ΕΥΡΩΠΑΪΚΗ ΕΠΙΤΡΟΠΗ
Βρυξέλλες, 28.10.2024
COM(2024) 497 final
2024/0276(CNS)
Πρόταση
ΟΔΗΓΙΑ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ
για την τροποποίηση της οδηγίας 2011/16/ΕΕ σχετικά με τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας
ΕΥΡΩΠΑΪΚΗ ΕΠΙΤΡΟΠΗ
Βρυξέλλες, 28.10.2024
COM(2024) 497 final
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ
της
Πρότασης οδηγίας του Συμβουλίου
για την τροποποίηση της οδηγίας 2011/16/ΕΕ σχετικά με τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας
«ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VII
Κανόνες υποβολής και έντυπο για τη δήλωση πληροφοριών συμπληρωματικού φόρου
ΤΜΗΜΑ I
ΟΡΙΣΜΟΙ
Για τους σκοπούς του παρόντος παραρτήματος, ισχύουν οι ακόλουθοι ορισμοί:
1)«Κράτος μέλος εφαρμογής»: κράτος μέλος που έχει εφαρμόσει είτε ενδεδειγμένο κανόνα σχετικά με τη συμπερίληψη του εισοδήματος (κανόνας IIR) είτε ενδεδειγμένο κανόνα σχετικά με τα κέρδη που υπόκεινται σε μειωμένη φορολόγηση (κανόνας UTPR), όπως ορίζεται στο άρθρο 3 της οδηγίας (ΕΕ) 2022/2523 του Συμβουλίου, ή και τους δύο, για το δεδομένο Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων).
2)«Κράτη μέλη μόνο με ενδεδειγμένο εγχώριο συμπληρωματικό φόρο»: κράτος μέλος που έχει εφαρμόσει ενδεδειγμένο εγχώριο ελάχιστο συμπληρωματικό φόρο, όπως ορίζεται στο άρθρο 3 της οδηγίας (ΕΕ) 2022/2523 του Συμβουλίου για το δεδομένο Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων.
3)«Δήλωση πληροφοριών συμπληρωματικού φόρου»: η δήλωση πληροφοριών που υποβάλλεται από τελική μητρική οντότητα, ορισθείσα υποβάλλουσα οντότητα, ορισθείσα τοπική οντότητα ή συνιστώσα οντότητα για την οποία το έντυπο περιλαμβάνεται στο τμήμα III του παρόντος παραρτήματος.
4)«Γενικό τμήμα»: το τμήμα της δήλωσης πληροφοριών συμπληρωματικού φόρου που περιέχει γενικές πληροφορίες για τον όμιλο ΠΕ στο σύνολό του, συμπεριλαμβανομένης της εταιρικής δομής του, και σύνοψη υψηλού επιπέδου σχετικά με την εφαρμογή της οδηγίας (ΕΕ) 2022/2523 του Συμβουλίου, και το οποίο συνάδει με το τμήμα 1 της δήλωσης πληροφοριών συμπληρωματικού φόρου.
5)«Τμήμα δικαιοδοσίας»: τα τμήματα της δήλωσης πληροφοριών συμπληρωματικού φόρου που περιέχουν πληροφορίες σχετικά με την αναλυτική εφαρμογή της οδηγίας (ΕΕ) 2022/2523 του Συμβουλίου όσον αφορά κάθε δικαιοδοσία στην οποία δραστηριοποιείται ο όμιλος ΠΕ, και τα οποία συνάδουν με τα τμήματα 2 και 3 της δήλωσης πληροφοριών συμπληρωματικού φόρου.
6)«Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων»: το φορολογικό έτος στο οποίο αναφέρεται η δήλωση πληροφοριών συμπληρωματικού φόρου.
ΤΜΗΜΑ II
ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ
1.Η συνιστώσα οντότητα που υποβάλλει τη δήλωση πληροφοριών συμπληρωματικού φόρου προσδιορίζει τα σχετικά τμήματα και τα σχετικά κράτη μέλη στα οποία οι πληροφορίες διανέμονται σύμφωνα με την προσέγγιση διάδοσης που ορίζεται στο άρθρο 8αε.
2.Οι εγχώριοι όμιλοι μεγάλης κλίμακας χρησιμοποιούν τη δήλωση πληροφοριών συμπληρωματικού φόρου στο τμήμα III του παρόντος παραρτήματος για να εκπληρώσουν τις υποχρεώσεις υποβολής που υπέχουν δυνάμει της οδηγίας (ΕΕ) 2022/2523 του Συμβουλίου.
ΤΜΗΜΑ III
ΣΗΜΕΙΑ ΔΕΔΟΜΕΝΩΝ
1.Πληροφορίες για τον όμιλο ΠΕ
1.1.Προσδιορισμός της υποβάλλουσας συνιστώσας οντότητας
|
1. Η τελική μητρική οντότητα είναι η υποβάλλουσα συνιστώσα οντότητα |
2. Ονομασία της υποβάλλουσας συνιστώσας οντότητας |
3. Αριθμός φορολογικού μητρώου |
4. Ρόλος |
5. Δικαιοδοσία στην οποία είναι εγκατεστημένη η υποβάλλουσα συνιστώσα οντότητα |
6. Δικαιοδοσίες του αποδέκτη για την ανταλλαγή πληροφοριών (κατά περίπτωση) |
|
Ναι/Όχι |
1.2.Γενικές πληροφορίες για τον όμιλο ΠΕ
1.2.1.Όμιλος ΠΕ και Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων
|
1. Ονομασία του ομίλου ΠΕ |
2. Ημερομηνία έναρξης του Φορολογικού Έτους Υποβολής Εκθέσεων |
3. Ημερομηνία λήξης του Φορολογικού Έτους Υποβολής Εκθέσεων |
4. Τροποποιημένη δήλωση |
|
Ναι/Όχι |
1.2.2.Γενικές λογιστικές πληροφορίες της ΠΕ
|
1. Ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις της τελικής μητρικής οντότητας (είδος) |
2. Χρηματοοικονομικό λογιστικό πρότυπο που χρησιμοποιείται για τις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις της τελικής μητρικής οντότητας |
3. Νόμισμα παρουσίασης που χρησιμοποιείται για τις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις της τελικής μητρικής οντότητας (κωδικός ISO) |
1.3.Εταιρική δομή
1.3.1.Τελική μητρική οντότητα
|
1. Δικαιοδοσία της τελικής μητρικής οντότητας |
|
|
2. Εφαρμοστέοι κανόνες; |
|
|
3. Ονομασία της τελικής μητρικής οντότητας |
|
|
4. ΑΦΜ της τελικής μητρικής οντότητας |
|
|
5. ΑΦΜ της τελικής μητρικής οντότητας στη δικαιοδοσία υποβολής (εάν είναι διαφορετικός και εάν υπάρχει) |
|
|
6. Καθεστώς για τους σκοπούς της οδηγίας (ΕΕ) 2022/2523 του Συμβουλίου* __________________________ *Οδηγία (ΕΕ) 2022/2523 του Συμβουλίου, της 14ης Δεκεμβρίου 2022, σχετικά με την εξασφάλιση παγκόσμιου ελάχιστου επιπέδου φορολογίας των ομίλων πολυεθνικών επιχειρήσεων και των εγχώριων ομίλων μεγάλης κλίμακας στην Ένωση (ΕΕ L 328 της 22.12.2022, σ. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/2523/oj). |
|
|
7. Εάν η τελική μητρική οντότητα είναι εξαιρούμενη οντότητα — Είδος |
1.3.2.Οντότητες του ομίλου (πλην της τελικής μητρικής οντότητας) και μέλη ομίλων κοινοπραξιών
1.3.2.1.Συνιστώσες οντότητες και μέλη ομίλων κοινοπραξιών
|
Μεταβολές |
1. Υπάρχουν μεταβολές σε σχέση με το προηγούμενο Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων; |
Ναι/Όχι |
|
Δικαιοδοσία |
2. Δικαιοδοσία |
|
|
3. Εφαρμοστέοι κανόνες; |
||
|
Προσδιορισμός της συνιστώσας οντότητας, της κοινοπραξίας ή της συνδεδεμένης εταιρείας κοινοπραξίας |
4. Ονομασία της συνιστώσας οντότητας, της κοινοπραξίας ή της συνδεδεμένης εταιρείας κοινοπραξίας |
|
|
5. ΑΦΜ |
||
|
6. ΑΦΜ για τη δικαιοδοσία υποβολής (εάν υπάρχει) |
||
|
7. Καθεστώς για τους σκοπούς της οδηγίας για τον δεύτερο πυλώνα |
||
|
Δομή ιδιοκτησίας της συνιστώσας οντότητας, της κοινοπραξίας ή της συνδεδεμένης εταιρείας κοινοπραξίας |
