27.2.2007   

EL

Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης

C 44/1

I-IV

1-13

1-4

5-13

14-18

14-15

16-18

19-66

20-25

20-23

24-25

26-27

28-54

28-49

50-54

55-66

55-62

63-66

67-74

69

70-72

73-74

ΕΟΚ

Ευρωπαϊκή Οικονομική Κοινότητα

EWS

Σύστημα έγκαιρης προειδοποίησης (Early Warning System)

ΕΕ

Επίσημη Εφημερίδα (της Ευρωπαϊκής Ένωσης)

MCC

Ελάχιστος κοινός πυρήνας (Minimum Common Core)

NCTS

Νέο μηχανογραφημένο σύστημα διαμετακόμισης

OLAF

Ευρωπαϊκή Υπηρεσία Καταπολέμησης της Απάτης

ΕΕ

Ευρωπαϊκή Ένωση

ΓΔ BUDG

Γενική Διεύθυνση Προϋπολογισμού

ΓΔ TAXUD

Γενική Διεύθυνση Φορολογίας και Τελωνειακής Ένωσης

ΕΚ

Ευρωπαϊκές Κοινότητες

I.

Την περίοδο 1990-1994, το καθεστώς διαμετακόμισης επηρεάστηκε από περιπτώσεις απάτης οι οποίες οδήγησαν σε απώλεια εσόδων της τάξης των 320 εκατ. ECU περίπου για τον κοινοτικό προϋπολογισμό. Το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο, το Συμβούλιο και το Ευρωπαϊκό Ελεγκτικό Συνέδριο συνέστησαν, την εποχή εκείνη, τη μηχανοργάνωση των διαδικασιών διαμετακόμισης, την αναθεώρηση της νομικής βάσης του συστήματος διαμετακόμισης και την ενίσχυση των φυσικών ελέγχων με ένα κοινό σύστημα ανάλυσης των κινδύνων.

II.

Ανταποκρινόμενη στις συστάσεις, η Επιτροπή παρουσίασε το 1997 ένα «σχέδιο δράσης για τη διαμετακόμιση στην Ευρώπη». Το 2001 θέσπισε ένα αναθεωρημένο κανονιστικό πλαίσιο και συντόνισε την καθιέρωση, έως τα τέλη του 2005, ενός νέου μηχανογραφημένου συστήματος διαμετακόμισης (NCTS) που επιτρέπει την ανταλλαγή ηλεκτρονικών μηνυμάτων μεταξύ των τελωνείων όλων των κρατών μελών.

III.

Το Συνέδριο εξέτασε την εφαρμογή του νέου κανονιστικού μηχανισμού, καθώς και την εφαρμογή του NCTS σε 11 κράτη μέλη. Η εξέτασή του αφορούσε στην εκκαθάριση των πράξεων διαμετακόμισης, στην ενδεχόμενη είσπραξη των αντίστοιχων τελωνειακών δασμών και στα μέτρα καταπολέμησης της απάτης. Οι κύριες διαπιστώσεις του Συνεδρίου είναι οι ακόλουθες:

IV.

Η έλλειψη στοιχείων για την απάτη και οι αδυναμίες που επηρεάζουν τη διαχείριση κινδύνου στα κράτη μέλη απαιτούν συντονισμένη δράση σε ευρωπαϊκό επίπεδο. Η Επιτροπή θα έπρεπε να μπορεί να έχει πρόσβαση στις λεπτομερείς πληροφορίες του NCTS για να αναλύσει τους κινδύνους και να προωθήσει, βάσει των βέλτιστων πρακτικών, στρατηγικές φυσικών ελέγχων για τα εμπορεύματα υπό διαμετακόμιση.

1.

Η τελωνειακή διαμετακόμιση διευκολύνει την κυκλοφορία των εμπορευμάτων στο κοινοτικό έδαφος και απλουστεύει τις τελωνειακές διατυπώσεις. Οι δασμοί και οι φόροι επί των εμπορευμάτων που εισάγονται στην Κοινότητα αναστέλλονται προσωρινά έως την άφιξή τους στον τελικό προορισμό. Οι τελωνειακές διατυπώσεις μετατίθενται κι αυτές με τη σειρά τους από τα σύνορα στο σημείο του τελικού προορισμού.

2.

Η κοινοτική διαμετακόμιση εφαρμόζεται:

3.

Ο βασικός κίνδυνος στην κοινοτική διαμετακόμιση είναι ότι μη κοινοτικά εμπορεύματα διαφεύγουν παράνομα της τελωνειακής επιτήρησης και εκτρέπονται προς την εσωτερική αγορά χωρίς προηγούμενη πληρωμή των τελωνειακών δασμών και φόρων, ειδικότερα του φόρου προστιθέμενης αξίας και των ειδικών φόρων κατανάλωσης.

4.

Δεδομένου του ανασταλτικού και προσωρινού χαρακτήρα μιας διαμετακόμισης, οι τελωνειακές αρχές έχουν την τάση να θεωρούν ως δευτερεύουσα προτεραιότητα τον έλεγχο των πράξεων διαμετακόμισης. Για να αντισταθμιστούν οι οικονομικοί κίνδυνοι, οι πράξεις διαμετακόμισης καλύπτονται γενικά από μία εγγύηση η οποία διασφαλίζει την πληρωμή των δασμών και των φόρων. Πρόκειται είτε για ατομική εγγύηση η οποία καλύπτει μία μεμονωμένη πράξη, είτε για συνολική εγγύηση που αφορά ένα σύνολο πράξεων διαμετακόμισης (1).

5.

Η αύξηση των περιπτώσεων απάτης στο πλαίσιο των πράξεων διαμετακόμισης αρχίζει να διαφαίνεται στις αρχές της δεκαετίας του '90. Μεταξύ των ετών 1990 και 1994 (2) οι απώλειες για τον κοινοτικό προϋπολογισμό υπολογίζονταν σε 320 εκατ. ECU, προτού ληφθεί υπόψη η μεταγενέστερη ανάκτηση κεφαλαίων («clawback») από τα κράτη μέλη, ενώ οι απώλειες από εθνικούς φόρους ήταν ακόμη υψηλότερες. Το Συμβούλιο (3) και η προσωρινή επιτροπή έρευνας του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου (4) για το καθεστώς της κοινοτικής διαμετακόμισης θεώρησαν τότε τη μηχανοργάνωση της διαμετακόμισης και την αναθεώρηση της νομικής βάσης που διέπει την κοινοτική διαμετακόμιση ως εξίσου σημαντικά στοιχεία καταπολέμησης της απάτης, άποψη την οποία συμμεριζόταν και το Συνέδριο στην ετήσια έκθεσή του για το οικονομικό έτος 1994 (5).

6.

