ΚΑΤ' ΕΞΟΥΣΙΟΔΌΤΗΣΗ ΚΑΝΟΝΙΣΜΌΣ (ΕΕ) 2017/2295 ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΉΣ

για τη συμπλήρωση του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου σχετικά με ρυθμιστικά τεχνικά πρότυπα για τη δημοσιοποίηση βεβαρημένων και μη βεβαρημένων στοιχείων ενεργητικού

(Κείμενο που παρουσιάζει ενδιαφέρον για τον ΕΟΧ)

Έχοντας υπόψη τη Συνθήκη για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής Ένωσης,

Έχοντας υπόψη τον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 575/2013 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 26ης Ιουνίου 2013, σχετικά με τις απαιτήσεις προληπτικής εποπτείας για πιστωτικά ιδρύματα και επιχειρήσεις επενδύσεων και την τροποποίηση του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 648/2012 (1), και ιδίως το άρθρο 443 τέταρτο εδάφιο,

Απαιτήσεις δημοσιοποίησης για όλα τα ιδρύματα

1. Τα ιδρύματα δημοσιοποιούν το ποσό των βεβαρημένων και των μη βεβαρημένων στοιχείων ενεργητικού σύμφωνα με το εφαρμοστέο λογιστικό πλαίσιο ανά κατηγορία στοιχείου ενεργητικού στις στήλες C010, C040, C060 και C090 του υποδείγματος Α του παραρτήματος I, σύμφωνα με τις οδηγίες στο παράρτημα II.

2. Τα ιδρύματα δημοσιοποιούν πληροφορίες σχετικά με εξασφαλίσεις που λαμβάνονται ανά κατηγορία στοιχείου ενεργητικού στις στήλες C010 και C040 του υποδείγματος Β του παραρτήματος I, σύμφωνα με τις οδηγίες στο παράρτημα II.

3. Τα ιδρύματα δημοσιοποιούν τις υποχρεώσεις που σχετίζονται με βεβαρημένα στοιχεία και εξασφαλίσεις που λαμβάνονται όπως ορίζεται στο υπόδειγμα Γ του παραρτήματος I, σύμφωνα με τις οδηγίες στο παράρτημα II.

4. Τα ιδρύματα δημοσιοποιούν επεξηγηματικές πληροφορίες σχετικά με τον αντίκτυπο του επιχειρηματικού τους μοντέλου στο επίπεδο της επιβάρυνσής τους και τη σημασία της επιβάρυνσης στο επιχειρηματικό τους μοντέλο, όπως ορίζεται στο υπόδειγμα Δ του παραρτήματος I, σύμφωνα με τις οδηγίες στο παράρτημα II.

Πρόσθετες απαιτήσεις δημοσιοποίησης για ορισμένα ιδρύματα

1. Εκτός από τις πληροφορίες που αναφέρονται στο άρθρο 1, τα ιδρύματα που πληρούν τις προϋποθέσεις που ορίζονται στην παράγραφο 2 δημοσιοποιούν:

2. Η παράγραφος 1 ισχύει μόνο για τα πιστωτικά ιδρύματα που πληρούν οποιαδήποτε από τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

Ο παρών κανονισμός αρχίζει να ισχύει την εικοστή ημέρα από τη δημοσίευσή του στην Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης.

(2) Κατευθυντήριες γραμμές σχετικά με τη δημοσιοποίηση βεβαρημένων και μη βεβαρημένων στοιχείων ενεργητικού (EBA/GL/2014/03).

(4) Έκθεση της ΕΑΤ σχετικά με την επιβάρυνση των στοιχείων ενεργητικού, Σεπτέμβριος 2015.

(5) Εκτελεστικός κανονισμός (ΕΕ) αριθ. 680/2014 της Επιτροπής, της 16ης Απριλίου 2014, για τη θέσπιση εκτελεστικών τεχνικών προτύπων όσον αφορά την υποβολή εποπτικών αναφορών από τα ιδρύματα σύμφωνα με τον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 575/2013 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (ΕΕ L 191 της 28.6.2014, σ. 1).

(6) Κατ' εξουσιοδότηση κανονισμός (ΕΕ) 2015/61 της Επιτροπής, της 10ης Οκτωβρίου 2014, για τη συμπλήρωση του κανονισμού (ΕΕ) 575/2013 όσον αφορά την απαίτηση κάλυψης του κινδύνου ρευστότητας για τα πιστωτικά ιδρύματα (ΕΕ L 11 της 17.1.2015, σ. 1).

(7) Κανονισμός (ΕΕ) αριθ. 1093/2010 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 24ης Νοεμβρίου 2010, σχετικά με τη σύσταση Ευρωπαϊκής Εποπτικής Αρχής (Ευρωπαϊκή Αρχή Τραπεζών), την τροποποίηση της απόφασης αριθ. 716/2009/ΕΚ και την κατάργηση της απόφασης 2009/78/ΕΚ της Επιτροπής (ΕΕ L 331 της 15.12.2010, σ. 12).

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ I

Υποδείγματα δημοσιοποίησης

Υπόδειγμα Α: Βεβαρημένα και μη βεβαρημένα στοιχεία ενεργητικού

Υπόδειγμα Α — Βεβαρημένα και μη βεβαρημένα στοιχεία ενεργητικού

		Λογιστική αξία βεβαρημένων στοιχείων ενεργητικού		Εύλογη αξία βεβαρημένων στοιχείων του ενεργητικού		Λογιστική αξία μη βεβαρημένων στοιχείων του ενεργητικού		Εύλογη αξία μη βεβαρημένων στοιχείων ενεργητικού
			εκ των οποίων θεωρητικά επιλέξιμα EHQLA και HQLA		εκ των οποίων θεωρητικά επιλέξιμα EHQLA και HQLA		εκ των οποίων EHQLA και HQLA		εκ των οποίων EHQLA και HQLA
		010	030	040	050	060	080	090	100
010	Στοιχεία ενεργητικού του ιδρύματος που υποβάλλει αναφορά
030	Μέσα μετοχικού κεφαλαίου
040	Χρεωστικοί τίτλοι
050	εκ των οποίων: καλυμμένα ομόλογα
060	εκ των οποίων: τίτλοι προερχόμενοι από τιτλοποίηση
070	εκ των οποίων: εκδοθέντες από τη γενική κυβέρνηση
080	εκ των οποίων: εκδοθέντες από χρηματοδοτικές εταιρείες
090	εκ των οποίων: εκδοθέντες από μη χρηματοδοτικές εταιρείες
120	Λοιπά στοιχεία ενεργητικού
121	εκ των οποίων: …

