Το κείμενο αυτό αποτελεί απλώς εργαλείο τεκμηρίωσης και δεν έχει καμία νομική ισχύ. Τα θεσμικά όργανα της Ένωσης δεν φέρουν καμία ευθύνη για το περιεχόμενό του. Τα αυθεντικά κείμενα των σχετικών πράξεων, συμπεριλαμβανομένων των προοιμίων τους, είναι εκείνα που δημοσιεύονται στην Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης και είναι διαθέσιμα στο EUR-Lex. Αυτά τα επίσημα κείμενα είναι άμεσα προσβάσιμα μέσω των συνδέσμων που περιέχονται στο παρόν έγγραφο

ΚΑΤ’ ΕΞΟΥΣΙΟΔΟΤΗΣΗ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ (ΕΕ) αριθ. 183/2014 ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ

για τη συμπλήρωση του κανονισμού (EE) αριθ. 575/2013 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου σχετικά με τις απαιτήσεις προληπτικής εποπτείας για πιστωτικά ιδρύματα και επιχειρήσεις επενδύσεων, όσον αφορά ρυθμιστικά τεχνικά πρότυπα για τον καθορισμό του τρόπου υπολογισμού των ειδικών και γενικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου

(Κείμενο που παρουσιάζει ενδιαφέρον για τον ΕΟΧ)

Προσδιορισμός των γενικών και ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου για τους σκοπούς των άρθρων 111, 159, 166, 167, 168, 178, 246 και 266 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013

Για τους σκοπούς του παρόντος κανονισμού, τα ποσά που πρέπει να περιλαμβάνονται στον υπολογισμό των γενικών και ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου που διενεργούνται από ίδρυμα ισούνται με όλα τα ποσά κατά τα οποία έχουν μειωθεί τα στοιχεία κεφαλαίου κοινών μετοχών της κατηγορίας 1 του ιδρύματος προκειμένου να ληφθούν υπόψη οι ζημίες που συνδέονται αποκλειστικά με τον πιστωτικό κίνδυνο σύμφωνα με το εφαρμοστέο λογιστικό πλαίσιο και που έχουν αναγνωριστεί ως τέτοια στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσεως, ανεξάρτητα από το κατά πόσον προκύπτουν από απομειώσεις αξίας, προσαρμογές αξίας ή προβλέψεις για εκτός ισολογισμού στοιχεία.

Τυχόν ποσά που προκύπτουν σύμφωνα με το πρώτο εδάφιο, τα οποία έχουν αναγνωριστεί κατά τη διάρκεια του οικονομικού έτους, μπορούν να συμπεριλαμβάνονται στον υπολογισμό των γενικών και ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου μόνο εάν τα αντίστοιχα ποσά έχουν αφαιρεθεί από τα στοιχεία κεφαλαίου κοινών μετοχών της κατηγορίας 1 του ιδρύματος, είτε σύμφωνα με το άρθρο 36 παράγραφος 1 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, είτε, σε περίπτωση ενδιάμεσων κερδών περιόδου ή κερδών τέλους χρήσεως τα οποία δεν έχουν εγκριθεί σύμφωνα με το άρθρο 26 παράγραφος 2 του εν λόγω κανονισμού, με αντίστοιχη άμεση μείωση των στοιχείων κεφαλαίου κοινών μετοχών της κατηγορίας 1 για τον προσδιορισμό των ιδίων κεφαλαίων.

Τα ποσά που αναφέρονται στην παράγραφο 1 πρέπει να περιλαμβάνονται στον υπολογισμό των γενικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου (γενικές προσαρμογές πιστωτικού κινδύνου) εφόσον πληρούν αμφότερα τα κατωτέρω κριτήρια:

α)

είναι ελεύθερα και πλήρως διαθέσιμα, όσον αφορά τη χρονική στιγμή που διατίθενται και το ύψος τους, για την κάλυψη ζημιών πιστωτικού κινδύνου που δεν έχουν ακόμη υλοποιηθεί·

β)

αντανακλούν τις ζημίες πιστωτικού κινδύνου μιας ομάδας ανοιγμάτων για τα οποία το ίδρυμα δεν έχει προς το παρόν καμία απόδειξη ότι επήλθε ζημιογόνο γεγονός.

Όλα τα άλλα ποσά που αναφέρονται στην παράγραφο 1 περιλαμβάνονται στον υπολογισμό των ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου (ειδικές προσαρμογές πιστωτικού κινδύνου).