Στην πραγματικότητα, πριν από τη μηχανοργάνωση του συστήματος, οι δηλώσεις κοινοτικής διαμετακόμισης καταρτίζονταν εντύπως. Τα αντίγραφα των πρωτότυπων δηλώσεων, που φυλάσσονταν στο τελωνείο αναχώρησης, συνόδευαν τα εμπορεύματα έως το τελωνείο προορισμού. Αυτό το τελευταίο είχε την υποχρέωση να επιστρέψει στο τελωνείο αναχώρησης ένα έγγραφο που να γνωστοποιεί ότι τα εμπορεύματα έχουν φτάσει και να δηλώσει αν είχαν εντοπιστεί ή όχι παρατυπίες. Η διαδικασία ήταν αργή και ενείχε πολλούς κινδύνους.

7.

Για το λόγο αυτό, το 1997, η Επιτροπή παρουσίασε ένα «σχέδιο δράσης για τη διαμετακόμιση στην Ευρώπη» (6) και πρότεινε ένα σύνολο μέτρων για την καλύτερη διαχείριση των κινδύνων που συνδέονται με το καθεστώς διαμετακόμισης και τη μείωση του ευάλωτου του καθεστώτος στην απάτη. Τα μέτρα αυτά αφορούν ιδίως την καθιέρωση του μηχανογραφημένου συστήματος διαμετακόμισης, την παρακολούθηση της κατάληξης των πράξεων διαμετακόμισης, την ενίσχυση των δραστηριοτήτων ελέγχου σε όλα τα επίπεδα και, τέλος, τη βελτίωση της συνεργασίας μεταξύ των τελωνειακών αρχών, καθώς και μεταξύ των τελωνείων και των επιχειρηματιών. Παράλληλα, εισήγαγε μια αναθεώρηση του κανονιστικού μηχανισμού που διείπε τη διαμετακόμιση.

8.

Το 1999, εγκρίθηκε η νομική βάση για το σχέδιο NCTS (Νέο μηχανογραφημένο σύστημα διαμετακόμισης). Το NCTS απέβλεπε να αντικαταστήσει τη διαδικασία διαμετακόμισης στην Κοινότητα, η οποία βασιζόταν σε έγγραφα, με μία διαδικασία ανταλλαγής ηλεκτρονικών μηνυμάτων μεταξύ των τελωνείων και, σε δεύτερο χρόνο, μεταξύ των επιχειρηματιών και των τελωνείων.

9.

Στο πλαίσιο της καταπολέμησης της απάτης, το NCTS είχε δύο στόχους:

10.

Το διάγραμμα 1 παρουσιάζει μια συνήθη διαδικασία διαμετακόμισης στο πλαίσιο του NCTS.

11.

Το 2001, παράλληλα με τη μηχανοργάνωση, η Επιτροπή παρουσίαζε μια αναθεώρηση της νομικής βάσης της διαμετακόμισης (7) προβλέποντας ιδίως νέες διατάξεις με σκοπό:

12.

Η εφαρμογή του NCTS πέρασε από διάφορα στάδια. Το «κύριο σκέλος» (9) ολοκληρώθηκε στις 30 Ιουνίου 2003 στα κράτη ΕΕ-15 και η Επιτροπή συνέχισε τη συνδρομή της για την εφαρμογή του NCTS στις υπό ένταξη χώρες. Τα ακόλουθα στάδια αφορούσαν ιδίως τη μηχανοργάνωση της επεξεργασίας των εγγυήσεων και κατόπιν των αιτήσεων έρευνας, και ολοκληρώθηκαν τον Ιανουάριο του 2006.

13.

Από την 1η Ιουλίου 2005, οι δηλώσεις διαμετακόμισης στην Κοινότητα είναι, κατά γενικό κανόνα, ηλεκτρονικές (10). Οι στατιστικές της Επιτροπής δείχνουν αύξηση του αριθμού των πράξεων διαμετακόμισης που διενεργήθηκαν με το NCTS από 5,5 εκατ. περίπου το 2004 σε 7,5 εκατ. και πλέον το 2005.

14.

Ο έλεγχος του Συνεδρίου αποσκοπούσε στην απόκτηση της βεβαιότητας ότι τα κράτη μέλη εφάρμοζαν ορθά τον αναθεωρημένο κανονιστικό μηχανισμό, ότι η Επιτροπή είχε συντονίσει σωστά τις νέες διαδικασίες διαμετακόμισης και ότι τα κράτη μέλη τις είχαν θέσει ορθά σε εφαρμογή, έτσι ώστε να προστατεύονται αποτελεσματικά τα οικονομικά συμφέροντα της ΕΕ.

15.

Στόχο είχε επίσης την αξιολόγηση της εφαρμογής των μέτρων που είχαν συστήσει το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο, το Συμβούλιο και το Συνέδριο, ιδιαίτερα εκείνα του σχεδίου δράσης της Επιτροπής. Από την άποψη αυτή, ιδιαίτερη προσοχή δόθηκε στην εξέταση του κατά πόσο το νέο σύστημα είναι ευάλωτο απέναντι στην απάτη και στην παρακολούθηση του ζητήματος αυτού από τις υπηρεσίες της Επιτροπής.

16.

Εστάλη ένα ερωτηματολόγιο σε όλα τα κράτη μέλη για τη συλλογή πρόσφατων στοιχείων σχετικά με τη διαμετακόμιση. Την περίοδο μεταξύ Μαΐου του 2005 και Ιανουαρίου του 2006, πραγματοποιήθηκαν ελεγκτικές αποστολές σε 11 κράτη μέλη τα οποία αντιπροσωπεύουν το 80 % περίπου των πράξεων διαμετακόμισης NCTS (11).

17.

Οι έλεγχοι αυτοί κάλυψαν:

Συνολικά, στη διάρκεια του ελέγχου, εξετάστηκαν 620 φάκελοι και 26 δηλώσεις διαμετακόμισης.

18.

Εξάλλου, αναλύθηκε και ο ρόλος των υπηρεσιών της Επιτροπής, ιδιαίτερα οι εργασίες συντονισμού και διαχείρισης της Γενικής Διεύθυνσης Φορολογίας και Τελωνειακής Ένωσης (ΓΔ TAXUD), οι δραστηριότητες ελέγχου της Γενικής Διεύθυνσης Προϋπολογισμού (ΓΔ BUDG) σχετικά με τη διαμετακόμιση και οι επεμβάσεις πρόληψης και καταπολέμησης της απάτης της OLAF.

19.

Το παράρτημα Ι καταγράφει τις κύριες αδυναμίες που επισημάνθηκαν στις χώρες στις οποίες πραγματοποιήθηκε επίσκεψη.

20.

