(1α)

Η δέσμη μέτρων για τον ΦΠΑ στην ψηφιακή εποχή, στην οποία εντάσσεται η παρούσα οδηγία, αποσκοπεί στην τήρηση της αρχής της αναλογικότητας όσον αφορά, αφενός, τον στόχο της καταπολέμησης της απάτης και, αφετέρου, τις δυσκολίες που ενδέχεται να προκύψουν κατά την εφαρμογή των προτεινόμενων κανόνων για τις εταιρείες, ιδίως για τις ΜΜΕ και τις πολύ μικρές επιχειρήσεις, κατά την καθημερινή λειτουργία των επιχειρήσεων, καθώς και για τις εθνικές αρχές. Οι νέες υποχρεώσεις στον τομέα του ΦΠΑ που απορρέουν από τη μεταρρύθμιση θα πρέπει να είναι απλές, σαφείς, αποτελεσματικές και ισορροπημένες για όλα τα εμπλεκόμενα μέρη, ώστε να λειτουργούν στην πράξη για τις επιχειρήσεις και τις διοικητικές αρχές.

(1β)

Η δέσμη μέτρων για τον ΦΠΑ στην ψηφιακή εποχή αποσκοπεί στη διασφάλιση του πλήρους σεβασμού των θεμελιωδών δικαιωμάτων στην ιδιωτικότητα και στην προστασία των δεδομένων προσωπικού χαρακτήρα, καθώς και της εφαρμογής των κανονισμών (ΕΕ) 2016/679  (1a) και (ΕΕ) 2018/1725  (1b) του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου για την επεξεργασία δεδομένων προσωπικού χαρακτήρα. Οι πληροφορίες που συλλέγονται θα πρέπει να μπορούν να υποβάλλονται σε επεξεργασία μόνο για τους σκοπούς της καταπολέμησης της απάτης από τις αρμόδιες φορολογικές αρχές.

(1γ)

Η Επιτροπή θα πρέπει να διασφαλίσει τον σεβασμό των δικαιωμάτων των φορολογουμένων, δεδομένου ότι οι φορολογικές αρχές θα έχουν πρόσβαση σε τεράστιο όγκο δεδομένων, μεταξύ άλλων από αλγοριθμικά συστήματα ανάλυσης δεδομένων. Η χρήση νέων τεχνολογιών θα πρέπει να σέβεται τις αξίες της Ένωσης, τα ανθρώπινα δικαιώματα και το πρωτογενές δίκαιο.

(1δ)

Η συλλογή δεδομένων προσωπικού χαρακτήρα των φυσικών προσώπων δεν θα πρέπει σε καμία περίπτωση να παραβιάζει το δικαίωμα στην ιδιωτικότητα των φυσικών προσώπων. Διαφορετικά θα ισοδυναμούσε με παράνομη παρακολούθηση. Οι πληροφορίες που περιέχονται στα τιμολόγια ενδέχεται να αποκαλύπτουν ευαίσθητες πληροφορίες που αφορούν συγκεκριμένα φυσικά πρόσωπα, όπως πληροφορίες σχετικά με αγορασθέντα αγαθά (συμπεριλαμβανομένων των προϊόντων προσωπικής χρήσης), ταξιδιωτικά σχέδια ή νομικές υπηρεσίες.

(2)

Οι υποχρεώσεις υποβολής στοιχείων ΦΠΑ θα πρέπει να προσαρμοστούν ώστε να αντιμετωπιστούν οι προκλήσεις της οικονομίας πλατφορμών και να μειωθεί η ανάγκη πολλαπλών εγγραφών στα μητρώα ΦΠΑ στην Ένωση.

(2)

Οι υποχρεώσεις υποβολής στοιχείων ΦΠΑ θα πρέπει να προσαρμοστούν ώστε να αντιμετωπιστούν οι προκλήσεις της οικονομίας πλατφορμών , να μειωθεί η ανάγκη πολλαπλών εγγραφών στα μητρώα ΦΠΑ στην Ένωση και να μειωθεί σημαντικά το κόστος συμμόρφωσης για τους φορολογούμενους, και συγκεκριμένα για τις ΜΜΕ, προκειμένου να εξασφαλιστούν ίσοι όροι ανταγωνισμού και η ορθή λειτουργία της εσωτερικής αγοράς .

(3)

Σύμφωνα με εκτιμήσεις του 2020, η απώλεια εσόδων ΦΠΑ, γνωστή και ως «έλλειμμα ΦΠΑ», ανερχόταν σε 93 δισ. EUR (61) στην Ένωση, σημαντικό μέρος των οποίων συνίσταται σε απάτη, ιδίως στην ενδοκοινοτική απάτη αφανούς εμπόρου (62), της τάξης των 40-60 δισ. EUR (63). Στην τελική έκθεση της Διάσκεψης για το μέλλον της Ευρώπης, οι πολίτες ζητούν «Εναρμόνιση και συντονισμό των φορολογικών πολιτικών εντός των κρατών μελών της ΕΕ με σκοπό την πρόληψη της φοροδιαφυγής και της φοροαποφυγής», «Προώθηση της συνεργασίας μεταξύ των κρατών μελών της ΕΕ ώστε να διασφαλιστεί ότι όλες οι εταιρείες στην ΕΕ καταβάλλουν το μερίδιο φόρων που τους αναλογεί». Η πρωτοβουλία «Ο ΦΠΑ στην ψηφιακή εποχή» συνάδει με τους στόχους αυτούς.

(3)

Σύμφωνα με εκτιμήσεις του 2020, η απώλεια εσόδων ΦΠΑ, γνωστή και ως «έλλειμμα ΦΠΑ», ανερχόταν σε 93 δισ. EUR (61) στην Ένωση, σημαντικό μέρος των οποίων συνίσταται σε απάτη, ιδίως στην ενδοκοινοτική απάτη αφανούς εμπόρου (62), της τάξης των 40-60 δισ. EUR (63). Το υφιστάμενο έλλειμμα ΦΠΑ καταδεικνύει την ανάγκη αντιμετώπισης της διασυνοριακής απάτης στον τομέα του ΦΠΑ και της αλυσιδωτής απάτης, μέσω της ορθής εφαρμογής αποτελεσματικών μηχανισμών ανταλλαγής πληροφοριών και κατάλληλων μέσων για την ανταλλαγή αυτή, συμπεριλαμβανομένων ανθρώπινων , οικονομικών, τεχνικών και τεχνολογικών μέσων. Επιπλέον, το μέγεθος του ελλείμματος ΦΠΑ διαφέρει σημαντικά από το ένα κράτος μέλος στο άλλο και, επομένως, είναι σημαντικό να ενισχυθούν η συνεργασία και ο συντονισμός σε επίπεδο Ένωσης.

(3α)

Το έλλειμμα ΦΠΑ τροφοδοτεί την έλλειψη εμπιστοσύνης μεταξύ των φορολογικών αρχών της Ένωσης και αποτελεί κάτι πολύ ευρύτερο από την ενδοκοινοτική απάτη αφανούς εμπόρου (ΕΑΑΕ). Ο καλύτερος τρόπος για την καταπολέμηση της ΕΑΑΕ, συμπεριλαμβανομένης της αλυσιδωτής απάτης, θα ήταν η κατάργηση της απαλλαγής από τον ΦΠΑ για τις ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών, δεδομένου ότι αυτό το είδος απάτης οφείλεται κυρίως στη διακοπή της τμηματικής είσπραξης του ΦΠΑ. Προκειμένου να οριοθετηθεί καλύτερα η καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ, η Επιτροπή θα πρέπει να προβεί σε περαιτέρω ανάλυση του τρόπου με τον οποίο η εφαρμογή της παρούσας οδηγίας θα μπορούσε να θέσει τις βάσεις για την κατάργηση της απαλλαγής από τον ΦΠΑ για τις ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών (δηλαδή το «οριστικό σύστημα ΦΠΑ»).

(3β)

Η συλλογή δεδομένων για τις στατιστικές του διεθνούς εμπορίου (Intrastat) στο πλαίσιο των ενδοκοινοτικών συναλλαγών αποτελεί ουσιαστικό εργαλείο για τις φορολογικές διοικήσεις των κρατών μελών όσον αφορά την καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ και θα πρέπει να διατηρηθεί.

(3γ)

Η απαλλαγή από τον ΦΠΑ για τις ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών και τις παροχές υπηρεσιών θα μπορούσε να αυξήσει τις πιθανότητες απάτης, ιδίως σε επίπεδο λιανικής πώλησης.

(4)

Για να αυξηθεί η είσπραξη των φόρων επί των διασυνοριακών συναλλαγών και να τερματιστεί ο υφιστάμενος κατακερματισμός που απορρέει από την εφαρμογή αποκλινόντων συστημάτων υποβολής στοιχείων στα κράτη μέλη, θα πρέπει να θεσπιστούν κανόνες για τις ενωσιακές απαιτήσεις ψηφιακής υποβολής στοιχείων. Οι εν λόγω κανόνες θα πρέπει να παρέχουν στις φορολογικές διοικήσεις πληροφορίες για κάθε συναλλαγή χωριστά, ώστε να καταστεί δυνατή η διασταύρωση δεδομένων, να αυξηθούν οι ικανότητες ελέγχου των φορολογικών διοικήσεων και να δημιουργηθεί αποτρεπτικό αποτέλεσμα όσον αφορά τις περιπτώσεις μη συμμόρφωσης, με τη μείωση ταυτόχρονα του κόστους συμμόρφωσης για τις επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται σε διαφορετικά κράτη μέλη και την εξάλειψη των εμποδίων εντός της εσωτερικής αγοράς.

