ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ I – ΒΔΕ μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων
1.ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ ΤΩΝ ΒΔΕ ΠΟΥ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΔΗΜΟΣΙΟΠΟΙΟΥΝΤΑΙ ΑΠΟ ΜΗ ΧΡΗΜΑΤΟΠΙΣΤΩΤΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ
1.1.Προσδιορισμός των βασικών δεικτών επιδόσεων (ΒΔΕ)
1.1.1.ΒΔΕ που σχετίζεται με τον κύκλο εργασιών (ΒΔΕ κύκλου εργασιών)
Το ποσοστό του κύκλου εργασιών που αναφέρεται στο άρθρο 8 παράγραφος 2 στοιχείο α) του κανονισμού (ΕΕ) 2020/852 υπολογίζεται ως το μέρος του καθαρού κύκλου εργασιών που προέρχεται από προϊόντα ή υπηρεσίες, συμπεριλαμβανομένων άυλων στοιχείων, που συνδέονται με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες (αριθμητής), διά του καθαρού ύψους κύκλου εργασιών (παρονομαστής), όπως ορίζεται στο άρθρο 2 σημείο 5 της οδηγίας 2013/34/ΕΕ. Ο κύκλος εργασιών καλύπτει τα έσοδα που αναγνωρίζονται σύμφωνα με το Διεθνές Λογιστικό Πρότυπο (ΔΛΠ) 1 παράγραφος 82 στοιχείο α), όπως εγκρίθηκε με τον κανονισμό (ΕΚ) αριθ. 1126/2008 της Επιτροπής.
Ο ΒΔΕ που αναφέρεται στο πρώτο εδάφιο εξαιρεί από τον αριθμητή του το μέρος του καθαρού κύκλου εργασιών που προέρχεται από προϊόντα και υπηρεσίες που συνδέονται με οικονομικές δραστηριότητες οι οποίες έχουν προσαρμοστεί στην κλιματική αλλαγή σύμφωνα με το άρθρο 11 παράγραφος 1 στοιχείο α) του κανονισμού (ΕΕ) 2020/852 και σύμφωνα με το παράρτημα II του κατ’ εξουσιοδότηση κανονισμού (ΕΕ) της Επιτροπής («κατ’ εξουσιοδότηση πράξη για το κλίμα»), εκτός εάν οι εν λόγω δραστηριότητες:
α)μπορούν να χαρακτηριστούν ευνοϊκές δραστηριότητες σύμφωνα με το άρθρο 11 παράγραφος 1 στοιχείο β) του κανονισμού 2020/852· ή
β)είναι οι ίδιες ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία.
1.1.2.ΒΔΕ που σχετίζεται με τις κεφαλαιουχικές δαπάνες (ΒΔΕ κεφαλαιουχικών δαπανών)
Το ποσοστό των κεφαλαιουχικών δαπανών που αναφέρεται στο άρθρο 8 παράγραφος 2 στοιχείο β) του κανονισμού (ΕΕ) 2020/852 υπολογίζεται ως ο αριθμητής διαιρούμενος διά του παρονομαστή όπως ορίζεται στα σημεία 1.1.2.1 και 1.1.2.2 του παρόντος παραρτήματος.
1.1.2.1.Παρονομαστής
Ο παρονομαστής καλύπτει τις προσθήκες σε ενσώματα και άυλα στοιχεία ενεργητικού κατά τη διάρκεια του οικονομικού έτους που εξετάζεται προ αποσβέσεων και τυχόν επανεπιμετρήσεων, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που προκύπτουν από αναπροσαρμογές και απομειώσεις, για το σχετικό οικονομικό έτος και εξαιρουμένων των μεταβολών της εύλογης αξίας. Ο παρονομαστής καλύπτει επίσης προσθήκες σε ενσώματα και άυλα στοιχεία ενεργητικού που προέρχονται από συνενώσεις επιχειρήσεων.
Για τις μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις που εφαρμόζουν τα διεθνή πρότυπα χρηματοοικονομικής αναφοράς (ΔΠΧΑ), όπως εγκρίθηκαν με τον κανονισμό (ΕΚ) αριθ. 1126/2008, οι κεφαλαιουχικές δαπάνες καλύπτουν δαπάνες που λογιστικοποιούνται με βάση:
α)το ΔΛΠ 16 Ενσώματα πάγια, παράγραφος 73 στοιχείο ε) σημεία i) και iii)·
β)το ΔΛΠ 38 Άυλα περιουσιακά στοιχεία, παράγραφος 118 στοιχείο ε) σημείο i)·
γ)το ΔΛΠ 40 Επενδύσεις σε ακίνητα, παράγραφος 76 στοιχεία α) και β) (για τη μέθοδο της εύλογης αξίας)·
δ)το ΔΛΠ 40 Επενδύσεις σε ακίνητα, παράγραφος 79 στοιχείο δ) σημεία i) και ii) (για τη μέθοδο κόστους)·
ε)το ΔΛΠ 41 Γεωργία, παράγραφος 50 στοιχεία β) και ε)·
στ)το ΔΠΧΑ 16 Μισθώσεις, παράγραφος 53 στοιχείο η).
Για τις μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις που εφαρμόζουν εθνικές γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (ΓΑΛΑ), οι κεφαλαιουχικές δαπάνες καλύπτουν το κόστος που λογιστικοποιείται σύμφωνα με τις εφαρμοστέες ΓΑΛΑ και αντιστοιχεί στο κόστος που περιλαμβάνεται στις κεφαλαιουχικές δαπάνες από μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις που εφαρμόζουν τα ΔΠΧΑ.
Οι μισθώσεις που δεν οδηγούν στην αναγνώριση δικαιώματος χρήσης επί του περιουσιακού στοιχείου δεν υπολογίζονται ως κεφαλαιουχικές δαπάνες.
1.1.2.2.Αριθμητής
Ο αριθμητής ισούται με το μέρος των κεφαλαιουχικών δαπανών που περιλαμβάνεται στον παρονομαστή και είναι οποιοδήποτε από τα ακόλουθα:
α)σχετικό με στοιχεία ενεργητικού ή διαδικασίες που συνδέονται με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες·
β)μέρος σχεδίου με στόχο να επεκταθούν οι ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες ή να καταστεί δυνατή η ευθυγράμμιση επιλέξιμων για την ταξινομία οικονομικών δραστηριοτήτων («σχέδιο κεφαλαιουχικών δαπανών») βάσει των προϋποθέσεων που καθορίζονται στο δεύτερο εδάφιο του σημείου 1.1.2.2·
γ)σχετικό με την αγορά προϊόντων από ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες και επιμέρους μέτρα που επιτρέπουν στις στοχευόμενες δραστηριότητες να καταστούν χαμηλών ανθρακούχων εκπομπών ή να οδηγήσουν σε μειώσεις των εκπομπών αερίων θερμοκηπίου, ιδίως τις δραστηριότητες που παρατίθενται στα σημεία 7.3 έως 7.6 του παραρτήματος I της κατ’ εξουσιοδότηση πράξης για το κλίμα, καθώς και άλλες οικονομικές δραστηριότητες οι οποίες περιλαμβάνονται στις κατ’ εξουσιοδότηση πράξεις που έχουν εκδοθεί δυνάμει του άρθρου 10 παράγραφος 3, του άρθρου 11 παράγραφος 3, του άρθρου 12 παράγραφος 2, του άρθρου 13 παράγραφος 2, του άρθρου 14 παράγραφος 2 και του άρθρου 15 παράγραφος 2 του κανονισμού (ΕΕ) 2020/852 και υπό την προϋπόθεση ότι τα μέτρα αυτά εφαρμόζονται και τίθενται σε λειτουργία εντός 18 μηνών.
Το σχέδιο κεφαλαιουχικών δαπανών που αναφέρεται στην πρώτη παράγραφο του παρόντος σημείου 1.1.2.2 πληροί τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
α)το σχέδιο αποσκοπεί είτε στην επέκταση των ευθυγραμμισμένων με την ταξινομία οικονομικών δραστηριοτήτων της επιχείρησης είτε στην αναβάθμιση των επιλέξιμων για την ταξινομία οικονομικών δραστηριοτήτων ώστε να καταστούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία εντός περιόδου πέντε ετών·
β) το σχέδιο δημοσιοποιείται σε συγκεντρωτικό επίπεδο οικονομικής δραστηριότητας και εγκρίνεται από το διοικητικό όργανο μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων είτε άμεσα είτε μέσω ανάθεσης.
Όταν τα σχετικά τεχνικά κριτήρια ελέγχου τροποποιούνται πριν από την ολοκλήρωση του σχεδίου κεφαλαιουχικών δαπανών, οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις είτε επικαιροποιούν το σχέδιο εντός δύο ετών για να διασφαλιστεί ότι οι οικονομικές δραστηριότητες που αναφέρονται στο στοιχείο α) ευθυγραμμίζονται με τα τροποποιημένα τεχνικά κριτήρια ελέγχου μετά την ολοκλήρωση του σχεδίου είτε επαναπροσδιορίζουν τον αριθμητή του ΒΔΕ κεφαλαιουχικών δαπανών. Η επικαιροποίηση του σχεδίου επανεκκινεί την περίοδο που αναφέρεται στο στοιχείο α). Η περίοδος που αναφέρεται στο στοιχείο α) της δεύτερης παραγράφου του παρόντος σημείου 1.1.2.2 μπορεί να υπερβεί τα πέντε έτη μόνο σε περίπτωση που μια μεγαλύτερη περίοδος αιτιολογείται αντικειμενικά από τα ειδικά χαρακτηριστικά της οικονομικής δραστηριότητας και της σχετικής αναβάθμισης, με ανώτατο όριο τα δέκα έτη. Η εν λόγω αιτιολόγηση περιλαμβάνεται στο ίδιο το σχέδιο κεφαλαιουχικών δαπανών και στις συναφείς πληροφορίες που περιγράφονται αναλυτικά στο σημείο 1.2.3 του παρόντος παραρτήματος.
Σε περίπτωση που το σχέδιο κεφαλαιουχικών δαπανών δεν πληροί τις προϋποθέσεις που αναφέρονται στη δεύτερη παράγραφο του παρόντος σημείου 1.1.2.2, επαναδιατυπώνονται οι προηγούμενοι ΒΔΕ σχετικά με τις κεφαλαιουχικές δαπάνες.
Ο αριθμητής περιλαμβάνει επίσης το μέρος των κεφαλαιουχικών δαπανών για την προσαρμογή των οικονομικών δραστηριοτήτων στην κλιματική αλλαγή σύμφωνα με το παράρτημα II της κατ’ εξουσιοδότηση πράξης για το κλίμα. Ο αριθμητής παρέχει ανάλυση του μέρους των κεφαλαιουχικών δαπανών που διατίθεται για τη σημαντική συμβολή στην προσαρμογή στην κλιματική αλλαγή.
1.1.3.ΒΔΕ που σχετίζεται με τις λειτουργικές δαπάνες (ΒΔΕ λειτουργικών δαπανών)
Το ποσοστό των λειτουργικών δαπανών που αναφέρεται στο άρθρο 8 παράγραφος 2 στοιχείο β) του κανονισμού (ΕΕ) 2020/852 υπολογίζεται ως ο αριθμητής διαιρούμενος διά του παρονομαστή όπως ορίζεται στα σημεία 1.1.3.1 και 1.1.3.2 του παρόντος παραρτήματος.
1.1.3.1.Παρονομαστής
Ο παρονομαστής καλύπτει τις άμεσες μη κεφαλαιοποιημένες δαπάνες που σχετίζονται με την έρευνα και ανάπτυξη, μέτρα ανακαίνισης κτιρίων, τη βραχυπρόθεσμη μίσθωση, τη συντήρηση και την επισκευή, καθώς και οποιεσδήποτε άλλες άμεσες δαπάνες που σχετίζονται με την καθημερινή συντήρηση ενσώματων παγίων από την επιχείρηση ή τρίτο στον οποίο ανατίθενται οι δραστηριότητες οι οποίες είναι απαραίτητες για τη διασφάλιση της συνεχούς και αποτελεσματικής λειτουργίας αυτών των στοιχείων ενεργητικού.
Οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις που εφαρμόζουν εθνικές ΓΑΛΑ και δεν κεφαλαιοποιούν στοιχεία ενεργητικού με δικαίωμα χρήσης περιλαμβάνουν τις δαπάνες μίσθωσης στις λειτουργικές δαπάνες επιπλέον των δαπανών που παρατίθενται στο πρώτο εδάφιο του σημείου 1.1.3.1 του παρόντος παραρτήματος.
1.1.3.2.Αριθμητής
Ο αριθμητής ισούται με το μέρος των λειτουργικών δαπανών που περιλαμβάνεται στον παρονομαστή και είναι οποιοδήποτε από τα ακόλουθα:
α)σχετικό με στοιχεία ενεργητικού ή διαδικασίες που συνδέονται με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες, συμπεριλαμβανομένης της κατάρτισης και άλλων αναγκών προσαρμογής των ανθρώπινων πόρων, και άμεσες μη κεφαλαιοποιημένες δαπάνες που αντιπροσωπεύουν έρευνα και ανάπτυξη·
β)μέρος του σχεδίου κεφαλαιουχικών δαπανών που έχει ως στόχο να επεκταθούν οι ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες ή να καταστεί δυνατή η ευθυγράμμιση επιλέξιμων για την ταξινομία οικονομικών δραστηριοτήτων εντός προκαθορισμένου χρονικού πλαισίου όπως προσδιορίζεται στη δεύτερη παράγραφο του σημείο 1.1.3.2·
γ)σχετικό με την αγορά προϊόντων από ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες και με επιμέρους μέτρα που επιτρέπουν στις στοχευόμενες δραστηριότητες να καταστούν χαμηλών ανθρακούχων εκπομπών ή να οδηγήσουν σε μειώσεις των εκπομπών αερίων θερμοκηπίου, καθώς και με επιμέρους μέτρα ανακαίνισης κτιρίων όπως προσδιορίζονται στις κατ’ εξουσιοδότηση πράξεις που έχουν εκδοθεί δυνάμει του άρθρου 10 παράγραφος 3, του άρθρου 11 παράγραφος 3, του άρθρου 12 παράγραφος 2, του άρθρου 13 παράγραφος 2, του άρθρου 14 παράγραφος 2 ή του άρθρου 15 παράγραφος 2 του κανονισμού (ΕΕ) 2020/852 και υπό την προϋπόθεση ότι τα μέτρα αυτά εφαρμόζονται και τίθενται σε λειτουργία εντός 18 μηνών.
Το σχέδιο κεφαλαιουχικών δαπανών που αναφέρεται στην πρώτη παράγραφο του παρόντος σημείου 1.1.3.2 πληροί τις προϋποθέσεις που καθορίζονται στο σημείο 1.1.2.2 του παρόντος παραρτήματος:
Οι δαπάνες έρευνας και ανάπτυξης που έχουν ήδη ληφθεί υπόψη στον ΒΔΕ κεφαλαιουχικών δαπανών δεν υπολογίζονται ως λειτουργικές δαπάνες.
Ο αριθμητής περιλαμβάνει επίσης το μέρος των λειτουργικών δαπανών για την προσαρμογή των οικονομικών δραστηριοτήτων στην κλιματική αλλαγή σύμφωνα με το παράρτημα II της κατ’ εξουσιοδότηση πράξης για το κλίμα. Ο αριθμητής παρέχει ανάλυση του μέρους των λειτουργικών δαπανών που διατίθεται για τη σημαντική συμβολή στην προσαρμογή στην κλιματική αλλαγή.