Η Επιτροπή συντόνισε την εφαρμογή του σχεδίου NCTS στα κράτη μέλη και έκανε σημαντικές προσπάθειες για τη θέσπιση βοήθειας και εργαλείων παρακολούθησης. Ανέπτυξε επίσης την πρότυπη εφαρμογή του NCTS, τη λεγόμενη MCC (Minimum Common Core — ελάχιστος κοινός πυρήνας), και μεριμνά για τη συντήρησή της. Η εφαρμογή MCC χρησιμοποιείται από 15 κράτη μέλη. Τα υπόλοιπα 10 κράτη μέλη επέλεξαν να αναπτύξουν τις δικές τους εθνικές εφαρμογές για το καθεστώς διαμετακόμισης.

21.

Για τις εργασίες χρησιμοποιήθηκε ευρέως η λύση της υπεργολαβίας, με προσφυγή στις κανονιστικές διατάξεις προκήρυξης διαγωνισμού. Το 2005, η υπηρεσία εσωτερικού ελέγχου της Επιτροπής εξέτασε την οργάνωση, το σχεδιασμό και τη διαχείριση του σχεδίου NCTS και έκρινε ότι ήταν εξαιρετικά ικανοποιητικά. Αντίθετα, άσκησε κριτική για το γεγονός ότι δεν είχε συναφθεί μεταξύ της Επιτροπής και των κρατών μελών καμία επιχειρησιακή συμφωνία σχετικά με τη διαχείριση των κρίσιμων καταστάσεων που επηρεάζουν τη διαθεσιμότητα και τη συνέχεια του NCTS.

22.

Δεδομένου ότι τα κανονιστικά κείμενα απαιτούν τη μηχανοργάνωση των πράξεων διαμετακόμισης ως γενικό στόχο της τελωνειακής πολιτικής της Κοινότητας (12), η Επιτροπή επέμεινε στο ρόλο της ως συντονιστή του σχεδίου NCTS, δεδομένου ότι η πρακτική παρακολούθηση της εφαρμογής του σχεδίου αποτελούσε ευθύνη των κρατών μελών.

23.

Λόγω των συντονιστικών της δραστηριοτήτων, η Επιτροπή πραγματοποίησε τακτικές επισκέψεις αρωγής στα κράτη μέλη και τους παρείχε τεχνική υποστήριξη.

24.

Οι δοκιμαστικοί έλεγχοι και οι επαληθεύσεις που πραγματοποίησε η Επιτροπή δεν επέτρεψαν την αποφυγή ορισμένων προβλημάτων του ηλεκτρονικού περιβάλλοντος ελέγχου.

25.

Πέντε από τα κράτη μέλη στα οποία πραγματοποιήθηκε επίσκεψη, τα τέσσερα εκ των οποίων χρησιμοποιούν την εφαρμογή MCC, αναγκάστηκαν να αντιμετωπίσουν σημαντικά προβλήματα συμβατότητας κατά την ενσωμάτωση του NCTS στα εθνικά τους συστήματα πληροφορικής, στην προσπάθειά τους να ελέγξουν, για παράδειγμα, αν όλες οι εκκαθαρισθείσες πράξεις διαμετακόμισης έχουν νέο τελωνειακό προορισμό, ή κατά τη χρησιμοποίηση των ήδη υφιστάμενων προφίλ κινδύνου. Τέσσερα από αυτά τα κράτη μέλη προτίμησαν τελικά να παραμείνει το NCTS ένα αυτόνομο σύστημα και δεν το συνέδεσαν με τα εθνικά τους τελωνειακά συστήματα πληροφορικής.

26.

Η ΓΔ TAXUD μεριμνά για την ομοιόμορφη εφαρμογή του κοινοτικού τελωνειακού κανονισμού από τις εθνικές διοικητικές αρχές. Στο πλαίσιο των συνήθων επιθεωρήσεών της σχετικά με τους παραδοσιακούς ίδιους πόρους, η ΓΔ BUDG επαληθεύει την τήρηση των εφαρμοζόμενων τελωνειακών διατάξεων και συνεργάζεται στενά με τη ΓΔ TAXUD επάνω στα ζητήματα τελωνειακής πολιτικής τα οποία ανακύπτουν από τις επιθεωρήσεις.

27.

Μεταξύ του 2001 και του 2005 δεν πραγματοποιήθηκε καμία επιθεώρηση σχετικά με τους παραδοσιακούς ιδίους πόρους, ειδικά προσανατολισμένη στη διαμετακόμιση, καθώς η Επιτροπή αποφάσισε να περιμένει να εφαρμοστεί πλήρως το NCTS προτού δεσμευθεί με οποιαδήποτε διεξοδική εξέταση. Ωστόσο, η εφαρμογή του κυρίου σκέλους του NCTS πραγματοποιήθηκε τον Ιούνιο του 2003 (βλέπε σημείο 12) και τα κυριότερα στοιχεία της αναθεώρησης της νομικής βάσης άρχισαν να ισχύουν το 2001. Η διαμετακόμιση αποτελεί το κυριότερο θέμα του προγράμματος επιθεώρησης της ΓΔ BUDG για το 2006.

28.

Έπειτα από την αναθεώρηση της νομικής βάσης (βλέπε σημείο 11), η Επιτροπή διευκρίνισε τις λεπτομέρειες του καθεστώτος διαμετακόμισης σ' ένα εγχειρίδιο που καταρτίστηκε ύστερα από κοινή συμφωνία με τις εθνικές διοικήσεις και που διατίθεται σε 19 κοινοτικές γλώσσες, το ονομαζόμενο «εγχειρίδιο διαμετακόμισης» (13).

29.

Φάνηκε ότι τα κράτη μέλη εφάρμοζαν ακόμα εσφαλμένα τις αναθεωρημένες κανονιστικές διατάξεις. Πράγματι, σε 392 από τους 620 φακέλους που εξετάστηκαν κατά τον έλεγχο, διαπιστώθηκαν αποκλίσεις από τις ισχύουσες διατάξεις (ορισμένες τυπικού χαρακτήρα).

30.

Όταν επιλέγουν τις απλουστευμένες διαδικασίες διαμετακόμισης, οι οικονομικοί φορείς της Ευρωπαϊκής Ένωσης προσφεύγουν γενικά στις συνολικές εγγυήσεις και στο καθεστώς εγκεκριμένου αποστολέα/παραλήπτη. Το άρθρο 373 των διατάξεων εφαρμογής του κοινοτικού τελωνειακού κώδικα διευκρινίζει τους γενικούς όρους που εφαρμόζονται για οποιονδήποτε επιθυμεί να επωφεληθεί από αυτές τις απλουστεύσεις (βλέπε παράρτημα ΙΙ).

31.

