32015R0534

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Document 32015R0534

Reglamento (UE) 2015/534 del Banco Central Europeo, de 17 de marzo de 2015 , sobre la presentación de información financiera con fines de supervisión (BCE/2015/13)

OJ L 86, 31.3.2015, p. 13–151 (BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)

In force: This act has been changed. Current consolidated version: 21/09/2023

ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2015/534/oj

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31.3.2015

Diario Oficial de la Unión Europea

L 86/13

REGLAMENTO (UE) 2015/534 DEL BANCO CENTRAL EUROPEO

de 17 de marzo de 2015

sobre la presentación de información financiera con fines de supervisión (BCE/2015/13)

EL CONSEJO DE GOBIERNO DEL BANCO CENTRAL EUROPEO,

Visto el Reglamento (UE) no 1024/2013 del Consejo, de 15 de octubre de 2013, que encomienda al Banco Central Europeo tareas específicas respecto de políticas relacionadas con la supervisión prudencial de las entidades de crédito (1), en particular el artículo 4, apartados 1 y 3, el artículo 6, apartado 2 y apartado 5, letra d), y el artículo 10,

Visto el Reglamento (UE) no 468/2014 del Banco Central Europeo, de 16 de abril de 2014, por el que se establece el marco de cooperación en el Mecanismo Único de Supervisión entre el Banco Central Europeo y las autoridades nacionales competentes y con las autoridades nacionales designadas (Reglamento Marco del MUS) (BCE/2014/17) (2), en particular, el artículo 21, apartado 1, el artículo 140 y el artículo 141, apartado 1,

Considerando lo siguiente:

(1)

Las entidades de crédito están sujetas a las obligaciones de presentación periódica de información establecidas en el Reglamento (UE) no 575/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo (3) (también denominado «RRC» en el presente reglamento) y en el Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 de la Comisión (4). La información presentada la recopila el BCE conforme a la Decisión BCE/2014/29 (5). El presente reglamento complementa la Decisión BCE/2014/29 detallando los requisitos aplicables a la presentación de información financiera con fines de supervisión.

(2)

El Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 establece requisitos uniformes para todas las entidades sujetas al Reglamento (UE) no 575/2013 referentes a la presentación con fines de supervisión a las autoridades competentes de información sobre determinados ámbitos que se especifican en el artículo 1 del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014. Uno de estos ámbitos es el de la información financiera en base consolidada. Conforme al apartado 2 del artículo 99 del Reglamento (UE) no 575/2013, la presentación de información financiera con fines de supervisión en base consolidada es obligatoria para las entidades de crédito que elaboran sus cuentas consolidadas de conformidad con las normas internacionales de contabilidad adoptadas con arreglo al procedimiento establecido en el apartado 2 del artículo 6 del Reglamento (CE) no 1606/2002 del Parlamento Europeo y del Consejo (6). Actualmente, la presentación por las autoridades nacionales competentes (ANC) al BCE de la información financiera con fines de supervisión de remisión obligatoria conforme al Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014, respecto de entidades supervisadas significativas y menos significativas, se lleva a cabo conforme a la Decisión BCE/2014/29 y no debe verse afectada por el presente reglamento, cuyo objeto es otro.

(3)

Tampoco es objeto del presente Reglamento el ejercicio de la facultad discrecional de exigir a las entidades de crédito la utilización de las normas internacionales de contabilidad aplicables en virtud del Reglamento (CE) no 1606/2002 para la presentación de información con fines de supervisión conforme al apartado 2 del artículo 24 del Reglamento (UE) no 575/2013. Teniendo en cuenta el artículo 150 del Reglamento (UE) no 468/2014 (BCE/2014/17), las decisiones previas de las ANC sobre el ejercicio o no ejercicio de esta facultad discrecional no se verán afectadas.

(4)

De acuerdo con el apartado 3 del artículo 99 del Reglamento (UE) no 575/2013, para las entidades de crédito que apliquen las normas internacionales de contabilidad aplicables con arreglo al Reglamento (CE) no 1606/2002 para presentar información con fines de supervisión en virtud del apartado 2 del artículo 24 del Reglamento (UE) no 575/2013, la presentación de información financiera con fines de supervisión en base consolidada requiere una decisión por la autoridad competente de ampliar esta obligación. El BCE debe igualmente adoptar la decisión de extender la obligación de presentar información financiera con fines de supervisión a los grupos supervisados significativos que apliquen el Reglamento (CE) no 1606/2002 para la presentación de información con fines de supervisión en virtud del apartado 2 del artículo 24 del Reglamento (UE) no 575/2013.

(5)

Conforme al apartado 6 del artículo 99 del Reglamento (UE) no 575/2013, para las entidades de crédito que apliquen regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE (7) del Consejo, la presentación de información financiera con fines de supervisión en base consolidada requiere una decisión previa por la autoridad competente de ampliar esta obligación. El BCE debe igualmente adoptar la decisión de extender la obligación de presentar información financiera con fines de supervisión a los grupos supervisados significativos que apliquen regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE. La Autoridad Bancaria Europea ha sido consultada conforme establece el apartado 6 del artículo 99 del Reglamento (UE) no 575/2013.

(6)

El Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 establece requisitos uniformes para la presentación de información con fines de supervisión en su ámbito de aplicación. Conforme a los apartados 5 y 6 del artículo 99 del Reglamento (UE) no 575/2013, el Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 se ocupa únicamente de la información financiera con fines de supervisión en base consolidada. La presentación de información financiera con fines de supervisión de forma individual está fuera de su ámbito de aplicación; por tanto, las autoridades competentes pueden establecer requisitos en relación con la presentación de este tipo de información con carácter individual. Habida cuenta de la necesidad de contar con información financiera comparable de las entidades supervisadas significativas y menos significativas, el presente reglamento debe determinar la información financiera con fines de supervisión que deben presentar con carácter individual a las ANC ambos tipos de entidades. Posteriormente, las ANC deben presentar esta información al BCE conforme al apartado 3 del artículo 140 del Reglamento (UE) no 468/2014 (BCE/2014/17).

(7)

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 40 de la Directiva 2013/36/UE del Parlamento Europeo y del Consejo (8), las autoridades competentes de los Estados miembros de acogida pueden exigir que todas las entidades de crédito que tengan sucursales en sus territorios les informen periódicamente de sus actividades en esos Estados miembros de acogida. Según el apartado 20 del artículo 2 del Reglamento (UE) no 468/2014 (BCE/2014/17), las sucursales establecidas en un Estado miembro participante por una entidad de crédito establecida en un Estado miembro no participante son entidades supervisadas. Habida cuenta de la necesidad de contar con información financiera comparable de las entidades supervisadas significativas, el presente reglamento debe determinar la información que deben presentar a las ANC las sucursales establecidas en un Estado miembro participante por una entidad de crédito establecida en un Estado miembro no participante. Posteriormente, las ANC deben presentar esta información al BCE conforme al apartado 3 del artículo 140 del Reglamento (UE) no 468/2014 (BCE/2014/17).

(8)

El apartado 4 del artículo 6 del Reglamento (UE) no 1024/2013 otorga al BCE competencia supervisora respecto de entidades de crédito, sociedades financieras de cartera o sociedades financieras mixtas de cartera, o sucursales establecidas en Estados miembros participantes de entidades de crédito establecidas en estados miembros no participantes. Por tanto, las sucursales establecidas en un Estado miembro participante por una entidad de crédito de un tercer país, no entran en el ámbito de supervisión del BCE. En consecuencia, estas sucursales no deben estar sujetas a las obligaciones de presentación de información del presente reglamento. Además, las sucursales establecidas en un Estado miembro participante por una entidad de crédito de otro Estado miembro participante deben quedar excluidas de estas obligaciones de presentación de información, que están destinadas a aplicarse al nivel de la entidad supervisada que haya establecido la sucursal de que se trate.

(9)

Los requisitos que se establecen en el presente reglamento en relación con las entidades supervisadas significativas y menos significativas, incluidas las sucursales establecidas en un Estado miembro participante por una entidad de crédito establecida en un Estado miembro no participante, no deben tener por objeto imponer unos requisitos de presentación de información uniformes, sino garantizar que las entidades supervisadas presentan a las ANC una información mínima común. Puede convenir que las ANC recopilen la información mínima necesaria en un marco de presentación de información más amplio establecido por ellas de acuerdo con la legislación pertinente nacional o de la Unión y que tenga también otros fines distintos del de supervisión, como son los estadísticos.

(10)

Para el ejercicio de las funciones del BCE es necesario recibir información financiera de grupos supervisados menos significativos distintos de los que elaboran sus cuentas consolidadas de conformidad con las normas internacionales de contabilidad adoptadas con arreglo al apartado 2 del artículo 6 del Reglamento (CE) no 1606/2002. En consecuencia, el presente reglamento debe determinar la información financiera con fines de supervisión que esos grupos deben presentar a las ANC. En particular, deben especificarse los formatos, frecuencias, fechas de referencia y plazos de presentación de la información. La finalidad de estos requisitos no debe ser establecer requisitos uniformes de presentación de información sino garantizar que esos grupos supervisados presenten a las ANC una información mínima común.

(11)

De conformidad con el apartado 2 del artículo 6 del Reglamento (UE) no 1024/2013 y el artículo 21 del Reglamento (UE) no 468/2014 (BCE/2014/17), tanto el BCE como las ANC tienen la obligación de compartir información. Sin perjuicio de las facultades del BCE de recibir directamente la información presentada por las entidades de crédito, o de tener acceso directo con carácter permanente a esa información, las ANC tienen el deber expreso de facilitar al BCE toda la información que necesite para cumplir las funciones que le encomienda el Reglamento (UE) no 1024/2013.

(12)

De conformidad con el apartado 3 del artículo 2 del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 puede permitirse a las entidades utilizar un año contable distinto del año natural para presentar la información financiera con fines de supervisión en base consolidada. El presente reglamento también debe permitir que esa información se presente conforme a un año contable distinto del natural.

(13)	El BCE ha sometido a consulta pública el presente reglamento y examinado sus posibles costes y beneficios.

HA ADOPTADO EL PRESENTE REGLAMENTO:

TÍTULO I

OBJETO Y DEFINICIONES

Artículo 1

Objeto

1. El presente reglamento establece requisitos en relación con la información financiera con fines de supervisión que deben presentar a las ANC los siguientes grupos y entidades:

(a)

los grupos supervisados significativos que apliquen las normas internacionales de contabilidad de acuerdo con el Reglamento (CE) no 1606/2002 para presentar información con fines de supervisión en virtud del apartado 2 del artículo 24 del Reglamento (UE) no 575/2013, incluidos los subgrupos de los mismos;

(b)	los grupos supervisados significativos distintos de los de la letra a) que estén sujetos a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE, incluidos los subgrupos de los mismos;

(c)	las entidades supervisadas significativas, incluidas las sucursales establecidas en un Estado miembro participante por una entidad de crédito establecida en un Estado miembro no participante;

(d)	los grupos supervisados significativos en relación con las filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país;

(e)

los grupos supervisados menos significativos que apliquen las normas internacionales de contabilidad de acuerdo con el Reglamento (CE) no 1606/2002 para presentar información con fines de supervisión en virtud del apartado 2 del artículo 24 del Reglamento (UE) no 575/2013, incluidos los subgrupos de los mismos;

(f)	los grupos supervisados menos significativos distintos de los de la letra e) que estén sujetos a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE, incluidos los subgrupos de los mismos;

(g)	las entidades supervisadas menos significativas, incluidas las sucursales establecidas en un Estado miembro participante por una entidad de crédito establecida en un Estado miembro no participante.

2. Como excepción a los artículos 7 y 14, las entidades supervisadas a las que se conceda una exención respecto de la aplicación de los requisitos prudenciales de forma individual, de acuerdo con los artículos 7 o 10 del Reglamento (UE) no 575/2013, no estarán obligadas a presentar información financiera con fines de supervisión de acuerdo con el presente reglamento.

3. Cuando las autoridades competentes, incluido el BCE, exijan a las entidades que cumplan las obligaciones de las partes segunda a cuarta y sexta a octava del Reglamento (UE) no 575/2013 y del título VII de la Directiva 2013/36/UE en base subconsolidada conforme al apartado 5 del artículo 11 del Reglamento (UE) no 575/2013, las entidades cumplirán los requisitos establecidos en el presente reglamento en base subconsolidada.

4. Las ANC o los bancos centrales nacionales podrán utilizar los datos recopilados en virtud del presente reglamento para cualquier otra función.

5. El presente reglamento no afectará a las normas de contabilidad que apliquen las entidades y grupos supervisados en sus cuentas consolidadas o en sus cuentas anuales, ni modificará las normas de contabilidad aplicadas a la presentación de información con fines de supervisión. Dado que las entidades y grupos supervisados aplican distintas normas de contabilidad, solo debe presentarse la información relativa a las normas de valoración, incluidos los métodos de estimación de las pérdidas por riesgo de crédito, existentes conforme a las normas de contabilidad pertinentes y efectivamente aplicadas por la entidad o grupo supervisado de que se trate. A estos efectos, se facilitan plantillas específicas de presentación de información para las entidades y grupos supervisados que apliquen regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE. No será preciso presentar los puntos de datos incluidos en las plantillas que no sean aplicables a las entidades supervisadas correspondientes.

6. Las sucursales establecidas en un Estado miembro participante por una entidad de crédito establecida en un Estado miembro no participante podrán presentar la información que estén obligadas a presentar por el presente reglamento a la ANC pertinente, por medio de la entidad de crédito que las haya establecido.

