(1)

Με την εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2016/1156 της Επιτροπής (2), η Επιτροπή έκρινε ότι οι αρμόδιες αρχές των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής, δηλαδή το Συμβούλιο Λογιστικής Εποπτείας των Εταιρειών Δημοσίου Ενδιαφέροντος και η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς, πληρούν απαιτήσεις που είναι κατάλληλες για τους σκοπούς του άρθρου 47 παράγραφος 1 στοιχείο γ) της οδηγίας 2006/43/ΕΚ. Η εν λόγω εκτελεστική απόφαση θα παύσει να ισχύει στις 31 Ιουλίου 2022. Συνεπώς, είναι αναγκαίο να καθοριστεί αν οι αρμόδιες αρχές των Ηνωμένων Πολιτειών εξακολουθούν να πληρούν απαιτήσεις οι οποίες είναι κατάλληλες για τη διαβίβαση στις εν λόγω αρχές των φύλλων εργασίας του ελέγχου ή άλλων εγγράφων που βρίσκονται στην κατοχή νόμιμων ελεγκτών ή ελεγκτικών γραφείων, καθώς και των εκθέσεων επιθεώρησης ή έρευνας.

(2)

Όταν διενεργούνται επιθεωρήσεις ή έρευνες, οι νόμιμοι ελεγκτές και τα ελεγκτικά γραφεία δεν θα πρέπει να επιτρέπεται να χορηγούν πρόσβαση ή να διαβιβάζουν τα φύλλα εργασίας του ελέγχου ή άλλα έγγραφα στις αρμόδιες αρχές των Ηνωμένων Πολιτειών υπό οποιουσδήποτε όρους διαφορετικούς από εκείνους που ορίζονται στο άρθρο 47 της οδηγίας 2006/43/ΕΚ.

(3)

Τα κράτη μέλη πρέπει να διασφαλίζουν ότι οι συμφωνίες συνεργασίας που απαιτούνται βάσει του άρθρου 47 παράγραφος 1 στοιχείο δ) της οδηγίας 2006/43/ΕΚ για τη διαβίβαση των φύλλων εργασίας του ελέγχου ή άλλων εγγράφων που βρίσκονται στην κατοχή νόμιμων ελεγκτών ή ελεγκτικών γραφείων, καθώς και των εκθέσεων επιθεώρησης ή έρευνας, μεταξύ των αρμόδιων αρχών τους και των αρμόδιων αρχών των Ηνωμένων Πολιτειών συνομολογούνται βάσει της αρχής της αμοιβαιότητας και περιλαμβάνουν την προστασία του επαγγελματικού απορρήτου και των ευαίσθητων εμπορικών πληροφοριών που περιέχονται στα εν λόγω φύλλα εργασίας αναφορικά με τις οντότητες που υποβλήθηκαν σε έλεγχο, συμπεριλαμβανομένων των οικείων δικαιωμάτων βιομηχανικής και διανοητικής ιδιοκτησίας, ή τους νόμιμους ελεγκτές και τα ελεγκτικά γραφεία που διενήργησαν τον έλεγχο των εν λόγω οντοτήτων.

(4)

Όταν η διαβίβαση των φύλλων εργασίας του ελέγχου ή άλλων εγγράφων που βρίσκονται στην κατοχή νόμιμων ελεγκτών ή ελεγκτικών γραφείων, καθώς και των εκθέσεων επιθεώρησης ή έρευνας, στις αρμόδιες αρχές των Ηνωμένων Πολιτειών συνεπάγεται τη διαβίβαση δεδομένων προσωπικού χαρακτήρα, η εν λόγω διαβίβαση είναι νόμιμη μόνον εάν συνάδει επίσης με τις απαιτήσεις για τις διεθνείς διαβιβάσεις δεδομένων που προβλέπονται στον κανονισμό (ΕΕ) 2016/679 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (3). Ως εκ τούτου, το άρθρο 47 παράγραφος 1 στοιχείο ε) της οδηγίας 2006/43/ΕΚ απαιτεί από τα κράτη μέλη να διασφαλίζουν ότι η διαβίβαση προσωπικών δεδομένων μεταξύ των αρμόδιων αρχών τους και των αρμόδιων αρχών των Ηνωμένων Πολιτειών είναι σύμφωνη με τις εφαρμοστέες αρχές και τους κανόνες προστασίας δεδομένων, και ειδικότερα με το κεφάλαιο V του κανονισμού (ΕΕ) 2016/679. Τα κράτη μέλη θα πρέπει να διασφαλίζουν την παροχή κατάλληλων εγγυήσεων για τη διαβίβαση δεδομένων προσωπικού χαρακτήρα, σύμφωνα με το άρθρο 46 του εν λόγω κανονισμού. Επιπροσθέτως, τα κράτη μέλη θα πρέπει να διασφαλίζουν ότι οι αρμόδιες αρχές των Ηνωμένων Πολιτειών δεν θα κοινοποιούν περαιτέρω τα προσωπικά δεδομένα που περιλαμβάνονται στα έγγραφα που διαβιβάζονται, χωρίς προηγούμενη συμφωνία των αρμόδιων αρχών των ενδιαφερόμενων κρατών μελών.