Με τον όρο ότι πληρούν τα κριτήρια της παραγράφου 2, το ίδρυμα περιλαμβάνει τις ακόλουθες ζημίες στον υπολογισμό των γενικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου:

α)

τις ζημίες που αναγνωρίζεται ότι καλύπτουν υψηλότερες μέσες ζημίες χαρτοφυλακίου κατά τα τελευταία έτη, αν και δεν υπάρχει προς το παρόν καμία απόδειξη ζημιογόνων γεγονότων για την τεκμηρίωση αυτού του επιπέδου ζημιών που παρατηρήθηκε κατά το παρελθόν·

β)

τις ζημίες για τις οποίες το ίδρυμα δεν γνωρίζει επιδείνωση της πιστωτικής ποιότητας για μια ομάδα ανοιγμάτων, αλλά όταν κάποιος βαθμός μη πληρωμής είναι στατιστικά πιθανός, βάσει προηγούμενης πείρας.

Το ίδρυμα περιλαμβάνει πάντοτε τις ακόλουθες ζημίες στον υπολογισμό των ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου που αναφέρονται στην παράγραφο 3:

α)

τις ζημίες που αναγνωρίζονται στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσεως για μέσα που αποτιμώνται στην εύλογη αξία τους που αντιπροσωπεύουν απομείωση λόγω πιστωτικού κινδύνου βάσει του εφαρμοστέου λογιστικού πλαισίου·

β)

τις ζημίες που προκαλούνται από τρέχοντα ή παρελθόντα γεγονότα που επηρεάζουν σημαντικό ατομικό άνοιγμα ή ανοίγματα που δεν είναι σημαντικά σε ατομική βάση, αξιολογούμενα ατομικά ή συλλογικά·

γ)

τις ζημίες για τις οποίες τα ιστορικά δεδομένα, προσαρμοσμένα βάσει των τρεχόντων παρατηρήσιμων δεδομένων, δείχνουν ότι επήλθε η ζημία, αλλά το ίδρυμα δεν γνωρίζει ακόμη ποια ατομικά ανοίγματα έχουν υποστεί τις εν λόγω ζημίες.

Με την επιφύλαξη της παραγράφου 1, κατά τον υπολογισμό των ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου για τους σκοπούς της εφαρμογής των συντελεστών στάθμισης κινδύνου που αναφέρονται στο άρθρο 127 παράγραφος 1 στοιχεία α) και β) του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013 στο μη εξασφαλισμένο τμήμα ενός ανοίγματος σε αθέτηση, τα ιδρύματα περιλαμβάνουν κάθε θετική διαφορά μεταξύ του ποσού που οφείλει ο οφειλέτης για το εν λόγω άνοιγμα και του αθροίσματος των κατωτέρω:

α)

της πρόσθετης μείωσης ιδίων κεφαλαίων εάν το εν λόγω άνοιγμα διαγράφηκε πλήρως·

β)

τυχόν ήδη υφιστάμενων μειώσεων ιδίων κεφαλαίων που σχετίζονται με το εν λόγω άνοιγμα.

Εφαρμογή των ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου για μια ομάδα ανοιγμάτων στα ανοίγματα εντός της ομάδας

Όταν μια ειδική προσαρμογή πιστωτικού κινδύνου αντανακλά ζημίες που συνδέονται με τον πιστωτικό κίνδυνο μιας ομάδας ανοιγμάτων, τα ιδρύματα εφαρμόζουν την εν λόγω ειδική προσαρμογή πιστωτικού κινδύνου για όλα τα μεμονωμένα ανοίγματα της ομάδας αυτής αναλογικά με τα σταθμισμένα ως προς τον κίνδυνο ποσά των ανοιγμάτων. Για τον σκοπό αυτό, οι αξίες των ανοιγμάτων θα καθορίζονται χωρίς να λαμβάνονται υπόψη τυχόν ειδικές προσαρμογές πιστωτικού κινδύνου.

Για την αντιμετώπιση των ποσών αναμενόμενης ζημίας που αναφέρονται στο άρθρο 159 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013 για μια ομάδα μη αθετημένων ανοιγμάτων, τα ιδρύματα δεν υποχρεούνται να εφαρμόσουν ειδική προσαρμογή πιστωτικού κινδύνου στα επιμέρους ανοίγματα της ομάδας.

Όταν μια ειδική προσαρμογή πιστωτικού κινδύνου αφορά μια ομάδα ανοιγμάτων της οποίας οι απαιτήσεις ιδίων κεφαλαίων έναντι πιστωτικού κινδύνου υπολογίζονται εν μέρει βάσει της τυποποιημένης προσέγγισης και εν μέρει βάσει της προσέγγισης των εσωτερικών διαβαθμίσεων, το ίδρυμα εφαρμόζει την εν λόγω ειδική προσαρμογή πιστωτικού κινδύνου στην ομάδα των ανοιγμάτων που καλύπτονται από καθεμία από τις προσεγγίσεις αναλογικά με τα σταθμισμένα ως προς τον κίνδυνο ποσά των ανοιγμάτων της ομάδας πριν προβεί στις ενέργειες που αναφέρονται στις παραγράφους 1 και 2. Για τον σκοπό αυτό, οι αξίες των ανοιγμάτων καθορίζονται χωρίς να λαμβάνονται υπόψη τυχόν ειδικές προσαρμογές πιστωτικού κινδύνου.