Artículo 2

Definiciones

A efectos del presente reglamento serán aplicables salvo que se establezca lo contrario las definiciones del Reglamento (UE) no 468/2014 (BCE/2014/17), además de las definiciones siguientes. Se entenderá por:

(1)	«NIC» y «NIIF», respectivamente, las «normas internacionales de contabilidad» y las «normas internacionales de información financiera», conforme al artículo 2 del Reglamento (CE) no 1606/2002;

(2)	«filial», una filial conforme a la definición del artículo 4, apartado 1, punto 16, del Reglamento (UE) no 575/2013, que es una entidad de crédito conforme al artículo 4, apartado 1, punto 1, del Reglamento (UE) no 575/2013;

(3)	«subgrupo», un grupo cuya empresa matriz no es una filial de otra entidad autorizada del mismo Estado miembro participante o de una sociedad financiera de cartera o sociedad financiera mixta de cartera establecida en el mismo Estado miembro participante;

(4)	«base consolidada», lo mismo que conforme a la definición del artículo 4, apartado 1, punto 48, del Reglamento (UE) no 575/2013;

(5)	«base subconsolidada», lo mismo que conforme a la definición del artículo 4, apartado 1, punto 49, del Reglamento (UE) no 575/2013.

Artículo 3

Cambio de condición de una entidad o grupo supervisado

1. A efectos del presente reglamento, una entidad o grupo supervisado se clasificará como significativo 18 meses después de que se le haya notificado la decisión a que se refiere el apartado 1 del artículo 45 del Reglamento (UE) 468/2014 (BCE/2014/17), y presentará la información conforme al título II del presente reglamento como entidad o grupo supervisado significativo en la primera fecha de referencia siguiente a su clasificación como tal.

2. A efectos del presente reglamento, una entidad o grupo supervisado se clasificará como menos significativo cuando se le haya notificado la decisión a que se refiere el apartado 1 del artículo 46 del Reglamento (UE) 468/2014 (BCE/2014/17), y entonces comenzará a presentar la información conforme al título III del presente reglamento.

TÍTULO II

ENTIDADES Y GRUPOS SUPERVISADOS SIGNIFICATIVOS

CAPÍTULO I

Grupos supervisados significativos

Artículo 4

Formato, frecuencia, fechas de referencia y plazos de presentación de información en base consolidada para los grupos supervisados significativos que apliquen las NIIF para presentar información con fines de supervisión en virtud del apartado 2 del artículo 24 del Reglamento (UE) no 575/2013

De conformidad con el apartado 3 del artículo 99 del Reglamento (UE) no 575/2013, los grupos supervisados significativos que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) no 1606/2002 para presentar información con fines de supervisión en virtud del apartado 2 del artículo 24 del Reglamento (UE) no 575/2013, presentarán la información financiera con fines de supervisión con arreglo a los artículos 2, 3 y 10 del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 en base consolidada. Los subgrupos de estos grupos que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) no 1606/2002 para presentar información con fines de supervisión presentarán también la información financiera con fines de supervisión con arreglo a los artículos 2, 3 y 10 del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 en base consolidada.

Artículo 5

Formato, frecuencia, fechas de referencia y plazos de presentación de información en base consolidada para los grupos supervisados significativos que apliquen regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE

De conformidad con el apartado 6 del artículo 99 del Reglamento (UE) no 575/2013, los grupos supervisados significativos distintos de los del artículo 4 que estén sujetos a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE, incluidos sus subgrupos, presentarán la información financiera con fines de supervisión con arreglo a los artículos 2, 3 y 11 del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 en base consolidada.

CAPÍTULO II

Entidades supervisadas significativas

Artículo 6

Formato y frecuencia de presentación individual de información para las entidades que no forman parte de un grupo supervisado significativo

1. Las entidades supervisadas significativas que no formen parte de un grupo supervisado significativo que aplique las NIIF conforme al Reglamento (CE) no 1606/2002 bien porque elaboran sus cuentas anuales de conformidad con las normas de contabilidad de dicho reglamento, bien porque las aplican para presentar información con fines de supervisión en virtud del apartado 2 del artículo 24 del Reglamento (UE) no 575/2013, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente con carácter individual. Lo mismo se aplicará a las sucursales establecidas en un Estado miembro participante por una entidad de crédito establecida en un Estado miembro no participante.

2. La presentación de información financiera con fines de supervisión a que se refiere el apartado 1 incluirá la información que se especifica en el artículo 9 del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 y tendrá lugar con la frecuencia en él establecida.

3. Las entidades supervisadas significativas distintas de las del apartado 1 que no formen parte de un grupo supervisado significativo y estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE, incluidas las sucursales establecidas en un Estado miembro participante por una entidad de crédito establecida en un Estado miembro no participante, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente.

4. La presentación de información financiera con fines de supervisión a que se refiere el apartado 3 incluirá la información que se especifica en el artículo 11 del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 y tendrá lugar con la frecuencia en él establecida.

5. La información a que se refieren los apartados 2 y 4 solo incluirá datos relativos a lo siguiente:

(a)	activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos reconocidos por la entidad supervisada conforme a las normas de contabilidad pertinentes;

(b)	exposiciones y actividades fuera del balance en las que participe la entidad supervisada;

(c)	operaciones efectuadas por la entidad supervisada distintas de las previstas en las letras a) y b);

(d)	normas de valoración, incluidos los métodos de estimación de pérdidas por riesgo de crédito, existentes conforme a las normas de contabilidad pertinentes y efectivamente aplicadas por la entidad supervisada.

6. Las ANC podrán recopilar la información que debe presentarse al BCE y a la cual se refieren los apartados 2 y 4 en un marco de presentación de información nacional más amplio sujeto a la legislación pertinente nacional o de la Unión que incluya información financiera adicional con fines de supervisión y tenga también otros fines distintos del de supervisión, como son los estadísticos.

Artículo 7

Formato y frecuencia de presentación individual de información para las entidades que forman parte de un grupo supervisado significativo

1. Las entidades supervisadas significativas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) no 1606/2002 bien porque elaboran sus cuentas anuales de conformidad con las normas de contabilidad de dicho reglamento, bien porque las aplican para presentar información con fines de supervisión en virtud del apartado 2 del artículo 24 del Reglamento (UE) no 575/2013, y que formen parte de un grupo supervisado significativo, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente con carácter individual. La presentación de información financiera con fines de supervisión por estas entidades tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 9 del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 e incluirá la información mínima común especificada en el anexo I.

2. Las ANC presentarán al BCE toda plantilla adicional especificada en el anexo III del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 y por ellas recopilada. Las ANC notificarán al BCE con antelación las plantillas adicionales que tengan intención de presentar.

3. Las entidades supervisadas significativas distintas de las del apartado 1 que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE y formen parte de un grupo supervisado significativo presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente.

4. La presentación de información financiera con fines de supervisión a que se refiere el apartado 3 tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 11 del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 e incluirá la información mínima común especificada en el anexo I.

5. Las ANC presentarán al BCE toda plantilla adicional especificada en el anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 y por ellas recopilada. Las ANC notificarán al BCE con antelación las plantillas adicionales que tengan intención de presentar.

6. La información a que se refieren los apartados 1, 2, 4, y 5 se presentará conforme se establece en el apartado 5 del artículo 6 del presente reglamento.

7. Las ANC podrán recopilar la información que debe presentarse al BCE y a la cual se refieren los apartados 1, 2, 4 y 5 en un marco de presentación de información nacional más amplio sujeto a la legislación pertinente nacional o de la Unión que incluya información financiera adicional con fines de supervisión y tenga también otros fines distintos del de supervisión, como son los estadísticos.

Artículo 8

Fechas de referencia y plazos de presentación para las entidades supervisadas significativas

1. La información relativa a entidades supervisadas significativas a que se refieren los artículos 6 y 7 estará sujeta a las siguientes fechas de referencia:

(a)	para presentaciones trimestrales: 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre;

(b)	para presentaciones semestrales: 30 de junio y 31 de diciembre;

(c)	para presentaciones anuales: 31 de diciembre.

2. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del año natural hasta la fecha de referencia.

3. Como excepción a lo dispuesto en los apartados 1 y 2, cuando se permita a las entidades supervisadas significativas elaborar sus cuentas anuales conforme a un ejercicio contable distinto del año natural, las ANC podrán ajustar las fechas de referencia a la del final del ejercicio contable. Las fechas de referencia ajustadas serán, respectivamente, tres, seis, nueve y 12 meses después del inicio del ejercicio contable. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del ejercicio contable hasta la fecha de referencia.

4. Las ANC presentarán al BCE la información relativa a entidades supervisadas significativas a que se refieren los artículos 6 y 7 a más tardar al cierre de actividades de las fechas siguientes:

(a)	para entidades supervisadas significativas que no formen parte de un grupo supervisado significativo, el 40o día hábil siguiente a la fecha de referencia correspondiente;

(b)	para entidades supervisadas significativas que formen parte de un grupo supervisado significativo, el 55o día hábil siguiente a la fecha de referencia correspondiente.

5. Las ANC decidirán la fecha en que las entidades supervisadas han de presentar la información financiera con fines de supervisión para poder cumplir estos plazos.

CAPÍTULO III

Presentación de información por grupos supervisados significativos respecto de filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país

Artículo 9

Formato y frecuencia de presentación de información por grupos supervisados significativos respecto de filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país

1. Las entidades matrices de un Estado miembro participante y las entidades controladas por una sociedad matriz financiera de cartera o sociedad matriz financiera mixta de cartera de un Estado miembro participante velarán por que la información financiera con fines de supervisión respecto de las filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país se presente con carácter individual a las ANC pertinentes conforme a lo siguiente:

(a)

para los grupos supervisados significativos que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) no 1606/2002 bien porque elaboran sus cuentas anuales de conformidad con las normas de contabilidad de dicho reglamento, bien porque las aplican para presentar información con fines de supervisión en virtud del apartado 2 del artículo 24 del Reglamento (UE) no 575/2013, al máximo nivel de consolidación en un Estado miembro participante, la presentación de información financiera con fines de supervisión incluirá la información especificada en el punto 1 del anexo II y tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 9 del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014;

(b)

para los grupos supervisados significativos distintos de los anteriores que estén sujetos a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE, al máximo nivel de consolidación en un Estado miembro participante, la presentación de información financiera con fines de supervisión incluirá la información especificada en el punto 2 del anexo II y tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 11 del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014.

2. Como excepción a lo dispuesto en el apartado 1, las sociedades matrices a que se refiere dicho apartado no presentarán la información financiera relativa a filiales cuyos activos tengan un valor total de hasta 3 000 millones de euros. A estos efectos, el valor total de los activos se calculará conforme a los criterios establecidos en el título 3 de la parte IV del Reglamento (UE) no 468/2014 (BCE/2014/17).

3. Cuando, tras una actualización del listado de entidades supervisadas conforme a la parte IV, título 2, capítulo 3 del Reglamento (UE) no 468/2014 (BCE/2014/17), se constate que el valor total de los activos de una filial es superior a 3 000 millones de euros, esta filial quedará incluida en la información que debe presentarse conforme al apartado 1 en la primera fecha de referencia transcurridos 18 meses desde la publicación del listado actualizado de entidades supervisadas. Cuando esa actualización ponga de manifiesto que el valor total de los activos de una filial es igual o inferior a 3 000 millones de euros, la sociedad matriz comenzará a aplicar el apartado 2 en la primera fecha de referencia posterior a la publicación del listado actualizado de entidades supervisadas.

Artículo 10

Fechas de referencia y plazos de presentación de información por grupos supervisados significativos respecto de filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país

1. La información a que se refiere el artículo 9 se recopilará con las mismas fechas de referencia que la información financiera con fines de supervisión relativa al grupo supervisado significativo correspondiente. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del ejercicio contable utilizado para presentar la información financiera hasta la fecha de referencia.

2. Las ANC presentarán al BCE la información relativa a filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país a que se refiere el artículo 9 a más tardar al cierre de actividades del 55o día hábil siguiente a la fecha de referencia correspondiente.

3. Las ANC decidirán la fecha en que las entidades supervisadas han de presentar la información financiera con fines de supervisión para poder cumplir estos plazos.

TÍTULO III

ENTIDADES Y GRUPOS SUPERVISADOS MENOS SIGNIFICATIVOS

CAPÍTULO I

Grupos supervisados menos significativos

Artículo 11

Formato y frecuencia de presentación de información en base consolidada para los grupos supervisados menos significativos

1. Los grupos supervisados menos significativos que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) no 1606/2002 para presentar información con fines de supervisión en virtud del apartado 2 del artículo 24 del Reglamento (UE) no 575/2013, incluidos sus subgrupos, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente en base consolidada.

2. La presentación de información financiera con fines de supervisión a que se refiere el apartado 1 tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 9 del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 e incluirá la información mínima común especificada en el punto 1 del anexo I.

3. Las ANC presentarán al BCE toda plantilla adicional especificada en el anexo III del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 y por ellas recopilada. Las ANC notificarán al BCE con antelación las plantillas adicionales que tengan intención de presentar.

4. Los grupos supervisados menos significativos distintos de los del apartado 1 que estén sujetos a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente. La presentación de información financiera con fines de supervisión tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 11 del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 e incluirá la información mínima común especificada en el punto 2 del anexo I.

