuesto de la UE ofrece una visión general sobre la ejecución, gestión y protección del presupuesto de la UE. En ella se explica cómo el presupuesto de la UE apoya las prioridades políticas de la Unión Europea, los resultados logrados con el presupuesto de la UE, así como el papel que la Comisión desempeña en la garantía y la promoción de las normas más exigentes de gestión financiera y presupuestaria.

El Tribunal de Cuentas Europeo adopta un enfoque sistemático y exhaustivo para evaluar los aspectos cualitativos de la presupuestación, incluida la dimensión del rendimiento, como una parte normal de sus informes anuales y a través de informes especiales.

Todos estos elementos sitúan a la Autoridad Presupuestaria en una posición sólida para tener en cuenta el rendimiento como un factor importante a la hora de decidir sobre el próximo presupuesto anual.

2.4.   INFORMACIÓN FINANCIERA

El elemento principal de la información financiera en la UE lo constituye el paquete de información financiera integrada de la UE, que comprende las cuentas anuales consolidadas de la UE, el informe anual de gestión y rendimiento del presupuesto y el informe sobre el seguimiento de la aprobación de la gestión presupuestaria. El paquete de información financiera integrada ofrece al público una visión global de la situación financiera y operativa de la UE cada año.

Las cuentas anuales consolidadas de la UE ofrecen información financiera sobre las actividades de las instituciones, agencias y otros organismos de la misma tanto desde una perspectiva presupuestaria como siguiendo el principio de devengo. Estas cuentas no comprenden las cuentas anuales de los Estados miembros.

Las cuentas anuales de la UE comprenden dos elementos separados pero vinculados:

a)

los estados financieros consolidados; y

b)

los informes sobre la ejecución del presupuesto, que ofrecen un registro agregado de la ejecución presupuestaria.

Además, las cuentas anuales consolidadas de la UE van acompañadas de un debate y análisis de los estados financieros (DAEF) que resume los cambios significativos y las tendencias en los estados financieros y explica los riesgos significativos e incertidumbres a los que se ha enfrentado la UE y que necesita abordar en el futuro.

La presentación de informes y la rendición de cuentas en la Comisión:

El paquete integrado de Información Financiera

Estados financieros consolidados de la UE

Informe anual de gestión y rendimiento del presupuesto

Informe sobre el seguimiento de la aprobación de la gestión de la ejecución presupuestaria

Otros informes

Informe general sobre las actividades de la UE

Informes anuales de actividad de las Direcciones Generales

Informe sobre la gestión financiera y presupuestaria

2.5.   AUDITORÍA EXTERNA Y PROCEDIMIENTO DE APROBACIÓN DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA

Auditoría externa

El Tribunal de Cuentas Europeo («el Tribunal») es el auditor externo de las instituciones (y órganos) de la UE. La misión del Tribunal de Justicia consiste en contribuir a la mejora de la gestión financiera de la UE, fomentar la rendición de cuentas y la transparencia, y ejercer de vigilante independiente de los intereses financieros de los ciudadanos de la UE. El papel del Tribunal como auditor externo independiente de la UE es verificar que los fondos europeos se han contabilizado correctamente y se ingresan y gastan de conformidad con la reglamentación y normas vigentes, y se ha logrado una optimización de los recursos.

Las cuentas anuales de la UE y su buena gestión financiera son auditadas por el Tribunal, que, en el marco de sus actividades, dirige al Parlamento Europeo y al Consejo:

1)

un informe anual sobre las actividades financiadas con cargo al presupuesto general, detallando sus observaciones sobre las cuentas anuales y las transacciones correspondientes;

2)

un dictamen basado en sus auditorías, que figura en el informe anual en forma de declaración de fiabilidad, sobre: i) la fiabilidad de las cuentas, y ii) la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes que implican tanto ingresos recaudados como pagos a beneficiarios finales;

3)

informes especiales que cubren ámbitos específicos.

Aprobación de la gestión presupuestaria

El paso final en el ciclo de vida del presupuesto es el procedimiento de aprobación de la gestión presupuestaria para un ejercicio determinado. Representa la dimensión política del control externo de la ejecución presupuestaria y es la decisión por la cual la autoridad responsable de aprobar la gestión presupuestaria (es decir, el Parlamento Europeo, actuando mediante recomendación del Consejo), «libera» a la Comisión (y a otros organismos de la UE) de su responsabilidad en la gestión de un presupuesto determinado. Dicha decisión se basa en el análisis de las cuentas anuales consolidadas de la UE y una serie de informes de la Comisión (el informe de gestión anual y rendimiento, el informe sobre el seguimiento de la aprobación de la gestión del año anterior y el informe anual dirigido a la autoridad responsable de aprobar la gestión sobre las auditorías internas llevadas a cabo), así como sobre el Informe anual del Tribunal de Cuentas Europeo, el dictamen de auditoría (la «declaración de fiabilidad») y los informes especiales. También tiene en cuenta las respuestas escritas de la Comisión a las preguntas y posteriores peticiones de información así como las audiencias del comisario responsable del presupuesto y los comisarios responsables de los principales ámbitos de gasto ante la Comisión de Control Presupuestario del Parlamento Europeo (CONT).

El resultado del procedimiento de aprobación de la gestión puede ser de tres tipos: concesión, aplazamiento o denegación de la aprobación. Los informes finales sobre la aprobación de la gestión presupuestaria también incluyen peticiones específicas dirigidas a la Comisión por el Parlamento Europeo y el Consejo. Estas solicitudes están sujetas a un informe de seguimiento en el que la Comisión esboza las acciones concretas que haya adoptado o que vaya a adoptar.

NOTA QUE ACOMPAÑA A LAS CUENTAS CONSOLIDADAS

Las cuentas anuales consolidadas de la Unión Europea para el año 2017 se han elaborado a partir de la información presentada por las instituciones y organismos de conformidad con el artículo 148, apartado 2, del Reglamento Financiero aplicable al presupuesto general de la Unión Europea. Declaro que han sido elaboradas de conformidad con el título IX del Reglamento Financiero y con los principios, normas y métodos contables indicados en las notas de los estados financieros.

He obtenido de los contables de esas instituciones y organismos, quienes certificaron su fiabilidad, toda la información necesaria para la elaboración de las cuentas, en donde se detallan los activos y los pasivos de la Unión Europea y la ejecución del presupuesto.

Certifico que, sobre la base de esa información y de los controles que he considerado necesarios para firmar las cuentas de la Comisión Europea, tengo la seguridad razonable de que las cuentas presentan una imagen fiel, en todos los aspectos esenciales, de la situación financiera, los resultados de las operaciones y el flujo de tesorería de la Unión Europea.

[firmado]

Rosa ALDEA BUSQUETS

Contable de la Comisión

22 de junio de 2018

PUNTOS DESTACADOS DEL EJERCICIO FINANCIERO 2017

Ejecución del presupuesto de la Unión de 2017

El presupuesto aprobado de 2017 se centró en dos principales prioridades políticas para Europa: apoyar la recuperación en curso de la economía europea y abordar la seguridad y los desafíos humanitarios en los países de nuestra vecindad. El incremento de fondos se destinó a inversiones en crecimiento, empleo y competitividad y a dotarse de los recursos necesarios para proteger las fronteras exteriores de la EU, reforzar la seguridad dentro y fuera de la Unión, dar apoyo a la acogida e integración de los refugiados y atajar las causas profundas en los países de origen y de tránsito.

La ejecución del presupuesto de la UE en 2017 ascendió a 171 100 millones EUR en créditos de compromiso y a 137 400 millones EUR en créditos de pago.

Casi la mitad de los fondos (83 300 millones EUR en créditos de compromiso) se dedicó a estimular el crecimiento, el empleo y la competitividad. Esto incluye la financiación de la investigación y la innovación en el marco de Horizonte 2020, la educación en el marco de Erasmus +, las pequeñas y medianas empresas en el marco del programa COSME, el Mecanismo Conectar Europa (MCE), el fondo de garantía del Fondo Europeo para Inversiones Estratégicas (FEIE), que es el instrumento que respalda el Plan de Inversiones para Europa, y el fomento de la convergencia entre los Estados miembros y las regiones a través de los Fondos Estructurales y de Inversión Europeos (Fondos EIE). Por otra parte, el presupuesto de la UE de apoyo a los agricultores europeos ascendió a 44 700 millones EUR en créditos de pago.

El presupuesto también se ha utilizado para reforzar las fronteras exteriores de la Unión y abordar la crisis de los refugiados y la migración irregular mediante la financiación de instrumentos más sólidos para prevenir el tráfico ilícito de migrantes y abordar las causas a largo plazo de la migración en cooperación con los países de origen y de tránsito, políticas más fuertes para la migración legal, incluido el reasentamiento de las personas que necesitan protección, e instrumentos para apoyar a los Estados miembros en la integración de los refugiados dentro de la UE.

La retirada del Reino Unido de la Unión Europea

Antecedentes

El 23 de junio de 2016, una mayoría de los ciudadanos del Reino Unido que participaron en el referéndum sobre la pertenencia a la Unión Europea votaron a favor de abandonar la UE. El 29 de marzo de 2017, el Reino Unido notificó formalmente al Consejo Europeo su intención de abandonar la UE y la Comunidad Europea de la Energía Atómica (Euratom). Al hacerlo, se activó el artículo 50 del Tratado de la Unión Europea, que establece el procedimiento que permite a un Estado miembro retirarse de la Unión.

El proceso de negociación

En una reunión extraordinaria del Consejo Europeo celebrada el 29 de abril de 2017, los dirigentes de los otros veintisiete Estados miembros adoptaron orientaciones políticas para la salida ordenada del Reino Unido de la Unión. Dichas orientaciones definen el marco de las negociaciones y establecen las posiciones y los principios generales de la UE. Cuatro días más tarde, la Comisión presentó una Recomendación al Consejo para la apertura de negociaciones con el Reino Unido en el marco del artículo 50, acompañada de un proyecto de directrices de negociación.

El 22 de mayo, el Consejo adoptó una Decisión que autorizaba el inicio de negociaciones con el Reino Unido y designaba formalmente a la Comisión como negociador de la UE. Asimismo, adoptó el primer conjunto de directrices de negociación, que establecían una estructura clara y un enfoque común de la UE en las negociaciones.

La UE está representada por Michel Barnier, que fue designado negociador principal por la Comisión Europea. En el seno de la Comisión Europea, un grupo de trabajo, dirigido por Michel Barnier, coordina el trabajo en torno a todos los aspectos estratégicos, operativos, jurídicos y financieros de las negociaciones. En el transcurso de estas, la Comisión informa al Consejo a lo largo de las negociaciones y mantiene perfecta y regularmente informado también al Parlamento Europeo.

Primera fase de las negociaciones

La primera fase de las negociaciones comenzó el 19 de junio de 2017. Su objetivo era proporcionar la mayor claridad y seguridad jurídica posibles y establecer la senda para la desvinculación del Reino Unido de la UE.

Se celebraron seis rondas de negociación durante 2017. Las negociaciones se centraron en tres temas prioritarios: la protección de los derechos de los ciudadanos; el marco para abordar las circunstancias únicas en Irlanda e Irlanda del Norte; y el acuerdo financiero para garantizar que tanto la UE como el Reino Unido respeten sus obligaciones financieras asumidas antes de la retirada de este último. Además, las negociaciones cubrían otros aspectos relativos a la separación.

El 8 de diciembre de 2017, la Comisión Europea recomendó al Consejo Europeo que concluyera que se había avanzado lo suficiente en la primera fase de las negociaciones con el Reino Unido con arreglo al artículo 50. La evaluación de la Comisión se basaba en un informe conjunto acordado por los negociadores de la Comisión y del Gobierno del Reino Unido. En dicho informe conjunto, el Reino Unido aceptó pagar todas las obligaciones contraídas en virtud del actual marco financiero plurianual (MFP) y las perspectivas financieras anteriores, como si se tratase de un Estado miembro, incluida la parte que le corresponda de los pasivos y pasivos contingentes de la Unión.

El 15 de diciembre, el Consejo Europeo confirmó que se había avanzado lo suficiente y los dirigentes adoptaron orientaciones para pasar a la segunda fase de las negociaciones, en la que se abordarían las posibles disposiciones transitorias y la futura relación entre la UE y el Reino Unido.

Siguiente fase de las negociaciones

El 20 de diciembre de 2017, la Comisión Europea presentó una Recomendación al Consejo con el fin de iniciar las conversaciones para la siguiente fase de las negociaciones, acompañada de un proyecto de directrices de negociación. Estas directrices complementan las de mayo de 2017 e incluyen elementos adicionales sobre posibles disposiciones transitorias.

La Recomendación también recuerda la necesidad de traducir en términos jurídicos los resultados de la primera fase de las negociaciones, tal y como se indica en la Comunicación de la Comisión y en el informe conjunto. En consonancia con las orientaciones del Consejo Europeo de 15 de diciembre, las nuevas directrices de negociación relativas a las disposiciones transitorias se adoptaron el 29 de enero de 2018.

El 19 de marzo de 2018, la Comisión publicó un proyecto de acuerdo de retirada que presenta los progresos realizados en la ronda de negociaciones con el Reino Unido de los días 16 a 19 de marzo de 2018. En la parte relativa a la liquidación financiera en el marco del acuerdo de retirada, la UE y el Reino Unido reflejaron los avances realizados en la primera fase de las negociaciones (presentada en el informe conjunto) en un texto jurídico.

Tras la publicación del proyecto de acuerdo de retirada, el 23 de marzo de 2018, el Consejo Europeo emitió nuevas directrices con vistas a la apertura de negociaciones para un acuerdo general sobre el marco de la futura relación entre la Unión y el Reino Unido. Las negociaciones deberán haberse completado concluido para el otoño de 2018 con el fin de dar tiempo suficiente al Consejo para concluir el acuerdo de retirada, tras obtener la aprobación del Parlamento Europeo y permitir que el Reino Unido lo apruebe de conformidad con sus propios procedimientos, antes del 29 de marzo de 2019.

Liquidación financiera y las cuentas anuales de la UE para 2017

Con respecto a la liquidación financiera, en el informe conjunto, confirmado por la publicación del proyecto de acuerdo de retirada el 19 de marzo, se declaró que el Reino Unido pagaría todas las obligaciones contraídas en virtud del MFP actual y las perspectivas financieras anteriores como si se tratase de un Estado miembro. Más concretamente, el proyecto de acuerdo de retirada afirma que el Reino Unido será responsable ante la Unión, en particular, en cuanto a la parte correspondiente a:

los compromisos presupuestarios del presupuesto de la Unión y los presupuestos de las agencias descentralizadas de la Unión pendientes a 31 de diciembre de 2020 (véase el artículo 133 del acuerdo de retirada);

la financiación de los pasivos en que la Unión haya incurrido hasta el 31 de diciembre de 2020, con algunas excepciones (véase el artículo 135);

los pasivos financieros contingentes de la Unión procedente de operaciones financieras decididas/aprobadas antes de la fecha de retirada (véase el artículo 136);

los pagos necesarios para pasivos contingentes de la Unión que se generan en relación con los asuntos jurídicos relacionados con los intereses financieros de la Unión (siempre que los hechos que son objeto de estos casos se produjeran a más tardar el 31 de diciembre de 2020) (véase el artículo 140).

Esta es la información más reciente disponible en el momento de la elaboración de las actuales cuentas. Sobre la base de esta situación, no existe ningún impacto en las cuentas anuales consolidadas de la UE a 31 de diciembre de 2017 consecuencia del proceso de retirada.

Hay que señalar también que la Comisión presentó el 2 de mayo de 2018 su propuesta para el próximo marco financiero plurianual a partir de 2021, que se ha preparado sobre la base de que el Reino Unido dejará de ser un Estado miembro.

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y NOTAS EXPLICATIVAS (1)

ÍNDICE

BALANCE 13
ESTADO DE RESULTADOS FINANCIEROS 14
ESTADO DEL FLUJO DE TESORERÍA 15
ESTADO DE CAMBIOS EN LOS ACTIVOS NETOS 16
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 17

1.

POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS 17

2.

NOTAS EXPLICATIVAS SOBRE EL BALANCE 29

3.

NOTAS AL ESTADO DE RESULTADOS FINANCIEROS 58

4.

ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES 66

5.

COMPROMISOS PRESUPUESTARIOS Y JURÍDICOS 70

6.

GESTIÓN DEL RIESGO FINANCIERO 74

7.

INFORMACIÓN SOBRE LAS PARTES RELACIONADAS 86

8.

HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE 88

9.

ALCANCE DE LA CONSOLIDACIÓN 88

BALANCE

millones EUR

 

Nota

31.12.2017

31.12.2016

ACTIVOS NO CORRIENTES

 

 

 

Activos intangibles

2.1

405

381

Inmovilizado material

2.2

10 745

10 068

Inversiones contabilizadas utilizando el método de la puesta en equivalencia

2.3

581

528

Activos financieros

2.4

59 980

62 247

Prefinanciación

2.5

25 022

21 901

Títulos de crédito con contraprestación e importes recuperables sin contraprestación

2.6

611

717

 

 

97 344

95 842

ACTIVOS CORRIENTES

 

 

 

Activos financieros

2.4

8 655

3 673

Prefinanciación

2.5

24 005

23 569

Títulos de crédito con contraprestación e importes recuperables sin contraprestación

2.6

11 755

10 905

Existencias

2.7

295

165

Efectivo y otros activos equivalentes

2.8

24 111

28 585

 

 

68 821

66 897

TOTAL ACTIVOS

 

166 165

162 739

PASIVOS NO CORRIENTES

 

 

 

Pensiones y otras prestaciones a los empleados

2.9

(73 122 )

(67 231 )

Provisiones

2.10

(2 880 )

(1 936 )

Pasivos financieros

2.11

(50 063 )

(55 067 )

 

 

(126 065 )

(124 234 )

PASIVOS CORRIENTES

 

 

 

Provisiones

2.10

(659)

(675)

Pasivos financieros

2.11

(6 850 )

(2 284 )

Importes por pagar

2.12

(39 048 )

(40 005 )

Gastos devengados e ingresos diferidos

2.13

(63 902 )

(67 580 )

 

 

(110 459 )

(110 544 )

TOTAL PASIVO

 

(236 524 )

(234 778 )

ACTIVO NETO

 

(70 359 )

(72 040 )

Reservas

2.14

4 876

4 841

Importes a solicitar a los Estados miembros  (2)

2.15

(75 234 )

(76 881 )

ACTIVO NETO

 

(70 359 )

(72 040 )

ESTADO DE RESULTADOS FINANCIEROS

millones EUR

 

Nota

2017

2016

INGRESOS

 

 

 

Ingresos en concepto de operaciones sin contraprestación

 

 

 

Recursos RNB

3.1

78 620

95 578

Recursos propios tradicionales

3.2

20 520

20 439

Recursos IVA

3.3

16 947

15 859

Multas

3.4

4 664

3 858

Recuperación de gastos

3.5

1 879

1 947

Otros

3.6

10 376

5 740

 

 

133 006

143 422

 

 

 

 

Ingresos en concepto de operaciones con contraprestación

 

 

 

Ingresos financieros

3.7

1 845

1 769

Otros

3.8

1 332

998

 

 

3 177

2 767

Total ingresos

 

136 183

146 189

GASTOS

 

 

 

Ejecutados por los Estados miembros

3.9

 

 

Fondo Europeo Agrícola de Garantía

 

(44 289 )

(44 152 )

Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural y otros instrumentos de desarrollo rural

 

(11 359 )

(12 604 )

Fondo Europeo de Desarrollo Regional y Fondo de Cohesión

 

(17 650 )

(35 045 )

Fondo Social Europeo

 

(7 353 )

(9 366 )

Otros

 

(1 253 )

(1 606 )

Ejecutado por la Comisión, las agencias ejecutivas y los fondos fiduciarios

3.10

(15 738 )

(15 610 )

Ejecutados por otras agencias y organismos de la UE

3.11

(2 667 )

(2 547 )

Ejecutados por terceros países y organizaciones internacionales

3.11

(4 115 )

(3 258 )

Ejecutado por otras entidades

3.11

(1 478 )

(2 035 )

Costes de personal y pensiones

3.12

(10 002 )

(9 776 )

Cambios en las hipótesis actuariales de las prestaciones a los empleados

3.13

(3 544 )

(1 068 )

Costes financieros

3.14

(1 896 )

(1 904 )

Otros gastos

3.15

(6 756 )

(5 486 )

Total gastos

 

(128 101 )

(144 456 )

RESULTADO ECONÓMICO DEL EJERCICIO

 

8 082

1 733

ESTADO DEL FLUJO DE TESORERÍA

millones EUR

 

2017

2016

Resultado económico del ejercicio

8 082

1 733

Actividades de funcionamiento

 

 

Amortización

99

88

Depreciación

888

575

(Aumento)/disminución de préstamos

497

1 774

(Aumento)/disminución de prefinanciaciones

(3 557 )

(314)

(Aumento)/disminución en los títulos de crédito con contraprestación e importes recuperables sin contraprestación

(745)

(1 297 )

(Aumento)/disminución en las existencias

(130)

(26)

Aumento/(disminución) del importe de las pensiones y otras prestaciones a los empleados

5 891

3 417

Aumento/(disminución) en las provisiones

928

581

Aumento/(disminución) en el pasivo financiero

(438)

(2 351 )

Aumento/(disminución) de los importes por pagar

(957)

7 813

Aumento/(disminución) de los gastos devengados e ingresos diferidos

(3 678 )

(821)

Excedente presupuestario del ejercicio anterior tomado como ingresos no monetarios

(6 405 )

(1 349 )

Otros movimientos no monetarios

3

18

Actividades de inversión

 

 

(Aumento)/disminución de los activos intangibles y el inmovilizado material

(1 687 )

(2 073 )

(Aumento)/disminución en las inversiones contabilizadas utilizando el método contable de puesta en equivalencia

(53)

(31)

(Aumento)/disminución de los activos financieros disponibles para la venta

(3 190 )

(822)

(aumento)/disminución en los activos financieros al valor razonable en superávit o déficit

(22)

(0)

FLUJO DE TESORERÍA NETO

(4 474 )

6 914

Aumento /(disminución) neto de efectivo y otros activos equivalentes

(4 474 )

6 914

Efectivo y otros activos equivalentes al inicio del ejercicio

28 585

21 671

Efectivo y otros activos equivalentes al final del ejercicio

24 111

28 585

ESTADO DE CAMBIOS EN LOS ACTIVOS NETOS

millones EUR

 

Importes que deben desembolsar los Estados miembros — Superávit / (Déficit) acumulado

Otras reservas

Reserva por valor razonable

Activo neto

SALDO a 31.12.2015

(77 124 )

4 390

292

(72 442 )

Movimiento en la reserva del Fondo de Garantía

(82)

82

Movimientos en el valor razonable

33

33

Otros

(59)

44

(15)

Resultado de la ejecución presupuestaria de 2015 abonado a los Estados miembros

(1 349 )

(1 349 )

Resultado económico del ejercicio

1 733

1 733

SALDO a 31.12.2016

(76 881 )

4 516

325

(72 040 )

Movimiento en la reserva del Fondo de Garantía

(20)

20

Movimientos en el valor razonable

(2)

(2)

Otros

(11)

62

(46)

5

Resultado de la ejecución presupuestaria de 2016 abonado a los Estados miembros

(6 405 )

(6 405 )

Resultado económico del ejercicio

8 082

8 082

SALDO a 31.12.2017

(75 234 )

4 598

278

(70 359 )

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.   POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS

1.1.   BASE JURÍDICA Y NORMAS CONTABLES

La teneduría de la contabilidad presupuestaria de la UE se efectúa de conformidad con el Reglamento (UE, Euratom) n.o 966/2012 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 25 de octubre de 2012, sobre las normas financieras aplicables al presupuesto general de la Unión y por el que se deroga el Reglamento (CE, Euratom) n.o 1605/2002 del Consejo (DO L 298 de 26.10.2012, p. 1), denominado en lo sucesivo el «Reglamento Financiero» y el Reglamento Delegado (UE) n.o 1268/2012 de la Comisión, de 29 de octubre de 2012 (DO L 362 de 31.12.2012, p. 1), por el que se establecen las normas de desarrollo de éste.

De conformidad con el artículo 143 del Reglamento Financiero, la UE elabora sus estados financieros basándose en las normas de contabilidad de ejercicio que se basan en las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NIC-SP). Estas normas de contabilidad, adoptadas por el contable de la Comisión, han de ser aplicadas en todas las instituciones y organismos de la UE que entran en el ámbito de la consolidación, con el fin de establecer un conjunto uniforme de normas para la contabilización, la evaluación y la presentación de las cuentas, con objeto de armonizar el proceso de elaboración de los estados financieros y la consolidación.

Aplicación de normas nuevas y modificadas de contabilidad de la Unión Europea

Enmiendas a las normas de contabilidad de la Unión Europea que son efectivas para ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2017

Las siguientes modificaciones fueron aprobadas por el contable de la Comisión:

Modificación de la norma de contabilidad n.o 1 «Estados financieros»; y

Modificaciones de la norma de contabilidad n.o 14 «Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores».

Estas modificaciones son el resultado de los recientes cambios en la norma NIC-SP1 «Presentación de estados financieros» y NIC-SP 3 «Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores», en los que se proponían mejoras para garantizar la coherencia entre las normas NIC-SP. Por consiguiente, las correspondientes normas de contabilidad de la UE se han actualizado y los principales cambios se refieren a la descripción de las características cualitativas de la información financiera y las actualizaciones de la jerarquía de las fuentes que deben utilizarse en la selección y aplicación de las políticas contables.

La adopción de estas modificaciones no ha tenido ninguna repercusión en las cuentas anuales de la UE de 2017.

Normas de contabilidad de la UE nuevas y revisadas aprobadas pero aún no efectivas a 31 de diciembre de 2017

La UE no han sido aprobadas por el contable de la Comisión, pero que todavía no son efectivas:

Revisión de la norma de contabilidad n.o 12 «Prestaciones a los empleados» (efectiva para los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2018): La norma de contabilidad n.o 12 se ha revisado en consonancia con la nueva norma NIC-SP 39 «Prestaciones a los empleados». El principal cambio es que cualquier pérdida o ganancia derivada de los cambios en las hipótesis actuariales debe reconocerse directamente en el patrimonio neto, en contraste con el actual requisito de que se reconozca en el superávit o el déficit.

Actualmente, la UE está analizando las repercusiones y consecuencias prácticas de la aplicación de esta revisión de la norma de contabilidad de la Unión Europea. Sin embargo, no se esperan repercusiones significativas sobre los estados financieros consolidados, excepto para el reconocimiento de las hipótesis actuariales en el patrimonio neto en lugar de en el estado de resultados financieros.