Όταν οι λειτουργικές δαπάνες δεν είναι σημαντικές για το επιχειρηματικό μοντέλο των μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων, οι εν λόγω επιχειρήσεις:
α)εξαιρούνται από τον υπολογισμό του αριθμητή του ΒΔΕ λειτουργικών δαπανών σύμφωνα με το σημείο 1.1.3.2 και γνωστοποιούν ότι ο αριθμητής ισούται με μηδέν·
β)δημοσιοποιούν τη συνολική αξία του παρονομαστή λειτουργικών δαπανών που υπολογίζεται σύμφωνα με το σημείο 1.1.3.1·
γ)επεξηγούν την απουσία σημαντικότητας των επιχειρησιακών δαπανών στο επιχειρηματικό τους μοντέλο.
1.2.Προσδιορισμός των δημοσιοποιήσεων που συνοδεύουν τους ΒΔΕ μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων
Οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις δημοσιοποιούν τις ακόλουθες πληροφορίες που συνοδεύουν τους σχετικούς ΒΔΕ.
1.2.1.Λογιστική πολιτική
Οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις εξηγούν:
α)τον τρόπο με τον οποίο προσδιορίστηκαν και κατανεμήθηκαν στον αριθμητή ο κύκλος εργασιών, οι κεφαλαιουχικές δαπάνες και οι λειτουργικές δαπάνες·
β)τη βάση υπολογισμού του κύκλου εργασιών, των κεφαλαιουχικών δαπανών και των λειτουργικών δαπανών, συμπεριλαμβανομένης οποιασδήποτε εκτίμησης κατά την κατανομή των εσόδων ή δαπανών σε διάφορες οικονομικές δραστηριότητες.
Για τον κύκλο εργασιών και τις κεφαλαιουχικές δαπάνες, οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις περιλαμβάνουν αναφορές στα σχετικά στοιχεία γραμμής στις μη χρηματοοικονομικές καταστάσεις·
Όταν η εφαρμογή οποιωνδήποτε υπολογισμών έχει αλλάξει από την προηγούμενη περίοδο αναφοράς, οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις εξηγούν τους λόγους για τους οποίους οι αλλαγές αυτές οδηγούν σε πιο αξιόπιστη και συναφή πληροφόρηση και παρέχουν επαναδιατυπωμένα συγκριτικά αριθμητικά στοιχεία.
Οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις δημοσιοποιούν τυχόν σημαντικές αλλαγές που έχουν σημειωθεί κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς σε σχέση με την εφαρμογή των σχεδίων κεφαλαιουχικών δαπανών, όπως έχουν δημοσιοποιηθεί σύμφωνα με το σημείο 1.1.2 του παρόντος παραρτήματος. Οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις δημοσιοποιούν όλα τα ακόλουθα:
α)τις σημαντικές αλλαγές που επήλθαν στο σχέδιο κεφαλαιουχικών δαπανών και τους λόγους για τις αλλαγές αυτές·
β)τον αντίκτυπο των αλλαγών αυτών στη δυνατότητα ευθυγράμμισης των οικονομικών δραστηριοτήτων της επιχείρησης με την ταξινομία και στο χρονικό διάστημα εντός του οποίου αναμένεται να επέλθει η αλλαγή αυτή·
γ)την επαναδιατύπωση των ΒΔΕ των κεφαλαιουχικών και λειτουργικών δαπανών για κάθε προηγούμενο έτος αναφοράς που καλύπτεται από το σχέδιο κάθε φορά που οι αλλαγές στο σχέδιο είχαν αντίκτυπο σε αυτούς τους ΒΔΕ.
1.2.2.Αξιολόγηση της συμμόρφωσης με τον κανονισμό (ΕΕ) 2020/852
1.2.2.1.Πληροφορίες σχετικά με την αξιολόγηση της συμμόρφωσης με τον κανονισμό (ΕΕ) 2020/852:
Οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις:
α)περιγράφουν τη φύση των επιλέξιμων για την ταξινομία και των ευθυγραμμισμένων με την ταξινομία οικονομικών δραστηριοτήτων τους, παραπέμποντας στις κατ’ εξουσιοδότηση πράξεις που έχουν εκδοθεί δυνάμει του άρθρου 10 παράγραφος 3, του άρθρου 11 παράγραφος 3, του άρθρου 12 παράγραφος 2, του άρθρου 13 παράγραφος 2, του άρθρου 14 παράγραφος 2 και του άρθρου 15 παράγραφος 2 του κανονισμού (ΕΕ) 2020/852·
β)εξηγούν τον τρόπο με τον οποίο αξιολόγησαν τη συμμόρφωση με τα κριτήρια που ορίζονται στο άρθρο 3 του κανονισμού (ΕΕ) 2020/852 και τα συναφή τεχνικά κριτήρια ελέγχου που περιλαμβάνονται στις εν λόγω κατ’ εξουσιοδότηση πράξεις που αναφέρονται στο σημείο α)·
γ)εξηγούν τον τρόπο με τον οποίο απέφυγαν τυχόν διπλή προσμέτρηση κατά την κατανομή στον αριθμητή των ΒΔΕ του κύκλου εργασιών, των κεφαλαιουχικών δαπανών και των λειτουργικών δαπανών για τις διάφορες οικονομικές δραστηριότητες.
1.2.2.2.Συμβολή στην επίτευξη πολλαπλών στόχων
Όταν μια οικονομική δραστηριότητα συμβάλλει στην επίτευξη περισσότερων περιβαλλοντικών στόχων, οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις:
α)αποδεικνύουν τη συμμόρφωση με τα κριτήρια που ορίζονται στο άρθρο 3 του κανονισμού (ΕΕ) 2020/852, ιδίως με τα τεχνικά κριτήρια ελέγχου όσον αφορά περισσότερους περιβαλλοντικούς στόχους·
β)δημοσιοποιούν τον κύκλο εργασιών, τις κεφαλαιουχικές δαπάνες και τις λειτουργικές δαπάνες από τη συγκεκριμένη δραστηριότητα η οποία συμβάλλει στην επίτευξη περισσότερων περιβαλλοντικών στόχων·
γ)προσμετρούν μόνο μία φορά τον κύκλο εργασιών από τη συγκεκριμένη δραστηριότητα στον αριθμητή των ΒΔΕ του σημείου 1.1 του παρόντος παραρτήματος, ώστε να αποφευχθεί η διπλή προσμέτρηση.
1.2.2.3.Διαχωρισμός των ΒΔΕ
Όταν οι ΒΔΕ για μια οικονομική δραστηριότητα πρέπει να διαχωριστούν, ιδίως όταν οι εγκαταστάσεις παραγωγής χρησιμοποιούνται με καθετοποιημένο τρόπο, οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις διασφαλίζουν ότι:
α)κάθε διαχωρισμός βασίζεται σε κριτήρια που είναι κατάλληλα για την εφαρμοζόμενη διαδικασία παραγωγής και αντικατοπτρίζει τις τεχνικές ιδιαιτερότητες της συγκεκριμένης διαδικασίας·
β)παρέχονται κατάλληλες πληροφορίες που συνοδεύουν τους ΒΔΕ σχετικά με τη βάση του εν λόγω διαχωρισμού.
1.2.3.Συναφείς πληροφορίες
Οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις εξηγούν τα αριθμητικά στοιχεία κάθε ΒΔΕ και τους λόγους για τυχόν αλλαγές στα στοιχεία αυτά κατά την περίοδο αναφοράς.
Οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις μπορούν να δημοσιοποιούν πρόσθετους ΒΔΕ με βάση τον κύκλο εργασιών, τις κεφαλαιουχικές δαπάνες, τις λειτουργικές δαπάνες που περιλαμβάνουν επενδύσεις σε ίδια κεφάλαια που λογιστικοποιούνται σε κοινοπραξίες, σύμφωνα με το ΔΠΧΑ 11 ή το ΔΛΠ 28, σε αναλογική βάση που αντιστοιχεί στο μερίδιό τους στο μετοχικό κεφάλαιο της κοινοπραξίας.
1.2.3.1.Συναφείς πληροφορίες σχετικά με τον ΒΔΕ κύκλου εργασιών
Οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις παρέχουν όλα τα ακόλουθα:
α)ποσοτική ανάλυση του αριθμητή προκειμένου να απεικονιστούν οι βασικοί παράγοντες μεταβολής του ΒΔΕ κύκλου εργασιών κατά την περίοδο αναφοράς, όπως έσοδα από συμβάσεις με πελάτες, έσοδα από μισθώσεις ή άλλες πηγές εισοδήματος·
β)πληροφορίες σχετικά με τα ποσά που σχετίζονται με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία δραστηριότητες που ασκούνται για εσωτερική κατανάλωση των μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων·
γ)ποιοτική επεξήγηση των βασικών στοιχείων μεταβολής του ΒΔΕ του κύκλου εργασιών κατά την περίοδο αναφοράς.
Οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις που έχουν εκδώσει περιβαλλοντικά βιώσιμα ομόλογα ή χρεωστικούς τίτλους με σκοπό τη χρηματοδότηση συγκεκριμένων προσδιορισμένων δραστηριοτήτων ευθυγραμμισμένων με την ταξινομία δημοσιοποιούν επίσης τον ΒΔΕ κύκλου εργασιών, προσαρμοσμένο ώστε να αποφευχθεί η διπλή προσμέτρηση.
1.2.3.2.Συναφείς πληροφορίες σχετικά με τον ΒΔΕ κεφαλαιουχικών δαπανών
Οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις παρέχουν ποσοτική ανάλυση σε συγκεντρωτικό επίπεδο οικονομικής δραστηριότητας των ποσών που περιλαμβάνονται στον αριθμητή και ποιοτική επεξήγηση των βασικών στοιχείων της μεταβολής του ΒΔΕ κεφαλαιουχικών δαπανών κατά την περίοδο αναφοράς. Στο πλαίσιο της εν λόγω ανάλυσης δημοσιοποιούνται όλα τα ακόλουθα:
α)άθροισμα των προσθηκών σε ενσώματα πάγια, σε εσωτερικώς δημιουργούμενα άυλα στοιχεία ενεργητικού, μεταξύ άλλων στο πλαίσιο συνένωσης επιχειρήσεων ή αποκτηθέντα, σε επενδύσεις σε ακίνητα που αποκτήθηκαν ή αναγνωρίστηκαν στη λογιστική αξία και, κατά περίπτωση, σε κεφαλαιοποιημένα στοιχεία ενεργητικού με δικαίωμα χρήσης·
β)άθροισμα των προσθηκών που σχετίζονται με αποκτήσεις μέσω συνενώσεων επιχειρήσεων·
γ)άθροισμα των δαπανών που πραγματοποιούνται σε σχέση με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες και των δαπανών που πραγματοποιούνται στο πλαίσιο σχεδίου κεφαλαιουχικών δαπανών που αναφέρεται στο σημείο 1.1.2 του παρόντος παραρτήματος.
Οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις δημοσιοποιούν τις βασικές πληροφορίες για καθένα από τα οικεία σχέδια κεφαλαιουχικών δαπανών που αναφέρονται στο σημείο 1.1.2 του παρόντος παραρτήματος, στις οποίες περιλαμβάνονται όλα τα ακόλουθα στοιχεία:
α)οι επιδιωκόμενοι περιβαλλοντικοί στόχοι·
β)οι σχετικές οικονομικές δραστηριότητες·
γ)σχετικές δραστηριότητες έρευνας, ανάπτυξης και καινοτομίας, κατά περίπτωση·
δ)το χρονικό διάστημα κατά το οποίο κάθε ευθυγραμμισμένη με την ταξινομία οικονομική δραστηριότητα αναμένεται να επεκταθεί ή κατά το οποίο κάθε οικονομική δραστηριότητα αναμένεται να ευθυγραμμιστεί με την ταξινομία, συμπεριλαμβανομένης, σε περίπτωση που το διάστημα κατά το οποίο η οικονομική δραστηριότητα αναμένεται να ευθυγραμμιστεί με την ταξινομία υπερβαίνει τα πέντε έτη, αντικειμενικής αιτιολόγησης της εν λόγω μεγαλύτερης περιόδου, με βάση τα ειδικά χαρακτηριστικά της οικονομικής δραστηριότητας και της σχετικής αναβάθμισης·
ε)η συνολική κεφαλαιουχική δαπάνη που αναμένεται να πραγματοποιηθεί κατά την περίοδο αναφοράς και κατά τη χρονική περίοδο των σχεδίων κεφαλαιουχικών δαπανών.
Οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις που έχουν εκδώσει περιβαλλοντικά βιώσιμα ομόλογα ή χρεωστικούς τίτλους με σκοπό τη χρηματοδότηση συγκεκριμένων προσδιορισμένων δραστηριοτήτων ευθυγραμμισμένων με την ταξινομία δημοσιοποιούν επίσης τον ΒΔΕ κεφαλαιουχικών δαπανών, προσαρμοσμένο για τις ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία κεφαλαιουχικές δαπάνες που χρηματοδοτούνται από τέτοια ομόλογα ή χρεωστικούς τίτλους.
1.2.3.3.Συναφείς πληροφορίες σχετικά με τον ΒΔΕ λειτουργικών δαπανών
Οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις παρέχουν όλα τα ακόλουθα:
α)ποσοτική ανάλυση του αριθμητή (λειτουργικές δαπάνες που καθορίζονται σύμφωνα με το σημείο 1.1.3.2 του παρόντος παραρτήματος) προκειμένου να αποτυπώνονται τα βασικά στοιχεία της μεταβολής του ΒΔΕ λειτουργικών δαπανών κατά την περίοδο αναφοράς·
β)ποιοτική επεξήγηση των βασικών στοιχείων μεταβολής του ΒΔΕ λειτουργικών δαπανών κατά την περίοδο αναφοράς·
γ)επεξήγηση των λοιπών δαπανών που σχετίζονται με την καθημερινή συντήρηση στοιχείων ενσώματων παγίων που περιλαμβάνονται στον υπολογισμό των λειτουργικών δαπανών τόσο για τον αριθμητή όσο και για τον παρονομαστή.
Όταν οι λειτουργικές δαπάνες αποτελούν μέρος σχεδίου κεφαλαιουχικών δαπανών όπως αναφέρεται στα σημεία 1.1.2.2 και 1.1.3.2 του παρόντος παραρτήματος, οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις δημοσιοποιούν τις βασικές πληροφορίες για καθένα από τα οικεία σχέδια κεφαλαιουχικών δαπανών σύμφωνα με τις απαιτήσεις του σημείου 1.2.3.2 του παρόντος παραρτήματος.
2.ΜΕΘΟΔΟΛΟΓΙΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΑΝΑΦΟΡΑ ΤΩΝ ΒΔΕ ΠΟΥ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΔΗΜΟΣΙΟΠΟΙΟΥΝΤΑΙ ΑΠΟ ΜΗ ΧΡΗΜΑΤΟΠΙΣΤΩΤΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ
Για τις δημοσιοποιήσεις βάσει του άρθρου 8 παράγραφος 2 του κανονισμού (ΕΕ) 2020/852, ισχύουν οι ακόλουθες απαιτήσεις:
α)οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις προσδιορίζουν κάθε οικονομική δραστηριότητα, συμπεριλαμβανομένου ενός υποσυνόλου οικονομικών δραστηριοτήτων μετάβασης και ευνοϊκών οικονομικών δραστηριοτήτων·
β)οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις δημοσιοποιούν τους ΒΔΕ για κάθε οικονομική δραστηριότητα και τους συνολικούς ΒΔΕ για όλες τις οικονομικές δραστηριότητες στο επίπεδο της σχετικής επιχείρησης ή ομίλου·
γ)οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις δημοσιοποιούν τους ΒΔΕ που καθορίζονται στα τμήματα 1.1.1, 1.1.2 και 1.1.3 του παρόντος παραρτήματος για κάθε περιβαλλοντικό στόχο και τους συνολικούς ΒΔΕ για όλους τους περιβαλλοντικούς στόχους στο επίπεδο της επιχείρησης ή του ομίλου, αποφεύγοντας τη διπλή προσμέτρηση·
δ)οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις προσδιορίζουν το ποσοστό των ευθυγραμμισμένων με την ταξινομία και των επιλέξιμων για την ταξινομία οικονομικών δραστηριοτήτων που δεν πληρούν τα τεχνικά κριτήρια ελέγχου. Στο πλαίσιο μιας επιλέξιμης για την ταξινομία οικονομικής δραστηριότητας, οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις προσδιορίζουν το ποσοστό της συγκεκριμένης δραστηριότητας που είναι ευθυγραμμισμένο με την ταξινομία·
ε)οι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις προσδιορίζουν τις οικονομικές δραστηριότητες που δεν είναι επιλέξιμες για την ταξινομία και δημοσιοποιούν το ποσοστό στον παρονομαστή του ΒΔΕ κύκλου εργασιών των συγκεκριμένων οικονομικών δραστηριοτήτων στο επίπεδο της επιχείρησης ή του ομίλου·
στ)οι ΒΔΕ παρέχονται στο επίπεδο της μεμονωμένης επιχείρησης, όταν η εν λόγω επιχείρηση καταρτίζει μόνο ατομικές μη χρηματοοικονομικές καταστάσεις ή στο επίπεδο του ομίλου όταν η επιχείρηση καταρτίζει ενοποιημένες μη χρηματοοικονομικές καταστάσεις.