Η συνολική εγγύηση επιτρέπει την κάλυψη μεγάλου αριθμού πράξεων διαμετακόμισης με ένα μόνο μέσο. Η εγγύηση αυτή λειτουργεί μέχρις ενός μέσου ποσού τελωνειακών δασμών και φόρων, που ονομάζεται «ποσό αναφοράς» (14), το οποίο πρέπει να εξετάζεται ετησίως από το σχετικό τελωνείο.

32.

Το καθεστώς του εγκεκριμένου αποστολέα με συνολική εγγύηση επιτρέπει την ανάληψη πράξεων διαμετακόμισης χωρίς την προσκόμιση των εμπορευμάτων στο τελωνείο. Παρομοίως, ο εγκεκριμένος παραλήπτης έχει τη δυνατότητα να ολοκληρώσει μία διαδικασία διαμετακόμισης χωρίς να προσκομίσει τα εμπορεύματα στο τελωνείο.

33.

Όταν ο επιχειρηματίας επιθυμεί να επωφεληθεί από μία μείωση ή από μία απαλλαγή από την υποχρέωση σύστασης εγγύησης, ή όταν επιθυμεί να εκτελέσει μεταφορά υπό το καθεστώς διαμετακόμισης ευαίσθητων εμπορευμάτων, τα επιβαλλόμενα κριτήρια αξιοπιστίας είναι περισσότερο αυστηρά. Το πλαίσιο 1 παρουσιάζει τα απαιτούμενα κριτήρια για αυτούς που ζητούν συνολικές εγγυήσεις, τα οποία καλύπτουν τόσο τα κανονικά εμπορεύματα όσο και τα ευαίσθητα εμπορεύματα (15).

34.

Οι τελωνειακές αρχές δεν υποχρεούνται να εκτελέσουν ελέγχους έπειτα από τη χορήγηση της άδειας, εκτός από την ετήσια εξέταση του ποσού αναφοράς. Ωστόσο, ο δικαιούχος μιας άδειας υποχρεούται να ενημερώνει για κάθε στοιχείο που ενδέχεται να έχει επιπτώσεις στη διατήρηση ή στο περιεχόμενό της (16).

Πλαίσιο 1

Απαιτούμενα κριτήρια για την απόκτηση συνολικής εγγύησης ή απαλλαγής από την υποχρέωση σύστασης εγγύησης

35.

Σε έξι κράτη μέλη, τα τελωνεία δεν ήταν σε θέση να αποδείξουν με όλα τα απαραίτητα στοιχεία ότι οι απαιτούμενοι όροι για τη χορήγηση του καθεστώτος εγκεκριμένου αποστολέα/παραλήπτη είχαν επαληθευτεί πριν από τη χορήγηση της άδειας. Σε πέντε από αυτά τα κράτη μέλη, τα τελωνεία δεν είχαν ελέγξει, μετά τη χορήγηση της άδειας, αν ο δικαιούχος πληρούσε ακόμα τους απαιτούμενους όρους.

36.

Σε ό,τι αφορά τη χρήση συνολικών εγγυήσεων, η κατάσταση ήταν ανησυχητική: σε εννέα κράτη μέλη, τα τελωνεία δεν είχαν στην κατοχή τους επαρκή στοιχεία που να βεβαιώνουν ότι οι δικαιούχοι πληρούσαν τους απαιτούμενους όρους κατά τη χορήγηση της άδειας. Σε τέσσερα κράτη μέλη, αντί της προβλεπόμενης ετήσιας εξέτασης, τα τελωνεία δέχτηκαν το ποσό αναφοράς όπως αυτό υπολογίστηκε από τους επιχειρηματίες. Σε ένα κράτος μέλος, οι επιχειρηματίες συνέχισαν να επωφελούνται από απαλλαγές από την υποχρέωση σύστασης εγγύησης ή από συνολικές εγγυήσεις ενός μειωμένου ποσού και μάλιστα παρά το γεγονός ότι οι τελωνειακές αρχές είχαν ξεκινήσει τις διαδικασίες αναγκαστικής εκτέλεσης κατά των επιχειρηματιών αυτών.

37.

Όταν μια πράξη διαμετακόμισης δεν έχει εκκαθαριστεί μέσα στις προθεσμίες, οι έρευνες πρέπει να ξεκινήσουν από το κράτος μέλος αναχώρησης έτσι ώστε να διευκρινιστεί εάν η πράξη αυτή ολοκληρώθηκε κανονικά και εάν έχει γεννηθεί τελωνειακή οφειλή. Οι αναθεωρημένες διατάξεις εφαρμογής του κοινοτικού τελωνειακού κώδικα συνέτμησαν σημαντικά τις προθεσμίες ειδοποίησης του κυρίου υποχρέου (20) και έναρξης των ερευνών σε περίπτωση ηλεκτρονικής διαδικασίας.

38.

Στο εξής (21), η γνωστοποίηση του κυρίου υποχρέου και η έναρξη της διαδικασίας έρευνας πρέπει να διενεργούνται ταυτόχρονα, αμέσως μετά την εκπνοή της ταχθείσας προθεσμίας (22) προσκόμισης των εμπορευμάτων στο τελωνείο προορισμού, όταν το τελευταίο δεν έχει στείλει το μήνυμα «γνωστοποίηση άφιξης». Κανένα κράτος μέλος από αυτά στα οποία πραγματοποιήθηκε επίσκεψη δεν τήρησε την απαίτηση αυτή.

39.

Οι εθνικές ρυθμίσεις επιτρέπουν, συνήθως, δύο εβδομάδες καθυστέρησης πριν από την έναρξη της διαδικασίας έρευνας.

40.

Εντούτοις, δέκα από τα ένδεκα κράτη μέλη στα οποία πραγματοποιήθηκε επίσκεψη δεν τήρησαν την ίδια τους τη ρύθμιση και ανέλαβαν τις έρευνες με καθυστέρηση που ξεπερνούσε κατά πολύ τις δύο εβδομάδες. Σε ορισμένα κράτη μέλη οι επιχειρηματίες δεν συνεργάζονται ικανοποιητικά με τα τελωνεία, γεγονός που οδήγησε σε καθυστερήσεις εκκαθάρισης, οι οποίες με τη σειρά τους μπορεί να οδηγήσουν σε όψιμη είσπραξη των τελωνειακών δασμών.

41.

Στην ετήσια έκθεσή του για το οικονομικό έτος 1994, το Συνέδριο είχε υπογραμμίσει ότι οι διαδικασίες είσπραξης θα έπρεπε να ενισχυθούν εστιάζοντας την προσοχή στις υποχρεώσεις του κυρίου υποχρέου. Το Συνέδριο είχε συστήσει τη θέσπιση ενός ενισχυμένου και εναρμονισμένου συστήματος ποινών.

42.