Nueva norma de contabilidad 20 «Combinaciones del sector público» (efectiva para períodos anuales que comiencen el o a partir del 1 de enero de 2019): La norma de contabilidad 20, que se basa en la norma NIC-SP 40 «Combinaciones del sector público», establece la clasificación de una combinación del sector público en dos tipos diferentes en función de si la transacción se realiza bajo control compartido o no: i) la concentración, en la que la operación se basa en el valor activo neto de la entidad combinada con la UE; y ii) la adquisición, en la que la transacción se basa en el valor razonable en la fecha de adquisición de la entidad adquirida por la UE. Ambas tienen distintos requisitos y niveles de comunicación, a fin de proporcionar una mejor comprensión de sus efectos por parte de los usuarios de los estados financieros de la UE.

Las repercusiones sobre los estados financieros de la UE en el año de solicitud inicial dependerán de si en dicho plazo la UE entra en una transacción de combinación del sector público.

1.2.   PRINCIPIOS CONTABLES

El objetivo de los estados financieros es facilitar información útil a una amplia gama de usuarios sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de tesorería de una entidad. En el caso de la UE en tanto que entidad pública, los objetivos son, más específicamente, proporcionar información útil para la toma de decisiones y demostrar la responsabilidad de la entidad en relación con los recursos que se le confían. El presente documento se ha elaborado teniendo en cuenta estos objetivos.

El conjunto de las consideraciones (o principios de contabilidad) que deben seguirse en la elaboración de los estados financieros se establecen en la norma de contabilidad n.o 1 de la UE «Estados financieros» y son las mismas que las descritas en la norma NIC-SP 1, es decir: presentación fiel, principio de devengo, continuación de las actividades, uniformidad en la presentación, importancia relativa, agregación, compensación e información comparativa. Las características cualitativas de la información financiera son la pertinencia, la representación fiel (fiabilidad), la comprensibilidad, la oportunidad, la comparabilidad y la verificabilidad.

1.3.   CONSOLIDACIÓN

Alcance de la consolidación

Los estados financieros consolidados de la UE incluyen a todas las entidades controladas significativas (por ejemplo, las instituciones de la UE (incluida la Comisión), y las agencias de la UE) las entidades asociadas y empresas en participación. La lista completa de entidades consolidadas puede consultarse en la nota 9 de los estados financieros de la UE. La lista incluye ahora a 52 entidades controladas, y una entidad asociada. Las entidades que entran en el ámbito de la consolidación, pero que no son relevantes para los estados financieros consolidados de la UE en su conjunto, no necesitan ser consolidadas o contabilizadas utilizando el método de la participación cuando hacerlo supondría un tiempo o un coste excesivo para la UE. Dichas entidades se denominan «menores» y se enumeran por separado en la nota 9. En 2017, 7 entidades han sido clasificadas como entidades de importancia menor.

Entidades controladas

La decisión de incluir a una entidad en el ámbito de la consolidación se basa en el concepto de control. Las entidades controladas son todas las entidades en relación con las cuales la UE está expuesta, o tiene derecho, a distintas prestaciones derivadas de su participación y tiene la posibilidad de influir sobre la naturaleza y el importe de esas prestaciones a través del poder que ejerce sobre la otra entidad. Esa competencia debe poder ejercerse actualmente y debe referirse a las actividades pertinentes de la entidad. Las entidades controladas están completamente consolidadas. La consolidación comienza en la primera fecha en la que el control existe, y termina cuando tal control deja de existir.

Los indicadores más comunes de control dentro de la UE son: creación de la entidad en virtud de los tratados fundacionales o del derecho derivado, financiación de la entidad con cargo al presupuesto de la UE, existencia de derechos de voto en los órganos directivos, auditoría por el Tribunal de Cuentas Europeo y aprobación de la gestión presupuestaria por el Parlamento Europeo. Se realiza una evaluación específica a nivel de cada entidad para determinar si uno o todos los criterios mencionados bastan para poner en marcha el control.

Con arreglo a este planteamiento, se considera que las instituciones (exceptuado el BCE) y las agencias (exceptuadas las agencias del antiguo segundo pilar) de la UE están bajo el control exclusivo de la UE y se incluyen, por lo tanto, en el ámbito de la consolidación. Asimismo, la Comunidad Europea del Carbón y del Acero (CECA) en liquidación también se considera una entidad controlada.

Se han eliminado todos los saldos y las operaciones recíprocas significativas entre las entidades controladas por la UE. Por el contrario, como no son significativas, las pérdidas y ganancias no realizadas vinculadas a las operaciones no se han eliminado.

Acuerdos conjuntos

Un acuerdo conjunto es un acuerdo sobre el cual dos o más partes ostentan el control compartido. Control conjunto es el control compartido de un acuerdo en virtud de un acuerdo contractual y solo existirá cuando las decisiones sobre las pertinentes actividades requieran el consentimiento unánime de todas las partes que comparten el control. Los acuerdos conjuntos pueden ser operaciones conjuntas o empresas en participación. En caso de que el acuerdo conjunto se haya estructurado a través de un vehículo independiente y las partes en el acuerdo conjunto detente derechos sobre los activos netos del acuerdo, este acuerdo conjunto es clasificado como empresa en participación. Las participaciones en las empresas en participación se contabilizan utilizando el método de puesta en equivalencia (véase la nota 1.5.4). En el caso de que las Partes tengan derechos sobre los activos y obligaciones por los pasivos relacionados con el acuerdo, este acuerdo conjunto se clasifica como empresa en participación. En relación con sus intereses en las operaciones conjuntas, la UE reconoce en sus estados financieros: sus activos y pasivos, ingresos y gastos, así como la parte de los activos, pasivos, ingresos y gastos que detente o en los que haya incurrido conjuntamente.

Entidades asociadas

Se trata de entidades sobre las que la UE tiene, directa o indirectamente, una influencia significativa, pero no controla. Se supone que existe una influencia significativa si la UE posee, directa o indirectamente, al menos el 20 % de los derechos de voto. Las participaciones en las entidades asociadas se contabilizan utilizando el método de puesta en equivalencia (véase la nota 1.5.4).

Entidades no consolidadas cuyos fondos son gestionados por la Comisión

Los recursos del régimen común del seguro de enfermedad del personal de la UE, del Fondo Europeo de Desarrollo y del Fondo de Garantía de los Participantes son gestionados por la Comisión en su nombre. No obstante, como estas entidades no están controladas por la Unión Europea no están consolidadas en los estados financieros.

1.4.   BASE DE LA PREPARACIÓN

Los estados financieros se presentan anualmente. El ejercicio comienza el 1 de enero y concluye el 31 de diciembre.

1.4.1.    Moneda y bases de conversión

Moneda funcional y moneda de presentación

Los estados financieros se presentan en millones EUR, que es la moneda funcional de la UE y la moneda en que se elaboran.

Operaciones y saldos

Las operaciones en divisas se convierten en EUR utilizando los tipos de cambio correspondientes a las fechas de las operaciones. Las pérdidas y ganancias en divisas resultantes de la liquidación de transacciones en divisas y de la nueva conversión a tipos de cambio de final de ejercicio de los activos y pasivos monetarios denominados en divisas se consignan en el estado de resultados financieros. Las diferencias de conversión en instrumentos financieros no monetarios clasificados como disponibles para la venta se incluyen en la reserva para variaciones en el valor razonable.

Se utilizan métodos de conversión distintos en el inmovilizado material y en el activo intangible, que mantienen su valoración en EUR utilizando la cotización vigente en la fecha de compra.

Los saldos de final de ejercicio de activos y pasivos monetarios denominados en monedas extranjeras se convierten en euros sobre la base de los tipos de cambio aplicables a 31 de diciembre:

Tipos de cambio del euro

Moneda

31.12.2017

31.12.2016

Moneda

31.12.2017

31.12.2016

BGN

1,9558

1,9558

PLN

4,177

4,4103

CZK

25,5350

27,0210

RON

4,6585

4,5390

DKK

7,4449

7,4344

SEK

9,8438

9,5525

GBP

0,8872

0,8562

CHF

1,1702

1,0739

HRK

7,4400

7,5597

JPY

135,01

123,4000

HUF

310,3300

309,8300

USD

1,1993

1,0541

1.4.2.    Uso de estimaciones

Con arreglo a las NIC-SP y a los principios contables generalmente aceptados, los estados financieros incluyen necesariamente cantidades basadas en estimaciones e hipótesis de los gestores basadas en la información más fiable de que se disponga. Las estimaciones significativas incluyen, entre otros elementos: los importes del pasivo por prestaciones a empleados, las provisiones, el riesgo financiero de las existencias y los títulos de crédito, los ingresos y gastos devengados, los activos y pasivos contingentes, el grado de deterioro del valor del inmovilizado material y de los activos intangibles y los importes reflejados en las notas relativas a los instrumentos financieros. Los resultados reales podrían diferir de las estimaciones. Los cambios en las estimaciones se reflejan en el período en que se conocen.

1.5.   BALANCE

1.5.1.    Activos intangibles

Las licencias de programas informáticos adquiridas se consignan al coste histórico menos la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro del valor. Los activos se amortizan por el método lineal a lo largo de su vida útil estimada. Las estimaciones de vida útil de los activos intangibles dependen de su periodo de vida económica o jurídica específica determinada por un acuerdo. Los activos intangibles generados internamente se capitalizan cuando se cumplen los criterios pertinentes de las normas contables de la UE y los gastos se vinculan únicamente a la fase de desarrollo del activo. Los costes capitalizables incluyen todos los costes directamente atribuibles necesarios para crear, producir y preparar el activo para que pueda operar de la forma prevista por la dirección. Los costes asociados a actividades de investigación, los costes de desarrollo no capitalizables y los costes de mantenimiento se reconocen como gastos en el momento en que se contraen.

1.5.2.    Inmovilizado material

Todo el inmovilizado material se consigna al coste histórico menos la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro del valor. El coste incluye los gastos que son directamente atribuibles a la adquisición, construcción o transferencia del activo.

Los costes subsiguientes se incluyen en el valor contable del activo o se consignan como activo independiente, según el caso, solo cuando resulta probable que puedan derivarse futuros beneficios económicos para la EU relacionados con la partida y que el coste de la misma pueda medirse de forma fiable. Los costes de las reparaciones y el mantenimiento se consignan en el estado de resultados financieros durante el ejercicio en que se contraen.

Los terrenos y las obras de arte no se deprecian, pues se considera que tienen una vida útil indefinida. Los activos en construcción tampoco se deprecian dado que todavía no están disponibles para su uso. La depreciación de los demás activos se calcula utilizando el método lineal, para asignar su coste, deducido su valor residual, en función de su vida útil estimada, del siguiente modo:

Tipo de activo

Índice de depreciación por el método de depreciación lineal

Inmuebles

Del 4 % al 10 %

Activos en el sector espacial

Del 8 % al 25 %

Instalaciones y equipos

Del 10 % al 25 %

Mobiliario y vehículos

Del 10 % al 25 %

Material informático

Del 25 % al 33 %

Otros

Del 10 % al 33 %

Los beneficios y pérdidas en relación con las enajenaciones se determinan comparando los ingresos menos los gastos de venta con el valor contable del activo cedido y se incluyen en el estado de resultados financieros.

Arrendamientos

Los arrendamientos de inmovilizados materiales con respecto de los cuales la UE ha asumido sustancialmente todos los riesgos y las compensaciones inherentes a la propiedad, se clasifican como arrendamientos financieros. Cada uno de ellos se capitaliza al inicio del arrendamiento por un importe que será el menor entre el valor razonable del activo arrendado y el valor actual de los pagos mínimos acordados por el arrendamiento. El elemento de intereses del pago del arrendamiento financiero se imputará a los gastos durante el período de arrendamiento a un tipo constante en relación con el saldo pendiente. Las obligaciones de pago de rentas, netas de cargas financieras, se incluyen en los pasivos financieros (corrientes y no corrientes). El elemento de intereses del coste financiero se carga al estado de resultados financieros a lo largo del periodo de arrendamiento con el fin de producir un tipo de interés periódico constante sobre el saldo restante del pasivo para cada periodo. Los activos mantenidos en virtud de arrendamientos financieros se amortizan con arreglo a su periodo de vida útil o al periodo de arrendamiento, si este es más breve.

Los arrendamientos en los que el arrendador mantiene una parte significativa de los riesgos y las compensaciones inherentes a la propiedad se clasifican como arrendamientos operativos. Los pagos de arrendamiento operativo se reconocen como gastos en el estado de resultados financieros siguiendo el método lineal a lo largo del plazo del arrendamiento.

1.5.3.    Deterioro del valor de activos no financieros

Los activos que tienen una vida útil indefinida no son objeto de amortización/depreciación y su deteriodo del valor se comprueba anualmente. Los activos que son objeto de amortización/depreciación se revisan para comprobar si su valor se ha deteriorado siempre que el valor contable pueda no ser recuperable debido a determinados hechos o cambios de las circunstancias. Un deterioro del valor se consigna por el importe en que el valor contable supera el importe recuperable (servicio). Este último será su valor de uso o el valor razonable del activo menos los costes de venta, si éste es mayor.

Los valores residuales y las vidas útiles del inmovilizado material y de los activos intangibles se revisan y se ajustan, si procede, al menos una vez al año. El valor contable de un activo se reduce inmediatamente a su importe (servicio) recuperable si el primero es mayor que el importe (servicio) recuperable estimado. Si las razones para un deterioro del valor reconocido en ejercicios anteriores dejan de ser pertinentes, se invierten en consecuencia las pérdidas por deterioro del valor.

1.5.4.    Inversiones contabilizadas utilizando el método de la puesta en equivalencia

Participaciones en entidades asociadas y empresas en participación

Las inversiones se contabilizan utilizando el método de puesta en equivalencia y se consignan inicialmente de acuerdo con su coste. El interés de la UE en estas inversiones se consigna en el estado de resultados financieros, y la parte que le corresponde de los movimientos en las reservas se consigna en la reserva del valor razonable de los activos netos. El valor contable de la empresa en participación o entidad asociada en los estados financieros en la fecha del balance es igual al coste inicial más todos los movimientos (contribuciones ulteriores, participación en los resultados económicos, movimientos de las reservas, deterioro del valor y dividendos). Las distribuciones recibidas de una entidad asociada o una empresa en participación reducen el valor contable del activo.

Si la cuota de la UE en los déficits de una empresa en participación iguala o excede a su participación en la empresa en participación, la UE dejará de reconocer la parte que le pudiera corresponder en ulteriores pérdidas (en lo sucesivo, «pérdidas no reconocidas»). Una vez que el interés de la UE se haya reducido a cero, tendrá en cuenta las pérdidas adicionales mediante el reconocimiento de un pasivo, sólo en la medida que haya incurrido en obligaciones legales o implícitas, o bien haya efectuado pagos en nombre de la entidad.

Si hay indicios de deterioro del valor, es necesario reajustar a la baja el importe recuperable. El importe recuperable se determina según lo descrito en la nota 1.5.3. Si posteriormente dejan de ser pertinentes las razones que motivaban un deterioro, se invierten las pérdidas por deterioro del valor hasta el valor contable que se habría determinado en caso de que no se hubieran reconocido tales pérdidas.

Cuando la UE posee el 20 % o más de un fondo de inversión, no intenta ejercer una influencia significativa. Por lo tanto, dichos fondos son tratados como instrumentos financieros y clasificados como activos financieros disponibles para la venta.

Las entidades asociadas y empresas en participación clasificadas como entidades de menor importancia no se contabilizan según el método contable de puesta en equivalencia. Las contribuciones de la UE a dichas entidades se contabilizan como un gasto del ejercicio.

1.5.5.    Activos financieros

Clasificación

La UE clasifica sus activos financieros en las siguientes categorías: activos financieros al valor razonable en superávit o déficit; préstamos y títulos de crédito; inversiones mantenidas hasta el vencimiento, y activos financieros disponibles para la venta. La clasificación de los instrumentos financieros se determina en el momento de su valoración inicial y se evalúa de nuevo en cada fecha de balance.

i)   Activos financieros al valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias

Un activo financiero se clasifica dentro de esta categoría si se adquiere principalmente con la intención de venderlo a corto plazo. Los derivados están también en esta categoría. Los activos de esta categoría están clasificados como activos corrientes si se espera que se realicen en el período de doce meses desde la fecha de balance.

ii)   Préstamos y títulos de crédito

Los préstamos y los títulos de crédito son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables que no cotizan en un mercado activo. Surgen cuando la UE proporciona dinero, bienes o servicios directamente a un deudor sin intención de negociar los títulos de crédito o, en caso de que la UE se subrogue en los derechos del acreedor original, tras un pago realizado por la UE en virtud de un contrato de garantía. Los pagos adeudados en el plazo de 12 meses a partir de la fecha del balance se clasifican como activos corrientes. Los pagos adeudados tras un plazo de 12 meses a partir de la fecha del balance se clasifican como activos no corrientes. Los préstamos y títulos de crédito incluyen los depósitos a plazo con vencimiento original superior a tres meses.

iii)   Inversiones mantenidas hasta el vencimiento

Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables y vencimientos fijos que la UE tiene la clara intención y la capacidad para mantener hasta el vencimiento. Durante este ejercicio, la UE no realizó ninguna inversión en esta categoría.

iv)   Activos financieros disponibles para la venta

Los activos financieros disponibles para la venta son productos no derivados, designados en esta categoría o no clasificados en ninguna de las otras categorías. Están clasificados como activos corrientes o no corrientes, dependiendo del período durante el cual la UE espera mantenerlos. Las inversiones en entidades no consolidadas ni contabilizadas utilizando el método de la participación, y otras inversiones en instrumentos de capital (por ejemplo, operaciones de capital riesgo) están también clasificadas como activos financieros disponibles para la venta.

Reconocimiento y valoración iniciales

Las compras y ventas de activos financieros al valor razonable que impliquen cambios en la cuenta de pérdidas o ganancias, mantenidas hasta su vencimiento y disponibles para la venta (excepto el efectivo y otros activos equivalentes), se consignan en la fecha de la operación (la fecha en que la UE se compromete a comprar o vender el activo). Los activos equivalentes al efectivo y los préstamos se consignan cuando se anticipa efectivo a los prestatarios. Los instrumentos financieros se consignan inicialmente al valor razonable. Para todos los activos financieros no contabilizados al valor razonable como beneficios o pérdidas se añaden los costes de las transacciones para el valor razonable en el reconocimiento inicial. Los activos financieros contabilizados al valor razonable como beneficios o pérdidas se consignan inicialmente al valor razonable y los costes de transacción se asientan como gastos en el estado de resultados financieros.

El valor razonable de un activo financiero en el momento de la valoración inicial es normalmente el precio de transacción (es decir, el valor razonable de la contraprestación recibida), a menos que el valor razonable de ese instrumento se ponga de manifiesto mediante la comparación con otras transacciones de mercado actuales y observables del mismo instrumento o se base en una técnica de valoración cuyas variables incluyan solamente datos de mercados observables (por ejemoplo, en el caso de algunos contratos de derivados). Sin embargo, cuando se concede un préstamo a largo plazo que no genera intereses o genera un interés por debajo de las condiciones de mercado, su valor razonable puede calcularse como el valor actualizado de todos los futuros ingresos de efectivo descontados utilizando el tipo de interés vigente en el mercado para un instrumento similar con una calificación de solvencia parecida.

Los empréstitos concedidos se valoran según su valor nominal, que se considera constituye el valor razonable del empréstito. La lógica detrás de este razonamiento es la siguiente:

El «entorno de mercado» para las actividades de préstamo de la UE es muy específico y difiere del mercado de capital utilizado para emitir bonos comerciales o del Estado. Como en estos mercados los prestamistas tienen la oportunidad de elegir inversiones alternativas, la posibilidad de oportunidad se incluye en los precios de mercado. Sin embargo, esta oportunidad de elegir inversiones alternativas no existe para la UE, que no está facultada para invertir dinero en los mercados de capital; solo toma fondos prestados para prestarlos al mismo tipo. Por consiguiente, la UE no dispone de una opción alternativa de prestar o invertir para las sumas que toma en préstamo. No hay costes de oportunidad y no existe, por tanto, una base de comparación con los intereses de mercado. De hecho, la propia operación de préstamo de la UE representa el mercado. En esencia, dado que no es de aplicación el coste de oportunidad «opción», el precio de mercado no refleja fielmente el fondo de las operaciones de préstamo de la UE. Por lo tanto, no es apropiado determinar el valor razonable de las actividades de préstamo de la UE con referencia a los bonos comerciales o del Estado.

Asimismo, como no existe un mercado activo ni transacciones similares para establecer una comparación, el tipo de interés que deberá utilizar la UE para valorar razonablemente sus operaciones de préstamo en el marco del MEEF, de la balanza de pagos y otros préstamos, debe ser el tipo de interés aplicado.

Además, para estos préstamos, hay efectos de compensación entre los préstamos y los empréstitos en la medida en que se trata de operaciones adosadas. Así, el interés efectivo correspondiente al préstamo coincide con el tipo de interés efectivo correspondiente al empréstito relacionado. Los costes de transacción soportados por la UE y repercutidos posteriormente sobre el beneficiario del empréstito se consignan directamente en el estado de resultados financieros.

Los instrumentos financieros se dan de baja en las cuentas cuando los derechos a recibir flujos de tesorería de las inversiones han expirado o la UE ha transferido sustancialmente todos los riesgos y las compensaciones inherentes a la propiedad a otra parte.

Valoración subsiguiente

a)

Los activos financieros al valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias se consignan posteriormente al valor razonable. Las pérdidas y ganancias derivadas de cambios en el valor razonable de esta categoría de activos se imputan en el estado de resultados financieros en el periodo en que se producen.

b)

Los préstamos y títulos de crédito y las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se contabilizan al coste amortizado utilizando el método del tipo de interés efectivo. En el caso de los préstamos concedidos con fondos tomados en préstamo se aplica el mismo tipo de interés efectivo tanto a los empréstitos como a los fondos tomados en préstamo, puesto que estos empréstitos tienen las características de las «operaciones adosadas» y las diferencias entre las condiciones y las cantidades de los empréstitos y los préstamos no son significativas. Los costes de transacción soportados por la UE y repercutidos posteriormente sobre el beneficiario del empréstito se consignan directamente en el estado de resultados financieros.

c)

Los préstamos y títulos de crédito y las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se contabilizan al coste amortizado utilizando el método del tipo de interés efectivo. En la actualidad la UE no realiza inversiones mantenidas hasta su vencimiento.

d)

Los activos financieros disponibles para la venta se consignan posteriormente al valor razonable. Las pérdidas y ganancias derivadas de cambios en el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta se consignan en la reserva para variaciones en el valor razonable, a excepción de las diferencias de conversión en los activos monetarios que se consignan en el estado de resultados financieros. Cuando los activos clasificados como realizables se dan de baja o su valor se deteriora, los ajustes al valor razonable acumulados consignados previamente en la reserva para variaciones en el valor razonable se consignan en el estado de resultados financieros. Los intereses sobre los activos financieros realizables calculados utilizando el método del tipo de interés efectivo se consignan en el estado de resultados financieros. Los dividendos de los instrumentos de capital realizables se consignan cuando se establece el derecho de la UE a recibir el pago.

Los valores razonables de las inversiones con cotización en mercados activos se basan en precios de oferta actualizados. Si el mercado para un activo financiero no está activo (y para los valores sin cotización y derivados OTC), la UE establece un valor razonable utilizando técnicas de valoración, como, por ejemplo, las operaciones recientes en condiciones de mercado, la referencia a otros instrumentos idénticos en lo fundamental, el análisis del flujo de tesorería descontado, los modelos de valoración de opciones y otras técnicas de valoración utilizadas habitualmente por los participantes en el mercado.

Las inversiones en fondos de capital riesgo, clasificadas como activos financieros disponibles para la venta, que no tengan un precio de mercado cotizado en un mercado activo, se valoran de acuerdo con el valor del activo neto atribuible, considerado como equivalente a su valor razonable.

Cuando el valor razonable de las inversiones en instrumentos de capital que no tienen un precio de cotización en un mercado activo no puede calcularse de forma fidedigna, dichas inversiones se valoran al precio de coste menos las pérdidas por deterioro del valor.

Deterioro del valor de los activos financieros

La UE evalúa en cada fecha de balance si existe alguna prueba objetiva de que un activo financiero haya perdido valor. El valor de un activo financiero ha disminuido y se incurre en pérdidas por deterioro del valor si, y sólo si, hay pruebas objetivas del deterioro del valor como consecuencia de uno o más eventos ocurridos después de la consignación inicial del activo y el evento (o eventos) que provoca la pérdida repercute en los flujos de tesorería futuros estimados del activo financiero que pueden calcularse de forma fidedigna.

a)   Activos contabilizados al coste amortizado

Si existen pruebas objetivas de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del valor en préstamos y títulos de crédito o sobre inversiones mantenidas hasta su vencimiento contabilizadas al coste amortizado, el importe de la pérdida se calcula como la diferencia entre el valor contable del activo y el valor actualizado de los flujos de tesorería futuros estimados (excluidas las pérdidas futuras por créditos incobrables que no se hayan contraído) descontado al tipo de interés efectivo original del activo financiero. El valor contable del activo se reduce y la cuantía de la pérdida se consigna en el estado de resultados financieros. Si un préstamo o una inversión mantenida hasta su vencimiento tiene un tipo de interés variable, el tipo de descuento para calcular cualquier deterioro del valor es el tipo de interés efectivo corriente determinado en el contrato. El cálculo del valor actualizado de los flujos de tesorería futuros estimados de un activo financiero cubierto con una garantía real refleja los flujos de tesorería que pueden resultar de la ejecución de la garantía menos los gastos de obtención y venta de la garantía real, independientemente de que sea o no probable que se deba ejecutar la garantía. Si, en un período posterior, disminuye el importe de la pérdida por deterioro del valor y cabe relacionar objetivamente esa disminución con un hecho que se produzca después de que se reconozca un deterioro del valor, dicha pérdida previamente consignada se revierte a través del estado de resultados financieros.

b)   Activos contabilizados al valor razonable

En el caso de las inversiones en instrumentos de capital clasificados como activos financieros disponibles para la venta, para determinar si el valor de los títulos se ha deteriorado, se tiene en cuenta si se ha producido una disminución significativa o permanente (prolongada) de su valor razonable, por debajo de su coste. Si existen pruebas en este sentido para activos financieros realizables, la pérdida acumulada (calculada como la diferencia entre el coste de adquisición y el valor razonable actualizado, menos cualquier pérdida por deterioro del valor correspondiente a ese activo financiero consignada previamente en el estado de resultados financieros) se retira de las reservas y se consigna en el estado de resultados financieros. Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el estado de resultados financieros sobre los instrumentos de capital no se revierten a través del estado de resultados financieros. Si, en un período posterior, aumenta el valor razonable de un instrumento de deuda clasificado como disponible para la venta y cabe relacionar objetivamente dicho aumento con un hecho que se produzca después de que se haya consignado la pérdida por deterioro del valor, esta se revierte a través del estado de resultados financieros.