6. Como excepción a lo dispuesto en los apartados 4 y 5, la presentación de información financiera con fines de supervisión relativa a los grupos supervisados menos significativos cuyos activos tengan un valor total de hasta 3 000 millones de euros incluirá la información especificada en el anexo III, como mínimo común, en lugar de la información especificada en el apartado 4 del presente artículo. A estos efectos, el valor total de los activos de los grupos supervisados será el valor empleado para determinar si una entidad supervisada es o no significativa en virtud de su tamaño, de acuerdo con la parte IV, título III, del Reglamento (UE) no 468/2014 (BCE/2014/17).

7. Cuando, tras una actualización del listado de entidades supervisadas conforme a la parte IV, título II, capítulo 3, del Reglamento (UE) no 468/2014 (BCE/2014/17), se constate que el valor total de los activos de un grupo supervisado menos significativo es superior a 3 000 millones de euros, este grupo comenzará a presentar la información a que se refieren los apartados 4 y 5 en la primera fecha de referencia transcurridos 18 meses desde la publicación del listado actualizado de entidades supervisadas. Cuando esa actualización ponga de manifiesto que el valor total de los activos de un grupo supervisado menos significativo es igual o inferior a 3 000 millones de euros, este grupo comenzará a presentar la información a que se refiere el apartado 6 en la primera fecha de referencia posterior a la publicación del listado actualizado de entidades supervisadas.

8. La información a que se refieren los apartados 2, 3, 4, 5 y 6 se presentará conforme se establece en el apartado 5 del artículo 6 del presente reglamento.

9. Las ANC podrán recopilar la información que debe presentarse al BCE y a la cual se refieren los apartados 2, 3, 4, 5 y 6 en un marco de presentación de información más amplio sujeto a la pertinente legislación nacional o de la Unión que incluya información financiera adicional con fines de supervisión y tenga también otros fines distintos del de supervisión, como son los estadísticos.

Artículo 12

Fechas de referencia y plazos de presentación para los grupos supervisados menos significativos

1. La información relativa a grupos supervisados menos significativos a que se refiere el artículo 11 estará sujeta a las siguientes fechas de referencia:

(a)	para presentaciones trimestrales: 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre;

(b)	para presentaciones semestrales: 30 de junio y 31 de diciembre;

(c)	para presentaciones anuales: 31 de diciembre.

2. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del año natural hasta la fecha de referencia.

3. Como excepción a lo dispuesto en los apartados 1 y 2, cuando permitan a grupos supervisados menos significativos presentar su información financiera con fines de supervisión conforme a un ejercicio contable distinto del año natural, las ANC podrán ajustar las fechas de referencia a la del final del ejercicio contable. Las fechas de referencia ajustadas serán, respectivamente, tres, seis, nueve y 12 meses después del inicio del ejercicio contable. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del ejercicio contable hasta la fecha de referencia.

4. Las ANC presentarán al BCE la información a que se refiere el artículo 10 a más tardar al cierre de actividades de las fechas siguientes:

(a)	para grupos supervisados menos significativos, incluidos subgrupos, que presenten la información en base consolidada, el 55o día hábil siguiente a la fecha de referencia correspondiente;

(b)	para grupos supervisados menos significativos que presenten la información a nivel subconsolidado conforme al apartado 3 del artículo 1, el 65o día hábil siguiente a la fecha de referencia correspondiente.

5. Las ANC decidirán la fecha en que las entidades supervisadas han de presentar la información financiera con fines de supervisión para poder cumplir estos plazos.

CAPÍTULO II

Entidades supervisadas menos significativas

Artículo 13

Formato y frecuencia de presentación individual de información para las entidades supervisadas menos significativas que no forman parte de un grupo

1. Las entidades supervisadas menos significativas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) no 1606/2002 bien porque elaboran sus cuentas anuales de conformidad con las normas de contabilidad de dicho reglamento, bien porque las aplican para presentar información con fines de supervisión en virtud del apartado 2 del artículo 24 del Reglamento (UE) no 575/2013, y que no formen parte de un grupo supervisado, incluidas las sucursales establecidas en un Estado miembro participante por una entidad de crédito establecida en un Estado miembro no participante, presentarán individualmente la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente.

4. Las entidades supervisadas menos significativas distintas de las del apartado 1 que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE y que no formen parte de un grupo supervisado, incluidas las sucursales establecidas en un Estado miembro participante por una entidad de crédito establecida en un Estado miembro no participante, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente.

5. La presentación de información financiera con fines de supervisión a que se refiere el apartado 4 tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 11 del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 e incluirá la información mínima común especificada en el punto 2 del anexo I.

6. Las ANC presentarán al BCE toda plantilla adicional especificada en el anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 y por ellas recopilada. Las ANC notificarán al BCE con antelación las plantillas adicionales que tengan intención de presentar.

7. Los apartados 2, 3, 5 y 6 estarán sujetos a las siguientes excepciones:

la presentación de información financiera con fines de supervisión en relación con entidades de crédito supervisadas menos significativas cuyos activos tengan un valor total inferior a 3 000 millones de euros incluirá la información especificada en el anexo III, como mínimo común, en lugar de la información especificada en los apartados 2, 3, 5 o 6;

b)	la sucursal establecida en un Estado miembro participante por una entidad de crédito establecida en un Estado miembro no participante no se incluirá en la presentación de información financiera con fines de supervisión si el valor total de sus activos es inferior a 3 000 millones de euros.

8. A efectos del apartado 7, el valor total de los activos de la entidad supervisada será el valor empleado para determinar si una entidad supervisada es o no significativa en virtud de su tamaño, de acuerdo con la parte IV, título III, del Reglamento (UE) no 468/2014 (BCE/2014/17).

9. Cuando, tras una actualización del listado de entidades supervisadas conforme a la parte IV, título II, capítulo 3, del Reglamento (UE) no 468/2014 (BCE/2014/17), se constate que el valor total de los activos de una entidad supervisada menos significativa es superior a 3 000 millones de euros, esta entidad comenzará a presentar la información a que se refieren los apartados 2, 3, 5 y 6 en la primera fecha de referencia transcurridos 18 meses desde la publicación del listado actualizado de entidades supervisadas. Cuando esa actualización ponga de manifiesto que el valor total de los activos de una entidad supervisada menos significativa es igual o inferior a 3 000 millones de euros, esta entidad comenzará a presentar la información a que se refiere el apartado 7 en la primera fecha de referencia posterior a la publicación del listado actualizado de entidades supervisadas.

10. La información a que se refieren los apartados 2, 3, 5, 6 y 7 se presentará conforme se establece en el apartado 5 del artículo 6 del presente reglamento.

11. Las ANC podrán recopilar la información que debe presentarse al BCE y a la cual se refieren los apartados 2, 3, 5, 6 y 7 en un marco de presentación de información nacional más amplio sujeto a la legislación pertinente nacional o de la Unión que incluya información financiera adicional con fines de supervisión y tenga también otros fines distintos del de supervisión, como son los estadísticos.

Artículo 14

Formato y frecuencia de presentación individual de información para las entidades que forman parte de un grupo supervisado menos significativo

1. Las entidades supervisadas menos significativas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) no 1606/2002 bien porque elaboran sus cuentas anuales de conformidad con las normas de contabilidad de dicho reglamento, bien porque las aplican para presentar información con fines de supervisión en virtud del apartado 2 del artículo 24 del Reglamento (UE) no 575/2013, y que formen parte de un grupo supervisado menos significativo, presentarán individualmente la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente.

4. Las entidades supervisadas menos significativas distintas de las del apartado 1 que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE y que formen parte de un grupo supervisado menos significativo presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente.

7. Como excepción a lo dispuesto en los apartados 2, 3, 5 y 6, la presentación de información financiera con fines de supervisión de entidades supervisadas menos significativas cuyos activos tengan un valor total inferior a 3 000 millones de euros incluirá la información especificada en el anexo III. A estos efectos, el valor total de los activos de la entidad supervisada será el valor empleado para determinar si una entidad supervisada es o no significativa en virtud de su tamaño, de acuerdo con la parte IV, título III, del Reglamento (UE) no 468/2014 (BCE/2014/17).

8. Cuando, tras una actualización del listado de entidades supervisadas conforme a la parte IV, título II, capítulo 3, del Reglamento (UE) no 468/2014 (BCE/2014/17), se constate que el valor total de los activos de una entidad supervisada menos significativa es superior a 3 000 millones de euros, esta entidad comenzará a presentar la información a que se refieren los apartados 2, 3, 5 y 6 en la primera fecha de referencia transcurridos 18 meses desde la publicación del listado actualizado de entidades supervisadas. Cuando esa actualización ponga de manifiesto que el valor total de los activos de una entidad supervisada menos significativa es igual o inferior a 3 000 millones de euros, esta entidad comenzará a presentar la información a que se refiere el apartado 7 en la primera fecha de referencia posterior a la publicación del listado actualizado de entidades supervisadas.

9. La información a que se refieren los apartados 2, 3, 5, 6 y 7 se presentará conforme se establece en el apartado 5 del artículo 6 del presente reglamento.

10. Las ANC podrán recopilar la información que debe presentarse al BCE y a la cual se refieren los apartados 2, 3, 5, 6 y 7 en un marco de presentación de información nacional más amplio sujeto a la legislación pertinente nacional o de la Unión que incluya información financiera adicional con fines de supervisión y tenga también otros fines distintos del de supervisión, como son los estadísticos.

Artículo 15

Fechas de referencia y plazos de presentación para las entidades supervisadas menos significativas

1. La información relativa a entidades supervisadas menos significativas a que se refieren los artículos 13 y 14 estará sujeta a las siguientes fechas de referencia:

(a)	para presentaciones trimestrales: 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre;

(b)	para presentaciones semestrales: 30 de junio y 31 de diciembre;

(c)	para presentaciones anuales: 31 de diciembre.

2. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del año natural hasta la fecha de referencia.

3. Como excepción a lo dispuesto en los apartados 1 y 2, cuando permitan a las entidades supervisadas menos significativas presentar su información financiera con fines de supervisión conforme a un ejercicio contable distinto del año natural, las ANC podrán ajustar las fechas de referencia a la fecha del final del ejercicio contable. Las fechas de referencia ajustadas serán, respectivamente, tres, seis, nueve y 12 meses después del inicio del ejercicio contable. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del ejercicio contable hasta la fecha de referencia.

4. Las ANC presentarán al BCE la información financiera con fines de supervisión relativa a entidades supervisadas menos significativas a que se refieren los artículos 13 y 14 a más tardar al cierre de actividades de las fechas de envío siguientes:

(a)	para entidades supervisadas menos significativas que no forman parte de un grupo supervisado, el 55o día hábil siguiente a la fecha de referencia correspondiente;

(b)	para entidades supervisadas menos significativas que forman parte de un grupo supervisado menos significativo, el 65o día hábil siguiente a la fecha de referencia correspondiente.

5. Las ANC decidirán la fecha en que las entidades supervisadas han de presentar la información financiera con fines de supervisión para poder cumplir estos plazos.

TÍTULO IV

CALIDAD DE LOS DATOS Y LENGUAJE INFORMÁTICO

Artículo 16

Comprobaciones de calidad de los datos

Las ANC vigilarán y garantizarán la calidad y fiabilidad de la información presentada al BCE. A estos efectos, las ANC seguirán las especificaciones de los artículos 4 y 5 de la Decisión BCE/2014/29.

Artículo 17

Lenguaje informático para la transmisión de información al BCE por las autoridades nacionales competentes

Las ANC transmitirán la información especificada en el presente reglamento con arreglo a la taxonomía XBRL (eXtensible Business Reporting Language) a fin de facilitar un formato técnico uniforme para el intercambio de los datos especificados en el Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014. A estos efectos, las ANC seguirán las especificaciones del artículo 6 de la Decisión BCE/2014/29.

TÍTULO V

DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES

Artículo 18

Primeras fechas de referencia para presentar la información

1. El 31 de diciembre de 2015 será la primera fecha de referencia para presentar conforme al presente reglamento la información financiera con fines de supervisión relativa a:

(a)	los grupos supervisados significativos;

(b)	las entidades supervisadas significativas que no forman parte de un grupo supervisado.

2. El 30 de junio de 2016 será la primera fecha de referencia para presentar conforme al presente reglamento la información financiera con fines de supervisión relativa a:

(a)	las entidades supervisadas significativas que forman parte de un grupo supervisado;

(b)	las filiales de grupos supervisados significativos establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país.

3. El 30 de junio de 2017 será la primera fecha de referencia para presentar conforme al presente reglamento la información financiera con fines de supervisión relativa a:

(a)	los grupos supervisados menos significativos;

(b)	las entidades supervisadas menos significativas.

Artículo 19

Disposiciones transitorias

Las decisiones que adopten las ANC en relación con la presentación por las entidades y grupos supervisados significativos de la información financiera con fines de supervisión objeto del presente reglamento, se mantendrán en vigor respecto de todas las fechas de referencia anteriores a las primeras fechas de referencia para presentar la información establecidas en el artículo 18.

Artículo 20

Disposición final

El presente reglamento entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Unión Europea.

El presente Reglamento será obligatorio en todos sus elementos y directamente aplicable en cada Estado miembro de acuerdo con los Tratados.

Hecho en Fráncfort del Meno, el 17 de marzo de 2015.

Por el Consejo de Gobierno del BCE

El Presidente del BCE

Mario DRAGHI

(1) DO L 287 de 29.10.2013, p. 63.

(2) DO L 141 de 14.5.2014, p. 1.