Πριν από την εφαρμογή του συστήματος ηλεκτρονικής διαχείρισης των ερευνών, το κράτος αναχώρησης απέστελλε ένα έντυπο ανακοίνωσης έρευνας (TC 20) στο κράτος προορισμού για τη συλλογή των αναγκαίων ειδικών πληροφοριών (23). Οι τελωνειακές αρχές του κράτους μέλους προορισμού ήταν τότε υποχρεωμένες να απαντήσουν χωρίς καθυστέρηση σε αυτές τις ανακοινώσεις έρευνας (24). Σε εννέα από τα κράτη μέλη στα οποία διενεργήθηκε έλεγχος, οι τελωνειακές αρχές άργησαν να αντιδράσουν στις ανακοινώσεις έρευνας ή δεν διαβίβασαν τις απαραίτητες πληροφορίες. Σε επτά από αυτά, οι ερευνητικές δράσεις ξεκίνησαν με πολλούς μήνες καθυστέρηση, χωρίς οι διαβιβασθείσες πληροφορίες να δίνουν πάντα τη δυνατότητα να καθοριστεί με βεβαιότητα αν οι τελωνειακοί δασμοί είχαν τελικά εισπραχθεί ή όχι. Οι ανεπάρκειες αυτές καθυστέρησαν την είσπραξη των τελωνειακών δασμών.

43.

Τα περισσότερα από τα κράτη μέλη στα οποία πραγματοποιήθηκε επίσκεψη εκτιμούσαν ότι η εισαγωγή της ενότητας της διαχείρισης των ερευνών του NCTS (25) θα έλυνε αυτά τα προβλήματα επικοινωνίας. Ο έλεγχος του Συνεδρίου δεν επέτρεψε να επαληθευτεί κάτι τέτοιο, μια και η εφαρμογή της ενότητας ήταν ακόμα πολύ πρόσφατη.

44.

Οι διεκπεραιωμένες διαδικασίες έρευνας παρέχουν γενικά τις απαραίτητες πληροφορίες για τη διαπίστωση της ύπαρξης της τελωνειακής οφειλής και τον καθορισμό του κράτους που πρέπει να εισπράξει τις απαιτήσεις. Σε περίπτωση αμφιβολίας, η νέα ρύθμιση καθορίζει τη γένεση της οφειλής στο κράτος αναχώρησης ή εισόδου το αργότερο δέκα μήνες αφότου τα εμπορεύματα τέθηκαν υπό καθεστώς διαμετακόμισης (26).

45.

Οι προηγούμενες διατάξεις σχετικά με τις διαδικασίες είσπραξης είχαν ήδη δημιουργήσει προβλήματα εφαρμογής σε δύο κράτη μέλη. Η Επιτροπή είχε προσφύγει ενώπιον του Δικαστηρίου των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων εναντίον αυτών των κρατών μελών και κατάφερε να ευοδωθεί η προσφυγή της (27).

46.

Τα κράτη μέλη δεν ερμήνευσαν ούτε εφάρμοσαν όλα με τον ίδιο τρόπο τις νέες διατάξεις. Σε 10 από τα 11 κράτη μέλη στα οποία πραγματοποιήθηκε επίσκεψη, η προθεσμία των δέκα μηνών τηρήθηκε σπάνια, ενώ οι καθυστερήσεις αποδεικνύονταν συχνά σημαντικές. Σε δύο κράτη μέλη, οι τελωνειακές αρχές περίμεναν τη λήξη της περιόδου των δέκα μηνών, παρόλο που οι απαραίτητες προϋποθέσεις για τη βεβαίωση της οφειλής πληρούνταν ήδη πολύ πριν από την προθεσμία αυτή. Σε ένα από τα κράτη ΕΕ 10, 18 μήνες μετά την προσχώρηση, καμία σχεδόν διαδικασία είσπραξης δεν είχε ακόμα αναληφθεί για τέτοιου είδους περιπτώσεις, στα τελωνεία στα οποία είχε πραγματοποιηθεί επίσκεψη.

47.

Η κοινοτική κανονιστική ρύθμιση δεν ορίζει συγκεκριμένη προθεσμία για την ανάληψη διαδικασίας είσπραξης στα κράτη προορισμού της διαμετακόμισης. Ωστόσο, από τη στιγμή που οι τελωνειακές αρχές γνωρίζουν ότι, για μια μη εκκαθαρισθείσα πράξη διαμετακόμισης, έχει γεννηθεί τελωνειακή οφειλή στο κράτος τους και ότι μπορούν να καθορίσουν τον οφειλέτη της και να ρευστοποιήσουν τις απαιτήσεις, έχουν στη διάθεσή τους το αργότερο δύο εβδομάδες για να βεβαιώσουν την οφειλή (28).

48.

Στα κράτη μέλη στα οποία πραγματοποιήθηκε επίσκεψη, σπάνια επιδεικνύεται η δέουσα επιμέλεια στο χειρισμό τέτοιου είδους περιπτώσεων, καθυστερώντας έτσι την είσπραξη των ιδίων πόρων. Σε τρία κράτη μέλη, παρόλο που οι παραλήπτες των εμπορευμάτων ενημέρωσαν οι ίδιοι τις τελωνειακές αρχές και ζήτησαν την είσπραξη των απαιτήσεων, οι αρχές αυτές δεν ανέλαβαν τις διαδικασίες είσπραξης παρά με καθυστέρηση αρκετών μηνών.

49.

Όπως είχε ήδη υπογραμμίσει το Συνέδριο στην ετήσια έκθεσή του για το οικονομικό έτος 1994 και στην ειδική του έκθεση αριθ. 8/99 σχετικά με τις ασφάλειες και εγγυήσεις (29), τα κράτη μέλη επεσήμαναν ότι οι καθυστερήσεις που επηρέαζαν τις εισπράξεις οφείλονταν συχνά στο γεγονός ότι η κοινοτική ρύθμιση δεν επέβαλλε η αξία και ο κώδικας των εμπορευμάτων να εξακολουθούν να εμφανίζονται στις δηλώσεις διαμετακόμισης. Σε δύο κράτη μέλη, οι αρχές ωστόσο απαίτησαν από τους επιχειρηματίες να προσκομίσουν τις πληροφορίες αυτές πριν από το ξεκίνημα οποιασδήποτε πράξης διαμετακόμισης.

50.

Όπως συμβαίνει με όλες τις τελωνειακές οφειλές που βεβαιώνονται εκ των υστέρων, ο τελωνειακός κώδικας (30) ορίζει ότι στην περίπτωση που γεννώνται οφειλές για μη εκκαθαρισθείσες πράξεις διαμετακόμισης, η καταγραφή (η βεβαίωση) των οφειλών πρέπει να γίνει σε διάστημα δύο ημερών από την ημερομηνία κατά την οποία το ποσό και ο οφειλέτης των απαιτήσεων είναι γνωστά. Η προθεσμία αυτή μπορεί να φτάσει και τις 14 μέρες σε ορισμένες περιπτώσεις οι οποίες προβλέπονται στον τελωνειακό κώδικα (31).