1.5.6.    Existencias

Las existencias se declaran al valor inferior entre el precio de coste y el valor realizable neto. El coste se determina por el método FIFO (primera entrada-primera salida). El coste de los productos acabados y del trabajo en curso comprende las materias primas, el trabajo directo, otros costes directamente imputables y los gastos generales relacionados de producción (basados en la capacidad normal de funcionamiento). El valor realizable neto es el precio de venta calculado en el curso ordinario de la actividad, menos los costes de realización y los gastos de venta. Cuando las existencias se almacenan para su distribución sin generar gastos o por unos gastos nominales, se valoran al más bajo entre el precio de coste y el coste corriente de reposición. El coste corriente de reposición es el coste en que incurriría la UE para adquirir el activo en la fecha de rendición de cuentas.

1.5.7.    Importes de prefinanciación

La prefinanciación es un pago destinado a proporcionar al beneficiario un anticipo de tesorería (float). Puede dividirse en varios pagos a lo largo de un periodo definido en el contrato, acuerdo o decisión específico o en el acto jurídico de base. El «float» o anticipo, o bien se reembolsa, o bien se utiliza para la finalidad a la que estaba destinado durante el periodo establecido en el acuerdo. Si el beneficiario no contrae gastos admisibles, tiene la obligación de devolver el anticipo de prefinanciación a la UE. El importe de la prefinanciación se reduce (total o parcialmente) mediante la aceptación de los gastos admisibles (que se reconocen como gastos).

La prefinanciación se mide, en las fechas de los balances posteriores, de acuerdo con el importe inicialmente reconocido en el balance deducidos los gastos subvencionables (incluidos, en caso necesario, los importes estimados) ocasionados durante el período.

Los intereses sobre la prefinanciación se consignan a medida que se obtienen, de conformidad con lo dispuesto en el acuerdo correspondiente. Al final del ejercicio, tomando como base la información más fiable, se realiza una estimación de los ingresos por intereses, que se incluye en el balance.

Otros anticipos puestos a disposición de los Estados miembros que tienen su origen en el reembolso por parte de la UE de los importes abonados como anticipos por los Estados miembros a sus beneficiarios (incluidos los «instrumentos financieros en gestión compartida»), se reconocerán como activos y se presentarán en el epígrafe relativo a la prefinanciación. Otros anticipos puestos a disposición de los Estados miembros se calculan posteriormente al importe inicialmente reconocido en el balance deducida una mejor estimación de los gastos subvencionables contraídos por los beneficiarios finales, calculados sobre la base de hipótesis razonables y fundamentadas.

Las contribuciones de la UE a los fondos fiduciarios del Fondo Europeo de Desarrollo o de otras entidades no consolidadas también están clasificadas como prefinanciación puesto que su objetivo es proporcionar un anticipo al fondo fiduciario para poder financiar acciones específicas definidas en los objetivos de dicho fondo. Las contribuciones de la UE a los fondos fiduciarios se valorarán por el importe inicial de la contribución de la UE menos gastos subvencionables, incluidos, en caso necesario, los importes estimados, contraídos por el fondo fiduciario durante el período de referencia e imputados a la contribución de la UE de conformidad con el acuerdo subyacente.

1.5.8.    Títulos de crédito con contraprestación e importes recuperables sin contraprestación

Dado que las normas de contabilidad de la UE requieren una presentación separada del concepto de operaciones con y sin contraprestación, a efectos de la elaboración de las cuentas, los títulos de crédito se definen como procedentes de operaciones con contraprestación y los importes recuperables como procedentes de operaciones sin contraprestación, cuando la UE reciba de otra entidad un valor sin darle directamente aproximadamente igual valor a cambio (por ejemplo, importes recuperables adeudados por los Estados miembros relativos a los recursos propios).

Los títulos de crédito derivados de operaciones con contraprestación cumplen la definición de instrumento financiero y, por tanto, se clasifican como préstamos y títulos de crédito y se contabilizan en consecuencia (véase la nota 1.5.5). Las notas relativas a los instrumentos financieros relacionadas con los títulos de crédito procedentes de operaciones con contraprestación incluyen los ingresos devengados y gastos diferidos procedentes de operaciones con contraprestación puesto que no son de importancia.

Los importes recuperables en concepto de operaciones sin contraprestación se contabilizan al importe original (ajustado para tener en cuenta los intereses y sanciones correspondientes) deducida la reducción contable por deterioro del valor. Se constata una reducción por deterioro del valor de los importes recuperables en concepto de operaciones sin contraprestación cuando existen pruebas objetivas de que la UE no podrá recuperar todas las cantidades adeudadas con arreglo a las condiciones originales de los importes recuperables a partir de las operaciones sin contraprestación. El importe de la reducción es la diferencia entre el valor contable del activo y el importe recuperable. El importe de la reducción se consigna en el estado de resultados financieros. También se procede a una reducción general, basada en la experiencia pasada, en relación con las órdenes de ingreso pendientes que aún no hayan sido objeto de una reducción específica. Véase también la nota 1.5.14 relativa al tratamiento de los ingresos devengados al final del ejercicio. Las cantidades indicadas y presentadas como importes recuperables de operaciones sin contraprestación no son instrumentos financieros, ya que no son resultado de un contrato que genera un pasivo financiero o instrumento de capital. No obstante, en las notas relativas a los estados financieros, los importes recuperables a partir de operaciones sin contraprestación se presentan conjuntamente con los títulos de crédito procedentes de operaciones con contraprestación si se estima conveniente.

1.5.9.    Efectivo y otros activos equivalentes

Entre ellos figuran el efectivo disponible, los depósitos a la vista o con un plazo de preaviso breve mantenidos en bancos y otras inversiones de elevada liquidez a corto plazo con vencimiento original de tres meses o menos.

1.5.10.    Pensiones y otras prestaciones a los empleados

Obligaciones en materia de pensiones

La UE gestiona planes de pensiones con prestaciones definidas. Aunque el personal sufraga con cargo a sus retribuciones un tercio de los costes previstos de esas prestaciones, este pasivo no se financia. El pasivo consignado en el balance correspondiente a los planes de pensiones con prestaciones establecidas es el valor actualizado de la obligación de prestaciones establecida en la fecha de balance menos el valor razonable de los activos del plan. Dichas obligaciones son calculadas por actuarios basándose en el método de la proyección de la unidad de crédito. El valor actual de las obligaciones por prestaciones definidas se determina descontando los flujos futuros de desembolso de efectivo, estimados utilizando los tipos de interés de los bonos públicos denominados en la divisa en que se vayan a pagar las prestaciones, y que tengan unas condiciones de vencimiento similares a las del pasivo por pensiones correspondiente.

Las pérdidas y ganancias actuariales derivadas de los ajustes por la experiencia adquirida y los cambios de las hipótesis actuariales se consignan inmediatamente en el estado de resultados financieros. Los costes de los servicios anteriores se consignan inmediatamente en el estado de resultados financieros, a menos que los cambios en el régimen de pensiones impongan la condición de que los empleados permanezcan en servicio durante un período de tiempo determinado (el período para la adquisición de derechos). En ese caso, los costes por servicios pasados se amortizan por el método de amortización lineal a lo largo del período que confiere el derecho a pensión.

Prestaciones por enfermedad tras la jubilación

La UE ofrece prestaciones por enfermedad a sus empleados mediante el reembolso de gastos médicos. Para su administración cotidiana, se ha creado un fondo independiente. Los empleados actuales, pensionistas, viudos y sus familiares reciben prestaciones de este régimen. Las prestaciones concedidas a los beneficiarios que no son trabajadores en activo (pensionistas, huérfanos, etc.) se clasifican como «Prestaciones a los empleados post-empleo». Dada la naturaleza de estas prestaciones, es necesario realizar un cálculo actuarial. El pasivo en el balance se determina de forma similar al de las obligaciones de pago por pensiones (véase anteriormente).

1.5.11.    Provisiones

Las provisiones se consignan cuando la UE tiene una obligación jurídica o tácita en el presente con terceras partes como consecuencia de hechos anteriores, es probable que sea necesaria una salida de recursos para liquidar la obligación y la cantidad puede calcularse de forma fiable. No se consignan provisiones para pérdidas de funcionamiento futuras. El importe de la provisión es la mejor estimación de los gastos en que se espera incurrir para saldar la obligación presente en la fecha de la rendición de cuentas. Cuando la provisión implica un número elevado de partidas, la obligación se calcula ponderando todos los posibles resultados por sus probabilidades asociadas (método del «valor esperado»).

1.5.12.    Pasivos financieros

Los pasivos financieros se clasifican como pasivos financieros al valor razonable en superávit o déficit o como pasivos financieros consignados al coste amortizado o como pasivos por garantía financiera.

Los empréstitos están compuestos por empréstitos con entidades de crédito y deudas respaldadas por certificados. Los empréstitos se consignan inicialmente al valor razonable, correspondiente al importe de la emisión (valor razonable de la prestación recibida) neto de costes de transacción contraídos, contabilizado posteriormente al coste amortizado utilizando el método del interés efectivo; la diferencia entre el importe, neto de costes de transacción, y el valor de rescate se consigna en el estado de resultados financieros a lo largo del período de los empréstitos utilizando el método del interés efectivo. En el caso de los préstamos concedidos sobre fondos tomados en préstamo, el método del tipo de interés efectivo no puede aplicarse a los préstamos y empréstitos, por razones de importancia relativa. Los costes de transacción soportados por la UE y repercutidos posteriormente sobre el beneficiario del empréstito se consignan directamente en el estado de resultados financieros.

Los pasivos financieros consignados al valor razonable en concepto de beneficios o pérdidas incluye los derivados cuyo valor razonable es negativo. Recibe el mismo tratamiento contable que los activos financieros al valor razonable en superávit o déficit, véase la nota 1.5.5.

Los pasivos por garantía financiera se consignan inicialmente al valor razonable correspondiente al importe de la prima recibida. Posteriormente, los pasivos por garantía financiera se valoran al nivel más alto de la mejor estimación de los gastos que se espera que sean necesarios para liquidar el pasivo por garantía financiera y el importe reconocido inicialmente menos, cuando sea procedente, la amortización acumulada. La UE reconoce un pasivo por garantía financiera cuando se reciba la contraprestación por la concesión de la garantía, es decir, en condiciones de mercado, o cuando el valor razonable de la garantía pueda ser valorado de forma fiable. En caso de que no exista ningún mercado activo para un contrato de garantía directamente equivalente, la UE consigna la garantía como un pasivo contingente (véase la nota 1.7.2) o —cuando es más probable que sea necesaria una salida de recursos para liquidar la obligación— reconoce una provisión (véase la nota 1.5.11).

El pasivo financiero se clasifica como pasivo no corriente, con excepción de los vencimientos en un período inferior a doce meses desde la fecha del balance.

Los fondos fiduciarios de la UE que se consideran parte de las actividades operativas de la Comisión se contabilizan en las cuentas de la Comisión y en las cuentas anuales consolidadas de la UE. Por lo tanto, las contribuciones de otros donantes a los fondos fiduciarios de la UE cumplen los criterios de los ingresos procedentes de operaciones sin contraprestación con condiciones y se presentan como pasivo hasta que los costes son contraídos por el fondo fiduciario. El fondo fiduciario está obligado a financiar proyectos específicos y devolver los fondos restantes en el momento de la liquidación. El fondo fiduciario está obligado a financiar proyectos específicos y devolver los fondos restantes en el momento de la liquidación. En la fecha del balance, la contribución pendiente en concepto de pasivo se valora según las contribuciones recibidas menos los gastos asumidos por el fondo fiduciario, incluidos los importes estimados cuando sea necesario. A efectos de la notificación, los gastos netos son asignados a las contribuciones de otros donantes en proporción a las contribuciones pagadas a 31 de diciembre. Esta asignación de las contribuciones es únicamente indicativa. Cuando el fondo fiduciario es liquidado, el reparto de los recursos restantes será decidido por el consejo de administración del fondo fiduciario.

1.5.13.    Importes por pagar

Una cantidad significativa de los importes a pagar de la UE corresponden a declaraciones de gastos pendientes de pago de los beneficiarios de subvenciones u otras financiaciones de la UE (operaciones sin contraprestación). Se registran como importes por pagar por la cantidad solicitada cuando se recibe la declaración de gastos. Tras la verificación y aceptación de los costes subvencionables, los importes por pagar se valoran al importe aceptado y subvencionable.

Los importes por pagar derivados de la compra de bienes y servicios se consignan cuando se recibe la factura por la cantidad original y los gastos correspondientes se asientan en las cuentas cuando los suministros o servicios son recibidos y aceptados por la UE.

1.5.14.    Ingresos y gastos devengados y diferidos

Las operaciones y eventos se consignan en los estados financieros en el periodo al que se refieren. Al final del ejercicio, si no se ha emitido todavía una factura, pero ya se ha prestado el servicio, los suministros han sido entregados por la UE o existe un acuerdo contractual (por ejemplo, por referencia a un tratado), se consignará en los estados financieros un ingreso devengado. Asimismo, al final de ejercicio, si se emite una factura, pero los servicios todavía no se han prestado o no se han entregado todavía los bienes, el ingreso se diferirá y se consignará en el siguiente ejercicio contable.

Los gastos también deben contabilizarse en el periodo al que se refieren. Al final del período contable se consignan los gastos devengados sobre la base de una estimación del importe de la obligación de transferencia del período. El cálculo de los gastos devengados se realiza de conformidad con las directrices operativas y prácticas detalladas establecidas por la Comisión, con las que se intenta garantizar que los estados financieros reflejen una imagen fiel de la situación económica y otros elementos que están destinados a representar. Por analogía, cuando se haya efectuado un pago anticipado por bienes o servicios que no se han recibido todavía, el gasto se diferirá y se consignará en el siguiente período contable.

1.6.   ESTADO DE RESULTADOS FINANCIEROS

1.6.1.    Ingresos

INGRESOS EN CONCEPTO DE OPERACIONES SIN CONTRAPRESTACIÓN

La mayor parte de los ingresos de la UE se refiere a operaciones sin contraprestación:

Recursos relacionados con la RNB y recursos procedentes del IVA

Se contabilizan los ingresos correspondientes al periodo en relación con el cual la Comisión envía una petición de fondos a los Estados miembros solicitando sus contribuciones. Se valoran al «importe solicitado». Como los recursos del IVA y de la RNB se basan en estimaciones de datos para el ejercicio presupuestario correspondiente, pueden ser objeto de revisiones en función de los cambios que se produzcan hasta que los Estados miembros publiquen los datos finales. El efecto de una variación en la estimación se incluye al determinar el excedente o déficit netos para el período en que se produce la variación.

Recursos propios tradicionales

Los importes recuperables derivados de operaciones sin contraprestación y los ingresos correspondientes se consignan cuando se reciben de los Estados miembros los estados A mensuales pertinentes (incluidos los derechos recaudados y los importes adeudados que están garantizados y no impugnados). En la fecha de la rendición de cuentas, los ingresos recaudados por los Estados miembros durante el periodo, pero aún no pagados a la Comisión, se estiman y se consignan como ingresos devengados. Los estados B trimestrales (incluidos los derechos que no han sido ni recaudados ni garantizados, así como los importes garantizados rechazados por el deudor) recibidos de los Estados miembros se consignan como ingresos, deduciendo los gastos de recaudación a que tienen derecho. Asimismo, se consigna una reducción del valor por el importe de la diferencia de recuperación estimada.

Multas

Los ingresos obtenidos por el cobro de multas se consignan en el momento en que la UE adopta la decisión de imponer una multa y esta decisión se notifica oficialmente al destinatario. Si existen dudas sobre la solvencia de la empresa, debe consignarse una reducción del valor de los títulos de crédito. A raíz de la imposición de una multa, el deudor dispone de un plazo de dos meses a partir de la notificación para:

a)

bien aceptar la decisión, caso en el que debe abonar la multa dentro del plazo señalado y la UE ingresa definitivamente su importe;

b)

bien no aceptar la decisión, caso en el que puede interponer recurso con arreglo a la normativa de la UE.

No obstante, incluso en caso de recurso, el deudor debe abonar la multa en el plazo establecido de tres meses, ya que el recurso carece de efectos suspensivos (artículo 278 del Tratado de la UE) o, en determinadas circunstancias y previa aprobación del contable de la Comisión, presentar un aval bancario por el importe correspondiente.

Si la empresa apela contra la decisión, y ha pagado ya provisionalmente la multa, el importe figura como pasivo contingente. Sin embargo, puesto que un recurso contra una decisión de la UE por parte del destinatario no tiene efectos suspensivos, el importe recibido se utiliza para liquidar el importe recuperable. Si se recibe un aval en vez del pago, la multa sigue constando como importe recuperable. Si parece probable que el Tribunal General pueda no fallar a favor de la UE, se consigna una provisión para cubrir ese riesgo. Si, por el contrario, se hubiera depositado un aval, el importe recuperable pendiente se reduce por el importe correspondiente. El interés acumulado recibido por la Comisión en las cuentas bancarias donde se depositan los pagos recibidos se consigna como ingresos y el pasivo contingente aumenta en consecuencia.

Desde 2010, las multas cobradas provisionalmente se gestionan por la Comisión en un fondo creado específicamente (BUFI) y se invierten en instrumentos financieros clasificados como activos financieros disponibles para la venta.

INGRESOS EN CONCEPTO DE OPERACIONES CON CONTRAPRESTACIÓN

Los ingresos por la venta de bienes y servicios se consignan cuando el riesgo y las compensaciones significativos inherentes a la propiedad de los bienes se transfieren al comprador. Los ingresos asociados con una transacción que implique la prestación de servicios se consignan en función del grado de avance de la transacción en la fecha de rendición de cuentas.

Ingresos y gastos procedentes de intereses

Los ingresos y gastos procedentes de intereses se consignan en la cuenta de pérdidas y ganancias utilizando el método del tipo de interés efectivo. Se trata de un método para calcular el coste amortizado de un activo o pasivo financiero y para asignar los ingresos por intereses o los gastos por intereses a lo largo del período pertinente. Al calcular el tipo de interés efectivo, la UE estima los flujos de tesorería teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero (por ejemplo, las opciones de pago por adelantado), pero no tiene en cuenta las pérdidas crediticias futuras. El cálculo incluye todos los honorarios y puntos pagados o recibidos entre partes del contrato que forman parte integrante del tipo de interés efectivo, los costes de transacción y todos los demás descuentos o primas.

Una vez que se ha reducido el valor contable de un activo financiero o de un grupo de activos financieros similares como consecuencia de una pérdida por deterioro del valor, los ingresos por intereses se consignan utilizando el tipo de interés usado para descontar los flujos de tesorería futuros con el fin de valorar la pérdida por deterioro del valor.

Ingresos por dividendos

Los ingresos por dividendos y las distribuciones similares se consignan cuando se establece el derecho a recibir el pago.

1.6.2.    Gastos

Los gastos procedentes de operaciones sin contraprestación representan la mayor parte de los gastos de la UE. Corresponden a transferencias a beneficiarios y pueden ser de tres tipos: títulos de crédito, transferencias derivadas de convenios y subvenciones discrecionales, contribuciones y donaciones.

Las transferencias se consignan como gastos en el período durante el cual se producen los eventos que dan lugar a ellas, en la medida que la naturaleza de la transferencia de que se trate esté permitida por las normativas (Reglamento Financiero, Estatuto de los funcionarios u otra norma) o se haya firmado un acuerdo autorizando la transferencia; el beneficiario haya cumplido los criterios de subvencionabilidad, y pueda realizarse una estimación razonable del importe.

Cuando se recibe una solicitud de pago o declaración de gastos que cumple los criterios para su consignación, se consigna como gasto por el importe admisible. Al final del ejercicio, los gastos admisibles contraídos adeudados a los beneficiarios pero aún no declarados se estiman y se registran como gastos devengados.

Los gastos por operaciones con contraprestación derivados de la compra de bienes y servicios se consignan cuando los suministros son entregados y aceptados por la UE. Se valoran al precio del importe de la factura original. Por otro lado, en la fecha del balance, los gastos relacionados con los servicios prestados durante el período para el cual aún no se ha recibido ni aceptado una factura, se estiman y se consignan en el estado de resultados financieros.

1.7.   ACTIVO Y PASIVO CONTINGENTES

1.7.1.    Activo contingente

Un activo contingente es un posible activo que surge de eventos pasados y cuya existencia solo será confirmada por el hecho de que se produzca o no uno o más eventos futuros inciertos que no están del todo bajo el control de la UE. Se declara un activo contingente cuando resulta probable una entrada de beneficios económicos o un potencial de servicio.

1.7.2.    Pasivo contingente

Un pasivo contingente es una posible obligación que surge de eventos pasados y cuya existencia solo será confirmada por el hecho de que se produzcan o no uno o más acontecimientos futuros inciertos que no están del todo bajo el control de la UE; o una obligación presente derivada de acontecimientos pasados pero que no se consigna porque no resulta probable que para su extinción sea necesario desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos o un potencial de servicio o porque, excepcionalmente, el importe de la obligación no puede valorarse con suficiente fiabilidad.

1.8.   ESTADO DEL FLUJO DE TESORERÍA

La información sobre los flujos de tesorería se utiliza como base para evaluar la capacidad de la UE de generar efectivo y otros activos equivalentes, así como sus necesidades de utilización de esos flujos de tesorería.

El estado de los flujos de tesorería se elabora utilizando el método indirecto. Esto significa que el resultado económico del ejercicio presupuestario se ajusta teniendo en cuenta la incidencia de las operaciones no monetarias, de cualquier tipo de partidas de pago diferido y devengos que sean la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de ingresos y gastos asociadas con flujos de tesorería de actividades clasificadas como de inversión.

Los flujos de tesorería derivados de operaciones en divisas se registran en la moneda de la UE (euro), aplicando al importe en divisas el tipo de cambio con el euro en la fecha de los flujos de tesorería.

En el estado de los flujos de tesorería anterior se presentan los flujos de tesorería del periodo clasificados en actividades de funcionamiento y de inversión (la UE no realiza actividades de financiación).

Las actividades de funcionamiento son las actividades de la UE distintas de las de inversión. Son la mayoría de las actividades realizadas. Los préstamos concedidos a beneficiarios (y, en su caso, los empréstitos correspondientes) no se consideran actividades de inversión (o de financiación), ya que forman parte de los objetivos generales y, por tanto, de las operaciones diarias de la UE.

Las actividades de inversión son la adquisición y enajenación de inmovilizado material e inmaterial y de otras inversiones que no se incluyen en los equivalentes de efectivo. Las actividades de inversión no incluyen los préstamos concedidos a los beneficiarios. El objetivo es mostrar las inversiones reales efectuadas por la UE.

2.   NOTAS EXPLICATIVAS SOBRE EL BALANCE

ACTIVO

2.1.   ACTIVOS INTANGIBLES

millones EUR

Importe bruto contable a 31.12.2016

820

Adiciones

105

Enajenaciones

(1)

Transferencia entre categorías de activos

4

Otros cambios

12

Importe bruto contable a 31.12.2017

940

Amortización acumulada a 31.12.2016

(439)

Amortización del ejercicio

(96)

Amortización recuperada

(3)

Enajenaciones

4

Transferencia entre categorías de activos

(2)

Otros cambios

0

Amortización acumulada a 31.12.2017

(535)

Valor contable neto a 31.12.2017

405

Valor contable neto a 31.12.2016

381

Estas cantidades se refieren fundamentalmente a programas informáticos.

2.2.   INMOVILIZADO MATERIAL

La categoría de activos en el sector espacial cubre activos fijos relativos a los dos programas espaciales de la UE: el sistema mundial de navegación por satélite (GNSS), es decir, Galileo y EGNOS, y Copernicus, el programa europeo de observación de la Tierra, mientras que los activos de los sistemas espaciales que no son aún operativos se incluyen en la sección «Activos en construcción».

En el caso de Galileo, se han añadido, en 2017, cuatro nuevos satélites a la constelación operativa, hasta elevarla a diecicocho satélites. Los activos fijos operativos de Galileo ascendieron a 2 276 millones EUR a 31 de diciembre de 2017, importe neto de amortizaciones (2016: 2 146 millones EUR). Los restantes activos en construcción por un total de 1 026 millones EUR (2016: 756 millones EUR) incluyen los cuatro satélites lanzados en diciembre de 2017 que las pruebas en órbita todavía no habían concluido en la fecha del balance. El desarrollo del sistema Galileo continuará hasta que alcance su plena capacidad operativa. Una vez completada, la constelación de Galileo constará de veinticuatro satélites operativos y seis de repuesto.

En cuanto a Copernicus, un nuevo satélite (Sentinel 2B) entró en funcionamiento en 2017, además de otros cuatro satélites operativos de Copernicus, aumentando el valor total de los activos inmovilizados operativos de Copernicus a 1 140 millones EUR (2016: 1 073 millones EUR), netos de amortizaciones acumuladas. Otros 1 443 millones EUR relativos a los satélites Copernicus se consignarán como activos en construcción (2016: 1 133 millones EUR).

Los activos fijos relacionados con el Sistema Europeo de Navegación por Complemento Geoestacionario (EGNOS), por valor de 67 millones EUR (2016: 83 millones EUR), también se incluyen en el epígrafe relativo a los activos espaciales. Además, los activos EGNOS en construcción ascienden a un total de 52 millones EUR (2016: 21 millones EUR).

Los activos relacionados con los programas espaciales de la UE están siendo creados con la asistencia de la Agencia Espacial Europea (AEE).