Για κάθε οντότητα που κατέχει ιδιοκτησιακές συμμετοχές στη συνιστώσα οντότητα, την κοινοπραξία ή τη συνδεδεμένη εταιρεία κοινοπραξίας: 8.Είδος 9.ΑΦΜ (για συνιστώσες οντότητες ή μέλη ομίλων κοινοπραξιών) 10.Κατοχή ιδιοκτησιακής συμμετοχής (ποσοστό) |
|
|
Εάν η συνιστώσα οντότητα κατέχει εν μέρει μητρική οντότητα ή ενδιάμεση μητρική οντότητα, υποχρεούται η οντότητα να εφαρμόσει ενδεδειγμένο κανόνα IIR; |
11. Καθεστώς μητρικής οντότητας |
|
|
12. Εάν η ενδιάμεση μητρική οντότητα δεν εφαρμόζει τον κανόνα IIR, επειδή η τελική μητρική οντότητα υπόκειται σε ενδεδειγμένο κανόνα IIR ή υπάρχει άλλη ενδιάμεση μητρική οντότητα που κατέχει ελέγχουσα συμμετοχή σ’ αυτήν και υπόκειται σε ενδεδειγμένο κανόνα IIR, προσδιορίστε την τελική μητρική οντότητα ή την άλλη ενδιάμεση μητρική οντότητα (ΑΦΜ) |
||
|
13. Εάν η μητρική οντότητα που κατέχεται εν μέρει από άλλη οντότητα δεν εφαρμόζει τον κανόνα IIR, επειδή άλλη μητρική οντότητα που κατέχεται εν μέρει από άλλη οντότητα και υπόκειται σε ενδεδειγμένο κανόνα IIR κατέχει το 100 % των ιδιοκτησιακών συμμετοχών της, προσδιορίστε την άλλη μητρική οντότητα που κατέχεται εν μέρει από άλλη οντότητα και υποχρεούται να εφαρμόσει ενδεδειγμένο κανόνα IIR (ΑΦΜ) |
||
|
Εφαρμόζεται ο κανόνας UTPR όσον αφορά την οντότητα; |
14. Εφαρμόζεται η αρχική φάση της διεθνούς δραστηριότητας; |
Ναι/Όχι |
|
15. Συνολικές ιδιοκτησιακές συμμετοχές (αντίστοιχα το αναλογούν μερίδιο των συμπληρωματικών φόρων) των μητρικών οντοτήτων που υποχρεούνται να εφαρμόζουν ενδεδειγμένο κανόνα IIR όσον αφορά τη συνιστώσα οντότητα (το μέλος του ομίλου κοινοπραξιών, αντίστοιχα) (σε ποσοστό) |
||
|
16. Είναι οι ιδιοκτησιακές συμμετοχές της τελικής μητρικής οντότητας στη συνιστώσα οντότητα (αντίστοιχα το αναλογούν μερίδιο συμπληρωματικού φόρου της τελικής μητρικής οντότητας για το μέλος του ομίλου κοινοπραξιών) μεγαλύτερες από τις συνολικές ιδιοκτησιακές συμμετοχές (αντίστοιχα το αναλογούν μερίδιο) των μητρικών οντοτήτων που υποχρεούνται να εφαρμόζουν ενδεδειγμένο κανόνα IIR στην εν λόγω συνιστώσα οντότητα (το μέλος του ομίλου κοινοπραξιών, αντίστοιχα); |
Ναι/Όχι |
1.3.2.2.Εξαιρούμενες οντότητες
|
1. Υπάρχουν μεταβολές σε σχέση με το προηγούμενο Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων; |
Ναι/Όχι |
|
2. Ονομασία της εξαιρούμενης οντότητας |
|
|
3. Είδος της εξαιρούμενης οντότητας |
1.3.3.Μεταβολές στην εταιρική δομή που σημειώθηκαν κατά τη διάρκεια του Φορολογικού Έτους Υποβολής Εκθέσεων
|
Δεν αναφέρθηκαν μεταβολές στην εταιρική δομή που σημειώθηκαν κατά το Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων, διότι δεν επηρέασαν ούτε τον υπολογισμό του πραγματικού φορολογικού συντελεστή ούτε τον υπολογισμό ή την κατανομή του συμπληρωματικού φόρου; |
Ναι/Όχι |
||||||||
|
1. Ονομασία της συνιστώσας οντότητας (ή άλλης οντότητας του ομίλου ΠΕ) ή του μέλους του ομίλου κοινοπραξιών |
2. ΑΦΜ |
3. Ημερομηνία έναρξης ισχύος της μεταβολής |
4. Κατάσταση πριν από τη μεταβολή |
5. Κατάσταση μετά τη μεταβολή |
6. Οντότητες που κατέχουν ιδιοκτησιακές συμμετοχές στην εν λόγω συνιστώσα οντότητα (ή σε άλλη οντότητα) ή σε μέλος ομίλου κοινοπραξιών πριν ή μετά τη μεταβολή |
7. Ιδιοκτησιακές συμμετοχές που κατέχονται στην εν λόγω συνιστώσα οντότητα (ή σε άλλη οντότητα) ή σε μέλος ομίλου κοινοπραξιών πριν από τη μεταβολή (ποσοστό) |
8. Ιδιοκτησιακές συμμετοχές που κατέχονται στην εν λόγω συνιστώσα οντότητα (ή άλλη οντότητα) ή σε μέλος ομίλου κοινοπραξιών μετά τη μεταβολή (ποσοστό) |
||
1.4.Συνοπτική παρουσίαση πληροφοριών
|
1. Ονομασία της δικαιοδοσίας |
2. Είδος υπο-ομίλου (εάν υπάρχει) |
3. Προσδιορισμός υπο-ομίλου (εάν υπάρχει) |
4. Ονομασία/-ες δικαιοδοσίας με δικαιώματα φορολόγησης |
5. Εφαρμόζεται ασφαλής λιμένας ή εξαίρεση; |
6. Εύρος πραγματικών φορολογικών συντελεστών |
7. Η εφαρμογή της εξαίρεσης εισοδήματος επί της ουσίας έχει ως αποτέλεσμα τη μη επιβολή συμπληρωματικού φόρου; |
8. Πληρωτέος συμπληρωματικός φόρος (ενδεδειγμένος εγχώριος συμπληρωματικός φόρος) — εύρος |
9. Πληρωτέος συμπληρωματικός φόρος (ενδεδειγμένος κανόνας IIR / ενδεδειγμένος κανόνας UTPR — εύρος) |
|
[Να προστεθεί η σχετική επιλογή] |
[Να προστεθεί η σχετική επιλογή] |
Ναι/Όχι |
[Να προστεθεί η σχετική επιλογή] |
[Να προστεθεί η σχετική επιλογή] |
2.Ασφαλείς λιμένες και εξαιρέσεις βάσει δικαιοδοσίας
2.1.Χαρακτηριστικά της δικαιοδοσίας
|
1. Ονομασία της δικαιοδοσίας |
|
|
2. Είδος υπο-ομίλου (εάν υπάρχει) |
|
|
3. Προσδιορισμός υπο-ομίλου (εάν υπάρχει) |
2.2.Εξαιρέσεις που ισχύουν για την εν λόγω δικαιοδοσία (συμπληρωματικός φόρος που μηδενίζεται)
2.2.1.Επιλογή ασφαλούς λιμένα βάσει δικαιοδοσίας
2.2.1.1.Επιλογή ασφαλούς λιμένα
|
1. Επιλεγμένος ασφαλής λιμένας |
[Να προστεθεί η σχετική επιλογή] |
2.2.1.2.Μόνιμοι ασφαλείς λιμένες
Απλουστευμένος υπολογισμός για μη ουσιώδεις συνιστώσες οντότητες
|
1. Συνολικά έσοδα όλων των μη ουσιωδών συνιστωσών οντοτήτων στην περιοχή δικαιοδοσίας |
2. Συνολικός απλουστευμένος φόρος όλων των μη ουσιωδών συνιστωσών οντοτήτων στην περιοχή δικαιοδοσίας |
|
|
α. Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων |
||
|
β. 1ο προηγούμενο φορολογικό έτος (κατά περίπτωση) |
ά.α. |
|
|
γ. 2ο προηγούμενο φορολογικό έτος (κατά περίπτωση) |
ά.α. |
|
|
δ. Μέσος όρος των τριών φορολογικών ετών (κατά περίπτωση) |
ά.α. |
2.2.1.3.Μεταβατικοί ασφαλείς λιμένες
α)Μεταβατικός ασφαλής λιμένας αναφοράς ανά χώρα
|
1. Σύνολο εσόδων |
|
|
2. Κέρδη (ζημίες) προ φόρου εισοδήματος |
|
|
3. Απλουστευμένοι καλυπτόμενοι φόροι |
β)Μεταβατικός ασφαλής λιμένας βάσει του κανόνα UTPR
2.2.2.Επιλογή για εξαίρεση de minimis
Επιλογή εφαρμογής της εξαίρεσης de minimis για το Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων
|
1. Έσοδα (χρηματοοικονομικοί λογαριασμοί) |
2. Αποδεκτά έσοδα |
3. Καθαρό χρηματοοικονομικό λογιστικό εισόδημα ή ζημία |
4. Αποδεκτό εισόδημα ή ζημία |
|
|
α. Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων |
||||
|
β. 1ο προηγούμενο φορολογικό έτος (κατά περίπτωση) |
||||
|
γ. 2ο προηγούμενο φορολογικό έτος (κατά περίπτωση) |
||||
|
δ. Μέσος όρος των τριών φορολογικών ετών |
