(1)

Η διασφάλιση της δίκαιης φορολόγησης στην εσωτερική αγορά και η άρτια λειτουργία της Ένωσης Κεφαλαιαγορών αποτελούν πολιτικές προτεραιότητες για την Ευρωπαϊκή Ένωση (ΕΕ). Στο πλαίσιο αυτό, η άρση των εμποδίων για τις διασυνοριακές επενδύσεις, με παράλληλη καταπολέμηση της φορολογικής απάτης και των φορολογικών καταχρηστικών πρακτικών, είναι καίριας σημασίας. Εμπόδια αυτού του είδους εγείρονται, για παράδειγμα, μέσω αναποτελεσματικών και δυσανάλογα επαχθών διαδικασιών ελάφρυνσης για τους φόρους που παρακρατήθηκαν στην πηγή καθ’ υπέρβαση των οφειλόμενων επί των εσόδων από μερίσματα ή τόκους που καταβλήθηκαν σε επενδυτές μη μόνιμους κατοίκους για μετοχές ή ομόλογα που αποτελούν αντικείμενο δημόσιας διαπραγμάτευσης. Επιπλέον, το υφιστάμενο καθεστώς έχει αποδειχθεί ανεπαρκές για την πρόληψη επαναλαμβανόμενων κινδύνων φορολογικής απάτης, φοροδιαφυγής και φοροαποφυγής, όπως καταδεικνύεται από τα πρόσφατα σκάνδαλα Cum/Ex και Cum/Cum. Με την παρούσα πρόταση επιδιώκεται η βελτίωση της αποτελεσματικότητας των ενωσιακών διαδικασιών παρακράτησης φόρου στην πηγή, με παράλληλη ενίσχυσή τους έναντι του κινδύνου της φορολογικής απάτης και των φορολογικών καταχρηστικών πρακτικών. Η πρόταση βασίζεται σε σχετικές προηγούμενες δράσεις που έχουν αναληφθεί σε ενωσιακό και διεθνές επίπεδο, όπως η σύσταση της Επιτροπής του 2009 για την απλούστευση των διαδικασιών παρακράτησης φόρου στην πηγή και η πρωτοβουλία του ΟΟΣΑ «Ελαφρύνσεις βάσει Συνθηκών και Βελτίωση της Συμμόρφωσης» (TRACE) (28).

(1)

Η διασφάλιση της δίκαιης φορολόγησης στην εσωτερική αγορά και η άρτια λειτουργία της Ένωσης Κεφαλαιαγορών αποτελούν πολιτικές προτεραιότητες για την Ευρωπαϊκή Ένωση (ΕΕ). Στο πλαίσιο αυτό, η άρση των εμποδίων για τις διασυνοριακές επενδύσεις, με παράλληλη καταπολέμηση της φορολογικής απάτης και των φορολογικών καταχρηστικών πρακτικών, είναι καίριας σημασίας. Εμπόδια αυτού του είδους εγείρονται, για παράδειγμα, μέσω αναποτελεσματικών και δυσανάλογα επαχθών διαδικασιών ελάφρυνσης για τους φόρους που παρακρατήθηκαν στην πηγή καθ’ υπέρβαση των οφειλόμενων επί των εσόδων από μερίσματα ή τόκους που καταβλήθηκαν σε επενδυτές μη μόνιμους κατοίκους για μετοχές ή ομόλογα που αποτελούν αντικείμενο δημόσιας διαπραγμάτευσης. Τα εμπόδια αυτά αποτελούν ιδιαίτερη πρόκληση για τους ιδιώτες επενδυτές. Επιπλέον, το υφιστάμενο καθεστώς έχει αποδειχθεί ανεπαρκές για την πρόληψη επαναλαμβανόμενων κινδύνων φορολογικής απάτης, φοροδιαφυγής και φοροαποφυγής, όπως καταδεικνύεται από τα πρόσφατα σκάνδαλα Cum/Ex και Cum/Cum. Με την παρούσα πρόταση επιδιώκεται η βελτίωση της αποτελεσματικότητας των ενωσιακών διαδικασιών παρακράτησης φόρου στην πηγή, με παράλληλη ενίσχυσή τους έναντι του κινδύνου της φορολογικής απάτης και των φορολογικών καταχρηστικών πρακτικών. Η πρόταση βασίζεται σε σχετικές προηγούμενες δράσεις που έχουν αναληφθεί σε ενωσιακό και διεθνές επίπεδο, όπως η σύσταση της Επιτροπής του 2009 για την απλούστευση των διαδικασιών παρακράτησης φόρου στην πηγή και η πρωτοβουλία του ΟΟΣΑ «Ελαφρύνσεις βάσει Συνθηκών και Βελτίωση της Συμμόρφωσης» (TRACE) (28).

(1α)

Tα συστήματα Cum-Ex και Cum-Cum αφορούν αμφότερα επιστροφές παρακράτησης φόρου επί μερισμάτων στην πηγή τις οποίες δεν δικαιούνταν οι δικαιούχοι και οι οποίες εκτιμάται ότι επιβάρυναν τους φορολογούμενους στα 11 οικεία κράτη μέλη με συνολικό κόστος ύψους 55 δισ. EUR  (1a) κατά την περίοδο μεταξύ 2001 και 2012· σύμφωνα με αποκαλύψεις το 2021 σχετικά με τις εν λόγω πρακτικές, εκτιμάται ότι κόστισαν σε 10 κυβερνήσεις, συμπεριλαμβανομένων κυβερνήσεων κρατών μελών, συνολικά 141 δισ. EUR  (1b)· τα συστήματα Cum-Ex και Cum-Cum έχουν κριθεί παράνομα και θα πρέπει να διώκονται σύμφωνα με το εθνικό δίκαιο·

(2)

Ως εκ τούτου, για την ενίσχυση της ικανότητας των κρατών μελών να προλαμβάνουν και να καταπολεμούν πιθανές περιπτώσεις απάτης ή καταχρηστικών πρακτικών, ικανότητα που παρεμποδίζεται επί του παρόντος από τον κατακερματισμό και μια γενική έλλειψη αξιόπιστης και έγκαιρης πληροφόρησης σχετικά με τους επενδυτές, είναι αναγκαίο να θεσπιστεί ένα κοινό πλαίσιο για την ελάφρυνση των φόρων που παρακρατήθηκαν καθ’ υπέρβαση των οφειλόμενων επί των διασυνοριακών επενδύσεων σε τίτλους, το οποίο θα είναι ανθεκτικό στον κίνδυνο φορολογικής απάτης και φορολογικών καταχρηστικών πρακτικών. Το πλαίσιο αυτό θα πρέπει να οδηγήσει σε σύγκλιση μεταξύ των διαφόρων διαδικασιών ελάφρυνσης που εφαρμόζονται στην ΕΕ, διασφαλίζοντας παράλληλα τη διαφάνεια και τη βεβαιότητα ως προς την ταυτότητα των επενδυτών για τους εκδότες τίτλων, τους πράκτορες παρακράτησης φόρου στην πηγή, τους ενδιάμεσους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς και τα κράτη μέλη, ανάλογα με την περίπτωση. Για τον σκοπό αυτόν, το πλαίσιο θα πρέπει να βασίζεται σε αυτοματοποιημένες διαδικασίες, όπως η ψηφιοποίηση του πιστοποιητικού φορολογικής κατοικίας (όσον αφορά τη διαδικασία και τη μορφή), η οποία αποτελεί προϋπόθεση για την πρόσβαση των επενδυτών σε οποιαδήποτε διαδικασία ελάφρυνσης ή επιστροφής. Το εν λόγω πλαίσιο θα πρέπει επίσης να είναι αρκετά ευέλικτο ώστε να λαμβάνει δεόντως υπόψη τα διάφορα συστήματα που εφαρμόζονται στα διάφορα κράτη μέλη, εξασφαλίζοντας παράλληλα μεγαλύτερη σύγκλιση και παρέχοντας κατάλληλα εργαλεία κατά των καταχρηστικών πρακτικών για τον μετριασμό των κινδύνων φορολογικής απάτης, φοροδιαφυγής και φοροαποφυγής.