Inmovilizado material

millones EUR

 

Terreno y edificios

Activos en el sector espacial

Instalaciones y equipos

Mobiliario y vehículos

Material informático

Otros

Arrendamientos financieros

Activos en construcción

Total

Importe bruto contable a 31.12.2016

5 297

3 603

583

269

658

298

2 783

2 292

15 783

Adiciones

84

0

27

14

62

17

9

1 417

1 630

Enajenaciones

(24)

(1)

(17)

(19)

(49)

(8)

(0)

(119)

Transferencia entre categorías de activos

98

641

2

1

1

1

(5)

(743)

(5)

Otros cambios

1

21

1

1

3

2

(44)

(14)

Importe bruto contable a 31.12.2017

5 456

4 264

597

266

675

309

2 787

2 920

17 273

Depreciación acumulada a 31.12.2016

(2 865 )

(301)

(474)

(186)

(535)

(203)

(1 150 )

 

(5 715 )

Depreciación del ejercicio

(182)

(480)

(44)

(20)

(64)

(30)

(97)

 

(917)

Depreciación recuperada

9

2

18

1

 

29

Enajenaciones

13

1

8

16

32

7

 

78

Transferencia entre categorías de activos

0

0

(0)

(0)

(1)

(0)

3

 

2

Otros cambios

(1)

(1)

(1)

(1)

(2)

(0)

 

(6)

Depreciación acumulada a 31.12.2017

(3 035 )

(780)

(502)

(188)

(553)

(226)

(1 244 )

 

(6 528 )

VALOR CONTABLE NETO A 31.12.2017

2 422

3 484

95

78

122

83

1 543

2 920

10 745

VALOR CONTABLE NETO A 31.12.2016

2 432

3 302

109

83

122

95

1 633

2 292

10 068

2.3.   INVERSIONES CONTABILIZADAS UTILIZANDO EL MÉTODO DE PUESTA EN EQUIVALENCIA

La participación de la UE, representada por la Comisión, en el Fondo Europeo de Inversiones (FEI) se trata como entidad asociada utilizando el método contable de la puesta en equivalencia. El FEI es la institución financiera de la UE especializada en facilitar capital riesgo y garantías a las pymes. El FEI se encuentra en Luxemburgo y funciona como una asociación público-privada cuyos miembros son el Banco Europeo de Inversiones (BEI), la UE y un grupo de instituciones financieras. A 31 de diciembre de 2017, la UE detentaba el 29,7 % de los intereses de propiedad en el FEI (2016: 28,1 %) y el 29,7 % de los derechos de voto (2016: 28,1 %). De conformidad con sus estatutos, el FEI está obligado a asignar a una reserva legal al menos el 20 % de su resultado neto anual hasta que la reserva acumulada ascienda a un 10 % del capital suscrito. Esta reserva no está disponible para su distribución.

millones EUR

 

Fondo Europeo de Inversiones

Participaciones a 31.12.2016

528

Contribuciones

44

Dividendos percibidos

(7)

Porcentaje del resultado neto

21

Participación en los activos netos

(6)

Participaciones a 31.12.2017

581

Los valores contables siguientes son atribuibles a la Comisión sobre la base de su porcentaje de participación:

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

 

Total FEI

Total FEI

Activo

2 488

2 301

Pasivo

(532)

(423)

Ingresos

263

240

Gastos

(153)

(118)

Excedente/(déficit)

110

122

La armonización de la información financiera resumida anteriormente con el valor contable de los intereses detentados en el FEI es la siguiente:

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

Activos netos de la entidad asociada

1 956

1 878

Intereses de propiedad de la CE en el FEI

29.7 %

28.1 %

Valor contable

581

528

La UE, representada por la Comisión, ha pagado el 20 % de sus participaciones suscritas en el capital del FEI a 31 de diciembre de 2017. Los desembolsos pendientes son los siguientes:

millones EUR

 

Total capital FEI

Subscripción por la UE

Total capital social

4 500

1 337

Desembolsado

(900)

(267)

No solicitado

3 600

1 070

2.4.   ACTIVOS FINANCIEROS

millones EUR

 

Nota

31.12.2017

31.12.2016

Activos financieros no corrientes

 

 

 

Activos financieros disponibles para la venta

2.4.1

11 758

9 131

Activos financieros al valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias

2.4.2

16

Préstamos

2.4.3

48 205

53 116

 

 

59 980

62 247

Activos financieros corrientes

 

 

 

Activos financieros disponibles para la venta

2.4.1

1 873

1 311

Activos financieros al valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias

2.4.2

6

0

Préstamos

2.4.3

6 776

2 361

 

 

8 655

3 673

Total

 

68 635

65 920

2.4.1.    Activos financieros disponibles para la venta

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

Inversiones BUFI

2 158

2 013

CECA en liquidación

1 658

1 685

Banco Europeo de Reconstrucción y Desarrollo

188

188

 

4 004

3 886

Fondos de garantía para las garantías presupuestarias:

 

 

Fondo de Garantía del FEIE

3 414

948

Fondo de Garantía relativo a las acciones exteriores

2 199

2 069

 

5 613

3 017

Instrumentos financieros financiados por el presupuesto:

 

 

Horizonte 2020

1 730

1 213

Instrumento de Financiación del Riesgo Compartido (IFRC)

665

719

Ayuda inicial MET

483

476

Mecanismo Conectar Europa

482

483

Fondo Europeo para Europa Sudoriental

119

118

Operaciones de capital riesgo

113

132

Otros

422

398

 

4 014

3 539

Total

13 632

10 442

No corriente

11 758

9 131

Corriente

1 873

1 311

De un total de 13 632 millones EUR, la UE posee activos financieros disponibles para la venta en forma de títulos de deuda (v.gr. bonos y obligaciones) por valor de 12 048 millones EUR, instrumentos de capital por valor de 1 333 millones EUR e inversiones en el Fondo Unitario del BEI (fondo del mercado monetario) de 251 millones EUR. Los títulos de deuda se utilizan principalmente para invertir temporalmente los importes asignados a la garantía de la UE y los instrumentos de riesgo compartido hasta que sean utilizados para satisfacer las solicitudes de activación de la garantía.

Inversiones BUFI

Las multas cobradas provisionalmente relacionadas con asuntos de competencia son asignadas a un fondo creado específicamente (BUFI) e invertidas por la Comisión en los instrumentos de deuda clasificados como activos financieros disponibles para la venta.

CECA en liquidación

En lo que respecta a los importes de la CECA en liquidación, todos los activos financieros realizables son valores de deuda denominados en EUR y cotizados en un mercado activo.

Banco Europeo de Reconstrucción y Desarrollo

La UE mantiene una inversión financiera en el capital del Banco Europeo de Reconstrucción y Desarrollo (BERD), en el que, a 31 de diciembre de 2017, el número de acciones en su poder era de 90 044 (2016: 90 044 acciones), lo que representa el 3 % del total de capital social suscrito. La UE suscribió un importe total de 900 millones EUR de capital social, de los cuales 713 millones EUR aún no han sido solicitados. Con arreglo al Acuerdo por el que se establece el BERD, los accionistas tienen algunas restricciones contractuales, como el hecho de que las acciones no sean transferibles y su reembolso se limite al máximo del coste de adquisición inicial.

La UE contabiliza la inversión en el BERD a su valor razonable. El coste de adquisición inicial se considera la mejor estimación del valor razonable, en particular debido a las restricciones contractuales a que se hace referencia más arriba. Aunque las acciones del BERD no cotizan en ningún mercado bursátil, existen transacciones recientes en el patrimonio de la entidad participada (la emisión de capital a su valor nominal), en las que se indica que el coste es la mejor estimación del valor razonable en esta situación.

FONDOS DE GARANTÍA PARA LAS GARANTÍAS PRESUPUESTARIAS

Fondo de Garantía del FEIE

De conformidad con el Reglamento FEIE, el Fondo de Garantía del FEIE se ha creado para proporcionar un colchón de liquidez frente a las pérdidas en que pueda incurrir el BEI en relación con sus operaciones de financiación e inversión admisibles para la garantía de la UE en virtud del FEIE de conformidad con el Acuerdo del FEIE (véase la nota 4.1.1). El Fondo de Garantía del FEIE se financia con cargo al presupuesto de la UE. También está constituida por los rendimientos de los recursos del Fondo de Garantía, los ingresos percibidos por la UE como remuneración por la garantía de conformidad con el Acuerdo del FEIE y los importes recuperados de deudores morosos por el BEI en el marco de anteriores convocatorias de garantía. El Fondo es gestionado por la Comisión, que está autorizada a invertir los activos del Fondo de Garantía del FEIE en los mercados financieros con arreglo al principio de buena gestión financiera siguiendo normas de prudencia adecuadas. El Fondo de Garantía del FEIE comenzó a funcionar en abril de 2016. De conformidad con el Reglamento FEIE, modificado en diciembre de 2017 [Reglamento (UE) 2017/2396], recibirá fondos de manera progresiva y gradual hasta alcanzar un importe de 9 100 millones EUR, es decir, el 35 % del total de las obligaciones de garantía del FEIE de la UE.

Fondo de Garantía relativo a las acciones exteriores

El Fondo de Garantía relativo a las acciones exteriores cubre los préstamos garantizados por el presupuesto de la UE, en particular las operaciones de préstamos del BEI fuera de la UE financiados con cargo a los recursos propios del BEI, los préstamos de ayuda macrofinanciera (préstamos AMF) y los préstamos Euratom fuera de la UE (véase la nota 4.1.1). Es un instrumento a largo plazo (parte no corriente: 2 078 millones EUR) gestionado por el BEI y destinado a financiar cualquier préstamo en mora garantizado por la UE. La financiación de este Fondo procede de los pagos del presupuesto de la UE, de los intereses devengados por las inversiones financieras de las disponibilidades del Fondo y de las recaudaciones obtenidas de los deudores morosos, siempre y cuando la garantía del Fondo se haya aplicado. El Fondo debe mantenerse con un importe de referencia correspondiente al 9 % de los préstamos garantizados pendientes al final del ejercicio. La diferencia entre el importe de referencia y el valor de los activos del Fondo al final del ejercicio debe quedar cubierta a cargo del presupuesto de la UE en el ejercicio n+2, mientras que cualquier superávit es reembolsado al presupuesto de la UE.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS FINANCIADOS POR EL PRESUPUESTO

Para tener una visión de conjunto de todos los instrumentos financieros financiados por el presupuesto véase el debate y análisis de los estados financieros.

Horizonte 2020

De conformidad con el Reglamento de la UE por el que se establece Horizonte 2020 — Programa Marco de Investigación e Innovación (2014-2020), se han creado nuevos instrumentos financieros para mejorar el acceso a la financiación a las entidades que desarrollan actividades de investigación e innovación (I+I). Estos instrumentos son: el Servicio de Crédito y Garantía InnovFin para I+I en el marco del cual la Comisión comparte el riesgo financiero vinculado a una cartera de nuevas operaciones de financiación emprendidas por el BEI; la Garantía pymes InnovFin, incluido el instrumento de garantía ilimitada de la Iniciativa PYME (SIUGI); los mecanismos de garantía gestionados por el FEI que ofrecen garantías y contragarantías a los intermediarios financieros para las nuevas carteras de préstamos (en virtud del SIUGI, la Comisión comparte el riesgo financiero derivado de la garantía dada a los Estados miembros, FEI y BEI) y el instrumento de capital InnovFin para I+I, que proporciona financiación a inversiones en fondos de capital riesgo y es gestionado por el FEI.

Instrumento de Financiación de Riesgos Compartidos

El Instrumento de Financiación de Riesgos Compartidos (IFRC) es gestionado por el BEI y la cartera de inversión de la Comisión se utiliza para aprovisionar el riesgo financiero de los préstamos y las garantías ofrecidos por el BEI a proyectos de investigación admisibles. En total, un presupuesto máximo de la Comisión de 1 000 millones EUR se asignó al IFRC en el marco financiero plurianual 2007-2013. En el marco financiero plurianual 2014-2020, no hay nuevas contribuciones presupuestarias previstas para el mecanismo de financiación de riesgo compartido (MFRC). Cabe destacar que el riesgo global de la Comisión se limita a la cantidad que aporta al Instrumento.

Ayuda inicial MET

Estos son instrumentos de capital financiados por el programa de Crecimiento y Empleo y los programas MAP y PIC y el Proyecto Piloto de Transferencia de Tecnología, en régimen de gestión fiduciaria por parte del FEI, que apoyan la creación y financiación de pymes incipientes invirtiendo en fondos de capital riesgo especializados apropiados.

Mecanismo Conectar Europa

Con arreglo al Reglamento (UE) n.o 1316/2013, el instrumento de deuda del Mecanismo Conectar Europa (MCE) ha sido creado con el objetivo de facilitar el acceso a la financiación de proyectos de infraestructuras en los sectores del transporte, las telecomunicaciones y la energía. Este sistema es gestionado por el BEI en virtud de un acuerdo con la UE. El instrumento financiero de deuda del Mecanismo Conectar Europa continúa el Instrumento de Garantía de Préstamos para Proyectos de la RTE-T (LGTT) y de la fase piloto de la Iniciativa de Obligaciones para la Financiación de Proyectos (IOP). La cartera del LGTT y de la IOP se fusionaron en el instrumento financiero del MCE con efectos a partir del 1 de enero de 2016. Ofrece el reparto de riesgos para la financiación de la deuda en forma de garantía o de deuda preferente y subordinada, así como apoyo a las obligaciones para la financiación de proyectos.

2.4.2.    Activos financieros al valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias

millones EUR

Tipo de derivados

31.12.2017

31.12.2016

importe nocional

Valor razonable

importe nocional

Valor razonable

Contrato de cambio de divisa extrajera a plazo

634

6

50

0

Garantía sobre la cartera de renta variable del FEIE

258

16

Total

892

23

50

0

No corriente

258

16

Corriente

634

6

50

0

La UE firmó dos contratos de cambio de divisa extranjera a plazo con el fin de cubrir el riesgo de tipo de cambio vinculado a los títulos de deuda denominados en USD que posee el Fondo de Garantía del FEIE. En virtud de estos contratos de cambio de divisa extranjera a plazo, la UE emitirá el importe nocional acordado contractualmente en divisa extranjera, tal como se recoge en el cuadro anterior, y recibirá el importe nocional en EUR en la fecha de vencimiento. Dichos contratos de derivados se valoran al valor razonable en la fecha del balance y se clasifican como activos financieros o pasivos financieros al valor razonable en superávit o déficit, en función de si su valor razonable es positivo o negativo. A 31 de diciembre de 2017, solo estaba en vigor un contrato de divisa extranjera a plazo, que daba lugar a un valor razonable positivo de 6 millones EUR (FV, nivel jerárquico 2), reconocidos por lo tanto en virtud de los activos financieros al valor razonable en superávit o déficit.

La garantía de la UE en virtud del FEIE de la UE otorgada al grupo BEI en relación con las carteras de inversiones de capital se clasifica como instrumento financiero derivado y se contabiliza como un activo financiero o pasivo financiero al valor razonable en superávit o déficit (FV, nivel jerárquico 3) (véase la nota 4.1.1). A 31 de diciembre de 2017, el importe de las inversiones de capital desembolsadas por el BEI y el FEI ascendía a 258 millones EUR y el valor razonable de la garantía del FEIE de la UE sobre las carteras de renta variable del FEIE ascendía a 16 millones EUR.

Jerarquía de valores razonables de activos financieros valorados al valor razonable

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

Nivel 1: Precios cotizados en mercados activos

11 983

8 910

Nivel 2: Variables observables distintas de los precios cotizados

510

231

Nivel 3: Técnicas de valoración con insumos que no se basan en los datos de mercado observables

1 161

1 302

Total

13 654

10 442

Durante el período, no hubo transferencias entre los niveles 1 y 2.

Conciliación de activos financieros valorados utilizando técnicas de valoración con insumos que no se basan en los datos de mercado observables (nivel 3)

millones EUR

Saldo de apertura a 31.12.2016

1 302

Compras y ventas

39

Pérdidas o ganancias en el ejercicio en ingresos financieros o gastos financieros

(21)

Pérdidas o ganancias en los activos netos

30

Transferencias hacia el nivel 3

Transferencias desde el nivel 3

(188)

Otros

Saldo de cierre a 31.12.2017

1 161

2.4.3.    Préstamos

millones EUR

 

Nota

31.12.2017

31.12.2016

Préstamos de ayuda financiera

2.4.3.1

54 844

55 134

Otros préstamos

2.4.3.2

137

343

Total

 

54 981

55 477

No corriente

 

48 205

53 116

Corriente

 

6 776

2 361

2.4.3.1.   Préstamos de ayuda financiera

millones EUR

 

MEEF

BP

AMF

Euratom

CECA en liquidación

Total

Total a 31.12.2016

47 456

4 272

2 964

252

191

55 134

Nuevos préstamos

1 013

50

1 063

Reembolsos

(1 150 )

(58)

(51)

(76)

(1 335 )

Diferencias de cambio

(1)

(7)

(8)

Cambios en el valor contable

0

(8)

5

0

(8)

(11)

Deterioro del valor

Total a 31.12.2017

47 456

3 114

3 924

250

100

54 844

No corriente

42 300

1 700

3 846

203

96

48 144

Corriente

5 156

1 414

78

47

5

6 700

El valor nominal de los préstamos de ayuda financiera a 31 de diciembre de 2017, incluidos los préstamos de la CECA en liquidación, ascendían a 54 373 millones EUR (2016: 54 373 millones EUR). Las variaciones del valor contable corresponden al cambio en los intereses devengados.

El MEEF permite conceder ayuda financiera a un Estado miembro que se encuentre afectado, o gravemente amenazado, por una severa perturbación económica o financiera ocasionada por circunstancias excepcionales que no puede controlar. La ayuda puede revestir la forma de un préstamo o de una línea de crédito. Con arreglo a las Conclusiones del Consejo ECOFIN de 9 de mayo de 2010, el instrumento no puede exceder de 60 000 millones EUR, pero el límite legal restringe el importe pendiente de los préstamos o líneas de crédito al margen disponible dentro del límite máximo de los recursos propios. Los empréstitos relativos a los préstamos desembolsados en el marco del MEEF están garantizados por el presupuesto de la UE. No está previsto que el MEEF participe en nuevos programas de financiación o suscriba nuevos acuerdos de préstamo.

El mecanismo de apoyo a la balanza de pagos, un instrumento financiero basado en políticas, proporciona ayuda financiera a medio plazo a los Estados miembros de la UE. Hace posible la concesión de préstamos a Estados miembros que tengan dificultades en su balanza de pagos o movimientos de capital o que se enfrenten a amenazas graves en esos ámbitos. El importe total pendiente de los préstamos que pueden concederse con cargo al instrumento es de 50 000 millones EUR. Los empréstitos relativos a los préstamos desembolsados en el marco del MEEF están garantizados por el presupuesto de la UE.

La ayuda macrofinanciera (MFA) es un instrumento financiero basado en políticas no vinculado y no asignado al apoyo a la balanza de pagos o presupuestario a terceros países asociados que aplican actualmente un programa del FMI. Adopta la forma de subvenciones o préstamos a medio o largo plazo o una combinación apropiada de ambos instrumentos y generalmente completa la financiación proporcionada en el contexto de un programa de ajuste y reforma apoyado por el FMI. Estos préstamos son garantizados por el Fondo de Garantía relativo a las acciones exteriores. En 2017, los nuevos desembolsos de préstamos de ayuda macrofinanciera representaron un total de 1 013 millones EUR, de los cuales 600 millones EUR se destinaron a Ucrania, 300 millones EUR a Túnez, 100 millones EUR a Jordania y 13 millones EUR a Georgia. A 31 de diciembre de 2017, se concedieron 460 millones EUR en relación con un mecanismo de préstamo en el marco de la ayuda macrofinanciera, a Túnez (300 millones EUR), a Jordania (100 millones EUR) y a Moldavia (60 millones EUR), aunque todavía no han sido desembolsados (véase la nota 4.1.2). Los restantes 600 millones EUR disponibles en el marco del acuerdo de préstamo de ayuda macrofinanciera a Ucrania no han sido solicitados por Ucrania en el período de disponibilidad, que finalizó en enero de 2018.

La Comunidad Europea de la Energía Atómica (Euratom, representada por la Comisión) presta dinero a los Estados y a terceros países, y a organismos de ambos, para financiar proyectos relacionados con las instalaciones de energía. A 31 de diciembre de 2017, se concedieron préstamos por valor de 250 millones EUR para proyectos en Ucrania, pero aún no han sido desembolsados (véase la nota 4.1.2). Se han recibido garantías de terceros por valor de 250 millones EUR (2016: 252 millones EUR) para cubrir los préstamos Euratom.

Los préstamos de la CECA en liquidación no son préstamos de ayuda financiera, sino pagarés a fin de mantener los flujos de caja en paralelo con los empréstitos. Sin embargo, de manera similar a lo sucedido con los préstamos en concepto de ayuda financiera, se concedieron con fondos tomados en préstamo de conformidad con los artículos 54 y 56 del Tratado CECA para la financiación de proyectos.

Tipos de interés efectivos de los préstamos (expresados en forma de márgenes de tipos de interés)

 

31.12.2017

31.12.2016

Ayuda macrofinanciera (AM)

0 % — 4,54  %

0 % — 4,54  %

Euratom

0,08  % — 5,76  %

0 % — 5,76  %

Balanza de pagos (BP)

2,88  % — 3,38  %

2,37  % — 3,37  %

Mecanismo Europeo de Estabilización Financiera (MEEF)

0,62  % — 3,75  %

0,62  % — 3,75  %

CECA en liquidación

5,23  % — 5,81  %

5,23  % — 5,81  %

2.4.3.2.   Otros préstamos

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

Préstamos en condiciones especiales

78

93

Préstamos hipotecarios de la CECA en liquidación

4

5

Depósitos a plazo entre 3 y 12 meses

55

245

Total

137

343

No corriente

61

77

Corriente

76

266

El valor nominal de otros préstamos a 31 de diciembre de 2017 ascendía a 561 millones EUR (2016: 673 millones EUR).

Los préstamos en condiciones especiales se conceden a tipos de interés preferenciales como parte de la cooperación con países no miembros.

Deterioro del valor de otros préstamos

millones EUR

 

31.12.2016

Adiciones

Reversiones

Condonación

Otros

31.12.2017

Préstamos en condiciones especiales

7

0

8

Préstamos subrogados

332

100

(0)

432

Total

339

101

(0)

440

Los préstamos subrogados son préstamos impagados concedidos por el BEI y garantizados por el presupuesto de la UE, para los cuales todos los derechos se han subrogado a la UE después del pago con cargo al Fondo de Garantía relativo a las acciones exteriores. Estos préstamos están completamente amortizados, por un importe de 432 millones EUR (2016: 332 millones EUR). La solicitudes de garantía, que se produjeron en 2017, estaban cubiertas parcialmente por las provisiones financieras hechas en años anteriores. En virtud de un acuerdo celebrado entre la UE y el BEI, los procedimientos de recuperación son emprendidos por el BEI en nombre de la UE con el objetivo de recuperar los importes adeudados.

2.5.   PREFINANCIACIÓN

millones EUR

 

Nota

31.12.2017

31.12.2016

Prefinanciación no corriente

 

 

 

Prefinanciación

2.5.1

21 939

20 219

Otros anticipos puestos a disposición de los Estados miembros

2.5.2

3 018

1 651

Contribuciones a fondos fiduciarios

 

64

31

 

 

25 022

21 901

Prefinanciación actual

 

 

 

Prefinanciación

2.5.1

22 361

21 386

Otros anticipos puestos a disposición de los Estados miembros

2.5.2

1 645

2 183

 

 

24 005

23 569

Total

 

49 027

45 470

Cabe señalar que el nivel de cantidades de prefinanciación en los distintos programas deberá ser suficiente para garantizar los fondos necesarios a los beneficiarios de forma que puedan empezar sus proyectos, garantizando al mismo tiempo la protección de los intereses financieros de la UE y teniendo en cuenta las limitaciones legales, operativas y la relación coste/eficacia. Todos esos elementos han sido objeto de la debida consideración por la Comisión en un esfuerzo por mejorar el seguimiento de la prefinanciación.

2.5.1.    Prefinanciación

millones EUR

 

Importe bruto

Liquidada con motivo del cierre

Valor contable neto a 31.12.2017

Importe bruto

Liquidada con motivo del cierre

Valor contable neto a 31.12.2016

Gestión compartida

 

 

 

 

 

 

FEADER y otros instrumentos de desarrollo rural

3 735

3 735

3 955

3 955

FEDER + FC

20 561

(5 678 )

14 883

19 858

(4 727 )

15 131

FSE

6 792

(1 182 )

5 610

6 477

(617)

5 860

Otros

5 037

(2 267 )

2 770

4 219

(2 393 )

1 826

 

36 125

(9 127 )

26 998

34 509

(7 737 )

26 772

Gestión directa

 

 

 

 

 

 

Ejecutada por:

 

 

 

 

 

 

Comisión

12 165

(8 331 )

3 834

12 424

(8 843 )

3 581

Agencias ejecutivas de la UE

13 843

(8 749 )

5 094

13 136

(8 348 )

4 788

Fondos fiduciarios

440

(212)

228

142

(82)

60

 

26 447

(17 292 )

9 155

25 701

(17 273 )

8 429

Gestión indirecta

 

 

 

 

 

 

Ejecutada por:

 

 

 

 

 

 

Otros organismos y agencias de la UE

723

(148)

575

616

(157)

459

Terceros países

1 586

(956)

630

1 861

(1 135 )

726

Organizaciones internacionales

9 000

(5 879 )

3 121

7 230

(4 432 )

2 797

Otras entidades

7 753

(3 933 )

3 820

6 498

(4 077 )

2 422

 

19 062

(10 916 )

8 146

16 206

(9 801 )

6 404

Total

81 635

(37 335 )

44 300

76 416

(34 811 )

41 605

No corriente

21 939

21 939

20 219

20 219

Corriente

59 696

(37 335 )

22 361

56 197

(34 811 )

21 386

La prefinanciación representa los importes abonados y, por tanto, la ejecución de los créditos de pago. Como se explica en la nota 1.5.7, se trata de anticipos, es decir, que todavía no han sido gastados. Así pues, mientras que la prefinanciación reduce el saldo pendiente de liquidación (véase la nota 5.1), representa gastos que aún no se consignan en el estado de resultados financieros.

El cierre del período de programación 2007-2013 y el progresivo establecimiento de programas en el período 2014-2020 influyen de manera decisiva en los importes del saldo: la prefinanciación relacionada con los antiguos programas está disminuyendo debido a la aceptación de los costes, dado que los programas se han cerrado, mientras que se han pagado nuevos anticipos en relación con el nuevo período de programación.

Por lo que se refiere a la gestión compartida, esta transición entre períodos de programación explica también el movimiento entre los saldos corrientes y no corrientes. En relación con el período de programación 2014-2020, la prefinanciación inicial abonada se contabiliza como no corriente, mientras que la prefinanciación anual se contabiliza como actual.

El incremento de 900 millones EUR en relación con la gestión compartida en la sección «Otros» se refiere al Fondo de Solidaridad de la Unión Europea (FSUE), principalmente para apoyar las obras de reconstrucción después de los terremotos en las regiones italianas de los Abruzos, Lacio, Las Marcas y Umbría.

En caso de gestión directa, los importes de prefinanciación se refieren principalmente a Horizonte 2020 y al Mecanismo Conectar Europa.