(4)

Για να αυξηθεί η είσπραξη των φόρων επί των διασυνοριακών συναλλαγών και να τερματιστεί ο υφιστάμενος κατακερματισμός που απορρέει από την εφαρμογή αποκλινόντων συστημάτων υποβολής στοιχείων στα κράτη μέλη, η οποία έχει ως αποτέλεσμα σημαντική επιβάρυνση για τις επιχειρήσεις και αναποτελεσματικούς διασυνοριακούς ελέγχους, θα πρέπει να θεσπιστούν κανόνες για τις ενωσιακές απαιτήσεις ψηφιακής υποβολής στοιχείων. Οι εν λόγω κανόνες θα πρέπει να παρέχουν στις φορολογικές διοικήσεις πληροφορίες για κάθε συναλλαγή χωριστά, ώστε να καταστεί δυνατή η διασταύρωση δεδομένων, να αυξηθούν οι ικανότητες ελέγχου των φορολογικών διοικήσεων και να δημιουργηθεί αποτρεπτικό αποτέλεσμα όσον αφορά τις περιπτώσεις μη συμμόρφωσης, με τη μείωση ταυτόχρονα του κόστους συμμόρφωσης για τις επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται σε διαφορετικά κράτη μέλη και την εξάλειψη των εμποδίων εντός της εσωτερικής αγοράς.

(4α)

Η απάτη στον τομέα του ΦΠΑ συνδέεται συχνά με το οργανωμένο έγκλημα και ένας πολύ μικρός αριθμός αυτών των οργανωμένων δικτύων μπορεί να είναι υπεύθυνος για διασυνοριακή απάτη στον τομέα του ΦΠΑ ύψους δισεκατομμυρίων ευρώ, που δεν πλήττει μόνο την είσπραξη των εσόδων στα κράτη μέλη αλλά επίσης έχει αρνητικό αντίκτυπο στους ιδίους πόρους της Ένωσης. Τα κράτη μέλη έχουν, επομένως, κοινή ευθύνη για την προστασία των εσόδων από τον ΦΠΑ όλων των κρατών μελών.

(4β)

Η Επιτροπή θα διασφαλίσει ότι οι απαιτήσεις ψηφιακής υποβολής στοιχείων λαμβάνουν υπόψη την πείρα που αποκτήθηκε σε ορισμένα κράτη μέλη τα οποία έχουν ήδη επενδύσει στην ψηφιακή τιμολόγηση και υποβολή στοιχείων, ώστε να μη χαθούν οι υφιστάμενες επενδύσεις στα εν λόγω κράτη μέλη και να μπορούν να επωφεληθούν όλα τα ενδιαφερόμενα μέρη.

(4γ)

Οι απαιτήσεις ψηφιακής υποβολής στοιχείων που αποσκοπούν στην παροχή πληροφοριών στις φορολογικές αρχές για κάθε συναλλαγή χωριστά θα πρέπει να είναι δίκαιες, εφικτές και ισορροπημένες, σύμφωνα με την αρχή της αναλογικότητας. Η αξιοπιστία των τεχνολογικών λύσεων για τον εντοπισμό της απάτης θα πρέπει να οδηγήσει σε μεγαλύτερη ασφάλεια δικαίου για τους φορολογούμενους.

(5)

Για να διευκολυνθεί η αυτοματοποίηση της διαδικασίας υποβολής στοιχείων τόσο για τους υποκείμενους στον φόρο όσο και για τις φορολογικές διοικήσεις, οι συναλλαγές που πρέπει να δηλώνονται στις φορολογικές διοικήσεις θα πρέπει να τεκμηριώνονται ηλεκτρονικά. Η χρήση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα πρέπει να καταστεί το προεπιλεγμένο σύστημα έκδοσης τιμολογίων. Ωστόσο, τα κράτη μέλη θα πρέπει να έχουν τη δυνατότητα να εγκρίνουν άλλα μέσα για τις εγχώριες παραδόσεις ή παροχές. Η έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων από τον προμηθευτή αγαθών ή πάροχο υπηρεσιών και η διαβίβασή τους στον πελάτη δεν θα πρέπει να εξαρτάται από προηγούμενη έγκριση ή επαλήθευση από τη φορολογική διοίκηση.

(5)

Για να διευκολυνθεί η αυτοματοποίηση της διαδικασίας υποβολής στοιχείων τόσο για τους υποκείμενους στον φόρο όσο και για τις φορολογικές διοικήσεις, οι συναλλαγές που πρέπει να δηλώνονται στις φορολογικές διοικήσεις θα πρέπει να τεκμηριώνονται ηλεκτρονικά. Η χρήση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα μπορούσε να καταστεί το προεπιλεγμένο σύστημα έκδοσης τιμολογίων. Ωστόσο, τα κράτη μέλη θα πρέπει να έχουν τη δυνατότητα να εγκρίνουν άλλα μέσα για τις εγχώριες παραδόσεις ή παροχές. Η έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων από τον προμηθευτή αγαθών ή πάροχο υπηρεσιών και η διαβίβασή τους στον πελάτη δεν θα πρέπει να εξαρτάται από προηγούμενη έγκριση ή επαλήθευση από τη φορολογική διοίκηση από την 1η Ιανουαρίου 2028 .

(6)

Ο ορισμός του ηλεκτρονικού τιμολογίου θα πρέπει να εναρμονιστεί με τον ορισμό που χρησιμοποιείται στην οδηγία 2014/55/ΕΕ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (64), ώστε να επιτευχθεί τυποποίηση στον τομέα της υποβολής στοιχείων ΦΠΑ.

(6)

Στο τέλος της μεταβατικής περιόδου, ο ορισμός του ηλεκτρονικού τιμολογίου θα πρέπει να εναρμονιστεί με τον ορισμό που χρησιμοποιείται στην οδηγία 2014/55/ΕΕ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (64), ώστε να επιτευχθεί τυποποίηση στον τομέα της υποβολής στοιχείων ΦΠΑ. Ωστόσο, οι επιχειρήσεις, ιδίως οι πολύ μικρές επιχειρήσεις και οι μικρές επιχειρήσεις, όπως ορίζονται στην οδηγία 2013/34/ΕΕ (64a) και οι μη κερδοσκοπικές οντότητες, θα πρέπει να παραμείνουν ελεύθερες να εγκρίνουν άλλα πρότυπα σύμφωνα με το άρθρο 217 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ.

(6α)

Για να βοηθηθούν οι επιχειρήσεις και οι φορολογικές διοικήσεις, το περιεχόμενο του ευρωπαϊκού προτύπου ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα πρέπει να καταστεί προσβάσιμο, απλό και σαφές, ιδίως με τη δημοσίευση στον δικτυακό τόπο της Επιτροπής όλων των σχετικών πληροφοριών που αφορούν το εν λόγω πρότυπο. Δεδομένου ότι το ευρωπαϊκό πρότυπο ηλεκτρονικής τιμολόγησης που αναφέρεται στην οδηγία 2014/55/ΕΕ είναι προσαρμοσμένο σε ένα πλαίσιο πωλήσεων από επιχειρήσεις προς δημόσιες αρχές (B2G), η εξέλιξή του θα πρέπει να σχεδιαστεί ώστε να λαμβάνονται υπόψη οι ανάγκες των πωλήσεων από επιχειρήσεις προς επιχειρήσεις (B2B).

(7)

Για την εφαρμογή του συστήματος υποβολής στοιχείων ΦΠΑ με αποδοτικό τρόπο, είναι αναγκαίο οι φορολογικές αρχές να λαμβάνουν τις πληροφορίες χωρίς καθυστέρηση. Συνεπώς, η προθεσμία έκδοσης τιμολογίου για διασυνοριακές συναλλαγές θα πρέπει να οριστεί σε δύο εργάσιμες ημέρες μετά την επέλευση της γενεσιουργού αιτίας του φόρου.

(7)

Για την εφαρμογή του συστήματος υποβολής στοιχείων ΦΠΑ με αποδοτικό τρόπο, είναι αναγκαίο οι φορολογικές αρχές να λαμβάνουν τις πληροφορίες χωρίς καθυστέρηση. Συνεπώς, η προθεσμία έκδοσης τιμολογίου για διασυνοριακές συναλλαγές θα πρέπει να οριστεί σε οκτώ εργάσιμες ημέρες μετά την επέλευση της γενεσιουργού αιτίας του φόρου. Οι προθεσμίες παραγραφής για τη δίωξη της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ θα πρέπει να προσαρμοστούν αναλόγως.

(9)

Η εφαρμογή του ηλεκτρονικού τιμολογίου ως προεπιλεγμένης μεθόδου για την τεκμηρίωση των συναλλαγών για τους σκοπούς του ΦΠΑ δεν θα ήταν δυνατή εάν η χρήση του ηλεκτρονικού τιμολογίου εξακολουθούσε να εξαρτάται από την αποδοχή από τον αποκτώντα τα αγαθά ή τον λήπτη των υπηρεσιών. Ως εκ τούτου, η αποδοχή αυτή δεν θα πρέπει πλέον να απαιτείται για την έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων .

(9)

Η εφαρμογή του ηλεκτρονικού τιμολογίου ως προεπιλεγμένης μεθόδου για την τεκμηρίωση των συναλλαγών για τους σκοπούς του ΦΠΑ δεν θα ήταν δυνατή εάν η χρήση του ηλεκτρονικού τιμολογίου εξακολουθούσε να εξαρτάται από την αποδοχή από τον αποκτώντα τα αγαθά ή τον λήπτη των υπηρεσιών. Ως εκ τούτου, η αποδοχή από τον αποδέκτη δεν θα πρέπει πλέον να απαιτείται από την 1η Ιανουαρίου 2028 .