(3) Reglamento (UE) no 575/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 26 de junio de 2013, sobre los requisitos prudenciales de las entidades de crédito y las empresas de inversión, y por el que se modifica el Reglamento (UE) no 648/2012 (DO L 176 de 27.6.2013, p. 1).

(4) Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 de la Comisión, de 16 de abril de 2014, por el que se establecen normas técnicas de ejecución en relación con la comunicación de información con fines de supervisión por parte de las entidades, de conformidad con el Reglamento (UE) no 575/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo (DO L 191 de 28.6.2014, p. 1).

(5) Decisión BCE/2014/29 del Banco Central Europeo, de 2 de julio de 2014, sobre la presentación al Banco Central Europeo de los datos de supervisión transmitidos a las autoridades nacionales competentes por las entidades supervisadas conforme al Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 de la Comisión (DO L 214 de 19.7.2014, p. 34).

(6) Reglamento (CE) no 1606/2002 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 19 de julio de 2002, relativo a la aplicación de normas internacionales de contabilidad (DO L 243 de 11.9.2002, p. 1).

(7) Directiva 86/635/CEE del Consejo, de 8 de diciembre de 1986, sobre las cuentas anuales y cuentas consolidadas de los bancos y de otras entidades financieras (DO L 372 de 31.12.1986, p. 1).

(8) Directiva 2013/36/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 26 de junio de 2013, relativa al acceso a la actividad de las entidades de crédito y a la supervisión prudencial de las entidades de crédito y las empresas de inversión, por la que se modifica la Directiva 2002/87/CE y se derogan las Directivas 2006/48/CE y 2006/49/CE (DO L 176 de 27.6.2013, p. 338).

ANEXO I

Presentación simplificada de información financiera con fines de supervisión

Para los grupos supervisados y entidades supervisadas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) no 1606/2002, así como para las entidades supervisadas que apliquen regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE compatibles con las NIIF, la «Presentación simplificada de información financiera con fines de supervisión» incluirá las plantillas del anexo III del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 enumeradas en el cuadro 1.

Para los grupos supervisados y entidades supervisadas que apliquen regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE que no sean los del punto 1, la «Presentación simplificada de información financiera con fines de supervisión» incluirá las plantillas del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 enumeradas en el cuadro 2.

La información a que se refieren los puntos 1 y 2 se presentará con arreglo a las instrucciones del anexo V del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014.

Las plantillas 17.1, 17.2 y 17.3 de los cuadros 1 y 2 se destinarán solo a grupos supervisados, mientras que la plantilla 40.1 de los cuadros 1 y 2 se destinará a grupos supervisados y entidades supervisadas que no forman parte de un grupo.

A efectos de calcular el umbral a que se refiere la parte 2 de los cuadros 1 y 2 del presente anexo, se aplicará el artículo 5, letra a), punto 4, del Reglamento de Ejecución (UE) 680/2014.

Cuadro 1

Número de plantilla	Nombre de la plantilla o grupo de plantillas
PARTE 1 [FRECUENCIA TRIMESTRAL]
Balance de situación [Estado de situación financiera]
1.1	Balance de situación: activo
1.2	Balance de situación: pasivo
1.3	Balance de situación: patrimonio neto
2	Estado de cuenta de resultados
Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida
4.1	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros mantenidos para negociar
4.2	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados
4.3	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros disponibles para la venta
4.4	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: préstamos y partidas por cobrar e inversiones mantenidas hasta el vencimiento
4.5	Activos financieros subordinados
5	Desglose de préstamos y anticipos por producto
6	Desglose de préstamos y anticipos a sociedades no financieras por código NACE
Desglose de pasivos financieros
8.1	Desglose de pasivos financieros por producto y por sector de contrapartida
8.2	Pasivos financieros subordinados
Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos
9.1	Exposiciones fuera del balance: compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos
9.2	Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos recibidos
10	Derivados — negociación
Derivados — contabilidad de coberturas
11.1	Derivados — contabilidad de coberturas: desglose por tipo de riesgo y tipo de cobertura
12	Cambios en las provisiones para pérdidas y deterioro de instrumentos de patrimonio
Garantías reales y personales recibidas
13.1	Desglose de préstamos y anticipos por garantía real y personal
13.2	Garantías reales obtenidas mediante toma de posesión durante el período [mantenidas en la fecha de presentación]
13.3	Garantías reales obtenidas mediante toma de posesión [activos tangibles] acumuladas
14	Jerarquía del valor razonable: instrumentos financieros a valor razonable
Desglose de determinadas partidas del estado de cuenta de resultados
16.1	Ingresos y gastos en concepto de intereses, por instrumento y sector de contrapartida
16.3	Ganancias o pérdidas por activos y pasivos financieros mantenidos para negociar, por instrumento
Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: balance
17.1	Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: activo
17.2	Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: exposiciones fuera del balance — compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos
17.3	Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: pasivo
18	Exposiciones sin y con incumplimientos
19	Exposiciones reestructuradas o refinanciadas
PARTE 2 [TRIMESTRAL CON UMBRAL: FRECUENCIA TRIMESTRAL O SIN OBLIGACIÓN DE PRESENTACIÓN]
Desglose geográfico
20.4	Desglose geográfico de activos por residencia de la contrapartida
20.5	Desglose geográfico de exposiciones fuera del balance por residencia de la contrapartida
20.6	Desglose geográfico de pasivos por residencia de la contrapartida
PARTE 4 [ANUAL]
Estructura del grupo
40.1	Estructura del grupo: «entidad por entidad»

Cuadro 2

Número de plantilla	Nombre de la plantilla o grupo de plantillas
PART 1 [FRECUENCIA TRIMESTRAL]
Balance de situación [Estado de situación financiera]
1.1	Balance de situación: activo
1.2	Balance de situación: pasivo
1.3	Balance de situación: patrimonio neto
2	Estado de cuenta de resultados
Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida
4.1	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros mantenidos para negociar
4.2	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados
4.3	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros disponibles para la venta
4.4	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: préstamos y partidas por cobrar e inversiones mantenidas hasta el vencimiento
4.5	Activos financieros subordinados
4.6	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros destinados a negociación
4.7	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros no derivados no destinados a negociación, a valor razonable con cambios en resultados
4.8	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros no derivados no destinados a negociación, contabilizados a valor razonable en el patrimonio neto
4.9	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: instrumentos de deuda no destinados a negociación, valorados por un método basado en el coste
4.10	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: otros activos financieros no derivados no destinados a negociación
5	Desglose de préstamos y anticipos por producto
6	Desglose de préstamos y anticipos a sociedades no financieras por código NACE
Desglose de pasivos financieros
8.1	Desglose de pasivos financieros por producto y por sector de contrapartida
8.2	Pasivos financieros subordinados
Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos
9.1	Exposiciones fuera del balance: compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos
9.2	Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos recibidos
10	Derivados — negociación
Derivados — contabilidad de coberturas
11.2	Derivados — contabilidad de coberturas según los PCGA nacionales: desglose por tipo de riesgo
12	Cambios en las provisiones para pérdidas y deterioro de instrumentos de patrimonio
Garantías reales y personales recibidas
13.1	Desglose de préstamos y anticipos por garantía real y personal
13.2	Garantías reales obtenidas mediante toma de posesión durante el período [mantenidas en la fecha de presentación]
13.3	Garantías reales obtenidas mediante toma de posesión [activos tangibles] acumuladas
14	Jerarquía del valor razonable: instrumentos financieros a valor razonable
Desglose de determinadas partidas del estado de cuenta de resultados
16.1	Ingresos y gastos en concepto de intereses, por instrumento y sector de contrapartida
16.4	Ganancias o pérdidas por activos y pasivos financieros mantenidos para negociar, por riesgo
Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: balance
17.1	Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: activo
17.2	Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: exposiciones fuera del balance — compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos
17.3	Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: pasivo
18	Exposiciones sin y con incumplimientos
19	Exposiciones reestructuradas o refinanciadas
PARTE 2 [TRIMESTRAL CON UMBRAL: FRECUENCIA TRIMESTRAL O SIN OBLIGACIÓN DE PRESENTACIÓN]
Desglose geográfico
20.4	Desglose geográfico de activos por residencia de la contrapartida
20.5	Desglose geográfico de exposiciones fuera del balance por residencia de la contrapartida
20.6	Desglose geográfico de pasivos por residencia de la contrapartida
PARTE 4 [ANUAL]
Estructura del grupo
40.1	Estructura del grupo: «entidad por entidad»

ANEXO II

Presentación supersimplificada de información financiera con fines de supervisión

Para las entidades supervisadas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) no 1606/2002, así como para las entidades supervisadas que apliquen regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE compatibles con las NIIF, la «Presentación supersimplificada de información financiera con fines de supervisión» incluirá las plantillas del anexo III del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 enumeradas en el cuadro 3.

Cuadro 3

Número de plantilla	Nombre de la plantilla o grupo de plantillas
PARTE 1 [FRECUENCIA TRIMESTRAL]
Balance de situación [Estado de situación financiera]
1.1	Balance de situación: activo
1.2	Balance de situación: pasivo
1.3	Balance de situación: patrimonio neto
2	Estado de cuenta de resultados
Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida
4.1	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros mantenidos para negociar
4.2	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados
4.3	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros disponibles para la venta
4.4	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: préstamos y partidas por cobrar e inversiones mantenidas hasta el vencimiento
4.5	Activos financieros subordinados
5	Desglose de préstamos y anticipos por producto
Desglose de pasivos financieros
8.1	Desglose de pasivos financieros por producto y por sector de contrapartida
8.2	Pasivos financieros subordinados
Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos
9.1	Exposiciones fuera del balance: compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos
10	Derivados — negociación
Derivados — contabilidad de coberturas
11.1	Derivados — contabilidad de coberturas: desglose por tipo de riesgo y tipo de cobertura
12	Cambios en las provisiones para pérdidas y deterioro de instrumentos de patrimonio
14	Jerarquía del valor razonable: instrumentos financieros a valor razonable
18	Exposiciones sin y con incumplimientos
19	Exposiciones reestructuradas o refinanciadas

Para las entidades supervisadas que apliquen regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE que no sean los del punto 1, la «Presentación supersimplificada de información financiera con fines de supervisión» incluirá las plantillas del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 enumeradas en el cuadro 4.

Cuadro 4

Número de plantilla	Nombre de la plantilla o grupo de plantillas
PARTE 1 [FRECUENCIA TRIMESTRAL]
Balance de situación [Estado de situación financiera]
1.1	Balance de situación: activo
1.2	Balance de situación: pasivo
1.3	Balance de situación: patrimonio neto
2	Estado de cuenta de resultados
Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida
4.1	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros mantenidos para negociar
4.2	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados
4.3	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros disponibles para la venta
4.4	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: préstamos y partidas por cobrar e inversiones mantenidas hasta el vencimiento
4.5	Activos financieros subordinados
4.6	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros destinados a negociación
4.7	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros no derivados no destinados a negociación, a valor razonable con cambios en resultados
4.8	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: activos financieros no derivados no destinados a negociación, contabilizados a valor razonable en el patrimonio neto
4.9	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: instrumentos de deuda no destinados a negociación, valorados por un método basado en el coste
4.10	Desglose de activos financieros por instrumento y por sector de contrapartida: otros activos financieros no derivados no destinados a negociación
5	Desglose de préstamos y anticipos por producto
Desglose de pasivos financieros
8.1	Desglose de pasivos financieros por producto y por sector de contrapartida
8.2	Pasivos financieros subordinados
Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos
9.1	Exposiciones fuera del balance: compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos
10	Derivados — negociación
Derivados — contabilidad de coberturas
11.2	Derivados — contabilidad de coberturas según los PCGA nacionales: desglose por tipo de riesgo
12	Cambios en las provisiones para pérdidas y deterioro de instrumentos de patrimonio
18	Exposiciones sin y con incumplimientos
19	Exposiciones reestructuradas o refinanciadas

La información a que se refieren los puntos 1 y 2 se presentará con arreglo a las instrucciones del anexo V del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014.

ANEXO III

Puntos de datos a efectos de la presentación de información financiera con fines de supervisión

Para las entidades supervisadas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) no 1606/2002, así como para las entidades supervisadas que apliquen regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE compatibles con las NIIF, los «Puntos de datos a efectos de la presentación de información financiera con fines de supervisión» incluirán los puntos de datos del anexo III del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 que se señalan en el anexo IV.

Para las entidades supervisadas que apliquen regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE que no sean los del punto 1, los «Puntos de datos a efectos de la presentación de información financiera con fines de supervisión» incluirán los puntos de datos del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 que se señalan en el anexo V.

La información a que se refieren los puntos 1 y 2 se presentará con arreglo a las instrucciones del anexo V del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014.