La prefinanciación en régimen de gestión indirecta se refiere principalmente a las políticas internas de programas como Erasmus, Galileo y EGNOS, aunque también a instrumentos relativos a las relaciones exteriores, como el Instrumento Europeo de Vecindad (IEV), el Instrumento de Cooperación al Desarrollo (ICD) y la ayuda humanitaria.

Garantías recibidas en caso de prefinanciación

Son garantías que la Comisión exige a los beneficiarios que no sean Estados miembros, en algunos casos cuando efectúan pagos por anticipado (prefinanciación). Deben comunicarse dos valores para este tipo de garantía, el valor «nominal» y el valor «actual». Para el «nominal», el hecho generador está vinculado a la existencia de la garantía. Para el «actual», el hecho que genera la garantía es el pago de prefinanciación o las liquidaciones posteriores. A 31 de diciembre de 2017, el valor nominal de las garantías recibidas por lo que se refiere a la prefinanciación ascendía a 620 millones EUR mientras que su valor actual ascendía a 462 millones EUR (2016: 683 millones EUR y 496 millones EUR, respectivamente).

Algunas prefinanciaciones abonadas con arreglo al Séptimo Programa Marco de Investigación y Desarrollo Tecnológico (7PM) y en el marco de Horizonte 2020 están cubiertas efectivamente por un Fondo de Garantía de los Participantes (FGP). El FGP es un instrumento de beneficio recíproco creado para cubrir los riesgos relacionados con el impago de los importes por los beneficiarios durante la ejecución de las acciones indirectas del 7PM y de Horizonte 2020. Todos los participantes en acciones indirectas que reciben una subvención de la UE contribuyen con un 5 % del importe total al capital del FGP.

A 31 de diciembre de 2017, los importes de prefinanciación incluidos en el FGP ascendían a 1 900 millones EUR (2016: 1 800 millones EUR). La UE (representada por la Comisión) actúa como un agente ejecutivo de los participantes del FGP, pero el Fondo es propiedad de los participantes.

A final del ejercicio, el valor total de los activos del FGP ascendía a 1 997 millones EUR (2016: 1 951 millones EUR). Los activos del FGP también incluyen activos financieros que son gestionados por la Dirección General de Asuntos Económicos y Financieros. Dado que el FGP constituye una entidad independiente, los activos del Fondo no están consolidados en las cuentas anuales de la UE.

2.5.2.    Otros anticipos puestos a disposición de los Estados miembros

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

Anticipos a los Estados miembros para los instrumentos financieros en el marco de la gestión compartida

2 768

2 534

Regímenes de ayudas

1 895

1 300

Total

4 663

3 834

No corriente

3 018

1 651

Corriente

1 645

2 183

Anticipos a los Estados miembros para los instrumentos financieros en el marco de la gestión compartida

En el marco de los programas de los Fondos Estructurales y de Inversión Europeos (EIE) 2007-2013, fue posible realizar los anticipos con cargo al presupuesto de la UE a los Estados miembros para permitir que estas regiones contribuyan a los instrumentos financieros (ya sea en forma de préstamos, inversiones en capital o garantías). Se trata de instrumentos financieros creados y gestionados bajo la responsabilidad de los Estados miembros, no de la Comisión. No obstante, los fondos no utilizados por estos instrumentos al final del ejercicio son propiedad de la UE (como en el caso de toda la prefinanciación) y, por tanto, son tratados como activos en el balance de la UE.

Período 2014-2020

En el marco de la política de cohesión, los Estados miembros han contribuido con un importe de 3 714 millones EUR, de los cuales se estima que 2 760 millones EUR aún estaban pendientes de ejecución a 31 de diciembre de 2017. Esto incluye la contribución de los Estados miembros a la Iniciativa en favor de las pymes, un instrumento destinado a estimular la concesión de préstamos por el sector bancario adicional a las pymes (966 millones EUR, de los cuales se calcula que 315 millones EUR aún no han sido ejecutados).

En el caso del desarrollo rural, se habían utilizado 8 millones EUR a final de año.

Período 2007-2013

Se considera que todos los importes relacionados con la política de cohesión han sido ejecutados o reasignados a otras medidas, por lo que no quedan activos en el balance a 31 de diciembre de 2017. Hay que señalar que la aplicación real por los diversos instrumentos será revisada como parte del proceso de cierre de los programas.

Regímenes de ayudas

De manera similar a lo anterior, los anticipos pagados por los Estados miembros a varios mecanismos de ayuda (ayudas estatales, medidas de mercado del FEAGA) que no habían sido utilizados a final de ejercicio se registran como activos en el balance de la UE. La Comisión ha estimado el valor de estos anticipos basándose en la información facilitada por los Estados miembros; las cantidades resultantes se incluyen en los subepígrafes de los regímenes de ayuda.

Período 2014-2020

Los importes no utilizados al final del ejercicio se estiman en 680 millones EUR para la política de cohesión y 904 millones EUR para la política agrícola.

Período 2007-2013

Se calcula que 311 millones EUR (2016: 461 millones EUR), que representan anticipos abonados en el marco de la política agrícola, seguían sin utilizarse a finales de 2017.

2.6.   TÍTULOS DE CRÉDITO CON CONTRAPRESTACIÓN E IMPORTES RECUPERABLES SIN CONTRAPRESTACIÓN

millones EUR

 

Nota

31.12.2017

31.12.2016

No corriente

 

 

 

Importes recuperables en concepto de operaciones sin contraprestación

2.6.1

594

700

Títulos de crédito en concepto de operaciones con contraprestación

2.6.2

17

16

 

 

611

717

Corriente

 

 

 

Importes recuperables en concepto de operaciones sin contraprestación

2.6.1

11 065

10 347

Títulos de crédito en concepto de operaciones con contraprestación

2.6.2

689

558

 

 

11 755

10 905

Total

 

12 366

11 621

2.6.1.    Importes recuperables en concepto de operaciones sin contraprestación

millones EUR

 

Nota

31.12.2017

31.12.2016

No corriente

 

 

 

Estados miembros

2.6.1.1

594

700

 

 

594

700

Corriente

 

 

 

Estados miembros

2.6.1.1

6 190

8 162

Multas en materia de competencia

2.6.1.2

4 225

1 808

Ingresos devengados y gastos diferidos

2.6.1.3

570

329

Otros importes recuperables

 

81

47

 

 

11 065

10 347

Total

 

11 659

11 047

2.6.1.1.   Importes recuperables frente a los Estados miembros

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

Consignados en la contabilidad A

3 113

3 261

Consignados en la contabilidad separada

1 617

1 437

Recursos propios pendientes de cobro

46

1 764

Deterioro del valor

(997)

(753)

Otros

56

36

Importes recuperables en concepto de recursos propios

3 836

5 745

Fondo Europeo Agrícola de Garantía (FEAGA)

2 280

2 606

Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural (FEADER)

955

924

Instrumento transitorio de desarrollo rural (ITDR)

16

30

Instrumento de preadhesión específico de la agricultura y el desarrollo rural (SAPARD)

136

167

Deterioro del valor

(804)

(999)

Importes recuperables en el marco del FEAGA y el Desarrollo rural

2 583

2 729

Recuperación esperada de prefinanciación

182

293

IVA pagado y recuperable

64

41

Otros importes recuperables adeudados por los Estados miembros

120

55

Total

6 784

8 863

No corriente

594

700

Corriente

6 190

8 162

Los importes no corrientes adeudados por los Estados miembros se refieren a decisiones de liquidación de conformidad no ejecutadas por el Fondo Europeo Agrícola de Garantía (FEAGA) y el Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural (FEADER) que se ejecutarán mediante plazos o aplazamientos en los pagos. Los importes en virtud de otros importes recuperables también incluyen los importes de las multas impuestas a los Estados miembros por los incumplimientos del Derecho de la UE (24 millones EUR).

Importes recuperables en concepto de recursos propios

Los recursos propios tradicionales (RPT), compuestos por los derechos de aduana y las cotizaciones por el azúcar, son recaudados por los Estados miembros en nombre de la Comisión. Los Estados miembros establecen los recursos propios tradicionales y comunican los importes de los derechos constatados a la Comisión mediante los estados mensuales de la «contabilidad A». Los derechos constatados que no se hayan incluido en la «contabilidad A» ya que no han sido recuperados por los Estados miembros y para los que no se ha previsto ninguna garantía (o, aun existiendo una garantía, se ha rechazado), figuran en la «contabilidad separada». Estos derechos son susceptibles de deterioro de su valor sobre la base de la información facilitada cada año por los Estados miembros.

A 31 de diciembre de 2016 se produjeron ajustes de los recursos propios ratificados en relación con las nuevas disposiciones introducidas por la Decisión sobre recursos propios (DRP) de 2014 relativa a los años 2014, 2015 y 2016, y pasaron a ser exigibles a partir del 1 de enero de 2017. Los importes restantes corresponden al presupuesto rectificativo n.o 6/2017, aprobado el 30 de noviembre de 2017. Los importes debían recibirse el primer día laborable de enero de 2018.

El 8 de marzo de 2018, la Comisión Europea envió una carta de emplazamiento (infracción n.o 2018/2008) al Reino Unido, ya que este se negaba a poner los derechos de aduana a disposición del presupuesto de la UE, como exige la legislación de la UE. Según un Informe de la OLAF de 2017, los importadores del Reino Unido eluden una gran cantidad de derechos de aduana recurriendo a facturas ficticias y falsas, así como a declaraciones incorrectas del valor en aduana en el momento de la importación. La Comisión calcula que la infracción de la legislación de la UE por el Reino Unido dio lugar, durante el período comprendido entre noviembre de 2011 y diciembre de 2017, a pérdidas para el presupuesto de la UE por un importe de 2 200 millones EUR (netos, es decir, una vez deducidos los gastos de recaudación asumidos por el Reino Unido del importe bruto de 2 700 millones EUR). También se adeudarán intereses de demora sobre esta cantidad. Los importes en cuestión no están incluidos en estas cuentas de 2017, ya que solo se reconocerán una vez que se cumplan los criterios de reconocimiento de ingresos, de conformidad con las normas contables de la UE.

Importes recuperables en el marco del FEAGA y el Desarrollo Rural

Esta partida abarca sobre todo las cantidades adeudadas por los Estados miembros a 31 de diciembre de 2017, según lo declarado y certificado por los Estados miembros a 15 de octubre de 2017. Para los importes recuperables que surjan después de esta declaración, y hasta el 31 de diciembre de 2017, se aplica una estimación. La Comisión calcula también una reducción por lo que respecta a los importes adeudados por beneficiarios cuyo cobro es improbable. El hecho de que se proceda a tal ajuste no significa que la Comisión renuncie a cobrar en el futuro esas cantidades. Se incluye también en el ajuste una deducción del 20 %, correspondiente a lo que se permite retener a los Estados miembros para cubrir costes administrativos.

2.6.1.2.   Importes recuperables de multas de competencia

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

Importes recuperables de multas, en bruto

7 679

6 510

Menos las sumas cobradas

(3 282 )

(4 524 )

Menos los importes amortizados

(172)

(178)

Total

4 225

1 808

No corriente

Corriente

4 225

1 808

Los importes recuperables de 4 225 millones EUR se refieren a multas de competencia que no fueron cobradas al final del ejercicio (4 397 millones EUR) descontadas las sumas amortizadas (172 millones EUR). Las cantidades cobradas se refieren principalmente a cobros procedentes de empresas que, no obstante, han interpuesto un recurso o que tienen todavía la posibilidad de recurrir contra las multas ante los tribunales de la Unión. Se contabiliza un pasivo contingente por la posibilidad de devolver estos importes a las empresas (véase la nota 4.1.4).

Las empresas multadas que han interpuesto o están planeando interponer un recurso tienen la posibilidad de realizar pagos provisionales o presentar avales bancarios a la Comisión.

Cabe señalar que 942 millones EUR de las multas no cobradas al final del ejercicio eran exigibles después del 31 de diciembre de 2017. Para algunas de las multas no cobradas al final del ejercicio, la Comisión ha aceptado garantías por un total de 3 124 millones EUR (2016: 1 012 millones EUR). A partir del 31 de diciembre de 2017, la Comisión ha aceptado garantías adicionales de 880 millones EUR.

Los importes reducidos reflejan la evaluación caso por caso por parte de la Comisión de los importes de las multas no cobradas o no cubiertas con una garantía, que la Comisión estima que no recuperará.

El aumento de los importes recuperables de multas de competencia se refiere principalmente a una multa significativa (2 424 millones EUR) a la que las empresas interesadas hicieron frente con garantías bancarias aceptadas por la Comisión, es decir, la multa no se cobraría hasta la resolución judicial firme.

2.6.1.3.   Ingresos devengados y gastos diferidos

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

correcciones financieras

1

9

Otros ingresos devengados

327

64

Gastos diferidos relacionados con operaciones sin contraprestación

241

256

Total

570

329

No corriente

Corriente

570

329

Los otros ingresos devengados incluyen 271 millones EUR que la Comisión espera recuperar de los Estados miembros en el ámbito de la cohesión. La recuperación se efectuará como resultado del examen y la aceptación de las cuentas anuales transmitidas por los Estados miembros el 15 de febrero de 2018. Este procedimiento para la aceptación de las cuentas anuales de los Estados miembros se ha introducido por primera vez en el ámbito de la cohesión para el período de programación 2014-2020.

2.6.2.    Títulos de crédito en concepto de operaciones con contraprestación

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

No corriente

 

 

Otros títulos de crédito

17

16

 

17

16

Corriente

 

 

Clientes

241

246

Deterioro del valor de títulos de crédito frente a clientes

(141)

(128)

Gastos diferidos relacionados con operaciones con contraprestación

259

250

Otros

331

191

 

689

558

Total

707

574

Los deterioros del valor de los títulos de crédito frente a clientes que figuran en el cuadro incluyen 68 millones EUR del deterioro del valor determinado sobre una base individual.

2.7.   EXISTENCIAS

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

Material científico

45

54

Otros

250

111

Total

295

165

2.8.   EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS EQUIVALENTES

millones EUR

 

Nota

31.12.2017

31.12.2016

Cuentas en Tesoros Públicos y Bancos Centrales

 

20 078

24 566

Cuentas corrientes

 

152

127

Administraciones de anticipos

 

5

5

Transferencias (efectivo en tránsito)

 

0

Cuentas bancarias para la ejecución presupuestaria

2.8.1

20 236

24 698

Efectivo perteneciente a instrumentos financieros

2.8.2

1 608

1 390

Efectivo relacionado con multas

2.8.3

1 234

1 325

Efectivo relativo a otras instituciones, agencias y organismos

 

999

1 006

Efectivo relativo a fondos fiduciarios

 

34

167

Total

 

24 111

28 585

2.8.1.    Cuentas bancarias correspondientes a la ejecución presupuestaria y otros depósitos a plazo

Este epígrafe abarca los fondos que la Comisión mantiene en sus cuentas en cada Estado miembro y país de la AELC (Tesoro Público o Banco Central), así como en cuentas corrientes de bancos comerciales, administraciones de anticipos y caja para gastos menores. El saldo de tesorería al final de 2017 se debe a los siguientes elementos principales:

por lo que se refiere a los recursos propios, el saldo de tesorería de fin de año incluye un importe neto total de 8 900 millones EUR que deberán restituirse a los Estados miembros a principios de 2018 como consecuencia de un presupuesto rectificativo aprobado a finales de 2017;

l importe adicional de las multas impuestas por la Comisión por infracción de las normas de competencia por valor de 500 millones EUR fue definitivamente cobrado a finales de 2017 y forma también parte del saldo de tesorería del final del ejercicio;

el saldo de tesorería también incluye los ingresos afectados por valor de 8 400 millones EUR en créditos de pago.

2.8.2.    Efectivo perteneciente a instrumentos financieros

Las cantidades que figuran en este epígrafe se refieren fundamentalmente a activos equivalentes de efectivo gestionados por fiduciarios en nombre de la Comisión a efectos de la aplicación de programas de instrumentos financieros concretos financiados por el presupuesto de la UE (véase la nota 2.4.1). El efectivo perteneciente a instrumentos financieros sólo puede utilizarse en el programa de que se trate.

2.8.3.    Efectivo relacionado con multas

Se refiere a efectivo recibido en relación con las multas impuestas por la Comisión para las cuales sigue abierto el expediente. Estos importes se mantienen en cuentas de depósitos a plazo específicas que no se utilizan para otras actividades. En caso de que se haya presentado un recurso, o de que se desconozca si la otra parte lo va a presentar, el correspondiente importe se indica como pasivo contingente en la nota 4.1.4.

Desde 2010, se gestionan todas las nuevas multas cobradas provisionalmente por la Comisión en el fondo BUFI y se invierten en instrumentos financieros clasificados como disponibles para la venta (véase la nota 2.4.1).

PASIVO

2.9.   PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES A EMPLEADOS

Pasivo neto del régimen de prestaciones a los empleados

millones EUR

 

Régimen de pensiones de los funcionarios europeos

Otras prestaciones por jubilación

Régimen común del seguro de enfermedad

31.12.2017 Total

31.12.2016 Total

Obligaciones por prestaciones definidas

63 951

1 854

7 756

73 560

67 664

Activos afectos al plan

n.a.

(137)

(301)

(438)

(432)

Pasivo neto

63 951

1 717

7 455

73 122

67 231

El aumento en el total del pasivo por prestaciones a empleados es principalmente debido a un aumento en el pasivo neto del régimen de pensiones de los funcionarios europeos. Este aumento se debe principalmente a que los derechos adicionales adquiridos por los afiliados superaban los pagos de las prestaciones de dicho régimen, a las hipótesis actuariales actualizadas y a una revisión de la calidad de los datos, parcialmente compensada por el incremento en el tipo de descuento.

2.9.1.    Régimen de pensiones de los funcionarios europeos

Esta obligación por prestaciones definidas representa el valor actual de los pagos futuros previstos que la UE está obligada a garantizar para las pensiones a fin de resolver las obligaciones derivadas de los servicios prestados por los empleados en el ejercicio corriente y en los anteriores. Sin embargo, los regímenes están en curso y, por lo tanto, todos los pagos necesarios que deben realizarse del régimen sobre una base anual se incluyen en el presupuesto de la UE cada año.

De conformidad con el artículo 83 del Estatuto, el pago de las prestaciones previstas en el régimen de pensiones del personal corre a cargo del presupuesto de la UE. El régimen no se financia, pero los Estados miembros garantizan colectivamente el pago de estas prestaciones. Una parte de estas cotizaciones obligatorias se deduce de los sueldos base de los miembros activos, que actualmente es del 9,8 %. Estas contribuciones se tratan como ingresos del ejercicio presupuestario y contribuyen a la financiación de los gastos de la UE en general (véase también la nota 3.6).

Los pasivos del régimen de pensiones se evaluaron basándose en el número de miembros del personal activo y jubilado a 31 de diciembre de 2017 y en las normas del Estatuto de los funcionarios aplicables en esa fecha. Esta valoración se llevó a cabo con arreglo a la metodología de la NIC-SP 25 (y, por tanto, también de conformidad con la norma de contabilidad n.o 12 de la UE). Como ya se había observado en las cuentas anuales de 2016, los servicios pertinentes de la Comisión siguieron trabajando durante 2017 para reforzar los métodos de recogida de datos y, por lo tanto, la correspondiente calidad de los datos. Se han logrado mejoras, que se reflejan en el importe total de pasivos por prestaciones a los empleados. Este trabajo está en curso.

En 2018 se aplicará la norma de contabilidad n.o 12 de la UE actualizada sobre la base de la norma NIC-SP 39. La incidencia de los cambios se reflejará por lo tanto, en las cuentas de 2018.

2.9.2.    Otras prestaciones por jubilación

Este epígrafe hace referencia al pasivo relativo a las obligaciones de pensiones con respecto a los miembros antiguos y actuales de la Comisión, el Tribunal de Justicia (y el Tribunal General) y el Tribunal de Cuentas, los secretarios generales del Consejo, el Defensor del Pueblo, el Supervisor Europeo de Protección de Datos y el Tribunal de la Función Pública de la Unión Europea. También se incluye en este epígrafe un pasivo relativo a las pensiones de los diputados del Parlamento Europeo.

2.9.3.    Régimen Común de Seguro de Enfermedad

Además de las citadas prestaciones por jubilación, se hace una valoración del pasivo estimado que tiene la UE en relación con el Régimen Común del Seguro de Enfermedad en relación con los costes de la asistencia sanitaria que deben efectuarse tras la jubilación (neto de sus contribuciones). El cálculo de dicha responsabilidad, basado en la norma de contabilidad n.o 12 de la UE, tiene en cuenta la totalidad del período de servicio activo. La actualización de la norma de contabilidad n.o 12, efectiva a partir de 2018, reflejará la norma NIC-SP 39 y podrá revisar este método.

Movimientos en el valor actual de las obligaciones por prestaciones definidas por prestaciones a los empleados

El valor actual de las obligaciones por prestaciones definidas es el valor actual, sin deducir activo alguno afecto al plan, de los pagos futuros esperados que son necesarios para cumplir con las obligaciones derivadas de los servicios prestados por los empleados en el ejercicio corriente y en los anteriores.

A continuación se recoge un análisis de los movimientos del año en curso en las obligaciones por prestaciones definidas:

millones EUR

 

Régimen de pensiones de los funcionarios europeos

Otras prestaciones por jubilación

Régimen común del seguro de enfermedad

Total

Valor actual a 31.12.2016

58 746

1 882

7 036

67 664

Coste de los servicios del ejercicio corriente

2 637

87

266

2 990

Coste de los intereses

1 148

29

134

1 311

Pérdidas y ganancias actuariales netas

3 616

(86)

394

3 924

Contribuciones de los miembros

21

21

Prestaciones abonadas

(1 417 )

(61)

(94)

(1 572 )

Aumento/(disminución) del pasivo por impuestos sobre las pensiones

(778)

1

(777)

Valor actual a 31.12.2017

63 951

1 854

7 756

73 560

Los costes de los servicios del ejercicio corriente representan el incremento en el valor actual de las obligaciones por prestaciones definidas derivadas de los actuales miembros de servicio en el período actual.

Los costes de los intereses suponen el incremento producido durante el período en el valor actual de las obligaciones por prestaciones definidas, como consecuencia de que tales prestaciones se encuentran en un período más próximo a su vencimiento.

Las pérdidas y ganancias actuariales netas comprenden:

los ajustes por experiencia (que miden los efectos de las diferencias entre las hipótesis actuariales previas para 2017 y los sucesos efectivamente ocurridos en 2017); y

los efectos de los cambios en las hipótesis actuariales, ya sean financieras (tales como los aumentos salariales previstos) o demográficas (como tasas de mortalidad). Estas hipótesis se actualizan periódicamente a fin de reflejar los cambios en las condiciones subyacentes.

Las prestaciones (por ejemplo, pensiones o reembolso de gastos médicos) son abonadas durante el ejercicio con arreglo a las normas del régimen. Estas prestaciones abonadas supusieron una disminución de las obligaciones por prestaciones definidas, ya que no deben pagarse en el futuro.

Hipótesis actuariales — prestaciones a los empleados

Las principales hipótesis actuariales utilizadas en la valoración de los dos principales regímenes de prestaciones a los empleados de la UE se recogen en los siguientes cuadros:

 

Régimen de pensiones de los funcionarios europeos

Régimen común del seguro de enfermedad

2017

 

 

Tipo de descuento nominal

1,9  %

2,0  %

Tasa de inflación prevista

1,5  %

1,6  %

Tipo de descuento real

0,4  %

0,4  %

Índice esperado de incremento salarial

1,8  %

1,7  %

Tendencia en la variación de los costes de atención sanitaria

n.a.

3,0  %

Edad de jubilación

63/64/66

63/64/66

2016

 

 

Tipo de descuento nominal

1,7  %

1,9  %

Tasa de inflación prevista

1,4  %

1,5  %

Tipo de descuento real

0,3  %

0,4  %

Índice esperado de incremento salarial

1,2  %

1,1  %

Tendencia en la variación de los costes de atención sanitaria

n.a.

3,0  %

Edad de jubilación

63/64/66

63/64/66

Las tasas de mortalidad se basan en la Tabla de mortalidad de funcionarios (ICSLT 2018) [2016: Tabla internacional de mortalidad de funcionarios (ICSLT 2013)]

El tipo de descuento nominal se determinará como el valor del rendimiento de cupón cero en euros (con un vencimiento a 20 años en diciembre de 2017 para el Régimen de Pensiones de los Funcionarios Europeos (RPFE), y 25 años para el Régimen común del Seguro de Enfermedad). La tasa de inflación utilizada es la tasa de inflación esperada durante el período equivalente. Debe determinarse empíricamente basada en valores anticipados según lo expresado por los bonos vinculados con el índice en los mercados financieros europeos. El tipo de descuento real se calcula a partir del tipo de descuento nominal y a la tasa de inflación prevista a largo plazo.

Movimientos en el valor actual de los activos afectos al plan

millones EUR

 

Otras prestaciones por jubilación

Régimen común del seguro de enfermedad

Total

Valor actual a 31.12.2016

139

293

432

Movimiento neto de los activos afectos al plan

(2)

8

6

Valor actual a 31.12.2017

137

301

438

Tendencia 5 años

millones EUR

 

2013

2014

2015

2016

2017

Pasivo por prestaciones a los empleados

46 818

58 616

63 814

67 231

73 122

El significativo incremento en el pasivo por prestaciones a los empleados a lo largo de los cinco años puede explicarse en gran medida por una reducción en el tipo de descuento real utilizado para descontar los flujos de efectivo futuros. Esta reducción está ligada a las condiciones económicas subyacentes, en especial la caída de los tipos de interés. Para el principal régimen de pensiones de los funcionarios, por ejemplo, el tipo de descuento real pasó del 1,8 % a finales de 2013 al 0,4 % a finales de 2017.