51.

Σε 10 από τα 11 κράτη μέλη στα οποία πραγματοποιήθηκε επίσκεψη, διαπιστώθηκαν καθυστερήσεις στην καταγραφή, πέρα από την προθεσμία των 14 ημερών. Οι καθυστερήσεις αυτές οφείλονταν στην ανεπάρκεια των διαδικασιών έρευνας. Σε πέντε κράτη μέλη, άλλες καθυστερήσεις επηρέασαν τις λογιστικές εγγραφές εξαιτίας της πολυπλοκότητας των διαδικασιών είσπραξης. Από τους 194 φακέλους είσπραξης οι οποίοι εξετάστηκαν στο πλαίσιο του ελέγχου, οι 110 παρουσίαζαν καθυστερήσεις στην καταγραφή.

52.

Τα κράτη μέλη έχουν την υποχρέωση να τηρούν μία λεπτομερή λογιστική σύμφωνα με τον κανονισμό για τους ιδίους πόρους (32). Οφείλουν να συγκεντρώνουν τα στοιχεία που προέρχονται από τις καταχωρίσεις στη λογιστική Α και να θέτουν στη διάθεση της Επιτροπής το σύνολο των εισπρακτέων απαιτήσεων, αφαιρουμένων των εξόδων είσπραξης, κατά το δεύτερο μήνα που ακολουθεί το μήνα κατά τον οποίο βεβαιώθηκαν οι απαιτήσεις. Κατ' εξαίρεση, όταν οι απαιτήσεις παραμένουν απλήρωτες και δεν έχει παρασχεθεί καμία εγγύηση, ή όταν καλύπτονται από εγγυήσεις αλλά είναι αμφισβητούμενες, μπορούν να μην τίθενται στη διάθεση της Επιτροπής εφόσον δεν έχουν πραγματικά εισπραχθεί. Αν τα κράτη μέλη ακολουθήσουν την επιλογή αυτή, οι εν λόγω απαιτήσεις εγγράφονται σε χωριστό λογαριασμό (λογιστική Β) (33).

53.

Τα κράτη μέλη ακολουθούν διαφορετικές πρακτικές για τη λογιστική καταχώριση των εισπρακτέων ιδίων πόρων όταν οι πράξεις διαμετακόμισης δεν έχουν εκκαθαρισθεί. Σε ένα κράτος μέλος, οι απαιτήσεις από μη εκκαθαρισθείσες πράξεις διαμετακόμισης που καλύπτονταν από μεμονωμένη εγγύηση είχαν εγγραφεί στη λογιστική Β. Τρία κράτη μέλη θεώρησαν ότι το πραγματικό ποσό που καλύπτεται από συνολικές εγγυήσεις δεν είναι γνωστό κατά την έκδοση του εντάλματος είσπραξης και ότι, ως εκ τούτου, κανένα ποσό δεν μπορεί να εγγραφεί στη λογιστική Α. Αυτά τα κράτη μέλη ενέγραψαν το σύνολο των εν λόγω απαιτήσεων στη λογιστική B, ήτοι σαν να μην είχε συσταθεί καμία σχετική εγγύηση. Η ίδια πρακτική παρατηρήθηκε σε δύο τελωνεία σε δύο άλλα κράτη μέλη.

54.

Για να αποφύγει τις διαφορές ερμηνείας, η Επιτροπή όρισε την εγγραφή των καλυμμένων με εγγυήσεις απαιτήσεων στη λογιστική A και την εγγραφή των υπολοίπων στη λογιστική Β. Σε ό,τι αφορά τις συνολικές εγγυήσεις, τα κράτη μέλη δεν ακολουθούν πάντα την ερμηνεία της Επιτροπής. Για το λόγο αυτό η Επιτροπή άσκησε προσφυγή ενώπιον του Δικαστηρίου των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων για τη λογιστική μεταχείριση των απαιτήσεων που καλύπτονται από εγγυήσεις.

55.

Το NCTS συμβάλλει στην πρόληψη ορισμένων μορφών απάτης, όπως η χρήση παραποιημένων σφραγίδων και πιστοποιητικών εγγυήσεων, και επιτρέπει την επιτάχυνση της διαδικασίας έρευνας σε περιπτώσεις μη εκκαθαρισθεισών πράξεων διαμετακόμισης. Ωστόσο, η μηχανοργάνωση δεν μπορεί να εμποδίσει τα σφάλματα περιγραφής ή τις σκόπιμα ψευδείς δηλώσεις που σκοπό έχουν την κατάχρηση του συστήματος.

56.

Για να αξιολογηθεί η αποτελεσματικότητα της αναθεώρησης του καθεστώτος διαμετακόμισης από την άποψη της μείωσης της απάτης στις πράξεις διαμετακόμισης, θα πρέπει να υπάρχουν στοιχεία για την απάτη σε επίπεδο Ευρωπαϊκής Ένωσης τόσο αξιόπιστα όσο και πλήρη. Ο έλεγχος όμως έδειξε ότι η αξιοπιστία και η πληρότητα των κύριων διαθέσιμων πηγών για τα στοιχεία σχετικά με την απάτη και τις παρατυπίες στις πράξεις διαμετακόμισης σε επίπεδο ΕΕ δεν είναι εξασφαλισμένες.

57.

Η Επιτροπή αναλύει συνεχώς τις μη εκκαθαρισθείσες πράξεις διαμετακόμισης στο πλαίσιο της εφαρμογής του NCTS. Τα διαθέσιμα στοιχεία φανερώνουν μείωση κατά το ήμισυ μεταξύ του 2004 (2,5 %) και του 2005 (1,2 %). Ωστόσο, η ανάλυση αυτή των καταγεγραμμένων στο NCTS πράξεων διαμετακόμισης αγνοεί αυτές που πραγματοποιούνται στο έδαφος ενός μόνο κράτους μέλους (34), οι οποίες αντιπροσωπεύουν ωστόσο ένα σημαντικό ποσοστό του συνόλου των κινήσεων διαμετακόμισης του NCTS.

58.

Η βάση δεδομένων OWNRES καταγράφει τις περιπτώσεις απάτης και τις παρατυπίες, σχετικά με τους ιδίους πόρους, ποσού άνω των 10 000 ευρώ οι οποίες ανακοινώνονται από τα κράτη μέλη στην Επιτροπή (ΓΔ BUDG) δυνάμει του κανονισμού για τους ιδίους πόρους (35).