(2)

Ως εκ τούτου, για την ενίσχυση της ικανότητας των κρατών μελών να προλαμβάνουν και να καταπολεμούν πιθανές περιπτώσεις απάτης ή καταχρηστικών πρακτικών, ικανότητα που παρεμποδίζεται επί του παρόντος από τον κατακερματισμό και μια γενική έλλειψη αξιόπιστης και έγκαιρης πληροφόρησης σχετικά με τους επενδυτές, είναι αναγκαίο να θεσπιστεί ένα κοινό πλαίσιο για την ελάφρυνση των φόρων που παρακρατήθηκαν καθ’ υπέρβαση των οφειλόμενων επί των διασυνοριακών επενδύσεων σε τίτλους, το οποίο θα είναι ανθεκτικό στον κίνδυνο φορολογικής απάτης και φορολογικών καταχρηστικών πρακτικών. Το πλαίσιο αυτό θα πρέπει να οδηγήσει σε σύγκλιση μεταξύ των διαφόρων διαδικασιών ελάφρυνσης που εφαρμόζονται στην ΕΕ, διασφαλίζοντας παράλληλα τη διαφάνεια και τη βεβαιότητα ως προς την ταυτότητα των επενδυτών για τους εκδότες τίτλων, τους πράκτορες παρακράτησης φόρου στην πηγή, τους ενδιάμεσους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς και τα κράτη μέλη, ανάλογα με την περίπτωση. Για τον σκοπό αυτόν, το πλαίσιο θα πρέπει να βασίζεται σε αυτοματοποιημένες διαδικασίες, όπως η ψηφιοποίηση του πιστοποιητικού φορολογικής κατοικίας (όσον αφορά τη διαδικασία και τη μορφή), η οποία αποτελεί προϋπόθεση για την πρόσβαση των επενδυτών σε οποιαδήποτε διαδικασία ελάφρυνσης ή επιστροφής. Το εν λόγω πλαίσιο θα πρέπει επίσης να είναι αρκετά ευέλικτο ώστε να λαμβάνει δεόντως υπόψη τα διάφορα συστήματα που εφαρμόζονται στα διάφορα κράτη μέλη, εξασφαλίζοντας παράλληλα μεγαλύτερη σύγκλιση και παρέχοντας κατάλληλα εργαλεία κατά των καταχρηστικών πρακτικών για τον μετριασμό των κινδύνων φορολογικής απάτης, φοροδιαφυγής και φοροαποφυγής. Για την επιτυχία της οδηγίας, είναι αναγκαίο τα κράτη μέλη να εξοπλίσουν τις φορολογικές διοικήσεις με εργαλεία για τη διεκπεραίωση διαδικασιών επιστροφής/ελάφρυνσης στην πηγή εγκαίρως και με ασφαλή τρόπο, και να εντείνουν τις προσπάθειές τους για την παροχή ψηφιοποιημένων, αυτοματοποιημένων και καλύτερα συντονισμένων βασικών χαρακτηριστικών. Για τον σκοπό αυτό, είναι επίσης αναγκαίο να εκπαιδευτεί το αρμόδιο προσωπικό που εποπτεύει τα ψηφιακά εργαλεία.

(4)

Για να διασφαλιστεί ότι όλοι οι φορολογούμενοι της ΕΕ έχουν πρόσβαση σε κοινή, κατάλληλη και αποτελεσματική απόδειξη της φορολογικής κατοικίας τους, τα κράτη μέλη θα πρέπει να χρησιμοποιούν αυτοματοποιημένες διαδικασίες για την έκδοση πιστοποιητικών φορολογικής κατοικίας με την ίδια αναγνωρίσιμη και αποδεκτή ψηφιακή μορφή και με το ίδιο περιεχόμενο. Για να εξασφαλιστεί η δυνατότητα μεγαλύτερης αποτελεσματικότητας, το πιστοποιητικό θα πρέπει να ισχύει τουλάχιστον για ολόκληρο το έτος κατά το οποίο έχει εκδοθεί και να αναγνωρίζεται από άλλα κράτη μέλη για την εν λόγω περίοδο. Τα κράτη μέλη μπορούν να ακυρώσουν eTRC το οποίο έχει εκδοθεί σε περίπτωση που η φορολογική διοίκηση έχει αποδείξεις περί του αντιθέτου όσον αφορά τη φορολογική κατοικία για το εν λόγω έτος. Για να είναι δυνατή η αποτελεσματική εξακρίβωση των στοιχείων των εταιρειών της ΕΕ, το πιστοποιητικό θα πρέπει να περιλαμβάνει πληροφορίες σχετικά με τον ευρωπαϊκό μοναδικό ταυτοποιητή (EUID).

(4)

Για να διασφαλιστεί ότι όλοι οι φορολογούμενοι της ΕΕ έχουν πρόσβαση σε κοινή, κατάλληλη και αποτελεσματική απόδειξη της φορολογικής κατοικίας τους, τα κράτη μέλη θα πρέπει να χρησιμοποιούν αυτοματοποιημένες διαδικασίες για την έκδοση πιστοποιητικών φορολογικής κατοικίας με την ίδια αναγνωρίσιμη και αποδεκτή ψηφιακή μορφή και με το ίδιο περιεχόμενο. Για να εξασφαλιστεί η δυνατότητα μεγαλύτερης αποτελεσματικότητας, το πιστοποιητικό θα πρέπει να ισχύει τουλάχιστον για ολόκληρο το έτος κατά το οποίο έχει εκδοθεί και να αναγνωρίζεται από άλλα κράτη μέλη για την εν λόγω περίοδο. Το eTRC θα πρέπει επίσης να περιλαμβάνει αναφορά στις ισχύουσες συμφωνίες αποφυγής της διπλής φορολόγησης. Τα κράτη μέλη μπορούν να ακυρώσουν eTRC το οποίο έχει εκδοθεί σε περίπτωση που η φορολογική διοίκηση έχει αποδείξεις περί του αντιθέτου όσον αφορά τη φορολογική κατοικία για το εν λόγω έτος. Για να είναι δυνατή η αποτελεσματική εξακρίβωση των στοιχείων των εταιρειών της ΕΕ, το πιστοποιητικό θα πρέπει να περιλαμβάνει πληροφορίες σχετικά με τον ευρωπαϊκό μοναδικό ταυτοποιητή (EUID).

(4α)

Για να διασφαλιστεί η αποτελεσματικότητα των φορολογικών συνεπειών για τις οντότητες που προσδιορίζονται ως εικονικές οντότητες, όπως προβλέπεται στην πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου για τη θέσπιση κανόνων πρόληψης της κατάχρησης εικονικών οντοτήτων για φορολογικούς σκοπούς και για την τροποποίηση της οδηγίας 2011/16/ΕΕ  (1a) (οδηγία UNSHELL), είναι αναγκαίο να ευθυγραμμιστούν οι διαδικασίες επιβολής φορολογικών συνεπειών στην οδηγία UNSHELL και οι διαδικασίες έκδοσης ηλεκτρονικού πιστοποιητικού φορολογικής κατοικίας στην παρούσα οδηγία. Συνεπώς, το Συμβούλιο θα πρέπει να αποσαφηνίσει την αλληλεπίδραση μεταξύ των φορολογικών συνεπειών που ορίζονται στην οδηγία UNSHELL και της έκδοσης ηλεκτρονικού πιστοποιητικού φορολογικής κατοικίας κατά την έννοια της παρούσας οδηγίας.

