52023DC0377

1.Εισαγωγή

Οι παγκόσμιοι πρότυποι κανόνες για την καταπολέμηση της διάβρωσης της φορολογικής βάσης (GloBE) που αφορούν τον δεύτερο πυλώνα της δήλωσης του Οκτωβρίου 2021 του Πλαισίου χωρίς αποκλεισμούς για τη διάβρωση της φορολογικής βάσης και τη μετατόπιση των κερδών (πλαίσιο χωρίς αποκλεισμούς για την BEPS) 1 εγκρίθηκαν στις 14 Δεκεμβρίου 2021 και δημοσιεύθηκαν από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) στις 20 Δεκεμβρίου 2021 2 . Ο ΟΟΣΑ ολοκληρώνει επί του παρόντος τις τεχνικές εργασίες σχετικά με ορισμένες πτυχές των διοικητικών οδηγιών [συμπεριλαμβανομένων του ασφαλούς λιμένα όσον αφορά τον ενδεδειγμένο εγχώριο ελάχιστο συμπληρωματικό φόρο (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax), του ασφαλούς λιμένα όσον αφορά τον μεταβατικό κανόνα για τα κέρδη που υπόκεινται σε μειωμένη φορολόγηση και της δήλωσης πληροφοριών GloBE] και σχεδιάζει να ολοκληρώσει τις εργασίες αυτές έως τον Ιούλιο του 2023.

Οι πρότυποι κανόνες GloBE σχετικά με τον δεύτερο πυλώνα ενσωματώθηκαν στο δίκαιο της ΕΕ μέσω της οδηγίας σχετικά με την εξασφάλιση παγκόσμιου ελάχιστου επιπέδου φορολογίας των ομίλων πολυεθνικών επιχειρήσεων και των εγχώριων ομίλων μεγάλης κλίμακας στην Ένωση, της 15ης Δεκεμβρίου 2022 (οδηγία για τον δεύτερο πυλώνα) 3 . Το άρθρο 57 της οδηγίας για τον δεύτερο πυλώνα απαιτεί από την Επιτροπή να υποβάλει, έως τις 30 Ιουνίου 2023, έκθεση στο Συμβούλιο σχετικά με την υλοποίηση του πρώτου πυλώνα της δήλωσης του Οκτωβρίου 2021. Η παρούσα έκθεση παρέχει σύντομη αξιολόγηση της πορείας των διαπραγματεύσεων για τον πρώτο πυλώνα στο πλαίσιο του ΟΟΣΑ. Δεδομένου ότι επί του παρόντος οι εργασίες για τον πρώτο πυλώνα συνεχίζονται σε επίπεδο ΟΟΣΑ, η παρούσα έκθεση παρέχει αξιολόγηση της υλοποίησης του πρώτου πυλώνα κατά τον χρόνο σύνταξης της παρούσας έκθεσης.

2.Αξιολόγηση της υλοποίησης του πρώτου πυλώνα

Ο πρώτος πυλώνας αποτελείται από δύο κύριες συνιστώσες 4 . Το ποσό Α παρέχει στις δικαιοδοσίες αγοράς ένα νέο φορολογικό δικαίωμα επί μέρους των υπολειπόμενων κερδών 5 των μεγαλύτερων και πλέον κερδοφόρων παγκοσμίως πολυεθνικών επιχειρήσεων. Το ποσό Β αποσκοπεί στην απλούστευση και τον εξορθολογισμό της εφαρμογής της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού στις βασικές δραστηριότητες εμπορικής προώθησης και διανομής εντός της χώρας 6 .

Το πλαίσιο χωρίς αποκλεισμούς για την BEPS έχει διαμορφώσει τη συμφωνία σχετικά με τα βασικά στοιχεία του ποσού Α, όπως αποτυπώνεται στη δήλωση του Οκτωβρίου 2021. Το πλαίσιο χωρίς αποκλεισμούς για την BEPS ανέθεσε στην ειδική ομάδα για την ψηφιακή οικονομία (TFDE) να προχωρήσει στις τεχνικές εργασίες. Στην έκθεση προόδου του Ιουλίου 2022 σχετικά με το ποσό Α του πρώτου πυλώνα 7 προσδιορίστηκαν τα ακόλουθα βασικά στοιχεία του ποσού Α:

·οι κανόνες του πεδίου εφαρμογής, που περιλαμβάνουν κατώτατα όρια, τα οποία έχουν ως στόχο να διασφαλίσουν ότι το ποσό Α εφαρμόζεται μόνο σε μεγάλους και ιδιαίτερα κερδοφόρους ομίλους. Οι κανόνες αυτοί εξαιρούν τα έσοδα και τα κέρδη από εξορυκτικές δραστηριότητες και ρυθμιζόμενες χρηματοοικονομικές υπηρεσίες από το πεδίο εφαρμογής του ποσού Α·