Υπόδειγμα B: Ληφθείσες εξασφαλίσεις

Υπόδειγμα Β — Ληφθείσες εξασφαλίσεις

		Εύλογη αξία των βεβαρημένων εξασφαλίσεων που ελήφθησαν ή των ιδίων εκδοθέντων χρεωστικών τίτλων		Μη βεβαρημένες(-οι)
				Εύλογη αξία των εξασφαλίσεων που ελήφθησαν ή των ιδίων εκδοθέντων χρεωστικών τίτλων διαθέσιμων για τη σύσταση βαρών
			εκ των οποίων θεωρητικά επιλέξιμα EHQLA και HQLA		εκ των οποίων EHQLA και HQLA
		010	030	040	060
130	Ληφθείσες εξασφαλίσεις από το ίδρυμα που υποβάλλει αναφορά
140	Δάνεια σε πρώτη ζήτηση
150	Μέσα μετοχικού κεφαλαίου
160	Χρεωστικοί τίτλοι
170	εκ των οποίων: καλυμμένα ομόλογα
180	εκ των οποίων: τίτλοι προερχόμενοι από τιτλοποίηση
190	εκ των οποίων: εκδοθέντες από τη γενική κυβέρνηση
200	εκ των οποίων: εκδοθέντες από χρηματοδοτικές εταιρείες
210	εκ των οποίων: εκδοθέντες από μη χρηματοδοτικές εταιρείες
220	Δάνεια και προκαταβολές, εκτός από τα δάνεια πληρωτέα σε πρώτη ζήτηση
230	Άλλες ληφθείσες εξασφαλίσεις
231	εκ των οποίων: …
240	Ίδιοι εκδοθέντες χρεωστικοί τίτλοι πλην των ιδίων καλυμμένων ομολόγων ή τίτλων προερχόμενων από τιτλοποίηση (ABS)
241	Ίδια καλυμμένα ομόλογα και τίτλοι προερχόμενοι από τιτλοποίηση που εκδόθηκαν και δεν έχουν ενεχυριαστεί ακόμη
250	ΣΥΝΟΛΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ, ΛΗΦΘΕΙΣΕΣ ΕΞΑΣΦΑΛΙΣΕΙΣ ΚΑΙ ΙΔΙΟΙ ΕΚΔΟΘΕΝΤΕΣ ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΙ ΤΙΤΛΟΙ

Υπόδειγμα Γ: Πηγές βαρών

Υπόδειγμα Γ — Πηγές βαρών

		Αντίστοιχες υποχρεώσεις, ενδεχόμενες υποχρεώσεις ή δανεισμένοι τίτλοι	Στοιχεία ενεργητικού, ληφθείσες εξασφαλίσεις και ίδιοι εκδοθέντες χρεωστικοί τίτλοι πλην των βεβαρημένων καλυμμένων ομολόγων και τίτλων που προέρχονται από τιτλοποίηση
		010	030
010	Λογιστική αξία επιλεγμένων χρηματοοικονομικών υποχρεώσεων
011	εκ των οποίων: …

Υπόδειγμα Δ: Συνοδευτικές επεξηγηματικές πληροφορίες

Υπόδειγμα Δ — Συνοδευτικές επεξηγηματικές πληροφορίες

Συνοδευτικές επεξηγηματικές πληροφορίες σχετικά με τον αντίκτυπο του επιχειρηματικού μοντέλου στην επιβάρυνση των στοιχείων ενεργητικού και τη σημασία της επιβάρυνσης στο επιχειρηματικό μοντέλο του ιδρύματος, η οποία παρέχει στους χρήστες το πλαίσιο των δημοσιοποιήσεων που απαιτούνται στο υπόδειγμα Α έως Γ.

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ II

Οδηγίες για τη συμπλήρωση των υποδειγμάτων δημοσιοποίησης

Τα ιδρύματα δημοσιοποιούν τα στοιχεία που αναφέρονται στους πίνακες 1 έως 7 με τον ίδιο τρόπο που αναφέρεται σύμφωνα με το παράρτημα XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014 της Επιτροπής, εκτός εάν ορίζεται ρητώς διαφορετικά σε αυτούς τους πίνακες.

Τα στοιχεία που αναφέρονται στο σημείο 1 δημοσιοποιούνται με τη χρήση διάμεσων τιμών. Οι διάμεσες τιμές είναι διάμεσες τιμές σε κυλιόμενη τετραμηνιαία βάση κατά την περίοδο των προηγούμενων δώδεκα μηνών και καθορίζονται με παρεμβολή.

Όταν οι δημοσιοποιήσεις πραγματοποιούνται σε ενοποιημένη βάση, το εφαρμοστέο πεδίο εφαρμογής της ενοποίησης είναι το πεδίο εφαρμογής της προληπτικής εποπτείας, όπως ορίζεται στην ενότητα 2 κεφάλαιο 2 τίτλος II πρώτο μέρος του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013.