(6)

Δεδομένου ότι οι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί που δραστηριοποιούνται συχνότερα στις αλυσίδες πληρωμών τίτλων είναι μεγάλα ιδρύματα, όπως ορίζονται στον κανονισμό για τις κεφαλαιακές απαιτήσεις (ΚΚΑ) (29), καθώς και κεντρικά αποθετήρια τίτλων που παρέχουν υπηρεσίες πράκτορα παρακράτησης φόρου στην πηγή, οι εν λόγω οντότητες θα πρέπει να υποχρεούνται να ζητούν εγγραφή στα εθνικά μητρώα των κρατών μελών που έχουν συσταθεί σύμφωνα με τα ανωτέρω. Οι λοιποί ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί θα πρέπει να έχουν τη δυνατότητα να ζητούν εγγραφή κατά τη διακριτική τους ευχέρεια. Η εγγραφή θα πρέπει να ζητείται από τον ίδιο τον ενδιάμεσο χρηματοπιστωτικό οργανισμό με την υποβολή αίτησης στην αρμόδια αρχή που ορίζεται από το κράτος μέλος, συμπεριλαμβανομένων στοιχείων που αποδεικνύουν ότι ο ενδιάμεσος χρηματοπιστωτικός οργανισμός πληροί ορισμένες απαιτήσεις. Σκοπός των απαιτήσεων είναι να επαληθεύεται ότι ο αιτών ενδιάμεσος πληροί τις απαιτήσεις του σχετικού κανονισμού της ΕΕ και εποπτεύεται ως προς τη συμμόρφωσή του με αυτές. Όταν ο ενδιάμεσος χρηματοπιστωτικός οργανισμός είναι εγκατεστημένος εκτός της ΕΕ, απαιτείται να υπόκειται σε νομοθεσία της τρίτης χώρας κατοικίας του η οποία είναι συγκρίσιμη για τους σκοπούς της παρούσας οδηγίας και η τρίτη χώρα κατοικίας δεν περιλαμβάνεται ούτε στο παράρτημα Ι του ενωσιακού καταλόγου μη συνεργάσιμων περιοχών φορολογικής δικαιοδοσίας ούτε στον ενωσιακό κατάλογο τρίτων χωρών υψηλού κινδύνου (κατάλογος τρίτων χωρών υψηλού κινδύνου όσον αφορά τη νομιμοποίηση εσόδων από παράνομες δραστηριότητες). Η συμμόρφωση ενδιάμεσου χρηματοπιστωτικού οργανισμού τρίτης χώρας με τις σχετικές απαιτήσεις της ΕΕ αφορά αποκλειστικά τους σκοπούς που ορίζονται στην παρούσα οδηγία και δεν έχει αντίκτυπο στην άσκηση ή την εφαρμογή οποιωνδήποτε άλλων δικαιωμάτων και υποχρεώσεων που απορρέουν από άλλη νομοθεσία της ΕΕ. Μετά την εγγραφή τους, οι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί θα πρέπει να θεωρούνται «πιστοποιημένοι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί» στο αντίστοιχο κράτος μέλος και να υπόκεινται στις σχετικές υποχρεώσεις υποβολής στοιχείων και κοινοποίησης δυνάμει της παρούσας οδηγίας, ενώ παράλληλα τους παρέχεται το δικαίωμα να ζητούν την εφαρμογή των διαδικασιών ελάφρυνσης που προβλέπονται στην παρούσα οδηγία. Τα κράτη μέλη τα οποία τηρούν εθνικό μητρώο θα πρέπει επίσης να λαμβάνουν μέτρα για τη διαγραφή από αυτό οποιουδήποτε πιστοποιημένου ενδιάμεσου χρηματοπιστωτικού οργανισμού που υποβάλλει σχετικό αίτημα ή δεν πληροί πλέον τις αντίστοιχες απαιτήσεις. Επιπλέον, τα εν λόγω κράτη μέλη μπορούν να αποφασίσουν να προβλέπουν τη διαγραφή από το εθνικό τους μητρώο πιστοποιημένων ενδιάμεσων χρηματοπιστωτικών οργανισμών οι οποίοι διαπιστώθηκε ότι έχουν παραβιάσει επανειλημμένως τις υποχρεώσεις τους. Σε περίπτωση που ένα κράτος μέλος λαμβάνει τα εν λόγω μέτρα διαγραφής, θα πρέπει να ενημερώνει σχετικά τα άλλα κράτη μέλη τα οποία τηρούν εθνικό μητρώο, ώστε να έχουν τη δυνατότητα να εξετάσουν το ενδεχόμενο διαγραφής του ίδιου πιστοποιημένου ενδιάμεσου χρηματοπιστωτικού οργανισμού από το οικείο εθνικό μητρώο. Η εθνική νομοθεσία των οικείων κρατών μελών εφαρμόζεται στα δικαιώματα και στις υποχρεώσεις των ενδιαφερόμενων μερών, συμπεριλαμβανομένης της δυνατότητας προσφυγής, όσον αφορά οποιαδήποτε απόφαση που λαμβάνεται από κράτος μέλος σε σχέση με την εγγραφή και τη διαγραφή από το εθνικό τους μητρώο.

(6)