(5)

Τα κράτη μέλη μπορούν να αποδεχθούν τη διεξαγωγή επιθεωρήσεων των αρμόδιων αρχών τους από κοινού με τις αρμόδιες αρχές των Ηνωμένων Πολιτειών, όταν κρίνεται αναγκαίο για να διασφαλιστεί η αποτελεσματική εποπτεία. Τα κράτη μέλη μπορούν να επιτρέψουν να διεξάγεται η συνεργασία με τις αρμόδιες αρχές των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής υπό μορφή κοινών επιθεωρήσεων ή μέσω παρατηρητών χωρίς εξουσία επιθεώρησης ή έρευνας και χωρίς πρόσβαση στα εμπιστευτικά φύλλα εργασίας του ελέγχου, σε άλλα έγγραφα που βρίσκονται στην κατοχή νόμιμων ελεγκτών ή ελεγκτικών γραφείων ή στις εκθέσεις επιθεώρησης ή έρευνας. Η εν λόγω συνεργασία είναι αναγκαίο να διεξάγεται πάντοτε σύμφωνα με τους όρους που καθορίζονται στο άρθρο 47 παράγραφος 2 της οδηγίας 2006/43/ΕΚ, ειδικότερα όσον αφορά την ανάγκη σεβασμού της εθνικής κυριαρχίας, της τήρησης της εμπιστευτικότητας και της αμοιβαιότητας. Τυχόν κοινές επιθεωρήσεις που διεξάγονται στην Ένωση από τις αρμόδιες αρχές τους και τις αρμόδιες αρχές των Ηνωμένων Πολιτειών βάσει του άρθρου 47 της οδηγίας 2006/43/ΕΚ, θα τελούν υπό την ηγεσία της αρμόδιας αρχής του ενδιαφερόμενου κράτους μέλους.

(6)

Σύμφωνα με τον νόμο Sarbanes-Oxley του 2002 (4), αρμόδιο για τη δημόσια εποπτεία, την εξωτερική διασφάλιση της ποιότητας, τις έρευνες και τις κυρώσεις επί των ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων στις Ηνωμένες Πολιτείες της Αμερικής είναι το Συμβούλιο Λογιστικής Εποπτείας των Εταιρειών Δημοσίου Ενδιαφέροντος. Το εν λόγω Συμβούλιο εφαρμόζει κατάλληλα μέτρα διασφάλισης που απαγορεύουν και επιβάλλουν κυρώσεις για την κοινοποίηση εμπιστευτικών πληροφοριών από τους εν ενεργεία και πρώην υπαλλήλους του, σε οποιοδήποτε τρίτο πρόσωπο ή αρχή. Βάσει των νόμων και των κανονιστικών διατάξεων των Ηνωμένων Πολιτειών, το Συμβούλιο Λογιστικής Εποπτείας των Εταιρειών Δημοσίου Ενδιαφέροντος μπορεί να διαβιβάζει στις αρμόδιες αρχές των κρατών μελών έγγραφα που ισοδυναμούν με εκείνα που αναφέρονται στο άρθρο 47 παράγραφος 1 της οδηγίας 2006/43/ΕΚ. Με βάση τα στοιχεία αυτά, το Συμβούλιο Λογιστικής Εποπτείας των Εταιρειών Δημοσίου Ενδιαφέροντος εξακολουθεί να πληροί απαιτήσεις οι οποίες θα πρέπει να αναγνωριστούν ως κατάλληλες για τους σκοπούς του άρθρου 47 παράγραφος 1 στοιχείο γ) της οδηγίας 2006/43/ΕΚ.