Υπόδειγμα Α — Βεβαρημένα και μη βεβαρημένα στοιχεία ενεργητικού

Πίνακας 1: Οδηγίες σχετικά με ειδικές γραμμές του υποδείγματος Α

Γραμμές	Νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες
010	Στοιχεία ενεργητικού του ιδρύματος που υποβάλλει αναφορά [Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα (ΔΛΠ) 1.9 α), Οδηγίες εφαρμογής (Implementation Guidance — IG) 6] Το σύνολο των στοιχείων ενεργητικού του ιδρύματος που είναι καταχωρισμένα στον ισολογισμό του, εξαιρουμένων των ίδιων χρεωστικών τίτλων και των ίδιων μέσων μετοχικού κεφαλαίου όταν τα εφαρμοστέα λογιστικά πρότυπα επιτρέπουν την αναγνώρισή τους εντός ισολογισμού. Η αξία που δημοσιοποιείται σε αυτήν τη γραμμή είναι η διάμεση τιμή των αθροισμάτων τεσσάρων τιμών τέλους περιόδου τετραμήνου των προηγούμενων δώδεκα μηνών για τις γραμμές 030, 040 και 120.
030	Μέσα μετοχικού κεφαλαίου Οι διάμεσες τιμές του στοιχείου «Μέσα μετοχικού κεφαλαίου» όπως αναφέρονται στη γραμμή 030 του υποδείγματος ΣΤ 32.01 (AE-ASS) του παραρτήματος XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014, εξαιρουμένων των ίδιων μέσων μετοχικού κεφαλαίου όταν τα εφαρμοστέα λογιστικά πρότυπα επιτρέπουν την αναγνώρισή τους εντός ισολογισμού.
040	Χρεωστικοί τίτλοι Οι διάμεσες τιμές του στοιχείου «Χρεωστικοί τίτλοι» όπως αναφέρονται στη γραμμή 040 του υποδείγματος ΣΤ 32.01 (AE-ASS) του παραρτήματος XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014, εξαιρουμένων των ίδιων χρεωστικών τίτλων όταν τα εφαρμοστέα λογιστικά πρότυπα επιτρέπουν την αναγνώρισή τους εντός ισολογισμού.
050	εκ των οποίων: καλυμμένα ομόλογα Οι διάμεσες τιμές του στοιχείου «εκ των οποίων: καλυμμένα ομόλογα» όπως αναφέρεται στη γραμμή 050 του υποδείγματος ΣΤ 32.01 (AE-ASS) του παραρτήματος XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014.
060	εκ των οποίων: τίτλοι προερχόμενοι από τιτλοποίηση Οι διάμεσες τιμές του στοιχείου «εκ των οποίων: τίτλοι προερχόμενοι από τιτλοποίηση» όπως αναφέρεται στη γραμμή 060 του υποδείγματος ΣΤ 32.01 (AE-ASS) του παραρτήματος XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014.
070	εκ των οποίων: εκδοθέντες από τη γενική κυβέρνηση Οι διάμεσες τιμές του στοιχείου «εκ των οποίων: εκδοθέντες από τη γενική κυβέρνηση» όπως αναφέρεται στη γραμμή 070 του υποδείγματος ΣΤ 32.01 (AE-ASS) του παραρτήματος XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014.
080	εκ των οποίων: εκδοθέντες από χρηματοδοτικές εταιρείες Οι διάμεσες τιμές του στοιχείου «εκ των οποίων: εκδοθέντες από χρηματοδοτικές εταιρείες» όπως αναφέρεται στη γραμμή 080 του υποδείγματος ΣΤ 32.01 (AE-ASS) του παραρτήματος XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014.
090	εκ των οποίων: εκδοθέντες από μη χρηματοδοτικές εταιρείες Οι διάμεσες τιμές του στοιχείου «εκ των οποίων: εκδοθέντες από μη χρηματοδοτικές εταιρείες» όπως αναφέρεται στη γραμμή 090 του υποδείγματος ΣΤ 32.01 (AE-ASS) του παραρτήματος XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014.
120	Λοιπά στοιχεία ενεργητικού Η διάμεση τιμή των λοιπών στοιχείων ενεργητικού του ιδρύματος που είναι καταχωρισμένα στον ισολογισμό, πλην εκείνων που δημοσιοποιούνται στις παραπάνω γραμμές και των ιδίων χρεωστικών τίτλων και των ιδίων μέσων μετοχικού κεφαλαίου που δεν μπορούν να αποαναγνωριστούν από τον ισολογισμό από ίδρυμα εκτός των ΔΠΧΑ. Στην περίπτωση αυτή, τα ίδια χρεωστικά μέσα καταχωρίζονται στη γραμμή 240 του υποδείγματος Β και τα ίδια μέσα μετοχικού κεφαλαίου εξαιρούνται από την αναφορά της σύστασης βαρών επί στοιχείων του ενεργητικού. Άλλα στοιχεία ενεργητικού περιλαμβάνουν μετρητά (διαθέσιμα σε εθνικά και ξένα τραπεζογραμμάτια και κέρματα που συνήθως χρησιμοποιούνται για τη διενέργεια πληρωμών), δάνεια σε πρώτη ζήτηση [ΔΛΠ 1.54 i)], συμπεριλαμβανομένων των υπόλοιπων εισπρακτέων σε πρώτη ζήτηση σε κεντρικές τράπεζες και άλλα ιδρύματα, όπως αναφέρονται στη γραμμή 020 του υποδείγματος ΣΤ 32.01 (AE-ASS) του παραρτήματος XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014. Άλλα στοιχεία ενεργητικού περιλαμβάνουν επίσης δάνεια και προκαταβολές πλην των δανείων σε πρώτη ζήτηση, συμπεριλαμβανομένων των ενυπόθηκων δανείων όπως αναφέρονται στις γραμμές 100 και 110 του υποδείγματος ΣΤ 32.01 (AE-ASS) του παραρτήματος XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014. Άλλα στοιχεία ενεργητικού μπορούν να περιλαμβάνουν επίσης άυλα στοιχεία ενεργητικού, συμπεριλαμβανομένης της υπεραξίας, των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων, των ακινήτων, των ενσώματων πάγιων στοιχείων και άλλων πάγιων στοιχείων ενεργητικού, των στοιχείων ενεργητικού παραγώγων, των συναλλαγών αγοράς με συμφωνία επαναπώλησης και των απαιτήσεων δανειοληψίας μετοχών. Όταν τα υποκείμενα στοιχεία ενεργητικού και τα στοιχεία ενεργητικού του χαρτοφυλακίου ασφαλειών παρακρατηθέντων τίτλων προερχόμενων από τιτλοποίηση (ABS) και παρακρατηθέντων καλυμμένων ομολόγων είναι δάνεια σε πρώτη ζήτηση ή δάνεια και προκαταβολές πλην των δανείων σε πρώτη ζήτηση, περιλαμβάνονται επίσης σε αυτήν τη γραμμή.
121	εκ των οποίων: … Όπου χρειάζεται στο πλαίσιο της χρήσης σύστασης βαρών σε σχέση με το επιχειρηματικό τους μοντέλο, τα ιδρύματα μπορούν να προσδιορίζουν χωριστά τη διάμεση τιμή οποιουδήποτε στοιχείου της κατηγορίας «Λοιπά στοιχεία ενεργητικού» σε ειδική γραμμή «εκ των οποίων».