ANEXO IV

«Puntos de datos FINREP» conforme a las NIIF o a los PCGA nacionales compatibles con las NIIF

Número de plantilla	Nombre de la plantilla o grupo de plantillas
PARTE 1 [FRECUENCIA TRIMESTRAL]
Balance de situación [Estado de situación financiera]
1.1	Balance de situación: activo
1.2	Balance de situación: pasivo
1.3	Balance de situación: patrimonio neto
2	Estado de cuenta de resultados
5	Desglose de préstamos y anticipos por producto
Desglose de pasivos financieros
8,1	Desglose de pasivos financieros por producto y sector de contrapartida
8,2	Pasivos financieros subordinados
10	Derivados — Negociación
Derivados — Contabilidad de coberturas
11,1	Derivados — Contabilidad de coberturas: desglose por tipo de riesgo y cobertura
18	Exposiciones sin y con incumplimientos
19	Exposiciones reestructuradas o refinanciadas

CÓDIGO DE COLOR DE LAS PLANTILLAS:
	Puntos de datos que deben presentarse

1. Balance de situación [Estado de situación financiera]

1.1 Activo

		Referencias	Importe en libros
		Referencias	010
010	Efectivo, saldos en efectivo en bancos centrales y otros depósitos a la vista	NIC 1.54 (i)
020	Efectivo	parte 2.1 del anexo V del Reglamento de Ejecución (UE) no 680/2014 (en adelante, «anexo V»)
030	Saldos en efectivo en bancos centrales	anexo V.parte 2.2
040	Otros depósitos a la vista	anexo V.parte 2.3
050	Activos financieros destinados a negociación	NIIF 7.8.a.ii; NIC 39.9 Guía de aplicación (en adelante, «GA») 14
060	Derivados	NIC 39.9
070	Instrumentos de patrimonio	NIC 32.11
080	Valores representativos de deuda	anexo V.parte 1.24, 26
090	Préstamos y anticipos	anexo V.parte 1.24, 27
100	Activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados	NIIF 7.8.a.i; NIC 39.9
110	Instrumentos de patrimonio	NIC 32.11
120	Valores representativos de deuda	anexo V.parte 1.24, 26
130	Préstamos y anticipos	anexo V.parte 1.24, 27
140	Activos financieros disponibles para la venta	NIIF 7.8.d; NIC 39.9
150	Instrumentos de patrimonio	NIC 32.11
160	Valores representativos de deuda	anexo V.parte 1.24, 26
170	Préstamos y anticipos	anexo V.parte 1.24, 27
180	Préstamos y partidas por cobrar	NIIF 7.8.c; NIC 39.9, GA16, GA26; anexo V.parte 1.16
190	Valores representativos de deuda	anexo V.parte 1.24, 26
200	Préstamos y anticipos	anexo V.parte 1.24, 27
210	Inversiones mantenidas hasta el vencimiento	NIIF 7.8.b; NIC 39.9, GA16, GA26
220	Valores representativos de deuda	anexo V.parte 1.24, 26
230	Préstamos y anticipos	anexo V.parte 1.24, 27
240	Derivados — contabilidad de coberturas	NIIF 7.22.b; NIC 39.9
250	Cambios de valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de interés	NIC 39.89A.a
260	Inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas	NIC 1.54.e; anexo V.parte 2.4
270	Activos tangibles
280	Inmovilizado material	NIC 16.6; NIC 1.54.a
290	Inversiones inmobiliarias	NIC 40.5; NIC 1.54.b
300	Activos intangibles	NIC 1.54.c; artículo 4.115 del Reglamento (UE) no 575/2013 (en adelante, el «RRC»)
310	Fondo de comercio	NIIF 3.B67.d; RRC artículo 4.1.113
320	Otros activos intangibles	NIC 38.8, 118
330	Activos por impuestos	NIC 1.54(n-o)
340	Activos por impuestos corrientes	NIC 1.54.n; NIC 12.5
350	Activos por impuestos diferidos	NIC 1.54.o; NIC 12.5; RRC artículo 4.1.106
360	Otros activos	anexo V.parte 2.5
370	Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta	NIC 1.54.j; NIIF 5.38, anexo V.parte 2.6
380	TOTAL ACTIVO	NIC 1.9.a, Guía de Implementación de las NIC (en adelante, «GI») 6

1.2 Pasivo

		Referencias	Importe en libros
		Referencias	010
010	Pasivos financieros mantenidos para negociar	NIIC 7.8 (e) (ii); NIC 39.9, GA 14-15
020	Derivados	NIC 39.9, GA 15(a)
030	Posiciones cortas	NIC 39.GA 15(b)
040	Depósitos	parte 2.9 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009; anexo V. parte 1.30
050	Valores representativos de deuda emitidos	anexo V.parte 1.31
060	Otros pasivos financieros	anexo V.parte 1.32-34
070	Pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados	NIIC 7.8 (e)(i); NIC 39.9
080	Depósitos	parte 2.9 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009; anexo V. parte 1.30
090	Valores representativos de deuda emitidos	anexo V.parte 1.31
100	Otros pasivos financieros	anexo V.parte 1.32-34
110	Pasivos financieros a coste amortizado	NIIC 7.8(f); NIC 39.47
120	Depósitos	parte 2.9 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009; anexo V. parte 1.30
130	Valores representativos de deuda emitidos	anexo V.parte 1.31
140	Otros pasivos financieros	anexo V.parte 1.32-34
150	Derivados — contabilidad de coberturas	NIIC 7.22(b); NIC 39.9; anexo V.parte 1.23
160	Cambios de valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de interés	NIC 39.89A(b)
170	Provisiones	NIC 37.10; NIC 1.54(l)
180	Pensiones y otras obligaciones de prestaciones definidas post-empleo	NIC 19.63; NIC 1.78(d); anexo V.parte 2.7
190	Otras retribuciones a los empleados a largo plazo	NIC 19.153; NIC 1.78(d); anexo V.parte 2.8
200	Reestructuración	NIC 37.71, 84(a)
210	Cuestiones procesales y litigios por impuestos pendientes	NIC 37. Apéndice C, ejemplos 6 y 10
220	Compromisos y garantías concedidos	NIC 37. Apéndice C.9
230	Otras provisiones
240	Pasivos por impuestos	NIC 1.54(n-o)
250	Pasivos por impuestos pendientes	NIC 1.54(n); NIC 12.5
260	Pasivos por impuestos diferidos	NIC 1.54(o); NIC 12.5; RRC artículo 4.1.108
270	Capital social reembolsable a la vista	NIC 32 ejemplos ilustrativos (en adelante, los «EI») 33; Comité de Interpretación de las Normas Internacionales de Información Financiera (en adelante, «CINIIC»), interpretación 2; anexo V.parte 2.9
280	Otros pasivos	anexo V.parte 2.10
290	Pasivos incluidos en grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta	NIC 1.54 (p); NIIC 5.38, anexo V.parte 2.11
300	TOTAL PASIVO	NIC 1.9(b); GI 6

1.3 Patrimonio neto

		Referencias	Importe en libros
		Referencias	010
010	Capital	NIC 1.54(r), artículo 22 de la Directiva 86/635/CEE (en adelante, las «DCB»)
020	Capital desembolsado	NIC 1.78(e)
030	Capital no desembolsado exigido	NIC 1.78(e); anexo V.parte 2.14
040	Prima de emisión	NIC 1.78(e); RRC artículo 4.1.124
050	Instrumentos de patrimonio emitidos distintos del capital	anexo V.parte 2.15-16
060	Componente de patrimonio neto de los instrumentos financieros compuestos	NIC 32.28-29; anexo V.parte 2.15
070	Otros instrumentos de patrimonio emitidos	anexo V.parte 2.16
080	Otros elementos de patrimonio neto	NIIC 2.10; anexo V.parte 2.17
090	Otro resultado global acumulado	RRC artículo 4.1.100
095	Elementos que no se reclasificarán en resultados	NIC 1.82A(a)
100	Activos tangibles	NIC 16.39-41
110	Activos intangibles	NIC 38.85-87
120	Ganancias o (-) pérdidas actuariales en planes de pensiones de prestaciones definidas	NIC 1.7
122	Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta	NIIC 5.38, GI ejemplo 12
124	Participación en otros ingresos y gastos reconocidos de inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas	NIC 1.82(h); NIC 28.11
128	Elementos que pueden reclasificarse en resultados	NIC 1.82A(a)
130	Cobertura de inversiones netas en negocios en el extranjero [porción efectiva]	NIC 39.102(a)
140	Conversión de divisas	NIC 21.52(b); NIC 21.32, 38-49
150	Derivados de cobertura. Coberturas de flujos de efectivo [porción efectiva]	NIIC 7.23(c); NIC 39.95-101
160	Activos financieros disponibles para la venta	NIIC 7.20(a)(ii); NIC 39.55(b)
170	Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta	NIIC 5.38, GI ejemplo 12
180	Participación en otros ingresos y gastos reconocidos en inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas	NIC 1.82(h); NIC 28.11
190	Ganancias acumuladas	RRC artículo 4.1.123
200	Reservas de revaloración	NIIC 1.30, D5-D8; anexo V.parte 2.18
210	Otras reservas	NIC 1.54; NIC 1.78(e)
220	Reservas o pérdidas acumuladas de inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas	NIC 28.11; anexo V.parte 2.19
230	Otras	anexo V.parte 2.19
240	(-) Acciones propias	NIC 1.79(a)(vi); NIC 32.33-34, GA 14, GA 36; anexo V.parte 2.20
250	Resultados atribuibles a los propietarios de la matriz	NIC 27.28; NIC 1.83(a)(ii)
260	(-) Dividendos a cuenta	NIC 32.35
270	Intereses minoritarios [participaciones no dominantes]	NIC 27.4; NIC 1.54(q); NIC 27.27
280	Otro resultado global acumulado	NIC 27.27-28; RRC artículo 4.1.100
290	Otros elementos	NIC 27.27-28
300	TOTAL PATRIMONIO NETO	NIC 1.9(c), GI 6
310	TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO	NIC 1.GI 6

2. Estado de cuenta de resultados

		Referencias	Período corriente
		Referencias	010
010	Ingresos por intereses	NIC 1.97; NIC 18.35(b)(iii); anexo V.parte 2.21
020	Activos financieros mantenidos para negociar	NIIC 7.20(a)(i), B5(e); anexo V.parte 2.24
030	Activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados	NIIC 7.20(a)(i), B5(e)
040	Activos financieros disponibles para la venta	NIIC 7.20(b); NIC 39.55(b); NIC 39.9
050	Préstamos y partidas por cobrar	NIIC 7.20(b); NIC 39.9, 39.46(a)
060	Inversiones mantenidas hasta el vencimiento	NIIC 7.20(b); NIC 39.9, 39.46(b)
070	Derivados — contabilidad de coberturas, riesgo de tipo de interés	NIC 39.9; anexo V.parte 2.23
080	Otros activos	anexo V.parte 2.25
090	(Gastos por intereses)	NIC 1.97; anexo V.parte 2.21
100	(Pasivos financieros mantenidos para negociar)	NIIC 7.20(a)(i), B5(e); anexo V.parte 2.24
110	(Pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados)	NIIC 7.20(a)(i), B5(e)
120	(Pasivos financieros a coste amortizado)	NIIC 7.20(b); NIC 39.47
130	(Derivados — contabilidad de coberturas, riesgo de tipo de interés)	NIC 39.9; anexo V.parte 2.23
140	(Otros pasivos)	anexo V.parte 2.26
150	(Gastos por capital social reembolsable a la vista)	CINIIF 2.11
160	Ingresos por dividendos	NIC 18.35(b)(v); anexo V.parte 2.28
170	Activos financieros mantenidos para negociar	NIIC 7.20(a)(i), B5(e)
180	Activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados	NIIC 7.20(a)(i), B5(e); NIC 39.9
190	Activos financieros disponibles para la venta	NIIC 7.20(a)(ii); NIC 39.9, 39.55(b)
200	Ingresos por comisiones	NIIC 7.20(c)
210	(Gastos por comisiones)	NIIC 7.20(c)
220	Ganancias o (-) pérdidas al dar de baja en cuentas activos y pasivos financieros no valorados a valor razonable con cambios en resultados	NIIC 7.20(a) (ii-v); anexo V.parte 2.97
230	Activos financieros disponibles para la venta	NIIC 7.20(a)(ii); NIC 39.9, 39.55(b)
240	Préstamos y partidas por cobrar	NIIC 7.20(a)(iv); NIC 39.9, 39.56
250	Inversiones mantenidas hasta el vencimiento	NIIC 7.20(a)(iii); NIC 39.9, 39.56
260	Pasivos financieros a coste amortizado	NIIC 7.20(a)(v); NIC 39.56
270	Otros
280	Ganancias o (-) pérdidas por activos y pasivos financieros mantenidos para negociar, netas	NIIC 7.20(a)(i); NIC 39.55(a)
290	Ganancias o (-) pérdidas por activos y pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados, netas	NIIC 7.20(a)(i); NIC 39.55(a)
300	Ganancias o (-) pérdidas resultantes de la contabilidad de coberturas, netas	NIIC 7.24; anexo V.parte 2.30
310	Diferencias de cambio [ganancia o (-) pérdida], netas	NIC 21.28, 52 (a)
330	Ganancias o (-) pérdidas al dar de baja en cuentas activos no financieros, netas	NIC 1.34
340	Otros resultados de explotación	anexo V.parte 2.141-143
350	(Otros gastos de explotación)	anexo V.parte 2.141-143
355	TOTAL RESULTADO DE EXPLOTACIóN, NETO
360	(Gastos de administración)
370	(Gastos de personal)	NIC 19.7; NIC 1.102, IG 6
380	(Otros gastos de administración)
390	(Amortización)	NIC 1.102, 104
400	(Inmovilizado material)	NIC 1.104; NIC 16.73(e)(vii)
410	(Inversiones inmobiliarias)	NIC 1.104; NIC 40.79(d)(iv)
420	(Otros activos intangibles)	NIC 1.104; NIC 38.118(e)(vi)
430	(Provisiones o (-) reversión de provisiones)	NIC 37.59, 84; NIC 1.98(b)(f)(g)
440	(Compromisos y garantías concedidos)
450	(Otras provisiones)
460	(Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de activos financieros no valorados a valor razonable con cambios en resultados)	NIIC 7.20(e)
470	(Activos financieros valorados al coste)	NIIC 7.20(e); NIC 39.66
480	(Activos financieros disponibles para la venta)	NIIC 7.20(e); NIC 39.67
490	(Préstamos y partidas por cobrar)	NIIC 7.20(e); NIC 39.63
500	(Inversiones mantenidas hasta el vencimiento)	NIIC 7.20(e); NIC 39.63
510	(Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de inversiones en dependientes, negocios conjuntos o asociadas)	NIC 28.40-43
520	(Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de activos no financieros)	NIC 36.126(a)(b)
530	(Inmovilizado material)	NIC 16.73(e)(v-vi)
540	(Inversiones inmobiliarias)	NIC 40.79(d)(v)
550	(Fondo de comercio)	NIIC 3.apéndice B67(d)(v); NIC 36.124
560	(Otros activos intangibles)	NIC 38.118 (e)(iv)(v)
570	(Otros)	NIC 36.126 (a)(b)
580	Fondo de comercio negativo reconocido en el resultado	NIIC 3.apéndice B64(n)(i)
590	Participación en las ganancias o (-) pérdidas de las inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas	NIC 1.82(c)
600	Ganancias o (-) pérdidas procedentes de activos no corrientes y grupos enajenables de elementos clasificados como mantenidos para la venta no admisibles como actividades interrumpidas	NIIC 5.37; anexo V.parte 2.27
610	GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS ANTES DE IMPUESTOS PROCEDENTES DE LAS ACTIVIDADES CONTINUADAS	NIC 1.102, GI 6; NIIC 5.33 A
620	(Gastos o (-) ingresos por impuestos sobre las ganancias o pérdidas de las actividades continuadas)	NIC 1.82(d); NIC 12.77
630	GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS DESPUÉS DE IMPUESTOS PROCEDENTES DE LAS ACTIVIDADES CONTINUADAS	NIC 1, GI 6
640	Ganancias o (-) pérdidas después de impuestos procedentes de actividades interrumpidas	NIC 1.82(e); NIIC 5.33(a), 5.33 A
650	Ganancias o (-) pérdidas antes de impuestos procedentes de actividades interrumpidas	NIIC 5.33(b)(i)
660	(Gastos o (-) ingresos por impuestos sobre las ganancias o pérdidas de las actividades continuadas)	NIIC 5.33 (b)(ii),(iv)
670	GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS DEL EJERCICIO	NIC 1.82(f)
680	Atribuibles a intereses minoritarios [participaciones no dominantes]	NIC 1.83(a)(i)
690	Atribuibles a los propietarios de la matriz	NIC 1.83(a)(ii)