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ II – Υποδείγματα για τους ΒΔΕ μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων
Υπόδειγμα: Ποσοστό του κύκλου εργασιών από προϊόντα ή υπηρεσίες που συνδέονται με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες — δημοσιοποίηση που καλύπτει το έτος Ν
|
|
|
|
|
Κριτήρια σημαντικής συμβολής
|
Κριτήρια DNSH
(«μη πρόκλησης σημαντικής βλάβης»)
|
|
|
|
|
|
|
Οικονομικές δραστηριότητες (1)
|
Κωδικός/-οί (2)
|
Απόλυτος κύκλος εργασιών (3)
|
Ποσοστό του κύκλου εργασιών (4)
|
Μετριασμός της κλιματικής αλλαγής (5)
|
Προσαρμογή στην κλιματική αλλαγή (6)
|
Υδάτινοι και θαλάσσιοι πόροι (7)
|
Κυκλική οικονομία (8)
|
Ρύπανση (9)
|
Βιοποικιλότητα και οικοσυστήματα (10)
|
Μετριασμός της κλιματικής αλλαγής (11)
|
Προσαρμογή στην κλιματική αλλαγή (12)
|
Υδάτινοι και θαλάσσιοι πόροι (13)
|
Κυκλική οικονομία (14)
|
Ρύπανση (15)
|
Βιοποικιλότητα και οικοσυστήματα (16)
|
Ελάχιστες διασφαλίσεις (17)
|
Ποσοστό του κύκλου εργασιών που ευθυγραμμίζεται με την ταξινομία, έτος Ν (18)
|
Ποσοστό του κύκλου εργασιών που ευθυγραμμίζεται με την ταξινομία, έτος N-1 (19)
|
Κατηγορία (ευνοϊκή δραστηριότητα ή) (20)
|
Κατηγορία
(«δραστηριότητα μετάβασης»)
(21)
|
|
|
|
Νόμισμα
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Τοις εκατό
|
Τοις εκατό
|
Ε
|
Μ
|
|
Α. ΕΠΙΛΕΞΙΜΕΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΤΑΞΙΝΟΜΙΑ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ
|
|
|
%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
A.1 Περιβαλλοντικά βιώσιμες δραστηριότητες (ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Δραστηριότητα 1
|
|
|
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
%
|
|
Ε
|
|
|
Δραστηριότητα 2
|
|
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
Ν
|
Ν
|
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
%
|
|
|
|
|
Κύκλος εργασιών περιβαλλοντικά βιώσιμων δραστηριοτήτων (ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία) (A.1)
|
|
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
|
|
|
|
|
|
|
%
|
|
|
|
|
A.2 Επιλέξιμες για την ταξινομία αλλά μη περιβαλλοντικά βιώσιμες δραστηριότητες (μη ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία δραστηριότητες)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Δραστηριότητα 1
|
|
|
%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
0%
|
|
Μ
|
|
|
Δραστηριότητα 3
|
|
|
%
|
%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
Ν
|
Ν
|
Ο
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
0%
|
|
|
|
|
Κύκλος εργασιών επιλέξιμων για την ταξινομία αλλά μη περιβαλλοντικά βιώσιμων δραστηριοτήτων (μη ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία δραστηριότητες) (A.2)
|
|
|
%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Σύνολο (A.1 + A.2)
|
|
|
%
|
%
|
0%
|
%
|
0%
|
0%
|
0%
|
|
|
|
|
|
|
|
%
|
|
%
|
|
|
Β. ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΕΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΤΑΞΙΝΟΜΙΑ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Κύκλος εργασιών μη επιλέξιμων για την ταξινομία δραστηριοτήτων (Β)
|
|
|
%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Σύνολο (Α+Β)
|
|
|
%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Η στήλη 21 θα πρέπει να συμπληρώνεται για δραστηριότητες μετάβασης που συμβάλλουν στον μετριασμό της κλιματικής αλλαγής.
Για τις δραστηριότητες που απαριθμούνται στο Α2, οι στήλες 5 έως 17 μπορούν να συμπληρώνονται προαιρετικά από τις μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις
Υπόδειγμα: Ποσοστό κεφαλαιουχικών δαπανών από προϊόντα ή υπηρεσίες που συνδέονται με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες — δημοσιοποίηση που καλύπτει το έτος Ν
|
|
|
|
|
Κριτήρια σημαντικής συμβολής
|
Κριτήρια DNSH
(«μη πρόκλησης σημαντικής βλάβης»)
|
|
|
|
|
|
|
Οικονομικές δραστηριότητες (1)
|
Κωδικός/-οί (2)
|
Απόλυτες κεφαλαιουχικές δαπάνες (3)
|
Ποσοστό κεφαλαιουχικών δαπανών (4)
|
Μετριασμός της κλιματικής αλλαγής (5)
|
Προσαρμογή στην κλιματική αλλαγή (6)
|
Υδάτινοι και θαλάσσιοι πόροι (7)
|
Κυκλική οικονομία (8)
|
Ρύπανση (9)
|
Βιοποικιλότητα και οικοσυστήματα (10)
|
Μετριασμός της κλιματικής αλλαγής (11)
|
Προσαρμογή στην κλιματική αλλαγή (12)
|
Υδάτινοι και θαλάσσιοι πόροι (13)
|
Κυκλική οικονομία (14)
|
Ρύπανση (15)
|
Βιοποικιλότητα και οικοσυστήματα (16)
|
Ελάχιστες διασφαλίσεις (17)
|
Ποσοστό κεφαλαιουχικών δαπανών που ευθυγραμμίζονται με την ταξινομία, έτος Ν (18)
|
Ποσοστό κεφαλαιουχικών δαπανών που ευθυγραμμίζονται με την ταξινομία, έτος N-1 (19)
|
Κατηγορία (ευνοϊκή δραστηριότητα) (20)
|
Κατηγορία
(δραστηριότητα μετάβασης)
(21)
|
|
|
|
Νόμισμα
|
%
|
&
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Τοις εκατό
|
Τοις εκατό
|
Ε
|
Μ
|
|
Α. ΕΠΙΛΕΞΙΜΕΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΤΑΞΙΝΟΜΙΑ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
A.1 Περιβαλλοντικά βιώσιμες δραστηριότητες (ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Δραστηριότητα 1
|
|
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
%
|
|
Ε
|
|
|
Δραστηριότητα 2
|
|
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
%
|
|
|
|
|
Κεφαλαιουχικές δαπάνες περιβαλλοντικά βιώσιμων δραστηριοτήτων (ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία) (A.1)
|
|
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
|
|
|
|
|
|
|
%
|
|
|
|
|
A.2 Επιλέξιμες για την ταξινομία αλλά μη περιβαλλοντικά βιώσιμες δραστηριότητες (μη ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία δραστηριότητες)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Δραστηριότητα 1
|
|
|
%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
0%
|
|
Μ
|
|
|
Δραστηριότητα 3
|
|
|
%
|
%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
Ν
|
Ν
|
Ο
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
0%
|
|
|
|
|
Κεφαλαιουχικές δαπάνες επιλέξιμων για την ταξινομία αλλά μη περιβαλλοντικά βιώσιμων δραστηριοτήτων (μη ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία δραστηριότητες) (A.2)
|
|
|
%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Σύνολο (A.1 + A.2)
|
|
|
%
|
%
|
0%
|
%
|
0%
|
0%
|
0%
|
|
|
|
|
|
|
|
%
|
|
%
|
|
|
Β. ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΕΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΤΑΞΙΝΟΜΙΑ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Κύκλος εργασιών μη επιλέξιμων για την ταξινομία δραστηριοτήτων (Β)
|
|
|
%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Σύνολο (Α+Β)
|
|
|
%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Για τις δραστηριότητες που απαριθμούνται στο Α2, οι στήλες 5 έως 17 μπορούν να συμπληρώνονται προαιρετικά από τις μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις
Υπόδειγμα: Ποσοστό λειτουργικών δαπανών από προϊόντα ή υπηρεσίες που συνδέονται με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες — δημοσιοποίηση που καλύπτει το έτος Ν
|
|
|
|
|
Κριτήρια σημαντικής συμβολής
|
Κριτήρια DNSH
(«μη πρόκλησης σημαντικής βλάβης»)
|
|
|
|
|
|
|
Οικονομικές δραστηριότητες (1)
|
Κωδικός/-οί (2)
|
Απόλυτες λειτουργικές δαπάνες (3)
|
Ποσοστό λειτουργικών δαπανών (4)
|
Μετριασμός της κλιματικής αλλαγής (5)
|
Προσαρμογή στην κλιματική αλλαγή (6)
|
Υδάτινοι και θαλάσσιοι πόροι (7)
|
Κυκλική οικονομία (8)
|
Ρύπανση (9)
|
Βιοποικιλότητα και οικοσυστήματα (10)
|
Μετριασμός της κλιματικής αλλαγής (11)
|
Προσαρμογή στην κλιματική αλλαγή (12)
|
Υδάτινοι και θαλάσσιοι πόροι (13)
|
Κυκλική οικονομία (14)
|
Ρύπανση (15)
|
Βιοποικιλότητα και οικοσυστήματα (16)
|
Ελάχιστες διασφαλίσεις (17)
|
Ποσοστό λειτουργικών δαπανών που ευθυγραμμίζονται με την ταξινομία, έτος Ν (18)
|
Ποσοστό λειτουργικών δαπανών που ευθυγραμμίζονται με την ταξινομία, έτος N-1 (19)
|
Κατηγορία (ευνοϊκή δραστηριότητα) (20)
|
Κατηγορία
(δραστηριότητα μετάβασης)
(21)
|
|
|
|
Νόμισμα
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Ν/Ο
|
Τοις εκατό
|
Τοις εκατό
|
Ε
|
Μ
|
|
Α. ΕΠΙΛΕΞΙΜΕΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΤΑΞΙΝΟΜΙΑ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
A.1 Περιβαλλοντικά βιώσιμες δραστηριότητες (ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Δραστηριότητα 1
|
|
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
%
|
|
Ε
|
|
|
Δραστηριότητα 2
|
|
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
%
|
|
|
|
|
Λειτουργικές δαπάνες περιβαλλοντικά βιώσιμων δραστηριοτήτων (ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία) (A.1)
|
|
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
%
|
|
|
|
|
|
|
|
%
|
|
|
|
|
A.2 Επιλέξιμες για την ταξινομία αλλά μη περιβαλλοντικά βιώσιμες δραστηριότητες (μη ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία δραστηριότητες)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Δραστηριότητα 1
|
|
|
%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
0%
|
|
Μ
|
|
|
Δραστηριότητα 3
|
|
|
%
|
%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
Ν
|
Ν
|
Ο
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
Ν
|
0%
|
|
|
|
|
Λειτουργικές δαπάνες επιλέξιμων για την ταξινομία αλλά μη περιβαλλοντικά βιώσιμων δραστηριοτήτων (μη ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία δραστηριότητες) (A.2)
|
|
|
%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
0%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Σύνολο (A.1 + A.2)
|
|
|
%
|
%
|
0%
|
%
|
0%
|
0%
|
0%
|
|
|
|
|
|
|
|
%
|
|
%
|
|
|
Β. ΜΗ ΕΠΙΛΕΞΙΜΕΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΤΑΞΙΝΟΜΙΑ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Κύκλος εργασιών μη επιλέξιμων για την ταξινομία δραστηριοτήτων (Β)
|
|
|
%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Σύνολο (Α+Β)
|
|
|
%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Για τις δραστηριότητες που απαριθμούνται στο Α2, οι στήλες 5 έως 17 μπορούν να συμπληρώνονται προαιρετικά από τις μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III — ΒΔΕ διαχειριστών στοιχείων ενεργητικού
1.ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ ΤΟΥ ΒΔΕ ΠΟΥ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΔΗΜΟΣΙΟΠΟΙΕΙΤΑΙ ΑΠΟ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΤΕΣ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ
Ο ΒΔΕ υπολογίζεται ως ο αριθμητής διαιρούμενος διά του παρονομαστή όπως προσδιορίζεται στα σημεία 1.1 και 1.2 του παρόντος παραρτήματος.
1.1.Αριθμητής
Ο αριθμητής αποτελείται από έναν σταθμισμένο μέσο όρο της αξίας των επενδύσεων σε ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες εταιρειών στις οποίες γίνονται επενδύσεις. Ο σταθμισμένος μέσος όρος της αξίας των επενδύσεων βασίζεται στο ποσοστό των ευθυγραμμισμένων με την ταξινομία οικονομικών δραστηριοτήτων των εταιρειών στις οποίες γίνονται επενδύσεις, υπολογιζόμενο με βάση τα ακόλουθα:
α)για εταιρείες στις οποίες γίνονται επενδύσεις και είναι μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις, με βάση τους ΒΔΕ κύκλου εργασιών και κεφαλαιουχικών δαπανών όπως προκύπτουν από τον υπολογισμό των ΒΔΕ της εταιρείας στην οποία γίνονται επενδύσεις σύμφωνα με τα παραρτήματα I και II·
β)για εταιρείες στις οποίες γίνονται επενδύσεις και είναι διαχειριστές στοιχείων ενεργητικού, με βάση τους ΒΔΕ του κύκλου εργασιών και των κεφαλαιουχικών δαπανών, όπως προκύπτουν από τον υπολογισμό των ΒΔΕ της εταιρείας στην οποία γίνονται επενδύσεις σύμφωνα με τα παραρτήματα III και IV·
γ)για εταιρείες στις οποίες γίνονται επενδύσεις και είναι πιστωτικά ιδρύματα, με βάση τον δείκτη πράσινων στοιχείων ενεργητικού του κύκλου εργασιών και των κεφαλαιουχικών δαπανών, όπως προκύπτει από τον υπολογισμό του δείκτη πράσινων στοιχείων ενεργητικού της εταιρείας στην οποία γίνονται επενδύσεις σύμφωνα με τα παραρτήματα V και VI·
δ)για εταιρείες στις οποίες γίνονται επενδύσεις και είναι επιχειρήσεις επενδύσεων, με βάση τις επενδύσεις και τα έσοδα, όπως προκύπτουν από τον υπολογισμό των ΒΔΕ του κύκλου εργασιών και των κεφαλαιουχικών δαπανών της εταιρείας στην οποία γίνονται επενδύσεις, σύμφωνα με τα παραρτήματα VII και VIII, σύμφωνα με το ποσοστό των υπηρεσιών και των δραστηριοτήτων διενέργειας συναλλαγών για ίδιο λογαριασμό και μη διενέργειας συναλλαγών για ίδιο λογαριασμό στο εισόδημα της επιχείρησης επενδύσεων·
ε)για εταιρείες στις οποίες γίνονται επενδύσεις και είναι ασφαλιστικές ή αντασφαλιστικές επιχειρήσεις, με βάση τις επενδύσεις, τα εγγεγραμμένα μεικτά ασφάλιστρα ή, κατά περίπτωση, τα συνολικά έσοδα από ασφάλιση, όπως προκύπτουν από τον υπολογισμό του βασισμένου στον κύκλο εργασιών και στις κεφαλαιουχικές δαπάνες ΒΔΕ επενδύσεων, σε συνδυασμό, κατά περίπτωση, με τον ΒΔΕ ανάληψης κινδύνων των ασφαλιστικών και αντασφαλιστικών επιχειρήσεων του κλάδου ζημιών στις οποίες γίνονται επενδύσεις σύμφωνα με τα παραρτήματα IX και X.