Πίνακας 2: Οδηγίες σχετικά με ειδικές στήλες του υποδείγματος Α

Στήλες	Νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες
010	Λογιστική αξία βεβαρημένων στοιχείων ενεργητικού Η διάμεση τιμή της λογιστικής αξίας των στοιχείων ενεργητικού που διατηρεί το ίδρυμα και τα οποία είναι βεβαρημένα σύμφωνα με το σημείο 1.7 του παραρτήματος XVII του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014. Ως λογιστική αξία νοείται το ποσό που καταχωρίζεται στο τμήμα των στοιχείων ενεργητικού του ισολογισμού.
030	εκ των οποίων: θεωρητικά επιλέξιμα EHQLA και HQLA Η διάμεση τιμή της λογιστικής αξίας των βεβαρημένων στοιχείων ενεργητικού που είναι θεωρητικά επιλέξιμα για τον χαρακτηρισμό στοιχείων ενεργητικού ως στοιχείων ενεργητικού εξαιρετικά υψηλής ρευστότητας και πιστωτικής ποιότητας (EHQLA) και στοιχείων ενεργητικού υψηλής ρευστότητας και πιστωτικής ποιότητας (HQLA). Για τους σκοπούς του παρόντος κανονισμού, θεωρητικά επιλέξιμα βεβαρημένα EHQLA και θεωρητικά επιλέξιμα βεβαρημένα HQLA είναι τα στοιχεία ενεργητικού που προβλέπονται στα άρθρα 11, 12 και 13 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού (ΕΕ) 2015/61 της Επιτροπής και τα οποία θα συμμορφώνονταν με τις γενικές και λειτουργικές απαιτήσεις που ορίζονται στα άρθρα 7 και 8 του εν λόγω κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού εάν δεν είχαν χαρακτηριστεί βεβαρημένα στοιχεία ενεργητικού σύμφωνα με το παράρτημα XVII του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014. Τα θεωρητικά επιλέξιμα βεβαρημένα EHQLA και τα θεωρητικά επιλέξιμα βεβαρημένα HQLA συμμορφώνονται επίσης με τις απαιτήσεις ανοίγματος για κάθε κατηγορία που ορίζονται στα άρθρα 10 έως 16 και 35 έως 37 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού (ΕΕ) 2015/61. Η λογιστική αξία των θεωρητικά επιλέξιμων βεβαρημένων EHQLA και των θεωρητικά επιλέξιμων βεβαρημένων HQLA είναι η λογιστική αξία πριν από την εφαρμογή των περικοπών που προσδιορίζονται στα άρθρα 10 έως 16 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού (ΕΕ) 2015/61.
040	Εύλογη αξία βεβαρημένων στοιχείων του ενεργητικού Η διάμεση τιμή του στοιχείου «Εύλογη αξία βεβαρημένων στοιχείων του ενεργητικού» όπως αναφέρεται στη στήλη 040 του υποδείγματος ΣΤ 32.01 (AE-ASS) του παραρτήματος XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014. Για κάθε κατηγορία ανοίγματος, η εύλογη αξία που δημοσιοποιείται είναι η διάμεση τιμή των διαφορετικών εύλογων αξιών που παρατηρούνται στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς που λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό της διάμεσης τιμής.
050	εκ των οποίων: θεωρητικά επιλέξιμα EHQLA και HQLA Η διάμεση τιμή της εύλογης αξίας των βεβαρημένων στοιχείων ενεργητικού που είναι θεωρητικά επιλέξιμα για τον χαρακτηρισμό ως EHQLA και HQLA. Για τους σκοπούς του παρόντος κανονισμού, θεωρητικά επιλέξιμα βεβαρημένα EHQLA και θεωρητικά επιλέξιμα βεβαρημένα HQLA είναι τα στοιχεία ενεργητικού που προβλέπονται στα άρθρα 11, 12 και 13 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού (ΕΕ) 2015/61 και τα οποία θα συμμορφώνονταν με τις γενικές και λειτουργικές απαιτήσεις που ορίζονται στα άρθρα 7 και 8 του εν λόγω κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού αν δεν είχαν χαρακτηριστεί βεβαρημένα στοιχεία ενεργητικού σύμφωνα με το παράρτημα XVII του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014. Τα θεωρητικά επιλέξιμα βεβαρημένα EHQLA και τα θεωρητικά επιλέξιμα βεβαρημένα HQLA συμμορφώνονται επίσης με τις απαιτήσεις ανοίγματος για κάθε κατηγορία που ορίζονται στα άρθρα 10 έως 16 και 35 έως 37 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού (ΕΕ) 2015/61. Η εύλογη αξία των θεωρητικά επιλέξιμων βεβαρημένων EHQLA και των θεωρητικά επιλέξιμων βεβαρημένων HQLA είναι η εύλογη αξία πριν από την εφαρμογή των περικοπών που προσδιορίζονται στα άρθρα 10 έως 16 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού (ΕΕ) 2015/61.
060	Λογιστική αξία μη βεβαρημένων στοιχείων του ενεργητικού Η διάμεση τιμή του στοιχείου «Λογιστική αξία μη βεβαρημένων στοιχείων του ενεργητικού» όπως αναφέρεται στη στήλη 060 του υποδείγματος ΣΤ 32.01 (AE-ASS) του παραρτήματος XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014.
080	εκ των οποίων: EHQLA και HQLA Η διάμεση τιμή της λογιστικής αξίας των μη βεβαρημένων EHQLA και HQLA όπως αναφέρονται στα άρθρα 11, 12 και 13 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού (ΕΕ) 2015/61 και τα οποία συμμορφώνονται με τις γενικές και λειτουργικές απαιτήσεις που ορίζονται στα άρθρα 7 και 8 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού, καθώς και με τις απαιτήσεις ανοίγματος για κάθε κατηγορία που ορίζονται στα άρθρα 10 έως 16 και 35 έως 37 του εν λόγω κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού. Η λογιστική αξία των EHQLA και των HQLA είναι η λογιστική αξία πριν από την εφαρμογή των περικοπών που προσδιορίζονται στα άρθρα 10 έως 16 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού (ΕΕ) 2015/61.
090	Εύλογη αξία μη βεβαρημένων στοιχείων ενεργητικού Η διάμεση τιμή του στοιχείου «Εύλογη αξία μη βεβαρημένων στοιχείων ενεργητικού» όπως αναφέρεται στη στήλη 090 του υποδείγματος ΣΤ 32.01 (AE-ASS) του παραρτήματος XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014. Για κάθε κατηγορία ανοίγματος, η εύλογη αξία που δημοσιοποιείται είναι η διάμεση τιμή των διαφορετικών εύλογων αξιών που παρατηρούνται στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς που λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό της διάμεσης τιμής.
100	εκ των οποίων: EHQLA και HQLA Η διάμεση τιμή της εύλογης αξίας των μη βεβαρημένων EHQLA και HQLA όπως αναφέρονται στα άρθρα 11, 12 και 13 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού (ΕΕ) 2015/61 και τα οποία συμμορφώνονται με τις γενικές και λειτουργικές απαιτήσεις που ορίζονται στα άρθρα 7 και 8 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού, καθώς και με τις απαιτήσεις ανοίγματος για κάθε κατηγορία που ορίζονται στα άρθρα 10 έως 16 και 35 έως 37 του εν λόγω κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού. Η εύλογη αξία των EHQLA και των HQLA είναι η εύλογη αξία πριν από την εφαρμογή των περικοπών που προσδιορίζονται στα άρθρα 10 έως 16 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού (ΕΕ) 2015/61.

Υπόδειγμα Β — Ληφθείσες εξασφαλίσεις

Πίνακας 3: Οδηγίες σχετικά με ειδικές γραμμές του υποδείγματος Β

Γραμμές

Νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες

130

Ληφθείσες εξασφαλίσεις από το ίδρυμα που υποβάλλει αναφορά

Όλες οι κατηγορίες εξασφαλίσεων τις οποίες έλαβε το ίδρυμα. Όλες οι εξασφαλίσεις που ελήφθησαν από το ίδρυμα δανεισμού σε οποιεσδήποτε συναλλαγές δανειοληψίας τίτλων πρέπει να δημοσιοποιούνται σε αυτήν τη γραμμή. Το σύνολο των εξασφαλίσεων που ελήφθησαν από το ίδρυμα είναι η διάμεση τιμή των αθροισμάτων τεσσάρων τιμών τέλους περιόδου τετραμήνου των προηγούμενων δώδεκα μηνών για τις γραμμές 140 έως 160, 220 και 230.

