Φορολογικές διατάξεις - Εναρμόνιση των νομοθεσιών - Έμμεσοι φόροι επιβαλλόμενοι επί των συγκεντρώσεων κεφαλαίων - Φόρος εισφοράς εισπραττόμενος από τις κεφαλαιουχικές εταιρίες - Δεν τυγχάνει εφαρμογής σε περίπτωση συγχωνεύσεως δι' απορροφήσεως μιας εταιρίας από άλλη κατέχουσα ήδη το σύνολο των τίτλων της απορροφωμένης εταιρίας
(Οδηγία 69/335 του Συμβουλίου, άρθρα 4 § 1, στοιχ. γγ και δδ, 2, στοιχ. ββ, και 10, στοιχ. αα, ββ και γγ)
Η καταβολή τέλους καταχωρίσεως σε περίπτωση απορροφήσεως επιχειρήσεων από εταιρία κατέχουσα ήδη το σύνολο των μετοχών και μερισμάτων των απορροφωμένων επιχειρήσεων δεν προσκρούει στην οδηγία 69/335, περί των εμμέσων φόρων των επιβαλλομένων επί των συγκεντρώσεων κεφαλαίων, όπως τροποποιήθηκε με την οδηγία 85/303.
Η εν λόγω πράξη απορροφήσεως δεν μπορεί να αναχθεί σε μια από τις περιπτώσεις που περιγράφονται στο άρθρο 4 της οδηγίας, το οποίο παραπέμπει στο άρθρο 10, στοιχεία αα και ββ. Η ανωτέρω πράξη, η οποία δεν συνεπάγεται αύξηση του εταιρικού κεφαλαίου της απορροφώσας εταιρίας και η οποία δεν αμείβεται διά δικαιωμάτων της ιδίας φύσεως προς εκείνα των εταίρων, όπως το δικαίωμα ψήφου και το δικαίωμα συμμετοχής στα κέρδη ή στο εκκαθαριστικό υπόλοιπο, δεν εμπίπτει στο άρθρο 4, παράγραφος 1, στοιχεία γγ και δδ, αντίστοιχα της οδηγίας. Ούτε εμπίπτει στο άρθρο 4, παράγραφος 2, στοιχείο ββ, η αύξηση της εταιρικής περιουσίας η οποία δεν προέρχεται από παροχές εκ μέρους ενός εταίρου. Εξάλλου, η εξαγγελλόμενη στο άρθρο 10, στοιχείο γγ, της οδηγίας απαγόρευση επιβολής φόρου για την καταχώριση ή για οποιαδήποτε άλλη τυπική διατύπωση ως προϋπόθεση για την άσκηση δραστηριότητας, για την οποία μια εταιρία δύναται να υπόκειται λόγω της νομικής μορφής της, δεν ισχύει όταν πρόκειται για παρόμοιο τέλος καταχωρίσεως.