2.3.Όμιλος ΠΕ στην αρχική φάση της διεθνούς δραστηριότητας (κατά περίπτωση)
|
1. Πρώτη ημέρα του πρώτου φορολογικού έτους κατά το οποίο ο όμιλος ΠΕ εμπίπτει αρχικά στο πεδίο εφαρμογής των κανόνων |
|
|
2. Δικαιοδοσία αναφοράς |
|
|
3. Καθαρή λογιστική αξία των ενσώματων περιουσιακών στοιχείων στη δικαιοδοσία αναφοράς για το φορολογικό έτος κατά το οποίο ο όμιλος ΠΕ εμπίπτει αρχικά στο πεδίο εφαρμογής των κανόνων |
|
|
4. Αριθμός δικαιοδοσιών στις οποίες ο όμιλος ΠΕ έχει συνιστώσες οντότητες για το φορολογικό έτος κατά το οποίο ο όμιλος ΠΕ εμπίπτει αρχικά στο πεδίο εφαρμογής των κανόνων |
|
|
5. Ενσώματα περιουσιακά στοιχεία συνιστωσών οντοτήτων που βρίσκονται εκτός της δικαιοδοσίας αναφοράς για το φορολογικό έτος κατά το οποίο ο όμιλος ΠΕ εμπίπτει αρχικά στο πεδίο εφαρμογής των κανόνων |
α. Δικαιοδοσία |
|
β. Καθαρές λογιστικές αξίες των ενσώματων περιουσιακών στοιχείων όλων των συνιστωσών οντοτήτων που είναι εγκατεστημένες σε κάθε δικαιοδοσία |
|
|
6. Αριθμός δικαιοδοσιών στις οποίες ο όμιλος ΠΕ έχει συνιστώσες οντότητες κατά το Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων |
|
|
7. Άθροισμα των καθαρών λογιστικών αξιών των ενσώματων περιουσιακών στοιχείων όλων των συνιστωσών οντοτήτων που είναι εγκατεστημένες σε δικαιοδοσίες άλλες από τη δικαιοδοσία αναφοράς κατά το Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων |
3.Υπολογισμοί
3.1.Χαρακτηριστικά της δικαιοδοσίας
|
1. Ονομασία της δικαιοδοσίας |
|
|
2. Είδος υπο-ομίλου (εάν υπάρχει) |
|
|
3. Προσδιορισμός υπο-ομίλου (εάν υπάρχει) για τον υπολογισμό του πραγματικού φορολογικού συντελεστή και του συμπληρωματικού φόρου |
3.2.Υπολογισμός πραγματικού φορολογικού συντελεστή
3.2.1.Πραγματικός φορολογικός συντελεστής
|
α. Καθαρό χρηματοοικονομικό λογιστικό εισόδημα ή ζημία |
β. Καθαρό αποδεκτό εισόδημα ή ζημία |
γ. Έξοδα φόρου εισοδήματος |
δ. Αναπροσαρμοσμένοι καλυπτόμενοι φόροι |
ε. Πραγματικός φορολογικός συντελεστής |
|
[Α] |
[Β] |
[Γ]=[Β]/[Α] |
3.2.1.1.Υπολογισμός του αποδεκτού εισοδήματος ή ζημίας
|
1. Συνολικό ποσό καθαρού χρηματοοικονομικού λογιστικού εισοδήματος ή ζημίας μετά τις κατανομές (όλες οι συνιστώσες οντότητες στην περιοχή δικαιοδοσίας) |
|
|
2. Αναπροσαρμογές |
Καθαρό ποσό |
|
α)Καθαρά φορολογικά έξοδα |
|
|
β)Εξαιρούμενα μερίσματα |
|
|
γ)Εξαιρούμενα κέρδη ή ζημίες ιδίων κεφαλαίων |
|
|
δ)Συμπεριλαμβανόμενα κέρδη ή ζημίες βάσει της μεθόδου αναπροσαρμογής |
|
|
ε)Κέρδη ή ζημίες από τη διάθεση εξαιρούμενων περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων λόγω αναδιάρθρωσης |
|
|
στ)Ασύμμετρα συναλλαγματικά κέρδη ή ζημίες |
|
|
ζ)Μη επιτρεπόμενα έξοδα βάσει πολιτικής |
|
|
η)Σφάλματα προγενέστερων περιόδων |
|
|
θ)Μεταβολές των λογιστικών αρχών |
|
|
ι)Δεδουλευμένες συνταξιοδοτικές δαπάνες |
|
|
ια)Αποδέσμευση χρεών |
|
|
ιβ)Αποζημίωση βάσει μετοχών |
|
|
ιγ)Προσαρμογές πλήρους ανταγωνισμού |
|
|
ιδ)Ενδεδειγμένη επιστρεπτέα πίστωση φόρου ή εμπορεύσιμη μεταβιβάσιμη πίστωση φόρου |
|
|
ιε)Επιλογή για κέρδη και ζημίες με χρήση της αρχής της πραγματοποίησης |
|
|
ιστ)Επιλογή για προσαρμοσμένο κέρδος από τη διάθεση περιουσιακών στοιχείων |
|
|
ιζ)Έξοδα ενδοομιλικής χρηματοδοτικής ρύθμισης |
|
|
ιη)Επιλογή για ενδοομιλικές συναλλαγές στην ίδια δικαιοδοσία |
|
|
ιθ)Φόροι ασφαλιστικών εταιρειών που χρεώνονται στους αντισυμβαλλομένους |
|
|
κ)Αύξηση/μείωση στα ίδια κεφάλαια που αποδίδεται σε πρόσθετες καταβληθείσες/πληρωτέες ή εισπραχθείσες/εισπρακτέες διανομές κεφαλαίου κατηγορίας 1 |
|
|
κα)Συνιστώσες οντότητες που προσχωρούν και αποχωρούν από όμιλο ΠΕ |
|
|
κβ)Μείωση του αποδεκτού εισοδήματος της τελικής μητρικής οντότητας που είναι οντότητα μετακύλισης φόρου |
|
|
κγ)Μείωση του αποδεκτού εισοδήματος της τελικής μητρικής οντότητας που υπόκειται σε καθεστώς εκπίπτοντος μερίσματος |
|
|
κδ)Επιλογή μεθόδου φορολογητέας διανομής |
|
|
κε)Διεθνές ναυτιλιακό εισόδημα |
|
|
κστ)Συναλλαγές μεταξύ συνιστωσών οντοτήτων |
|
|
3. Καθαρό αποδεκτό εισόδημα ή ζημία της δικαιοδοσίας |
3.2.1.2.Υπολογισμός των αναπροσαρμοσμένων καλυπτόμενων φόρων
α)Συνολικό ποσό αναπροσαρμοσμένων καλυπτόμενων φόρων
|
1. Συνολικά τρέχοντα έξοδα φόρου σε σχέση με καλυπτόμενους φόρους μετά τις κατανομές (όλες οι συνιστώσες οντότητες στην περιοχή δικαιοδοσίας) |
||
|
2. Αναπροσαρμογές |
Καθαρό ποσό |
|
|
α)Καλυπτόμενοι φόροι που καταχωρίζονται ως δεδουλευμένα έξοδα στα κέρδη προ φόρων στους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς |
||
|
β)Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση αποδεκτής ζημίας που βεβαιώθηκε ή χρησιμοποιήθηκε |
||
|
γ)Καλυπτόμενοι φόροι αναφορικά με αβέβαιη φορολογική κατάσταση που καταγράφονται ως μείωση των καλυπτόμενων φόρων κατά το προηγούμενο έτος |
||
|
δ)Ενδεδειγμένη επιστρεπτέα πίστωση φόρου ή εμπορεύσιμες μεταβιβάσιμες πιστώσεις φόρου που καταγράφονται ως μείωση στα τρέχοντα έξοδα φόρου |
||
|
ε)Ενδεδειγμένα φορολογικά πλεονεκτήματα μετακύλισης φόρου από ενδεδειγμένες ιδιοκτησιακές συμμετοχές |
||
|
στ)Τρέχοντα έξοδα φόρου εισοδήματος που εξαιρούνται από το αποδεκτό εισόδημα ή ζημία |
||
|
ζ)Μη ενδεδειγμένη επιστρεπτέα πίστωση φόρου, μη εμπορεύσιμη μεταβιβάσιμη πίστωση φόρου ή άλλες πιστώσεις φόρου που δεν καταγράφονται ως μείωση στα τρέχοντα έξοδα φόρου |
||
|
η)Καλυπτόμενοι φόροι που επιστρέφονται ή πιστώνονται (εκτός από τυχόν ενδεδειγμένη επιστρεπτέα πίστωση φόρου ή εμπορεύσιμες μεταβιβάσιμες πιστώσεις φόρου) που δεν αντιμετωπίζονται ως αναπροσαρμογή στα τρέχοντα έξοδα φόρου |
||
|
θ)Τρέχοντα έξοδα φόρου που σχετίζονται με αβέβαιη φορολογική κατάσταση |
||
|
ι)Τρέχοντα έξοδα φόρου που δεν αναμένεται να καταβληθούν εντός τριών ετών |
||
|
ια)Αναπροσαρμογές μετά την υποβολή |
||
|
ιβ)Καλυπτόμενοι φόροι που σχετίζονται με καθαρό κέρδος ή καθαρή ζημία από τη διάθεση περιουσιακών στοιχείων |
||
|
ιγ)Μείωση των καλυπτόμενων φόρων της τελικής μητρικής οντότητας που είναι οντότητα μετακύλισης φόρου |
||
|
ιδ)Καλυπτόμενοι φόροι για το αποδεκτό εισόδημα της τελικής μητρικής οντότητας που μειώνεται βάσει καθεστώτος εκπίπτοντος μερίσματος |
||
|
ιε)Φόρος τεκμαρτής διανομής |