140

Δάνεια σε πρώτη ζήτηση

Η διάμεση τιμή των εξασφαλίσεων που ελήφθησαν από το ίδρυμα και οι οποίες περιλαμβάνουν τα δάνεια σε πρώτη ζήτηση δημοσιοποιείται σε αυτήν τη γραμμή (βλέπε νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες όσον αφορά τη γραμμή 120 του υποδείγματος Α). Περιλαμβάνει όλες τις εξασφαλίσεις που ελήφθησαν από ίδρυμα δανεισμού σε οποιαδήποτε συναλλαγή δανειοληψίας τίτλων.

150

Μέσα μετοχικού κεφαλαίου

Η διάμεση τιμή των εξασφαλίσεων που ελήφθησαν από το ίδρυμα και οι οποίες περιλαμβάνουν μέσα μετοχικού κεφαλαίου δημοσιοποιείται σε αυτήν τη γραμμή (βλέπε νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες όσον αφορά τη γραμμή 030 του υποδείγματος Α). Περιλαμβάνει όλες τις εξασφαλίσεις που ελήφθησαν από ίδρυμα δανεισμού σε οποιεσδήποτε συναλλαγές δανειοληψίας τίτλων.

160

Χρεωστικοί τίτλοι

Η διάμεση τιμή των εξασφαλίσεων που ελήφθησαν από το ίδρυμα και οι οποίες περιλαμβάνουν χρεωστικούς τίτλους δημοσιοποιείται σε αυτήν τη γραμμή (βλέπε νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες όσον αφορά τη γραμμή 040 του υποδείγματος Α). Περιλαμβάνει όλες τις εξασφαλίσεις που ελήφθησαν από ίδρυμα δανεισμού σε οποιαδήποτε συναλλαγή δανειοληψίας τίτλων.

170

εκ των οποίων: καλυμμένα ομόλογα

Η διάμεση τιμή των εξασφαλίσεων που ελήφθησαν από το ίδρυμα και οι οποίες περιλαμβάνουν καλυμμένα ομόλογα δημοσιοποιείται σε αυτήν τη γραμμή (βλέπε νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες όσον αφορά τη γραμμή 050 του υποδείγματος Α). Περιλαμβάνει όλες τις εξασφαλίσεις που ελήφθησαν από ίδρυμα δανεισμού σε οποιαδήποτε συναλλαγή δανειοληψίας τίτλων.

180

εκ των οποίων: τίτλοι προερχόμενοι από τιτλοποίηση

Η διάμεση τιμή των εξασφαλίσεων που ελήφθησαν από το ίδρυμα και οι οποίες περιλαμβάνουν τίτλους προερχόμενους από τιτλοποίηση δημοσιοποιείται σε αυτήν τη γραμμή (βλέπε νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες όσον αφορά τη γραμμή 060 του υποδείγματος Α). Περιλαμβάνει όλες τις εξασφαλίσεις που ελήφθησαν από ίδρυμα δανεισμού σε οποιαδήποτε συναλλαγή δανειοληψίας τίτλων.

190

εκ των οποίων: εκδοθέντες από τη γενική κυβέρνηση

Η διάμεση τιμή των εξασφαλίσεων που ελήφθησαν από το ίδρυμα και οι οποίες περιλαμβάνουν χρεωστικούς τίτλους εκδοθέντες από τη γενική κυβέρνηση δημοσιοποιείται σε αυτήν τη γραμμή (βλέπε νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες όσον αφορά τη γραμμή 070 του υποδείγματος Α). Περιλαμβάνει όλες τις εξασφαλίσεις που ελήφθησαν από ίδρυμα δανεισμού σε οποιαδήποτε συναλλαγή δανειοληψίας τίτλων.

200

εκ των οποίων: εκδοθέντες από χρηματοδοτικές εταιρείες

Η διάμεση τιμή των εξασφαλίσεων που ελήφθησαν από το ίδρυμα και οι οποίες περιλαμβάνουν χρεωστικούς τίτλους εκδοθέντες από χρηματοδοτικές εταιρείες δημοσιοποιείται σε αυτήν τη γραμμή (βλέπε νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες όσον αφορά τη γραμμή 080 του υποδείγματος Α). Περιλαμβάνει όλες τις εξασφαλίσεις που ελήφθησαν από ίδρυμα δανεισμού σε οποιαδήποτε συναλλαγή δανειοληψίας τίτλων.

210

εκ των οποίων: εκδοθέντες από μη χρηματοδοτικές εταιρείες

Η διάμεση τιμή των εξασφαλίσεων που ελήφθησαν από το ίδρυμα και οι οποίες περιλαμβάνουν χρεωστικούς τίτλους εκδοθέντες από μη χρηματοδοτικές εταιρείες δημοσιοποιείται σε αυτήν τη γραμμή (βλέπε νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες όσον αφορά τη γραμμή 090 του υποδείγματος Α). Περιλαμβάνει όλες τις εξασφαλίσεις που ελήφθησαν από ίδρυμα δανεισμού σε οποιαδήποτε συναλλαγή δανειοληψίας τίτλων.

220

Δάνεια και προκαταβολές, εκτός από τα δάνεια πληρωτέα σε πρώτη ζήτηση

Η διάμεση τιμή των εξασφαλίσεων που ελήφθησαν από το ίδρυμα και οι οποίες περιλαμβάνουν δάνεια και προκαταβολές πλην των δανείων σε πρώτη ζήτηση δημοσιοποιείται σε αυτήν τη γραμμή (βλέπε νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες όσον αφορά τη γραμμή 120 του υποδείγματος Α). Περιλαμβάνει όλες τις εξασφαλίσεις που ελήφθησαν από ίδρυμα δανεισμού σε οποιαδήποτε συναλλαγή δανειοληψίας τίτλων.

230

Άλλες ληφθείσες εξασφαλίσεις

Η διάμεση τιμή των εξασφαλίσεων που ελήφθησαν από το ίδρυμα και οι οποίες περιλαμβάνουν άλλα στοιχεία ενεργητικού δημοσιοποιείται σε αυτήν τη γραμμή (βλέπε νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες όσον αφορά τη γραμμή 120 του υποδείγματος Α). Περιλαμβάνει όλες τις εξασφαλίσεις που ελήφθησαν από ίδρυμα δανεισμού σε οποιαδήποτε συναλλαγή δανειοληψίας τίτλων.

231

εκ των οποίων: …

Όπου χρειάζεται στο πλαίσιο της χρήσης σύστασης βαρών που κάνουν σε σχέση με το επιχειρηματικό τους μοντέλο, τα ιδρύματα μπορούν να προσδιορίζουν χωριστά τη διάμεση τιμή οποιουδήποτε στοιχείου της κατηγορίας «Λοιπές εξασφαλίσεις» σε ειδική γραμμή «εκ των οποίων». Περιλαμβάνει όλες τις εξασφαλίσεις που ελήφθησαν από ίδρυμα δανεισμού σε οποιαδήποτε συναλλαγή δανειοληψίας τίτλων.