Τα συστήματα «cum-ex» και «cum-cum» — ή συστήματα αρμπιτράζ μερισμάτων αναφέρονται στην πρακτική της διαπραγμάτευσης μετοχών κατά τρόπο ώστε να αποκρύπτεται η ταυτότητα του πραγματικού ιδιοκτήτη και να παρέχεται η δυνατότητα σε αμφότερα τα μέρη ή σε περισσότερα εμπλεκόμενα μέρη να ζητούν την επιστροφή του παρακρατούμενου φόρου για φόρο υπεραξίας που καταβλήθηκε μόνο μία φορά και όπου στις εν λόγω εγκληματικές πρακτικές εμπλέκονταν ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί. Δεδομένου ότι οι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί που δραστηριοποιούνται συχνότερα στις αλυσίδες πληρωμών τίτλων είναι μεγάλα ιδρύματα, όπως ορίζονται στον κανονισμό για τις κεφαλαιακές απαιτήσεις (ΚΚΑ) (29), καθώς και κεντρικά αποθετήρια τίτλων που παρέχουν υπηρεσίες πράκτορα παρακράτησης φόρου στην πηγή, οι εν λόγω οντότητες θα πρέπει να υποχρεούνται να ζητούν εγγραφή στα εθνικά μητρώα των κρατών μελών που έχουν συσταθεί σύμφωνα με τα ανωτέρω. Οι λοιποί ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί θα πρέπει να έχουν τη δυνατότητα να ζητούν εγγραφή κατά τη διακριτική τους ευχέρεια. Η εγγραφή θα πρέπει να ζητείται από τον ίδιο τον ενδιάμεσο χρηματοπιστωτικό οργανισμό με την υποβολή αίτησης στην αρμόδια αρχή που ορίζεται από το κράτος μέλος, συμπεριλαμβανομένων στοιχείων που αποδεικνύουν ότι ο ενδιάμεσος χρηματοπιστωτικός οργανισμός πληροί ορισμένες απαιτήσεις. Σκοπός των απαιτήσεων είναι να επαληθεύεται ότι ο αιτών ενδιάμεσος πληροί τις απαιτήσεις του σχετικού κανονισμού της ΕΕ και εποπτεύεται ως προς τη συμμόρφωσή του με αυτές. Όταν ο ενδιάμεσος χρηματοπιστωτικός οργανισμός είναι εγκατεστημένος εκτός της ΕΕ, απαιτείται να υπόκειται σε νομοθεσία της τρίτης χώρας κατοικίας του η οποία είναι συγκρίσιμη για τους σκοπούς της παρούσας οδηγίας και η τρίτη χώρα κατοικίας δεν περιλαμβάνεται ούτε στο παράρτημα Ι του ενωσιακού καταλόγου μη συνεργάσιμων περιοχών φορολογικής δικαιοδοσίας ούτε στον ενωσιακό κατάλογο τρίτων χωρών υψηλού κινδύνου (κατάλογος τρίτων χωρών υψηλού κινδύνου όσον αφορά τη νομιμοποίηση εσόδων από παράνομες δραστηριότητες). Η εγγραφή ενδιάμεσου χρηματοπιστωτικού οργανισμού τρίτης χώρας θα πρέπει να πραγματοποιείται με ελάχιστες γραφειοκρατικές απαιτήσεις. Η Επιτροπή θα πρέπει να παρέχει στήριξη στα κράτη μέλη, ώστε να διασφαλίζεται η συντονισμένη ερμηνεία του όρου «συγκρίσιμη νομοθεσία» όσον αφορά τις τρίτες χώρες. Η συμμόρφωση ενδιάμεσου χρηματοπιστωτικού οργανισμού τρίτης χώρας με τις σχετικές απαιτήσεις της ΕΕ αφορά αποκλειστικά τους σκοπούς που ορίζονται στην παρούσα οδηγία και δεν έχει αντίκτυπο στην άσκηση ή την εφαρμογή οποιωνδήποτε άλλων δικαιωμάτων και υποχρεώσεων που απορρέουν από άλλη νομοθεσία της ΕΕ. Μετά την εγγραφή τους, οι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί θα πρέπει να θεωρούνται «πιστοποιημένοι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί» στο αντίστοιχο κράτος μέλος και να υπόκεινται στις σχετικές υποχρεώσεις υποβολής στοιχείων και κοινοποίησης δυνάμει της παρούσας οδηγίας, ενώ παράλληλα τους παρέχεται το δικαίωμα να ζητούν την εφαρμογή των διαδικασιών ελάφρυνσης που προβλέπονται στην παρούσα οδηγία. Τα κράτη μέλη τα οποία τηρούν εθνικό μητρώο θα πρέπει επίσης να λαμβάνουν μέτρα για τη διαγραφή από αυτό οποιουδήποτε πιστοποιημένου ενδιάμεσου χρηματοπιστωτικού οργανισμού που υποβάλλει σχετικό αίτημα ή δεν πληροί πλέον τις αντίστοιχες απαιτήσεις. Επιπλέον, τα εν λόγω κράτη μέλη μπορούν να αποφασίσουν να προβλέπουν τη διαγραφή από το εθνικό τους μητρώο πιστοποιημένων ενδιάμεσων χρηματοπιστωτικών οργανισμών οι οποίοι διαπιστώθηκε ότι έχουν παραβιάσει επανειλημμένως τις υποχρεώσεις τους ή να αρνούνται την πρόσβαση των οργανισμών αυτών στο σύστημα ελάφρυνσης . Σε περίπτωση που ένα κράτος μέλος λαμβάνει τα εν λόγω μέτρα διαγραφής ή άρνησης πρόσβασης , θα πρέπει να ενημερώνει σχετικά τα άλλα κράτη μέλη τα οποία τηρούν εθνικό μητρώο, ώστε να έχουν τη δυνατότητα να εξετάσουν το ενδεχόμενο διαγραφής του ίδιου πιστοποιημένου ενδιάμεσου χρηματοπιστωτικού οργανισμού από το οικείο εθνικό μητρώο. Η εθνική νομοθεσία των οικείων κρατών μελών εφαρμόζεται στα δικαιώματα και στις υποχρεώσεις των ενδιαφερόμενων μερών, συμπεριλαμβανομένης της δυνατότητας προσφυγής, όσον αφορά οποιαδήποτε απόφαση που λαμβάνεται από κράτος μέλος σε σχέση με την εγγραφή και τη διαγραφή από το εθνικό τους μητρώο.

(8)

Για τη βελτίωση της αποτελεσματικότητας και της ανταγωνιστικότητας της Ένωσης Κεφαλαιαγορών, θα πρέπει να διευκολυνθούν και να επιταχυνθούν οι διαδικασίες ελάφρυνσης για τους φόρους που παρακρατήθηκαν καθ’ υπέρβαση των οφειλόμενων επί εσόδων από τίτλους, σε περίπτωση που οι σχετικοί πιστοποιημένοι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί έχουν παράσχει επαρκείς πληροφορίες, μεταξύ άλλων όσον αφορά και τα στοιχεία του επενδυτή. Οι σχετικοί πιστοποιημένοι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί περιλαμβάνουν όλους τους πιστοποιημένους ενδιάμεσους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς στην αλυσίδα πληρωμών μεταξύ του επενδυτή και του εκδότη των τίτλων, οι οποίοι ενδέχεται να υποχρεούνται επίσης να παρέχουν πληροφορίες σχετικά με τις πληρωμές που πραγματοποιούνται από μη πιστοποιημένους ενδιάμεσους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς στην αλυσίδα, σύμφωνα με την επιλογή πολιτικής κάθε κράτους μέλους. Λαμβανομένων υπόψη των διαφορετικών προσεγγίσεων που ακολουθούνται στα κράτη μέλη, προβλέπονται δύο είδη διαδικασιών: i) ελάφρυνση στην πηγή με άμεση εφαρμογή του κατάλληλου φορολογικού συντελεστή κατά τον χρόνο της παρακράτησης στην πηγή και ii) ταχεία επιστροφή εντός μέγιστης προθεσμίας 50 ημερών από την ημερομηνία καταβολής του μερίσματος ή, ανάλογα με την περίπτωση, από την ημερομηνία κατά την οποία ο εκδότης του ομολόγου πρέπει να καταβάλει τόκους στον κάτοχο του ομολόγου (ημερομηνία τοκομεριδίου). Τα κράτη μέλη θα πρέπει να έχουν την ελευθερία να θεσπίσουν οποιαδήποτε από τις δύο ή συνδυασμό των δύο διαδικασιών, κατά την κρίση τους, διασφαλίζοντας παράλληλα ότι τουλάχιστον μία διαδικασία είναι διαθέσιμη για όλους τους επενδυτές, εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις της παρούσας οδηγίας. Για τη διασφάλιση της ορθής και έγκαιρης εφαρμογής των διαδικασιών αυτών από τα οικεία κράτη μέλη, είναι σκόπιμο να εφαρμόζονται τόκοι υπερημερίας όσον αφορά τις επιστροφές των φόρων που παρακρατήθηκαν καθ’ υπέρβαση των οφειλόμενων οι οποίες καλύπτονται από την παρούσα οδηγία και να πληρούνται οι προϋποθέσεις υπαγωγής στις εν λόγω διαδικασίες. Σε περίπτωση που δεν πληρούνται οι σχετικές απαιτήσεις ή εάν το επιθυμεί ο ενδιαφερόμενος επενδυτής, τα κράτη μέλη θα πρέπει να εφαρμόζουν τις υφιστάμενες διαδικασίες συνήθους επιστροφής όσον αφορά την ελάφρυνση για τους φόρους που παρακρατήθηκαν καθ’ υπέρβαση των οφειλόμενων. Σε κάθε περίπτωση, οι εγγεγραμμένοι κάτοχοι, ιδίως οι ιδιώτες επενδυτές, και οι εξουσιοδοτημένοι εκπρόσωποί τους θα πρέπει να διατηρούν το δικαίωμα επιστροφής των φόρων που παρακρατήθηκαν καθ’ υπέρβαση των οφειλόμενων σε κράτος μέλος στο οποίο παρέχουν αποδείξεις ότι πληρούν τις προϋποθέσεις που ορίζονται στην εθνική νομοθεσία.