(7)

Σύμφωνα με τον νόμο Sarbanes-Oxley του 2002, στις Ηνωμένες Πολιτείες της Αμερικής, η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς ασκεί εποπτεία και έχει εξουσία επιβολής του νόμου επί του Συμβουλίου Λογιστικής Εποπτείας των Εταιρειών Δημοσίου Ενδιαφέροντος. Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς ασκεί αρμοδιότητες ερευνών επί των ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων· ως εκ τούτου, η παρούσα απόφαση θα πρέπει να καλύπτει μόνο τις αρμοδιότητες ερευνών επί των ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς των Ηνωμένων Πολιτειών. Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς εφαρμόζει κατάλληλα μέτρα διασφάλισης που απαγορεύουν και επιβάλλουν κυρώσεις για την κοινοποίηση εμπιστευτικών πληροφοριών, από τους εν ενεργεία και πρώην υπαλλήλους της, σε οποιοδήποτε τρίτο πρόσωπο ή αρχή. Βάσει των νόμων και των κανονιστικών διατάξεων των Ηνωμένων Πολιτειών, η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς μπορεί να διαβιβάζει στις αρμόδιες αρχές των κρατών μελών έγγραφα που ισοδυναμούν με εκείνα που αναφέρονται στο άρθρο 47 παράγραφος 1 της οδηγίας 2006/43/ΕΚ και αφορούν έρευνες που μπορεί να διενεργήσει στους εν λόγω ελεγκτές και ελεγκτικά γραφεία. Με βάση τα στοιχεία αυτά, η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς εξακολουθεί να πληροί απαιτήσεις οι οποίες θα πρέπει να αναγνωριστούν ως κατάλληλες για τους σκοπούς του άρθρου 47 παράγραφος 1 στοιχείο γ) της οδηγίας 2006/43/ΕΚ.

(8)

Η Επιτροπή Ευρωπαϊκών Φορέων Εποπτείας των Ελεγκτών επανεξέτασε το νομικό πλαίσιο των Ηνωμένων Πολιτειών, με βάση τον νόμο Sarbanes-Oxley, ο οποίος δεν τροποποιήθηκε ουσιαστικά μετά την έκδοση της εκτελεστικής απόφασης (ΕΕ) 2016/1156. Λαμβανομένης υπόψη της τεχνικής αξιολόγησης της Επιτροπής Ευρωπαϊκών Φορέων Εποπτείας των Ελεγκτών, που αναφέρεται στο άρθρο 30 παράγραφος 7 στοιχείο γ) του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 537/2014 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (5), η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς και το Συμβούλιο Λογιστικής Εποπτείας των Εταιρειών Δημοσίου Ενδιαφέροντος εξακολουθούν να πληρούν απαιτήσεις οι οποίες θα πρέπει να αναγνωριστούν ως κατάλληλες για τους σκοπούς του άρθρου 47 παράγραφος 1 στοιχείο γ) της οδηγίας 2006/43/ΕΚ.

(9)

Η παρούσα απόφαση δεν θα πρέπει να θίγει τις συμφωνίες συνεργασίας που αναφέρονται στο άρθρο 25 παράγραφος 4 της οδηγίας 2004/109/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (6).

(10)

Οποιοδήποτε συμπέρασμα σχετικά με την καταλληλότητα των απαιτήσεων που πληρούν οι αρμόδιες αρχές τρίτης χώρας, σύμφωνα με το άρθρο 47 παράγραφος 3 πρώτο εδάφιο της οδηγίας 2006/43/ΕΚ, δεν προδικάζει τυχόν αποφάσεις που μπορεί να λάβει η Επιτροπή σχετικά με την ισοδυναμία των συστημάτων δημόσιας εποπτείας, διασφάλισης της ποιότητας, ερευνών και κυρώσεων για τους ελεγκτές και τις ελεγκτικές οντότητες της εν λόγω τρίτης χώρας, σύμφωνα με το άρθρο 46 παράγραφος 2 της ίδιας οδηγίας.

(11)

Οι αρμόδιες αρχές διαφόρων κρατών μελών έχουν συνάψει συμφωνίες συνεργασίας με το Συμβούλιο Λογιστικής Εποπτείας των Εταιρειών Δημοσίου Ενδιαφέροντος, όπως αναφέρεται στο άρθρο 47 παράγραφος 1 της οδηγίας 2006/43/ΕΚ. Στις περισσότερες περιπτώσεις, υπάρχει επίσης συμφωνία για την προστασία των δεδομένων δυνάμει του κανονισμού (ΕΕ) 2016/679 ή σύμφωνα με το εθνικό δίκαιο με βάση την οδηγία 95/46/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (7), η οποία καταργήθηκε με τον εν λόγω κανονισμό.