240

Ίδιοι εκδοθέντες χρεωστικοί τίτλοι πλην των ιδίων καλυμμένων ομολόγων ή τίτλων προερχόμενων από τιτλοποίηση (ABS)

Η διάμεση τιμή του στοιχείου «Ίδιοι εκδοθέντες χρεωστικοί τίτλοι πλην των ιδίων καλυμμένων ομολόγων ή τίτλων προερχόμενων από τιτλοποίηση (ABS)» όπως αναφέρεται στη γραμμή 240 του υποδείγματος ΣΤ 32.02 (AE-COL) του παραρτήματος XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014.

241

Ίδια καλυμμένα ομόλογα και τίτλοι προερχόμενοι από τιτλοποίηση που εκδόθηκαν και δεν έχουν ενεχυριαστεί ακόμη

Η διάμεση τιμή του στοιχείου «Ίδια καλυμμένα ομόλογα και τίτλοι προερχόμενοι από τιτλοποίηση που εκδόθηκαν και δεν έχουν ενεχυριαστεί ακόμη» όπως αναφέρεται στη γραμμή 010 του υποδείγματος ΣΤ 32.03 (AE-NPL) του παραρτήματος XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014. Προκειμένου να αποφευχθεί η διπλή καταμέτρηση, ισχύει ο ακόλουθος κανόνας όσον αφορά τα ίδια καλυμμένα ομόλογα και τους τίτλους προερχόμενους από τιτλοποίηση που εκδίδονται και παρακρατούνται από το ίδρυμα που υποβάλλει αναφορά:

α)

εάν οι εν λόγω τίτλοι έχουν ενεχυριαστεί, το ποσό του χαρτοφυλακίου εξασφαλίσεων / υποκείμενων στοιχείων ενεργητικού που τους στηρίζει δημοσιοποιείται στο υπόδειγμα Α ως βεβαρημένο στοιχείο ενεργητικού. Η πηγή χρηματοδότησης, σε περίπτωση ενεχυρίασης ιδίων καλυμμένων ομολόγων και τίτλων προερχόμενων από τιτλοποίηση, είναι η νέα συναλλαγή ενεχυρίασης τίτλων (χρηματοδότηση από την κεντρική τράπεζα ή άλλου είδους εξασφαλισμένη χρηματοδότηση) και όχι η αρχική έκδοση καλυμμένων ομολόγων ή τίτλων προερχόμενων από τιτλοποίηση·

β)	εάν οι εν λόγω τίτλοι δεν έχουν ενεχυριαστεί ακόμη, το ποσό του χαρτοφυλακίου εξασφαλίσεων / υποκείμενων στοιχείων ενεργητικού που στηρίζει αυτούς τους τίτλους καταχωρίζεται στο υπόδειγμα Α ως μη βεβαρημένο στοιχείο ενεργητικού.

250

Σύνολο ενεργητικού, ληφθείσες εξασφαλίσεις και ίδιοι εκδοθέντες χρεωστικοί τίτλοι

Όλα τα στοιχεία ενεργητικού του ιδρύματος τα οποία καταχωρίζονται στον ισολογισμό του, όλες οι κατηγορίες των εξασφαλίσεων που λαμβάνει και οι ίδιοι εκδοθέντες χρεωστικοί τίτλοι που παρακρατεί, που δεν είναι ίδια καλυμμένα ομόλογα ή ίδιοι τίτλοι προερχόμενοι από τιτλοποίηση.

Σε αυτήν τη γραμμή καταχωρίζεται η διάμεση τιμή των αθροισμάτων τεσσάρων τιμών τέλους περιόδου τετραμήνου κατά την περίοδο των προηγούμενων δώδεκα μηνών για τη γραμμή 010 στο υπόδειγμα Α και τις γραμμές 130 και 240 στο υπόδειγμα Β.