59.

Παρά τις προσπάθειες της Επιτροπής για τη βελτίωση της ποιότητας των στοιχείων OWNRES, αυτή παραμένει ανεπαρκής. Εντούτοις, τα στοιχεία OWNRES αποτελούν τη μοναδική πηγή που χρησιμοποιήθηκε στις τελευταίες ετήσιες εκθέσεις της Επιτροπής για την καταπολέμηση της απάτης και δείχνουν, αντίθετα με άλλες πηγές, μια αύξηση του αριθμού και της αξίας των περιπτώσεων απάτης και παρατυπιών που κοινοποιήθηκαν στον τομέα της διαμετακόμισης μεταξύ του 2001 (έτος αναθεώρησης της νομικής βάσης) και του 2005. Κατά συνέπεια, είναι σκόπιμο να ληφθούν νέα μέτρα για να μπορεί να υπάρχει μια αξιόπιστη πηγή πληροφοριών για την ανάλυση των περιπτώσεων απάτης σχετικά με διάφορες κοινοτικές τελωνειακές διαδικασίες.

60.

Το σύστημα EWS, το οποίο τέθηκε σε εφαρμογή το 1992, εισάγει την έννοια των ευαίσθητων εμπορευμάτων (βλέπε σημείο 11). Η πρακτική λειτουργία του συστήματος EWS είναι παρόμοια με εκείνη του NCTS: το τελωνείο αναχώρησης αποστέλλει μια προηγούμενη γνωστοποίηση ευαίσθητων εμπορευμάτων στο τελωνείο προορισμού και στα τελωνεία διέλευσης, ενδεχομένως και στην OLAF.

61.

Σύμφωνα με την OLAF, την περίοδο 2004-2005 τα κράτη μέλη κοινοποίησαν είκοσι φορές λιγότερες περιπτώσεις αποστολών υπό διαμετακόμιση οι οποίες δεν έφτασαν στον προορισμό τους από ό,τι στο πρώτο μόνο τρίμηνο του 1998.

62.

Στην πραγματικότητα, λόγω της εισαγωγής του NCTS και της ομοιότητας των πληροφοριών που πρέπει να εισάγονται στα δύο συστήματα, τα κράτη μέλη θεωρούν ότι το NCTS είναι αρκετό και δεν τροφοδοτούν πλέον το EWS. Εντούτοις, η OLAF δεν έχει πρόσβαση στα στοιχεία που περιέχονται στις δηλώσεις διαμετακόμισης του NCTS. Μια αναθεώρηση των διοικητικών συμφωνιών εγκρίθηκε τον Ιανουάριο του 2006 για να δώσει στην OLAF, από το 2007, πρόσβαση στα στοιχεία σχετικά με τις διαμετακομίσεις ευαίσθητων εμπορευμάτων.

63.

Μια σωστή ισορροπία ανάμεσα στην εύκολη ροή των ανταλλαγών και την αποτελεσματική προστασία των οικονομικών συμφερόντων της Κοινότητας απαιτεί την κατάλληλη διαχείριση των κινδύνων και έναν έλεγχο των πράξεων διαμετακόμισης ο οποίος να βασίζεται στην ανάλυση των κινδύνων αυτών.

64.

Το Συνέδριο διαπίστωσε ότι η ανάλυση των κινδύνων στον τομέα της διαμετακόμισης παρέμενε σε πολλά κράτη μέλη υποτυπώδης. Ένα μόνο κράτος εφάρμοζε μια τυχαία ηλεκτρονική επιλογή για να διατηρεί έναν ορισμένο βαθμό αβεβαιότητας μεταξύ των επιχειρηματιών. Τρία μόνο από τα 11 κράτη μέλη στα οποία πραγματοποιήθηκε επίσκεψη προσέφευγαν σε αυτοματοποιημένη ανάλυση των κινδύνων, ενσωματωμένη στο NCTS και βασιζόμενη σε συγκεκριμένα προφίλ κινδύνου στη διαμετακόμιση. Οι τελωνειακές αρχές των τριών αυτών κρατών μελών θεώρησαν το γεγονός της μη απαίτησης του κωδικού των εμπορευμάτων στις δηλώσεις διαμετακόμισης ως σοβαρό εμπόδιο στη διενέργεια αποτελεσματικών ελέγχων των πράξεων. Ήδη, στην ειδική του έκθεση αριθ. 8/99, το Συνέδριο υπογράμμιζε ότι η έλλειψη διατάξεων που να απαιτούν να εμφανίζονται πληροφορίες για τη φύση και την αξία των εμπορευμάτων επάνω στο ενιαίο διοικητικό έγγραφο παρεμπόδιζε τους ελέγχους από τις κοινοτικές τελωνειακές αρχές.

65.

Ο καθορισμός των κινδύνων και ο έλεγχος των εμπορευμάτων επαφίενται ακόμα στη διακριτική ευχέρεια κάθε τελωνειακού υπαλλήλου. Τα περισσότερα από τα κράτη μέλη στα οποία πραγματοποιήθηκε επίσκεψη δεν θεώρησαν πρωταρχικής σημασίας τους ελέγχους των αποστολών υπό διαμετακόμιση, εν μέρει διότι οι πληροφορίες που εμφανίζονταν στις δηλώσεις διαμετακόμισης ήταν περιορισμένες. Σε πέντε κράτη μέλη, το Συνέδριο διαπίστωσε ότι τα ποσοστά φυσικών ελέγχων αποστολών υπό διαμετακόμιση ήταν ιδιαιτέρως χαμηλά (περίπου 1 %), ενώ σε επτά κράτη μέλη από τα 11 στα οποία πραγματοποιήθηκε επίσκεψη σχεδόν κανένας έλεγχος δεν αφορούσε τους εγκεκριμένους αποστολείς και παραλήπτες.

66.

Το NCTS παρέχει στην Επιτροπή στατιστικά στοιχεία για το πλήθος και το καθεστώς των πράξεων διαμετακόμισης καθώς και για τις ενδιαφερόμενες χώρες, αλλά δεν δίνει καμία ένδειξη για τα εμπορεύματα ή για τους επιχειρηματίες η οποία να δίνει τη δυνατότητα για πιο λεπτομερή ανάλυση. Επίσης, οι υπηρεσίες της Επιτροπής δεν έχουν ακόμη αναλύσει τους μηχανισμούς απάτης στο θέμα της διαμετακόμισης ούτε έχουν αναλάβει δραστηριότητες συγκέντρωσης πληροφοριών (OLAF) στον τομέα αυτό. Ομοίως, δεν έχουν ακόμη διαμορφώσει εργαλεία ανάλυσης των ειδικών κινδύνων για τις πράξεις διαμετακόμισης.

67.