||
|
ιστ)Επιλογή μεθόδου φορολογητέας διανομής |
||
|
ιζ)Συνολικό ποσό αναπροσαρμογής αναβαλλόμενου φόρου |
||
|
ιη)Αύξηση ή μείωση των καλυπτόμενων φόρων που καταγράφονται ως δεδουλευμένοι στα ίδια κεφάλαια ή στα λοιπά συνολικά έσοδα σε σχέση με ποσά που περιλαμβάνονται στο αποδεκτό εισόδημα ή ζημία που υπόκειται σε φόρο σύμφωνα με τους τοπικούς φορολογικούς κανόνες |
||
|
ιθ)Πλεονάζον αρνητικό έξοδο φόρου που μεταφέρθηκε σε επόμενη χρήση |
||
|
κ)Μείωση των καλυπτόμενων φόρων (αλλά όχι κάτω του μηδενός) κατά το υπόλοιπο ποσό του πλεονάζοντος αρνητικού εξόδου φόρου που μεταφέρεται σε επόμενη χρήση |
||
|
3. Αναπροσαρμοσμένοι καλυπτόμενοι φόροι |
||
β)Πλεονάζον αρνητικό έξοδο φόρου μεταφερόμενο σε επόμενη χρήση
|
1. Υπόλοιπο προηγούμενων ετών |
[Α] |
|
2. Πλεονάζον αρνητικό έξοδο φόρου που μεταφέρθηκε στο Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων |
[Β] |
|
3. Πλεονάζον αρνητικό έξοδο φόρου που μεταφέρθηκε και χρησιμοποιήθηκε για το Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων |
[Γ] |
|
4. Πλεονάζον αρνητικό έξοδο φόρου που απομένει να μεταφερθεί σε επόμενα έτη |
[Δ]=[Α]+[Β]-[Γ] |
γ)Υπολογισμός στο πλαίσιο μεταβατικού μεικτού καθεστώτος για τις ΕΑΕ (εάν υπάρχει)
|
1. Δικαιοδοσίες ΕΑΕ |
2. Υπο-όμιλος |
3. Συνολικοί φόροι που κατανέμονται στον εν λόγω υπο-όμιλο στο πλαίσιο ενός μεικτού φορολογικού καθεστώτος για τις ΕΑΕ |
|
Σύνολο |
||
3.2.2.Υπολογισμοί βάσει δικαιοδοσίας σχετικά με τη λογιστικοποίηση αναβαλλόμενου φόρου
3.2.2.1.Αναπροσαρμογές αναβαλλόμενου φόρου
α)Συνοπτική παρουσίαση
|
1. Ποσό αναβαλλόμενου εξόδου φόρου |
[Α] |
|
2. Αναδιατύπωση του αναβαλλόμενου εξόδου φόρου με βάση τον ελάχιστο φορολογικό συντελεστή, όπου: |
[Β] = [Γ] + [Δ] |
|
3. Η αναδιατύπωση οδηγεί σε αύξηση της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης που καταγράφεται με χαμηλότερο φορολογικό συντελεστή από τον ελάχιστο φορολογικό συντελεστή |
[Γ] |
|
4. Η αναδιατύπωση αφορά το αναβαλλόμενο έξοδο φόρου που καταγράφεται με υψηλότερο φορολογικό συντελεστή από τον ελάχιστο φορολογικό συντελεστή |
[Δ] |
|
5. Συνολικό ποσό των αναπροσαρμογών |
[Ε] |
|
6. Συνολικό ποσό αναπροσαρμογής αναβαλλόμενου φόρου |
[ΣΤ] = [Β] +/- [Ε] |
β)Ανάλυση των αναπροσαρμογών
|
1. Αναπροσαρμογές σε αναβαλλόμενο έξοδο φόρου |
Καθαρό ποσό |
|
|
α)Αναβαλλόμενο έξοδο φόρου που σχετίζεται με στοιχεία που εξαιρούνται από το αποδεκτό εισόδημα ή ζημία |
||
|
β)Αναβαλλόμενο έξοδο φόρου που σχετίζεται με μη επιτρεπόμενες δεδουλευμένες υποχρεώσεις |
||
|
γ)Αναβαλλόμενο έξοδο φόρου που σχετίζεται με μη διεκδικούμενες δεδουλευμένες υποχρεώσεις |
||
|
δ)Αναπροσαρμογή αποτίμησης ή αναπροσαρμογή λογιστικής αναγνώρισης που σχετίζεται με αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση |
||
|
ε)Αναβαλλόμενο έξοδο φόρου που προκύπτει από την επανεπιμέτρηση που σχετίζεται με μεταβολές στον φορολογικό συντελεστή |
||
|
στ)Αναβαλλόμενο έξοδο φόρου που σχετίζεται με τη δημιουργία και τη χρήση πιστώσεων φόρου |
||
|
ζ) Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση που προκύπτει από υποκατάσταση της μεταφοράς της ζημίας ή αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση που προκύπτει από υποκατάσταση της τεκμαιρόμενης μεταφοράς της ζημίας |
||
|
η)Μη επιτρεπόμενες δεδουλευμένες ή μη διεκδικούμενες δεδουλευμένες υποχρεώσεις που καταβλήθηκαν κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους |
||
|
θ)Ανάκτηση αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης που καταβλήθηκε κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους |
||
|
ι)Αναγνώριση αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης ζημίας που δεν περιλαμβάνεται στους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς |
||
|
ια)Αναπροσαρμογή αναβαλλόμενου εξόδου φόρου που προκύπτει από μείωση φορολογικού συντελεστή |
||
|
ιβ)Αναπροσαρμογή αναβαλλόμενου εξόδου φόρου που προκύπτει από αύξηση φορολογικού συντελεστή |
||
|
ιγ)Συνιστώσες οντότητες που προσχωρούν και αποχωρούν από όμιλο ΠΕ |
||
|
ιδ)Αναβαλλόμενο έξοδο φόρου της τελικής μητρικής οντότητας που είναι οντότητα μετακύλισης φόρου |
||
|
ιε)Αναβαλλόμενο έξοδο φόρου της τελικής μητρικής οντότητας που υπόκειται σε καθεστώς εκπίπτοντος μερίσματος |
||
|
ιστ)Αναπροσαρμογή αναβαλλόμενου φόρου που προκύπτει από συναλλαγές μεταξύ συνιστωσών οντοτήτων |
||
|
2. Συνολικό ποσό των αναπροσαρμογών |
[Ε] |
|
γ)Μεταφορές ζημιών σε προηγούμενες χρήσεις
|
1. Τεκμαιρόμενες αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις που αποδίδονται σε μεταφορές ζημιών σε προηγούμενες χρήσεις |
2. Καλυπτόμενη επιστροφή φόρου που σχετίζεται με τη μεταφορά ζημιών σε προηγούμενες χρήσεις |
|
|
α. Ποσό που αποδίδεται στο προηγούμενο φορολογικό έτος X |
||
|
β. Ποσό που αποδίδεται στο προηγούμενο φορολογικό έτος Y κ.λπ. |
||
|
γ. Σύνολο |
3.2.2.2.Μηχανισμός ανάκτησης
|
1. Φορολογικό έτος |
2. Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση που λαμβάνεται υπόψη |
3. Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση που αντιστρέφεται |
4. Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση που δεν αντιστρέφεται |
|||||
|
4ο προηγούμενο φορολογικό έτος |
3ο προηγούμενο φορολογικό έτος |
2ο προηγούμενο φορολογικό έτος |
1ο προηγούμενο φορολογικό έτος |
Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων |
Σύνολο |
|||
|
5ο προηγούμενο φορολογικό έτος |
[Α] |
[Β] |
[Γ] |
[Δ] |
[Ε] |
[ΣΤ] |
[Ζ] = [Β] + [Γ] + [Δ] + [Ε] + [ΣΤ] |
[Η] = [Α]-[Ζ] |
|
4ο προηγούμενο φορολογικό έτος |
Άνευ αντικειμένου |
|||||||
|
3ο προηγούμενο φορολογικό έτος |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
||||||
|
2ο προηγούμενο φορολογικό έτος |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
|||||
|
1ο προηγούμενο φορολογικό έτος |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
||||
|
Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
||
3.2.2.3.Μεταβατικοί κανόνες
|
1. Μεταβατικό έτος |
α)Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις κατά την έναρξη του μεταβατικού έτους
Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις
|
1. Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις κατά την έναρξη του μεταβατικού έτους |
2. Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις αναδιατυπωμένες με βάση τον ελάχιστο φορολογικό συντελεστή (κατά περίπτωση) |
|||
|
Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις |
||||
|
3. Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις κατά την έναρξη του μεταβατικού έτους |
4. Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις αναδιατυπωμένες με βάση τον ελάχιστο φορολογικό συντελεστή (κατά περίπτωση) |
5. Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις που προκύπτουν από εξαιρούμενα στοιχεία |
6. Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις που λαμβάνονται υπόψη για τους σκοπούς των κανόνων |
|
|
[Α] |
[Β] |
[Γ] |
[Δ] = [ [Α] ή [Β], κατά περίπτωση] - [Γ] |
|
β)Μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων μετά την 30ή Νοεμβρίου 2021 και πριν από την έναρξη του μεταβατικού έτους
|
1. Δικαιοδοσία των εκχωρουσών οντοτήτων |
2. Φόρος που καταβλήθηκε για την/τις συναλλαγή/-ές |
3. Καθαρή αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση ή υποχρέωση που αντικατοπτρίζεται στους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς της/των εκχωρούσας/-ών συνιστώσας/-ών οντότητας/-ων |
4. Λογιστική αξία των μεταβιβασθέντων περιουσιακών στοιχείων για τους σκοπούς των κανόνων |
5. Η καθαρή αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση ή υποχρέωση προσδιορίζεται σε σχέση με τα μεταβιβασθέντα περιουσιακά στοιχεία για τους σκοπούς των κανόνων για την/τις αποκτώσα/-ες συνιστώσα/-ες οντότητα/-ες |
3.2.3.Επιλογές βάσει δικαιοδοσίας (κατά περίπτωση)
3.2.3.1.Επιλογές βάσει δικαιοδοσίας
α)Επιλογές
|
1. Ετήσιες επιλογές |
||||||
|
α. Επιλογή συνολικού κέρδους από τη διάθεση περιουσιακών στοιχείων |
◻ |
|||||
|
β. Επιλογή της επουσιώδους μείωσης των καλυπτόμενων φόρων |
◻ |
|||||
|
γ. Επιλογή μη εφαρμογής της εξαίρεσης εισοδήματος επί της ουσίας |
◻ |
|||||
|
δ. Αρνητικό έξοδο φόρου μεταφερόμενο σε επόμενη χρήση |
◻ |
|||||
|
2. Πενταετείς επιλογές |
3. Έτος επιλογής |
4. Έτος ανάκλησης |
||||
|
ε. Επιλογή συμπερίληψης επενδύσεων μετοχικού κεφαλαίου |
||||||
|
στ. Επιλογή αποζημίωσης βάσει μετοχών |
||||||
|
ζ. Επιλογή βάσει της αρχής της πραγματοποίησης |
||||||
|
η. Επιλογή ενδοομιλικών συναλλαγών |
||||||
|
5. Άλλες επιλογές |
6. Έτος επιλογής |
7. Έτος ανάκλησης |
||||
|
θ. Επιλογή αποδεκτής ζημίας |
||||||
β)Απαιτήσεις πληροφόρησης σχετικά με τις επιλογές βάσει δικαιοδοσίας
|
1. Συμπερίληψη του κέρδους ή της ζημίας ιδίων κεφαλαίων σε σχέση με την επιλογή συμπερίληψης επενδύσεων μετοχικού κεφαλαίου |
|
|
2. Υπόλοιπο της επένδυσης του ιδιοκτήτη σε ενδεδειγμένη ιδιοκτησιακή συμμετοχή από προηγούμενα έτη |
[Α] |
|
3. Προσθήκες στην επένδυση του ιδιοκτήτη σε ενδεδειγμένη ιδιοκτησιακή συμμετοχή |
[Β] |
|
4. Μειώσεις στην επένδυση του ιδιοκτήτη σε ενδεδειγμένη ιδιοκτησιακή συμμετοχή |
[Γ] |
|
5. Ανεξόφλητο υπόλοιπο της επένδυσης του ιδιοκτήτη σε ενδεδειγμένη ιδιοκτησιακή συμμετοχή |
[Δ]=[Α]+[Β]-[Γ] |
3.2.3.2.Επιλογή φόρου τεκμαρτής διανομής
|
1. Επιλογή φόρου τεκμαρτής διανομής |
◻ |
α)Μηχανισμός ανάκτησης
|
1. Φορολογικό έτος |
2. Ποσό φόρου τεκμαρτής διανομής |
3. Φόρος τεκμαρτής διανομής που καταβλήθηκε ή χρησιμοποιήθηκε |
4. Ανεξόφλητο υπόλοιπο λογαριασμού ανάκτησης φόρου τεκμαρτής διανομής |
|||
|
3ο προηγούμενο φορολογικό έτος |
2ο προηγούμενο φορολογικό έτος |
1ο προηγούμενο φορολογικό έτος |
Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων |
|||
|
4ο προηγούμενο φορολογικό έτος |
||||||
|
3ο προηγούμενο φορολογικό έτος |
Άνευ αντικειμένου |
|||||
|
2ο προηγούμενο φορολογικό έτος |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
||||
|
1ο προηγούμενο φορολογικό έτος |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
|||
|
Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
Άνευ αντικειμένου |
|
β)Εκ νέου υπολογισμός του πραγματικού φορολογικού συντελεστή και του συμπληρωματικού φόρου
|
1. Μείωση των αναπροσαρμοσμένων καλυπτόμενων φόρων για προηγούμενο φορολογικό έτος |
2. Προσαυξητικός συμπληρωματικός φόρος |
3. Λόγος ανάκτησης κατά τη διάθεση |
|
[Α] |
[Β] |
[Γ] |
3.2.4.Υπολογισμοί συνιστώσας οντότητας
α)Επιλογή για το μεταβατικό απλουστευμένο πλαίσιο υποβολής στοιχείων βάσει δικαιοδοσίας
|
1. Επιλέγει ο όμιλος ΠΕ να εφαρμόσει το μεταβατικό απλουστευμένο πλαίσιο υποβολής στοιχείων βάσει δικαιοδοσίας; |
Ναι/Όχι |
β)Συγκεντρωτική υποβολή στοιχείων για ενοποιημένους για φορολογικούς σκοπούς ομίλους
|
1. Ενοποιημένος όμιλος για φορολογικούς σκοπούς (ΑΦΜ) |
2. Ενοποιημένες οντότητες (ΑΦΜ) |
3.2.4.1.Αποδεκτό εισόδημα ή ζημία
α)Αναπροσαρμογές στο καθαρό χρηματοοικονομικό λογιστικό εισόδημα ή ζημία
|
1. Συνιστώσα οντότητα ή μέλος ομίλου κοινοπραξιών (ΑΦΜ) |
||
|
2. Ποσό καθαρού χρηματοοικονομικού λογιστικού εισοδήματος ή ζημίας μετά τις κατανομές |
||
|
3. Αναπροσαρμογές |
Προσθήκες |
Μειώσεις |
|
α)Καθαρά φορολογικά έξοδα |
||
|
β)Εξαιρούμενα μερίσματα |
||
|
γ)Εξαιρούμενα κέρδη ή ζημίες ιδίων κεφαλαίων |
||
|
δ)Συμπεριλαμβανόμενα κέρδη ή ζημίες βάσει της μεθόδου αναπροσαρμογής |
||
|
ε)Κέρδη ή ζημίες από τη διάθεση εξαιρούμενων περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων λόγω αναδιάρθρωσης |
||
|
στ)Ασύμμετρα συναλλαγματικά κέρδη ή ζημίες |
||
|
ζ)Μη επιτρεπόμενα έξοδα βάσει πολιτικής |
||
|
η)Σφάλματα προηγούμενων περιόδων |
||
|
θ)Μεταβολές αρχών λογιστικής |
||
|
ι)Δεδουλευμένες συνταξιοδοτικές δαπάνες |
||
|
ια)Αποδέσμευση χρεών |
||
|
ιβ)Αποζημίωση βάσει μετοχών |
||
|
ιγ)Προσαρμογές πλήρους ανταγωνισμού |
||
|
ιδ)Ενδεδειγμένη επιστρεπτέα πίστωση φόρου ή εμπορεύσιμες μεταβιβάσιμες πιστώσεις φόρου |
||
|
ιε)Επιλογή για κέρδη και ζημίες με χρήση της αρχής της πραγματοποίησης |
||
|
ιστ)Επιλογή για προσαρμοσμένο κέρδος από τη διάθεση περιουσιακών στοιχείων |
||
|
ιζ)Έξοδα ενδοομιλικής χρηματοδοτικής ρύθμισης |
||
|
ιη)Επιλογή για ενδοομιλικές συναλλαγές στην ίδια δικαιοδοσία |
||
|
ιθ)Φόροι ασφαλιστικών εταιρειών που χρεώνονται στους αντισυμβαλλομένους |