Πίνακας 4: Οδηγίες σχετικά με ειδικές στήλες του υποδείγματος Β

Στήλες	Νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες
010	Εύλογη αξία των βεβαρημένων εξασφαλίσεων που ελήφθησαν ή των ιδίων εκδοθέντων χρεωστικών τίτλων Η διάμεση τιμή της εύλογης αξίας των εξασφαλίσεων που ελήφθησαν, μεταξύ άλλων σε οποιαδήποτε συναλλαγή δανειοληψίας τίτλων, ή των ίδιων εκδοθέντων χρεωστικών τίτλων που παρακρατούνται από το ίδρυμα σύμφωνα με το άρθρο 100 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013. Η εύλογη αξία ενός χρηματοοικονομικού μέσου είναι η τιμή που θα λάμβανε μια οντότητα για την πώληση ενός περιουσιακού στοιχείου ή που θα κατέβαλε μια οντότητα για τη μεταβίβαση μιας υποχρέωσης σε μια κανονική συναλλαγή μεταξύ συμμετεχόντων στην αγορά κατά την ημερομηνία επιμέτρησης (βλέπε ΔΠΧΑ 13 Επιμέτρηση εύλογης αξίας). Για κάθε στοιχείο εξασφαλίσεων, η εύλογη αξία που δημοσιοποιείται είναι η διάμεση τιμή των διαφορετικών εύλογων αξιών που παρατηρούνται στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς που λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό της διάμεσης τιμής.
030	εκ των οποίων: θεωρητικά επιλέξιμα EHQLA και HQLA Η διάμεση τιμή της εύλογης αξίας των βεβαρημένων εξασφαλίσεων που ελήφθησαν, μεταξύ άλλων σε οποιαδήποτε συναλλαγή δανειοληψίας τίτλων, ή των ίδιων εκδοθέντων χρεωστικών τίτλων που παρακρατούνται από το ίδρυμα και είναι θεωρητικά επιλέξιμα για τον χαρακτηρισμό ως EHQLA και HQLA. Για τους σκοπούς του παρόντος κανονισμού, θεωρητικά επιλέξιμα βεβαρημένα EHQLA και θεωρητικά επιλέξιμα βεβαρημένα HQLA είναι τα στοιχεία ληφθεισών εξασφαλίσεων ή ίδιων εκδοθέντων χρεωστικών τίτλων που παρακρατούνται από το ίδρυμα και προβλέπονται στα άρθρα 11, 12 και 13 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού (ΕΕ) 2015/61 και τα οποία θα συμμορφώνονταν με τις γενικές και λειτουργικές απαιτήσεις που ορίζονται στα άρθρα 7 και 8 του εν λόγω κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού εάν δεν είχαν χαρακτηριστεί βεβαρημένα στοιχεία ενεργητικού σύμφωνα με το παράρτημα XVII του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014. Τα θεωρητικά επιλέξιμα βεβαρημένα EHQLA και βεβαρημένα HQLA συμμορφώνονται επίσης με τις απαιτήσεις ανοίγματος για κάθε κατηγορία που ορίζονται στα άρθρα 10 έως 16 και 35 έως 37 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού (ΕΕ) 2015/61. Η εύλογη αξία των θεωρητικά επιλέξιμων βεβαρημένων EHQLA και των θεωρητικά επιλέξιμων βεβαρημένων HQLA είναι η εύλογη αξία πριν από την εφαρμογή των περικοπών που προσδιορίζονται στα άρθρα 10 έως 16 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού (ΕΕ) 2015/61.
040	Εύλογη αξία των εξασφαλίσεων που ελήφθησαν ή των ιδίων εκδοθέντων χρεωστικών τίτλων διαθέσιμων για τη σύσταση βαρών Η διάμεση τιμή της εύλογης αξίας των εξασφαλίσεων που έλαβε το ίδρυμα, συμπεριλαμβανομένης οποιασδήποτε συναλλαγής δανειοληψίας τίτλων, οι οποίες είναι μη βεβαρημένες αλλά είναι διαθέσιμες για σύσταση βαρών, καθώς το ίδρυμα επιτρέπεται να τις πωλήσει ή να τις ενεχυριάσει εκ νέου, σε περίπτωση που δεν υπάρχει αθέτηση υποχρεώσεων από τον ιδιοκτήτη της εξασφάλισης. Περιλαμβάνει επίσης την εύλογη αξία των ιδίων εκδοθέντων χρεωστικών τίτλων, πλην των ιδίων καλυμμένων ομολόγων ή θέσεων τιτλοποίησης, που είναι μη βεβαρημένοι αλλά είναι διαθέσιμοι για σύσταση βαρών. Για κάθε στοιχείο εξασφαλίσεων, η εύλογη αξία που δημοσιοποιείται είναι η διάμεση τιμή των διαφορετικών εύλογων αξιών που παρατηρούνται στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς που λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό της διάμεσης τιμής.
060	εκ των οποίων: EHQLA και HQLA Η διάμεση τιμή της εύλογης αξίας των μη βεβαρημένων ληφθεισών εξασφαλίσεων ή ίδιων εκδοθέντων χρεωστικών τίτλων που παρακρατούνται από το ίδρυμα, πλην των ιδίων καλυμμένων ομολόγων ή θέσεων τιτλοποίησης που είναι διαθέσιμα για σύσταση βαρών και χαρακτηρίζονται EHQLA και HQLA, όπως αναφέρονται στα άρθρα 11, 12 και 13 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού (ΕΕ) 2015/61, και τα οποία συμμορφώνονται με τις γενικές και λειτουργικές απαιτήσεις που ορίζονται στα άρθρα 7 και 8 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού, καθώς και με τις απαιτήσεις ανοίγματος για κάθε κατηγορία που ορίζονται στα άρθρα 10 έως 16 και 35 έως 37 του εν λόγω κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού. Η εύλογη αξία των EHQLA και των HQLA είναι η εύλογη αξία πριν από την εφαρμογή των περικοπών που προσδιορίζονται στα άρθρα 10 έως 16 του κατ' εξουσιοδότηση κανονισμού (ΕΕ) 2015/61.

Υπόδειγμα Γ — Πηγές βαρών

Πίνακας 5: Οδηγίες σχετικά με ειδικές γραμμές του υποδείγματος Γ

Γραμμές

Νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες

010

Λογιστική αξία επιλεγμένων χρηματοοικονομικών υποχρεώσεων

Η διάμεση τιμή του στοιχείου «Λογιστική αξία επιλεγμένων χρηματοοικονομικών υποχρεώσεων» όπως αναφέρεται στη στήλη 010 του υποδείγματος ΣΤ 32.04 (AE-SOU) του παραρτήματος XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014.

011

εκ των οποίων: …

Όπου χρειάζεται στο πλαίσιο της χρήσης σύστασης βαρών που κάνουν σε σχέση με το επιχειρηματικό τους μοντέλο, τα ιδρύματα μπορούν να προσδιορίζουν χωριστά τη διάμεση τιμή οποιουδήποτε στοιχείου της κατηγορίας «Λογιστική αξία επιλεγμένων χρηματοοικονομικών υποχρεώσεων» σε ειδική γραμμή «εκ των οποίων», ιδίως εάν μέρος της σύστασης βαρών των στοιχείων ενεργητικού σχετίζεται με υποχρεώσεις και άλλο μέρος όχι.

Πίνακας 6: Οδηγίες σχετικά με ειδικές στήλες του υποδείγματος Γ

Στήλες

Νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες

010

Αντίστοιχες υποχρεώσεις, ενδεχόμενες υποχρεώσεις ή δανεισμένοι τίτλοι

Οι διάμεσες τιμές του στοιχείου «Αντίστοιχες υποχρεώσεις, ενδεχόμενες υποχρεώσεις ή δανεισμένοι τίτλοι» όπως αναφέρεται στη στήλη 010 του υποδείγματος ΣΤ 32.04 (AE-SOU) του παραρτήματος XVI του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014. Η εύλογη αξία που δημοσιοποιείται είναι η διάμεση τιμή των διαφορετικών εύλογων αξιών που παρατηρούνται στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς που λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό της διάμεσης τιμής.

Οι υποχρεώσεις χωρίς σχετιζόμενη χρηματοδότηση, όπως τα παράγωγα, περιλαμβάνονται.

030

Στοιχεία ενεργητικού, ληφθείσες εξασφαλίσεις και ίδιοι εκδοθέντες χρεωστικοί τίτλοι πλην των βεβαρημένων καλυμμένων ομολόγων και τίτλων προερχόμενων από τιτλοποίηση

Το ποσό των στοιχείων ενεργητικού, των εξασφαλίσεων που ελήφθησαν και των ιδίων εκδοθέντων τίτλων, πλην των βεβαρημένων καλυμμένων ομολόγων και τίτλων προερχόμενων από τιτλοποίηση ως αποτέλεσμα του διαφορετικών ειδών συναλλαγών που υποβάλλονται.

Για να διασφαλιστεί η συνοχή με τα κριτήρια στα υποδείγματα Α και Β, τα στοιχεία ενεργητικού του ιδρύματος τα οποία είναι καταχωρισμένα στον ισολογισμό δημοσιοποιούνται με τη διάμεση τιμή της λογιστικής τους αξίας, ενώ οι ληφθείσες εξασφαλίσεις που επαναχρησιμοποιούνται και οι βεβαρημένοι ίδιοι εκδοθέντες τίτλοι, πλην των καλυμμένων ομολόγων και τίτλων προερχομένων από τιτλοποιήσεις, δημοσιοποιούνται με τη διάμεση τιμή της εύλογης αξίας τους. Η εύλογη αξία που δημοσιοποιείται είναι η διάμεση τιμή των διαφορετικών εύλογων αξιών που παρατηρούνται στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς που λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό της διάμεσης τιμής.