(10α)

Με τα συγκεντρωτικά τιμολόγια εξοικονομείται χρόνος και κόστος και μειώνεται ο διοικητικός φόρτος που συνδέεται με την τιμολόγηση. Επιπλέον, μειώνεται η πιθανότητα σφαλμάτων και απλουστεύονται οι εργασίες για τους προμηθευτές και τους πελάτες χάρη στην απλουστευμένη τήρηση αρχείων. Ωστόσο, θα μπορούσαν επίσης να χρησιμοποιηθούν καταχρηστικά για απάτη. Συνεπώς, τα συνοπτικά τιμολόγια θα πρέπει να συνεχίσουν να προορίζονται μόνο για συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων και να καλύπτουν περιορισμένο μόνο χρονικό διάστημα.

(12)

Προκειμένου να διευκολυνθεί η διαβίβαση των δεδομένων των τιμολογίων για τους υποκείμενους στον φόρο, τα κράτη μέλη θα πρέπει να θέτουν στη διάθεση των υποκείμενων στον φόρο τα αναγκαία μέσα για την εν λόγω διαβίβαση, τα οποία θα πρέπει να εξασφαλίζουν τη δυνατότητα αποστολής των δεδομένων απευθείας από τον υποκείμενο στον φόρο ή από τρίτο ο οποίος ενεργεί για λογαριασμό του εν λόγω υποκείμενου στον φόρο.

(12)

Η αυξανόμενη ροή πληροφοριών που ανταλλάσσονται καθημερινά απαιτεί λογισμικό υψηλών επιδόσεων, ικανό να διαβιβάζει συνεχώς τις πληροφορίες στις εθνικές διοικήσεις με ασφαλή τρόπο. Προκειμένου να διευκολυνθεί η διαβίβαση των δεδομένων των τιμολογίων για τους υποκείμενους στον φόρο, τα κράτη μέλη θα πρέπει να θέτουν στη διάθεση των υποκείμενων στον φόρο , και ιδίως των πολύ μικρών επιχειρήσεων και των μικρών επιχειρήσεων, όπως ορίζονται στην οδηγία 2013/34/EΕ, και των μη κερδοσκοπικών οντοτήτων, τα αναγκαία μέσα για την εν λόγω διαβίβαση, τα οποία θα πρέπει να εξασφαλίζουν τη δυνατότητα αποστολής των δεδομένων απευθείας από τον υποκείμενο στον φόρο ή από τρίτο ο οποίος ενεργεί για λογαριασμό του εν λόγω υποκείμενου στον φόρο.

(13)

Μολονότι οι πληροφορίες που πρέπει να διαβιβάζονται μέσω των απαιτήσεων ψηφιακής υποβολής στοιχείων για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές θα πρέπει να είναι παρόμοιες με εκείνες που διαβιβάζονταν μέσω των ανακεφαλαιωτικών πινάκων, είναι αναγκαίο να ζητείται από τους υποκείμενους στον φόρο να παρέχουν πρόσθετα δεδομένα, συμπεριλαμβανομένων των τραπεζικών στοιχείων και των ποσών των πληρωμών, ώστε οι φορολογικές διοικήσεις να μπορούν να παρακολουθούν όχι μόνο τα αγαθά αλλά και τις χρηματοοικονομικές ροές.

(13)

Μολονότι οι πληροφορίες που πρέπει να διαβιβάζονται μέσω των απαιτήσεων ψηφιακής υποβολής στοιχείων για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές θα πρέπει να είναι παρόμοιες με εκείνες που διαβιβάζονταν μέσω των ανακεφαλαιωτικών πινάκων, είναι αναγκαίο να ζητείται από τους υποκείμενους στον φόρο να παρέχουν πρόσθετα δεδομένα, συμπεριλαμβανομένων των τραπεζικών στοιχείων και των ποσών των πληρωμών, ώστε οι φορολογικές διοικήσεις να μπορούν να παρακολουθούν όχι μόνο τα αγαθά αλλά και τις χρηματοοικονομικές ροές και να μπορούν να αποκτούν κατάλληλες πληροφορίες σχετικά με τις εν λόγω ροές .

(14)

Θα πρέπει να αποφευχθεί η επιβολή περιττής διοικητικής επιβάρυνσης στους υποκείμενους στον φόρο που δραστηριοποιούνται σε διαφορετικά κράτη μέλη. Επομένως, οι εν λόγω υποκείμενοι στον φόρο θα πρέπει να έχουν τη δυνατότητα να παρέχουν τις απαιτούμενες πληροφορίες στις φορολογικές διοικήσεις τους χρησιμοποιώντας το ευρωπαϊκό πρότυπο που ορίζεται στην εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2017/1870 της Επιτροπής (65) και το οποίο ικανοποιεί το αίτημα που διατυπώνεται στο άρθρο 3 παράγραφος 1 της οδηγίας 2014/55/ΕΕ για τη δημιουργία ευρωπαϊκού προτύπου για το υπόδειγμα σημασιολογικών δεδομένων των βασικών στοιχείων του ηλεκτρονικού τιμολογίου. Τα κράτη μέλη θα πρέπει να έχουν τη δυνατότητα να προβλέπουν πρόσθετες μεθόδους υποβολής των δεδομένων που θα μπορούσαν να τηρούν πιο εύκολα ορισμένοι υποκείμενοι στον φόρο.

(14)

Θα πρέπει να αποφευχθεί η επιβολή περιττής διοικητικής επιβάρυνσης στους υποκείμενους στον φόρο που δραστηριοποιούνται σε διαφορετικά κράτη μέλη. Επομένως, οι εν λόγω υποκείμενοι στον φόρο θα πρέπει να έχουν τη δυνατότητα να παρέχουν τις απαραίτητες πληροφορίες στις φορολογικές διοικήσεις τους χρησιμοποιώντας το ευρωπαϊκό πρότυπο που ορίζεται στην εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2017/1870 της Επιτροπής (65) και το οποίο ικανοποιεί το αίτημα που διατυπώνεται στο άρθρο 3 παράγραφος 1 της οδηγίας 2014/55/ΕΕ για τη δημιουργία ευρωπαϊκού προτύπου για το υπόδειγμα σημασιολογικών δεδομένων των βασικών στοιχείων του ηλεκτρονικού τιμολογίου. Τα κράτη μέλη θα πρέπει να έχουν τη δυνατότητα να προβλέπουν άλλες μεθόδους υποβολής των δεδομένων που θα μπορούσαν να τηρούν πιο εύκολα ορισμένοι υποκείμενοι στον φόρο και οι οποίες θα μπορούσαν να οδηγήσουν σε μείωση των περιττών επιβαρύνσεων .

(15)

Για την επίτευξη της αναγκαίας εναρμόνισης όσον αφορά την υποβολή δεδομένων σχετικά με τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές, οι πληροφορίες που πρέπει να υποβάλλονται θα πρέπει να είναι οι ίδιες σε όλα τα κράτη μέλη, χωρίς να έχουν τα κράτη μέλη τη δυνατότητα να ζητούν πρόσθετα δεδομένα.

(15)

Για την επίτευξη της αναγκαίας εναρμόνισης όσον αφορά την υποβολή δεδομένων σχετικά με τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές, οι πληροφορίες που πρέπει να υποβάλλονται θα πρέπει να είναι οι ίδιες σε όλα τα κράτη μέλη, χωρίς να έχουν τα κράτη μέλη τη δυνατότητα να ζητούν πρόσθετα δεδομένα. Η συλλογή των εν λόγω δεδομένων αναμένεται να επιτρέψει τη βελτίωση των στατιστικών στοιχείων σχετικά με την έκταση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ και να καταστήσει δυνατή τη μείωση αυτής της απάτης.

(16α)

Η ψηφιοποίηση καθιστά τις εταιρείες όλο και πιο ευάλωτες σε κυβερνοεγκλήματα και ηλεκτρονική πειρατεία. Η Επιτροπή και τα κράτη μέλη θα πρέπει να διασφαλίζουν, στο μέτρο του δυνατού, την προστασία των δεδομένων από κυβερνοεπιθέσεις και επιθέσεις από ηλεκτρονικούς πειρατές ή από zapper, κατά τη διαβίβασή τους, για κάθε συναλλαγή χωριστά, και κατά τη διάρκεια της αποθήκευσής τους από τις φορολογικές αρχές.

(16β)

Οι κανόνες που διέπουν την ηλεκτρονική τιμολόγηση και τις απαιτήσεις ψηφιακής υποβολής στοιχείων δεν ισχύουν για αγορές που σχετίζονται με τον τομέα της άμυνας και εξαιρούνται βάσει των άρθρων 143 και 151 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ.

(16γ)

Για να εξασφαλιστεί η ασφάλεια των διαβιβαζόμενων δεδομένων, θα πρέπει να καταρτιστεί εξαντλητικός κατάλογος των αρχών που είναι εξουσιοδοτημένες να εξετάζουν τα δεδομένα, καθώς και διαδικασία επεξεργασίας των δεδομένων. Η Ευρωπαϊκή Εισαγγελία, η OLAF και η Ευρωπόλ θα πρέπει να περιλαμβάνονται στον εν λόγω κατάλογο.