||
|
κ)Αύξηση/μείωση στα ίδια κεφάλαια που αποδίδεται σε πρόσθετες καταβληθείσες/πληρωτέες ή εισπραχθείσες/εισπρακτέες διανομές κεφαλαίου κατηγορίας 1 |
||
|
κα)Συνιστώσες οντότητες που προσχωρούν και αποχωρούν από όμιλο ΠΕ |
||
|
κβ)Μείωση του αποδεκτού εισοδήματος της τελικής μητρικής οντότητας που είναι οντότητα μετακύλισης φόρου |
||
|
κγ)Μείωση του αποδεκτού εισοδήματος της τελικής μητρικής οντότητας που υπόκειται σε καθεστώς εκπίπτοντος μερίσματος |
||
|
κδ)Επιλογή μεθόδου φορολογητέας διανομής |
||
|
κε)Διεθνές ναυτιλιακό εισόδημα |
||
|
κστ)Συναλλαγές μεταξύ συνιστωσών οντοτήτων |
||
|
4. Αποδεκτό εισόδημα ή ζημία της συνιστώσας οντότητας ή του μέλους ομίλου κοινοπραξιών |
||
β)Διασυνοριακή κατανομή εισοδήματος ή ζημίας μεταξύ κύριας οντότητας και μόνιμης εγκατάστασης και οντότητας μετακύλισης φόρου
|
1. Συνιστώσα οντότητα ή μέλη ομίλων κοινοπραξιών εγκατεστημένων στην εν λόγω δικαιοδοσία ή συνιστώσα οντότητα χωρίς εθνικότητα (ΑΦΜ) |
2. Καθαρό χρηματοοικονομικό λογιστικό εισόδημα ή ζημία πριν από την αναπροσαρμογή |
3. Βάση για την αναπροσαρμογή |
4. Άλλη συνιστώσα οντότητα ή μέλος ομίλου κοινοπραξιών (ΑΦΜ) |
5. Δικαιοδοσία άλλης συνιστώσας οντότητας ή μέλους ομίλου κοινοπραξιών (ISO) |
6. Προσθήκες στη συγκεκριμένη συνιστώσα οντότητα |
7. Μειώσεις στη συγκεκριμένη συνιστώσα οντότητα |
8. Καθαρό χρηματοοικονομικό λογιστικό εισόδημα ή ζημία μετά την αναπροσαρμογή |
γ)Διασυνοριακές αναπροσαρμογές
|
1. Συνιστώσα οντότητα ή μέλος ομίλου κοινοπραξιών (ΑΦΜ) |
2. Βάση για την αναπροσαρμογή |
3. Άλλη συνιστώσα οντότητα ή μέλος ομίλου κοινοπραξιών (ΑΦΜ) |
4. Δικαιοδοσία άλλης συνιστώσας οντότητας (ISO) |
5. Προσθήκες στη συγκεκριμένη συνιστώσα οντότητα |
6. Μειώσεις στη συγκεκριμένη συνιστώσα οντότητα |
δ)Αναπροσαρμογές του αποδεκτού εισοδήματος της τελικής μητρικής οντότητας που είναι οντότητα μετακύλισης φόρου ή που υπόκειται σε καθεστώς εκπίπτοντος μερίσματος
|
1. Συνιστώσα οντότητα (ή μέλος ομίλου κοινοπραξιών) που είναι εγκατεστημένη στην εν λόγω δικαιοδοσία (ΑΦΜ) |
2. Βάση για τη μείωση |
3. Προσδιορισμός των κατόχων ιδιοκτησιακών συμμετοχών ή των δικαιούχων μερισμάτων (βλ. σημείωση) |
4. Άμεσα κατεχόμενη ιδιοκτησιακή συμμετοχή (σε ποσοστό) |
5. Μειώσεις για τη συγκεκριμένη συνιστώσα οντότητα |
3.2.4.2.Αναπροσαρμοσμένοι καλυπτόμενοι φόροι
α)Αναπροσαρμογές στα τρέχοντα έξοδα φόρου στους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς
|
1. Συνιστώσα οντότητα ή μέλος ομίλου κοινοπραξιών (ΑΦΜ) |
||
|
2. Τρέχοντα έξοδα φόρου σε σχέση με καλυπτόμενους φόρους μετά τις κατανομές |
||
|
3. Αναπροσαρμογές |
Προσθήκες |
Μειώσεις |
|
α)Καλυπτόμενοι φόροι που καταχωρίζονται ως δεδουλευμένα έξοδα στα κέρδη προ φόρων στους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς |
||
|
β)Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση αποδεκτής ζημίας που βεβαιώθηκε ή χρησιμοποιήθηκε |
||
|
γ)Καλυπτόμενοι φόροι αναφορικά με αβέβαιη φορολογική κατάσταση που καταγράφονται ως μείωση των καλυπτόμενων φόρων κατά το προηγούμενο έτος |
||
|
δ)Ενδεδειγμένη επιστρεπτέα πίστωση φόρου ή εμπορεύσιμες μεταβιβάσιμες πιστώσεις φόρου που καταγράφονται ως μείωση στα τρέχοντα έξοδα φόρου |
||
|
ε)Ενδεδειγμένα φορολογικά πλεονεκτήματα μετακύλισης φόρου από ενδεδειγμένες ιδιοκτησιακές συμμετοχές |
||
|
στ)Τρέχοντα έξοδα φόρου εισοδήματος που εξαιρούνται από το αποδεκτό εισόδημα ή ζημία |
||
|
ζ)Μη ενδεδειγμένη επιστρεπτέα πίστωση φόρου, μη εμπορεύσιμες μεταβιβάσιμες πιστώσεις φόρου ή άλλες πιστώσεις φόρου που δεν καταγράφονται ως μείωση στα τρέχοντα έξοδα φόρου |
||
|
η)Καλυπτόμενοι φόροι που επιστρέφονται ή πιστώνονται (εκτός από τυχόν ενδεδειγμένη επιστρεπτέα πίστωση φόρου ή εμπορεύσιμες μεταβιβάσιμες πιστώσεις φόρου) που δεν αντιμετωπίζονται ως αναπροσαρμογή στα τρέχοντα έξοδα φόρου |
||
|
θ)Τρέχοντα έξοδα φόρου που σχετίζονται με αβέβαιη φορολογική κατάσταση |
||
|
ι)Τρέχοντα έξοδα φόρου που δεν αναμένεται να καταβληθούν εντός τριών ετών |
||
|
ια)Αναπροσαρμογές μετά την υποβολή |
||
|
ιβ)Καλυπτόμενοι φόροι που σχετίζονται με καθαρό κέρδος ή καθαρή ζημία από τη διάθεση περιουσιακών στοιχείων |
||
|
ιγ)Μείωση των καλυπτόμενων φόρων της τελικής μητρικής οντότητας που είναι οντότητα μετακύλισης φόρου |
||
|
ιδ)Καλυπτόμενοι φόροι για το αποδεκτό εισόδημα της τελικής μητρικής οντότητας που μειώνεται βάσει καθεστώτος εκπίπτοντος μερίσματος |
||
|
ιε)Φόρος τεκμαρτής διανομής |
||
|
ιστ)Επιλογή μεθόδου φορολογητέας διανομής |
||
|
ιζ)Συνολικό ποσό αναπροσαρμογής αναβαλλόμενου φόρου |
||
|
ιη)Αύξηση ή μείωση των καλυπτόμενων φόρων που καταγράφονται ως δεδουλευμένοι στα ίδια κεφάλαια ή στα λοιπά συνολικά έσοδα σε σχέση με ποσά που περιλαμβάνονται στο αποδεκτό εισόδημα ή ζημία που υπόκειται σε φόρο σύμφωνα με τους τοπικούς φορολογικούς κανόνες |
||
|
4. Αναπροσαρμοσμένοι καλυπτόμενοι φόροι |
||
β)Διασταυρούμενη κατανομή φόρων
|
1. Συνιστώσα οντότητα εγκατεστημένη σ’ αυτήν τη δικαιοδοσία ή χωρίς εθνικότητα συνιστώσα οντότητα (ή μέλος ομίλου κοινοπραξιών) (ΑΦΜ) |
2. Καλυπτόμενοι φόροι της συνιστώσας οντότητας (ή του μέλους ομίλου κοινοπραξιών) πριν από την αναπροσαρμογή |
3. Βάση για την αναπροσαρμογή |
4. Άλλη συνιστώσα οντότητα (ή μέλος ομίλου κοινοπραξιών) (ΑΦΜ) |
5. Δικαιοδοσία άλλης συνιστώσας οντότητας (ή μέλους ομίλου κοινοπραξιών) (ISO) |
6. Προσθήκες στη συγκεκριμένη συνιστώσα οντότητα |
7. Μειώσεις στη συγκεκριμένη συνιστώσα οντότητα |
8. Καλυπτόμενοι φόροι της συνιστώσας οντότητας (ή του μέλους ομίλου κοινοπραξιών) μετά την αναπροσαρμογή |
γ)Αναβαλλόμενο έξοδο φόρου
|
1. Συνιστώσα οντότητα ή μέλος ομίλου κοινοπραξιών (ΑΦΜ) |
||
|
2. Ποσό αναβαλλόμενου εξόδου φόρου |
||
|
3. Αναπροσαρμογές σε αναβαλλόμενο έξοδο φόρου |
Προσθήκες |
Μειώσεις |
|
α)Αναβαλλόμενο έξοδο φόρου που σχετίζεται με στοιχεία που εξαιρούνται από το αποδεκτό εισόδημα ή ζημία |
||
|
β)Αναβαλλόμενο έξοδο φόρου που σχετίζεται με μη επιτρεπόμενες δεδουλευμένες υποχρεώσεις |
||
|
γ)Αναβαλλόμενο έξοδο φόρου που σχετίζεται με μη διεκδικούμενες δεδουλευμένες υποχρεώσεις |
||
|