Importes anotados en el estado de resultados financieros

millones EUR

 

Régimen de pensiones de los funcionarios europeos

Otras prestaciones por jubilación

Régimen común del seguro de enfermedad

Total

2017

 

 

 

 

Coste de los servicios corrientes

2 360

89

266

2 715

Coste de los intereses

1 027

29

134

1 190

Coste de los servicios corrientes

Cambio en los activos afectos al plan

(15)

(81)

(96)

Costes de personal y pensiones

3 387

103

318

3 808

Pérdidas y ganancias actuariales

3 236

(86)

394

3 544

Total anotados

6 623

17

712

7 353

Sensibilidad del Régimen Común del Seguro de Enfermedad

Un cambio en un punto porcentual en la tendencia de los porcentajes de los costes de atención sanitaria tendría los siguientes efectos:

millones EUR

 

Aumento de un punto porcentual

Disminución de un punto porcentual

Suma de los componentes del coste de los servicios del ejercicio actual y del coste por intereses del coste sanitario periódico post-empleo neto

166

(141)

Obligaciones acumuladas por prestaciones post-empleo derivadas de costes sanitarios

2 538

(1 867 )

2.10.   PROVISIONES

millones EUR

 

Importe a 31.12.2016

Disposiciones complementarias

Importes no utilizados revertidos

Importes utilizados

Transferencia entre categorías de activos

Cambio en la estimación

Importe a 31.12.2017

Litigios:

 

 

 

 

 

 

 

Agricultura

149

49

(26)

(122)

49

Cohesión

217

2

(198)

20

Otros

102

21

(3)

(2)

3

120

Desmantelamiento de instalaciones nucleares

1 113

(32)

853

1 934

Financieros

880

378

(46)

(94)

(3)

1 115

Multas

23

7

(4)

27

Otros

127

191

(39)

(8)

1

272

Total

2 611

648

(118)

(456)

853

3 538

No corriente

1 936

440

(30)

(128)

(194)

856

2 880

Corriente

675

208

(88)

(328)

194

(3)

659

Las provisiones son cantidades generadas por sucesos pasados que probablemente habrá que desembolsar a cargo del presupuesto de la UE en el futuro.

Litigios

Se presenta un cálculo de los importes que probablemente habrá que desembolsar después de final del ejercicio en el marco de una serie de litigios en curso.

Desmantelamiento de instalaciones nucleares

En 2017 la base para la provisión fue actualizada por lo que se refiere a la Estrategia de clausura y gestión de residuos (actualizada en 2017) del Centro Común de Investigación. La revisión de la estrategia, junto con el presupuesto y las necesidades de personal, se ha realizado conjuntamente con el Grupo de Expertos independientes asociados a dicha Estrategia. Se trata de un seguimiento de las observaciones planteadas a raíz de la revisión de la Estrategia del Centro Común de Investigación realizada por expertos externos en 2012 y las recomendaciones planteadas por la Auditoría Interna del Centro Común de Investigación sobre la clausura, realizada en 2015. Representa la mejor estimación disponible del presupuesto y el personal necesarios para completar la clausura de las instalaciones de los CCI de Ispra, Geel, Karlsruhe y Petten.

Con arreglo a las normas contables de la UE, esta provisión se indexa en función de la inflación y posteriormente se actualiza a su valor actual neto (empleando la curva de permutas de títulos en euros). A 31 de diciembre de 2017, lo anterior daba como resultado una provisión de 1 934 millones EUR dividida en dos cantidades, el importe que se prevé utilizar en 2018 (30 millones EUR) y el importe que se utilizará posteriormente (1 904 millones EUR). El aumento de 821 millones EUR respecto al 31 de diciembre de 2016 se debe principalmente a la ampliación de plazo (actualmente en torno a 40 años, mientras que anteriormente era de alrededor de 20 años).

Debe señalarse que las grandes incertidumbres, inherentes a la planificación a largo plazo de la clausura nuclear, podrían afectar a esta estimación, la cual podría aumentar de forma significativa en el futuro. Las principales fuentes de incertidumbre se refieren a la situación final de la central clausurada, el material nuclear, la gestión y eliminación de los residuos, una definición incompleta o inexistente sobre marcos nacionales de reglamentación, procedimientos de autorización complicados y que exijan mucho tiempo y la evolución futura del mercado de clausura industrial.

Provisiones financieras

Se trata principalmente de provisiones que representan las pérdidas estimadas en que se incurrirá en relación con las garantías previstas en los diferentes instrumentos financieros y teniendo en cuenta que las entidades encargadas están facultadas para emitir garantías en su propio nombre, pero por cuenta y riesgo de la UE. El riesgo financiero de la Unión relacionado con las garantías está limitado y los activos financieros se provisionan gradualmente para cubrir las futuras solicitudes de garantía. Esta partida también incluye disposiciones sobre préstamos pendientes concedidos a Siria emitidos por el BEI en el marco de su mandato de préstamos exteriores y, por lo tanto, garantizados por la UE a través del Fondo de Garantía para acciones exteriores. Las provisiones financieras no corrientes se actualizan a su valor actual neto.

El aumento de la provisión financiera se refiere al aumento del volumen de operaciones garantizadas en el marco de Horizonte 2020 y los instrumentos financieros de COSME.

2.11.   PASIVO FINANCIERO

millones EUR

 

Nota

31.12.2017

31.12.2016

Pasivo financiero no corriente

 

 

 

Pasivos financieros contabilizados al coste amortizado

2.11.1

50 061

55 067

Pasivos financieros al valor razonable en superávit o déficit

2.11.2

2

 

 

50 063

55 067

Pasivo financiero corriente

 

 

 

Pasivos financieros contabilizados al coste amortizado

2.11.1

6 850

2 283

Pasivos financieros al valor razonable en superávit o déficit

2.11.2

1

 

 

6 850

2 284

Total

 

56 913

57 351

2.11.1.    Pasivos financieros contabilizados al coste amortizado

millones EUR

 

Nota

31.12.2017

31.12.2016

Empréstitos de ayuda financiera

2.11.1.1

54 841

55 128

Otros pasivos financieros

2.11.1.2

2 070

2 222

Total

 

56 911

57 350

No corriente

 

50 061

55 067

Corriente

 

6 850

2 283

2.11.1.1.   Empréstitos de ayuda financiera

millones EUR

 

MEEF

BP

AMF

Euratom

CECA en liquidación

Total

Total a 31.12.2016

47 456

4 272

2 964

252

184

55 128

Nuevos empréstitos

1 013

50

1 063

Reembolsos

(1 150 )

(58)

(52)

(76)

(1 336 )

Diferencias de cambio

(1)

(7)

(8)

Cambios en el valor contable

0

(8)

5

(4)

(7)

Total a 31.12.2017

47 456

3 114

3 924

250

97

54 841

No corriente

42 300

1 700

3 846

203

93

48 141

Corriente

5 156

1 414

78

47

5

6 700

Los empréstitos incluyen principalmente deudas constatadas por certificados que ascienden a 54 674 millones EUR (2016: 54 951 millones EUR). Las variaciones del valor contable corresponden al cambio en los intereses devengados.

Aparte de la CECA en liquidación, la amortización de empréstitos está garantizada, en última instancia, por el presupuesto de la UE (véase la nota 4.1.2) y, por extensión, por cada Estado miembro.

Tipos de interés efectivos de los empréstitos (expresados en forma de márgenes de tipos de interés)

 

31.12.2017

31.12.2016

Ayuda macrofinanciera (AM)

0 % — 4,54  %

0 % — 4,54  %

Euratom

0 % — 5,68  %

0 % — 5,68  %

Balanza de pagos (BP)

2,88  % — 3,38  %

2,37  % — 3,37  %

Mecanismo Europeo de Estabilización Financiera (MEEF)

0,62  % — 3,75  %

0,62  % — 3,75  %

CECA en liquidación

6,91  % — 8,97  %

6,92  % — 9,78  %

2.11.1.2.   Otros pasivos financieros

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

No corriente

 

 

Pasivos por arrendamientos financieros

1 456

1 545

Inmuebles pagados a plazos

305

329

Otros

159

160

 

1 920

2 034

Corriente

 

 

Pasivos por arrendamientos financieros

89

84

Inmuebles pagados a plazos

24

22

Multas que deben reembolsarse

13

25

Otros

24

58

 

150

189

Total

2 070

2 222

Pasivos por arrendamientos financieros

millones EUR

Descripción

Importes pendientes de pago

< 1 año

1-5 años

> 5 años

Pasivo total

Terrenos y bienes inmuebles

85

424

1 023

1 532

Otro inmovilizado material

4

9

13

Total a 31.12.2017

89

433

1 023

1 545

Elemento de intereses

69

249

247

565

Total de los pagos mínimos futuros del arrendamiento a 31.12.2017

158

682

1 271

2 111

Total de los pagos mínimos futuros del arrendamiento a 31.12.2016

156

678

1 439

2 274

Los importes relacionados con el arrendamiento y los bienes inmobiliarios antes citados habrán de financiarse mediante presupuestos futuros.

2.11.2.    Pasivos financieros al valor razonable en superávit o déficit

millones EUR

Tipo de derivados

31.12.2017

31.12.2016

importe nocional

Valor razonable

importe nocional

Valor razonable

Contrato de cambio de divisa extrajera a plazo

101

1

Opción de cambio de divisas (put spread)

9

2

Total

9

2

101

1

No corriente

9

2

Corriente

101

1

A 31 de diciembre de 2017, la UE mantiene un instrumento financiero derivado (opción de cambio de divisas de tipo «put spread») que abarca la devaluación de la moneda extranjera (UAH) en relación con los préstamos concedidos por las instituciones financieras a las pymes en Ucrania a fin de mejorar el acceso a la financiación, así como el atractivo de las condiciones de préstamo en Ucrania. De conformidad con los términos del contrato, la UE ofrece a sus socios una opción de solicitud, para cada préstamo subvencionable, de hasta un máximo del 30 % de una contribución de la UE en caso de devaluación de la ratio UHA/EUR.

A 31 de diciembre de 2017, todos los pasivos financieros al valor razonable en superávit o déficit se clasifican en el nivel 2 de la jerarquía de valor razonable (valoración basada en insumos observables diferentes de los precios cotizados).

2.11.3.    Pasivos por garantía financiera

La garantía del FEIE sobre la cartera de deuda desembolsada por el BEI en el marco del componente innovación e infraestructuras (IIW) del FEIE se clasificará como un pasivo por garantía financiera. A 31 de diciembre de 2017, el pasivo por garantía financiera del FEIE equivale a 0 EUR, ya que el total de los ingresos en el marco de la garantía supera las pérdidas previstas (véase la nota 4.1.1).

2.12.   IMPORTES POR PAGAR

millones EUR

 

Importe bruto

Ajus tes

Importe neto a 31.12.2017

Importe bruto

Ajustes Ajustes

Importe neto a 31.12.2016

Declaraciones de gastos y facturas recibidas de:

 

 

 

 

 

 

Estados miembros:

 

 

 

 

 

 

FEADER y otros instrumentos de desarrollo rural

481

481

500

(34)

467

FEDER + FC

12 602

(883)

11 719

10 663

(793)

9 871

FSE

4 183

(264)

3 919

4 145

(95)

4 050

Otros

746

(280)

466

793

(47)

747

Entidades públicas y privadas

1 563

(144)

1 419

1 677

(169)

1 507

Coste total declaraciones de gastos y facturas recibidas

19 574

(1 571 )

18 004

17 779

(1 138 )

16 641

FEAGA

11 534

n.a.

11 534

12 193

n.a.

12 193

Importes por pagar en concepto de recursos propios

8 836

n.a.

8 836

10 441

n.a.

10 441

Importes por pagar diversos

341

n.a.

341

364

n.a.

364

Otros

333

n.a.

333

364

n.a.

364

Total

40 618

(1 571 )

39 048

41 142

(1 138 )

40 005

Los importes por pagar incluyen las declaraciones de gastos y las facturas recibidas pero aún sin pagar a final de año. Inicialmente se reconocen en el momento de la recepción de las facturas/declaraciones de gastos para las cantidades solicitadas. Los importes por pagar se ajustaron en consecuencia para que solo reflejaran los importes aceptados tras la revisión de los gastos, y los importes considerados subvencionables, tras el procedimiento de cierre del ejercicio. Los importes que se estimaron no admisibles se incluyen en la columna «ajustes»; los importes más elevados se refieren a las acciones estructurales.

En el período de programación 2014-2020, el Reglamento sobre disposiciones comunes (RDC) aplicables a los Fondos Estructurales (FEDER y FSE), al Fondo de Cohesión y al Fondo Europeo Marítimo y de Pesca (FEMP) establece que el presupuesto de la UE está protegido mediante una retención sistemática del 10 % de los pagos intermedios realizados. Para el mes de febrero del año siguiente a la finalización del ejercicio contable del RDC (1 de julio — 30 de junio), el ciclo de control se completa tanto a través de verificaciones de la gestión por parte de las autoridades de gestión como de auditorías de las autoridades de auditoría. La Comisión examina la fiabilidad de documentos y las cuentas facilitadas por las autoridades competentes de los Estados miembros. El pago o recuperación del saldo final se efectúa exclusivamente tras dicha evaluación final, después de lo cual las cuentas se aceptan. El importe retenido con arreglo a esta provisión a finales de 2017 ascendía a 3 100 millones EUR. Una parte de este importe (600 millones EUR) se estima como no admisible sobre la base de la información proporcionada por los Estados miembros en sus cuentas y se incluye también en la columna «ajustes».

El último componente de los ajustes de los importes por pagar está representado por los importes correspondientes a otros anticipos en favor de los Estados miembros (véase la nota 2.5.2) que aún no se habían desembolsado al final del ejercicio (300 millones EUR).

En relación con la política de cohesión (FEDER, FC, FSE) los créditos relativos al período 2007-2013 siguen siendo importantes, situándose en los 10 000 millones EUR, mientras que la Comisión está verificando las declaraciones de coste definitivas presentadas por los Estados miembros. Al mismo tiempo, los créditos relacionados con el período 2014-2020 aumentaron hasta 5 000 millones EUR a raíz de los progresos realizados en la ejecución de los programas.

Solicitudes de prefinanciación

Además de las cantidades indicadas, se han recibido 500 millones EUR de las solicitudes de prefinanciación y estaban pendientes de pago al final del ejercicio. Con arreglo a las normas contables de la UE, estos importes no son anotados como importes por pagar.

Importes por pagar en concepto de recursos propios

Los importes por pagar en concepto de recursos propios se refieren a la contribución de los Estados miembros al presupuesto de la UE que se reembolsará al final del ejercicio siguiente al presupuesto rectificativo n.o 6 de 2017. Los presupuestos rectificativos se aplican con arreglo al artículo 10, apartado 3, del Reglamento n.o 609/2014. El significativo importe a 31 de diciembre de 2017 se debe a la adopción del presupuesto rectificativo n.o 6/2017 el 30 de noviembre de 2017. Con arreglo a dicha disposición legal, los importes resultantes fueron devueltos a los Estados miembros en el primer día laborable de enero de 2018.

2.13.   GASTOS DEVENGADOS E INGRESOS DIFERIDOS

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

Gastos devengados

63 588

66 800

Ingresos diferidos

111

638

Otros

203

143

Total

63 902

67 580

El desglose de los gastos devengados es el siguiente:

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

FEAGA

33 303

33 033

FEADER y otros instrumentos de desarrollo rural

17 464

17 024

FEDER + FC

4 249

7 157

FSE

2 870

3 473

Otros

5 702

6 112

Total

63 588

66 800

El mayor movimiento corresponde a la política de cohesión, concretamente una reducción de 2 900 millones EUR para el FEDER y el FC y de 600 millones EUR para el FSE. Esto es debido a la disminución en los intereses devengados durante el anterior período de programación 2007-2013, ya que los programas han entrado en su fase de cierre.

ACTIVO NETO

2.14.   RESERVAS

millones EUR

 

Nota

31.12.2017

31.12.2016

Reserva por valor razonable

2.14.1

278

325

Reserva del Fondo de Garantía

2.14.2

2 663

2 643

Otras reservas

2.14.3

1 935

1 873

Total

 

4 876

4 841

2.14.1.    Reserva por valor razonable

De conformidad con las normas de contabilidad de la UE, el ajuste al valor razonable de los activos disponibles para la venta se contabiliza a través de la reserva para variaciones en el valor razonable.

Movimientos de la reserva para variaciones en el valor razonable durante el período

millones EUR

 

2017

2016

Incluido en la reserva por valor razonable

(8)

34

Incluido en el estado de resultados financieros

6

Total

(2)

34

2.14.2.    Reserva del Fondo de Garantía

Esta reserva refleja el importe objetivo del 9 % de los importes pendientes garantizados por el presupuesto de la UE en el marco del mandato de préstamo en el exterior del BEI, que debe mantenerse como activo en el Fondo de Garantía relativo a las acciones exteriores (véase la nota 2.4.1).

2.14.3.    Otras reservas

Este importe se refiere fundamentalmente a las reservas de la CECA en liquidación (1 515 millones EUR) para los activos del Fondo de Investigación del Carbón y del Acero, que se creó en el contexto de la liquidación de la CECA.

2.15.   IMPORTES QUE DEBEN DESEMBOLSAR LOS ESTADOS MIEMBROS

millones EUR

Importes que deben desembolsar los Estados miembros a 31.12.2016

76 881

Devolución del excedente presupuestario de 2016 a los Estados miembros

6 405

Movimiento en la reserva del Fondo de Garantía

20

Otras variaciones en la reserva

11

Resultado económico del ejercicio

(8 082 )

Importes que deben desembolsar los Estados miembros a 31.12.2017

75 234

Este importe representa la parte de los gastos realizados por la UE a 31 de diciembre que habrá de financiarse con cargo a presupuestos futuros. Aplicando la contabilidad de ejercicio, numerosos gastos se consignan en el ejercicio N, aunque su pago se efectúe realmente en el ejercicio N+1 (o más tarde) y por lo tanto se financie con cargo al presupuesto de ese ejercicio N+1 (o más tarde). La contabilización de este pasivo junto con el hecho de que los importes correspondientes se financian con cargo a futuros presupuestos da lugar a que, al final del ejercicio, los pasivos rebasen con creces a los activos. Los importes más significativos que deben destacarse se refieren a las actividades del FEAGA y a los pasivos por prestaciones a los empleados.

Procede también señalar que lo anterior no ha afectado al resultado de la ejecución presupuestaria; los ingresos presupuestarios siempre deben ser iguales o superiores a los gastos presupuestarios y cualesquiera ingresos excedentarios se devuelven a los Estados miembros.

3.   NOTAS AL ESTADO DE RESULTADOS FINANCIEROS

INGRESOS

INGRESOS EN CONCEPTO DE OPERACIONES SIN CONTRAPRESTACIÓN: RECURSOS PROPIOS

3.1.   RECURSOS RNB

Los recursos propios constituyen el principal elemento de los ingresos de funcionamiento de la Unión Europea. De las tres categorías de recursos propios: Los ingresos de la RNB (renta nacional bruta) ascienden a 78 620 millones EUR en 2017 (2016: 95 578 millones EUR) y constituyen la más importante de las tres categorías de recursos propios. Se recauda un porcentaje uniforme de la RNB de cada Estado miembro. Los saldos de ingresos y gastos de la RNB, por ejemplo, financian la parte del presupuesto no cubierta por otras fuentes de ingresos. El descenso de los ingresos se explica principalmente por la importante reducción de los créditos de pago y el relativamente elevado excedente presupuestario del ejercicio anterior (6 405 millones EUR). Ambos elementos redujeron la contribución solicitada en concepto de RNB de los Estados miembros en 2017, dado que esta contribución cumple una función equilibradora.

3.2.   RECURSOS PROPIOS TRADICIONALES

millones EUR

 

2017

2016

Derechos de aduana

20 475

20 301

Cotizaciones sobre el azúcar

45

138

Total

20 520

20 439

Los recursos propios tradicionales comprenden los derechos de aduana y las cotizaciones sobre el azúcar. Los Estados miembros retienen, en concepto de gastos de recaudación, el 20 % de los recursos propios tradicionales, y a las cantidades mencionadas se les ha aplicado ya esa deducción.

3.3.   RECURSOS IVA

El recurso basado en el IVA se recauda a partir de las bases IVA de los Estados miembros, que son teóricamente armonizadas de conformidad con la normativa de la UE para este fin. La contribución del IVA se calcula aplicando un tipo uniforme de referencia del 0,3 % a la base de cada Estado miembro. Para el período 2014-2020, la Decisión 2014/335/EU, Euratom del Consejo prevé un tipo de referencia reducido (0,15 %) para Alemania, los Países Bajos y Suecia.

INGRESOS EN CONCEPTO DE OPERACIONES SIN CONTRAPRESTACIÓN: TRANSFERENCIAS

3.4.   MULTAS

Estos ingresos por un importe de 4 664 millones EUR (2016: 3 858 millones EUR) se refieren a multas que la Comisión ha impuesto a las empresas por infracciones de las normas de competencia de la UE y a las multas que la Comisión ha impuesto a los Estados miembros por el incumplimiento del Derecho de la UE. La Comisión reconoce los ingresos procedentes de multas cuando adopta la decisión de imponer una multa y se lo notifica oficialmente al destinatario. Los importes de las multas en 2017 proceden principalmente de multas de competencia (4 568 millones EUR). Los principales asuntos se refieren a infracciones de las normas anticoncentración, a saber, una multa impuesta a Alphabet Inc. y Google Inc. por abuso de posición dominante en el mercado como motor de búsqueda (2 424 millones EUR), una multa a Scania por su participación en un cártel en el sector de los camiones (881 millones EUR) y multas a once compañías aéreas de carga por un cártel de fijación de precios (776 millones EUR).

3.5.   RECUPERACIÓN DE GASTOS

millones EUR

 

2017

2016

Gestión compartida

1 775

1 876

Gestión directa

81

56

Gestión indirecta

23

15

Total

1 879

1 947

Este epígrafe representa principalmente las órdenes de ingreso emitidas por la Comisión que se cobran o son compensadas (por ejemplo, deducidas) con los pagos subsiguientes registrados en el sistema contable de la Comisión con el fin de recuperar los gastos pagados previamente con cargo al presupuesto de la UE. Las recuperaciones se basan en controles, auditorías o análisis de admisibilidad; estas acciones constituyen un elemento importante a la hora de ejecutar el presupuesto de la UE. Estas operaciones protegen el presupuesto de la UE de gastos realizados incumpliendo la ley y son particularmente importantes ya que los resultados de las auditorías de del Tribunal de Cuentas Europeo han encontrado importantes niveles de error en los pagos hechos con cargo al presupuesto de la UE (véase el Informe Anual del Tribunal incluido en la declaración de fiabilidad sobre la legalidad y la regularidad de las transacciones subyacentes).

Se incluyen asimismo las órdenes de ingreso emitidas por los Estados miembros a beneficiarios de gastos del FEAGA, así como la variación de las estimaciones de los ingresos devengados desde el final del ejercicio anterior al ejercicio presente.

Los importes incluidos en el cuadro anterior constituyen ingresos generados a través de la emisión de órdenes de ingreso. Por esa razón, estas cifras no pueden mostrar y no muestran la totalidad de las medidas adoptadas para proteger el presupuesto de la UE, especialmente en relación con la política de cohesión, en la que existen mecanismos específicos que garantizan la corrección de los gastos no subvencionables, para la mayor parte de los cuales no es necesario emitir una orden de ingreso. No se incluyen los importes recuperados mediante compensación con los gastos, los importes recuperados mediante retiradas y recuperaciones de importes de prefinanciación.

Las recuperaciones procedentes de la gestión compartida representan la mayor parte del total:

Agricultura: FEAGA y desarrollo rural

En el marco del FEAGA y del FEADER, las cantidades contabilizadas como ingresos del ejercicio en este epígrafe vienen definidas por las correcciones financieras del año y los reembolsos declarados por los Estados miembros y recuperados durante el año, además del incremento neto en los importes pendientes de liquidación declarados por los Estados miembros que serán recuperados a finales del año y relativos al fraude y las irregularidades.

Política de cohesión

Las principales cantidades ligadas a la política de cohesión incluyen las órdenes de ingreso emitidas por la Comisión para recuperar gastos indebidos realizados en ejercicios anteriores y las deducciones de gastos menos la disminución de los ingresos devengados al final del ejercicio.

3.6.   OTROS INGRESOS EN CONCEPTO DE OPERACIONES SIN CONTRAPRESTACIÓN

millones EUR

 

2017

2016

Ajustes presupuestarios

5 806

1 956

Contribuciones de terceros países

1 269

953

Impuestos y contribuciones del personal

1 218

1 189

Contribuciones de los Estados Miembros a la ayuda exterior

988

732

Transferencia de activos

208

147

Ajustes de las provisiones

29

14

Derechos agrícolas

4

5

Otros

854

744

Total

10 376

5 740

Los ajustes presupuestarios incluyen el excedente presupuestario de 2016 (6 405 millones EUR). El superávit presupuestario del ejercicio anterior se adelanta al año siguiente y constituye un ingreso para 2017.

Las contribuciones de terceros países son las contribuciones de los países de la AELC y los países candidatos a la adhesión.

Los ingresos en concepto de impuestos y contribuciones del personal proceden de deducciones realizadas sobre los salarios del personal y están compuestos por dos cantidades significativas: cotizaciones para pensiones del personal e impuestos sobre la renta.

Las contribuciones de los Estados miembros a la ayuda exterior son principalmente los importes recibidos para crear el Mecanismo para los refugiados en Turquía.

La transferencia de ingresos en concepto de activos se refiere a la transferencia de satélites en el marco del programa Copernicus (antiguo programa GMES) de la Agencia Espacial Europea (AEE) a la Comisión (véase la nota 2.2). Esta transferencia es una operación sin contraprestación con arreglo a las normas contables de la UE y se producirá en ejercicios futuros para el resto de los satélites Copernicus, actualmente en construcción.

Los derechos agrícolas comprenden las tasas que constituyen una herramienta de gestión del mercado destinadas a penalizar a los productores de leche que superen sus cantidades de referencia. Como no están vinculadas a pagos anteriores de la Comisión, en la práctica se consideran como ingresos con un objetivo específico.

El importe de 2017 de otros ingresos procedentes de operaciones sin contraprestación incluye una cantidad de 300 millones EUR procedentes del FED, lo que representa su contribución al fondo de garantía del FEDS que se creará en 2018 en virtud del Reglamento (UE) 2017/1601.

INGRESOS EN CONCEPTO DE OPERACIONES CON CONTRAPRESTACIÓN

3.7.   INGRESOS FINANCIEROS

millones EUR

 

2017

2016

Intereses por:

 

 

Préstamos

1 379

1 446

Retrasos en los pagos

217

108

Otros

41

38

Primas del pasivo por garantía financiera (FEIE)

61

16

Ingresos financieros procedentes de los activos o pasivos financieros al valor razonable en superávit o déficit

57

0

Ganancias netas realizadas en activos financieros disponibles para la venta

38

35

Dividendos

23

13

Otros

28

112

Total

1 845

1 769

Los intereses percibidos por préstamos se refieren fundamentalmente a préstamos concedidos para asistencia financiera (véase la nota 2.4.3).

Los ingresos por intereses sobre los pagos atrasados se derivan principalmente de las multas y de las contribuciones de recursos propios adeudados y no pagados a tiempo.