(17)

Αρκετά κράτη μέλη έχουν θεσπίσει αποκλίνουσες απαιτήσεις υποβολής στοιχείων για τις συναλλαγές που πραγματοποιούνται στα εδάφη τους , γεγονός που συνεπάγεται σημαντικές διοικητικές επιβαρύνσεις για τους υποκείμενους στον φόρο που δραστηριοποιούνται σε διαφορετικά κράτη μέλη, δεδομένου ότι πρέπει να προσαρμόσουν τα λογιστικά τους συστήματα ώστε να συμμορφώνονται με τις εν λόγω απαιτήσεις . Για να αποφευχθεί το κόστος που προκύπτει από την απόκλιση αυτήν , τα συστήματα που εφαρμόζονται στα κράτη μέλη για την υποβολή στοιχείων σχετικά με τις παραδόσεις αγαθών και τις παροχές υπηρεσιών που πραγματοποιούνται εξ επαχθούς αιτίας μεταξύ υποκείμενων στον φόρο στο έδαφός τους θα πρέπει να συμμορφώνονται με τα ίδια χαρακτηριστικά του συστήματος που εφαρμόζεται για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές. Τα κράτη μέλη θα πρέπει να προβλέπουν τα ηλεκτρονικά μέσα για τη διαβίβαση των πληροφοριών και, όπως και στην περίπτωση των ενδοκοινοτικών συναλλαγών, ο υποκείμενος στον φόρο θα πρέπει να έχει τη δυνατότητα να υποβάλλει τα δεδομένα σύμφωνα με το ευρωπαϊκό πρότυπο που ορίζεται στην εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2017/1870, μολονότι το οικείο κράτος μέλος θα μπορούσε να προβλέπει πρόσθετα μέσα για τη διαβίβαση των δεδομένων. Θα πρέπει να επιτρέπεται η αποστολή των δεδομένων απευθείας από το υποκείμενο στον φόρο πρόσωπο ή από τρίτο ο οποίος ενεργεί για λογαριασμό του εν λόγω προσώπου.

(17)

Αρκετά κράτη μέλη έχουν θεσπίσει , σύμφωνα με το άρθρο 273 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ, αποκλίνουσες απαιτήσεις υποβολής στοιχείων για τις συναλλαγές που πραγματοποιούνται στα εδάφη τους . Οι εν λόγω αποκλίνουσες απαιτήσεις υποβολής στοιχείων θίγουν τη λειτουργία της εσωτερικής αγοράς . Για να αποφευχθεί το κόστος που προκύπτει από τον κατακερματισμό του κανονιστικού πλαισίου , τα συστήματα που εφαρμόζονται στα κράτη μέλη για την υποβολή στοιχείων σχετικά με τις παραδόσεις αγαθών και τις παροχές υπηρεσιών που πραγματοποιούνται εξ επαχθούς αιτίας μεταξύ υποκείμενων στον φόρο στο έδαφός τους θα μπορούσαν να έχουν τα ίδια χαρακτηριστικά του συστήματος που εφαρμόζεται για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές. Τα κράτη μέλη θα πρέπει να προβλέπουν τα ηλεκτρονικά μέσα για τη διαβίβαση των πληροφοριών και, όπως και στην περίπτωση των ενδοκοινοτικών συναλλαγών, ο υποκείμενος στον φόρο θα πρέπει να έχει τη δυνατότητα να υποβάλλει τα δεδομένα σύμφωνα με το ευρωπαϊκό πρότυπο που ορίζεται στην εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2017/1870, εκτός αν το οικείο κράτος μέλος θα μπορούσε να προβλέπει άλλα, εξίσου αποτελεσματικά μέσα για τη διαβίβαση των δεδομένων. Θα πρέπει να επιτρέπεται η αποστολή των δεδομένων απευθείας από το υποκείμενο στον φόρο πρόσωπο ή από τρίτο ο οποίος ενεργεί για λογαριασμό του εν λόγω προσώπου.

(18)

Τα κράτη μέλη δεν θα πρέπει να υποχρεούνται να εφαρμόζουν απαίτηση ψηφιακής υποβολής στοιχείων για παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών που πραγματοποιούνται εξ επαχθούς αιτίας μεταξύ υποκείμενων στον φόρο στο έδαφός τους. Ωστόσο, εάν πρόκειται να θέσουν σε εφαρμογή μια τέτοια απαίτηση στο μέλλον, θα πρέπει να την εναρμονίσουν με τις απαιτήσεις ψηφιακής υποβολής στοιχείων για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές. Τα κράτη μέλη τα οποία διαθέτουν ήδη σύστημα υποβολής στοιχείων για τις συναλλαγές αυτές θα πρέπει να προσαρμόσουν τα εν λόγω συστήματα, ώστε να διασφαλιστεί ότι τα δεδομένα υποβάλλονται σύμφωνα με τις απαιτήσεις ψηφιακής υποβολής στοιχείων για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές.

(18)

Τα κράτη μέλη δεν θα πρέπει να υποχρεούνται να εφαρμόζουν απαίτηση ψηφιακής υποβολής στοιχείων για παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών που πραγματοποιούνται εξ επαχθούς αιτίας μεταξύ υποκείμενων στον φόρο στο έδαφός τους. Στο τέλος της μεταβατικής περιόδου, τα κράτη μέλη εξακολουθούν να έχουν τη δυνατότητα να θεσπίσουν άλλα πρότυπα, μολονότι πρέπει να δέχονται ηλεκτρονικά τιμολόγια με βάση το ευρωπαϊκό πρότυπο.

(18α)

Η συλλογή δεδομένων προσωπικού χαρακτήρα των φυσικών προσώπων δεν θα πρέπει σε καμία περίπτωση να παραβιάζει το δικαίωμά τους στην ιδιωτικότητα.

(19)

Για την αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας των απαιτήσεων ψηφιακής υποβολής στοιχείων, η Επιτροπή θα πρέπει να εκπονήσει έκθεση αξιολόγησης, στην οποία θα αξιολογείται ο αντίκτυπος των απαιτήσεων ψηφιακής υποβολής στοιχείων στη μείωση του ελλείμματος ΦΠΑ και στο κόστος εφαρμογής και συμμόρφωσης για τους υποκείμενους στον φόρο και τις φορολογικές διοικήσεις, προκειμένου να εξακριβωθεί αν το σύστημα έχει επιτύχει τους στόχους του ή αν χρειάζεται περαιτέρω προσαρμογές.

(19)

Για την αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας των απαιτήσεων ψηφιακής υποβολής στοιχείων για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές , η Επιτροπή θα πρέπει να εκπονήσει έκθεση αξιολόγησης, στην οποία θα αξιολογείται ο αντίκτυπος των απαιτήσεων ψηφιακής υποβολής στοιχείων για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές στη μείωση του ελλείμματος ΦΠΑ και στο κόστος εφαρμογής και συμμόρφωσης για τους υποκείμενους στον φόρο και τις φορολογικές διοικήσεις, προκειμένου να εξακριβωθεί αν το σύστημα έχει επιτύχει τους στόχους του ή αν χρειάζεται περαιτέρω προσαρμογές ή επέκταση στις εγχώριες συναλλαγές. Επιπλέον, η Επιτροπή θα πρέπει να αναθέσει την εκπόνηση ανεξάρτητης μελέτης που θα περιέχει ολοκληρωμένη ανάλυση σχετικά με την απάτη αφανούς εμπόρου, η οποία αποτελεί ειδική κατηγορία απάτης στον τομέα του ΦΠΑ, και ιδίως σχετικά με την αποτελεσματικότητα των απαιτήσεων ψηφιακής υποβολής στοιχείων για την καταπολέμηση της απάτης αυτής. Η Επιτροπή θα πρέπει επίσης να αναθέσει την εκπόνηση ανεξάρτητης μελέτης για τη διενέργεια ενδελεχούς αξιολόγησης των πλεονεκτημάτων και των μειονεκτημάτων που συνεπάγεται η υποχρεωτική εφαρμογή της μονοαπευθυντικής θυρίδας εισαγωγών (IOSS).

(20)

Τα κράτη μέλη θα πρέπει να έχουν τη δυνατότητα να συνεχίσουν να εφαρμόζουν άλλα μέτρα για τη διασφάλιση της ορθής είσπραξης του ΦΠΑ και την πρόληψη της φοροδιαφυγής. Ωστόσο, δεν θα πρέπει να έχουν τη δυνατότητα να επιβάλλουν πρόσθετες υποχρεώσεις υποβολής στοιχείων σχετικά με τις συναλλαγές που καλύπτονται από τις απαιτήσεις ψηφιακής υποβολής στοιχείων.

(20)

Τα κράτη μέλη θα πρέπει να έχουν τη δυνατότητα να συνεχίσουν να εφαρμόζουν άλλα μέτρα για τη διασφάλιση της ορθής είσπραξης του ΦΠΑ και την πρόληψη της φοροδιαφυγής.

(20α)

Προκειμένου να μειωθεί ο νομικός κίνδυνος στον οποίο εκτίθενται οι επιχειρήσεις, ιδίως οι ΜΜΕ και οι πολύ μικρές επιχειρήσεις, λόγω της πολυπλοκότητας των συντελεστών ΦΠΑ εντός της Ένωσης, οι βάσεις δεδομένων της Επιτροπής θα μπορούσαν να επεκταθούν ώστε να καταστούν ένα επικαιροποιημένο εργαλείο εύκολα προσβάσιμο για τις επιχειρήσεις, το οποίο θα παρέχει πληροφορίες σε σχεδόν πραγματικό χρόνο σχετικά με τους ενωσιακούς συντελεστές ΦΠΑ και απαντήσεις σε φορολογικά ερωτήματα.

(22)

Η οικονομία πλατφορμών έχει οδηγήσει σε αδικαιολόγητη στρέβλωση του ανταγωνισμού μεταξύ, αφενός, των παροχών υπηρεσιών που πραγματοποιούνται μέσω επιγραμμικών πλατφορμών οι οποίες αποφεύγουν τη φορολόγηση του ΦΠΑ και, αφετέρου, των παροχών υπηρεσιών που πραγματοποιούνται στην παραδοσιακή οικονομία και υπόκεινται σε ΦΠΑ. Η στρέβλωση είναι εντονότερη στους δύο μεγαλύτερους τομείς της οικονομίας πλατφορμών στους οποίους βασίζεται το ηλεκτρονικό εμπόριο, δηλαδή στον τομέα της βραχυχρόνιας μίσθωσης ακινήτων και στον τομέα της μεταφοράς επιβατών.