Ο υπολογισμός επιτρέπει τον συμψηφισμό για τους σκοπούς της αναφοράς του ποσοστού των επενδύσεων σε ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες, με την εφαρμογή της μεθοδολογίας που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό των καθαρών αρνητικών θέσεων και προβλέπεται στο άρθρο 3 παράγραφοι 4 και 5 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 236/2012 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου.
Κατά παρέκκλιση από το πρώτο εδάφιο του παρόντος σημείου 1.1, οι χρεωστικοί τίτλοι με σκοπό τη χρηματοδότηση συγκεκριμένων προσδιορισμένων δραστηριοτήτων ή έργων ή περιβαλλοντικά βιώσιμων ομολόγων που εκδίδονται από επιχείρηση στην οποία γίνονται επενδύσεις περιλαμβάνονται στον αριθμητή μέχρι την αξία των ευθυγραμμισμένων με την ταξινομία οικονομικών δραστηριοτήτων που χρηματοδοτούνται από τα έσοδα των εν λόγω ομολόγων και χρεωστικών τίτλων, βάσει των πληροφοριών που παρέχονται από την επιχείρηση στην οποία γίνονται επενδύσεις.
1.2.Παρονομαστής
Ο παρονομαστής συνίσταται στην αξία όλων των υπό διαχείριση στοιχείων ενεργητικού χωρίς τα ανοίγματα που αναφέρονται στο άρθρο 7 παράγραφος 1 του παρόντος κανονισμού, τα οποία προκύπτουν τόσο από συλλογικές όσο και από μεμονωμένες δραστηριότητες διαχείρισης χαρτοφυλακίου των διαχειριστών στοιχείων ενεργητικού.
Οι διαχειριστές στοιχείων ενεργητικού δημοσιοποιούν έναν ΒΔΕ με βάση τους ΒΔΕ κύκλου εργασιών των εταιρειών στις οποίες γίνονται επενδύσεις και έναν ΒΔΕ βάσει του ΒΔΕ κεφαλαιουχικών δαπανών των εταιρειών στις οποίες γίνονται επενδύσεις.
2.Μεθοδολογία για την κατάρτιση και την αναφορά του ΒΔΕ που πρέπει να δημοσιοποιείται από τους διαχειριστές στοιχείων ενεργητικού
Για τους σκοπούς των δημοσιοποιήσεων σύμφωνα με το άρθρο 8 παράγραφος 1 του κανονισμού (ΕΕ) 2020/852, οι διαχειριστές στοιχείων ενεργητικού:
α)δημοσιοποιούν τους ΒΔΕ για κάθε περιβαλλοντικό στόχο και για τις συγκεντρωτικές ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες στο επίπεδο της σχετικής επιχείρησης ή ομίλου·
β)προσδιορίζουν ένα υποσύνολο οικονομικών δραστηριοτήτων μετάβασης και ευνοϊκών οικονομικών δραστηριοτήτων και δημοσιοποιούν τους ΒΔΕ για τις συγκεντρωτικές οικονομικές δραστηριότητες στο επίπεδο της επιχείρησης ή του ομίλου·
γ)παρέχουν ανάλυση του αριθμητή και του παρονομαστή ανά είδος επένδυσης·
δ)δημοσιοποιούν τους ΒΔΕ σε σχέση με τις συγκεντρωτικές επιλέξιμες για την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες·
ε)δημοσιοποιούν το ποσοστό των μη επιλέξιμων για την ταξινομία οικονομικών δραστηριοτήτων επί των στοιχείων ενεργητικού υπό διαχείριση·
στ)δημοσιοποιούν το ποσοστό επί του συνόλου των επενδύσεων σε ανοίγματα που αναφέρονται στο άρθρο 7 παράγραφος 1 του παρόντος κανονισμού·
ζ)παρέχουν τις ΒΔΕ στο επίπεδο του μεμονωμένου διαχειριστή στοιχείων ενεργητικού, όταν η συγκεκριμένη επιχείρηση καταρτίζει μόνο ατομικές μη χρηματοοικονομικές καταστάσεις ή στο επίπεδο του ομίλου όταν η επιχείρηση καταρτίζει ενοποιημένες μη χρηματοοικονομικές καταστάσεις.
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ IV — Υπόδειγμα για τον ΒΔΕ διαχειριστών στοιχείων ενεργητικού
Τυποποιημένο υπόδειγμα για τη δημοσιοποίηση που απαιτείται βάσει του άρθρου 8 του κανονισμού (ΕΕ) 2020/852 (διαχειριστές στοιχείων ενεργητικού)
|
Η σταθμισμένη μέση αξία όλων των επενδύσεων που προορίζονται για τη χρηματοδότηση ευθυγραμμισμένων με την ταξινομία οικονομικών δραστηριοτήτων, ή συνδέονται με τέτοιου είδους δραστηριότητες, σε σχέση με την αξία του συνόλου των στοιχείων ενεργητικού που καλύπτονται από τον ΒΔΕ, με τους ακόλουθους συντελεστές στάθμισης για επενδύσεις σε επιχειρήσεις:
Με βάση τον κύκλο εργασιών: %
Με βάση τις κεφαλαιουχικές δαπάνες: %
|
Η σταθμισμένη μέση αξία όλων των επενδύσεων που προορίζονται για τη χρηματοδότηση ευθυγραμμισμένων με την ταξινομία οικονομικών δραστηριοτήτων, ή συνδέονται με τέτοιου είδους δραστηριότητες, με τους ακόλουθους συντελεστές στάθμισης για επενδύσεις σε επιχειρήσεις:
Με βάση τον κύκλο εργασιών: [χρηματικό ποσό]
Με βάση τις κεφαλαιουχικές δαπάνες: [χρηματικό ποσό]
|
|
Το ποσοστό των στοιχείων ενεργητικού που καλύπτονται από τον ΒΔΕ που αφορά τις συνολικές επενδύσεις (σύνολο στοιχείων ενεργητικού υπό διαχείριση). Εξαιρουμένων των επενδύσεων σε κρατικές οντότητες, δείκτης κάλυψης: %
|
Η χρηματική αξία των στοιχείων ενεργητικού που καλύπτονται από τον ΒΔΕ. Εξαιρουμένων των επενδύσεων σε κρατικές οντότητες, δείκτης κάλυψης:
Κάλυψη: [χρηματικό ποσό]
|
|
Πρόσθετες, συμπληρωματικές δημοσιοποιήσεις: ανάλυση του παρονομαστή του ΒΔΕ
|
|
Το ποσοστό παραγώγων σε σχέση με το σύνολο των στοιχείων ενεργητικού που καλύπτονται από τον ΒΔΕ.
X %
|
Η αξία σε χρηματικά ποσά των παραγώγων:
[χρηματικό ποσό]
|
|
Η αναλογία των ανοιγμάτων έναντι χρηματοπιστωτικών και μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων της ΕΕ που δεν υπόκεινται στα άρθρα 19α και 29α της οδηγίας 2013/34/ΕΕ επί του συνόλου των στοιχείων ενεργητικού που καλύπτονται από τον ΒΔΕ:
Για μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις:
Για χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις:
|
Αξία των ανοιγμάτων έναντι χρηματοπιστωτικών και μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων της ΕΕ που δεν υπόκεινται στα άρθρα 19α και 29α της οδηγίας 2013/34/ΕΕ:
Για μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις: [χρηματικό ποσό]
Για χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις: [χρηματικό ποσό]
|
|
Η αναλογία των ανοιγμάτων έναντι χρηματοπιστωτικών και μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων από τρίτες χώρες οι οποίες δεν υπόκεινται στα άρθρα 19α και 29α της οδηγίας 2013/34/ΕΕ επί του συνόλου των στοιχείων ενεργητικού που καλύπτονται από τον ΒΔΕ:
Για μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις:
Για χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις:
|
Αξία των ανοιγμάτων έναντι χρηματοπιστωτικών και μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων τρίτων χωρών που δεν υπόκεινται στα άρθρα 19α και 29α της οδηγίας 2013/34/ΕΕ:
Για μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις: [χρηματικό ποσό]
Για χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις: [χρηματικό ποσό]
|
|
Η αναλογία των ανοιγμάτων έναντι χρηματοπιστωτικών και μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων που υπόκεινται στα άρθρα 19α και 29α της οδηγίας 2013/34/ΕΕ επί του συνόλου των στοιχείων ενεργητικού που καλύπτονται από τον ΒΔΕ:
Για μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις:
Για χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις:
|
Αξία των ανοιγμάτων έναντι χρηματοπιστωτικών και μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων που υπόκεινται στα άρθρα 19α και 29α της οδηγίας 2013/34/ΕΕ:
Για μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις: [χρηματικό ποσό]
Για χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις: [χρηματικό ποσό]
|
|
Η αναλογία των ανοιγμάτων έναντι άλλων αντισυμβαλλομένων επί του συνόλου των στοιχείων ενεργητικού που καλύπτονται από τον ΒΔΕ:
X %
|
Αξία των ανοιγμάτων έναντι άλλων αντισυμβαλλομένων:
[χρηματικό ποσό]
|
|
Η αξία όλων των επενδύσεων που χρηματοδοτούν οικονομικές δραστηριότητες που δεν είναι επιλέξιμες για την ταξινομία σε σχέση με την αξία του συνόλου των στοιχείων ενεργητικού που καλύπτονται από τον ΒΔΕ:
X %
|
Αξία όλων των επενδύσεων που χρηματοδοτούν οικονομικές δραστηριότητες που δεν είναι επιλέξιμες για την ταξινομία:
[χρηματικό ποσό]
|
|
Η αξία όλων των επενδύσεων που χρηματοδοτούν οικονομικές δραστηριότητες που είναι επιλέξιμες για την ταξινομία, αλλά δεν είναι ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία, σε σχέση με την αξία του συνόλου των στοιχείων ενεργητικού που καλύπτονται από τον ΒΔΕ:
X %
|
Αξία όλων των επενδύσεων που χρηματοδοτούν οικονομικές δραστηριότητες που είναι επιλέξιμες για την ταξινομία, αλλά δεν είναι ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία:
[χρηματικό ποσό]
|
|
Πρόσθετες, συμπληρωματικές δημοσιοποιήσεις: ανάλυση του αριθμητή του ΒΔΕ
|
|
Η αναλογία των ευθυγραμμισμένων με την ταξινομία ανοιγμάτων έναντι χρηματοπιστωτικών και μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων που υπόκεινται στα άρθρα 19α και 29α της οδηγίας 2013/34/ΕΕ επί του συνόλου των στοιχείων ενεργητικού που καλύπτονται από τον ΒΔΕ:
Για μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις:
Με βάση τον κύκλο εργασιών: %
Με βάση τις κεφαλαιουχικές δαπάνες: %
Για χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις:
Με βάση τον κύκλο εργασιών: %
Με βάση τις κεφαλαιουχικές δαπάνες: %
|
Αξία των ευθυγραμμισμένων με την ταξινομία ανοιγμάτων έναντι χρηματοπιστωτικών και μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων που υπόκεινται στα άρθρα 19α και 29α της οδηγίας 2013/34/ΕΕ:
Για μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις:
Με βάση τον κύκλο εργασιών: [χρηματικό ποσό]
Με βάση τις κεφαλαιουχικές δαπάνες: [χρηματικό ποσό]
Για χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις:
Με βάση τον κύκλο εργασιών: [χρηματικό ποσό]
Με βάση τις κεφαλαιουχικές δαπάνες: [χρηματικό ποσό]
|
|
Η αναλογία των ευθυγραμμισμένων με την ταξινομία ανοιγμάτων έναντι άλλων αντισυμβαλλομένων επί του συνόλου των στοιχείων ενεργητικού που καλύπτονται από τον ΒΔΕ:
Με βάση τον κύκλο εργασιών: %
Με βάση τις κεφαλαιουχικές δαπάνες: %
|
Αξία των ευθυγραμμισμένων με την ταξινομία ανοιγμάτων έναντι άλλων αντισυμβαλλομένων:
Με βάση τον κύκλο εργασιών: [χρηματικό ποσό]
Με βάση τις κεφαλαιουχικές δαπάνες: [χρηματικό ποσό]
|
|
Ανάλυση του αριθμητή του ΒΔΕ ανά περιβαλλοντικό στόχο
|
|
Ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία δραστηριότητες:
|
|
(1)Μετριασμός της κλιματικής αλλαγής
|
Κύκλος εργασιών: %
Κεφαλαιουχικές δαπάνες: %
|
Δραστηριότητες μετάβασης: Α% (Κύκλος εργασιών, κεφαλαιουχικές δαπάνες)
Ευνοϊκές δραστηριότητες: Β% (Κύκλος εργασιών, κεφαλαιουχικές δαπάνες)
|
|
(2)Προσαρμογή στην κλιματική αλλαγή
|
Κύκλος εργασιών: %
Κεφαλαιουχικές δαπάνες: %
|
Δραστηριότητες μετάβασης: Α% (Κύκλος εργασιών, κεφαλαιουχικές δαπάνες)
Ευνοϊκές δραστηριότητες: Β% (Κύκλος εργασιών, κεφαλαιουχικές δαπάνες)
|
|
(3)Βιώσιμη χρήση και προστασία των υδάτινων και των θαλάσσιων πόρων
|
Κύκλος εργασιών: %
Κεφαλαιουχικές δαπάνες: %
|
Δραστηριότητες μετάβασης: Α% (Κύκλος εργασιών, κεφαλαιουχικές δαπάνες)
Ευνοϊκές δραστηριότητες: Β% (Κύκλος εργασιών, κεφαλαιουχικές δαπάνες)
|
|
(4)Η μετάβαση σε μια κυκλική οικονομία
|
Κύκλος εργασιών: %
Κεφαλαιουχικές δαπάνες: %
|
Δραστηριότητες μετάβασης: Α% (Κύκλος εργασιών, κεφαλαιουχικές δαπάνες)
Ευνοϊκές δραστηριότητες: Β% (Κύκλος εργασιών, κεφαλαιουχικές δαπάνες)
|
|
(5)Πρόληψη και έλεγχος της ρύπανσης
|
Κύκλος εργασιών: %
Κεφαλαιουχικές δαπάνες: %
|
Δραστηριότητες μετάβασης: Α% (Κύκλος εργασιών, κεφαλαιουχικές δαπάνες)
Ευνοϊκές δραστηριότητες: Β% (Κύκλος εργασιών, κεφαλαιουχικές δαπάνες)
|
|
(6)Προστασία και αποκατάσταση της βιοποικιλότητας και των οικοσυστημάτων
|
Κύκλος εργασιών: %
Κεφαλαιουχικές δαπάνες: %
|
Δραστηριότητες μετάβασης: Α% (Κύκλος εργασιών, κεφαλαιουχικές δαπάνες)
Ευνοϊκές δραστηριότητες: Β% (Κύκλος εργασιών, κεφαλαιουχικές δαπάνες)
|
Παράρτημα V — ΒΔΕ πιστωτικών ιδρυμάτων
1.ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ ΤΩΝ ΒΔΕ ΠΟΥ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΔΗΜΟΣΙΟΠΟΙΟΥΝΤΑΙ ΑΠΟ ΤΑ ΠΙΣΤΩΤΙΚΑ ΙΔΡΥΜΑΤΑ
1.1.Πεδίο εφαρμογής των ΒΔΕ
1.1.1.Ενοποίηση
Τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν τους σχετικούς ΒΔΕ βάσει του πεδίου εφαρμογής της εποπτικής ενοποίησής τους που καθορίζεται σύμφωνα με τον τίτλο ΙΙ κεφάλαιο 2 τμήμα 2 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013.