(8)

Για τη βελτίωση της αποτελεσματικότητας και της ανταγωνιστικότητας της Ένωσης Κεφαλαιαγορών, θα πρέπει να διευκολυνθούν και να επιταχυνθούν οι διαδικασίες ελάφρυνσης για τους φόρους που παρακρατήθηκαν καθ’ υπέρβαση των οφειλόμενων επί εσόδων από τίτλους, σε περίπτωση που οι σχετικοί πιστοποιημένοι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί έχουν παράσχει επαρκείς πληροφορίες, μεταξύ άλλων όσον αφορά και τα στοιχεία του επενδυτή. Οι σχετικοί πιστοποιημένοι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί περιλαμβάνουν όλους τους πιστοποιημένους ενδιάμεσους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς στην αλυσίδα πληρωμών μεταξύ του επενδυτή και του εκδότη των τίτλων, οι οποίοι ενδέχεται να υποχρεούνται επίσης να παρέχουν πληροφορίες σχετικά με τις πληρωμές που πραγματοποιούνται από μη πιστοποιημένους ενδιάμεσους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς στην αλυσίδα, σύμφωνα με την επιλογή πολιτικής κάθε κράτους μέλους. Λαμβανομένων υπόψη των διαφορετικών προσεγγίσεων που ακολουθούνται στα κράτη μέλη, προβλέπονται δύο είδη διαδικασιών: i) ελάφρυνση στην πηγή με άμεση εφαρμογή του κατάλληλου φορολογικού συντελεστή κατά τον χρόνο της παρακράτησης στην πηγή και ii) ταχεία επιστροφή εντός μέγιστης προθεσμίας 50 ημερών από την ημερομηνία καταβολής του μερίσματος ή, ανάλογα με την περίπτωση, από την ημερομηνία κατά την οποία ο εκδότης του ομολόγου πρέπει να καταβάλει τόκους στον κάτοχο του ομολόγου (ημερομηνία τοκομεριδίου). Τα κράτη μέλη θα πρέπει να έχουν την ελευθερία να θεσπίσουν οποιαδήποτε από τις δύο ή συνδυασμό των δύο διαδικασιών, κατά την κρίση τους, διασφαλίζοντας παράλληλα ότι τουλάχιστον μία διαδικασία είναι διαθέσιμη για όλους τους επενδυτές, εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις της παρούσας οδηγίας. Για τη διασφάλιση της ορθής και έγκαιρης εφαρμογής των διαδικασιών αυτών από τα οικεία κράτη μέλη, είναι σκόπιμο να εφαρμόζονται τόκοι υπερημερίας όσον αφορά τις επιστροφές των φόρων που παρακρατήθηκαν καθ’ υπέρβαση των οφειλόμενων οι οποίες καλύπτονται από την παρούσα οδηγία και να πληρούνται οι προϋποθέσεις υπαγωγής στις εν λόγω διαδικασίες. Σε περίπτωση που δεν πληρούνται οι σχετικές απαιτήσεις ή εάν το επιθυμεί ο ενδιαφερόμενος επενδυτής, τα κράτη μέλη θα πρέπει να εφαρμόζουν τις υφιστάμενες διαδικασίες συνήθους επιστροφής όσον αφορά την ελάφρυνση για τους φόρους που παρακρατήθηκαν καθ’ υπέρβαση των οφειλόμενων. Σε κάθε περίπτωση, οι εγγεγραμμένοι κάτοχοι, ιδίως οι ιδιώτες επενδυτές, και οι εξουσιοδοτημένοι εκπρόσωποί τους θα πρέπει να διατηρούν το δικαίωμα επιστροφής των φόρων που παρακρατήθηκαν καθ’ υπέρβαση των οφειλόμενων σε κράτος μέλος στο οποίο παρέχουν αποδείξεις ότι πληρούν τις προϋποθέσεις που ορίζονται στην εθνική νομοθεσία. Τα κράτη μέλη δύνανται να απορρίπτουν αιτήσεις επιστροφής εάν έχει κινηθεί οποιαδήποτε διαδικασία επαλήθευσης ή φορολογικού ελέγχου, βάσει κριτηρίων εκτίμησης κινδύνου και σύμφωνα με την εθνική νομοθεσία.

(9)

Για τη διασφάλιση των συστημάτων ελάφρυνσης για τους φόρους που παρακρατήθηκαν καθ’ υπέρβαση των οφειλόμενων, τα κράτη μέλη τα οποία τηρούν εθνικό μητρώο θα πρέπει επίσης να απαιτούν από τους πιστοποιημένους ενδιάμεσους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς να επαληθεύουν την επιλεξιμότητα των επενδυτών που επιθυμούν να ζητήσουν ελάφρυνση. Ειδικότερα, οι πιστοποιημένοι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί θα πρέπει να παραλαμβάνουν το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας του σχετικού επενδυτή, καθώς και δήλωση ότι ο εν λόγω επενδυτής είναι ο πραγματικός δικαιούχος της πληρωμής σύμφωνα με τη νομοθεσία του κράτους μέλους παρακράτησης στην πηγή. Θα πρέπει επίσης να επαληθεύουν τον εφαρμοστέο συντελεστή παρακράτησης φόρου στην πηγή με βάση τις ειδικές περιστάσεις του επενδυτή και να αναφέρουν αν είναι ενήμεροι για τυχόν χρηματοοικονομική ρύθμιση η οποία αφορά τους υποκείμενους τίτλους και δεν έχει διακανονιστεί, λήξει ή με άλλον τρόπο καταγγελθεί κατά την πρώτη ημέρα διαπραγμάτευσης μετοχής χωρίς μέρισμα. Οι πιστοποιημένοι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί θα πρέπει να θεωρούνται υπεύθυνοι για απώλειες φορολογικών εσόδων που έχουν προκύψει λόγω της ανεπαρκούς εκπλήρωσης των εν λόγω υποχρεώσεων, στον βαθμό που προβλέπεται από την εθνική νομοθεσία του κράτους μέλους στο οποίο προέκυψε η απώλεια. Για τη διασφάλιση της αναλογικότητας της επιβάρυνσης και της ευθύνης που επιβάλλονται στους πιστοποιημένους ενδιάμεσους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς, θα πρέπει να εφαρμόζονται μειωμένες υποχρεώσεις επαλήθευσης σε όλες τις διαδικασίες ελάφρυνσης, όταν ο κίνδυνος καταχρηστικών πρακτικών είναι χαμηλός, και ιδίως όταν το συνολικό ποσό του μερίσματος που καταβάλλεται στον επενδυτή για συμμετοχή σε εταιρεία είναι μικρότερο από 1 000  EUR. Ωστόσο, σε περίπτωση που η εν λόγω καταχρηστική πρακτική αποδειχθεί διαφορετικά, τα κράτη μέλη μπορούν να επιβάλλουν συνέπειες βάσει της εθνικής νομοθεσίας, συμπεριλαμβανομένης της απόρριψης της αίτησης εφαρμογής των συστημάτων ελάφρυνσης που προβλέπονται στην παρούσα οδηγία, αλλά δεν μπορούν να θεωρήσουν τους πιστοποιημένους ενδιάμεσους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς υπεύθυνους για την απουσία επαλήθευσης.