(22)

Υπάρχουν κίνδυνοι στρέβλωσης του ανταγωνισμού μεταξύ, αφενός, των παροχών υπηρεσιών που πραγματοποιούνται μέσω επιγραμμικών πλατφορμών οι οποίες αποφεύγουν τη φορολόγηση του ΦΠΑ και, αφετέρου, των παροχών υπηρεσιών που πραγματοποιούνται στην παραδοσιακή οικονομία και υπόκεινται σε ΦΠΑ.

(23)

Ως εκ τούτου, είναι αναγκαίο να θεσπιστούν κανόνες για την αντιμετώπιση των στρεβλώσεων του ανταγωνισμού στους τομείς της βραχυχρόνιας μίσθωσης ακινήτων και της μεταφοράς επιβατών , με την αλλαγή του ρόλου που διαδραματίζουν οι πλατφόρμες στην είσπραξη του ΦΠΑ (μετατροπή τους σε «θεωρούμενο πάροχο υπηρεσιών») . Στο πλαίσιο του μοντέλου αυτού, οι πλατφόρμες θα πρέπει να υποχρεούνται να χρεώνουν ΦΠΑ όταν ο ΦΠΑ οφείλεται, αλλά ο υποκείμενος πάροχος υπηρεσιών δεν τον χρεώνει επειδή είναι, για παράδειγμα, φυσικό πρόσωπο ή υποκείμενος στον φόρο που χρησιμοποιεί το ειδικό καθεστώς για μικρές επιχειρήσεις .

(23)

Ως εκ τούτου, είναι αναγκαίο να θεσπιστούν απλοί, ισορροπημένοι και αναλογικοί κανόνες για την αντιμετώπιση πιθανών στρεβλώσεων του ανταγωνισμού στους τομείς της βραχυχρόνιας μίσθωσης ακινήτων και της μεταφοράς επιβατών μέσω της καθιέρωσης του μοντέλου του θεωρούμενου προμηθευτή αγαθών ή παρόχου υπηρεσιών . Στο πλαίσιο του μοντέλου αυτού, οι πλατφόρμες υποχρεούνται να χρεώνουν και να καταλογίζουν τον ΦΠΑ επί της υποκείμενης παράδοσης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών όταν δεν χρεώνεται ΦΠΑ από τον προμηθευτή αγαθών ή πάροχο υπηρεσιών, και μπορούν να υπόκεινται σε υποχρεώσεις υποβολής στοιχείων. Ενώ η αρχή της ουδετερότητας του ΦΠΑ είναι καίριας σημασίας για το σύστημα ΦΠΑ και θα πρέπει να τηρείται όσο το δυνατόν περισσότερο, τα χαρακτηριστικά των τομέων της βραχυχρόνιας μίσθωσης ακινήτων και της μεταφοράς επιβατών απαιτούν ειδική προσέγγιση μέσω του μοντέλου του θεωρούμενου προμηθευτή αγαθών ή παρόχου υπηρεσιών.

(23α)

Δεδομένου ότι η καθιέρωση ενός μοντέλου θεωρούμενου προμηθευτή αγαθών ή παρόχου υπηρεσιών θα επιφέρει πρόσθετο κόστος για τις μικρές πλατφόρμες, θα πρέπει να παρασχεθούν κίνητρα για να ενθαρρυνθούν αυτές να συμμορφωθούν το συντομότερο δυνατόν, ώστε να εξασφαλιστούν ίσοι όροι ανταγωνισμού και συνθήκες θεμιτού ανταγωνισμού στις εν λόγω αγορές.

(23β)

Το καθεστώς θεωρούμενου προμηθευτή αγαθών ή παρόχου υπηρεσιών δεν θα πρέπει να εφαρμόζεται σε πλατφόρμες που είναι μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις κατά τον ορισμό της οδηγίας 2013/34/ΕΕ, δηλαδή σε μικρούς παρόχους καταλύματος βραχυχρόνιας μίσθωσης (φορείς υποδοχής ή επιχειρήσεις που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ) που συμβάλλουν στον βιώσιμο τουρισμό στην Ένωση και προωθούν τα ταξίδια σε ασύχναστες τοποθεσίες. Επιπλέον, το καθεστώς θεωρούμενου προμηθευτή αγαθών ή παρόχου υπηρεσιών θα πρέπει να διασφαλίζει ίσους όρους ανταγωνισμού και να μην παρέχει ανταγωνιστικό πλεονέκτημα σε μεγάλες πλατφόρμες, οι οποίες είναι σε θέση να επωμιστούν πιο εύκολα το πρόσθετο κόστος.

(24)

Τα κράτη μέλη ερμηνεύουν με διαφορετικό τρόπο τον τόπο παροχής της υπηρεσίας διευκόλυνσης που παρέχουν οι πλατφόρμες σε μη υποκείμενους στον φόρο. Επομένως, είναι αναγκαίο να διασαφηνιστεί ο κανόνας αυτός.

(24)

Τα κράτη μέλη ερμηνεύουν με διαφορετικό τρόπο τον τόπο παροχής της υπηρεσίας διευκόλυνσης που παρέχουν οι πλατφόρμες σε μη υποκείμενους στον φόρο. Είναι αναγκαίο να διασαφηνιστεί ο κανόνας αυτός , έτσι ώστε η χρήση πλατφόρμας διευκόλυνσης να μη δημιουργεί σε καμία περίπτωση ανταγωνιστικό πλεονέκτημα για πάροχο. Είναι επίσης αναγκαίο, για λόγους σαφήνειας και ασφάλειας δικαίου, να θεσπιστεί ενιαίος ορισμός του όρου «διαμεσολαβητής πλατφόρμας».

(31α)

Η εφαρμογή διαφόρων καθεστώτων μονοαπευθυντικής θυρίδας της Ένωσης (UOSS) στα κράτη μέλη απαιτεί να παρέχονται στις εταιρείες επαρκείς τεχνικές προδιαγραφές ώστε να διασφαλίζεται ότι οι δηλώσεις μονοαπευθυντικής θυρίδας (OSS) δεν διαφέρουν από χώρα σε χώρα, καθώς και να παρέχεται στις εταιρείες η δυνατότητα καταφόρτωσης αρχείου για την υποβολή δήλωσης OSS.

(31β)

Προκειμένου να απλουστευθεί η καθημερινή λειτουργία των επιχειρήσεων, η Επιτροπή θα μπορούσε να εξετάσει το ενδεχόμενο ενοποίησης των υφιστάμενων τριών καταχωρίσεων, δηλαδή της μονοαπευθυντικής θυρίδας εισαγωγών (IOSS), της μονοαπευθυντικής θυρίδας της Ένωσης (UOSS) και της μονοαπευθυντικής θυρίδας εκτός Ένωσης (non-UOSS), ώστε όλες οι προμήθειες (δηλαδή τα εισαγόμενα αγαθά, οι υπηρεσίες και οι εγχώριες πωλήσεις) να μπορούν να δηλώνονται μέσω μιας ενιαίας πύλης.

(32)

Μεταξύ άλλων μέτρων, η οδηγία (ΕΕ) 2017/2455 επέκτεινε το πεδίο εφαρμογής της μικρής OSS, ώστε να καταστεί ευρύτερη OSS και να καλύπτει, συνεπώς, όλες τις διασυνοριακές παροχές υπηρεσιών προς μη υποκείμενους στον φόρο οι οποίες πραγματοποιούνται στην Ένωση, καθώς και όλες τις ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών. Κατ’ εξαίρεση, οι ηλεκτρονικές διεπαφές, όπως οι αγορές και οι πλατφόρμες, οι οποίες καθίστανται θεωρούμενοι προμηθευτές για ορισμένες παραδόσεις αγαθών εντός της Ένωσης, μπορούν επίσης να δηλώνουν ορισμένες εγχώριες παραδόσεις αγαθών στο ενωσιακό καθεστώς της OSS. Για να υποστηριχθεί ο στόχος της ενιαίας εγγραφής στα μητρώα ΦΠΑ στην Ένωση, το πεδίο εφαρμογής του ενωσιακού καθεστώτος OSS θα πρέπει να επεκταθεί περαιτέρω, ώστε να καλύπτει και άλλες παραδόσεις αγαθών, συμπεριλαμβανομένων των εγχώριων παραδόσεων αγαθών από επιχειρήσεις προς καταναλωτές στην Ένωση από υποκείμενους στον φόρο οι οποίοι δεν διαθέτουν αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ στο κράτος μέλος κατανάλωσης, διασφαλίζοντας με τον τρόπο αυτόν ότι οι επιχειρήσεις δεν χρειάζεται να εγγραφούν στα μητρώα ΦΠΑ σε κάθε κράτος μέλος στο οποίο πραγματοποιούνται οι εν λόγω παραδόσεις αγαθών σε καταναλωτές. Επιπλέον, το πεδίο εφαρμογής του ενωσιακού καθεστώτος της OSS θα πρέπει να επεκταθεί, ώστε να συμπεριλαμβάνονται και οι εγχώριες παραδόσεις αγαθών του καθεστώτος του περιθωρίου κέρδους προς οποιοδήποτε πρόσωπο, όταν τα εν λόγω αγαθά παραδίδονται από υποκείμενο στον φόρο (υποκείμενο στον φόρο μεταπωλητή), ο οποίος δεν διαθέτει αριθμό φορολογικού μητρώου στο κράτος μέλος όπου πραγματοποιούνται οι εν λόγω παραδόσεις αγαθών. Με την τροποποίηση αυτή, θα παρέχεται στους υποκείμενους στον φόρο μεταπωλητές η δυνατότητα να επωφελούνται από τις απλουστεύσεις της OSS, ενώ θα εξασφαλίζεται επίσης η δυνατότητα δήλωσης και καταβολής του ΦΠΑ που οφείλεται για τις εν λόγω παραδόσεις σε ένα κράτος μέλος εγγραφής, μέσω του διευρυμένου ενωσιακού καθεστώτος της OSS.