5. Desglose de préstamos y anticipos por producto

			Referencias	Bancos centrales	Administraciones públicas	Entidades de crédito	Otras sociedades financieras	Sociedades no financieras	Hogares
				anexo V.parte 1.35(a)	anexo V.parte 1.35(b)	anexo V.parte 1.35(c)	anexo V.parte 1.35(d)	anexo V.parte 1.35(e)	anexo V.parte 1.35(f)
				010	020	030	040	050	060
Por producto	010	A la vista y con breve plazo de preaviso [cuenta corriente]	anexo V.parte 2.41(a)
	020	Deuda por tarjetas de crédito	anexo V.parte 2.41(b)
	030	Cartera comercial	anexo V.parte 2.41(c)
	040	Arrendamientos financieros	anexo V.parte 2.41(d)
	050	Préstamos de recompra inversa	anexo V.parte 2.41(e)
	060	Otros préstamos a plazo	anexo V.parte 2.41(f)
	070	Anticipos distintos de préstamos	anexo V.parte 2.41(g)
	080	PRÉSTAMOS Y ANTICIPOS	anexo V.parte 1.24, 27
Por garantía real	090	De los cuales: préstamos hipotecarios [préstamos garantizados por bienes inmuebles]	anexo V.parte 2.41(h)
Por garantía real	100	De los cuales: otros préstamos con garantías reales	anexo V.parte 2.41(i)
Por finalidad	110	De los cuales: crédito al consumo	anexo V.parte 2.41(j)
Por finalidad	120	De los cuales: préstamos para compra de vivienda	anexo V.parte 2.41(k)
Por subordinación	130	De los cuales: préstamos para financiación de proyectos	anexo V.parte 2.41(l)

8. Desglose de pasivos financieros

8.1 Desglose de pasivos financieros por producto y sector de contrapartida

		Referencias	Importe en libros				Importe el cambio acumulado del valor razonable atribuible a cambios en el riesgo de crédito	Importe cuyo pago es contractualmente exigible al vencimiento
			Mantenidos para negociar	Designados a valor razonable con cambios en resultados	Al coste amortizado	Contabilidad de coberturas
			NIIC 7.8(e)(ii); NIC 39.9, AG 14-15	NIIC 7.8(e)(i); NIC 39.9	NIIC 7.8(f); NIC 39.47	NIIC 7.22(b); NIC 39.9	NIIC 7.10(a); RRC artículos 30(b), 424(1)(d)(i)	NIIC 7.10(b)
			010	020	030	037	040	050
010	Derivados	NIC 39.9, GA 15(a)
020	Posiciones cortas	NIC 39 GA 15(b)
030	Instrumentos de patrimonio	NIC 32.11
040	Valores representativos de deuda	anexo V.parte 1.24, 26
050	Depósitos	parte 2.9 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009; anexo V. parte 1.30
060	Bancos centrales	anexo V.parte 1.35(a)
070	Cuentas corrientes/depósitos a la vista	parte 2.9.1 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
080	Depositos a plazo	parte 2.9.2 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
090	Depósitos disponibles con preaviso	parte 2.9.3 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009; anexo V.parte 2.51
100	Pactos de recompra	parte 2.9.4 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
110	Administraciones públicas	anexo V.parte 1.35(b)
120	Cuentas corrientes/depósitos a la vista	parte 2.9.1 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
130	Depositos a plazo	parte 2.9.2 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
140	Depósitos disponibles con preaviso	parte 2.9.3 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009; anexo V.parte 2.51
150	Pactos de recompra	parte 2.9.4 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
160	Entidades de crédito	anexo V.parte 1.35(c)
170	Cuentas corrientes/depósitos a la vista	parte 2.9.1 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
180	Depositos a plazo	parte 2.9.2 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
190	Depósitos disponibles con preaviso	parte 2.9.3 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009; anexo V.parte 2.51
200	Pactos de recompra	parte 2.9.4 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
210	Otras sociedades financieras	anexo V.parte 1.35(d)
220	Cuentas corrientes/depósitos a la vista	parte 2.9.1 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
230	Depositos a plazo	parte 2.9.2 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
240	Depósitos disponibles con preaviso	parte 2.9.3 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009; anexo V.parte 2.51
250	Pactos de recompra	parte 2.9.4 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
260	Sociedades no financieras	anexo V.parte 1.35(e)
270	Cuentas corrientes/depósitos a la vista	parte 2.9.1 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
280	Depositos a plazo	parte 2.9.2 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
290	Depósitos disponibles con preaviso	parte 2.9.3 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009; anexo V.parte 2.51
300	Pactos de recompra	parte 2.9.4 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
310	Hogares	anexo V.parte 1.35(f)
320	Cuentas corrientes/depósitos a la vista	parte 2.9.1 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
330	Depositos a plazo	parte 2.9.2 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
340	Depósitos disponibles con preaviso	parte 2.9.3 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009; anexo V.parte 2.51
350	Pactos de recompra	parte 2.9.4 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
360	Valores representativos de deuda emitidos	anexo V.parte 1.31; anexo V.parte 2.52
370	Certificados de depósito	anexo V.parte 2.52(a)
380	Bonos de titulización de activos	RRC artículo 4.1.61
390	Bonos garantizados	RRC artículo 129(1)
400	Contratos híbridos	NIC 39.10-11, GA27, GA29; CINIIC 9; anexo V.parte 2.52(d)
410	Otros instrumentos de deuda emitidos	anexo V.parte 2.52(e)
420	Instrumentos financieros compuestos convertibles	NIC 32.GA 31
430	No convertibles
440	Otros pasivos financieros	anexo V.parte 1.32-34
450	PASIVOS FINANCIEROS

8.2. Pasivos financieros subordinados

			Importe en libros
		Referencias	Designados a valor razonable con cambios en resultados	Al coste amortizado
			NIIC 7.8(e)(i); NIC 39.9	NIIC 7.8(f); NIC 39.47
			010	020
010	Depósitos	parte 2.9 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009; anexo V.parte 1.30
020	Valores representativos de deuda emitidos	anexo V.parte 1.31
030	PASIVOS FINANCIEROS SUBORDINADOS	anexo V.parte 2.53-54

10. Derivados — Negociación

Por tipo de riesgo/Por producto o tipo de mercado		NúMERO DE PLANTILLA	Importe en libros		Importe nocional
		Referencias	Activos financieros mantenidos para negociar	Pasivos financieros mantenidos para negociar	Total negociación	Del cual: vendido
			anexo V.parte 2.69	anexo V.parte 2.69	anexo V.parte 2.70-71	anexo V.parte 2.72
			010	020	030	040
010	Tipo de interés	anexo V.parte 2.67(a)
020	de los cuales: coberturas económicas	anexo V.parte 2.74
030	Opciones OTC
040	Otros OTC
050	Opciones en mercados organizados
060	Otros en mercados organizados
070	Instrumentos de patrimonio	anexo V.parte 2.67(b)
080	de los cuales: coberturas económicas	anexo V.parte 2.74
090	Opciones OTC
100	Otros OTC
110	Opciones en mercados organizados
120	Otros en mercados organizados
130	Divisas y oro	anexo V.parte 2.67(c)
140	de los cuales: coberturas económicas	anexo V.parte 2.74
150	Opciones OTC
160	Otros OTC
170	Opciones en mercados organizados
180	Otros en mercados organizados
190	Crédito	anexo V.parte 2.67(d)
200	de los cuales: coberturas económicas	anexo V.parte 2.74
210	Permutas de cobertura por impago
220	Opciones sobre el diferencial de crédito
230	Permutas de rendimiento total
240	Otros
250	Materias primas	anexo V.parte 2.67(e)
260	de los cuales: coberturas económicas	anexo V.parte 2.74
270	Otros	anexo V.parte 2.67(f)
280	de los cuales: coberturas económicas	anexo V.parte 2.74
290	Derivados	NIC 39.9
300	de los cuales: OTC — entidades de crédito	anexo V.parte 1.35(c), 2.75(a)
310	de los cuales: OTC — otras sociedades financieras	anexo V.parte 1.35(d), 2.75(b)
320	de los cuales: OTC — resto	anexo V.parte 2.75(c)

11. Derivados — contabilidad de coberturas

11.1 Derivados — contabilidad de coberturas: desglose por tipo de riesgo y cobertura

Por producto o tipo de mercado		Referencias	Importe en libros		Importe nocional
			Activo	Pasivo	Total coberturas	del cual: vendido
			anexo V.parte 2.69	anexo V.parte 2.69	anexo V.parte 2.70, 71	anexo V.parte 2.72
			010	020	030	040
010	Tipo de interés	anexo V.parte 2.67(a)
020	Opciones OTC
030	Otros OTC
040	Opciones en mercados organizados
050	Otros en mercados organizados
060	Instrumentos de patrimonio	anexo V.parte 2.67(b)
070	Opciones OTC
080	Otros OTC
090	Opciones en mercados organizados
100	Otros en mercados organizados
110	Divisas y oro	anexo V.parte 2.67(c)
120	Opciones OTC
130	Otros OTC
140	Opciones en mercados organizados
150	Otros en mercados organizados
160	Crédito	anexo V.parte 2.67(d)
170	Permutas de cobertura por impago
180	Opciones sobre el diferencial de crédito
190	Permutas de rendimiento total
200	Otros
210	Materias primas	anexo V.parte 2.67(e)
220	Otros	anexo V.parte 2.67(f)
230	COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE	NIIC 7.22(b); NIC 39.86(a)
240	Tipo de interés	anexo V.parte 2.67(a)
250	Opciones OTC
260	Otros OTC
270	Opciones en mercados organizados
280	Otros en mercados organizados
290	Instrumentos de patrimonio	anexo V.parte 2.67(b)
300	Opciones OTC
310	Otros OTC
320	Opciones en mercados organizados
330	Otros en mercados organizados
340	Divisas y oro	anexo V.parte 2.67(c)
350	Opciones OTC
360	Otros OTC
370	Opciones en mercados organizados
380	Otros en mercados organizados
390	Crédito	anexo V.parte 2.67(d)
400	Permutas de cobertura por impago
410	Opciones sobre el diferencial de crédito
420	Permutas de rendimiento total
430	Otros
440	Materias primas	anexo V.parte 2.67(e)
450	Otros	anexo V.parte 2.67(f)
460	COBERTURAS DE FLUJOS DE EFECTIVO	NIIC 7.22(b); NIC 39.86(b)
470	COBERTURA DE INVERSIONES NETAS EN NEGOCIOS EN EL EXTRANJERO	NIIC 7.22(b); NIC 39.86(c)
480	COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE DEL RIESGO DE TIPO DE INTERÉS DE LA CARTERA	NIC 39.89A, EI 1-31
490	COBERTURAS DE FLUJOS DE EFECTIVO DEL RIESGO DE TIPO DE INTERÉS DE LA CARTERA	NIC 39 GI F6 1-3
500	DERIVADOS — CONTABILIDAD DE COBERTURAS	NIIC 7.22(b); NIC 39.9
510	de los cuales: OTC — entidades de crédito	anexo V.parte 1.35(c), 2.75(a)
520	de los cuales: OTC — otras sociedades financieras	anexo V.parte 1.35(d), 2.75(b)
530	de los cuales: OTC — resto	anexo V.parte 2.75(c)