3.8.   OTROS INGRESOS EN CONCEPTO DE OPERACIONES CON CONTRAPRESTACIÓN

millones EUR

 

2017

2016

Ingresos procedentes de tasas por servicios prestados (agencias)

557

267

Beneficios derivados del cambio de divisas

281

331

Ingresos procedentes de tasas y primas relacionadas con instrumentos financieros

51

48

Ingresos relacionados con el inmovilizado material

43

17

Venta de bienes

42

46

Porcentaje del resultado neto del FEI

21

2

Otros

338

288

Total

1 332

998

Los ingresos procedentes de tasas por servicios prestados consisten principalmente en las tasas de autorización de comercialización cobradas por la Agencia Europea de Medicamentos y las tasas aplicadas a las marcas recaudadas por la Oficina de Propiedad Intelectual de la Unión Europea.

GASTOS

3.9.   GESTIÓN COMPARTIDA

millones EUR

Ejecutados por los Estados miembros

2017

2016

Fondo Europeo Agrícola de Garantía

44 289

44 152

Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural y otros instrumentos de desarrollo rural

11 359

12 604

Fondo Europeo de Desarrollo Regional y Fondo de Cohesión

17 650

35 045

Fondo Social Europeo

7 353

9 366

Otros

1 253

1 606

Total

81 905

102 772

La transición desde el anterior período de programación 2007-2013 al actual período de programación 2014-2020 explica la reducción de los gastos en 17 400 millones EUR en el ámbito de la cohesión: los costes declarados para el período 2007-2013 disminuyeron sustancialmente (28 600 millones EUR) ya que la aplicación ha terminado y los programas han entrado en la fase de cierre. Al mismo tiempo, los costes declarados para el período 2014-2020 aumentaron, pero solo en 11 200 millones EUR, ya que los programas están ahora en fase de ejecución.

Otros gastos incluyen principalmente: Asilo y Migración (485 millones EUR), Fondo de Ayuda Europea para las Personas Más Desfavorecidas (378 millones EUR) y Seguridad Interior (226 millones EUR).

3.10.   GESTIÓN DIRECTA

millones EUR

 

2017

2016

Ejecutado por la Comisión

8 831

9 254

Ejecutado por agencias ejecutivas de la UE

6 699

6 259

Ejecutado por fondos fiduciarios

208

97

Total

15 738

15 610

Estos importes se refieren principalmente a la aplicación de la política de investigación (7 200 millones EUR), redes y programas (1 300 millones EUR), instrumentos de cooperación al desarrollo (1 300 millones EUR), política de vecindad europea (1 200 millones EUR) y ayuda humanitaria (700 millones EUR).

3.11.   GESTIÓN INDIRECTA

millones EUR

 

2017

2016

Ejecutado por otras agencias y organismos de la UE

2 667

2 547

Ejecutado por terceros países

1 101

876

Ejecutado por organizaciones internacionales

3 014

2 382

Ejecutado por otras entidades

1 478

2 035

Total

8 260

7 840

De los gastos de gestión indirecta, 4 200 millones EUR se refieren a acciones exteriores (principalmente en los ámbitos de la preadhesión, la ayuda humanitaria, la cooperación internacional y la vecindad). Un importe adicional de 3 600 millones EUR está relacionado con el aumento de la competitividad en Europa (en ámbitos como la investigación, los sistemas de navegación por satélite y la educación).

3.12.   PERSONAL Y COSTES DE LAS PENSIONES

millones EUR

 

2017

2016

Gastos de personal

6 193

6 074

Gastos de pensiones

3 808

3 702

Total

10 002

9 776

Los gastos de pensiones representan elementos de los movimientos que han surgido desde la evaluación actuarial del pasivo por prestaciones a empleados distinto de las hipótesis actuariales. No representan, por lo tanto, los pagos de pensiones reales del año, que son sensiblemente inferiores.

3.13.   CAMBIOS EN LAS HIPÓTESIS ACTUARIALES DE LAS PRESTACIONES A LOS EMPLEADOS

La pérdida actuarial de 3 544 millones EUR netos que se muestra en este epígrafe se refiere a los pasivos por prestaciones a los empleados reconocidos en el balance (véase la nota 2.9).

3.14.   COSTES FINANCIEROS

millones EUR

 

2017

2016

Gastos por intereses:

 

 

Empréstitos

1 373

1 440

Otros

22

57

Pérdidas por deterioro del valor de préstamos y títulos de crédito

324

184

Arrendamientos financieros

81

67

Pérdidas por deterioro del valor en activos financieros disponibles para la venta

39

40

Pérdida de activos o pasivos financieros al valor razonable mediante superávit o déficit

12

1

Pérdidas netas realizadas en activos financieros disponibles para la venta

2

0

Otros

42

116

Total

1 896

1 904

El importe de los gastos por intereses sobre empréstitos corresponde principalmente a los ingresos en concepto de intereses de los préstamos para asistencia financiera (operaciones cruzadas).

Las pérdidas por deterioro del valor en préstamos y títulos de crédito incluyen un importe de 243 millones EUR correspondiente a los recursos propios tradicionales (véase la nota 2.6.1.1).

3.15.   OTROS GASTOS

millones EUR

 

2017

2016

Gastos administrativos e informáticos

2 521

2 455

Gastos relacionados con el inmovilizado material

1 423

1 021

Ajustes de las provisiones

1 377

685

Pérdidas por tipos de cambio

446

505

Gastos de arrendamientos operativos

414

383

Reducción del importe de las multas por el Tribunal de Justicia

67

18

Otros

509

419

Total

6 756

5 486

El aumento de los gastos relacionados con las provisiones se debe principalmente al cambio en la estimación para la provisión de clausura de instalaciones nucleares (véase la nota 2.10).

Los gastos vinculados a la investigación y el desarrollo se incluyen entre los gastos administrativos e informáticos y son los siguientes:

millones EUR

 

2017

2016

Costes de investigación

376

344

Costes de desarrollo no capitalizados

81

88

Total

456

431

3.16.   INFORMACIÓN POR SEGMENTOS POR RÚBRICA DEL MARCO FINANCIERO PLURIANUAL (MFP)

millones EUR

 

Crecimiento inteligente e integrador

Crecimiento sostenible

Seguridad y ciudadanía

Una Europa global

Administración

No destinado a una rúbrica del MFP (9)

Total

Recursos RNB

78 620

78 620

Recursos propios tradicionales

20 520

20 520

IVA

16 947

16 947

Multas

4 664

4 664

Recuperación de gastos

357

1 488

5

28

0

0

1 879

Otros

1 172

244

43

414

4 827

3 676

10 376

Ingresos en concepto de operaciones sin contraprestación

1 529

1 732

48

443

4 827

124 428

133 006

Ingresos financieros

147

(4)

0

17

1

1 684

1 845

Otros

196

(12)

(6)

10

338

805

1 332

Ingresos en concepto de operaciones con contraprestación

343

(15)

(6)

27

338

2 489

3 177

Total ingresos

1 873

1 716

42

470

5 166

126 917

136 183

Gastos ejecutados por los Estados miembros:

 

 

 

 

 

 

 

FEAGA

(44 289 )

(44 289 )

FEADER y otros instrumentos de desarrollo rural

(11 359 )

(11 359 )

FEDER + FC

(17 650 )

(17 650 )

FSE

(7 353 )

(7 353 )

Otros

(439)

74

(897)

9

0

(1 253 )

Ejecutado por la CE, las agencias ejecutivas y los fondos fiduciarios

(9 809 )

(525)

(1 080 )

(4 337 )

(12)

25

(15 738 )

Ejecutados por otras agencias y organismos de la UE

(2 530 )

(121)

(754)

(24)

762

(2 667 )

Ejecutado por terceros países y organizaciones internacionales

(434)

0

(177)

(3 504 )

(4 115 )

Ejecutado por otras entidades

(819)

15

1

(675)

(0)

(1 478 )

Costes del personal y pensiones

(1 638 )

(360)

(426)

(615)

(5 977 )

(986)

(10 002 )

Cambios en las hipótesis actuariales de las prestaciones a los empleados

(3 544 )

(3 544 )

Costes financieros

(88)

(16)

(0)

(18)

(106)

(1 668 )

(1 896 )

Otros gastos

(2 453 )

(88)

(196)

(113)

(3 386 )

(521)

(6 756 )

Total gastos

(43 213 )

(56 669 )

(3 528 )

(9 277 )

(13 025 )

(2 389 )

(128 101 )

Resultado económico del ejercicio

(41 341 )

(54 953 )

(3 486 )

(8 807 )

(7 859 )

124 528

8 082

La visualización de los ingresos ordinarios y los gastos por rúbrica del MFP se basa en una estimación, dado que no todos los compromisos están relacionados con una rúbrica del MFP.

4.   ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES

4.1.   PASIVO CONTINGENTE

Los pasivos contingentes son posibles obligaciones futuras de pago para la UE que puedan surgir debido a hechos anteriores o compromisos jurídicamente vinculantes adoptados pero que dependerán de acontecimientos futuros que no están enteramente bajo el control de la UE. Se refieren principalmente a las garantías financieras concedidas (sobre los préstamos y los programas de asistencia financiera) y a los riesgos jurídicos. Todos los pasivos contingentes, excepto los relacionados con las multas y las garantías cubiertas por fondos (véase la nota 2.4.1), serán financiados, cuando sean exigibles, con cargo al presupuesto de la UE (y, por tanto, por los Estados miembros de la UE) en los próximos años.

4.1.1.    Garantías presupuestarias

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

Techo

firmado

Importe desembolsado

Techo

firmado

Importe desembolsado

Garantías del mandato de préstamos exteriores del BEI

37 479

28 950

19 972

40 645

30 161

21 145

Garantías FEIE

16 000

13 473

10 128

16 000

11 245

4 392

Total

53 479

42 423

30 100

56 645

41 406

25 537

El cuadro anterior muestra la amplitud de la exposición del presupuesto de la UE a los posibles pagos futuros vinculados a las garantías ofrecidas por el grupo del BEI. Los importes desembolsados representan los importes ya concedidos a los beneficiarios finales, mientras que los fondos firmados incluyen estos fondos desembolsados más acuerdos ya firmados con los beneficiarios pero que aún no han sido desembolsados. El techo representa la garantía total que el presupuesto de la UE y, por lo tanto, sus Estados miembros, se han comprometido a cubrir.

Garantías del mandato de préstamos exteriores del BEI

El presupuesto de la UE garantiza préstamos suscritos y concedidos por el BEI con cargo a los recursos propios del BEI a terceros países. A 31 de diciembre de 2017, el importe de los préstamos pendientes y cubiertos por la garantía de la UE ascendía a 19 972 millones EUR (2016: 21 145 millones EUR). El presupuesto de la UE garantiza:

18 583 millones EUR (2016: 19 481 millones EUR) a través del Fondo de Garantía relativo a las acciones exteriores (véase la nota 2.4.1), y

1 389 millones EUR (2016: 1 664 millones EUR) directamente a los préstamos concedidos a los Estados miembros antes de la adhesión.

Además de los 19 972 millones EUR antes mencionados como desembolsados, la UE garantiza 258 millones EUR de préstamos pendientes a Siria, para los que se han realizado provisiones.

La garantía obligatoria de préstamo en el exterior de la UE en relación con los préstamos concedidos por el BEI se limita al 65 % de los saldos pendientes para los acuerdos firmados después de 2007 (mandatos 2007-2013 y 2014-2020). Para los acuerdos anteriores a 2007, la garantía de la UE se limita a un porcentaje del techo de las líneas de crédito autorizadas, en la mayor parte de los casos al 65 %, pero también al 70 %, el 75 % o el 100 %. Cuando no se alcanza el límite, la garantía de la UE cubre la totalidad del importe.

Para mostrar la exposición máxima a la que tiene que hacer frente la UE a 31 de diciembre de 2017, se deben, no obstante, incluir también préstamos autorizados que aún deben ser firmados (8 529 millones EUR) y préstamos firmados pero no desembolsados (8 978 millones EUR).

En marzo de 2018, el Parlamento Europeo y el Consejo adoptaron la Decisión (UE) 2018/412, que permite un incremento del límite máximo de las operaciones de financiación del BEI con la garantía de la UE. Esto se verá reflejado en una actualización del acuerdo de garantía con el BEI. Una vez modificado, la exposición máxima de la UE aumentaría en 3 400 millones EUR.

Fondo Europeo para Inversiones Estratégicas (FEIE)

El FEIE es una iniciativa para aumentar la capacidad de asunción de riesgos del grupo BEI, que permite a este aumentar sus inversiones en la UE. El objetivo del FEIE es apoyar inversiones adicionales en la UE y el acceso a la financiación para las pequeñas empresas. El FEIE no es una entidad jurídica independiente o un fondo de inversión en sentido estricto. La reserva de riesgos del FEIE ofrece protección al BEI para cubrir las posibles pérdidas en las operaciones subyacentes. Se compone de una asignación de 5 000 millones EUR de fondos propios del BEI y la garantía del presupuesto de la UE de hasta 16 000 millones EUR (garantía del FEIE de la UE). La garantía del FEIE de la UE se ofrece al BEI en virtud de un acuerdo celebrado entre la UE y el propio BEI, en lo sucesivo, «Acuerdo del FEIE».

Los importes relacionados con los pasivos contingentes del FEIE, en particular el límite máximo de la garantía, tal como se recoge en la presente nota, se basan en el Acuerdo del FEIE en vigor a 31 de diciembre de 2017. No obstante, hay que señalar que el Reglamento sobre el FEIE modificado (Reglamento UE 2017/2396), que se aprobó en diciembre de 2017, permitió un aumento de la garantía del FEIE de la UE hasta los 26 millones EUR. El Acuerdo del FEIE ha sido modificado en consecuencia en marzo de 2018.

Las operaciones del FEIE se llevan a cabo en el marco de dos componentes: el componente de innovación e infraestructuras (IIW) ejecutado por el BEI (con una garantía del FEIE de la UE por valor de 13 000 millones EUR) y el componente de las pymes, ejecutado por el FEI (con una garantía del FEIE de la UE de 3 000 millones EUR), los cuales tendrán una cartera de deuda y una cartera de acciones. El FEI actúa en virtud de un acuerdo con el BEI sobre la base de una garantía del BEI, que a su vez cuenta con una contragarantía por parte del acuerdo del FEIE de la UE (garantía de la UE en virtud del acuerdo FEIE).

A efectos de la utilización de la garantía UE en virtud del FEIE, la ejecución del FEIE es supervisada por un Comité de Dirección que actúa por consenso, compuesto por cuatro miembros de los que tres son nombrados por la Comisión y uno por el BEI. En el marco de la modificación del Reglamento sobre el FEIE, el Comité de Dirección del FEIE estará compuesto por cinco miembros, incluido un miembro sin derecho a voto nombrado por el Parlamento Europeo, aunque las decisiones se adoptarán por consenso y, si no puede lograrse el consenso, por unanimidad de sus miembros con derecho a voto. El Comité de Dirección del FEIE no toma decisiones de inversión.

La UE y el BEI no tienen la misma función en el FEIE. El FEIE se creó en el seno del BEI, que financia las operaciones (inversiones de capital y deuda) y, para ello, toma en préstamo los fondos necesarios en los mercados de capitales. Por lo que se refiere al componente de innovación e infraestructuras (IIW), el BEI toma las decisiones de inversión de forma independiente y gestiona las operaciones de conformidad con sus normas y procedimientos. Lo mismo se aplica a las operaciones del componente pymes gestionadas por el FEI.

A fin de garantizar que las inversiones realizadas en el marco del FEIE sigan centrándose en el objetivo específico de abordar las deficiencias del mercado que obstaculizan la inversión en la UE y que sean admisibles para la cobertura de la garantía de la UE, se ha puesto en marcha una estructura de gobernanza específica. El comité de inversiones de expertos independientes examina cada proyecto propuesto por el BEI en el marco del componente de innovación e infraestructuras por lo que se refiere a su admisibilidad a efectos de la cobertura de la garantía de la UE. Una vez que se confirma que una operación es elegible como operación garantizada por el FEIE, la decisión de continuar con el proyecto y su gestión está sujeta al proceso de gobernanza y el ciclo habitual de cada proyecto del BEI. En cuanto al componente relativo a las pymes, el papel del comité de inversiones se limita a la consulta sobre la descripción de los elementos del componente de las pymes aprobados por el Comité de Dirección del FEIE y el director general del FEIE.

El papel de la UE guarda relación con la prestación de la garantía de la UE para la parte de las pérdidas potenciales que el BEI puede sufrir de sus inversiones en instrumentos de deuda y de capital. Por consiguiente, la UE no interviene en la selección y la gestión de las operaciones del FEIE, no invierte dinero en las operaciones del FEIE y no es una parte contractual directa en los instrumentos subyacentes. Dado que no se cumplen los criterios de control y los requisitos contables de consolidación que recogen las normas contables de la UE (y las NIC-SP), los activos garantizados correspondientes no se contabilizan en las cuentas anuales consolidadas de la UE.

La garantía de la UE ofrecida al grupo BEI en el marco del FEIE es, de conformidad con las normas contables de la UE, contabilizada como pasivo de garantía financiera con respecto a la cartera de deuda del componente de innovación e infraestructuras, como una provisión financiera para la cartera de deuda del componente relativo a las pymes y como un derivado (como un activo o pasivo financiero al valor razonable en superávit o déficit) para ambas carteras de capital. Además, en la presente nota se presenta un pasivo contingente relacionado con la garantía del FEIE.

Con arreglo a la cartera de deuda del FEIE, la garantía de la UE cubre el primer tramo de pérdida de una cartera de operaciones de financiación realizadas por el BEI, que son principalmente préstamos y garantías normalizadas. La garantía de la UE es ejecutada cuando el deudor no procede al pago a su vencimiento o en el caso de pérdidas de reestructuración. La garantía de la UE es remunerada en proporción a los riesgos asumidos en forma de distribución, entre el BEI y la UE, de ingresos relacionados con los riesgos que debe recibir el BEI de las operaciones garantizadas del FEIE. Los ingresos de la UE deberían, en primer lugar, cubrir las pérdidas producidas por las operaciones garantizadas del FEIE. La garantía de la UE es, por tanto, contabilizada como pasivo por garantía financiera y medida, al reconocimiento inicial, al valor razonable, que es el valor actual neto de las primas por cobrar (ingresos de la UE). En las fechas de los balances posteriores, el pasivo por garantía financiera se valora al nivel más alto entre las pérdidas esperadas y el importe reconocido inicialmente, deducida, cuando sea procedente, la amortización acumulada de los ingresos. El pasivo por garantía financiera se presenta neto de los ingresos de la UE por cobrar, cero a 31 de diciembre de 2017 (véase la nota 2.11.3).

En el marco de la cartera de capital del componente de innovación e infraestructuras del FEIE, que consiste en participaciones directas de capital o cuasicapital o bien en prestamos subordinados, el BEI invierte pari passu por su cuenta y riesgo y también a riesgo de la UE. En consecuencia, la garantía de la UE cubre la parte de las inversiones en capital garantizadas por la UE, los ajustes de valor negativos (pérdidas no realizadas) en cada fecha de balance, las pérdidas realizadas al realizar la desinversión y el coste de la financiación del BEI. En los casos en que el valor de la inversión, que estaba sujeto a un ajuste de valor negativo, aumente en las fechas de información posteriores, el importe hasta el coste inicial de la inversión es reembolsado por el BEI a la UE. En el momento de la desinversión, la UE tiene también derecho a los beneficios sobre las inversiones que superan el coste original. La garantía de la UE se remunera mediante los ingresos percibidos por el BEI por las operaciones garantizadas, incluidos los intereses, dividendos y ganancias realizadas. La liquidación entre la UE y el BEI se produce anualmente una vez deducidas la pérdidas e ingresos.

En el marco de la cartera de capital del componente de las pymes del FEIE, la UE garantiza inversiones de capital en fondos de capital riesgo y fondos de capital inversión, financiados por el BEI y creados y gestionados por el FEI. La garantía de la UE se proporciona sobre la base de una cartera pero teniendo en cuenta dos carteras: subcomponente 1 y subcomponente 2. La garantía del FEIE deberá cubrir las pérdidas por deterioro del valor y realizadas de las inversiones garantizadas y el coste de la financiación del BEI. La UE tiene derecho a ser remunerada por los riesgos asumidos en forma de dividendos y ganancias realizadas de las operaciones de capital garantizadas. Con arreglo al subcomponente 2, el programa Horizonte 2020 de la UE también invierte parcialmente en la misma cartera de capital (la inversión H2020 financiada por la UE se contabilizará como un activo financiero disponible para la venta en las cuentas de la UE) y asume las primeras pérdidas de las inversiones, al tiempo que las futuras pérdidas están cubiertas por la garantía de la UE y el FEI.

La garantía del FEIE en relación con las carteras de capital se clasifica como instrumento financiero derivado y es contabilizado como un activo financiero o pasivo financiero al valor razonable en superávit o déficit. A 31 de diciembre de 2017, el valor razonable de la garantía de la UE en virtud del FEIE sobre la cartera de renta variable del FEIE ascendía a 16 millones EUR (véase la nota 2.4.2).

El pasivo contingente anterior incluye las operaciones de los programas COSME, H2020, sector cultural y creativo y EaSI para la parte cubierta por la garantía de la UE en virtud del FEIE con arreglo a la cartera de deuda del componente relativo a las pymes.

Los pagos en concepto de garantía de la UE se efectuarían por el Fondo de Garantía FEIE (véase la nota 2.4.1). Al final de 2017 los activos del fondo de garantía ascendían a 3 500 millones EUR (2016: 1 000 millones EUR), mientras que otros 2 600 millones EUR (2016: 2 400 millones EUR) han sido comprometidos pero no pagados aún y se incluyen en la cantidad indicada como importe pendiente de liquidación en la nota 5.1.

4.1.2.    Garantías relativas a la asistencia financiera (actividades de empréstito y de préstamo)

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

Ejecutada

No ejecutada

Total

Ejecutada

No ejecutada

Total

MEEF

47 456

47 456

47 456

47 456

BP

3 114

3 114

4 272

4 272

AMF

3 924

460

4 384

2 964

1 313

4 277

Euratom

250

250

500

252

300

552

Total

54 744

710

55 454

54 944

1 613

56 557

El presupuesto de la UE garantiza los empréstitos asumidos por la Comisión para financiar préstamos a Estados miembros y no miembros en las operaciones cruzadas. Estos empréstitos ya han sido consignados como pasivos en el balance de la UE (véase la nota 2.11.1). No obstante, en caso de que se produjera un impago en los préstamos cruzados concedidos con estos empréstitos, el presupuesto de la UE, con arreglo al artículo 14 del Reglamento n.o 609/2014 del Consejo, tendría que asumir el coste total del importe impagado:

los empréstitos relativos a los préstamos desembolsados en el marco del MEEF están garantizados únicamente por el presupuesto de la UE;

los empréstitos relativos a los préstamos vinculados a la balanza de pagos están garantizados únicamente por el presupuesto de la UE;

los préstamos de la ayuda macrofinanciera son garantizados en primer lugar por el Fondo de Garantía relativo a las acciones exteriores (véase la nota 2.4.1) y, a continuación, por el presupuesto de la UE; y

las garantías de terceros son la primera cobertura a la totalidad de los importes pendientes de los préstamos Euratom. El Fondo de Garantía cubrirá los importes de los préstamos exteriores en caso de que las garantías de los terceros no las contemplen.

Los préstamos concedidos por la CECA en liquidación a partir de empréstitos no están cubiertos por una garantía presupuestaria de la UE. En su lugar, están cubiertos por activos financieros de la CECA en liquidación (véase la nota 2.4.1).

4.1.3.    Garantías concedidas a los instrumentos financieros de la UE

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

Horizonte 2020

1 297

921

Instrumento de Financiación del Riesgo Compartido (IFRC)

654

711

Mecanismo Conectar Europa

490

465

Otros

32

3

Total

2 473

2 101

Como se menciona en el artículo 140, apartado 3, del RF, los gastos presupuestarios ligados a un instrumento financiero y a la responsabilidad financiera de la UE no excederán en ningún caso del importe del compromiso presupuestario correspondiente, excluyendo de este modo pasivos contingentes para el presupuesto. En la práctica, esto significa que estos pasivos tienen una contrapartida en la parte correspondiente a los activos del balance o están cubiertos por los compromisos presupuestarios pendientes no desembolsados todavía. Los pasivos contingentes anteriores se muestran netos de las provisiones financieras previstas para estos instrumentos (véase la nota 2.10).

4.1.4.    Litigios

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

Multas

3 242

1 834

Agricultura

1 737

1 711

Cohesión

3

3

Otros

481

600

Total

5 463

4 148

Multas

Estos importes se refieren principalmente a multas impuestas por la Comisión por incumplimiento de las normas sobre competencia que se han pagado provisionalmente por las empresas multadas y para las que se ha presentado un recurso o bien se desconoce si se va a presentar. El pasivo contingente se mantendrá hasta que sea definitiva la decisión del Tribunal de Justicia sobre el asunto. Los intereses generados por los pagos provisionales se incluyen en el resultado económico del ejercicio, y también como pasivo contingente para reflejar la incertidumbre de los derechos de la Comisión a estos importes.

En el caso de que la UE perdiese alguno de estos casos relativos a multas impuestas, no supondría ninguna carga para el presupuesto de la UE puesto que las multas se han pagado provisionalmente y el efectivo está depositado en cuentas bancarias específicas (véase la nota 2.8) o en el fondo BUFI creado con este fin (véase la nota 2.4.1). El importe de las multas solo se reconoce como ingresos presupuestarios cuando las multas son definitivas (artículo 83 del RF).

Agricultura

Se trata de pasivos contingentes hacia los Estados miembros relacionados con las decisiones de conformidad del FEAGA, el desarrollo rural y las correcciones financieras de preadhesión, hasta que el Tribunal de Justicia dicte sentencia. La determinación del importe definitivo del pasivo y del ejercicio presupuestario en que se consignará el efecto de los recursos que sean estimados dependerá de la duración del procedimiento ante el Tribunal.

Cohesión

Se trata de pasivos contingentes hacia los Estados miembros en relación con las acciones de la política de cohesión a la espera de la fecha de la audiencia oral o hasta que el Tribunal de Justicia dicte sentencia.

Otros asuntos jurídicos

Este epígrafe se refiere a acciones por daños y perjuicios interpuestas actualmente contra la UE, a otros contenciosos judiciales y a las costas legales estimadas. Cabe señalar que en una acción por daños y perjuicios en el marco del artículo 288 del Tratado CE el demandante debe demostrar una infracción suficientemente grave de una norma que confiera derechos individuales por parte de la institución, el perjuicio real sufrido por el demandante y la relación de causalidad directa entre el acto ilegal y el daño.

4.2.   ACTIVO CONTINGENTE

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

Garantías recibidas:

 

 

Garantías de buen fin

352

369

Otras garantías

22

28

Otros activos contingentes

34

34

Total

409

431

Se exigen garantías de buen fin para asegurarse de que los beneficiarios de la financiación proporcionada por la UE cumplen las obligaciones contractuales contraídas con la UE.