·ένα συνδετικό στοιχείο ειδικού σκοπού, για τον προσδιορισμό των περιοχών δικαιοδοσίας που είναι επιλέξιμες για το ποσό Α και λεπτομερείς κανόνες για την πηγή των εσόδων, που παρέχουν μεθοδολογία για τον προσδιορισμό του τόπου όπου παράγονται τα έσοδα ενός ομίλου·

·οι κανόνες φορολογικής βάσης, οι οποίοι προβλέπουν τα βήματα για τον υπολογισμό του κέρδους (ή της ζημίας) ενός ομίλου που θα χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό του ποσού Α·

·οι κανόνες κατανομής κερδών, οι οποίοι βασίζονται σε τύπο που κατανέμει το 25 % του κέρδους ενός ομίλου που υπερβαίνει το ποσοστό κερδοφορίας 10 % επί των εσόδων του ομίλου σε επιλέξιμες δικαιοδοσίες αγοράς και λαμβάνουν υπόψη τον ασφαλή λιμένα όσον αφορά τα κέρδη εμπορικής προώθησης και διανομής για δικαιοδοσίες αγοράς που έχουν υφιστάμενα φορολογικά δικαιώματα επί των υπολειπόμενων κερδών του ομίλου·

·κανόνες για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας που προκύπτει από την εφαρμογή του ποσού Α, ως πρόσθετο στάδιο στο υφιστάμενο σύστημα κατανομής κερδών·

·και διαδικασία φορολογικής ασφάλειας για τους νέους κανόνες για το ποσό Α και τυχόν συναφή ζητήματα.

Οι κανόνες για το ποσό Α για τους οποίους διαφαίνεται ήδη δυνατότητα συμφωνίας κατά την άποψη των μελών της TFDE μεταφράζονται σε διατάξεις για συμπερίληψη σε πολυμερή σύμβαση και σε αιτιολογική έκθεση της Γραμματείας του ΟΟΣΑ. Η πολυμερής σύμβαση θα καθορίζει τις νομικές υποχρεώσεις των μερών για την εφαρμογή του ποσού Α με συντονισμένο και συνεπή τρόπο. Η αιτιολογική έκθεση θα περιέχει σχόλια και ερμηνείες των κανόνων της πολυμερούς σύμβασης.

Οι τεχνικές εργασίες της TFDE δεν έχουν ακόμη ολοκληρωθεί. Αρκετές συνεδριάσεις έχουν προγραμματιστεί για τις προσεχείς εβδομάδες. Τα στοιχεία της πολυμερούς σύμβασης που ακόμη συζητούνται περιλαμβάνουν: την εξάλειψη της διπλής φορολογίας, τον ασφαλή λιμένα όσον αφορά τα κέρδη εμπορικής προώθησης και διανομής και τη μεταχείριση των παρακρατούμενων φόρων, την αποφυγή θέσπισης και την κατάργηση φόρων ψηφιακών υπηρεσιών και άλλων συναφών παρόμοιων μονομερών μέτρων, την εφαρμογή αυτόνομης εξαίρεσης εγχώριας επιχείρησης και την εξαίρεση των αμυντικών εσόδων, καθώς και την προϋπόθεση της έναρξης ισχύος.

Η Γραμματεία του ΟΟΣΑ σκοπεύει να ολοκληρώσει τις τεχνικές εργασίες έως τις 10-12 Ιουλίου 2023 και να παρουσιάσει τη δέσμη της πολυμερούς σύμβασης και της αιτιολογικής έκθεσης. Δεδομένου ότι οι δικαιοδοσίες χρειάζονται περισσότερο χρόνο, για εσωτερικούς λόγους, πριν υπογράψουν την πολυμερή σύμβαση, η τελετή υπογραφής της πολυμερούς σύμβασης αναμένεται να πραγματοποιηθεί στα τέλη του 2023.

Η Γραμματεία του ΟΟΣΑ σχεδιάζει επίσης να προωθήσει μια προκαταρκτική συμφωνία τον Ιούλιο σχετικά με τις κύριες συνιστώσες του ποσού Β στη φάση επικύρωσης που θα πραγματοποιηθεί έως το τέλος του 2023. Ειδικότερα, ο ΟΟΣΑ αποσκοπεί στην επίτευξη συμφωνίας σχετικά με τα ακόλουθα στοιχεία του ποσού Β:

·το πεδίο εφαρμογής, ως προς το οποίο πρέπει να αναληφθούν έως το τέλος του έτους περαιτέρω εργασίες για τον καλύτερο καθορισμό του καταλόγου των εξαιρούμενων δραστηριοτήτων και την καταλληλότητα της μεθοδολογίας τιμολόγησης για τα ψηφιακά αγαθά·

·την έναρξη φάσης επικύρωσης του πλαισίου τιμολόγησης, που θα διαρκέσει έως το τέλος του έτους και η οποία θα συνεπάγεται την έναρξη νέας δημόσιας διαβούλευσης·

Choose the experimental features you want to try