—

la información recogida en las cuentas se ha presentado debidamente y es completa y exacta, de conformidad con el artículo 49, apartado 1, del Reglamento (UE) no 223/2014,

—

los gastos consignados en las cuentas se han utilizado para los fines previstos, tal como se establece en el Reglamento (UE) no 223/2014, y de conformidad con el principio de buena gestión financiera,

—

el sistema de gestión y control implantado para el Programa Operativo brinda las garantías necesarias por lo que respecta a la legalidad y regularidad de las transacciones subyacentes, de conformidad con la legislación aplicable.

—

Identificación del programa o programas operativos [título(s) y CCI (1)] y período cubierto por la estrategia de auditoría.

—

Identificación de la autoridad de auditoría responsable de la elaboración, el seguimiento y la actualización de la estrategia de auditoría, y de cualquier otro organismo que haya contribuido a este documento.

—

Referencia a la posición de la autoridad de auditoría (organismo público nacional, regional o local) y del organismo del que forma parte.

—

Referencia a la declaración de misión, la carta de auditoría o la legislación nacional (cuando proceda) en la que se determinen las funciones y las responsabilidades de la autoridad de auditoría y otros organismos que lleven a cabo auditorías bajo su responsabilidad.

—

Confirmación por parte de la autoridad de auditoría de que los organismos que llevan a cabo auditorías con arreglo al artículo 34, apartado 2, del Reglamento (UE) no 223/2014, poseen la independencia funcional requerida [y la independencia organizativa, cuando así se requiera de conformidad con el artículo 31, apartado 5, del Reglamento (UE) no 223/2014].

—

Explicación del método de evaluación de riesgos empleado.

—

Referencia a los procedimientos internos para la actualización de la evaluación de riesgos.

—

Referencia a los manuales o procedimientos de auditoría que contenga una descripción de las principales fases del trabajo de auditoría, incluida la clasificación y el tratamiento de los errores detectados.

—

Referencia a las normas de auditoría internacionalmente aceptadas que la autoridad de auditoría tendrá en cuenta para su trabajo de auditoría, tal como se establece en el artículo 34, apartado 3, del Reglamento (UE) no 223/2014.

—

Referencia a los procedimientos existentes para la elaboración del informe de control y el dictamen de auditoría que deben presentarse a la Comisión de conformidad con el artículo 34, apartado 5, del Reglamento (UE) no 223/2014.

—

calidad de las verificaciones administrativas y sobre el terreno contempladas en el artículo 32, apartado 5, del Reglamento (UE) no 223/2014, también por lo que respecta a la observancia de las normas en materia de contratación pública, la igualdad de oportunidades, la reducción y prevención del desperdicio de alimentos, y el Derecho de la Unión sobre seguridad de los productos de consumo;

—

funcionamiento y seguridad de los sistemas informáticos establecidos de conformidad con el artículo 28, letra d), el artículo 32, apartado 2, letra d), y el artículo 33, letra d), del Reglamento (UE) no 223/2014; y conexión de estos con el sistema informático mencionado en el artículo 30, apartado 4, del Reglamento (UE) no 223/2014 («SFC 2014»);

—

fiabilidad de los datos relativos a los indicadores y, para el PO II, datos sobre los avances del Programa Operativo en la consecución de sus objetivos proporcionados por la autoridad de gestión con arreglo al artículo 32, apartado 2, letra a), del Reglamento (UE) no 223/2014;

—

presentación de informes sobre retiradas y recuperaciones de fondos;

—

aplicación de medidas antifraude efectivas y proporcionadas respaldadas por una evaluación de los riesgos de fraude de conformidad con el artículo 32, apartado 4, letra c), del Reglamento (UE) no 223/2014.

—

Descripción y justificación de las prioridades de auditoría y los objetivos específicos para el ejercicio contable actual y los dos ejercicios siguientes, junto con una explicación de la conexión entre los resultados de la evaluación de riesgos y el trabajo de auditoría previsto.

—

Calendario indicativo de las tareas de auditoría para el ejercicio contable actual y los dos ejercicios siguientes por lo que respecta a las auditorías de sistemas (incluidas las auditorías que tienen por objeto ámbitos temáticos específicos), como sigue:

—

Organigrama de la autoridad de auditoría e información sobre su relación con cualquier organismo de auditoría que realice las auditorías, tal como se prevé en el artículo 34, apartado 2, del Reglamento (UE) no 223/2014, cuando proceda.