1.1.2.Σύνολο καλυπτόμενων στοιχείων ενεργητικού
Ο υπολογισμός του δείκτη πράσινων στοιχείων ενεργητικού (GAR) για τα ανοίγματα εντός ισολογισμού καλύπτει τις ακόλουθες λογιστικές κατηγορίες χρηματοοικονομικών στοιχείων ενεργητικού, συμπεριλαμβανομένων των δανείων και των προκαταβολών, των χρεωστικών τίτλων, των συμμετοχών σε μετοχικό κεφάλαιο και των ανακτηθεισών εξασφαλίσεων:
α)χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού στο αποσβεσμένο κόστος·
β)χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού στην εύλογη αξία μέσω των λοιπών συνολικών εσόδων·
γ)επενδύσεις σε θυγατρικές·
δ)κοινές και συγγενείς επιχειρήσεις·
ε)χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού που αναγνωρίζονται στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων και χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού μη εμπορικής χρήσης επιμετρούμενα υποχρεωτικά στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων·
στ)εξασφαλίσεις επί ακινήτων που αποκτώνται από πιστωτικά ιδρύματα με αντάλλαγμα τη διαγραφή χρεών.
Τα ανοίγματα που αναφέρονται στο άρθρο 7 παράγραφος 1 εξαιρούνται από την κάλυψη του GAR.
Τα ακόλουθα στοιχεία ενεργητικού εξαιρούνται από τον αριθμητή του GAR:
α)χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού διακρατούμενα για διαπραγμάτευση·
β)διατραπεζικά δάνεια σε πρώτη ζήτηση·
γ)ανοίγματα έναντι επιχειρήσεων που δεν υποχρεούνται να δημοσιεύουν μη χρηματοοικονομικές πληροφορίες σύμφωνα με τα άρθρα 19α ή 29α της οδηγίας 2013/34/ΕΕ.
Κατά τον υπολογισμό των ΒΔΕ για ανοίγματα εκτός ισολογισμού λαμβάνονται υπόψη οι χρηματοοικονομικές εγγυήσεις που χορηγούνται από το πιστωτικό ίδρυμα και τα στοιχεία ενεργητικού υπό διαχείριση για μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις εγγυήσεων και μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις στις οποίες γίνονται επενδύσεις. Άλλα ανοίγματα εκτός ισολογισμού, όπως οι δεσμεύσεις, εξαιρούνται από τον υπολογισμό αυτό.
1.2.Περιεχόμενο των ΒΔΕ και μεθοδολογία
1.2.1.Δείκτης πράσινων στοιχείων ενεργητικού (GAR)
Ο GAR απεικονίζει το ποσοστό των στοιχείων ενεργητικού του πιστωτικού ιδρύματος που χρηματοδοτούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες και επενδύονται σε τέτοιου είδους δραστηριότητες ως ποσοστό του συνόλου των καλυπτόμενων στοιχείων ενεργητικού σύμφωνα με το σημείο 1.1.2 του παρόντος παραρτήματος.
Ο GAR βασίζεται στα ανοίγματα και στον ισολογισμό βάσει του πεδίου εφαρμογής της εποπτικής ενοποίησης σύμφωνα με τον τίτλο ΙΙ κεφάλαιο 2 τμήμα 2 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013 για τα είδη στοιχείων ενεργητικού και λογιστικών χαρτοφυλακίων που προσδιορίζονται στο σημείο 1.1.2 του παρόντος παραρτήματος, συμπεριλαμβανομένων πληροφοριών σχετικά με αποθέματα και ροές, δραστηριότητες μετάβασης και ευνοϊκές δραστηριότητες, καθώς και δανειοδότηση ειδικού και γενικού σκοπού.
Τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν όλα τα ακόλουθα:
α)τον συνολικό GAR για τα καλυπτόμενα στοιχεία ενεργητικού εντός ισολογισμού·
β)την ανάλυση ανά περιβαλλοντικό στόχο και ανά είδος αντισυμβαλλομένου.
Ο καθορισμός των ΒΔΕ βασίζεται στις ακόλουθες συνιστώσες:
α)στον αριθμητή, ο οποίος καλύπτει τα δάνεια και τις προκαταβολές, τους χρεωστικούς τίτλους, τις μετοχές και τις ανακτηθείσες εξασφαλίσεις που χρηματοδοτούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες βάσει του ΒΔΕ κύκλου εργασιών και του ΒΔΕ κεφαλαιουχικών δαπανών των υποκείμενων στοιχείων ενεργητικού·
β)στον παρονομαστή, ο οποίος καλύπτει το σύνολο των δανείων και προκαταβολών, το σύνολο των χρεωστικών τίτλων, το σύνολο των μετοχών και το σύνολο των ανακτηθεισών εξασφαλίσεων και όλα τα άλλα καλυπτόμενα στοιχεία ενεργητικού εντός ισολογισμού.
Επιπλέον του GAR, τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν το ποσοστό του συνόλου των στοιχείων ενεργητικού τους που εξαιρείται από τον αριθμητή του GAR σύμφωνα με το άρθρο 7 παράγραφος 2 του παρόντος κανονισμού και το σημείο 1.1.2 του παρόντος παραρτήματος.
1.2.1.1.GAR που εφαρμόζεται σε ανοίγματα έναντι μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων
Τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν τον GAR για τα αποθέματα δανείων, χρεωστικών τίτλων και συμμετοχών στο μετοχικό κεφάλαιο και τις ροές για νέες δανειοδοτήσεις. Τα πιστωτικά ιδρύματα ακολουθούν τα ακόλουθα βήματα για τον υπολογισμό του GAR για κάθε περιβαλλοντικό στόχο.
|
Περιβαλλοντικοί στόχοι
|
Πρώτο βήμα
|
Δεύτερο βήμα
|
Δείκτης πράσινων στοιχείων ενεργητικού (GAR)
|
|
Μετριασμός της κλιματικής αλλαγής
|
Ποσοστό δανείων και προκαταβολών/χρεωστικών τίτλων/μετοχικών τίτλων που χρηματοδοτούν επιλέξιμες για την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες για τον στόχο του μετριασμού της κλιματικής αλλαγής σε σύγκριση με το σύνολο των δανείων σε μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις / χρεωστικών τίτλων / μετοχικών τίτλων μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων και όλων των άλλων καλυπτόμενων στοιχείων ενεργητικού εντός ισολογισμού
|
Ποσοστό δανείων και προκαταβολών / χρεωστικών τίτλων / μετοχικών τίτλων που χρηματοδοτούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες για τον στόχο του μετριασμού της κλιματικής αλλαγής, σε σύγκριση με δάνεια και προκαταβολές / χρεωστικούς τίτλους / μετοχικούς τίτλους που χρηματοδοτούν οικονομικές δραστηριότητες σε τομείς που καλύπτονται από την ταξινομία για τον στόχο τον μετριασμό της κλιματικής αλλαγής.
|
Ποσοστό δανείων και προκαταβολών / χρεωστικών τίτλων / μετοχικών τίτλων που χρηματοδοτούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες για τον στόχο του μετριασμού της κλιματικής αλλαγής, σε σύγκριση με το σύνολο των δανείων και προκαταβολών / χρεωστικών τίτλων / μετοχικών τίτλων μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων και όλων των άλλων στοιχείων ενεργητικού εντός ισολογισμού
|
|
|
Εκ των οποίων: ευνοϊκές δραστηριότητες Εκ των οποίων: ευνοϊκές δραστηριότητες Εκ των οποίων δραστηριότητες μετάβασης Εκ των οποίων δραστηριότητες μετάβασης
|
|
Αποθέματα και ροές
|
|
Προσαρμογή στην κλιματική αλλαγή
|
Ποσοστό δανείων και προκαταβολών / χρεωστικών τίτλων / μετοχικών τίτλων που χρηματοδοτούν επιλέξιμες για την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες για τον στόχο της προσαρμογής στην κλιματική αλλαγή σε σύγκριση με το σύνολο των δανείων σε μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις / χρεωστικών τίτλων / μετοχικών τίτλων μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων και όλων των άλλων καλυπτόμενων στοιχείων ενεργητικού εντός ισολογισμού
|
Ποσοστό δανείων και προκαταβολών / χρεωστικών τίτλων / μετοχικών τίτλων που χρηματοδοτούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες για τον στόχο της προσαρμογής στην κλιματική αλλαγή, σε σύγκριση με δάνεια και προκαταβολές / χρεωστικούς τίτλους / μετοχικούς τίτλους που χρηματοδοτούν οικονομικές δραστηριότητες σε τομείς που καλύπτονται από την ταξινομία για τον στόχο της προσαρμογής στην κλιματική αλλαγή
|
Ποσοστό δανείων και προκαταβολών / χρεωστικών τίτλων / μετοχικών τίτλων που χρηματοδοτούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες για τον στόχο της προσαρμογής στην κλιματική αλλαγή, σε σύγκριση με το σύνολο των δανείων και προκαταβολών / χρεωστικών τίτλων / μετοχικών τίτλων μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων και όλων των άλλων καλυπτόμενων στοιχείων ενεργητικού εντός ισολογισμού
|
|
|
Εκ των οποίων: ευνοϊκές δραστηριότητες Εκ των οποίων ευνοϊκές δραστηριότητες
Εκ των οποίων δραστηριότητες προσαρμογής Εκ των οποίων δραστηριότητες μετάβασης
|
|
Αποθέματα και ροές
|
|
Άλλες περιβαλλοντικές δραστηριότητες
|
Θα πρέπει να δημοσιοποιούνται οι ίδιες δείκτες για καθέναν από τους άλλους τέσσερις περιβαλλοντικούς στόχους, αφού καθοριστούν τα κριτήρια ελέγχου. Δηλαδή: βιώσιμη χρήση και προστασία των υδάτινων και των θαλάσσιων πόρων· μετάβαση σε μια κυκλική οικονομία· πρόληψη και έλεγχος της ρύπανσης· προστασία και αποκατάσταση της βιοποικιλότητας και των οικοσυστημάτων.
|
|
|
1.2.1.1.1.1.i) GAR για δανειοδοτικές δραστηριότητες σε μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις και συμμετοχές στο μετοχικό κεφάλαιο μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων για δάνεια και προκαταβολές (GAR L&A)
Τα πιστωτικά ιδρύματα χρησιμοποιούν και δημοσιοποιούν τα ακόλουθα στοιχεία για τον υπολογισμό του GAR για αυτό το είδος ανοιγμάτων:
(1)(α)
το σύνολο των δανείων και προκαταβολών προς μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις, συμπεριλαμβανομένων των δανείων και προκαταβολών που αναγνωρίζονται στις λογιστικές κατηγορίες που αναφέρονται στο σημείο 1.2 του παρόντος παραρτήματος, δηλαδή η ακαθάριστη λογιστική αξία των:
i)
δανείων και προκαταβολών στο αποσβεσμένο κόστος και στην εύλογη αξία μέσω των λοιπών συνολικών εσόδων·
ii)
δανείων και προκαταβολών μη διακρατούμενων για διαπραγμάτευση στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων.
(1)(β)
δάνεια και προκαταβολές σε μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις που χρηματοδοτούν επιλέξιμες για ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες για κάθε περιβαλλοντικό στόχο, συμπεριλαμβανομένης της ακαθάριστης λογιστικής αξίας των δανείων και προκαταβολών στις σχετικές λογιστικές κατηγορίες προς εταιρείες οι οποίες ασκούν επιλέξιμες για την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες [όπου διατίθενται, κωδικοί ονοματολογίας οικονομικών δραστηριοτήτων (NACE) επιπέδου 4] που αφορούν κάθε περιβαλλοντικό στόχο.
(1)(γ)
δάνεια και προκαταβολές σε μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις που χρηματοδοτούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες για κάθε περιβαλλοντικό στόχο, συμπεριλαμβανομένων όλων των δανείων και προκαταβολών που χρηματοδοτούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικών δραστηριοτήτων, συμπεριλαμβανομένων υποσυνόλων μεταβατικών και ευνοϊκών οικονομικών δραστηριοτήτων.
Το ποσό για τους σκοπούς του (1)(γ) υπολογίζεται με χρήση του ακόλουθου τύπου 1(γ) = (1)(γ)(1) + (1)(γ)(2) όπου:
(1)(γ)(1)
αντιπροσωπεύει δάνεια και προκαταβολές για τα οποία η χρήση των εσόδων είναι γνωστή, συμπεριλαμβανομένης ειδικής δανειοδότησης — δάνεια χρηματοδότησης έργων, όπως αναφέρονται στο παράρτημα V του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014 της Επιτροπής, και
(1)(γ)(2)
αντιπροσωπεύει δάνεια και προκαταβολές σε περίπτωση που η χρήση των εσόδων είναι άγνωστη (γενικά δάνεια).
Για τους σκοπούς του σημείου (1)(γ)(1), τα πιστωτικά ιδρύματα λαμβάνουν υπόψη την ακαθάριστη λογιστική αξία των ανοιγμάτων χρηματοδότησης έργων έναντι της μη χρηματοπιστωτικής επιχείρησης στον βαθμό και στο ποσοστό που το χρηματοδοτούμενο έργο χρηματοδοτεί ευθυγραμμισμένη με την ταξινομία οικονομική δραστηριότητα. Η αξιολόγηση του κατά πόσο τηρήθηκε η εν λόγω απαίτηση βασίζεται στις πληροφορίες που παρέχει ο αντισυμβαλλόμενος σχετικά με το έργο ή τις δραστηριότητες όπου θα εφαρμοστούν τα έσοδα. Τα πιστωτικά ιδρύματα παρέχουν πληροφορίες σχετικά με το είδος της χρηματοδοτούμενης οικονομικής δραστηριότητας. Δεν επιτρέπεται διπλή προσμέτρηση. Όταν το ίδιο άνοιγμα ειδικής δανειοδότησης είναι συναφές για δύο περιβαλλοντικούς στόχους, τα πιστωτικά ιδρύματα το κατανέμουν στον πλέον σχετικό στόχο.
Για τους σκοπούς του σημείου (1)(γ)(2), τα πιστωτικά ιδρύματα βασίζονται στους ΒΔΕ των κεφαλαιουχικών δαπανών και του κύκλου εργασιών που δημοσιοποιεί ο αντισυμβαλλόμενος για κάθε περιβαλλοντικό στόχο σύμφωνα με τον παρόντα κανονισμό. Το ποσό των δανείων και προκαταβολών προς μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις είναι το άθροισμα της ακαθάριστης λογιστικής αξίας του συνόλου των δανείων και προκαταβολών με άγνωστη χρήση των εσόδων προς μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις, σταθμισμένο με το ποσοστό των ευθυγραμμισμένων με την ταξινομία οικονομικών δραστηριοτήτων με ανάλυση για τις δραστηριότητες μετάβασης και τις ευνοϊκές δραστηριότητες για κάθε αντισυμβαλλόμενο.
Τα πιστωτικά ιδρύματα υπολογίζουν τους ΒΔΕ για αυτό το είδος ανοιγμάτων ως εξής:
Πρώτο βήμα = (1)(β)/(1)(α).
Δεύτερο βήμα = (1)(γ)/(1)(β). Τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν χωριστά το μέρος του ΒΔΕ που αναφέρεται σε ευνοϊκές δραστηριότητες, κατά περίπτωση.