(32)

Μεταξύ άλλων μέτρων, η οδηγία (ΕΕ) 2017/2455 επέκτεινε το πεδίο εφαρμογής της μικρής OSS, ώστε να καταστεί ευρύτερη OSS και να καλύπτει, συνεπώς, όλες τις διασυνοριακές παροχές υπηρεσιών προς μη υποκείμενους στον φόρο οι οποίες πραγματοποιούνται στην Ένωση, καθώς και όλες τις ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών. Κατ’ εξαίρεση, οι ηλεκτρονικές διεπαφές, όπως οι αγορές και οι πλατφόρμες, οι οποίες καθίστανται θεωρούμενοι προμηθευτές για ορισμένες παραδόσεις αγαθών εντός της Ένωσης, μπορούν επίσης να δηλώνουν ορισμένες εγχώριες παραδόσεις αγαθών στο ενωσιακό καθεστώς της OSS. Για να υποστηριχθεί ο στόχος της ενιαίας εγγραφής στα μητρώα ΦΠΑ στην Ένωση, το πεδίο εφαρμογής του ενωσιακού καθεστώτος OSS θα πρέπει να επεκταθεί περαιτέρω, ώστε να καλύπτει και άλλες παραδόσεις αγαθών, συμπεριλαμβανομένων των εγχώριων παραδόσεων αγαθών από επιχειρήσεις προς καταναλωτές στην Ένωση από υποκείμενους στον φόρο οι οποίοι δεν διαθέτουν αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ στο κράτος μέλος κατανάλωσης, διασφαλίζοντας με τον τρόπο αυτόν ότι οι επιχειρήσεις δεν χρειάζεται να εγγραφούν στα μητρώα ΦΠΑ σε κάθε κράτος μέλος στο οποίο πραγματοποιούνται οι εν λόγω παραδόσεις αγαθών σε καταναλωτές. Επιπλέον, το πεδίο εφαρμογής του ενωσιακού καθεστώτος της OSS θα πρέπει να επεκταθεί, ώστε να συμπεριλαμβάνονται και οι εγχώριες παραδόσεις αγαθών του καθεστώτος του περιθωρίου κέρδους προς οποιοδήποτε πρόσωπο, όταν τα εν λόγω αγαθά παραδίδονται από υποκείμενο στον φόρο (υποκείμενο στον φόρο μεταπωλητή), ο οποίος δεν διαθέτει αριθμό φορολογικού μητρώου στο κράτος μέλος όπου πραγματοποιούνται οι εν λόγω παραδόσεις αγαθών. Με την τροποποίηση αυτή, θα παρέχεται στους υποκείμενους στον φόρο μεταπωλητές η δυνατότητα να επωφελούνται από τις απλουστεύσεις της OSS, ενώ θα εξασφαλίζεται επίσης η δυνατότητα δήλωσης και καταβολής του ΦΠΑ που οφείλεται για τις εν λόγω παραδόσεις σε ένα κράτος μέλος εγγραφής, μέσω του διευρυμένου ενωσιακού καθεστώτος της OSS. Ωστόσο, θα πρέπει να αποφεύγεται οποιαδήποτε επέκταση του ενωσιακού καθεστώτος της OSS σε παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών από έναν υποκείμενο στον φόρο σε άλλον υποκείμενο στον φόρο. Η ελευθερία για τους υποκείμενους στον φόρο με μόνιμη εγκατάσταση σε διαφορετικά κράτη μέλη να επιλέγουν το κράτος μέλος ταυτοποίησης για τους σκοπούς της OSS συμβάλλει σε μια εσωτερική αγορά φιλική προς την ανάπτυξη.

(33)

Κατά κανόνα, ο ΦΠΑ χρεώνεται και καταλογίζεται από τον προμηθευτή των αγαθών ή τον πάροχο των υπηρεσιών. Ωστόσο, σε ορισμένες περιπτώσεις, τα κράτη μέλη δύνανται να προβλέπουν ότι, στο πλαίσιο του μηχανισμού αντιστροφής της επιβάρυνσης, η υποχρέωση καταβολής του οφειλόμενου ΦΠΑ βαρύνει τον αποκτώντα τα αγαθά ή τον λήπτη των υπηρεσιών, και όχι τον προμηθευτή αγαθών ή τον πάροχο υπηρεσιών. Για να υποστηριχθεί περαιτέρω ο στόχος της ενιαίας εγγραφής στα μητρώα ΦΠΑ στην Ένωση, θα πρέπει να θεσπιστούν κανόνες για την υποχρεωτική εφαρμογή του μηχανισμού αντιστροφής της επιβάρυνσης από τα κράτη μέλη σε περιπτώσεις στις οποίες ο προμηθευτής αγαθών ή ο πάροχος υπηρεσιών δεν είναι εγκατεστημένος για τους σκοπούς του ΦΠΑ στο κράτος μέλος στο οποίο οφείλεται ο ΦΠΑ. Προμηθευτής αγαθών ή πάροχος υπηρεσιών ο οποίος πραγματοποιεί παραδόσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών σε πρόσωπο που διαθέτει αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ στο κράτος μέλος στο οποίο η παράδοση αγαθών ή η παροχή υπηρεσιών είναι φορολογητέα, θα πρέπει να δικαιούται να εφαρμόζει την αντιστροφή της επιβάρυνσης. Για τους σκοπούς του ελέγχου, οι εν λόγω παραδόσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών θα πρέπει να δηλώνονται στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα.

(33)

Κατά κανόνα, ο ΦΠΑ χρεώνεται και καταλογίζεται από τον προμηθευτή των αγαθών ή τον πάροχο των υπηρεσιών. Ωστόσο, σε ορισμένες περιπτώσεις, τα κράτη μέλη δύνανται να προβλέπουν ότι, στο πλαίσιο του μηχανισμού αντιστροφής της επιβάρυνσης, η υποχρέωση καταβολής του οφειλόμενου ΦΠΑ βαρύνει τον αποκτώντα τα αγαθά ή τον λήπτη των υπηρεσιών, και όχι τον προμηθευτή αγαθών ή τον πάροχο υπηρεσιών. Για να υποστηριχθεί περαιτέρω ο στόχος της ενιαίας εγγραφής στα μητρώα ΦΠΑ στην Ένωση, θα πρέπει να θεσπιστούν κανόνες για την υποχρεωτική εφαρμογή του μηχανισμού αντιστροφής της επιβάρυνσης από τα κράτη μέλη σε περιπτώσεις στις οποίες ο προμηθευτής αγαθών ή ο πάροχος υπηρεσιών δεν είναι εγκατεστημένος για τους σκοπούς του ΦΠΑ στο κράτος μέλος στο οποίο οφείλεται ο ΦΠΑ. Για τους σκοπούς του ελέγχου, οι εν λόγω παραδόσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών θα πρέπει να δηλώνονται στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα.

(35α)

Οι IOSS θα πρέπει να λειτουργούν με διαφάνεια και ασφάλεια. Μια ενιαία προσέγγιση μεταξύ της IOSS, αφενός, και της τελωνειακής νομοθεσίας και πρακτικής, αφετέρου, θα συμβάλει στον τερματισμό των ασυνεπειών, των σφαλμάτων και της διπλής φορολόγησης.

(36)

Για την εξασφάλιση ενιαίων προϋποθέσεων εφαρμογής της οδηγίας 2006/112/ΕΚ, θα πρέπει να ανατεθούν στην Επιτροπή εξουσίες, ώστε να διασφαλιστούν με καλύτερο τρόπο η ορθή χρήση και η διαδικασία επαλήθευσης των αριθμών φορολογικού μητρώου ΦΠΑ στο πλαίσιο της IOSS για τους σκοπούς της απαλλαγής που προβλέπεται στην εν λόγω οδηγία. Αυτή η ανάθεση εξουσιών θα πρέπει να παρέχει στην Επιτροπή τη δυνατότητα έκδοσης εκτελεστικής πράξης για τη θέσπιση ειδικών μέτρων που αποσκοπούν στην πρόληψη ορισμένων μορφών φοροδιαφυγής ή φοροαποφυγής. Τα εν λόγω ειδικά μέτρα περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, τη σύνδεση του μοναδικού αριθμού αποστολής με τον αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ στο πλαίσιο της IOSS. Οι εξουσίες αυτές θα πρέπει να ασκούνται σύμφωνα με τη διαδικασία εξέτασης που αναφέρεται στο άρθρο 5 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 182/2011 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (71) και, για τον σκοπό αυτόν, η επιτροπή θα πρέπει να είναι η επιτροπή που έχει συσταθεί με το άρθρο 58 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (72).

(36)

Για την εξασφάλιση ενιαίων προϋποθέσεων εφαρμογής της οδηγίας 2006/112/ΕΚ, θα πρέπει να ανατεθούν στην Επιτροπή εξουσίες, ώστε να διασφαλιστούν με καλύτερο τρόπο η ορθή χρήση και η διαδικασία επαλήθευσης των αριθμών φορολογικού μητρώου ΦΠΑ στο πλαίσιο της IOSS για τους σκοπούς της απαλλαγής που προβλέπεται στην εν λόγω οδηγία. Αυτή η ανάθεση εξουσιών θα πρέπει να παρέχει στην Επιτροπή τη δυνατότητα έκδοσης εκτελεστικής πράξης για τη θέσπιση ειδικών μέτρων που αποσκοπούν στην πρόληψη ορισμένων μορφών φοροδιαφυγής ή φοροαποφυγής. Τα εν λόγω ειδικά μέτρα περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, τη σύνδεση του μοναδικού αριθμού αποστολής με τον αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ στο πλαίσιο της IOSS. Οι εξουσίες αυτές θα πρέπει να ασκούνται σύμφωνα με τη διαδικασία εξέτασης που αναφέρεται στο άρθρο 5 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 182/2011 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (71) και, για τον σκοπό αυτόν, η επιτροπή θα πρέπει να είναι η επιτροπή που έχει συσταθεί με το άρθρο 58 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (72). Οι εξουσίες της Επιτροπής θα πρέπει να λαμβάνουν υπόψη τα δικαιώματα των φορολογουμένων όσον αφορά την εμπιστευτικότητα. Κάθε σχέδιο εκτελεστικής πράξης πρέπει να διαβιβάζεται στο Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο προς ενημέρωση, προκειμένου να καθίσταται δυνατή η άσκηση των δικαιωμάτων του.