δ)Αναπροσαρμογή αποτίμησης ή αναπροσαρμογή λογιστικής αναγνώρισης που σχετίζεται με αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση |
||
|
ε)Αναβαλλόμενο έξοδο φόρου που προκύπτει από την επανεπιμέτρηση που σχετίζεται με μεταβολές στον φορολογικό συντελεστή |
||
|
στ)Αναβαλλόμενο έξοδο φόρου που σχετίζεται με τη δημιουργία και τη χρήση πιστώσεων φόρου |
||
|
ζ)Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση που προκύπτει από υποκατάσταση της μεταφοράς της ζημίας ή αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση που προκύπτει από υποκατάσταση της τεκμαιρόμενης μεταφοράς της ζημίας |
||
|
η)Μη επιτρεπόμενες δεδουλευμένες ή μη διεκδικούμενες δεδουλευμένες υποχρεώσεις που καταβλήθηκαν κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους |
||
|
θ)Ανάκτηση αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης που καταβλήθηκε κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους |
||
|
ι)Αναγνώριση αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης ζημίας που δεν περιλαμβάνεται στους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς |
||
|
ια)Αναπροσαρμογή αναβαλλόμενου εξόδου φόρου που προκύπτει από μείωση φορολογικού συντελεστή |
||
|
ιβ)Αναπροσαρμογή αναβαλλόμενου εξόδου φόρου που προκύπτει από αύξηση φορολογικού συντελεστή |
||
|
ιγ)Συνιστώσες οντότητες που προσχωρούν και αποχωρούν από όμιλο ΠΕ |
||
|
ιδ)Αναβαλλόμενο έξοδο φόρου της τελικής μητρικής οντότητας που είναι οντότητα μετακύλισης φόρου |
||
|
ιε)Αναβαλλόμενο έξοδο φόρου της τελικής μητρικής οντότητας που υπόκειται σε καθεστώς εκπίπτοντος μερίσματος |
||
|
ιστ)Αναπροσαρμογή αναβαλλόμενου φόρου που προκύπτει από συναλλαγές μεταξύ συνιστωσών οντοτήτων |
||
|
4. Συνολικό ποσό αναπροσαρμογής αναβαλλόμενου φόρου |
||
3.2.4.3.Επιλογές συνιστώσας οντότητας (ή επιλογές που ισχύουν για όμιλο κοινοπραξιών)
|
1. Συνιστώσες οντότητες (ή μέλη ομίλου κοινοπραξιών) για τις οποίες γίνεται επιλογή (ΑΦΜ) |
|||||||
|
2. Ετήσιες επιλογές |
α. Επιλογή για την αποδέσμευση χρέους |
||||||
|
β. Επιλογή μη διεκδικούμενης δεδουλευμένης υποχρέωσης |
|||||||
|
3. Πενταετείς επιλογές |
4. Έτος επιλογής |
5. Έτος ανάκλησης |
|||||
|
γ. Επιλογή που συνίσταται στη μη αντιμετώπιση οντότητας ως εξαιρούμενης |
|||||||
|
δ. Συμπερίληψη όλων των μερισμάτων όσον αφορά τις συμμετοχές χαρτοφυλακίου |
|||||||
|
ε. Αντιμετώπιση συναλλαγματικών κερδών ή ζημιών που αποδίδονται στην αντιστάθμιση ως εξαιρούμενο κέρδος ή ζημία ιδίων κεφαλαίων |
|||||||
|
στ. Επιλογή φορολογικής διαφάνειας επενδυτικής οντότητας |
|||||||
|
ζ. Επιλογή μεθόδου φορολογητέας διανομής |
|||||||
|
η. Επιλογή εύλογης αξίας |
|||||||
|
1. Συνιστώσες οντότητες (μέλη ομίλων κοινοπραξιών) για τις οποίες γίνεται η επιλογή (ΑΦΜ) |
2. Φορολογικό έτος του γενεσιουργού γεγονότος |
3. Συμπερίληψη στο φορολογικό έτος του γενεσιουργού γεγονότος ή 5ετής συμπερίληψη |
|||||
3.2.4.4.Εξαίρεση του διεθνούς ναυτιλιακού εισοδήματος
α)Εξαίρεση του διεθνούς ναυτιλιακού εισοδήματος
|
1. Συνιστώσα οντότητα ή μέλος ομίλου κοινοπραξιών που είναι εγκατεστημένη/-ο στην εν λόγω δικαιοδοσία (ΑΦΜ) |
||
|
Διεθνές ναυτιλιακό εισόδημα |
2. Κατηγορία |
|
|
3. Έσοδα |
[Α] |
|
|
4. Δαπάνες |
[Β] |
|
|
5. Διεθνές ναυτιλιακό εισόδημα |
[Γ]=[Α]-[Β] |
|
|
Εγκεκριμένο παρεπόμενο διεθνές ναυτιλιακό εισόδημα |
6. Κατηγορία |
|
|
7. Έσοδα |
[Δ] |
|
|
8. Δαπάνες |
[Ε] |
|
|
9. Εγκεκριμένο παρεπόμενο διεθνές ναυτιλιακό εισόδημα |
[ΣΤ]=[Δ]-[Ε] |
|
|
Επίδραση στην εξαίρεση εισοδήματος επί της ουσίας |
10. Δαπάνες μισθοδοσίας που αναλογούν στο εξαιρούμενο διεθνές ναυτιλιακό εισόδημα ή στο εγκεκριμένο παρεπόμενο διεθνές ναυτιλιακό εισόδημα |
|
|
11. Λογιστική αξία ενσώματων περιουσιακών στοιχείων που χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία του εξαιρούμενου διεθνούς ναυτιλιακού εισοδήματος ή του εγκεκριμένου παρεπόμενου διεθνούς ναυτιλιακού εισοδήματος |
||
|
Καλυπτόμενοι φόροι |
12. Καλυπτόμενοι φόροι που αναλογούν στο εξαιρούμενο διεθνές ναυτιλιακό εισόδημα ή στο εγκεκριμένο παρεπόμενο διεθνές ναυτιλιακό εισόδημα |
|
β)Ανώτατο όριο δικαιοδοσίας για την εξαίρεση του εγκεκριμένου παρεπόμενου διεθνούς ναυτιλιακού εισοδήματος
|
1. Συνολικό διεθνές ναυτιλιακό εισόδημα για όλες τις συνιστώσες οντότητες (ή τα μέλη ομίλου κοινοπραξιών) |
[Α] |
|
2. 50 % ανώτατο όριο |
50 %x[Α] |
|
3. Συνολικό εγκεκριμένο παρεπόμενο διεθνές ναυτιλιακό εισόδημα για όλες τις συνιστώσες οντότητες (ή τα μέλη ομίλου κοινοπραξιών) |
[Β] |
|
4. Υπέρβαση του ανώτατου ορίου εάν το Β υπερβαίνει το 50 % του Α |
[Β]-50 %x[Α] |
3.2.4.5.Πληροφορίες για τους σκοπούς της επιλογής εφαρμογής της μεθόδου φορολογητέας διανομής (κατά περίπτωση)
Επιλογή μεθόδου φορολογητέας διανομής
|
1. Συνιστώσα οντότητα-ιδιοκτήτρια (ή μέλος ομίλου κοινοπραξιών) για την οποία/το οποίο γίνεται επιλογή (ΑΦΜ) |
2. Επενδυτική οντότητα για την οποία γίνεται η επιλογή (ΑΦΜ) |
3. Πραγματικές και τεκμαιρόμενες διανομές του αποδεκτού εισοδήματος της επενδυτικής οντότητας που εισπράττεται από τη συνιστώσα οντότητα-ιδιοκτήτρια |
4. Τοπική αύξηση πιστωτικού φόρου που βαρύνει την επενδυτική οντότητα |
5. Αναλογικό μερίδιο της συνιστώσας οντότητας- ιδιοκτήτριας στο μη διανεμηθέν καθαρό αποδεκτό εισόδημα της επενδυτικής οντότητας |
3.2.4.6.Άλλο λογιστικό πρότυπο
|
1. Συνιστώσα οντότητα (ή μέλος ομίλου κοινοπραξιών) με καθαρό χρηματοοικονομικό λογιστικό εισόδημα ή ζημία βάσει διαφορετικού λογιστικού προτύπου (ΑΦΜ) |
2. Αποδεκτό ή εγκεκριμένο χρηματοοικονομικό λογιστικό πρότυπο |
3.3.Υπολογισμός συμπληρωματικού φόρου
3.3.1.Συμπληρωματικός φόρος
|
α. Ποσοστό συμπληρωματικού φόρου |
β. Εξαίρεση εισοδήματος επί της ουσίας |
γ. Πλεονάζοντα κέρδη |
δ. Πρόσθετος συμπληρωματικός φόρος |
ε. Εγχώριος συμπληρωματικός φόρος |
στ. Συμπληρωματικός φόρος |
|
[Α]=15 % – πραγματικός φορολογικός συντελεστής |
[Β] |
[Γ] = Καθαρό αποδεκτό εισόδημα ή ζημία -[Β] |
[Δ] |
[Ε] |
=[Α]x[Γ]+[Δ]-[Ε] |
3.3.2.Υπολογισμός της εξαίρεσης εισοδήματος επί της ουσίας (κατά περίπτωση)
3.3.2.1.Συνολικό ποσό της εξαίρεσης εισοδήματος επί της ουσίας
|
Απαλλασσόμενο σκέλος της μισθοδοσίας |