—

Indicación de los recursos que se prevé asignar para el ejercicio contable actual y los dos ejercicios siguientes.

a)

…

b)

…

c)

…

—

las cuentas presentan una imagen verídica y justa, tal como se establece en el artículo 7, apartado 5, del Reglamento Delegado (UE) no 532/2014;

—

el gasto anotado en las cuentas cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión es legal y regular;

—

el sistema de gestión y control establecido funciona adecuadamente.

—

las cuentas presentan una imagen verídica y justa, tal como se establece en el artículo 7, apartado 5, del Reglamento Delegado (UE) no 532/2014;

—

el gasto anotado en las cuentas cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión es legal y regular;

—

el sistema de gestión y control establecido funciona adecuadamente,

—

en relación con cuestiones materiales relacionadas con las cuentas: …

y/o [táchese lo que no proceda]

—

en relación con cuestiones materiales relacionadas con la legalidad y la regularidad de los gastos anotados en las cuentas cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión: …

—

y/o [táchese lo que no proceda] en relación con cuestiones materiales relacionadas con el funcionamiento del sistema de gestión y control (6): …

—

las cuentas presentan/ no  presentan [táchese lo que no proceda] una imagen verídica, tal como se establece en el artículo 7, apartado 5, del Reglamento Delegado (UE) no 532/2014;

—

el gasto anotado en las cuentas cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión es/ no  es [táchese lo que no proceda] legal y regular;

—

el sistema de gestión y control establecido funciona/ no  funciona [táchese lo que no proceda] adecuadamente.

—

en relación con cuestiones materiales relacionadas con las cuentas: …

y/o [táchese lo que no proceda]

—

en relación con cuestiones materiales relacionadas con la legalidad y la regularidad de los gastos anotados en las cuentas cuyo reembolso se ha solicitado a la Comisión: …

y/o [táchese lo que no proceda]

—

en relación con cuestiones materiales relacionadas con el funcionamiento del sistema de gestión y control (7): …

1.1.

Identificación de la autoridad de auditoría responsable y de otros organismos que hayan participado en la elaboración del informe.

1.2.

Período de referencia (es decir, el ejercicio contable (1)).

1.3.

Período de auditoría (durante el cual tuvo lugar la auditoría)

1.4.

Identificación del programa o programas operativos que abarca el informe y de sus autoridades de gestión y certificación. [Cuando el informe de control anual se refiera a más de un programa, se desglosará la información por programas, determinando en cada sección la información que es específica del programa, excepto para la sección 10.2, en cuyo caso esta información se presentará en el marco de la sección 5.]

1.5.

Descripción de las medidas adoptadas para preparar el informe y elaborar el dictamen de auditoría.

2.1.

Información detallada sobre cualquier cambio significativo en los sistemas de gestión y control relativo a las responsabilidades de las autoridades de gestión y certificación, en particular sobre la delegación de funciones a nuevos organismos intermedios, y confirmación de que cumplen los artículos 28 y 29 del Reglamento (UE) no 223/2014 tomando como base el trabajo de auditoría llevado a cabo por la autoridad de auditoría con arreglo al artículo 34 de dicho Reglamento.

2.2.

Información sobre el seguimiento de los organismos designados de conformidad con el artículo 35, apartados 5 y 6, del Reglamento (UE) no 223/2014.

2.3.

Deberán indicarse las fechas a partir de las cuales se aplican esos cambios, las fechas de notificación de los cambios a la autoridad de auditoría y la repercusión de los cambios en el trabajo de auditoría.

3.1.

Información detallada sobre cualquier cambio que se haya introducido en la estrategia de auditoría, y explicación de las razones del mismo. En particular, indíquese cualquier cambio en el método de muestreo utilizado para las operaciones de auditoría (véase la sección 5 más adelante).

3.2.

Diferenciación entre los cambios efectuados o propuestos en una fase avanzada, que no afectan al trabajo realizado durante el período de referencia, y los cambios efectuados durante el período de referencia, que afectan al trabajo y los resultados de la auditoría. Solo se incluirán los cambios con respecto a la versión anterior de la estrategia de auditoría.

4.1.