5.   COMPROMISOS PRESUPUESTARIOS Y JURÍDICOS

La presente nota contiene información sobre el procedimiento presupuestario y las necesidades de financiación futuras y no sobre los pasivos existentes a 31 de diciembre de 2017.

El marco financiero plurianual (MFP) acordado por los Estados miembros define los programas y establece los techos de las rúbricas para los créditos de compromiso y el total de los créditos de pago dentro del cual la UE podrá entrar en los compromisos presupuestarios y jurídicos y, en última instancia, realizar desembolsos por un período de 7 años (véase el cuadro 1.1 en las notas explicativas a los informes sobre la ejecución presupuestaria).

Los techos del MFP fueron aprobados por el Consejo (los Estados miembros), con la aprobación del Parlamento Europeo, y el artículo 16 del Reglamento n.o 1306/2013 sobre la financiación de la PAC establece una relación directa entre el techo anual de gastos del FEAGA y el Reglamento sobre el MFP. El Parlamento Europeo y el Consejo también adoptaron los respectivos actos de base para los gastos del FEAGA en el que figuraban los gastos por Estado miembro para la totalidad del período 2014-2020.

Los compromisos jurídicos corresponden a los programas, proyectos, acuerdos o contratos firmados, y son por tanto jurídicamente vinculantes para la UE. El compromiso jurídico es el acto mediante el cual el ordenador crea o comprueba una obligación (para la UE), de la que se deriva una carga (artículo 85 del RF).

El compromiso presupuestario se asume en principio antes del compromiso jurídico, pero para otros programas/proyectos plurianuales es lo contrario: los compromisos presupuestarios pertinentes se contraen por tramos anuales, durante varios años, en los casos en que el acto de base así lo prevea. Por ejemplo, para la cohesión, el artículo 76 del Reglamento sobre disposiciones comunes (RDC) [Reglamento (UE) n.o 1303/2013] establece que la decisión de la Comisión por la que se adopta un programa constituirá un compromiso jurídico en el sentido del Reglamento Financiero, pero que los compromisos presupuestarios de la Unión con respecto a cada programa deberán contraerse por tramos anuales para cada Fondo durante el período comprendido entre el 1 de enero de 2014 y el 31 de diciembre de 2020. Otras bases jurídicas pueden contener disposiciones similares. Por este motivo, es posible que haya importes que la UE se ha comprometido legalmente a pagar, pero para los cuales el compromiso presupuestario aún no ha sido adoptado (véanse las notas 5.2 y 5.3).

Cuando se ha realizado el compromiso presupuestario, pero los pagos posteriores no se han desembolsado todavía, el importe del compromiso pendiente se denomina «compromisos pendientes de liquidación» (RAL). Esto puede afectar a programas o proyectos, a menudo con carácter plurianual, firmados pero que no han sido todavía (completamente) ejecutados. Representan obligaciones de pago para los próximos años. Dado que los estados financieros se elaboran siguiendo el principio de devengo mientras que los informes relativos a la ejecución presupuestaria se elaboran sobre la base de la contabilidad de caja, una parte de los importes globales pendientes (RAL) ya ha sido consignada y reconocida como pasivo en el balance (véanse las notas 2.12 y 2.13). El cálculo de estos gastos se efectúa basándose en las declaraciones de gastos y facturas recibidas y sobre las estimaciones de aplicación de un programa o de un proyecto cuando no se ha notificado todavía a la UE, véase la nota 5.1. Una vez que los pagos del RAL se efectúan con posterioridad a 31 de diciembre de 2017, el pasivo en el balance es cancelado en las cuentas. La parte del RAL aún no contabilizada como gastos no se incluye en los pasivos sino que figura a continuación.

Las siguientes informaciones representan importes a 31 de diciembre de 2017 que la UE se ha comprometido a pagar sobre la base del cumplimiento de los acuerdos contractuales y que, por tanto, están destinados a ser financiados por los presupuestos futuros de la UE.

millones EUR

 

Nota

31.12.2017

31.12.2016

Compromisos presupuestarios pendientes no desembolsados todavía

5.1

221 391

189 881

Gestión compartida de los compromisos jurídicos en el marco del actual MFP cuya ejecución está pendiente

5.2

211 688

276 351

Compromisos jurídicos significativos en otros ámbitos

5.3

20 030

22 275

Total

 

453 109

488 507

5.1.   COMPROMISOS PRESUPUESTARIOS PENDIENTES NO DESEMBOLSADOS TODAVÍA

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

Compromisos presupuestarios pendientes no desembolsados todavía

221 391

189 881

El importe que figura en el cuadro son los compromisos pendientes de liquidación (RAL) por valor de 267 258 millones EUR (véase el cuadro 4.4 en las notas a los informes de ejecución presupuestaria), menos los importes relacionados que se han incluido como pasivos en el balance y como gastos en el estado de resultados financieros de 2015. El RAL presupuestario es un importe que representa los compromisos pendientes para los cuales no se han realizado todavía los pagos o las liberaciones de los compromisos. Es la consecuencia normal de la existencia de programas plurianuales.

Cabe señalar que los anticipos de prefinanciación pendientes a 31 de diciembre de 2017 ascendían a 45 500 millones EUR (véase la nota 2.5). Esto representa los compromisos presupuestarios que se han abonado, reduciendo el RAL, pero cuando los importes abonados aún se consideran pertenecientes a la UE y no al beneficiario hasta que se cumplan los compromisos contractuales. No han sido, por tanto, al igual que el RAL antes mencionado, liquidados todavía.

5.2.   GESTIÓN COMPARTIDA DE LOS COMPROMISOS JURÍDICOS EN EL MARCO DEL ACTUAL MFP CUYA EJECUCIÓN ESTÁ PENDIENTE

millones EUR

Fondos

Marco financiero 2014-2020 (A)

Compromisos jurídicos asumidos (B)

Compromisos presupuestarios (C)

Liberaciones (L)

Presupuesto disponible en virtud del MFP (= A-C)

Compromisos jurídicos menos compromisos presupuestarios (=B-C+D)

Fondo Europeo de Desarrollo Regional y Fondo de Cohesión

262 058

262 058

140 302

121 756

121 756

Fondo Social Europeo

91 991

91 991

51 813

40 178

40 178

Fondo de Ayuda Europea para las Personas Más Desfavorecidas

3 814

3 814

2 114

1 699

1 699

SUBRÚBRICA 1B: FONDOS POLÍTICA DE COHESIÓN

357 862

357 862

194 229

163 633

163 633

Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural

99 343

99 343

56 401

42 942

42 942

Fondo Europeo Marítimo y de Pesca

5 749

5 749

3 210

2 539

2 539

RÚBRICA 2: RECURSOS NATURALES

105 093

105 093

59 611

45 482

45 482

Fondo de Asilo y Migración

5 391

4 233

2 794

2 597

1 439

Fondo de Seguridad Interior

2 812

2 635

1 500

1 311

1 134

RÚBRICA 3: SEGURIDAD Y CIUDADANÍA

8 202

6 868

4 294

3 908

2 573

Total

471 157

469 822

258 134

213 023

211 688

Se trata de obligaciones legales que la UE se ha comprometido a pagar en el momento de la adopción de los programas operativos relacionados con la gestión compartida. La decisión de la Comisión por la que se adopte el programa constituirá una decisión de financiación a efectos del artículo 84 del RF y, una vez notificada al Estado miembro de que se trate, un compromiso jurídico a efectos del citado Reglamento.

El artículo 76 del Reglamento sobre disposiciones comunes para los Fondos Estructurales y de Inversión Europeos (Fondos EIE) establece:

Los compromisos presupuestarios de la Unión con respecto a cada programa deberán contraerse por tramos anuales para cada Fondo durante el período comprendido entre el 1 de enero de 2014 y el 31 de diciembre de 2020. Los compromisos presupuestarios relativos a la reserva de rendimiento en cada programa se formalizarán de forma separada con respecto a las restantes asignaciones al programa.

En el siguiente cuadro figura una comparación entre los compromisos jurídicos en relación con los que todavía no se han asumido compromisos presupuestarios y los compromisos máximos en relación con las cantidades previstas en el marco financiero plurianual 2014-2020, Subrúbrica 1b y Rúbricas 2 y 3. Estos compromisos jurídicos representan, pues, los importes pendientes que la UE está comprometida a pagar después del 31 de diciembre de 2017. La columna B indica los compromisos jurídicos asumidos por la Comisión a finales de año y la columna C muestra los compromisos presupuestarios asumidos correspondientes a dichos compromisos jurídicos al final del ejercicio. A 31 de diciembre de 2017, no se había procedido a liberación de crédito alguna (columna D).

5.3.   COMPROMISOS JURÍDICOS SIGNIFICATIVOS EN OTROS ÁMBITOS

millones EUR

 

31.12.2017

31.12.2016

Mecanismo Conectar Europa

12 676

13 799

Copernicus

1 841

2 393

ITER

1 496

1 891

Galileo

253

523

Acuerdos pesqueros

133

247

Compromisos de arrendamientos de funcionamiento

2 577

2 419

Otros compromisos contractuales

1 054

1 003

Total

20 030

22 275

Estos importes reflejan los compromisos jurídicos a largo plazo que todavía no estaban cubiertos por créditos de compromiso consignados en el presupuesto al final del ejercicio. Estas obligaciones vinculantes se presupuestarán y se desembolsarán en tramos anuales en los años venideros.

Algunos programas importantes (véase más abajo) podrán llevarse a cabo por tramos anuales con arreglo al artículo 85, apartado 4, del Reglamento Financiero. De este modo, la UE puede contraer compromisos jurídicos (firmar acuerdos de subvención, acuerdos de delegación y contratos públicos) por encima de los créditos de compromiso disponibles en un determinado año. Por lo tanto, podrá ya comprometerse una cantidad importante de la asignación global para el actual marco financiero plurianual. Ello se aplica en particular a los siguientes programas:

Mecanismo Conectar Europa (MCE)

El Mecanismo Conectar Europa proporciona ayuda financiera a las redes transeuropeas a fin de apoyar proyectos de interés común en los sectores de las infraestructuras de transporte, telecomunicaciones y energía. Los compromisos jurídicos en el programa MCE cubren un período que va desde 2014 hasta 2020 para el MCE Transporte y, hasta 2021, para el MCE Energía. La base jurídica de estos compromisos es el Reglamento (UE) no 1316/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 11 de diciembre de 2013, por el que se crea el Mecanismo Conectar Europa, por el que se modifica el Reglamento (UE) n. o 913/2010 y por el que se derogan los Reglamentos (CE) n.o 680/2007 y (CE) n.o 67/2010. Texto pertinente a efectos del EEE (DO L 348, de 20 de diciembre de 2013), que prevé la utilización del tramo anual en su artículo 19.

Copernicus

Copernicus es el Programa Europeo de Observación de la Tierra (véase también la nota 2.2). Estos compromisos se efectúan para el período hasta 2020. Sobre la base del Reglamento (UE) n.o 377/2014 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de abril de 2014 (DO L 122/44 de 24 de abril de 2014), la Comisión firmará convenios de delegación con la Agencia Espacial Europea (AEE), EUMETSAT y el Centro Europeo de Predicción Meteorológica a Medio Plazo. El artículo 8 del Reglamento n.o 377/2014 autoriza la utilización de tramos anuales.

ITER — Reactor Experimental Termonuclear Internacional

Estos compromisos se destinan a cubrir necesidades futuras de financiación de las instalaciones ITER hasta 2021. La UE (Euratom) aporta su contribución a ITER Internacional a través de la Agencia «Fusion for Energy», incluyendo asimismo las contribuciones de los Estados miembros y Suiza. Estos compromisos se efectúan sobre la base de la Decisión 2013/791/Euratom del Consejo, de 13 de diciembre de 2013, por la que se modifica la Decisión 2007/198/Euratom por la que se establece la Empresa Común Europea para el ITER y el desarrollo de la energía de fusión, en la que se autoriza el uso de tramos anuales. ITER fue creado para gestionar y fomentar la explotación de las instalaciones ITER, promover la comprensión y la aceptación públicas de la energía de fusión, y emprender cualesquiera otras actividades que sean necesarias para lograr sus objetivos. ITER está formada por la UE, China, India, Rusia, Corea del Sur, Japón y EE.UU.

Galileo

Se trata de cantidades que se han comprometido para el programa Galileo para el desarrollo de un sistema mundial de navegación por satélite europeo (véase también la nota 2.2). Estos compromisos se efectúan para el período hasta 2020. Sobre la base del Reglamento (UE) n.o 1285/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo de 11 de diciembre de 2013 (DO L 347 de 20 de diciembre de 2013, p. 1), la Comisión firmó un acuerdo de delegación con la AEE. El artículo 9 del Reglamento (UE) n.o 1285/2013 autoriza la utilización de tramos anuales.

Acuerdos pesqueros

Se trata de compromisos asumidos hasta 2020 con terceros países para operaciones en el marco de acuerdos pesqueros internacionales. Estos compromisos se asumen sobre la base de las decisiones del Consejo para cada país tercero [por ejemplo: Decisión (UE) 2015/1894 del Consejo, de 5 de octubre de 2015, relativa a la celebración del Protocolo entre la Unión Europea y la República de Cabo Verde por el que se fijan las posibilidades de pesca y la contrapartida financiera previstas en el Acuerdo de Asociación en el sector pesquero entre la Comunidad Europea y la República de Cabo Verde; DO L 277 de 22 de octubre de 2015]. Estos son tratados internacionales específicos que implican derechos y obligaciones plurianuales.

Compromisos de arrendamientos de funcionamiento

Los importes comprometidos que deben pagarse a lo largo del resto de la vida de estos contratos de arrendamiento son los siguientes:

millones EUR

 

Pagos mínimos en concepto de arrendamiento

 

< 1 año

1-5 años

> 5 años

Total

Inmuebles

374

1 106

1 078

2 558

Material informático y otro material

7

13

0

21

Total

380

1 120

1 078

2 577

Otros compromisos contractuales

Las cantidades indicadas en el marco de esta información corresponden a importes comprometidos a pagar a lo largo del período de validez de los contratos. El importe más significativo incluido aquí se refiere a contratos de bienes inmuebles del Parlamento Europeo (175 millones EUR).

6.   GESTIÓN DEL RIESGO FINANCIERO

En relación con la gestión del riesgo financiero de la UE, la siguiente información se refiere a:

Actividades de empréstito y de préstamo de la asistencia financiera llevadas a cabo por la Comisión a través de: el MEEF, la BP, la ayuda macrofinanciera, las acciones de Euratom y los préstamos de fondos de empréstito de la CECA en liquidación;

las operaciones de tesorería llevadas a cabo por la Comisión para ejecutar el presupuesto de la UE, incluida el ingreso de las multas;

los activos mantenidos en fondos para las garantías presupuestarias: el Fondo de Garantía relativo a las acciones exteriores y el Fondo de Garantía del FEIE; y

los instrumentos financieros financiados por el presupuesto de la UE.

6.1.   TIPOS DE RIESGO

El riesgo de mercado es el riesgo de que el valor razonable o los flujos de tesorería futuros de un instrumento financiero puedan fluctuar como consecuencia de variaciones en los precios del mercado. Incorpora tanto el potencial de pérdidas como el potencial de beneficios. Comprende el riesgo de tipo de cambio, el riesgo de tipo de interés y otros riesgos de precio (la UE no tiene otros riesgos de precio significativos).

El riesgo de tipo de cambio es el riesgo de que las operaciones o el valor de las inversiones de la UE se puedan ver afectadas por variaciones en los tipos de cambio. Surge de la variación del precio de una moneda en relación con otra.

El riesgo de tipo de interés es la posibilidad de que se reduzca el valor de un título, especialmente un bono u obligación, a consecuencia de un incremento de los tipos de interés. En general, cuanto mayores sean los tipos de interés, menores serán los precios de los bonos y obligaciones de tipo fijo, y viceversa.

El riesgo de crédito es el riesgo de pérdidas a causa bien del impago, por un deudor/prestatario, de un préstamo u otra línea de crédito (del principal, de los intereses o de ambos), o bien del incumplimiento de otra obligación contractual. Los eventos de impagos incluyen el retraso de los reembolsos, la reestructuración de los reembolsos del prestatario y el concurso de acreedores.

El riesgo de liquidez es el riesgo que se deriva de la dificultad en la venta de un activo; por ejemplo, de que un título o un activo determinado no pueda negociarse en el mercado con la rapidez necesaria para impedir una pérdida o cumplir una obligación.

6.2.   POLÍTICAS DE GESTIÓN DEL RIESGO

La ejecución del presupuesto de la UE se basa cada vez más en el uso de instrumentos financieros. El concepto de base de este planteamiento, en contraste con el método tradicional de la ejecución presupuestaria al otorgar ayudas y subvenciones es que, por cada euro gastado por el presupuesto a través de instrumentos financieros, el beneficiario final recibe más de 1 EUR en concepto de ayuda financiera debido a su efecto multiplicador. Este uso inteligente del presupuesto de la UE maximiza el impacto de los fondos disponibles. Para más información sobre estos mecanismos, véase la nota 2.4.1.

Es comúnun a la mayoría de los instrumentos financieros el hecho de que la ejecución se delega o bien en el grupo del BEI (incluido el FEI) sobre la base de un Acuerdo entre la Comisión y la institución financiera. Los acuerdos firmados con estos intermediarios incluyen condiciones estrictas y obligaciones sobre los intermediarios con el fin de garantizar que los fondos de la UE se gestionan correctamente y se informa debidamente sobre los mismos. Una vez que se ha comprometido una aportación financiera a uno de los instrumentos, los fondos se transfieren a una cuenta bancaria específica del intermediario financiero (es decir, una cuenta fiduciaria). El intermediario financiero podrá, dependiendo del instrumento en cuestión, utilizar los fondos en la cuenta fiduciaria para conceder préstamos, emitir instrumentos de deuda, invertir en instrumentos de capital o cubrir las solicitudes de garantía. Los ingresos procedentes de instrumentos financieros deben, por regla general, reembolsarse al presupuesto de la UE.

El riesgo en lo que se refiere a estos instrumentos financieros se limita, por lo general, a un máximo según se indica en los acuerdos correspondientes, que corresponde al importe previsto en el presupuesto para el instrumento. Como la Comisión a menudo corre con el «primer tramo de pérdida» y dado que los instrumentos se destinan a financiar a los beneficiarios de mayor riesgo (los que tienen dificultades para obtener financiación de los prestamistas comerciales), es probable que se produzcan al menos algunas pérdidas para el presupuesto de la UE.

La valoración de los instrumentos financieros

Las siguientes clases de activos y pasivos financieros no son valorados al valor razonable: el efectivo y equivalentes de efectivo, los préstamos, los títulos de crédito con contraprestación e importes recuperables sin contraprestación, los empréstitos y otros pasivos financieros valorados al coste amortizado. El importe en libros de los activos y pasivos financieros se considera una aproximación juiciosa de su valor razonable.

Operaciones de empréstito y de préstamo para la asistencia financiera

Las operaciones de préstamo y empréstito, así como la gestión de tesorería relacionada, son llevadas a cabo por la UE con arreglo a los correspondientes Reglamentos del PE y del Consejo, Decisiones del Consejo y, si procede, directrices internas. Se han elaborado manuales de procedimiento que abarcan ámbitos específicos como los empréstitos, los préstamos y la gestión de tesorería, los cuales son utilizados por las unidades operativas pertinentes. Por norma general, no se desarrollan actividades para compensar las variaciones de los tipos de interés o las divisas (actividades de «cobertura»), pues las operaciones de préstamo se financian mediante empréstitos «cruzados», de modo que no se generan posiciones abiertas en relación con los tipos de interés o las divisas. La aplicación del carácter «cruzado» se comprueba regularmente.

Tesorería

Las normas y principios para la gestión de la operaciones de tesorería de la Comisión se establecen en el Reglamento n.o 609/2014 del Consejo (modificado por el Reglamento n.o 804/2016 del Consejo) y en el Reglamento Financiero y sus normas de desarrollo.

De conformidad con esas regulaciones, son de aplicación los siguientes principios fundamentales:

Los recursos propios son pagados por los Estados miembros en cuentas abiertas con ese fin en nombre de la Comisión con el Tesoro Público o ebanco central nacional. La Comisión solo puede utilizar esas cuentas para cubrir sus necesidades de efectivo.

Los recursos propios son pagados por los Estados miembros en sus monedas nacionales, mientras que los pagos de la Comisión se realizan fundamentalmente en euros.

Las cuentas bancarias abiertas a nombre de la Comisión no pueden quedar en descubierto. Esta restricción no se aplica a la contabilidad de los recursos propios de la Comisión en caso de incumplimiento en relación con préstamos contratados o garantizados con arreglo a los reglamentos y decisiones del Consejo de la UE, y con determinadas condiciones en caso de que las necesidades de tesorería superen los activos de las cuentas.

Los fondos depositados en cuentas bancarias denominadas en divisas distintas del euro se usan para efectuar pagos en dichas divisas o se convierten periódicamente a euros.

Además de las cuentas de recursos propios, la Comisión ha abierto otras cuentas bancarias, en bancos centrales y bancos comerciales, con el fin de efectuar pagos y recibir ingresos distintos de las contribuciones de los Estados miembros al presupuesto.

Las operaciones de tesorería y de pago están muy automatizadas y utilizan sistemas informáticos modernos. Se aplican procedimientos específicos para garantizar la seguridad del sistema y asegurar la separación de funciones de conformidad con el Reglamento Financiero, las normas de control interno de la Comisión y los principios de auditoría.

Un conjunto escrito de directrices y procedimientos regulan la gestión de las operaciones de tesorería y de pago de la Comisión con el objetivo de limitar el riesgo operativo y financiero y de garantizar un nivel adecuado de control. Abarcan los distintos ámbitos de actividad (por ejemplo: ejecución de pagos y gestión del efectivo, previsión de los flujos de tesorería, continuidad de la actividad, etc.), y se controla periódicamente el cumplimiento de los procedimientos y las directrices. Además, se intercambia información entre la Dirección General de Presupuestos y la Dirección General de Asuntos Económicos y Financieros sobre la gestión del riesgo y las mejores prácticas.

Multas

Multas cobradas provisionalmente: depósitos

Los importes recibidos antes de 2010 se mantienen en cuentas bancarias con bancos seleccionados específicamente para el depósito de las multas cobradas provisionalmente. La selección de los bancos se lleva a cabo de conformidad con los procedimientos de licitación definidos en el Reglamento Financiero. La colocación de fondos en bancos específicos se determina mediante la política interna de gestión de riesgos por la que se definen los requisitos de calificación crediticia y el importe de los fondos que se podrían incluir en proporción al capital de la contraparte. Los riesgos financieros y operativos se definen y evalúan y se comprueba regularmente el cumplimiento de las directrices y procedimientos internos.

Multas cobradas provisionalmente: cartera BUFI

Las multas impuestas y cobradas provisionalmente desde 2010 en adelante se invierten en una cartera creada específicamente: BUFI. Los principales objetivos de la cartera son la reducción de los riesgos asociados a los mercados financieros y la igualdad de trato de todas las entidades sancionadas ofreciendo un rendimiento garantizado calculado de acuerdo con los mismos criterios. La gestión de activos para las multas cobradas provisionalmente la lleva a cabo la Comisión con arreglo a directrices internas en materia de gestión de activos. Se han elaborado manuales de procedimiento que abarcan ámbitos específicos como la gestión de la tesorería, que son utilizados por las unidades operativas pertinentes. Los riesgos financieros y operativos se definen y evalúan y se comprueba regularmente el cumplimiento de las directrices y procedimientos internos.

Los objetivos de las actividades de gestión de activos son invertir las multas provisionalmente abonadas a la Comisión de tal forma que:

se garantice que los fondos estén fácilmente disponibles cuando se necesite, al tiempo que

se procura obtener en circunstancias normales un rendimiento que, por término medio, equivalga, al menos, al patrón de referencia BUFI, menos los costes incurridos.

Las inversiones se limitan esencialmente a las siguientes categorías: depósitos a plazo en bancos centrales de los Estados miembros, agencias de deuda soberana, bancos de propiedad estatal o garantizados totalmente por el Estado o instituciones supranacionales, y bonos, obligaciones, letras y certificados de depósito emitidos por instituciones soberanas o supranacionales.

Garantías financieras

Significativas cantidades de las garantías emitidas por las entidades financieras son ingresadas por la Comisión en relación con las multas impuestas a las empresas que violan las normas de competencia de la UE (véase la nota 2.6.1.2). Estas garantías son ofrecidas por empresas multadas como alternativa a pagos provisionales. Las garantías se gestionan de conformidad con la política interna de gestión de riesgos. Los riesgos financieros y operativos se definen y evalúan y se comprueba regularmente el cumplimiento de las directrices y procedimientos internos.

Fondo de Garantía relativo a las acciones exteriores

Las normas y principios para la gestión de activos del Fondo de Garantía se establecen en el Convenio celebrado entre la Comisión y el BEI el 25 de noviembre de 1994 y en las modificaciones posteriores de 17 y 23 de septiembre de 1996, 8 de mayo de 2002, 25 de febrero de 2008 y 9 de noviembre de 2010. El Fondo de Garantía opera únicamente en euros e invierte exclusivamente en esta moneda con objeto de evitar riesgos de tipo de cambio. La gestión de los activos se basa en las normas tradicionales de prudencia a las que se adhiere para las actividades financieras. Es necesario prestar especial atención a reducir los riesgos y a garantizar que los activos gestionados se puedan vender o transferir sin demoras significativas, teniendo en cuenta los compromisos cubiertos.

Fondo de Garantía del FEIE

El Fondo de Garantía del FEIE se creó en virtud del Reglamento (UE) n.o 2015/1017 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 25 de junio de 2015 [modificado por el Reglamento (UE) 2017/2396, de 13 de diciembre de 2017]. Las normas y principios para la gestión de activos del Fondo están establecidas en la Decisión C(2016) 165 de la Comisión, de 21 de enero de 2016. Los activos gestionados proporcionarán suficiente liquidez en relación con las posibles ejecuciones de la garantía, al mismo tiempo que perseguirán optimizar el rendimiento y el nivel de riesgo que sea compatible con el mantenimiento de un alto grado de seguridad y estabilidad.

6.3.   RIESGO DE TIPO DE CAMBIO

Exposición de los instrumentos financieros de la UE al riesgo de tipo de cambio al final del ejercicio — posición neta

millones EUR

 

31.12.2017

USD

GBP

DKK

SEK

EUR

Otros

Total

Activos financieros

 

 

 

 

 

 

 

Activos financieros disponibles para la venta