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Indirect taxes on raising capital
Impuestos indirectos sobre la concentración de capitales
Impuestos indirectos sobre la concentración de capitales
Impuestos indirectos sobre la concentración de capitales
SÍNTESIS DEL DOCUMENTO:
¿CUÁL ES EL OBJETIVO DE ESTA DIRECTIVA?
PUNTOS CLAVE
Impuestos y empresas a las que concierne
La presente Directiva tiene como objetivo regular la percepción de impuestos indirectos sobre:
La Directiva se aplica a las siguientes empresas:
En esta Directiva, se considera que una «sociedad de capital» es cualquier empresa, sociedad, asociación o persona jurídica:
La Directiva aclara qué se entiende por «contribuciones» o «aportaciones de capital» (incluida la constitución de o la transformación en una sociedad de capital, o los aumentos en la participación mediante las aportaciones de activos o mediante la capitalización de beneficios o de reservas). También define las operaciones de reestructuración, como las fusiones de empresas, a las que afecta la contribución de activos o el intercambio de acciones.
Prohibición de gravar con impuestos indirectos la concentración de capitales
Los países de la UE no pueden someter a las sociedades de capital a imposición indirecta sobre la concentración de capitales.
Concretamente, estas operaciones afectan a:
Asimismo, la Directiva prohíbe la aplicación de cualquier forma de imposición indirecta sobre la emisión de determinados valores y obligaciones. No obstante, los países de la UE pueden percibir determinados impuestos sobre las transmisiones y derechos, impuestos que tengan un carácter remunerativo, así como el impuesto sobre el valor añadido.
Exenciones
Existen reglas especiales para aquellos países de la UE que aplicaban un impuesto sobre las aportaciones de capitales para las sociedades de capital (impuesto sobre las aportaciones) a fecha de 1 de enero de 2006. Estos países pueden continuar percibiendo dicho impuesto, que debe imponerse a un tipo único que no supere el 1 % y solamente puede aplicarse a las aportaciones de capital; es decir, está prohibido gravar con impuestos sobre las aportaciones otras transacciones, como las operaciones de reestructuración.
El impuesto sobre las aportaciones solamente puede ser percibido por un país de la UE cuando la sede de dirección efectiva de la sociedad de capital se encuentre en ese mismo país en el momento en que se realice la aportación de capital. Además, el impuesto sobre las aportaciones puede aplicarse una sola vez dentro de la UE.
Podrán concederse exenciones a los impuestos sobre las aportaciones de capitales para las sociedades de capital que presten servicios de utilidad pública o persigan fines culturales o sociales.
¿A PARTIR DE CUÁNDO ESTÁ EN VIGOR LA DIRECTIVA?
Lleva en vigor desde el 12 de marzo de 2008. Tenía que adquirir rango de ley en los países de la UE a más tardar el 31 de diciembre de 2008.
TÉRMINOS CLAVE
DOCUMENTO PRINCIPAL
Directiva 2008/7/CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008, relativa a los impuestos indirectos que gravan la concentración de capitales (DO L 46 de 21.2.2008, pp. 11-22)
Las modificaciones sucesivas de la Directiva 2008/7/CE se han incorporado al texto original. Esta versión consolidada solo tiene valor documental.
última actualización 07.11.2017