(9)

Για τη διασφάλιση των συστημάτων ελάφρυνσης για τους φόρους που παρακρατήθηκαν καθ’ υπέρβαση των οφειλόμενων, τα κράτη μέλη τα οποία τηρούν εθνικό μητρώο θα πρέπει επίσης να απαιτούν από τους πιστοποιημένους ενδιάμεσους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς να επαληθεύουν την επιλεξιμότητα των επενδυτών που επιθυμούν να ζητήσουν ελάφρυνση. Ειδικότερα, οι πιστοποιημένοι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί θα πρέπει να παραλαμβάνουν το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας του σχετικού επενδυτή, καθώς και δήλωση ότι ο εν λόγω επενδυτής είναι ο πραγματικός δικαιούχος της πληρωμής σύμφωνα με τη νομοθεσία του κράτους μέλους παρακράτησης στην πηγή. Θα πρέπει επίσης να επαληθεύουν τον εφαρμοστέο συντελεστή παρακράτησης φόρου στην πηγή με βάση τις ειδικές περιστάσεις του επενδυτή και να αναφέρουν αν είναι ενήμεροι για τυχόν χρηματοοικονομική ρύθμιση η οποία αφορά τους υποκείμενους τίτλους και δεν έχει διακανονιστεί, λήξει ή με άλλον τρόπο καταγγελθεί κατά την πρώτη ημέρα διαπραγμάτευσης μετοχής χωρίς μέρισμα. Οι απαιτήσεις δέουσας επιμέλειας θα μπορούσαν να εφαρμόζονται σε ετήσια βάση. Οι πιστοποιημένοι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί θα πρέπει να θεωρούνται υπεύθυνοι για απώλειες φορολογικών εσόδων που έχουν προκύψει λόγω της ανεπαρκούς εκπλήρωσης των εν λόγω υποχρεώσεων, στον βαθμό που προβλέπεται από την εθνική νομοθεσία του κράτους μέλους στο οποίο προέκυψε η απώλεια. Για τη διασφάλιση της αναλογικότητας της επιβάρυνσης και της ευθύνης που επιβάλλονται στους πιστοποιημένους ενδιάμεσους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς, θα πρέπει να εφαρμόζονται μειωμένες υποχρεώσεις επαλήθευσης σε όλες τις διαδικασίες ελάφρυνσης, όταν ο κίνδυνος καταχρηστικών πρακτικών είναι χαμηλός, και ιδίως όταν το συνολικό ποσό του μερίσματος που καταβάλλεται στον επενδυτή για συμμετοχή σε εταιρεία είναι μικρότερο από 1 500  EUR. Ωστόσο, σε περίπτωση που η εν λόγω καταχρηστική πρακτική αποδειχθεί διαφορετικά, τα κράτη μέλη μπορούν να επιβάλλουν συνέπειες βάσει της εθνικής νομοθεσίας, συμπεριλαμβανομένης της απόρριψης της αίτησης εφαρμογής των συστημάτων ελάφρυνσης που προβλέπονται στην παρούσα οδηγία, αλλά δεν μπορούν να θεωρήσουν τους πιστοποιημένους ενδιάμεσους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς υπεύθυνους για την απουσία επαλήθευσης.

(12)

Η ορθή εφαρμογή και επιβολή των προτεινόμενων κανόνων σε καθένα από τα οικεία κράτη μέλη έχει καίρια σημασία για την προώθηση της Ένωσης Κεφαλαιαγορών στο σύνολό της, καθώς και για την προστασία της φορολογικής βάσης των κρατών μελών και, ως εκ τούτου, θα πρέπει να παρακολουθείται από την Επιτροπή. Για τον λόγο αυτόν, τα κράτη μέλη θα πρέπει να γνωστοποιούν σε τακτική βάση στην Επιτροπή πληροφορίες, όπως προσδιορίζονται μέσω εκτελεστικής πράξης, σχετικά με την εφαρμογή και την επιβολή στο έδαφός τους των εθνικών μέτρων που θεσπίζονται σύμφωνα με την παρούσα οδηγία. Η Επιτροπή θα πρέπει να εκπονήσει αξιολόγηση με βάση τόσο τις πληροφορίες που παρέχονται από τα κράτη μέλη όσο και άλλα διαθέσιμα στοιχεία για την αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας των προτεινόμενων νέων κανόνων. Στο πλαίσιο αυτό, η Επιτροπή θα πρέπει να εξετάσει την ανάγκη επικαιροποίησης των κανόνων που θεσπίζονται δυνάμει της παρούσας οδηγίας.

(12)

Η ορθή εφαρμογή και επιβολή των προτεινόμενων κανόνων σε καθένα από τα οικεία κράτη μέλη έχει καίρια σημασία για την προώθηση της Ένωσης Κεφαλαιαγορών στο σύνολό της, καθώς και για την προστασία της φορολογικής βάσης των κρατών μελών και, ως εκ τούτου, θα πρέπει να παρακολουθείται από την Επιτροπή. Για τον λόγο αυτόν, τα κράτη μέλη θα πρέπει να γνωστοποιούν σε τακτική βάση στην Επιτροπή στατιστικές πληροφορίες, όπως προσδιορίζονται μέσω εκτελεστικής πράξης, σχετικά με την εφαρμογή και την επιβολή στο έδαφός τους των εθνικών μέτρων που θεσπίζονται σύμφωνα με την παρούσα οδηγία. Η Επιτροπή θα πρέπει να εκπονήσει αξιολόγηση με βάση τόσο τις πληροφορίες που παρέχονται από τα κράτη μέλη όσο και άλλα διαθέσιμα στοιχεία για την αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας των προτεινόμενων νέων κανόνων. Στο πλαίσιο αυτό, η Επιτροπή θα πρέπει να εξετάσει την ανάγκη επικαιροποίησης των κανόνων που θεσπίζονται δυνάμει της παρούσας οδηγίας.

(14)

Οποιαδήποτε επεξεργασία δεδομένων προσωπικού χαρακτήρα πραγματοποιείται από την Επιτροπή, στο πλαίσιο της παρούσας οδηγίας, θα πρέπει να συνάδει με τον κανονισμό (ΕΕ) 2016/679 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (31). Οι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί και τα κράτη μέλη δύνανται να επεξεργάζονται δεδομένα προσωπικού χαρακτήρα δυνάμει της παρούσας οδηγίας με αποκλειστική επιδίωξη την εξυπηρέτηση του γενικού δημόσιου συμφέροντος και, συγκεκριμένα, των σκοπών της καταπολέμησης της φορολογικής απάτης, της φοροδιαφυγής και της φοροαποφυγής, της διασφάλισης των φορολογικών εσόδων και της προώθησης της δίκαιης φορολόγησης, οι οποίες ενισχύουν τις ευκαιρίες κοινωνικής, πολιτικής και οικονομικής ένταξης στα κράτη μέλη. Για να είναι δυνατή η αποτελεσματική επιδίωξη του στόχου αυτού, είναι αναγκαίο να περιοριστούν ορισμένα δικαιώματα των φυσικών προσώπων που προβλέπονται στον προαναφερόμενο κανονισμό, ιδίως το δικαίωμά τους να ενημερώνονται σχετικά με την επεξεργασία των δεδομένων τους και το σχετικό πεδίο εφαρμογής, καθώς και το δικαίωμα συγκατάθεσης για ορισμένα είδη επεξεργασίας δεδομένων.