GAR L&A (για κάθε περιβαλλοντικό στόχο) = (1)(γ)/(1)(α). Τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν τον GAR με βάση τον ΒΔΕ του κύκλου εργασιών και χωριστά το μέρος του ΒΔΕ που αναφέρεται σε ευνοϊκές δραστηριότητες και δραστηριότητες μετάβασης, κατά περίπτωση.
Δημοσιοποιούνται οι ακόλουθες πτυχές των ΒΔΕ:
α)όσον αφορά τα αποθέματα, με βάση τη συνολική ακαθάριστη λογιστική αξία των δανείων και προκαταβολών κατά την ημερομηνία αναφοράς της δημοσιοποίησης·
β)όσον αφορά τις ροές, με βάση την ακαθάριστη λογιστική αξία νέων δανείων και προκαταβολών κατά τη διάρκεια του έτους πριν από την ημερομηνία αναφοράς της δημοσιοποίησης·
γ)με χωριστή ανάλυση για τις ευνοϊκές δραστηριότητες και για τις δραστηριότητες μετάβασης και προσαρμογής, καθώς και για την ειδική δανειοδότηση.
1.2.1.1.1.2.ii) GAR για χρεωστικούς τίτλους προς μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις («GAR DS»)
Τα πιστωτικά ιδρύματα υπολογίζουν και δημοσιοποιούν τα ακόλουθα στοιχεία για τον υπολογισμό του GAR για αυτό το είδος ανοιγμάτων:
(2)(α)
Συνολικοί χρεωστικοί τίτλοι των μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων, συμπεριλαμβανομένης της ακαθάριστης λογιστικής αξίας των χρεωστικών τίτλων στο αποσβεσμένο κόστος και στην εύλογη αξία μέσω των λοιπών συνολικών εσόδων, και των χρεωστικών τίτλων που δεν διακρατούνται για διαπραγμάτευση στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων.
(2)(β)
Χρεωστικοί τίτλοι των μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων που χρηματοδοτούν επιλέξιμες για ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες για κάθε περιβαλλοντικό στόχο, συμπεριλαμβανομένης της ακαθάριστης λογιστικής αξίας των χρεωστικών τίτλων στις σχετικές λογιστικές κατηγορίες προς εταιρείες οι οποίες ασκούν επιλέξιμες για την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες (όπου διατίθενται κωδικοί NACE επιπέδου 4).
(2)(γ)
Χρεωστικοί τίτλοι σε σχετικές οντότητες που χρηματοδοτούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες , συμπεριλαμβανομένων όλων των χρεωστικών τίτλων που χρηματοδοτούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες, συμπεριλαμβανομένων των μεταβατικών και ευνοϊκών δραστηριοτήτων.
Το ποσό για τους σκοπούς του (2)(γ) υπολογίζεται με χρήση του ακόλουθου τύπου:
2(γ) = (2)(γ)(1) + (2)(γ)(2) όπου:
το (2)(γ)(1) αντιπροσωπεύει χρεωστικούς τίτλους σε περίπτωση που η χρήση των εσόδων είναι γνωστή·
το (2)(γ)(2) αντιπροσωπεύει χρεωστικούς τίτλους σε περίπτωση που η χρήση των εσόδων δεν είναι γνωστή.
Για τους σκοπούς του σημείου 2(γ)(1), τα πιστωτικά ιδρύματα λαμβάνουν υπόψη τα ακόλουθα:
(2)(γ)(1)(α) Τα πιστωτικά ιδρύματα λαμβάνουν υπόψη τη συνολική ακαθάριστη λογιστική αξία των ανοιγμάτων σε περιβαλλοντικά βιώσιμα ομόλογα που εκδίδονται σύμφωνα με την ενωσιακή νομοθεσία. Οι τρέχουσες εκδόσεις ομολόγων που χαρακτηρίζονται ως πράσινα ομόλογα από εκδότες των οποίων τα έσοδα πρέπει να επενδύονται σε επιλέξιμες για την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες αξιολογούνται ανάλογα με τον βαθμό στον οποίο ευθυγραμμίζονται με την ταξινομία οι οικονομικές δραστηριότητες, σύμφωνα με τον κανονισμό (ΕΕ) 2020/852, ή τα χρηματοδοτούμενα έργα, με βάση συγκεκριμένες πληροφορίες που παρέχονται από τον εκδότη για μια έκδοση. Τα πιστωτικά ιδρύματα παρέχουν διαφάνεια σχετικά με το είδος της χρηματοδοτούμενης οικονομικής δραστηριότητας. Δεν επιτρέπεται διπλή προσμέτρηση. Όταν το ίδιο πράσινο ομόλογο μπορεί να είναι συναφές για δύο περιβαλλοντικούς στόχους, τα πιστωτικά ιδρύματα το κατανέμουν στον πλέον σχετικό στόχο.
(2)(γ)(1)(β) Τα πιστωτικά ιδρύματα λαμβάνουν υπόψη την ακαθάριστη λογιστική αξία των χρεωστικών τίτλων που επενδύονται σε ανοίγματα χρηματοδότησης έργων, στον βαθμό που οι δραστηριότητες του χρηματοδοτούμενου έργου είναι ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες. Η αξιολόγηση βασίζεται σε συγκεκριμένες πληροφορίες που παρέχει ο εκδότης για την συγκεκριμένη έκδοση. Δεν επιτρέπεται διπλή προσμέτρηση. Όταν το ίδιο άνοιγμα ειδικής δανειοδότησης μπορεί να είναι συναφές για δύο περιβαλλοντικούς στόχους, τα πιστωτικά ιδρύματα το κατανέμουν στον πλέον σχετικό στόχο. Τα πιστωτικά ιδρύματα παρέχουν διαφάνεια σχετικά με το είδος της χρηματοδοτούμενης οικονομικής δραστηριότητας.
Για τους σκοπούς του σημείου (2)(γ)(2), τα πιστωτικά ιδρύματα βασίζονται στους ΒΔΕ του κύκλου εργασιών και των κεφαλαιουχικών δαπανών που δημοσιοποιεί ο αντισυμβαλλόμενος σύμφωνα με το άρθρο 2 του παρόντος κανονισμού. Το ποσό των χρεωστικών τίτλων προς μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις είναι το άθροισμα της ακαθάριστης λογιστικής αξίας του συνόλου των χρεωστικών τίτλων με άγνωστη χρήση των εσόδων, σταθμισμένο με το ποσοστό των ευθυγραμμισμένων με την ταξινομία οικονομικών δραστηριοτήτων, με ανάλυση για τις δραστηριότητες μετάβασης και τις ευνοϊκές δραστηριότητες για κάθε αντισυμβαλλόμενο.
Τα πιστωτικά ιδρύματα υπολογίζουν τους προτεινόμενους ΒΔΕ σύμφωνα με τον ακόλουθο τύπο για το συγκεκριμένο είδος ανοιγμάτων:
Πρώτο βήμα = (2)(β)/(2)(α).
Δεύτερο βήμα = (2)(γ)/(2)(β)· τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν χωριστά το μέρος του ΒΔΕ που αναφέρεται σε ευνοϊκές δραστηριότητες και δραστηριότητες μετάβασης, κατά περίπτωση.
GAR DS = (2)(γ)/(2)(α) βάσει του ΒΔΕ του κύκλου εργασιών· (2)(γ)/(2)(α) βάσει του ΒΔΕ των κεφαλαιουχικών δαπανών.
δημοσιοποιούνται οι ακόλουθες πτυχές των ΒΔΕ:
α)όσον αφορά τα αποθέματα, με βάση τη συνολική ακαθάριστη λογιστική αξία των χρεωστικών τίτλων κατά την ημερομηνία αναφοράς της δημοσιοποίησης·
β)όσον αφορά τις ροές, με βάση την ακαθάριστη λογιστική αξία των νέων χρεωστικών τίτλων κατά τη διάρκεια του έτους πριν από την ημερομηνία αναφοράς της δημοσιοποίησης·
γ)με χωριστή ανάλυση για τις ευνοϊκές δραστηριότητες και τις δραστηριότητες μετάβασης, καθώς και για την ειδική δανειοδότηση.
1.2.1.1.1.3.iii) Δείκτης πράσινων στοιχείων ενεργητικού για συμμετοχές πιστωτικών ιδρυμάτων στο μετοχικό κεφάλαιο μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων («GAR EH»)
1.2.1.1.1.4.Τα πιστωτικά ιδρύματα υπολογίζουν και δημοσιοποιούν:
α)το ποσοστό των συμμετοχών στο μετοχικό κεφάλαιο μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων που ασκούν επιλέξιμες για την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες σε σύγκριση με το σύνολο των συμμετοχών στο μετοχικό κεφάλαιο μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων.
Ο αριθμητής καλύπτει την ακαθάριστη λογιστική αξία των συμμετοχών σε μετοχικό κεφάλαιο που δεν διακρατούνται για διαπραγμάτευση και περιλαμβάνουν χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού στην εύλογη αξία μέσω των λοιπών συνολικών εσόδων και μη διακρατούμενα για διαπραγμάτευση χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων και επενδύσεις σε θυγατρικές, κοινές και συγγενείς επιχειρήσεις, μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων που ασκούν επιλέξιμες για την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες.
Ο παρονομαστής καλύπτει τη συνολική ακαθάριστη λογιστική αξία των συμμετοχών σε μετοχικό κεφάλαιο που δεν διακρατούνται για διαπραγμάτευση και περιλαμβάνουν χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού στην εύλογη αξία μέσω των λοιπών συνολικών εσόδων και μη διακρατούμενα για διαπραγμάτευση χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού στην εύλογη αξία μέσω των αποτελεσμάτων και επενδύσεις σε θυγατρικές, κοινές και συγγενείς επιχειρήσεις, μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων.
β)το ποσοστό των συμμετοχών στο μετοχικό κεφάλαιο μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων που ασκούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες σε σύγκριση με συμμετοχές στο μετοχικό κεφάλαιο εκείνων των μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων που ασκούν επιλέξιμες για την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες.
Ο αριθμητής ισούται με την ακαθάριστη λογιστική αξία των μη διακρατούμενων για διαπραγμάτευση συμμετοχών σε μετοχικό κεφάλαιο βάσει των ΒΔΕ κύκλου εργασιών και των κεφαλαιουχικών δαπανών που σχετίζονται με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες της μη χρηματοπιστωτικής επιχείρησης στην οποία ανήκουν οι μετοχικοί τίτλοι.
Ο παρονομαστής περιλαμβάνει την ακαθάριστη λογιστική αξία των μη διακρατούμενων για διαπραγμάτευση συμμετοχών σε μετοχικό κεφάλαιο με βάση τον ΒΔΕ κύκλου εργασιών των μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων που ασκούν επιλέξιμες για την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες.
γ)GAR EH = Ποσοστό συμμετοχών στο μετοχικό κεφάλαιο μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων που χρηματοδοτούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες σε σύγκριση με το σύνολο των συμμετοχών στο μετοχικό κεφάλαιο μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων.
Ο αριθμητής ισούται με την ακαθάριστη λογιστική αξία των μη διακρατούμενων για διαπραγμάτευση συμμετοχών σε μετοχικό κεφάλαιο σταθμισμένη με τους ΒΔΕ του κύκλου εργασιών και των κεφαλαιουχικών δαπανών που σχετίζονται με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες, όπως δημοσιοποιούνται από τη μη χρηματοπιστωτική επιχείρηση στην οποία ανήκουν οι μετοχικοί τίτλοι.
Ο παρονομαστής περιλαμβάνει τη συνολική ακαθάριστη λογιστική αξία των μη διακρατούμενων για διαπραγμάτευση συμμετοχών στο μετοχικό κεφάλαιο μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων.
Δημοσιοποιούνται οι ακόλουθες πτυχές των δεικτών:
α)όσον αφορά τα αποθέματα, με βάση τη συνολική ακαθάριστη λογιστική αξία των συμμετοχών στο μετοχικό κεφάλαιο κατά την ημερομηνία αναφοράς της δημοσιοποίησης·
β)όσον αφορά τις ροές, με βάση την ακαθάριστη λογιστική αξία των συμμετοχών στο μετοχικό κεφάλαιο κατά τη διάρκεια του έτους πριν από την ημερομηνία αναφοράς της δημοσιοποίησης·
γ)με χωριστή ανάλυση για τις ευνοϊκές δραστηριότητες και τις δραστηριότητες μετάβασης.
1.2.1.1.1.5.iv) GAR σχετικά με τη συνολική χρηματοδότηση σε μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις (δανειοδότηση συν συμμετοχές στο μετοχικό κεφάλαιο)
Οι τρεις δείκτες για κάθε περιβαλλοντικό στόχο δημοσιοποιούνται βάσει του ΒΔΕ κύκλου εργασιών και, για τους χρεωστικούς τίτλους και τις συμμετοχές σε μετοχικό κεφάλαιο, βάσει του ΒΔΕ κύκλου εργασιών και του ΒΔΕ κεφαλαιουχικών δαπανών των υποκείμενων στοιχείων ενεργητικού σε συγκεντρωτικό επίπεδο για όλα τα χρηματοδοτικά μέσα εντός ισολογισμού, συμπεριλαμβανομένων των συμμετοχών σε μετοχικό κεφάλαιο, των μη χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων.
Ο αριθμητής και ο παρονομαστής των δεικτών περιλαμβάνουν την ακαθάριστη λογιστική αξία των σχετικών σε κάθε περίπτωση δανείων και προκαταβολών, χρεωστικών τίτλων και συμμετοχών σε μετοχικό κεφάλαιο.
1.2.1.2.Δείκτης πράσινων στοιχείων ενεργητικού για δραστηριότητες δανειοδότησης σε χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις και συμμετοχές στο μετοχικό κεφάλαιο χρηματοπιστωτικών επιχειρήσεων
Ο GAR για δραστηριότητες δανειοδότησης σε χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις και συμμετοχές στο μετοχικό κεφάλαιο χρηματοοικονομικών επιχειρήσεων υπολογίζεται ως ποσοστό των δανείων και προκαταβολών, χρεωστικών τίτλων και συμμετοχών σε μετοχικό κεφάλαιο των σχετικών λογιστικών χαρτοφυλακίων που χρηματοδοτούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες για κάθε περιβαλλοντικό στόχο, σε σύγκριση με το σύνολο των δανείων και προκαταβολών, χρεωστικών τίτλων και συμμετοχών στο μετοχικό κεφάλαιο χρηματοοικονομικών επιχειρήσεων.
Αυτός ο GAR περιλαμβάνει δημοσιοποιήσεις για τον μετριασμό της κλιματικής αλλαγής και την προσαρμογή στην κλιματική αλλαγή, με ανάλυση για τις ευνοϊκές δραστηριότητες. Όσον αφορά τον μετριασμό της κλιματικής αλλαγής, ο GAR περιλαμβάνει επίσης δημοσιοποιήσεις των δραστηριοτήτων μετάβασης και προσαρμογής. Για δραστηριότητες που συμβάλλουν στον μετριασμό της κλιματικής αλλαγής και στην προσαρμογή σε αυτήν, καθώς και σε άλλους περιβαλλοντικούς στόχους, τα πιστωτικά ιδρύματα παρέχουν επίσης δημοσιοποιήσεις σχετικά με τα αποθέματα και τις ροές.
Ο αριθμητής του GAR για τις χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις υπολογίζεται με βάση τους ΒΔΕ των αντισυμβαλλομένων που υπολογίζονται βάσει του παρόντος κανονισμού. Το ποσό των δανείων και προκαταβολών, των χρεωστικών τίτλων και των συμμετοχών στο μετοχικό κεφάλαιο των σχετικών λογιστικών χαρτοφυλακίων προς χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις που πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στον αριθμητή του δείκτη είναι το άθροισμα της ακαθάριστης λογιστικής αξίας τους, σταθμισμένο με την αναλογία των ευθυγραμμισμένων με την ταξινομία οικονομικών δραστηριοτήτων, με ανάλυση για τις δραστηριότητες μετάβασης και προσαρμογής και τις ευνοϊκές δραστηριότητες για κάθε αντισυμβαλλόμενο.