Περιλαμβάνονται επίσης τα βεβαρημένα στοιχεία ενεργητικού χωρίς αντίστοιχες υποχρεώσεις.

Υπόδειγμα Δ – Συνοδευτικές επεξηγηματικές πληροφορίες

Πίνακας 7: Ειδικές οδηγίες σχετικά με το υπόδειγμα Δ

Νομικά κείμενα αναφοράς και οδηγίες

Για τη συμπλήρωση του υποδείγματος Δ, τα ιδρύματα δημοσιοποιούν τις πληροφορίες που αναφέρονται στα σημεία 1 και 2.

Γενικές επεξηγηματικές πληροφορίες σχετικά με την επιβάρυνση των στοιχείων ενεργητικού, συμπεριλαμβανομένων των ακόλουθων:

α)

επεξήγηση οποιασδήποτε διαφοράς μεταξύ του ρυθμιστικού πεδίου εφαρμογής της ενοποίησης που χρησιμοποιείται για τον σκοπό των δημοσιοποιήσεων σχετικά με την επιβάρυνση των στοιχείων ενεργητικού και του πεδίου εφαρμογής που διατηρείται για την εφαρμογή των απαιτήσεων ρευστότητας σε ενοποιημένη βάση, όπως ορίζεται στο κεφάλαιο 2 δεύτερο μέρος του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, ο οποίος χρησιμοποιείται για τον ορισμό της επιλεξιμότητας για (E)HQLA·

β)

επεξήγηση οποιασδήποτε διαφοράς μεταξύ στοιχείων ενεργητικού που έχουν ενεχυριαστεί ή μεταβιβαστεί σύμφωνα με τα εφαρμοστέα λογιστικά πλαίσια και όπως εφαρμόζονται από το ίδρυμα, αφενός, και βεβαρημένων στοιχείων ενεργητικού, αφετέρου, και υπόδειξη οποιασδήποτε διαφοράς στην αντιμετώπιση συναλλαγών, όπως στην περίπτωση που ορισμένες συναλλαγές θεωρείται ότι οδηγούν σε ενεχυρίαση ή μεταβίβαση στοιχείων ενεργητικού αλλά όχι σε επιβάρυνση των στοιχείων ενεργητικού ή αντιστρόφως·

γ)	την αξία ανοίγματος που χρησιμοποιείται για τους σκοπούς της δημοσιοποίησης και επεξήγηση του τρόπου με τον οποίο προκύπτουν οι διάμεσες τιμές ανοίγματος.

Επεξηγηματικές πληροφορίες σχετικά με τον αντίκτυπο του επιχειρηματικού μοντέλου του ιδρύματος στο επίπεδο της επιβάρυνσής του και τη σημασία της επιβάρυνσης στο μοντέλο χρηματοδότησης του ιδρύματος, συμπεριλαμβανομένων των ακόλουθων:

α)	κύριες πηγές και είδη επιβάρυνσης, με αναλυτική περιγραφή, κατά περίπτωση, της επιβάρυνσης λόγω σημαντικών δραστηριοτήτων με παράγωγα, δανειοδοσία τίτλων, συμφωνίες επαναγοράς («repos»), έκδοση καλυμμένων ομολόγων και τιτλοποίηση·

β)	δομή της επιβάρυνσης μεταξύ οντοτήτων ομίλου, και ιδίως κατά πόσο το επίπεδο της σύστασης βαρών του ενοποιημένου ομίλου προέρχεται από συγκεκριμένες οντότητες και κατά πόσο υπάρχει σημαντική επιβάρυνση εντός του ομίλου·

γ)	πληροφορίες σχετικά με υπερεξασφάλιση, ιδίως όσον αφορά καλυμμένα ομόλογα και τίτλους προερχόμενους από τιτλοποιήσεις, και συχνότητα της υπερεξασφάλισης στα επίπεδα της επιβάρυνσης·

δ)

πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με την επιβάρυνση των στοιχείων ενεργητικού, εξασφαλίσεις και στοιχεία εκτός ισολογισμού και πηγές της επιβάρυνσης από οποιαδήποτε άλλα σημαντικά νομίσματα εκτός από το νόμισμα υποβολής των στοιχείων, όπως αναφέρεται στο άρθρο 415 παράγραφος 2 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013·

ε)

γενική περιγραφή του ποσοστού των στοιχείων που περιλαμβάνονται στη στήλη 060 «Λογιστική αξία μη βεβαρημένων στοιχείων του ενεργητικού» στο υπόδειγμα Α του παραρτήματος I τα οποία το ίδρυμα δεν θα θεωρούσε διαθέσιμα για σύσταση βαρών στη συνήθη επιχειρηματική του πορεία (π.χ. άυλα στοιχεία ενεργητικού, συμπεριλαμβανομένης της υπεραξίας, των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων, των ακινήτων, των ενσώματων πάγιων στοιχείων και άλλων πάγιων στοιχείων ενεργητικού, των στοιχείων ενεργητικού παραγώγων και των συναλλαγών αγοράς με συμφωνία επαναπώλησης και των απαιτήσεων δανειοληψίας μετοχών)·

στ)

το ποσό των υποκείμενων στοιχείων ενεργητικού και των στοιχείων ενεργητικού του χαρτοφυλακίου ασφαλειών παρακρατηθέντων τίτλων που προέρχονται από τιτλοποίηση και παρακρατηθέντων καλυμμένων ομολόγων και κατά πόσο αυτά τα υποκείμενα στοιχεία ενεργητικού και στοιχεία ενεργητικού του χαρτοφυλακίου ασφαλειών είναι βεβαρημένα ή μη βεβαρημένα, σε συνδυασμό με το ποσό των σχετιζόμενων παρακρατηθέντων τίτλων προερχομένων από τιτλοποίηση και παρακρατηθέντων καλυμμένων ομολόγων·

ζ)

κατά περίπτωση για την επεξήγηση του αντικτύπου του επιχειρηματικού μοντέλου του ιδρύματος στο επίπεδο της σύστασης βαρών του, λεπτομέρειες (συμπεριλαμβανομένων ποσοτικών πληροφοριών, ανάλογα με την περίπτωση) για καθένα από τα ακόλουθα:

i)	τα είδη και τα ποσά των βεβαρημένων και μη βεβαρημένων στοιχείων ενεργητικού που περιλαμβάνονται στη γραμμή 120 του υποδείγματος Α, στην περίπτωση που οι ποσοτικές πληροφορίες παρέχονται στη γραμμή 121 του υποδείγματος Α·

ii)	τα ποσά και τα είδη των βεβαρημένων στοιχείων ενεργητικού και των στοιχείων εκτός ισολογισμού που περιλαμβάνονται στη γραμμή 010 του υποδείγματος Γ και τα οποία δεν σχετίζονται με υποχρεώσεις, στην περίπτωση που οι ποσοτικές πληροφορίες παρέχονται στη γραμμή 011 του υποδείγματος Γ.