Información detallada sobre los organismos (incluida la autoridad de auditoría) que han llevado a cabo auditorías sobre el adecuado funcionamiento del sistema de gestión y control del Programa (tal como se establece en el artículo 34, apartado 1, del Reglamento (UE) no 223/2014) —en lo sucesivo, «auditorías de sistemas».

4.2.

Descripción del fundamento para las auditorías realizadas, incluida una referencia a la estrategia de auditoría aplicable, en particular al método de evaluación de riesgos y a los resultados que han conducido a establecer el plan de auditoría para las auditorías de sistemas. En caso de que la evaluación de riesgos haya sido actualizada, dicha actualización se describirá en la sección 3 anterior relativa a los cambios en la estrategia de auditoría.

4.3.

En relación con el cuadro de la sección 10.1, descripción de los principales resultados y conclusiones extraídos de las auditorías de sistemas, lo que incluye las auditorías que tienen por objeto ámbitos temáticos específicos, tal como se definen en la sección 3.2 del anexo II del presente Reglamento.

4.4.

Indicación de si alguno de los problemas detectados se considera de carácter sistémico y de las medidas adoptadas al respecto, incluida la cuantificación del gasto irregular y las correcciones financieras aplicables, de conformidad con el artículo 5, apartado 5, del Reglamento Delegado (UE) no 532/2014.

4.5.

Información sobre el seguimiento dado a las recomendaciones resultantes de las auditorías de sistemas de ejercicios contables anteriores.

4.6.

Nivel de garantía obtenido con las auditorías de sistemas (bajo/medio/alto) y justificación.

5.1.

Indicación de los organismos (incluida la autoridad de auditoría) que realizaron las auditorías de operaciones [tal como se establece en el artículo 34, apartado 1, del Reglamento (UE) no 223/2014 y el artículo 5 del Reglamento Delegado (UE) no 532/2014].

5.2.

Descripción del método de muestreo aplicado e información sobre si dicho método es acorde con la estrategia de auditoría.

5.3.

Indicación de los parámetros utilizados para el muestreo estadístico y explicación de los cálculos subyacentes y el criterio profesional aplicado. Los parámetros de muestreo incluyen lo siguiente: nivel de materialidad, nivel de confianza, unidad de muestreo, índice de error previsto, intervalo de muestreo, valor de la población, tamaño de la población, tamaño de la muestra e información sobre estratificación (si procede). Los cálculos subyacentes para la selección de la muestra y el índice de error total [tal como se define en el artículo 6, apartado 14, del Reglamento Delegado (UE) no 532/2014] se darán a conocer en la sección 10.3, en un formato que permita la comprensión de los pasos elementales efectuados, de conformidad con el método concreto de muestreo utilizado.

5.4.

Conciliación entre el gasto total declarado en euros a la Comisión en relación con el ejercicio contable y la población de la que se extrajo la muestra aleatoria (columna A del cuadro de la sección 10.2). Las partidas de conciliación comprenden las unidades de muestreo negativas en las que se hayan efectuado correcciones financieras para el ejercicio contable.

5.5.

Cuando existan unidades de muestreo negativas, la confirmación de que han sido tratadas como una población separada, de conformidad con el artículo 6, apartado 7, del Reglamento Delegado (UE) no 532/2014 de la Comisión. Análisis de los principales resultados de las auditorías de estas unidades, en concreto, centrándose en verificar si las decisiones de aplicación de correcciones financieras (tomadas por el Estado miembro o por la Comisión) se han registrado en las cuentas como retiradas o recuperaciones.

5.6.

En caso de que se utilice un método de muestreo no estadístico, indíquense las razones de ello habida cuenta del artículo 34, apartado 1, del Reglamento (UE) no 223/2014, el porcentaje de operaciones/gastos cubiertos por las auditorías y las medidas adoptadas para garantizar el carácter aleatorio de la muestra (y, por tanto, su representatividad) y un tamaño suficiente de la muestra que permita a la autoridad de auditoría elaborar un dictamen de auditoría válido. El índice de error previsto se calculará también en caso de muestreo no estadístico.

5.7.

Análisis de los principales resultados de las auditorías de operaciones, con una descripción del número de partidas de muestra auditadas, el importe y el tipo (2) de error respectivo de cada operación, la naturaleza (3) de los errores encontrados, el índice de error de los estratos y las deficiencias o irregularidades principales correspondientes (4), el límite superior del índice de error (cuando proceda), las causas profundas, las medidas correctoras propuestas (incluidas las dirigidas a evitar estos errores en posteriores solicitudes de pago) y el impacto en el dictamen de auditoría. Cuando proceda, proporcione más explicaciones acerca de los datos presentados en las secciones 10.2 y 10.3, en particular en relación con el índice de error total.