(38)

Η οδηγία 2006/112/ΕΚ προβλέπει την απλουστευμένη μεταχείριση από πλευράς ΦΠΑ των αγαθών που μεταφέρονται στο πλαίσιο ρυθμίσεων για τα αποθέματα στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντος, εάν πληρούνται ορισμένες καθορισμένες προϋποθέσεις. Δεδομένου ότι το καθεστώς απλούστευσης της OSS για μεταφορές ιδίων αγαθών είναι ολοκληρωμένο και συμπεριλαμβάνει τις διασυνοριακές διακινήσεις αγαθών που διέπονται επί του παρόντος από τις ρυθμίσεις για τα αποθέματα στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντος, σύμφωνα με το άρθρο 17α της εν λόγω οδηγίας, κρίνεται αναγκαία η σταδιακή κατάργηση των εν λόγω ρυθμίσεων με τη συμπερίληψη ημερομηνίας λήξης πριν από την πλήρη κατάργηση των διατάξεων σχετικά με τα αποθέματα στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντος που περιλαμβάνονται στην οδηγία 2006/112/ΕΚ. Επομένως, θα πρέπει να θεσπιστεί ημερομηνία λήξης στις 31 Δεκεμβρίου  2024 , μετά την οποία δεν θα είναι πλέον δυνατή η υλοποίηση νέων ρυθμίσεων για τα αποθέματα στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντος. Όσον αφορά τις ρυθμίσεις για τα αποθέματα στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντος με ημερομηνία έναρξης το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου  2024 , θα πρέπει να εξακολουθήσουν να ισχύουν οι σχετικές προϋποθέσεις, συμπεριλαμβανομένης της προθεσμίας των 12 μηνών για τη μεταβίβαση της κυριότητας των εν λόγω αγαθών στον προβλεπόμενο αγοραστή. Παράλληλα με τη συμπερίληψη αυτής της νέας ημερομηνίας λήξης, θα πρέπει να προστεθεί νέα παράγραφος στις διατάξεις που αφορούν τις ρυθμίσεις για τα αποθέματα στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντος, ώστε να διασφαλιστεί ότι οι εν λόγω ρυθμίσεις θα παύσουν να ισχύουν στις 31 Δεκεμβρίου  2025 , δεδομένου ότι δεν θα απαιτούνται πλέον μετά την παρέλευση της εν λόγω ημερομηνίας.

(38)

Η οδηγία 2006/112/ΕΚ προβλέπει την απλουστευμένη μεταχείριση από πλευράς ΦΠΑ των αγαθών που μεταφέρονται στο πλαίσιο ρυθμίσεων για τα αποθέματα στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντος, εάν πληρούνται ορισμένες καθορισμένες προϋποθέσεις. Δεδομένου ότι το καθεστώς απλούστευσης της OSS για μεταφορές ιδίων αγαθών είναι ολοκληρωμένο και συμπεριλαμβάνει τις διασυνοριακές διακινήσεις αγαθών που διέπονται επί του παρόντος από τις ρυθμίσεις για τα αποθέματα στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντος, σύμφωνα με το άρθρο 17α της εν λόγω οδηγίας, κρίνεται αναγκαία η σταδιακή κατάργηση των εν λόγω ρυθμίσεων με τη συμπερίληψη ημερομηνίας λήξης πριν από την πλήρη κατάργηση των διατάξεων σχετικά με τα αποθέματα στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντος που περιλαμβάνονται στην οδηγία 2006/112/ΕΚ. Επομένως, θα πρέπει να θεσπιστεί ημερομηνία λήξης στις 31 Δεκεμβρίου  2025 , μετά την οποία δεν θα είναι πλέον δυνατή η υλοποίηση νέων ρυθμίσεων για τα αποθέματα στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντος. Όσον αφορά τις ρυθμίσεις για τα αποθέματα στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντος με ημερομηνία έναρξης το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου  2025 , θα πρέπει να εξακολουθήσουν να ισχύουν οι σχετικές προϋποθέσεις, συμπεριλαμβανομένης της προθεσμίας των 12 μηνών για τη μεταβίβαση της κυριότητας των εν λόγω αγαθών στον προβλεπόμενο αγοραστή. Παράλληλα με τη συμπερίληψη αυτής της νέας ημερομηνίας λήξης, θα πρέπει να προστεθεί νέα παράγραφος στις διατάξεις που αφορούν τις ρυθμίσεις για τα αποθέματα στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντος, ώστε να διασφαλιστεί ότι οι εν λόγω ρυθμίσεις θα παύσουν να ισχύουν στις 31 Δεκεμβρίου  2026 , δεδομένου ότι δεν θα απαιτούνται πλέον μετά την παρέλευση της εν λόγω ημερομηνίας.

(39)

Το καθεστώς του περιθωρίου κέρδους λειτουργεί παρέχοντας στους υποκείμενους στον φόρο μεταπωλητές τη δυνατότητα καταβολής του ΦΠΑ επί της διαφοράς μεταξύ της τιμής πώλησης και της τιμής αγοράς των αγαθών που υπάγονται στο καθεστώς, δηλαδή μεταχειρισμένων αγαθών και αντικειμένων καλλιτεχνικής, συλλεκτικής και αρχαιολογικής αξίας. Για τη διασφάλιση της φορολόγησης αυτών των συγκεκριμένων παραδόσεων στο κράτος μέλος στο οποίο είναι εγκατεστημένος, έχει τη μόνιμη κατοικία του ή τη συνήθη διαμονή του ο πελάτης, η οδηγία 2006/112/ΕΚ θα πρέπει να τροποποιηθεί ώστε να εισαχθεί νέος κανόνας για τον τόπο παράδοσης των αγαθών. Επιπλέον, η οδηγία 2006/112/ΕΚ θα πρέπει να τροποποιηθεί ώστε να εξαιρεθούν ειδικά οι παραδόσεις αγαθών του καθεστώτος του περιθωρίου κέρδους από την υποχρεωτική εφαρμογή του μηχανισμού αντιστροφής της επιβάρυνσης. Ωστόσο, για να υποστηριχθεί ο στόχος της ενιαίας εγγραφής στα μητρώα ΦΠΑ στην Ένωση και να ελαχιστοποιηθούν οι επιβαρύνσεις όσον αφορά τη συμμόρφωση, οι υποκείμενοι στον φόρο μεταπωλητές που δραστηριοποιούνται στο πλαίσιο του καθεστώτος του περιθωρίου κέρδους μπορούν να επιλέξουν να εγγραφούν για να χρησιμοποιήσουν το ενωσιακό καθεστώς OSS για τη δήλωση και την καταβολή του ΦΠΑ που οφείλεται για ορισμένες παραδόσεις αγαθών του καθεστώτος του περιθωρίου κέρδους μέσω του εν λόγω καθεστώτος, χωρίς να απαιτείται να εγγραφούν σε πολλά κράτη μέλη.

(39)

Το καθεστώς του περιθωρίου κέρδους λειτουργεί παρέχοντας στους υποκείμενους στον φόρο μεταπωλητές τη δυνατότητα καταβολής του ΦΠΑ επί της διαφοράς μεταξύ της τιμής πώλησης και της τιμής αγοράς των αγαθών που υπάγονται στο καθεστώς, δηλαδή μεταχειρισμένων αγαθών , συμπεριλαμβανομένων κεφαλαιουχικών αγαθών όπως κτίρια, μηχανές, εργαλεία και εξοπλισμός, και αντικειμένων καλλιτεχνικής, συλλεκτικής και αρχαιολογικής αξίας. Για τη διασφάλιση της φορολόγησης αυτών των συγκεκριμένων παραδόσεων στο κράτος μέλος στο οποίο είναι εγκατεστημένος, έχει τη μόνιμη κατοικία του ή τη συνήθη διαμονή του ο πελάτης, η οδηγία 2006/112/ΕΚ θα πρέπει να τροποποιηθεί ώστε να εισαχθεί νέος κανόνας για τον τόπο παράδοσης των αγαθών. Επιπλέον, η οδηγία 2006/112/ΕΚ θα πρέπει να τροποποιηθεί ώστε να εξαιρεθούν ειδικά οι παραδόσεις αγαθών του καθεστώτος του περιθωρίου κέρδους από την υποχρεωτική εφαρμογή του μηχανισμού αντιστροφής της επιβάρυνσης. Ωστόσο, για να υποστηριχθεί ο στόχος της ενιαίας εγγραφής στα μητρώα ΦΠΑ στην Ένωση και να ελαχιστοποιηθούν οι επιβαρύνσεις όσον αφορά τη συμμόρφωση, οι υποκείμενοι στον φόρο μεταπωλητές που δραστηριοποιούνται στο πλαίσιο του καθεστώτος του περιθωρίου κέρδους μπορούν να επιλέξουν να εγγραφούν για να χρησιμοποιήσουν το ενωσιακό καθεστώς OSS για τη δήλωση και την καταβολή του ΦΠΑ που οφείλεται για ορισμένες παραδόσεις αγαθών του καθεστώτος του περιθωρίου κέρδους μέσω του εν λόγω καθεστώτος, χωρίς να απαιτείται να εγγραφούν σε πολλά κράτη μέλη.