(14)

Οποιαδήποτε επεξεργασία δεδομένων προσωπικού χαρακτήρα πραγματοποιείται από την Επιτροπή, στο πλαίσιο της παρούσας οδηγίας, θα πρέπει να συνάδει με τον κανονισμό (ΕΕ) 2016/679 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (31). Οι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί και τα κράτη μέλη δύνανται να επεξεργάζονται δεδομένα προσωπικού χαρακτήρα δυνάμει της παρούσας οδηγίας με αποκλειστική επιδίωξη την εξυπηρέτηση του γενικού δημόσιου συμφέροντος και, συγκεκριμένα, των σκοπών της καταπολέμησης της φορολογικής απάτης, της φοροδιαφυγής και της φοροαποφυγής, της διασφάλισης των φορολογικών εσόδων και της προώθησης της δίκαιης φορολόγησης, οι οποίες ενισχύουν τις ευκαιρίες κοινωνικής, πολιτικής και οικονομικής ένταξης στα κράτη μέλη. Μόνο οι οντότητες που συμμετέχουν στις διαδικασίες ελάφρυνσης της παρακράτησης φόρου στην πηγή σύμφωνα με την παρούσα οδηγία θα πρέπει να έχουν πρόσβαση στα εν λόγω δεδομένα. Θα πρέπει να διαβιβάζεται μόνο ο ελάχιστος όγκος προσωπικών πληροφοριών που απαιτούνται για τον εντοπισμό περιπτώσεων ανεπαρκούς υποβολής στοιχείων, μη υποβολής στοιχείων ή φορολογικής απάτης ή φορολογικών καταχρηστικών πρακτικών. Τέλος, οι προσωπικές πληροφορίες θα πρέπει να διατηρούνται μόνο για όσο διάστημα απαιτείται για τον συγκεκριμένο σκοπό. Για να είναι δυνατή η αποτελεσματική επιδίωξη του στόχου αυτού, είναι αναγκαίο να περιοριστούν ορισμένα δικαιώματα των φυσικών προσώπων που προβλέπονται στον προαναφερόμενο κανονισμό, εφόσον η άσκηση των δικαιωμάτων αυτών μπορεί να θέσει σε κίνδυνο τις έρευνες, ιδίως το δικαίωμά τους να ενημερώνονται σχετικά με την επεξεργασία των δεδομένων τους και το σχετικό πεδίο εφαρμογής, καθώς και το δικαίωμα συγκατάθεσης για ορισμένα είδη επεξεργασίας δεδομένων. Τα δικαιώματα των υποκειμένων των δεδομένων θα πρέπει να αποκαθίστανται μόλις εκλείψουν οι περιστάσεις που δικαιολογούσαν τον περιορισμό.

(16α)

Η παρούσα οδηγία θα πρέπει να επανεξετάζεται τακτικά με στόχο την περαιτέρω διευκόλυνση της ελάφρυνσης της παρακράτησης φόρου στην πηγή για τους ιδιώτες επενδυτές.

(19)

«σύμβαση αποφυγής της διπλής φορολόγησης»: συμφωνία ή σύμβαση που προβλέπει την εξάλειψη της διπλής φορολογίας εισοδήματος και, κατά περίπτωση, κεφαλαίου μεταξύ δύο (ή περισσότερων) χωρών ·

(19)

«σύμβαση αποφυγής της διπλής φορολόγησης»: συμφωνία ή σύμβαση που προβλέπει την εξάλειψη της διπλής φορολογίας εισοδήματος και, κατά περίπτωση, κεφαλαίου μεταξύ δύο (ή περισσότερων) περιοχών δικαιοδοσίας ·

α)

το ονοματεπώνυμο του φορολογουμένου, καθώς και την ημερομηνία και τον τόπο γέννησής του, εάν ο φορολογούμενος είναι φυσικό πρόσωπο, ή την ονομασία και τον ευρωπαϊκό μοναδικό ταυτοποιητή (EUID), εάν ο φορολογούμενος είναι οντότητα·

α)

το ονοματεπώνυμο του φορολογουμένου, καθώς και την ημερομηνία και τον τόπο γέννησής του, εάν ο φορολογούμενος είναι φυσικό πρόσωπο, ή την ονομασία και τον ευρωπαϊκό μοναδικό ταυτοποιητή (EUID), εάν ο φορολογούμενος είναι οντότητα , κατά περίπτωση ·

στα)

τη σύμβαση αποφυγής της διπλής φορολόγησης·

ζ)

τυχόν πρόσθετες πληροφορίες που μπορεί να είναι σημαντικές, σε περίπτωση που το πιστοποιητικό εκδίδεται για σκοπούς άλλους από την ελάφρυνση της παρακράτησης φόρου στην πηγή βάσει της παρούσας οδηγίας, ή πληροφορίες που πρέπει να περιλαμβάνονται σε πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας σύμφωνα με τη νομοθεσία της ΕΕ.

δα)

πληροφορίες σχετικά με τα τέλη που χρεώνονται για την παροχή υπηρεσιών βάσει της παρούσας οδηγίας.

β)

εάν ο αιτών ενδιάμεσος χρηματοπιστωτικός οργανισμός είναι πιστωτικό ίδρυμα, άδεια στην περιοχή φορολογικής δικαιοδοσίας για την άσκηση δραστηριοτήτων φύλαξης σύμφωνα με το σημείο 12 ή 14 του παραρτήματος Ι της οδηγίας 2013/36/ΕΕ ή σύμφωνα με συγκρίσιμη νομοθεσία τρίτης χώρας· εάν ο αιτών ενδιάμεσος χρηματοπιστωτικός οργανισμός είναι επιχείρηση επενδύσεων, άδεια στην περιοχή φορολογικής δικαιοδοσίας για την άσκηση δραστηριοτήτων φύλαξης σύμφωνα με το τμήμα Β σημείο 1 του παραρτήματος Ι της οδηγίας 2014/65/ΕΕ ή σύμφωνα με συγκρίσιμη νομοθεσία τρίτης χώρας· ή εάν ο αιτών ενδιάμεσος χρηματοπιστωτικός οργανισμός είναι κεντρικό αποθετήριο τίτλων, αδειοδότηση στην περιοχή φορολογικής δικαιοδοσίας σύμφωνα με τον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 909/2014 ή σύμφωνα με συγκρίσιμη νομοθεσία τρίτης χώρας κατοικίας·

β)

εάν ο αιτών ενδιάμεσος χρηματοπιστωτικός οργανισμός είναι πιστωτικό ίδρυμα, άδεια στην περιοχή φορολογικής δικαιοδοσίας για την άσκηση δραστηριοτήτων φύλαξης σύμφωνα με το σημείο 12 ή 14 του παραρτήματος Ι της οδηγίας 2013/36/ΕΕ ή σύμφωνα με συγκρίσιμη νομοθεσία τρίτης χώρας· εάν ο αιτών ενδιάμεσος χρηματοπιστωτικός οργανισμός είναι επιχείρηση επενδύσεων, άδεια στην περιοχή φορολογικής δικαιοδοσίας για την άσκηση δραστηριοτήτων φύλαξης σύμφωνα με το τμήμα Β σημείο 1 του παραρτήματος Ι της οδηγίας 2014/65/ΕΕ ή σύμφωνα με συγκρίσιμη νομοθεσία τρίτης χώρας· ή εάν ο αιτών ενδιάμεσος χρηματοπιστωτικός οργανισμός είναι κεντρικό αποθετήριο τίτλων, αδειοδότηση στην περιοχή φορολογικής δικαιοδοσίας σύμφωνα με τον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 909/2014 ή σύμφωνα με συγκρίσιμη νομοθεσία τρίτης χώρας κατοικίας· η Επιτροπή εκδίδει κατευθυντήριες γραμμές σχετικά με τα ελάχιστα πρότυπα για συγκρίσιμη νομοθεσία·

2α.