Κατά την εφαρμογή των ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου σε ανοίγματα, τα ιδρύματα διασφαλίζουν ότι η ίδια μερίδα δεν κατανέμεται δύο φορές σε διαφορετικά ανοίγματα.

Υπολογισμός προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου για να προσδιοριστεί η αξία ανοίγματος σύμφωνα με τα άρθρα 111, 166, 167, 168, 246 και 266 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013

Για τους σκοπούς του προσδιορισμού της αξίας ανοίγματος σύμφωνα με τα άρθρα 111, 166 έως 168, 246 και 266 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, τα ιδρύματα υπολογίζουν τις ειδικές προσαρμογές πιστωτικού κινδύνου που συνδέονται με ένα άνοιγμα ως τα ποσά των ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου για το εν λόγω δεδομένο άνοιγμα, ή ως τα ποσά των ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου που το ίδρυμα έχει εφαρμόσει σε αυτό το άνοιγμα σύμφωνα με το άρθρο 2.

Υπολογισμός των γενικών και ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου για την αντιμετώπιση των ποσών αναμενόμενης ζημίας σύμφωνα με το άρθρο 159 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013

Για την αντιμετώπιση των ποσών αναμενόμενης ζημίας σύμφωνα με το άρθρο 159 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, το ίδρυμα υπολογίζει τις συνολικές γενικές προσαρμογές πιστωτικού κινδύνου που συνδέονται με τα ανοίγματα που περιλαμβάνονται στην αντιμετώπιση των ποσών αναμενόμενης ζημίας ως το άθροισμα των ποσών αυτών, που προσδιορίζονται ως γενικές προσαρμογές πιστωτικού κινδύνου σύμφωνα με το άρθρο 1 του παρόντος κανονισμού, που έχει εφαρμόσει το ίδρυμα σύμφωνα με το άρθρο 110 παράγραφος 3 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013.

Για την αντιμετώπιση των ποσών αναμενόμενης ζημίας σύμφωνα με το άρθρο 159 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, ο υπολογισμός των συνολικών ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου που συνδέονται με τα ανοίγματα που περιλαμβάνονται στην αντιμετώπιση των ποσών αναμενόμενης ζημίας θα είναι το άθροισμα των ποσών των στοιχείων α) και β), εκτός από τα ανοίγματα σε αθέτηση:

α)

ποσά που χαρακτηρίστηκαν ως ειδικές προσαρμογές πιστωτικού κινδύνου σύμφωνα με το άρθρο 1, οι οποίες συνδέονται με τον πιστωτικό κίνδυνο ενός δεδομένου ανοίγματος·

β)

ποσά που χαρακτηρίστηκαν ως ειδικές προσαρμογές πιστωτικού κινδύνου σύμφωνα με το άρθρο 1, οι οποίες συνδέονται με τον πιστωτικό κίνδυνο μιας ομάδας ανοιγμάτων και που έχουν εφαρμοστεί σύμφωνα με το άρθρο 2.

Οι συνολικές ειδικές προσαρμογές πιστωτικού κινδύνου που συνδέονται με ένα άνοιγμα σε αθέτηση υπολογίζονται ως το άθροισμα όλων των ποσών των ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου για το δεδομένο άνοιγμα, ή ως τα ποσά των ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου που το ίδρυμα έχει εφαρμόσει σε αυτό το άνοιγμα σύμφωνα με το άρθρο 2.

Υπολογισμός των ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου όσον αφορά τις απαιτήσεις ιδίων κεφαλαίων για τους σκοπούς του προσδιορισμού της αθέτησης σύμφωνα με το άρθρο 178 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013

Για τον προσδιορισμό της αθέτησης σύμφωνα με το άρθρο 178 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, οι ειδικές προσαρμογές πιστωτικού κινδύνου υπολογίζονται ως τα ποσά των ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου που συνδέονται με τον πιστωτικό κίνδυνο ενός δεδομένου ανοίγματος ή ενός δεδομένου πιστούχου.

Τα ιδρύματα τεκμηριώνουν τον προσδιορισμό και τον υπολογισμό των γενικών και ειδικών προσαρμογών πιστωτικού κινδύνου

Ο παρών κανονισμός αρχίζει να ισχύει την εικοστή ημέρα από τη δημοσίευσή του στην Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης.

Ο παρών κανονισμός είναι δεσμευτικός ως προς όλα τα μέρη του και ισχύει άμεσα σε κάθε κράτος μέλος.

		Επίσημη Εφημερίδα
		αριθ.	σελίδα	ημερομηνία
►M1	ΚΑΤ’ ΕΞΟΥΣΙΟΔΟΤΗΣΗ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ (ΕΕ) 2022/954 ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ της 12ης Μαΐου 2022	L 165	24	21.6.2022