Η Επιτροπή εφάρμοσε τα κύρια στοιχεία του σχεδίου δράσης για τη διαμετακόμιση, ιδιαίτερα με τη μηχανοργάνωση της διαδικασίας διαμετακόμισης και με την ολοκλήρωση της αναθεώρησης της νομικής βάσης (ισχύει από το 2001).

68.

Οι ελεγκτικές εργασίες του Συνεδρίου για την κοινοτική διαμετακόμιση επικύρωσαν την καλή ποιότητα της εφαρμογής του νέου μηχανογραφημένου συστήματος διαμετακόμισης (NCTS), παρόλο που ορισμένα τεχνικά προβλήματα παραμένουν. Επέτρεψαν επίσης να αναδυθούν ορισμένες ατέλειες στην εφαρμογή των κανονιστικών διατάξεων στο θέμα της διαμετακόμισης και των συναφών διατάξεων για τους παραδοσιακούς ιδίους πόρους. Αδυναμίες επηρέασαν επίσης τα μέτρα για την καταπολέμηση της απάτης στη διαμετακόμιση, τόσο σε κοινοτικό όσο και σε εθνικό επίπεδο.

69.

Η Επιτροπή συντόνισε σωστά την εφαρμογή του NCTS στα κράτη μέλη. Ωστόσο, το περιβάλλον πληροφορικής ορισμένων κρατών μελών δεν επέτρεψε τη διασφάλιση της βέλτιστης λειτουργίας του συστήματος (βλέπε σημεία 20 έως 25).

Η Επιτροπή θα πρέπει:

70.

Στα τέλη του 2005, η Επιτροπή δεν είχε προχωρήσει, σε ό,τι αφορά τη διαμετακόμιση, σε κανέναν ειδικό έλεγχο για την αξιολόγηση της αποδοτικότητας της εφαρμογής της κανονιστικής αναθεώρησης που ολοκληρώθηκε το 2001 (βλέπε σημεία 26 έως 27).

71.

Τα κράτη μέλη πολλές φορές δεν εφάρμοσαν σωστά τις αναθεωρημένες διατάξεις. Έτσι, η κοινοτική τελωνειακή νομοθεσία ορίζει ότι μόνον οι αξιόπιστοι επιχειρηματίες οι οποίοι πληρούν τα ειδικά κριτήρια δικαιούνται να εφαρμόζουν τις απλουστευμένες διαδικασίες διαμετακόμισης. Ο έλεγχος αποκάλυψε την απουσία εξακρίβωσης της τήρησης των κριτηρίων αυτών, γεγονός που μπορεί να βλάψει τα οικονομικά συμφέροντα της Κοινότητας (βλέπε σημεία 30 έως 36). Σε ό,τι αφορά τη διαδικασία έρευνας, αυτή αποδείχθηκε δύσχρηστη και πολύπλοκη, με τα κράτη μέλη να μην έχουν ούτε εφαρμόσει την ισχύουσα ρύθμιση, ούτε επιδείξει τη δέουσα επιμέλεια κατά την έναρξη μιας τέτοιας διαδικασίας. Η καθιέρωση των νέων διαδικασιών στο πλαίσιο του NCTS είναι εξαιρετικά πρόσφατη για να είναι δυνατός ο υπολογισμός του αντικτύπου της (βλέπε σημεία 37 έως 43). Τέλος, οι διαδικασίες είσπραξης συχνά αναλήφθηκαν με καθυστέρηση, με αποτέλεσμα οι παραδοσιακοί ίδιοι πόροι να μην εισπραχθούν και να μην είναι διαθέσιμοι εν ευθέτω χρόνω (βλέπε σημεία 44 έως 49).

72.

Η λογιστική καταχώριση, στο πλαίσιο των παραδοσιακών ιδίων πόρων, των μη εκκαθαρισθεισών πράξεων διαμετακόμισης παρουσίασε καθυστερήσεις λόγω της ετερογενούς εφαρμογής των λογιστικών διαδικασιών ή, πολύ απλά, λόγω της εσφαλμένης εφαρμογής των κανονιστικών διατάξεων, ιδίως στο θέμα των εγγυήσεων. (βλέπε σημεία 50 έως 54).

Η Επιτροπή θα πρέπει να λάβει υπόψη της τις ελλείψεις που εντοπίστηκαν, στο πλαίσιο του ελέγχου του Συνεδρίου, κατά την κατάρτιση των κανόνων εφαρμογής των διατάξεων σχετικά με το καθεστώς του εγκεκριμένου οικονομικού παράγοντα (36).Ως προς τις διαδικασίες έρευνας, η Επιτροπή θα πρέπει:

73.

Οι πηγές πληροφοριών σχετικά με την απάτη στις πράξεις διαμετακόμισης οι οποίες τίθενται στη διάθεση της Επιτροπής δεν είναι ακόμη αρκετά αξιόπιστες για τη μέτρηση της συμβολής της αναθεώρησης της νομικής βάσης και του σχεδίου NCTS στη μείωση της απάτης και την ανάλυση των εικαζόμενων περιπτώσεων που απορρέουν από αυτήν (βλέπε σημεία 55 έως 62).

74.

Έτσι, οι υπηρεσίες της Επιτροπής δεν έχουν ακόμη πραγματοποιήσει ανάλυση των μηχανισμών απάτης στις πράξεις διαμετακόμισης ούτε έχουν διαμορφώσει εργαλεία ανάλυσης των ειδικών κινδύνων. Η συστηματική διαχείριση των κινδύνων στον τομέα της διαμετακόμισης είναι σε πολλά κράτη μέλη υποτυπώδης ή ανύπαρκτη και μόνον ένας μικρός αριθμός από αυτά ενσωμάτωσαν προφίλ κινδύνου στο NCTS. Οι φυσικοί έλεγχοι στις αποστολές υπό διαμετακόμιση είναι ελάχιστοι, έως ανύπαρκτοι σε ορισμένα κράτη μέλη (βλέπε σημεία 63 έως 66).

Η Επιτροπή θα πρέπει να λάβει τα μέτρα εκείνα που θα επιτρέψουν τη βελτίωση της αξιοπιστίας των πηγών πληροφοριών σχετικά με την απάτη και την καλύτερη εκμετάλλευσή τους με την επεξεργασία στρατηγικών διαχείρισης των κινδύνων.Στο πλαίσιο της εφαρμογής του κοινού πλαισίου διαχείρισης των κινδύνων (37), η Επιτροπή θα πρέπει να υποστηρίξει τη διενέργεια ενός λογικού αριθμού στοχοθετημένων φυσικών ελέγχων για τις αποστολές υπό διαμετακόμιση και την επεξεργασία αυτοματοποιημένων ειδικών προφίλ κινδύνου για τη διαμετακόμιση.