Τα κράτη μέλη ενημερώνουν όλα τα άλλα κράτη μέλη όσον αφορά περιπτώσεις απόρριψης εγγραφής το συντομότερο δυνατόν, σύμφωνα με το άρθρο 9 της οδηγίας 2011/16/ΕΕ  (1a).

α)

το μέρισμα έχει καταβληθεί επί μετοχής που αποτελεί αντικείμενο δημόσιας διαπραγμάτευσης την οποία απέκτησε ο εγγεγραμμένος κάτοχος εντός χρονικού διαστήματος δύο ημερών πριν από την πρώτη ημέρα διαπραγμάτευσης μετοχής χωρίς μέρισμα·

α)

το μέρισμα έχει καταβληθεί επί μετοχής που αποτελεί αντικείμενο δημόσιας διαπραγμάτευσης την οποία απέκτησε ο εγγεγραμμένος κάτοχος εντός χρονικού διαστήματος πέντε ημερών πριν από την πρώτη ημέρα διαπραγμάτευσης μετοχής χωρίς μέρισμα·

α)

είναι ο πραγματικός δικαιούχος του μερίσματος ή των τόκων, όπως ορίζονται από την εθνική νομοθεσία του κράτους μέλους παρακράτησης στην πηγή· και

α)

είναι ο πραγματικός δικαιούχος του μερίσματος ή των τόκων, όπως ορίζονται από την εθνική νομοθεσία του κράτους μέλους παρακράτησης στην πηγή ή σε σύμβαση αποφυγής της διπλής φορολόγησης · και

αα)

τους κινδύνους χορήγησης άδειας διαμονής και ιθαγένειας από επενδυτικά προγράμματα που παρουσιάζουν δυνητικά υψηλό κίνδυνο, όπως προσδιορίζονται από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ), σε σχέση με πιθανή κατάχρηση από τους εγγεγραμμένους ιδιοκτήτες eΤRC το οποίο έχει εκδοθεί από κράτη μέλη ή τρίτες χώρες που προσφέρουν τέτοια προγράμματα·

δ)

σε περίπτωση καταβολής μερίσματος και με βάση τις πληροφορίες που έχει στη διάθεσή του ο πιστοποιημένος ενδιάμεσος χρηματοπιστωτικός οργανισμός, την πιθανή ύπαρξη οποιασδήποτε χρηματοοικονομικής ρύθμισης η οποία δεν έχει διακανονιστεί, λήξει ή με άλλον τρόπο καταγγελθεί κατά την πρώτη ημέρα διαπραγμάτευσης μετοχής χωρίς μέρισμα, εκτός εάν το μέρισμα που καταβάλλεται στον εγγεγραμμένο κάτοχο για κάθε ομάδα πανομοιότυπων μετοχών που διακρατούνται δεν υπερβαίνει τα 1 000  EUR.

δ)

σε περίπτωση καταβολής μερίσματος και με βάση τις πληροφορίες που έχει στη διάθεσή του ο πιστοποιημένος ενδιάμεσος χρηματοπιστωτικός οργανισμός, την πιθανή ύπαρξη οποιασδήποτε χρηματοοικονομικής ρύθμισης η οποία δεν έχει διακανονιστεί, λήξει ή με άλλον τρόπο καταγγελθεί κατά την πρώτη ημέρα διαπραγμάτευσης μετοχής χωρίς μέρισμα, εκτός εάν το μέρισμα που καταβάλλεται στον εγγεγραμμένο κάτοχο για κάθε ομάδα πανομοιότυπων μετοχών που διακρατούνται δεν υπερβαίνει τα 1 500  EUR.

α)

εξετάζει περαιτέρω πιθανά μέτρα για τη διευκόλυνση της αυτόνομης διεκπεραίωσης απαιτήσεων παρακράτησης φόρου στην πηγή για μικρούς επενδυτές που συνεργάζονται απευθείας με τις φορολογικές αρχές χωρίς τη διαμεσολάβηση πιστοποιημένων χρηματοπιστωτικών διαμεσολαβητών·

β)

αξιολογεί ιδίως τον τρόπο με τον οποίο οι διαδικασίες για την ελάφρυνση της παρακράτησης φόρου στην πηγή μπορούν να απλουστευθούν περαιτέρω για τους ιδιώτες επενδυτές.

γ)

διενεργεί ολοκληρωμένη ανάλυση της εξέλιξης των τελών παροχής υπηρεσιών που χρεώνουν οι ενδιάμεσοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί στους εγγεγραμμένους κατόχους για την εφαρμογή της διαδικασίας ταχείας επιστροφής και της διαδικασίας ελάφρυνσης στην πηγή·

δ)

εξετάζει το κατά πόσον θα μπορούσε να προβλεφθεί ένα σύστημα ελάφρυνσης στην πηγή ως διαδικασία για όλα τα κράτη μέλη. και θεσπίζει περαιτέρω μέτρα για τη διευκόλυνση ενός τέτοιου συστήματος για τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις·

ε)

εξετάζει κατά πόσον τα κράτη μέλη εξακολουθούν να επηρεάζονται ή να είναι ευεπίφορα σε συστήματα αρμπιτράζ μερισμάτων και απομείωσης μερισμάτων, όπως τα συστήματα cum-ex και cum-cum, και κατά πόσον τα υφιστάμενα μέτρα στον τομέα της παρακράτησης φόρου στην πηγή επαρκούν για την καταπολέμηση της φορολογικής απάτης, της φοροδιαφυγής και της φοροαποφυγής ή εάν θα ήταν αναγκαία πρόσθετα μέτρα, όπως η φορολόγηση της υπεραξίας κατά τη διάθεση μετοχών και των τελών δανεισμού τίτλων σε φόρο ισοδύναμο με μερίσματα, ως τρόπο αποτροπής και μετριασμού του αρμπιτράζ μερισμάτων· στο πλαίσιο αυτό, η Επιτροπή συλλέγει στοιχεία από τα κράτη μέλη που λαμβάνουν στήριξη από την ΕΑΤ, την ESMA, την Ευρωπαϊκή Εισαγγελία και τις σχετικές εθνικές αρμόδιες αρχές·

στ)

εξετάζει το ενδεχόμενο λήψης περαιτέρω μέτρων, εάν είναι αναγκαίο, προκειμένου να διασφαλιστεί ότι όλα τα μερίσματα, οι τόκοι, τα κεφαλαιακά κέρδη, οι πληρωμές δικαιωμάτων, οι πληρωμές επαγγελματικών υπηρεσιών και οι σχετικές συμβατικές πληρωμές που παράγονται στην Ένωση φορολογούνται τουλάχιστον μία φορά με πραγματικό συντελεστή·

ζ)

εξετάζει τη δυνατότητα εφαρμογής συστημάτων κατανεμημένου καθολικού ή άλλων τεχνολογικών εργαλείων για να αυξηθούν η αποτελεσματικότητα του συστήματος και η προστασία του από τις απάτες μέσω της καλύτερης ταυτοποίησης του πραγματικού δικαιούχου·

η)

εξετάζει πιθανά μέτρα για την ψηφιοποίηση των διαδικασιών ελάφρυνσης και επιστροφής, καθώς και των απαιτήσεων·

i)

αξιολογεί την αποδοχή ηλεκτρονικών ή ψηφιακών υπογραφών και τη χρήση ηλεκτρονικής ταυτοποίησης με σκοπό τη διευκόλυνση της διαδικασίας επαλήθευσης για ιδιώτες επενδυτές.