Exención del IVA: importación definitiva de bienes

PUNTOS CLAVE

Los Estados miembros de la Unión Europea (UE) concederán exenciones del impuesto del valor añadido (IVA) a la importación final de determinados bienes en las condiciones que ellos mismos fijen, con el objetivo de evitar distorsiones de la competencia y evasión fiscal.

Se puede conceder la exención del IVA a la importación de:

• bienes personales importados por personas físicas que trasladen su residencia habitual de un tercer país a un Estado miembro;
• bienes importados con motivo de un matrimonio;
• bienes personales a los que se acceda con motivo de una herencia;
• ajuares, material de estudio y otros bienes muebles de estudiantes;
• bienes de inversión y otro equipo importados en el momento de la transferencia de actividades empresariales;
• algunos productos agrícolas o de uso agrícola;
• sustancias terapéuticas, medicamentos, animales de laboratorio y sustancias biológicas o químicas;
• bienes importados para su uso por organismos de carácter caritativo o filantrópico;
• bienes importados en el marco de las relaciones internacionales;
• mercancías con fines comerciales;
• bienes importados para exámenes, análisis o ensayos;
• envíos destinados a los organismos competentes en materia de protección de los derechos del autor o de la propiedad industrial o comercial;
• documentación de carácter turístico;
• diversos documentos para organismos oficiales;
• materiales auxiliares para la estiba y protección de las mercancías durante su transporte;
• camas de paja, forraje y alimentos para los animales durante su transporte;
• carburantes y lubricantes a bordo de vehículos terrestres a motor y en los contenedores para usos especiales;
• bienes destinados a la construcción, conservación o decoración de monumentos conmemorativos de víctimas de guerra;
• ataúdes, urnas funerarias y objetos de ornamentación funeraria.

La presente Directiva no impide a los Estados miembros mantener los convenios de exenciones especiales ya firmados con terceros países.

Algunas mercancías, tales como los productos alcohólicos y el tabaco, no podrán acogerse a la exención dentro de estos ámbitos.

Importaciones sin valor estimable

La Directiva modificativa (UE) 2017/2455 eliminó el Título IV de la Directiva 2009/132/CE, relativo a las importaciones de escaso valor, derogando la exención del IVA para pequeños envíos (con un valor máximo de 22 EUR) a partir del 1 de julio de 2021.

Pandemia de COVID-19 – exención del IVA y franquicia de derechos arancelarios

• En marzo de 2020, los Estados miembros solicitaron una exención del IVA y franquicias aduaneras respecto de las mercancías necesarias para combatir el brote de COVID-19. Como la pandemia y los problemas extremos que planteaba constituían una catástrofe en el sentido del artículo 51 de la Directiva 2009/132/CE, la Comisión Europea adoptó la Decisión (UE) 2020/491 por la que se permitía la importación de estas mercancías con una exención del IVA del 30 de enero de 2020 al 31 de julio 2020.
• Las mercancías debían cumplir ciertas condiciones:
  • ser distribuidas gratuitamente por organismos públicos, en nombre de los mismos o por agencias humanitarias a personas afectadas por la COVID-19, en riesgo de contraerla o que participen en la lucha contra la misma;
  • proporcionarse gratuitamente a estas mismas personas, pero siendo al mismo tiempo de la propiedad de los organismos públicos.
• Los Estados miembros debían enviar a la Comisión:
  • una lista de los organismos públicos en cuestión;
  • información sobre la naturaleza y las cantidades de las mercancías en cuestión; e
  • información sobre las medidas adoptadas para evitar que dichos bienes se utilicen para fines distintos de la lucha contra los efectos de la pandemia.
• La validez de la Decisión (UE) 2020/491 se prorrogó hasta:
  • el 31 de octubre de 2020 mediante la Decisión (UE) 2020/1101;
  • el 30 de abril de 2021 mediante la Decisión (UE) 2020/1573;
  • el 31 de diciembre de 2021 mediante la Decisión (UE) 2021/660;
  • el 30 de junio de 2022 mediante la Decisión (UE) 2021/2313; y
  • el 31 de diciembre de 2022 mediante la Decisión (UE) 2022/1511 en el caso de Bélgica, Letonia, Austria, Portugal y Eslovenia.

Franquicia de los derechos de importación y exención del IVA a las personas que huyen de la guerra de agresión rusa contra Ucrania y a las personas necesitadas en Ucrania

En julio de 2022, se adoptó la Decisión (UE) 2022/1108 de la Comisión para responder a las solicitudes de algunos Estados miembros de establecer una franquicia arancelaria y una exención del IVA para cubrir las necesidades básicas de las personas que huyen de la guerra de agresión rusa contra Ucrania y garantizar una asistencia humanitaria suficiente (refugios temporales de emergencia, unidades de alojamiento, medicamentos y artículos sanitarios, equipos para la gestión y el suministro de alimentos). Esta Decisión está en vigor hasta el 31 de diciembre de 2022.

El 17 de abril de 2023, se adoptó la Decisión (UE) 2023/829 de la Comisión para conceder una nueva franquicia de los derechos de importación y de la exención del IVA en lo que respecta a las importaciones realizadas por organizaciones estatales y organizaciones caritativas o filantrópicas, o en su nombre, aprobadas por las autoridades competentes de los Estados miembros solicitantes (Estonia, Francia, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Países Bajos, Austria, Polonia, Rumanía y Eslovaquia). La Decisión estuvo en vigor desde el 1 de enero de 2023 hasta el 31 de diciembre de 2023.