18. Información sobre exposiciones sin y con incumplimientos

Referencias

Importe bruto en libros

Deterioro de valor acumulado, cambios acumulados en el valor razonable debido al riesgo de crédito y provisiones

Garantías reales recibidas y garantías financieras recibidas

sin incumplimientos

con incumplimientos

sobre exposiciones sin incumplimientos

sobre exposiciones con incumplimientos

No vencidas o vencidas <= 30 días

vencidas > 30 días <= 60 días

vencidas > 60 días <= 90 días

de pago improbable pero no vencidas o vencidas <= 90 días

vencidas > 90 días <= 180 días

vencidas > 180 días <= 1 año

vencidas > 1 año

de las cuales: impagadas

de las cuales: con valor deteriorado

de pago improbable pero no vencidas o vencidas < 90 días

vencidas > 90 días <= 180 days

vencidas > 180 días <= 1 año

vencidas > 1 año

Garantías reales recibidas respecto de exposiciones con incumplimientos

Garantías financieras recibidas respecto de exposiciones con incumplimientos

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

200

210

anexo V. parte 2. 45, 109, 145-162

anexo V. parte 2. 145-162

anexo V. parte 2. 158

anexo V. parte 2. 145-162

anexo V. parte 2. 159

RRC artículo 178; anexo V. parte 2.61

NIC 39. 58-70

anexo V. parte 2. 46

anexo V. parte 2. 161

anexo V. parte 2. 159,161

anexo V. parte 2. 162

010

Valores representativos de deuda

anexo V.parte 1.24, 26

020

Bancos centrales

anexo V.parte 1.35(a)

030

Administraciones públicas

anexo V.parte 1.35(b)

040

Entidades de crédito

anexo V.parte 1.35(c)

050

Otras sociedades financieras

anexo V.parte 1.35(d)

060

Sociedades no financieras

anexo V.parte 1.35(e)

070

Préstamos y anticipos

anexo V.parte 1.24, 27

080

Bancos centrales

anexo V.parte 1.35(a)

090

Administraciones públicas

anexo V.parte 1.35(b)

100

Entidades de crédito

anexo V.parte 1.35(c)

110

Otras sociedades financieras

anexo V.parte 1.35(d)

120

Sociedades no financieras

anexo V.parte 1.35(e)

130

De los cuales: pequeñas y medianas empresas

Artículo 1.2(a) de la Recomendación 2003/361/CE de la Comisión (en adelante, la «PYME»)

140

De los cuales: bienes inmuebles comerciales

150

Hogares

anexo V.parte 1.35(f)

160

De los cuales: préstamos garantizados por bienes inmuebles residenciales

170

De los cuales: crédito al consumo

180

INSTRUMENTOS DE DEUDA VALORADOS AL COSTE AMORTIZADO

anexo V. parte 1. 13 (d)(e)

190

Instrumentos representativos de deuda

anexo V.parte 1.24, 26

200

Bancos centrales

anexo V.parte 1.35(a)

210

Administraciones públicas

anexo V.parte 1.35(b)

220

Entidades de crédito

anexo V.parte 1.35(c)

230

Otras sociedades financieras

anexo V.parte 1.35(d)

240

Sociedades no financieras

anexo V.parte 1.35(e)

250

Préstamos y anticipos

anexo V.parte 1.24, 27

260

Bancos centrales

anexo V.parte 1.35(a)

270

Administraciones públicas

anexo V.parte 1.35(b)

280

Entidades de crédito

anexo V.parte 1.35(c)

290

Otras sociedades financieras

anexo V.parte 1.35(d)

300

Sociedades no financieras

anexo V.parte 1.35(e)

310

Hogares

anexo V.parte 1.35(f)

320

INSTRUMENTOS DE DEUDA VALORADOS A VALOR RAZONABLE DISTINTOS DE LOS MANTENIDOS PARA NEGOCIACIÓN

anexo V. parte I. 13 (b)(c)

330

INSTRUMENTOS DE DEUDA DISTINTOS DE LOS MANTENIDOS PARA NEGOCIACIÓN

anexo V. parte I. 13 (b)(c)(d)(e)

340

Compromisos de préstamos concedidos

NIC 39.2 (h), 4 (a) ( c), BC 15; RRC anexo I; anexo V.parte 2.56-57

350

Bancos centrales

anexo V.parte 1.35(a)

360

Administraciones públicas

anexo V.parte 1.35(b)

370

Entidades de crédito

anexo V.parte 1.35(c)

380

Otras sociedades financieras

anexo V.parte 1.35(d)

390

Sociedades no financieras

anexo V.parte 1.35(e)

400

Hogares

anexo V.parte 1.35(f)

410

Garantías financieras concedidas

NIC 39.9 GA 4, BC 21; NIIC 4 A; RRC anexo I; anexo V.parte 2.56, 58

420

Bancos centrales

anexo V.parte 1.35(a)

430

Administraciones públicas

anexo V.parte 1.35(b)

440

Entidades de crédito

anexo V.parte 1.35(c)

450

Otras sociedades financieras

anexo V.parte 1.35(d)

460

Sociedades no financieras

anexo V.parte 1.35(e)

470

Hogares

anexo V.parte 1.35(f)

480

Otros compromisos concedidos

RRC anexo I; anexo V.parte 2.56, 59

490

Bancos centrales

anexo V.parte 1.35(a)

500

Administraciones públicas

anexo V.parte 1.35(b)

510

Entidades de crédito

anexo V.parte 1.35(c)

520

Otras sociedades financieras

anexo V.parte 1.35(d)

530

Sociedades no financieras

anexo V.parte 1.35(e)

540

Hogares

anexo V.parte 1.35(f)

550

EXPOSICIONES FUERA DE BALANCE

anexo V.parte 2.55

19. Información sobre exposiciones reestructuradas o refinanciadas

Referencias

Importe bruto en libros de las exposiciones reestructuradas o refinanciadas

Deterioro de valor acumulado, cambios acumulados en el valor razonable debido al riesgo de crédito y provisiones

Garantías reales recibidas y garantías financieras recibidas

Exposiciones sin incumplimientos reestructuradas o refinanciadas

Exposiciones con incumplimientos reestructuradas o refinanciadas

En exposiciones sin incumplimientos con medidas de reestructuración o refinanciación

En exposiciones con incumplimientos con medidas de reestructuración o refinanciación

Instrumentos con modificaciones en sus condiciones

Refinanciación

de los cuales: exposiciones sin incumplimientos reestructuradas o refinanciadas a prueba

Instrumentos con modificaciones en sus condiciones

Refinanciación

de las cuales: Impagadas

de las cuales: con valor deteriorado

de las cuales: reestructuración o refinanciación de exposiciones con incumplimientos

Instrumentos con modificaciones en sus condiciones

Refinanciación

Garantías recibidas respecto de exposiciones con medidas de reestructuración o refinanciación

Garantías financieras recibidas respecto de exposiciones con medidas de reestructuración o refinanciación

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

anexo V. parte 2. 45, 109, 163-182

anexo V. parte 2. 145-162

anexo V. parte 2. 164 (a), 177, 178, 182

anexo V. parte 2. 164 (b), 177, 178, 181, 182

anexo V. parte 2. 176(b),177, 180

anexo V. parte 2. 145-162

anexo V. parte 2. 164 (a), 179-180,182

anexo V. parte 2. 164 (b), 179-182

RRC artículo 178; anexo V. parte 2.61

NIC 39. 58-70

anexo V. parte 2. 172(a), 157

anexo V. parte 2. 46, 183

anexo V. parte 2. 145-183

anexo V. parte 2. 164 (a), 179-180,182,183

anexo V. parte 2. 164 (b), 179-183

anexo V. parte 2. 162

010

Valores representativos de deuda

anexo V.parte 1.24, 26

020

Bancos centrales

anexo V.parte 1.35(a)

030

Administraciones públicas

anexo V.parte 1.35(b)

040

Entidades de crédito

anexo V.parte 1.35(c)

050

Otras sociedades financieras

anexo V.parte 1.35(d)

060

Sociedades no financieras

anexo V.parte 1.35(e)

070

Préstamos y anticipos

anexo V.parte 1.24, 27

080

Bancos centrales

anexo V.parte 1.35(a)

090

Administraciones públicas

anexo V.parte 1.35(b)

100

Entidades de crédito

anexo V.parte 1.35(c)

110

Otras sociedades financieras

anexo V.parte 1.35(d)

120

Sociedades no financieras

anexo V.parte 1.35(e)

130

De los cuales: pequeñas y medianas empresas

artículo 1 2(a) de la Recomendación 2003/361/CE de la Comisión

140

De los cuales: bienes inmuebles comerciales

150

Hogares

anexo V.parte 1.35(f)

160

De los cuales: préstamos garantizados por bienes inmuebles residenciales

170

De los cuales: crédito al consumo

180

INSTRUMENTOS DE DEUDA VALORADOS AL COSTE AMORTIZADO

anexo V. parte 1. 13 (d)(e)

190

Valores representativos de deuda

anexo V.parte 1.24, 26

200

Bancos centrales

anexo V.parte 1.35(a)

210

Administraciones públicas

anexo V.parte 1.35(b)

220

Entidades de crédito

anexo V.parte 1.35(c)

230

Otras sociedades financieras

anexo V.parte 1.35(d)

240

Sociedades no financieras

anexo V.parte 1.35(e)

250

Préstamos y anticipos

anexo V.parte 1.24, 27

260

Bancos centrales

anexo V.parte 1.35(a)

270

Administraciones públicas

anexo V.parte 1.35(b)

280

Entidades de crédito

anexo V.parte 1.35(c)

290

Otras sociedades financieras

anexo V.parte 1.35(d)

300

Sociedades no financieras

anexo V.parte 1.35(e)

310

Hogares

anexo V.parte 1.35(f)

320

INSTRUMENTOS DE DEUDA VALORADOS A VALOR RAZONABLE DISTINTOS DE LOS MANTENIDOS PARA NEGOCIACIÓN

anexo V. parte I. 13 (b)(c)

330

INSTRUMENTOS DE DEUDA DISTINTOS DE LOS MANTENIDOS PARA NEGOCIACIÓN

anexo V. parte I. 13 (b)(c)(d)(e)

340

Compromisos de préstamos concedidos

NIC 39.2 (h), 4 (a) ( c), BC 15; RRC anexo I; anexo V.parte 2.56-57

ANEXO V

PRESENTACIÓN DE INFORMACIóN FINANCIERA DE ACUERDO CON LOS MARCOS CONTABLES NACIONALES

PLANTILLAS FINREP PARA LOS PCGA
Número de plantilla	Nombre de la plantilla o grupo de plantillas
PARTE 1 [FRECUENCIA TRIMESTRAL]
Balance de situación [Estado de situación financiera]
1.1	Balance de situación: activo
1.2	Balance de situación: pasivo
1.3	Balance de situación: patrimonio neto
2	Estado de cuenta de resultados
5	Desglose de préstamos y anticipos por producto
Desglose de pasivos financieros
8,1	Desglose de pasivos financieros por producto y sector de contrapartida
8,2	Pasivos financieros subordinados
10	Derivados — Negociación
Derivados — Contabilidad de coberturas
11,2	Derivados — Contabilidad de coberturas según los PCGA nacionales: desglose por tipo de riesgo
18	Exposiciones sin y con incumplimientos
19	Exposiciones reestructuradas o refinanciadas

