(1)

Los artículos 168 y 168 bis de la Directiva 2006/112/CE regulan el derecho de los sujetos pasivos a deducir el impuesto sobre el valor añadido (IVA) que grava las entregas de bienes y las prestaciones de servicios que vayan a utilizar para las necesidades de sus operaciones gravadas. El artículo 26, apartado 1, letra a), de dicha Directiva contiene un requisito de imputar IVA cuando los bienes de la empresa se utilizan con fines privados del sujeto pasivo o de su personal o, más en general, con fines distintos de los profesionales.

(2)

La Decisión de Ejecución (UE) 2021/1998 del Consejo (2) autorizaba a Estonia, hasta el 31 de diciembre de 2024, a limitar al 50 % el derecho a deducción del IVA aplicable a los gastos relacionados con los vehículos de turismo no utilizados exclusivamente con fines profesionales, cuando dichos gastos obedecieran a la compra, el arrendamiento financiero, la adquisición intracomunitaria o la importación de vehículos de turismo no utilizados exclusivamente con fines profesionales, así como los gastos relacionados con el mantenimiento y la reparación de dichos vehículos y con la compra de combustible para ellos. También se autorizaba a Estonia a no asimilar a una prestación de servicios a título oneroso la utilización con fines no profesionales de un vehículo de turismo que figurase entre los bienes afectados a la empresa de un sujeto pasivo, cuando dicho vehículo estuviese sujeto a una limitación autorizada de conformidad con el artículo 1 de dicha Decisión (en lo sucesivo, «medida especial»).

(3)

Mediante carta registrada en la Comisión el 28 de marzo de 2024, Estonia solicitó a la Comisión una autorización, de conformidad con el artículo 395, apartado 2, párrafo primero, de la Directiva 2006/112/CE, para seguir aplicando la medida especial (en lo sucesivo, «solicitud»). Mediante carta de 3 de abril de 2024, la Comisión solicitó información adicional. Estonia respondió el 28 de junio de 2024. Mediante carta de 28 de agosto de 2024, la Comisión solicitó aclaraciones adicionales, que Estonia facilitó mediante carta registrada por la Comisión el 24 de septiembre de 2024.

(4)

De conformidad con el artículo 395, apartado 2, párrafo segundo, de la Directiva 2006/112/CE, la Comisión transmitió la solicitud a los demás Estados miembros mediante carta de 17 de octubre de 2024. Mediante carta de 18 de octubre de 2024, la Comisión notificó a Estonia que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.

(5)

De conformidad con el artículo 4 de la Decisión de Ejecución (UE) 2021/1998, Estonia presentó, junto con la solicitud, un informe que incluía una revisión del porcentaje fijado para la limitación del derecho a la deducción del IVA a que se refiere el artículo 1 de dicha Decisión de Ejecución. Sobre la base de la información actualmente disponible, a saber, la experiencia en materia de auditorías tributarias y los datos estadísticos relativos al uso privado de los vehículos de turismo, Estonia sostiene que el límite del 50 % sigue siendo justificable y adecuado.

(6)

Dado que la medida especial, autorizada por la Decisión de Ejecución (UE) 2021/1998, ha tenido un efecto positivo en relación con la carga administrativa de los contribuyentes y de las autoridades tributarias, al simplificar la recaudación del IVA y prevenir la evasión fiscal que podría derivarse de una incorrecta llevanza de registros, la Comisión considera que procede autorizar la solicitud.

(7)

La duración de la medida especial debe limitarse al tiempo necesario para evaluar la eficacia y la adecuación del porcentaje de limitación. Por lo tanto, procede autorizar a Estonia a aplicar la medida especial hasta el 31 de diciembre de 2027.

(8)

La medida especial es proporcionada a los objetivos perseguidos, a saber, simplificar el procedimiento de recaudación del IVA e impedir determinadas formas de evasión o elusión fiscal, ya que tiene una duración y un ámbito de aplicación limitados. Además, la medida especial no implica el riesgo de que el fraude se desplace a otros sectores o a otros Estados miembros.

(9)

En el caso de que Estonia considere necesario prorrogar la medida especial más allá de 2027, deberá presentar una solicitud de prórroga a la Comisión, a más tardar el 31 de marzo de 2027. Dicha solicitud de prórroga debe venir acompañada de un informe sobre la aplicación de la medida especial que incluya la revisión del porcentaje de limitación aplicado.

(10)

La medida especial solo tendrá una incidencia poco significativa en la cuantía global de los ingresos fiscales recaudados en la fase de consumo final y no tendrá repercusiones negativas sobre los recursos propios de la Unión procedentes del IVA.

(11)

Con el fin de garantizar la consecución de los objetivos perseguidos por la medida especial, en particular la aplicación ininterrumpida de dicha medida, y ofrecer seguridad jurídica en relación con el período impositivo, conviene conceder la autorización para aplicar la medida especial con efectos a partir del 1 de enero de 2025. Dado que Estonia solicitó la autorización el 28 de marzo de 2024 para seguir aplicando la medida especial y ha seguido aplicando el régimen jurídico establecido en su Derecho nacional basándose en la Decisión de Ejecución (UE) 2021/1998 desde el 1 de enero de 2025, se respetan debidamente las expectativas legítimas de las personas afectadas.