(12)

Ο απώτερος στόχος της συνεργασίας σχετικά με την εποπτεία του ελεγκτικού έργου μεταξύ των αρμόδιων αρχών των κρατών μελών και των αρμόδιων αρχών των Ηνωμένων Πολιτειών είναι η επίτευξη αμοιβαίας εμπιστοσύνης στα συστήματα εποπτείας εκάστης πλευράς. Κατ’ αυτόν τον τρόπο, οι διαβιβάσεις των φύλλων εργασίας του ελέγχου ή άλλων εγγράφων που βρίσκονται στην κατοχή νόμιμων ελεγκτών ή ελεγκτικών γραφείων, καθώς και των εκθέσεων επιθεώρησης ή έρευνας, θα πρέπει να αποτελούν την εξαίρεση. Η αμοιβαία εμπιστοσύνη θα βασίζεται στην ισοδυναμία των συστημάτων εποπτείας των ελεγκτών της Ένωσης και των Ηνωμένων Πολιτειών.

(13)

Μετά την εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2016/1156, διάφορες αρμόδιες αρχές των κρατών μελών και οι αρμόδιες αρχές των Ηνωμένων Πολιτειών διοργάνωσαν κοινές επιθεωρήσεις. Ορισμένες αρμόδιες αρχές των κρατών μελών έχουν επιδείξει μερική εμπιστοσύνη, μεταξύ άλλων, διενεργώντας επιθεωρήσεις ελέγχου της ποιότητας στις οποίες βασίστηκε εν μέρει το Συμβούλιο Λογιστικής Εποπτείας των Εταιρειών Δημοσίου Ενδιαφέροντος, και χωρίζοντας μεταξύ τους ορισμένους τομείς εστίασης των επιθεωρήσεων φακέλων. Για τη λειτουργία των κεφαλαιαγορών, είναι σημαντικό οι αρμόδιες αρχές των κρατών μελών και οι αρμόδιες αρχές των Ηνωμένων Πολιτειών να είναι σε θέση να συνεχίσουν την άρτια συνεργασία τους μετά τις 31 Ιουλίου 2022, με στόχο την επίτευξη αμοιβαίας εμπιστοσύνης στα συστήματα εποπτείας εκάστης πλευράς. Ωστόσο, ελλείψει πλήρους εμπιστοσύνης, δεδομένου ότι η παρέκκλιση που προβλέπεται στο άρθρο 46 της οδηγίας 2006/43/ΕΚ βασίζεται στην αρχή της αμοιβαιότητας, η παρούσα απόφαση θα πρέπει να εφαρμόζεται για περιορισμένο χρονικό διάστημα.

(14)

Παρά τον χρονικό περιορισμό, η Επιτροπή, επικουρούμενη από την Επιτροπή Ευρωπαϊκών Φορέων Εποπτείας των Ελεγκτών, θα παρακολουθεί σε τακτική βάση τις εξελίξεις στην αγορά, την εξέλιξη των εποπτικών και ρυθμιστικών πλαισίων και την αποτελεσματικότητα της συνεργασίας στον τομέα της εποπτείας, καθώς και την πείρα που αποκομίζεται από αυτήν. Ειδικότερα, η Επιτροπή μπορεί να διενεργήσει ειδική επανεξέταση της παρούσας απόφασης ανά πάσα στιγμή πριν από τη λήξη της περιόδου εφαρμογής της, εφόσον συναφείς εξελίξεις καταστήσουν αναγκαία την επαναξιολόγηση της αναγνώρισης της καταλληλότητας που παρέχεται με την παρούσα απόφαση. Η επανεξέταση ενδέχεται να οδηγήσει στην κατάργηση της παρούσας απόφασης.

(15)

Σύμφωνα με το άρθρο 42 παράγραφος 1 του κανονισμού (ΕΕ) 2018/1725 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (8), ζητήθηκε η γνώμη του Ευρωπαίου Επόπτη Προστασίας Δεδομένων, ο οποίος γνωμοδότησε στις 13 Μαΐου 2022.

(16)

Τα μέτρα που προβλέπονται στην παρούσα απόφαση είναι σύμφωνα με τη γνώμη της επιτροπής που έχει συσταθεί δυνάμει του άρθρου 48 παράγραφος 1 της οδηγίας 2006/43/ΕΚ,