Εάν ο αντισυμβαλλόμενος είναι άλλο πιστωτικό ίδρυμα, οι ΒΔΕ του κύκλου εργασιών και των κεφαλαιουχικών δαπανών που χρησιμοποιούνται είναι η ακαθάριστη λογιστική αξία των χρεωστικών τίτλων, δανείων και προκαταβολών και συμμετοχών στο μετοχικό κεφάλαιο των σχετικών λογιστικών χαρτοφυλακίων σταθμισμένη με τον «Συνολικό GAR του αντισυμβαλλομένου, όπως ορίζεται στο τμήμα», δηλαδή η ακαθάριστη λογιστική αξία πολλαπλασιασμένη επί τον «Συνολικό GAR» του αντισυμβαλλομένου.
Όταν ο αντισυμβαλλόμενος είναι επιχείρηση επενδύσεων, εφαρμόζεται ο ακόλουθος υπολογισμός του ΒΔΕ με βάση το ποσοστό των υπηρεσιών στο εισόδημα της επιχείρησης επενδύσεων:
α)για τις επιχειρήσεις επενδύσεων που διενεργούν συναλλαγές για ίδιο λογαριασμό σύμφωνα με το τμήμα Α του παραρτήματος I της οδηγίας 2014/65/ΕΕ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, η ακαθάριστη λογιστική αξία των χρεωστικών τίτλων, των δανείων και προκαταβολών και των συμμετοχών στο μετοχικό κεφάλαιο σταθμίζεται με τον GAR που βασίζεται στον κύκλο εργασιών και στις κεφαλαιουχικές δαπάνες και δημοσιοποιείται από τις επιχειρήσεις επενδύσεων, δηλαδή η ακαθάριστη λογιστική αξία πολλαπλασιασμένη επί την «αξία των επενδεδυμένων στοιχείων ενεργητικού (χρεωστικοί τίτλοι, μετοχικοί τίτλοι, ισοδύναμα διαθεσίμων και παράγωγα) σε ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες ως ποσοστό της αξίας των συνολικών επενδεδυμένων στοιχείων ενεργητικού».
β)για επιχειρήσεις επενδύσεων εκτός επιχειρήσεων που διενεργούν συναλλαγές για ίδιο λογαριασμό σύμφωνα με το τμήμα Α του παραρτήματος I της οδηγίας 2014/65/ΕΕ, η ακαθάριστη λογιστική αξία των χρεωστικών τίτλων, των δανείων και των προκαταβολών και των συμμετοχών σε μετοχικό κεφάλαιο σταθμίζεται με τους ΒΔΕ του κύκλου εργασιών και των κεφαλαιουχικών δαπανών όσον αφορά τα έσοδα, δηλαδή αμοιβές, προμήθειες και άλλα χρηματικά οφέλη, που δημοσιοποιούνται από τις επιχειρήσεις επενδύσεων, δηλαδή η ακαθάριστη λογιστική αξία πολλαπλασιάζεται με «αμοιβές, προμήθειες και άλλα χρηματικά οφέλη από υπηρεσίες και δραστηριότητες προς ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες ως ποσοστό των συνολικών αμοιβών, εσόδων από προμήθειες και λοιπών χρηματικών οφελών από όλες τις υπηρεσίες και δραστηριότητες».
Όταν ο αντισυμβαλλόμενος είναι διαχειριστής στοιχείων ενεργητικού, οι ΒΔΕ βάσει κύκλου εργασιών και βάσει κεφαλαιουχικών δαπανών είναι η ακαθάριστη λογιστική αξία των χρεωστικών τίτλων, των δανείων και προκαταβολών και των συμμετοχών στο μετοχικό κεφάλαιο, σταθμισμένη με την αναλογία των επενδύσεων του αντισυμβαλλομένου σε ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες, όπως προσδιορίζονται στα παραρτήματα III και IV του παρόντος κανονισμού, δηλαδή η ακαθάριστη λογιστική αξία πολλαπλασιάζεται με την αναλογία των συνολικών επενδύσεων του διαχειριστή στοιχείων ενεργητικού.
Στην περίπτωση εταιρειών στις οποίες γίνονται επενδύσεις και είναι ασφαλιστικές ή αντασφαλιστικές επιχειρήσεις, ο δείκτης αναφοράς είναι οι επενδύσεις, τα εγγεγραμμένα μεικτά ασφάλιστρα ή, κατά περίπτωση, τα συνολικά έσοδα από ασφάλιση, όπως προκύπτουν από τον υπολογισμό είτε του βασισμένου στον κύκλο εργασιών και στις κεφαλαιουχικές δαπάνες ΒΔΕ επενδύσεων είτε του ΒΔΕ ανάληψης κινδύνων της εταιρείας στην οποία γίνονται επενδύσεις σύμφωνα με τα παραρτήματα XI και X του παρόντος κανονισμού.
Ο παρονομαστής είναι η συνολική ακαθάριστη λογιστική αξία των δανείων και προκαταβολών, χρεωστικών τίτλων και συμμετοχών στο μετοχικό κεφάλαιο των σχετικών λογιστικών χαρτοφυλακίων σε χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις.
1.2.1.3.Δείκτης πράσινων στοιχείων ενεργητικού για ανοίγματα λιανικής τραπεζικής
O GAR για ανοίγματα λιανικής τραπεζικής σε στεγαστικά δάνεια ή δάνεια ανακαίνισης κατοικιών υπολογίζεται ως ποσοστό των δανείων προς νοικοκυριά που εξασφαλίζονται με ακίνητα κατοικίας ή χορηγούνται για σκοπούς ανακαίνισης κατοικιών και είναι ευθυγραμμισμένα με την ταξινομία σύμφωνα με τα τεχνικά κριτήρια ελέγχου για τα κτίρια, δηλαδή ανακαίνιση και απόκτηση και ιδιοκτησία σύμφωνα με τα σημεία 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 και 7.7, αντίστοιχα, του παραρτήματος I της κατ’ εξουσιοδότηση πράξης για το κλίμα, σε σύγκριση με το σύνολο των δανείων προς νοικοκυριά που εξασφαλίζονται με ακίνητα κατοικίας ή χορηγούνται για ανακαίνιση κατοικιών. Ο εν λόγω GAR περιλαμβάνει δημοσιοποιήσεις δραστηριοτήτων μετάβασης και δημοσιοποιήσεις αποθεμάτων και ροών. Ο συγκεκριμένος GAR εφαρμόζεται μόνο σε επενδύσεις που σχετίζονται με τον μετριασμό της κλιματικής αλλαγής.
Ο GAR για ανοίγματα λιανικής τραπεζικής σε πιστωτικά καταναλωτικά δάνεια για δάνεια αγοράς αυτοκινήτου υπολογίζεται ως το ποσοστό των δανείων που χρηματοδοτούν αυτοκίνητα τα οποία πληρούν τα τεχνικά κριτήρια ελέγχου όπως καθορίζονται στο τμήμα 6.5. του παραρτήματος I της κατ’ εξουσιοδότηση πράξης για το κλίμα. Ο εν λόγω GAR περιλαμβάνει δημοσιοποιήσεις σχετικά με τις δραστηριότητες μετάβασης, καθώς και σχετικά με το απόθεμα δανείων μόνο για δάνεια που χορηγήθηκαν μετά [την ημερομηνία εφαρμογής του παρόντος κανονισμού] και τη ροή των δανείων. Ο συγκεκριμένος GAR εφαρμόζεται μόνο σε επενδύσεις που σχετίζονται με τον μετριασμό της κλιματικής αλλαγής.
Οι ΒΔΕ για τα ανοίγματα λιανικής τραπεζικής που χρηματοδοτούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες εφαρμόζονται μόνο για τον στόχο του μετριασμού της κλιματικής αλλαγής.
1.2.1.3.1.1.i) Στεγαστικά δάνεια
Η δημοσιοποίηση των ΒΔΕ των πιστωτικών ιδρυμάτων καλύπτει το χαρτοφυλάκιο δανείων λιανικής τραπεζικής, ιδίως το χαρτοφυλάκιο ενυπόθηκων δανείων. Ο εν λόγω ΒΔΕ δημοσιοποιείται λαμβανομένης υπόψη της συμμόρφωση με τα τεχνικά κριτήρια ελέγχου για τα κτίρια όπως καθορίζονται στα τμήματα 7.2., 7.3., 7.4., 7.5., 7.6. και 7.7. του παραρτήματος I της κατ’ εξουσιοδότηση πράξης για το κλίμα.
Τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν τον ΒΔΕ για το χαρτοφυλάκιο στεγαστικών δανείων τους ως ποσοστό των δανείων προς νοικοκυριά που εξασφαλίζονται με ακίνητα κατοικίας και συμβάλλουν στην επίτευξη του περιβαλλοντικού στόχου του μετριασμού της κλιματικής αλλαγής όπως ορίζεται στα τμήματα 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 και 7.7 του παραρτήματος I της κατ’ εξουσιοδότηση πράξης για το κλίμα, σε σύγκριση με το σύνολο των δανείων προς νοικοκυριά που εξασφαλίζονται με ακίνητα κατοικίας.
Τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν πληροφορίες για το απόθεμα δανείων την ημερομηνία αναφοράς της δημοσιοποίησης και πληροφορίες σχετικά με τις ροές νέων δανείων κατά τη διάρκεια της περιόδου δημοσιοποίησης.
Ο αριθμητής του δείκτη περιλαμβάνει την ακαθάριστη λογιστική αξία των στεγαστικών δανείων που πληρούν τα τεχνικά κριτήρια ελέγχου που καθορίζονται στο τμήμα 7.7 του παραρτήματος I της κατ’ εξουσιοδότηση πράξης για το κλίμα.
Στον αριθμητή του δείκτη, τα πιστωτικά ιδρύματα λαμβάνουν επίσης υπόψη τα δάνεια που χορηγούνται για την ανακαίνιση κτιρίου ή κατοικίας σύμφωνα με τα τεχνικά κριτήρια ελέγχου για κτίρια που καθορίζονται στα τμήματα 7.2, 7.3, 7.4, 7.5 και 7.6 του παραρτήματος I της κατ’ εξουσιοδότηση πράξης για το κλίμα.
Ο παρονομαστής περιλαμβάνει τη συνολική ακαθάριστη λογιστική αξία των δανείων προς νοικοκυριά που εξασφαλίζονται με ακίνητα κατοικίας συν τη συνολική ακαθάριστη λογιστική αξία των δανείων ανακαίνισης κατοικιών προς νοικοκυριά, αποφεύγοντας τη διπλή προσμέτρηση των δανείων σε περίπτωση που τα τελευταία είναι εξασφαλισμένα δάνεια.
1.2.1.3.1.2.ii) Λιανική τραπεζική — Πιστώσεις για καταναλωτικά δάνεια αγοράς αυτοκινήτων
Τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν ΒΔΕ για δάνεια που χορηγούνται σε νοικοκυριά για την αγορά μηχανοκίνητου οχήματος (δάνεια αγοράς αυτοκινήτου). Ο ΒΔΕ είναι το ποσοστό των δανείων που συνδέονται με αυτοκίνητα που πληρούν τα τεχνικά κριτήρια ελέγχου σύμφωνα με το τμήμα 6.5 του παραρτήματος I της κατ’ εξουσιοδότηση πράξης για το κλίμα.
Τα πιστωτικά ιδρύματα λαμβάνουν υπόψη τα δάνεια αγοράς αυτοκινήτου που χορηγήθηκαν από την ημερομηνία εφαρμογής των απαιτήσεων δημοσιοποίησης, τόσο για τον ΒΔΕ αποθέματος όσο και για τον ΒΔΕ νέων δανείων. Δεν λαμβάνεται υπόψη η επικαιροποίηση του αποθέματος δανείων που χορηγήθηκαν πριν από την ημερομηνία εφαρμογής.
1.2.1.4.GAR για δάνεια και προκαταβολές για τη χρηματοδότηση δημόσια στέγαση και άλλη ειδική δανειοδότηση σε δημόσιες αρχές
Όταν τα πιστωτικά ιδρύματα διαθέτουν επιχειρηματικό μοντέλο που βασίζεται σε μεγάλο βαθμό στη χρηματοδότηση δημόσιας στέγασης, δημοσιοποιούν έναν ΒΔΕ σχετικά με το ποσοστό συμμόρφωσης με τα τεχνικά κριτήρια ελέγχου, σύμφωνα με το τμήμα 7.7 του παραρτήματος I της κατ’ εξουσιοδότηση πράξης για το κλίμα, των κτιρίων των οποίων την αγορά χρηματοδοτεί το πιστωτικό ίδρυμα. Ο εν λόγω GAR εκτιμάται και δημοσιοποιείται από το πιστωτικό ίδρυμα ως ποσοστό των δανείων προς δήμους που χρηματοδοτούν δημόσια στέγαση η οποία πληροί τα τεχνικά κριτήρια ελέγχου σύμφωνα με το τμήμα 7.7. του παραρτήματος I της κατ’ εξουσιοδότηση πράξης για το κλίμα σε σύγκριση με το σύνολο των δανείων προς δήμους που χρηματοδοτούν δημόσια στέγαση. Το πιστωτικό ίδρυμα περιλαμβάνει δημοσιοποιήσεις των αποθεμάτων και των ροών.
Η μεθοδολογία για τον υπολογισμό του αριθμητή και του παρονομαστή είναι η ίδια με τη μεθοδολογία για τα στεγαστικά δάνεια.
Για τη χρηματοδότηση άλλων δραστηριοτήτων και στοιχείων ενεργητικού πλην της δημόσιας στέγασης, τα πιστωτικά ιδρύματα λαμβάνουν υπόψη την ακαθάριστη λογιστική αξία των ανοιγμάτων χρηματοδότησης έργων έναντι της δημόσιας αρχής στον βαθμό και στο ποσοστό που το χρηματοδοτούμενο έργο χρηματοδοτεί ευθυγραμμισμένη με την ταξινομία οικονομική δραστηριότητα. Η αξιολόγηση του κατά πόσο τηρήθηκε η εν λόγω απαίτηση βασίζεται στις πληροφορίες που παρέχει η δημόσια αρχή σχετικά με το έργο ή τις δραστηριότητες όπου θα εφαρμοστούν τα έσοδα. Τα πιστωτικά ιδρύματα παρέχουν πληροφορίες σχετικά με το είδος της χρηματοδοτούμενης οικονομικής δραστηριότητας. Δεν επιτρέπεται διπλή προσμέτρηση. Όταν το ίδιο άνοιγμα ειδικής δανειοδότησης είναι συναφές για δύο περιβαλλοντικούς στόχους, τα πιστωτικά ιδρύματα το κατανέμουν στον πλέον σχετικό στόχο.
1.2.1.5.Άλλα ανοίγματα εντός ισολογισμού — ανακτηθείσες εξασφαλίσεις ακινήτων
Τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν τον ΒΔΕ για το ποσοστό συμμόρφωσης με τα τεχνικά κριτήρια ελέγχου που παρατίθενται στο τμήμα 7.7. του παραρτήματος I της κατ’ εξουσιοδότηση πράξης για το κλίμα του χαρτοφυλακίου τους ανακτηθεισών εξασφαλίσεων επί εμπορικών και αστικών ακινήτων που διακρατούνται προς πώληση για τον περιβαλλοντικό στόχο του μετριασμού της κλιματικής αλλαγής ως ποσοστό των ανακτηθεισών εξασφαλίσεων επί εμπορικών και αστικών ακινήτων που πληρούν τα τεχνικά κριτήρια ελέγχου που παρατίθενται στο τμήμα 7.7. του παραρτήματος I της κατ’ εξουσιοδότηση πράξης για το κλίμα, σε σύγκριση με το σύνολο των ανακτηθεισών εξασφαλίσεων επί εμπορικών και οικιστικών ακινήτων.
Τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν πληροφορίες για το απόθεμα δανείων την ημερομηνία αναφοράς της δημοσιοποίησης και πληροφορίες σχετικά με τις ροές νέων στοιχείων ενεργητικού κατά τη διάρκεια της περιόδου δημοσιοποίησης.
Ο αριθμητής του δείκτη περιλαμβάνει την ακαθάριστη λογιστική αξία των ανακτηθεισών εξασφαλίσεων επί εμπορικών και αστικών ακινήτων που πληρούν τα τεχνικά κριτήρια ελέγχου που καθορίζονται στο τμήμα 7.7 του παραρτήματος I της κατ’ εξουσιοδότηση πράξης για το κλίμα.
Ο παρονομαστής περιλαμβάνει τη συνολική ακαθάριστη λογιστική αξία των εξασφαλίσεων επί εμπορικών και αστικών ακινήτων που διακρατούνται προς πώληση από το πιστωτικό ίδρυμα.
Τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν πληροφορίες για το απόθεμα δανείων την ημερομηνία αναφοράς της δημοσιοποίησης και πληροφορίες σχετικά με τις ροές νέων δανείων κατά τη διάρκεια της περιόδου δημοσιοποίησης.
1.2.1.6.Συνολικός GAR
Τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν πληροφορίες σχετικά με τον συνολικό GAR. Αντικατοπτρίζεται η σωρευτική αξία των ΒΔΕ που βασίζονται στα ανοίγματα, με τη συμπερίληψη στον παρονομαστή των συνολικών στοιχείων ενεργητικού εντός ισολογισμού χωρίς ανοίγματα που αναφέρονται στο άρθρο 7 παράγραφος 1 και με την προσθήκη στον συνολικό αριθμητή των αριθμητών των περιβαλλοντικά βιώσιμων εκθέσεων των ΒΔΕ που βασίζονται στα ανοίγματα:
α)συνολικός GAR για χρηματοδοτικές δραστηριότητες που απευθύνονται σε χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις, για όλους τους περιβαλλοντικούς στόχους.
β)συνολικός GAR για χρηματοδοτικές δραστηριότητες που απευθύνονται σε με χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις, για όλους τους περιβαλλοντικούς στόχους.
γ)GAR για ανοίγματα σε ακίνητα κατοικίας, συμπεριλαμβανομένων των δανείων ανακαίνισης κατοικιών, για τον στόχο του μετριασμού της κλιματικής αλλαγής.
δ)GAR για δάνεια αυτοκινήτων λιανικής, για τον στόχο του μετριασμού της κλιματικής αλλαγής.
ε)GAR για δάνεια προς τοπική διοικητικές αρχές για στεγαστική χρηματοδότηση και άλλη ειδική δανειοδότηση.
στ)GAR για ανακτηθείσες εξασφαλίσεις επί εμπορικών και οικιστικών ακινήτων που διακρατούνται προς πώληση.
Μαζί με τον συνολικό GAR, τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν το ποσοστό των στοιχείων ενεργητικού τους που εξαιρούνται από τον αριθμητή του GAR σύμφωνα με το άρθρο 7 παράγραφοι 2 και 3 και το τμήμα 1.1.2 του παρόντος παραρτήματος.
1.2.2.ΒΔΕ για ανοίγματα εκτός ισολογισμού
Τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν συμπληρωματικό δείκτη σχετικά με το επίπεδο σύνδεσης, με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες, ανοιγμάτων εκτός ισολογισμού που τα πιστωτικά ιδρύματα διαχειρίζονται και διοχετεύουν ή συμβάλλουν στη διοχέτευση ροών κεφαλαίων προς οικονομικές δραστηριότητες των οποίων η περιβαλλοντική βιωσιμότητα μπορεί να αξιολογηθεί σύμφωνα με τον κανονισμό (ΕΕ) 2020/852:
α)χρηματοοικονομικές εγγυήσεις που εξασφαλίζουν δάνεια και προκαταβολές και άλλα χρεωστικά μέσα έναντι επιχειρήσεων· και
β)στοιχεία ενεργητικού υπό διαχείριση.
1.2.2.1.Πράσινος δείκτης χρηματοοικονομικών εγγυήσεων προς χρηματοπιστωτικές και μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις (ΒΔΕ FinGuar)
Ο πράσινος δείκτης για τις χρηματοοικονομικές εγγυήσεις προς επιχειρήσεις ορίζεται ως ποσοστό των χρηματοοικονομικών εγγυήσεων που υποστηρίζουν χρεωστικά μέσα τα οποία χρηματοδοτούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες σε σύγκριση με όλες τις χρηματοοικονομικές εγγυήσεις που υποστηρίζουν χρεωστικούς τίτλους προς επιχειρήσεις. Περιλαμβάνει δημοσιοποιήσεις των αποθεμάτων και των ροών. Όσον αφορά τον μετριασμό της κλιματικής αλλαγής, περιλαμβάνονται επίσης δημοσιοποιήσεις σχετικά με το ποιες δραστηριότητες είναι ευνοϊκές δραστηριότητες και ποιες είναι δραστηριότητες μετάβασης. Όσον αφορά την προσαρμογή στην κλιματική αλλαγή, περιλαμβάνονται δημοσιοποιήσεις σχετικά με το ποιες δραστηριότητες είναι ευνοϊκές δραστηριότητες και ποιες είναι δραστηριότητες προσαρμογής.
Η μεθοδολογία για τον υπολογισμό του ΒΔΕ για τις χρηματοοικονομικές εγγυήσεις είναι η ίδια με τη μεθοδολογία που προσδιορίζεται για τους ΒΔΕ για δάνεια και προκαταβολές και/ή χρεωστικούς τίτλους έναντι επιχειρήσεων, αλλά εφαρμόζεται στα υποκείμενα δάνεια και προκαταβολές/χρεωστικούς τίτλους που στηρίζει το πιστωτικό ίδρυμα.
1.2.2.2.Πράσινος δείκτης για στοιχεία ενεργητικού υπό διαχείριση (ΒΔΕ στοιχείων ενεργητικού υπό διαχείριση)
Ο πράσινος δείκτης για τα στοιχεία ενεργητικού υπό διαχείριση είναι το ποσοστό των στοιχείων ενεργητικού υπό διαχείριση (μετοχικοί και χρεωστικοί τίτλοι) από επιχειρήσεις που χρηματοδοτούν ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες, σε σύγκριση με το σύνολο των στοιχείων ενεργητικού υπό διαχείριση (μετοχικοί και χρεωστικοί τίτλοι). Περιλαμβάνει δημοσιοποιήσεις των αποθεμάτων και των ροών. Όσον αφορά τον μετριασμό της κλιματικής αλλαγής, περιλαμβάνονται επίσης δημοσιοποιήσεις σχετικά με το ποιες δραστηριότητες είναι ευνοϊκές δραστηριότητες και ποιες είναι δραστηριότητες μετάβασης. Όσον αφορά την προσαρμογή στην κλιματική αλλαγή, περιλαμβάνονται δημοσιοποιήσεις σχετικά με το ποιες δραστηριότητες είναι ευνοϊκές δραστηριότητες και ποιες είναι δραστηριότητες προσαρμογής.
Η μεθοδολογία για τον υπολογισμό του ΒΔΕ στοιχείων ενεργητικού υπό διαχείριση είναι η ίδια με τη μεθοδολογία για τους διαχειριστές στοιχείων ενεργητικού σύμφωνα με το παράρτημα ΙΙΙ του παρόντος κανονισμού.
1.2.3.ΒΔΕ για υπηρεσίες εκτός της δανειοδότησης — Αμοιβές και προμήθειες (ΒΔΕ αμοιβών και προμηθειών)
Ο ΒΔΕ για έσοδα από αμοιβές και προμήθειες που συνδέονται με υπηρεσίες που σχετίζονται με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες ορίζεται ως ποσοστό των εσόδων του πιστωτικού ιδρύματος από αμοιβές και προμήθειες από επιχειρήσεις, τα οποία προέρχονται από προϊόντα ή υπηρεσίες εκτός της δανειοδότησης που συνδέονται με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες, σε σύγκριση με το σύνολο των αμοιβών και των εσόδων από προμήθειες από επιχειρήσεις, από προϊόντα ή υπηρεσίες εκτός της δανειοδότησης.
Τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν τα έσοδα από αμοιβές και προμήθειες που συνδέονται με παρεχόμενες υπηρεσίες εκτός της δανειοδότησης και της διαχείρισης στοιχείων ενεργητικού, συμπεριλαμβανομένων των ακόλουθων υπηρεσιών (όπως αναφέρονται από τα ιδρύματα σύμφωνα με το υπόδειγμα 22.1 «Έσοδα και έξοδα από αμοιβές και προμήθειες κατά δραστηριότητα», που παρατίθεται στον εκτελεστικό κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 680/2014):
α)έκδοση ή άλλες υπηρεσίες που σχετίζονται με τίτλους τρίτων·
β)λήψη, διαβίβαση και εκτέλεση εντολών αγοράς ή πώλησης τίτλων για λογαριασμό πελατών·
γ)υπηρεσίες παροχής συμβουλών σε επιχειρήσεις για συγχωνεύσεις και εξαγορές·
δ)χρηματοδοτικές υπηρεσίες προς επιχειρήσεις που σχετίζονται με την παροχή συμβουλών σε επιχειρήσεις ή άλλους πελάτες σχετικά με τις κεφαλαιαγορές·
ε)αμοιβές που σχετίζονται με την ιδιωτική τραπεζική·
στ)υπηρεσίες εκκαθάρισης και διακανονισμού·
ζ)υπηρεσίες φύλαξης και άλλες συναφείς υπηρεσίες·
η)υπηρεσίες πληρωμών·
θ)έσοδα από αμοιβές και προμήθειες για τη διανομή προϊόντων που εκδίδονται από οντότητες εκτός του εποπτικού ομίλου προς τους τωρινούς πελάτες του·
ι)δραστηριότητες διαχείρισης δανείων·
ια)υπηρεσίες συναλλάγματος και διεθνείς συναλλαγές.
Ο αριθμητής του ΒΔΕ περιλαμβάνει τα έσοδα από αμοιβές και προμήθειες, όπως προσδιορίζονται στο παράρτημα V παράγραφος 284 του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 680/2014, από υπηρεσίες εκτός της δανειοδότησης και της διαχείρισης στοιχείων ενεργητικού που παρέχονται σε επιχειρήσεις και συνδέονται με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες. Για την εκτίμηση γίνεται στάθμιση των εσόδων από αμοιβές και προμήθειες από κάθε αντισυμβαλλόμενο με το ποσοστό του κύκλου εργασιών και των κεφαλαιουχικών δαπανών που συνδέονται με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες της επιχείρησης που συμβάλλουν στην επίτευξη του σχετικού περιβαλλοντικού στόχου, όπως δημοσιοποιούνται από την επιχείρηση σύμφωνα με το άρθρο 8 του κανονισμού (ΕΕ) 2020/852. Για τις χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις, ο συντελεστής για τον αντισυμβαλλόμενο που πρέπει να εφαρμόζεται είναι ο ίδιος με εκείνον που ισχύει για τους ΒΔΕ για τις εν λόγω επιχειρήσεις.
Ο παρονομαστής είναι το συνολικό ποσό των εσόδων από αμοιβές και προμήθειες από επιχειρήσεις από προϊόντα ή υπηρεσίες εκτός της δανειοδότησης και της διαχείρισης στοιχείων ενεργητικού.
1.2.4.Άλλες δημοσιοποιήσεις στον GAR: GAR για το χαρτοφυλάκιο συναλλαγών
Το χαρτοφυλάκιο συναλλαγών εξαιρείται από τον παρονομαστή και την κάλυψη του συνολικού GAR.
Τα πιστωτικά ιδρύματα παρέχουν εξηγήσεις σχετικά με την επενδυτική πολιτική όσον αφορά το χαρτοφυλάκιο διαπραγμάτευσής τους, τη συνολική σύνθεση και οποιαδήποτε τάση ως προς τους κυρίαρχους τομείς και τη σύνδεσή τους με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες. Εξηγούν επίσης τα πιθανά όρια όσον αφορά τους κλιματικούς και περιβαλλοντικούς κινδύνους όσον αφορά το επίπεδο σύνδεσης με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες και τον τρόπο διαχείρισης των περιβαλλοντικών κινδύνων που ενδέχεται να επηρεάσουν την αξία του χαρτοφυλακίου.
Όταν ένα χαρτοφυλάκιο διαπραγμάτευσης διαδραματίζει σημαντικό ρόλο στο επιχειρηματικό μοντέλο του πιστωτικού ιδρύματος, ιδίως όταν τα πιστωτικά ιδρύματα δεν πληρούν τις προϋποθέσεις του άρθρου 94 παράγραφος 1 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013 ή τις προϋποθέσεις που ορίζονται στο άρθρο 325α παράγραφος 1 του εν λόγω κανονισμού, τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν ποσοτικές πληροφορίες και ΒΔΕ που δείχνουν σε ποιον βαθμό το ίδρυμα διαπραγματεύεται με περιβαλλοντικά βιώσιμα στοιχεία ενεργητικού και σε ποιον βαθμό συμβάλλει στην προώθηση της διαπραγμάτευσης στοιχείων ενεργητικού αυτού του είδους.
Τα πιστωτικά ιδρύματα δημοσιοποιούν τις ακόλουθες πληροφορίες:
α)συνολικές συναλλαγές κατά τη διάρκεια της περιόδου δημοσιοποίησης σε μέσα ευθυγραμμισμένα με την ταξινομία, συμπεριλαμβανομένων των απόλυτων αγορών συν τις απόλυτες πωλήσεις περιβαλλοντικά βιώσιμων τίτλων·
β)συνολικές συναλλαγές κατά τη διάρκεια της περιόδου δημοσιοποίησης, συμπεριλαμβανομένων των συνολικών απόλυτων αγορών συν τις συνολικές απόλυτες πωλήσεις τίτλων.
Οι απόλυτες αγορές συν τις απόλυτες πωλήσεις περιβαλλοντικά βιώσιμων τίτλων περιλαμβάνονται στον αριθμητή του συγκεκριμένου GAR για το χαρτοφυλάκιο συναλλαγών του πιστωτικού ιδρύματος. Οι συνολικές απόλυτες αγορές συν τις συνολικές απόλυτες πωλήσεις τίτλων περιλαμβάνονται στον παρονομαστή του GAR για το χαρτοφυλάκιο συναλλαγών.
Το μέρος του αριθμητή του GAR για το χαρτοφυλάκιο διαπραγμάτευσης εκτιμάται με στάθμιση της ακαθάριστης λογιστικής αξίας των χρεωστικών τίτλων και των μετοχικών τίτλων που αγοράζονται και/ή πωλούνται από κάθε αντισυμβαλλόμενο με το ποσοστό του κύκλου εργασιών και των κεφαλαιουχικών δαπανών που συνδέονται με ευθυγραμμισμένες με την ταξινομία οικονομικές δραστηριότητες της επιχείρησης που συμβάλλουν στην επίτευξη του σχετικού περιβαλλοντικού στόχου, όπως δημοσιοποιούνται από την εν λόγω επιχείρηση σύμφωνα με το άρθρο 8 του κανονισμού (ΕΕ) 2020/852 και τον παρόντα κανονισμό. Για τις χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις, ο συντελεστής για τον αντισυμβαλλόμενο που πρέπει να εφαρμόζεται είναι ο ίδιος με εκείνον που ισχύει για τους σχετικούς ΒΔΕ για τους συγκεκριμένους αντισυμβαλλομένους.