5.8.

Explicaciones relativas a las correcciones financieras efectuadas para el ejercicio contable por la autoridad de certificación o de gestión antes de la presentación de las cuentas a la Comisión, y resultantes de las auditorías de operaciones, incluidas las correcciones a tanto alzado o extrapoladas, tal como se detallan en la sección 10.2.

5.9.

Comparación del índice de error total y el índice de error residual (5) (tal como se muestra en la sección 10.2) con el nivel de materialidad establecido, a fin de determinar si la población contiene inexactitudes importantes o no y el impacto en el dictamen de auditoría.

5.10.

Información sobre los resultados de la auditoría de la muestra complementaria [tal como se establece en el artículo 6, apartado 12, del Reglamento Delegado (UE) no 532/2014], en su caso.

5.11.

Información detallada sobre si alguno de los problemas detectados se considera de carácter sistémico y de las medidas adoptadas al respecto, incluida la cuantificación del gasto irregular y de las correcciones financieras aplicables.

5.12.

Información sobre el seguimiento de las auditorías de operaciones realizadas en ejercicios anteriores, en particular sobre deficiencias de naturaleza sistémica.

5.13.

Conclusiones extraídas de los resultados globales de las auditorías de operaciones con relación a la eficacia de los sistemas de gestión y control.

6.1.

Indicación de las autoridades/organismos que han llevado a cabo auditorías de cuentas.

6.2.

Descripción del enfoque de auditoría utilizado para verificar los elementos de las cuentas definidos en el artículo 49 del Reglamento (UE) no 223/2014. Deberá incluirse una referencia al trabajo de auditoría realizado en el contexto de las auditorías de sistemas (que se describe en la sección 4) y las auditorías de operaciones (que se describe en la sección 5) con relevancia para la garantía necesaria en relación con las cuentas.

6.3.

Indicación de las conclusiones extraídas de la auditoría en relación con la integridad, la exactitud y la veracidad de las cuentas, incluida una indicación de las correcciones financieras efectuadas y reflejadas en las cuentas como seguimiento de los resultados de las auditorías de sistemas y/o de operaciones.

6.4.

Indicación de si los problemas identificados se consideraron de naturaleza sistémica y de las medidas adoptadas.

7.1.

Descripción del procedimiento de coordinación entre la autoridad de auditoría y cualquier organismo de auditoría que realice las auditorías, tal como se prevé en el artículo 34, apartado 2, del Reglamento (UE) no 223/2014, cuando proceda.

7.2.

Descripción del procedimiento de supervisión y control de calidad aplicado por la autoridad de auditoría a estos organismos de auditoría.

8.1.

Cuando proceda, información sobre casos de fraude notificados y sospechas de fraude que se han detectado en el contexto de las auditorías realizadas por la autoridad de auditoría (incluidos los casos comunicados por otros organismos nacionales o de la Unión y relacionados con operaciones auditadas por la autoridad de auditoría), junto con las medidas tomadas.

8.2.

Cuando proceda, posteriores eventos acaecidos tras la presentación de las cuentas a la autoridad de auditoría y antes de la transmisión del informe de control anual contemplado en el artículo 34, apartado 5, letra b), del Reglamento (UE) no 223/2014 a la Comisión, y tenidos en cuenta por la autoridad de auditoría al determinar el nivel de garantía y elaborar su dictamen.

9.1.

Indicación del nivel global de garantía sobre el buen funcionamiento del sistema de gestión y control (6), y explicación de cómo se consiguió este nivel a partir de la combinación de los resultados de las auditorías de sistemas (tal como se refleja en la sección 10.2) y las auditorías de operaciones (tal como se refleja en la sección 10.3). Cuando proceda, la autoridad de auditoría tendrá en cuenta asimismo los resultados de otros trabajos de auditoría nacionales o de la Unión realizados en relación con el ejercicio contable.

9.2.

Evaluación de cualesquiera acciones de mitigación aplicadas, como correcciones financieras y valoración de la necesidad de medidas correctoras adicionales tanto desde el punto de vista del sistema como desde el financiero.