CÓDIGO DE COLOR DE LAS PLANTILLAS:
	Puntos de datos que deben presentarse

1. Balance de situación [Estado de situación financiera]

1.1 Activo

		Referencias PCGA nacionales sobre la base de la Directiva 86/635/EEC (en adelante, la «DCB»)	Importe en libros
			010
010	Efectivo, saldos en efectivo en bancos centrales y otros depósitos a la vista	DCB artículo 4. activo (1)
020	Efectivo	Parte 2.1 del anexo V al Reglamento de Ejecución (UE) 680/2014 (en adelante, el «anexo V»)
030	Saldos en efectivo en bancos centrales	DCB artículo 13.2; anexo V. parte 2.2
091	Activos financieros destinados a negociación	anexo V.parte 1.15
092	Derivados	anexo II del Reglamento (UE) no 575/2013 (en adelante, «RRC»); anexo V. parte 1.15
093	Instrumentos de patrimonio	parte 2.4-5 del anexo 2 al Reglamento (CE) no 25/2009
094	Valores representativos de deuda	anexo V. parte 1.24, 26
095	Préstamos y anticipos	anexo V. parte 1.24, 27
171	Activos financieros no derivados y no destinados a negociación, a valor razonable con cambios en resultados	artículo 42a.1, 4. de la Directiva 78/660/CEE (en adelante, la «4a Directiva»)
172	Instrumentos de patrimonio	parte 2.4-5 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
173	Valores representativos de deuda	anexo V.parte 1.24, 26
174	Préstamos y anticipos	4a Directiva artículo 42a.1, 4.b; anexo V. parte 1.24, 27
175	Activos financieros no derivados y no destinados a negociación, contabilizados a valor razonable en el patrimonio neto	4a Directiva artículo 42a.1; artículo 42c.2
176	Instrumentos de patrimonio	parte 2.4-5 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
177	Valores representativos de deuda	anexo V. parte 1.24, 26
178	Préstamos y anticipos	4a Directiva artículo 42a.1, 4.b; anexo V. parte 1.24, 27
231	Instrumentos de deuda no destinados a negociación, valorados por un método basado en el coste	DCB artículos 37.1, 42a4.b; anexo V. parte1.16
232	Valores representativos de deuda	anexo V. parte 1.24, 26
233	Préstamos y anticipos	anexo V. parte 1.24, 27
234	Otros activos financieros no derivados y no destinados a negociación	DCB artículos 35-37; anexo V. parte 1.17
235	Instrumentos de patrimonio	parte 2.4-5 del anexo II al Reglamento (CE) no 25/2009
236	Valores representativos de deuda	anexo V. parte 1.24, 26
237	Préstamos y anticipos	anexo V. parte 1.24, 27
240	Derivados — contabilidad de coberturas	4a Directiva artículo 42a1, 5a; artículo 42c1.a; IAS 39.9; anexo V. parte 1.19
260	Inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas	DCB artículo 4. activo 7-8; 4a Directiva artículo 17; anexo V. parte 2.4
270	Activos tangibles	DCB artículo 4.activo 10
280	Inmovilizado material
290	Inversiones inmobiliarias
300	Activos intangibles	DCB artículo 4.activo 9; RRC artículo 4.1.115
310	Fondo de comercio	DCB artículo 4. activo 9; RRC artículo 4.1.113
320	Otros activos intangibles	DCB artículo 4. activo 9
330	Activos por impuestos
340	Activos por impuestos corrientes
350	Activos por impuestos diferidos	4a Directiva artículo 43.1.11; RRC artículo 4.1.106
360	Otros activos	anexo V. parte 2.5
380	TOTAL ACTIVO	DCB artículo 4 activo

1.2 Pasivo

		Referencias PCGA nacionales basados en la DCB	Importe en libros
		Referencias PCGA nacionales basados en la DCB	010
061	Pasivos financieros destinados a negociación	4a Directiva artículo 42a(3)
062	Derivados	RRC anexo II; anexo V.parte 1.15
063	Posiciones cortas
064	Depósitos	parte 2.9 del anexo II al Reglamento(CE) no 25/2009; anexo V.parte 1.30
065	Valores representativos de deuda emitidos	anexo V.parte 1.31
066	Otros pasivos financieros	anexo V.parte 1.32-34
141	Pasivos financieros no derivados y no destinados a negociación, valorados por un método basado en el coste	4a Directiva artículo 42a(3)
142	Depósitos	parte 2.9 del anexo II al Reglamento(CE) no 25/2009; anexo V.parte 1.30
143	Valores representativos de deuda emitidos	anexo V.parte 1.31
144	Otros pasivos financieros	anexo V.parte 1.32-34
150	Derivados — contabilidad de coberturas	4a Directiva artículo 42a.1, 5a, artículo 42c.1.a; anexo V.parte 1.23
170	Provisiones	DCB artículo 4.Pasivo 6
171	Fondo para riesgos bancarios generales [si se consigna en el pasivo]	DCB artículo 38.1; RRC artículo 4.1.112; anexo V.parte 2.12
180	Pensiones y otras obligaciones de prestaciones definidas post-empleo	anexo V.parte 2.7
190	Otras retribuciones a los empleados a largo plazo	anexo V.parte 2.8
200	Reestructuración
210	Cuestiones procesales y litigios por impuestos pendientes
220	Compromisos y garantías concedidos	DCB artículos 24-25, 33(1)
230	Otras provisiones
240	Pasivos por impuestos
250	Pasivos por impuestos pendientes
260	Pasivos por impuestos diferidos	4a Directiva artículo 43.1.11; RRC artículo 4.1.108
280	Otros pasivos	anexo V.parte 2.10
300	TOTAL PASIVO

1.3 Patrimonio neto

		Referencias PCGA nacionales basados en la DCB	Importe en libros
		Referencias PCGA nacionales basados en la DCB	010
010	Capital	DCB artículo 4.Pasivo(9), DCB artículo 22
020	Capital desembolsado	DCB artículo 4.Pasivo(9)
030	Capital no desembolsado exigido	DCB artículo 4.Pasivo(9)
040	Prima de emisión	DCB artículo 4.Pasivo(10); artículo 4.1.124 del RRC
050	Instrumentos de patrimonio emitidos distintos del capital	anexo V.parte 2.15-16
060	Componente de patrimonio neto de los instrumentos financieros compuestos	4a Directiva artículo 42a(5a); anexo V.parte 2.15
070	Otros instrumentos de patrimonio emitidos	anexo V.parte 2.16
080	Otros elementos de patrimonio neto	anexo V.parte 2.17
190	Ganancias acumuladas	DCB artículo 4.Pasivo(13); RRC artículo 4.1.123
200	Reservas de revaloración	DCB artículo 4.Pasivo(12)
201	Activos tangibles	4a Directiva artículo 33(1)(c)
202	Instrumentos de patrimonio	4a Directiva artículo 33(1)(c)
203	Valores representativos de deuda	4a Directiva artículo 33(1)(c)
204	Otros	4a Directiva artículo 33(1)(c)
205	Reservas al valor razonable	4a Directiva artículo 42a(1)
206	Cobertura de inversiones netas en negocios en el extranjero	4a Directiva artículos 42a(1), 42c(1)(b)
207	Derivados de cobertura — coberturas de flujos de efectivo	4a Directiva artículos 42a(1), 42c(1)(a); RRC artículo 30(a)
208	Derivados de cobertura — otras coberturas	4a Directiva artículos 42a(1), 42c(1)(a)
209	Activos financieros no derivados y no destinados a negociación, contabilizados a valor razonable en el patrimonio neto	4a Directiva artículos 42a(1), 42c(2)
210	Otras reservas	DCB artículo 4 Pasivo(11)-(13)
215	Fondo para riesgos bancarios generales [si se consignan en el patrimonio neto]	DCB artículo 38.1; RRC artículo 4.1.112; anexo V.parte 1.38
220	Reservas o pérdidas acumuladas de inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas	4a Directiva artículo 59.4; anexo V.parte 2.19
230	Otras	anexo V.parte 2.19
235	Diferencias de primera consolidación	artículo 19(1)(c ) de la Directiva 83/349/CEE (en adelante, la «7a Directiva»)
240	(-) Acciones propias	4a Directiva artículo 9 C (III)(7), D (III)(2); anexo V.parte 2.20
250	Resultados atribuibles a los propietarios de la matriz	DCB artículo 4.Pasivo(14)
260	(-) Dividendos a cuenta	RRC artículo 26(2b)
270	Intereses minoritarios [participaciones no dominantes]	artículo 21 de la 7a Directiva
280	Otro resultado global acumulado	RRC Artículo 4.1.100
290	Otros elementos
300	TOTAL PATRIMONIO NETO
310	TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO	DCB artículo 4.Pasivo

2. Estado de cuenta de resultados

		Referencias PCGA nacionales basados en la DCB	Período corriente
		Referencias PCGA nacionales basados en la DCB	010
010	Ingresos por intereses	DCB artículo 27.presentación vertical(1); anexo V.parte 2.21
090	(Gastos por intereses)	DCB artículo 27.presentación vertical(2); anexo V.parte 2.21
160	Ingresos por dividendos	DCB artículo 27.presentación vertical(3); anexo V.parte 2.28
200	Ingresos por comisiones	DCB artículo 27.presentación vertical(4)
210	(Gastos por comisiones)	DCB artículo 27.presentación vertical(5)
220	Ganancias o (-) pérdidas al dar de baja en cuentas activos y pasivos financieros no valorados a valor razonable con cambios en resultados	DCB artículo 27.presentación vertical(6)
285	Ganancias o (-) pérdidas por activos y pasivos financieros destinados a negociación, netas	DCB artículo 27.presentación vertical(6)
295	Ganancias o (-) pérdidas por activos y pasivos financieros no destinados a negociación, netas	DCB artículo 27.presentación vertical(6)
300	Ganancias o (-) pérdidas resultantes de la contabilidad de coberturas, netas	4a Directiva artículo 42a(1) y (5a), artículo 42c(1)(a)
310	Diferencias de cambio [ganancia o (-) pérdida], netas	DCB artículo 39
320	Ganancias o (-) pérdidas al dar de baja en cuentas inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas, netas	DCB artículo 27.presentación vertical(13)-(14)
330	Ganancias o (-) pérdidas al dar de baja en cuentas activos no financieros, netas
340	Otros resultados de explotación	DCB artículo 27.presentación vertical(7); anexo V.parte 2.141-143
350	(Otros gastos de explotación)	DCB artículo 27.presentación vertical(10); anexo V.parte 2.141-143
355	TOTAL RESULTADO DE EXPLOTACIóN, NETO
360	(Gastos de administración)	DCB artículo 27.presentación vertical(8)
370	(Gastos de personal)	DCB artículo 27.presentación vertical(8)(a)
380	(Otros gastos de administración)	DCB artículo 27.presentación vertical(8)(b)
390	(Amortización)
400	(Inmovilizado material)	DCB artículo 27.presentación vertical(9)
410	(Inversiones inmobiliarias)	DCB artículo 27.presentación vertical(9)
415	(Fondo de comercio)	DCB artículo 27.presentación vertical(9)
420	(Otros activos intangibles)	DCB artículo 27.presentación vertical(9)
430	(Provisiones o (-) reversión de provisiones)
440	(Compromisos y garantías concedidos)	DCB artículo 27.presentación vertical(11)-(12)
450	(Otras provisiones)
455	(Aumentos o (-) disminuciones del fondo para riesgos bancarios generales, netos)	DCB artículo 38.2
460	(Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de activos financieros no valorados a valor razonable con cambios en resultados)	DCB artículo 35-37
510	(Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de inversiones en dependientes, negocios conjuntos o asociadas)	DCB artículo 27.presentación vertical(13)-(14)
520	(Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de activos no financieros)
530	(Inmovilizado material)	DCB artículo 27.presentación vertical(9)
540	(Inversiones inmobiliarias)	DCB artículo 27.presentación vertical(9)
550	(Fondo de comercio)	DCB artículo 27.presentación vertical(9)
560	(Otros activos intangibles)	DCB artículo 27.presentación vertical(9)
570	(Otros)
580	Fondo de comercio negativo reconocido en el resultado	7a Directiva artículo 31
590	Participación en las ganancias o (-) pérdidas de las inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas	DCB artículo 27.presentación vertical(13)-(14)
610	GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS ANTES DE IMPUESTOS PROCEDENTES DE LAS ACTIVIDADES CONTINUADAS
620	(Gastos o (-) ingresos por impuestos sobre las ganancias o pérdidas de las actividades continuadas)	DCB artículo 27.presentación vertical(15)
630	GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS DESPUÉS DE IMPUESTOS PROCEDENTES DE LAS ACTIVIDADES CONTINUADAS	DCB artículo 27.presentación vertical(16)
632	Ganancias o (-) pérdidas extraordinarias después de impuestos	DCB artículo 27.presentación vertical(21)
633	Resultados extraordinarios, antes de impuestos	DCB artículo 27.presentación vertical(19)
634	(Gastos o (-) ingresos por impuestos sobre las ganancias o pérdidas extraordinarias)	DCB artículo 27.presentación vertical(20)
670	GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS DEL EJERCICIO	DCB artículo 27.presentación vertical(23)
680	Atribuibles a intereses minoritarios [participaciones no dominantes]
690	Atribuibles a los propietarios de la matriz

5. Desglose de préstamos y anticipos por producto

			Referencias PCGA nacionales basados en la DCB	Bancos centrales	Administraciones públicas	Entidades de crédito	Otras sociedades financieras	Sociedades no financieras	Hogares
				anexo V.parte 1.35(a)	anexo V.parte 1.35(b)	anexo V.parte 1.35(c)	anexo V.parte 1.35(d)	anexo V.parte 1.35(e)	anexo V.parte 1.35(f)
				010	020	030	040	050	060
Por producto	010	A la vista y con breve plazo de preaviso [cuenta corriente]	anexo V.parte 2.41(a)
	020	Deuda por tarjetas de crédito	anexo V.parte 2.41(b)
	030	Cartera comercial	anexo V.parte 2.41(c)
	040	Arrendamientos financieros	anexo V.parte 2.41(d)
	050	Préstamos de recompra inversa	anexo V.parte 2.41(e)
	060	Otros préstamos a plazo	anexo V.parte 2.41(f)
	070	Anticipos distintos de préstamos	anexo V.parte 2.41(g)
	080	PRÉSTAMOS Y ANTICIPOS	anexo V.parte 1.24, 27
Por garantía real	090	De los cuales: préstamos hipotecarios [préstamos garantizados por bienes inmuebles]	anexo V.parte 2.41(h)
Por garantía real	100	De los cuales: otros préstamos con garantías reales	anexo V.parte 2.41(i)
Por finalidad	110	De los cuales: crédito al consumo	anexo V.parte 2.41(j)
Por finalidad	120	De los cuales: préstamos para compra de vivienda	anexo V.parte 2.41(k)
Por subordinación	130	De los cuales: préstamos para financiación de proyectos	anexo V.parte 2.41(l)

8. Desglose de pasivos financieros

8.1 Desglose de pasivos financie