Απαλλασσόμενο σκέλος των ενσώματων περιουσιακών στοιχείων |
Σύνολο |
||
|
1. Σχετικές επιλέξιμες δαπάνες μισθοδοσίας επιλέξιμων εργαζομένων που ασκούν δραστηριότητες στην περιοχή δικαιοδοσίας |
2. Εφαρμογή του σχετικού ποσοστού προσαύξησης για το Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων |
3. Λογιστική αξία των σχετικών επιλέξιμων ενσώματων περιουσιακών στοιχείων που βρίσκονται στην περιοχή δικαιοδοσίας |
4. Εφαρμογή του σχετικού ποσοστού προσαύξησης για το Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων |
5. Εξαίρεση εισοδήματος επί της ουσίας |
|
[Α] |
[Β] |
[Γ] |
[Δ] |
[Ε]=[Α]x[Β]+[Γ]x[Δ] |
3.3.2.2.Κατανομή επιλέξιμων δαπανών μισθοδοσίας και λογιστική αξία επιλέξιμων ενσώματων περιουσιακών στοιχείων σε μόνιμες εγκαταστάσεις για τους σκοπούς της εξαίρεσης εισοδήματος επί της ουσίας
|
1. Σχετικές επιλέξιμες δαπάνες μισθοδοσίας |
2. Λογιστική αξία των σχετικών επιλέξιμων ενσώματων περιουσιακών στοιχείων |
3. Δικαιοδοσία των μόνιμων εγκαταστάσεων |
4. Σχετικές επιλέξιμες δαπάνες μισθοδοσίας που κατανέμονται σε μόνιμες εγκαταστάσεις |
5. Λογιστική αξία των σχετικών επιλέξιμων ενσώματων περιουσιακών στοιχείων που κατανέμονται σε μόνιμες εγκαταστάσεις |
3.3.2.3.Κατανομή των επιλέξιμων δαπανών μισθοδοσίας και λογιστική αξία των επιλέξιμων ενσώματων περιουσιακών στοιχείων μιας οντότητας μετακύλισης φόρου για τους σκοπούς της εξαίρεσης εισοδήματος επί της ουσίας
|
1. Σχετικές επιλέξιμες δαπάνες μισθοδοσίας |
2. Λογιστική αξία των σχετικών επιλέξιμων ενσώματων περιουσιακών στοιχείων |
3. Δικαιοδοσία ιδιοκτητών συνιστώσας οντότητας (ή μελών ομίλου κοινοπραξιών) |
4. Σχετικές επιλέξιμες δαπάνες μισθοδοσίας που κατανέμονται στον ιδιοκτήτη της συνιστώσας οντότητας (ή που εξαιρούνται) |
5. Λογιστική αξία των σχετικών επιλέξιμων ενσώματων περιουσιακών στοιχείων που κατανέμονται στον ιδιοκτήτη συνιστώσας οντότητας (ή που εξαιρούνται) |
3.3.3.Πρόσθετος τρέχων συμπληρωματικός φόρος
3.3.3.1.Πρόσθετος συμπληρωματικός φόρος εκτός από την περίπτωση καθαρής αποδεκτής ζημίας κατά το Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων
|
1. Σχετικά άρθρα |
2. Σχετικό έτος |
3. Όπως δηλώθηκε σε προηγούμενο φορολογικό έτος ή υπολογίστηκε εκ νέου |
4. Καθαρό αποδεκτό εισόδημα/ζημία |
5. Αναπροσαρμοσμένοι καλυπτόμενοι φόροι |
6. Πραγματικός φορολογικός συντελεστής |
7. Πλεονάζον κέρδος |
8. Ποσοστό συμπληρωματικού φόρου |
9. Συμπληρωματικός φόρος |
10. Πρόσθετος συμπληρωματικός φόρος |
|
Προηγούμενο φορολογικό έτος X |
α. Δηλώθηκε σε προηγούμενο φορολογικό έτος |
||||||||
|
β. Υπολογίστηκε εκ νέου |
3.3.3.2.Πρόσθετος συμπληρωματικός φόρος σε περίπτωση καθαρής αποδεκτής ζημίας για το Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων
|
1. Αναπροσαρμοσμένοι καλυπτόμενοι φόροι για τη δικαιοδοσία (εάν είναι αρνητικοί) |
[Α] |
|
2. Αποδεκτή ζημία για τη δικαιοδοσία |
[Β] |
|
3. Αναμενόμενοι αναπροσαρμοσμένοι καλυπτόμενοι φόροι |
[Γ]=[Β]×15 % |
|
4. Πρόσθετος συμπληρωματικός φόρος |
[Δ]=[Γ]-[Α] |
3.3.4.Ενδεδειγμένος εγχώριος συμπληρωματικός φόρος
|
1. Χρηματοοικονομικό λογιστικό πρότυπο |
|
|
2. Καταβλητέο ποσό ενδεδειγμένου εγχώριου συμπληρωματικού φόρου |
|
|
3. Ελάχιστος φορολογικός συντελεστής ενδεδειγμένου εγχώριου συμπληρωματικού φόρου (εάν υπερβαίνει το 15 %) |
|
|
4. Βάση για τον συνδυασμό εισοδήματος και φόρων (εάν διαφέρει από τους κανόνες IIR) |
|
|
5. Χρησιμοποιούμενο νόμισμα (εάν διαφέρει από το νόμισμα παρουσίασης των ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων) |
|
|
6. Υπάρχει διαθέσιμη εξαίρεση εισοδήματος επί της ουσίας; |
Ναι/Όχι |
|
7. Υπάρχει διαθέσιμη εξαίρεση de minimis; |
Ναι/Όχι |
3.4.Κατανομή και καταλογισμός συμπληρωματικού φόρου (εάν υπάρχει)
3.4.1.Εφαρμογή του κανόνα IIR σε σχέση με την εν λόγω δικαιοδοσία
|
1. Συμπληρωματικός φόρος που κατανέμεται σε οντότητα του ομίλου |
α. Χαμηλά φορολογούμενη συνιστώσα οντότητα ή μέλος ομίλου κοινοπραξιών (ΑΦΜ) |
||
|
β. Αποδεκτό εισόδημα της χαμηλά φορολογούμενης συνιστώσας οντότητας ή του χαμηλά φορολογούμενου μέλους ομίλου κοινοπραξιών |
[Α] |
||
|
γ. Συμπληρωματικός φόρος της χαμηλά φορολογούμενης συνιστώσας οντότητας ή του χαμηλά φορολογούμενου μέλους του ομίλου κοινοπραξιών |
[Γ] = [T] x [Α]/[Α+Β+κ.λπ.] |
||
|
2. Μητρικές οντότητες που υποχρεούνται να εφαρμόζουν ενδεδειγμένο κανόνα IIR |
α. Μητρική οντότητα (ΑΦΜ) |
[Μητρική οντότητα 1] |
|
|
β. Δικαιοδοσία μητρικής οντότητας |
Δικαιοδοσία Β |
||
|
γ. Το ποσό του αποδεκτού εισοδήματος που αναλογεί σε ιδιοκτησιακή συμμετοχή που κατέχουν άλλοι ιδιοκτήτες |
[Δ] |
||
|
δ. Συντελεστής συμπερίληψης της μητρικής οντότητας |
[ΣΤ]=([Α]-[Δ])/[Α] |
||
|
3. Συμπληρωματικός φόρος κανόνα IIR |
α. Μερίδιο του συμπληρωματικού φόρου που αναλογεί στη μητρική οντότητα |
[Ζ]=[Γ]×[ΣΤ] |
|
|
β. Αντιστάθμιση του κανόνα IIR |
[Η] |
||
|
γ. Συμπληρωματικός φόρος πληρωτέος από τη μητρική οντότητα |
[Θ]=[Ζ]-[Η] |
||
3.4.2.Συνολικό ποσό συμπληρωματικού φόρου βάσει του κανόνα UTPR σε σχέση με την εν λόγω δικαιοδοσία
|
1. Χαμηλά φορολογούμενη συνιστώσα οντότητα (ή μέλος ομίλου κοινοπραξιών) για την οποία δεν εφαρμόζεται η μείωση του κανόνα UTPR στο μηδέν (ΑΦΜ) |
|
|
2. Συμπληρωματικός φόρος που λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό του συνολικού συμπληρωματικού φόρου βάσει του κανόνα UTPR για κάθε χαμηλά φορολογούμενη συνιστώσα οντότητα |
|
|
3. Συνολικό ποσό συμπληρωματικού φόρου βάσει του κανόνα UTPR σε σχέση με την εν λόγω δικαιοδοσία |
3.4.3.Καταλογισμός του συμπληρωματικού φόρου βάσει του κανόνα UTPR
|
1. Δικαιοδοσίες βάσει του κανόνα UTPR |
2. Μεταφορά συμπληρωματικού φόρου βάσει του κανόνα UTPR |
3. Αριθμός εργαζομένων |
4. Καθαρή λογιστική αξία ενσώματων περιουσιακών στοιχείων |
5. Ποσοστό βάσει του κανόνα UTPR |
6. Ποσό συμπληρωματικού φόρου βάσει του κανόνα UTPR που αποδίδεται στο Φορολογικό Έτος Υποβολής Εκθέσεων |
7. Πρόσθετα έξοδα φόρου σε μετρητά που πραγματοποιήθηκαν από συνιστώσες οντότητες σε περιοχή δικαιοδοσίας βάσει του κανόνα UTPR |
8. Συμπληρωματικός φόρος βάσει του κανόνα UTPR που απομένει να μεταφερθεί» |
|
Σύνολο |