(39α)

Στο πλαίσιο της αναγνώρισης της σημασίας των βιώσιμων πρακτικών, είναι σημαντικό να διασφαλιστεί ότι η μέθοδος υπολογισμού του ΦΠΑ επί του περιθωρίου κέρδους για την πώληση μεταχειρισμένων και συλλεκτικών αγαθών είναι απλή και σαφής. Η Ένωση θα πρέπει να εξετάσει κατά πόσον απαιτούνται άλλες μέθοδοι υπολογισμού (για παράδειγμα, ένας μέσος συντελεστής περιθωρίου ΦΠΑ που παρέχεται από τον πωλητή και ανά κατηγορία αντικειμένων) προκειμένου να βελτιωθεί η εφαρμογή και η λειτουργία του καθεστώτος περιθωρίου ΦΠΑ για τα μεταχειρισμένα αγαθά.

(39β)

Ορισμένα κράτη μέλη δεν απαλλάσσουν τις δωρεές σε είδος από τον ΦΠΑ, παρόλο που μια τέτοια απαλλαγή είναι δυνατή βάσει της ισχύουσας οδηγίας ΦΠΑ, με αποτέλεσμα οι επιχειρήσεις να καταστρέφουν καταναλωτικά αγαθά, ιδίως επιστραφέντα προϊόντα, αντί να τα δωρίζουν για φιλανθρωπικούς σκοπούς. Η Επιτροπή θα πρέπει να εκδίδει κατευθυντήριες γραμμές προς τα κράτη μέλη, με τις οποίες θα διευκρινίζεται ότι οι απαλλαγές από τον ΦΠΑ για τις δωρεές σε είδος είναι συμβατές με την ισχύουσα νομοθεσία της Ένωσης για τον ΦΠΑ.

(41α)

Η ταυτόχρονη εφαρμογή των ψηφιακών απαιτήσεων υποβολής στοιχείων στις αγορές όλων των κρατών μελών το 2028 θα είναι εξαιρετικά δύσκολη. Εάν όμως οι απαιτήσεις ψηφιακής υποβολής στοιχείων εφαρμοστούν σταδιακά, θα μπορούσε να διασφαλιστεί ότι θα υπάρχει επαρκές ειδικευμένο προσωπικό για να προσαρμοστεί αντίστοιχα το λογισμικό όλων των επιχειρήσεων. Η Επιτροπή θα πρέπει να προτείνει πρακτικές λύσεις για τη μείωση του κόστους εφαρμογής στις επιχειρήσεις πριν από την εφαρμογή της παρούσας οδηγίας.

(41β)

Η δέσμη μέτρων για τον ΦΠΑ στην ψηφιακή εποχή θα πρέπει να αρχίσει να εφαρμόζεται σταδιακά από την 1η Ιανουαρίου 2025.

(41γ)

Ζητήθηκε, σύμφωνα με το άρθρο 42 παράγραφος 1 του κανονισμού (ΕΕ) 2018/1725  (1a) , η γνώμη του Ευρωπαίου Επόπτη Προστασίας Δεδομένων, ο οποίος γνωμοδότησε στις 3 Μαρτίου 2023  (1b).

(41δ)

Η επέκταση των υπηρεσιών υπολογιστικού νέφους ως αποτέλεσμα των απαιτήσεων ψηφιακής υποβολής στοιχείων θα μπορούσε να οδηγήσει σε αύξηση των εκπομπών αερίων του θερμοκηπίου. Η Επιτροπή θα πρέπει να λάβει μέτρα και να παράσχει κίνητρα για να διασφαλίσει τον οικολογικό προσανατολισμό του ψηφιακού τομέα, για παράδειγμα συγκεντρώνοντας τα κέντρα δεδομένων για τη βελτιστοποίηση της λειτουργίας τους, βοηθώντας τις εταιρείες να χρησιμοποιούν ανανεώσιμες πηγές αντί ορυκτών καυσίμων για την παροχή ενέργειας στα κέντρα δεδομένων τους και χρησιμοποιώντας τεχνητή νοημοσύνη για τη μείωση της ρύπανσης που προκαλούν.

(41ε)

Η παρούσα οδηγία περιλαμβάνει διάφορες αλλαγές στον τρόπο με τον οποίο δηλώνονται τα έσοδα από τον ΦΠΑ. Ενδέχεται να έχει σημαντικό αντίκτυπο στη φύση της εργασίας των υπαλλήλων των φορολογικών διοικήσεων. Κατά συνέπεια, οι φορολογικές αρχές θα πρέπει να διασφαλίσουν ότι οι υπάλληλοί τους έχουν πρόσβαση στην αναγκαία κατάρτιση πριν από την έναρξη ισχύος της παρούσας οδηγίας.

9)

Το άρθρο 232 απαλείφεται·

9)

Το άρθρο 232 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο:

στ)

πρόσωπο υποκείμενο στον φόρο το οποίο υπάγεται στο ειδικό καθεστώς των μικρών επιχειρήσεων.·

4)

Το άρθρο 35 απαλείφεται ·

4)

Το άρθρο 35 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο:

6)

Προστίθεται το ακόλουθο άρθρο 46α:

α)

η αδιάλειπτη μίσθωση καταλύματος για μέγιστο χρονικό διάστημα 31 διανυκτερεύσεων με ή χωρίς την παροχή άλλων βοηθητικών υπηρεσιών·

β)

η παροχή τριών ή περισσότερων βοηθητικών σημαντικών υπηρεσιών κατά τη διάρκεια της ενοικίασης καταλυμάτων.

1)

«μεταφορά ιδίων αγαθών»: η μεταφορά αγαθών σε άλλο κράτος μέλος σύμφωνα με το άρθρο 17 παράγραφος 1, συμπεριλαμβανομένων των μεταφορών με βάση το άρθρο 14α παράγραφος 3 , και δεν περιλαμβάνει τις μεταφορές κεφαλαιουχικών αγαθών, όπως ορίζονται από το κράτος μέλος στο οποίο αποστέλλονται ή μεταφέρονται τα αγαθά σύμφωνα με το άρθρο 189 στοιχείο α), ή αγαθών για τα οποία δεν παρέχεται πλήρες δικαίωμα έκπτωσης στο εν λόγω κράτος μέλος .

1)

«μεταφορά ιδίων αγαθών»: η μεταφορά αγαθών σε άλλο κράτος μέλος σύμφωνα με το άρθρο 17 παράγραφος 1, συμπεριλαμβανομένων των μεταφορών με βάση το άρθρο 14α παράγραφος 3.

β)

εάν μπορεί με άλλο τρόπο να συναχθεί ότι οι φορολογητέες δραστηριότητες του εν λόγω υποκείμενου στον φόρο που υπάγονται στο ειδικό αυτό καθεστώς έχουν τερματιστεί·

2)

Στο άρθρο 138, η παράγραφος 1α αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο:

5)

Το άρθρο 223 απαλείφεται·

16)

σε περίπτωση διορθωτικού τιμολογίου, ο αλληλοδιάδοχος αριθμός ο οποίος χαρακτηρίζει το διορθωμένο τιμολόγιο, όπως αναφέρεται στο σημείο 2,

16)

σε περίπτωση διορθωτικού τιμολογίου, ο αλληλοδιάδοχος αριθμός ο οποίος χαρακτηρίζει το διορθωμένο τιμολόγιο, όπως αναφέρεται στο σημείο 2), ή ο αύξων αριθμός του διορθωμένου τιμολογίου, ή ο αριθμός ή άλλος παρόμοιος αναγνωριστικός κωδικός της συμφωνίας από την οποία προκύπτει η διόρθωση, όπως αναφέρεται στο σημείο 2),

17)

ο αριθμός IBAN του τραπεζικού λογαριασμού του προμηθευτή αγαθών ή του παρόχου υπηρεσιών στον οποίο θα πιστωθεί η πληρωμή του τιμολογίου. Εάν ο αριθμός IBAN δεν είναι διαθέσιμος, οποιοδήποτε άλλο αναγνωριστικό που ταυτοποιεί με σαφήνεια τον τραπεζικό λογαριασμό στον οποίο θα πιστωθεί το τιμολόγιο,

18)

η ημερομηνία κατά την οποία καθίσταται απαιτητή η πληρωμή της παράδοσης αγαθών ή της παροχής υπηρεσιών ή, σε περίπτωση που έχουν συμφωνηθεί τμηματικές πληρωμές, η ημερομηνία και το ποσό κάθε πληρωμής.·

18α)

τα βασικά στοιχεία του ηλεκτρονικού τιμολογίου, όπως ορίζονται στο άρθρο 6 της οδηγίας 2014/55/ΕΕ, με εξαίρεση τα στοιχεία α), β), θ) και ια), τα οποία δεν είναι απαραίτητα όσον αφορά τη λογική του ΦΠΑ.

α)

αναλύει την αποτελεσματικότητα της μονοαπευθυντικής θυρίδας για τον ΦΠΑ και εντοπίζει τις εναπομένουσες ελλείψεις·

β)

εξετάζει τα πλεονεκτήματα της περαιτέρω επέκτασης της μονοαπευθυντικής θυρίδας για τον ΦΠΑ στους υπόλοιπους τομείς των συναλλαγών μεταξύ επιχειρήσεων και καταναλωτών που δεν καλύπτονται ακόμη·

γ)

εξετάζει τα πλεονεκτήματα της επέκτασης του πεδίου εφαρμογής της μονοαπευθυντικής θυρίδας ώστε να καλύπτει και τις συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων·

δ)

διερευνά τομείς για την περαιτέρω απλούστευση των διαδικασιών για τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις και, συνακόλουθα, την ενθάρρυνση της ολοκλήρωσης της ενιαίας αγοράς.