EUR-Lex Access to European Union law
This document is an excerpt from the EUR-Lex website
General arrangements for the holding and movement of products subject to excise duty (until February 2023)
Γενικό καθεστώς, κατοχή και κυκλοφορία των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (έως τον Φεβρουάριο του 2023)
Γενικό καθεστώς, κατοχή και κυκλοφορία των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (έως τον Φεβρουάριο του 2023)
This summary has been archived and will not be updated. See
'Γενικό καθεστώς των ειδικών φόρων κατανάλωσης (από το 2023)'
for an updated information about the subject.
Οδηγία 2008/118/ΕΚ — γενικό καθεστώς των ειδικών φόρων κατανάλωσης
Η οδηγία θεσπίζει ένα εναρμονισμένο καθεστώς για τα προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, προκειμένου να εξασφαλίζεται η ελεύθερη κυκλοφορία τους και, ως εκ τούτου, η ορθή λειτουργία της ενιαίας αγοράς της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΕΕ).
Η παρούσα οδηγία θεσπίζει το γενικό καθεστώς των ειδικών φόρων κατανάλωσης, οι οποίοι επιβάλλονται σε:
Τα προϊόντα αυτά υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης όταν:
Εφόσον δεν συνεπάγονται διασυνοριακές διατυπώσεις εντός της ΕΕ, τα κράτη μέλη της ΕΕ μπορούν επίσης να επιβάλλουν φόρους:
Η παρούσα οδηγία εφαρμόζεται στο έδαφος της ΕΕ, με ορισμένες εξαιρέσεις όπως:
Απαιτητό, επιστροφή και απαλλαγή από τον ειδικό φόρο κατανάλωσης
Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης καθίσταται απαιτητός κατά τον χρόνο θέσης σε ανάλωση των προϊόντων στο ενδιαφερόμενο κράτος μέλος. Ο υπόχρεος για την καταβολή του ειδικού φόρου κατανάλωσης είναι γενικά ο εγκεκριμένος αποθηκευτής ή ο εγγεγραμμένος παραλήπτης.
Τα κράτη μέλη:
Τα υποκείμενα σε ειδικό φόρο κατανάλωσης προϊόντα απαλλάσσονται από την καταβολή ειδικού φόρου κατανάλωσης, εφόσον προορίζονται να χρησιμοποιηθούν:
Τα κράτη μέλη μπορούν να απαλλάσσουν από την καταβολή του ειδικού φόρου κατανάλωσης τα υποκείμενα σε ειδικό φόρο κατανάλωσης προϊόντα τα οποία διατίθενται από τα καταστήματα αφορολογήτων ειδών και τα οποία μεταφέρονται στις προσωπικές αποσκευές των ταξιδιωτών που μεταβαίνουν σε τρίτη χώρα αεροπορικώς ή δια θαλάσσης.
Παραγωγή, μεταποίηση και κατοχή
Κάθε κράτος μέλος θέτει κανόνες σχετικά με την παραγωγή, τη μεταποίηση και την κατοχή υποκείμενων σε ειδικό φόρο κατανάλωσης προϊόντων, όπως ορίζονται από την οδηγία. Όταν δεν έχει καταβληθεί ο ειδικός φόρος κατανάλωσης, η παραγωγή, η μεταποίηση και η κατοχή υποκείμενων σε ειδικό φόρο κατανάλωσης προϊόντων πρέπει να λαμβάνουν χώρα σε φορολογική αποθήκη.
Διακίνηση υποκείμενων σε ειδικό φόρο κατανάλωσης προϊόντων τα οποία τελούν υπό καθεστώς αναστολής ειδικών φόρων κατανάλωσης
Όταν τα προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης τελούν υπό «καθεστώς αναστολής», ο ειδικός φόρος κατανάλωσης αναστέλλεται από την παραγωγή, τη μεταποίηση, την κατοχή ή τη διακίνηση των υποκείμενων σε ειδικό φόρο κατανάλωσης προϊόντων.
Τα υποκείμενα σε ειδικό φόρο κατανάλωσης προϊόντα δύναται να διακινούνται, υπό καθεστώς αναστολής ειδικών φόρων κατανάλωσης, εντός της ΕΕ, από φορολογική αποθήκη ή από τον τόπο εισαγωγής τους σε:
Η διακίνηση υποκείμενων σε ειδικό φόρο κατανάλωσης προϊόντων πρέπει, κατ’ αρχήν, να λαμβάνει χώρα υπό την κάλυψη ηλεκτρονικού διοικητικού εγγράφου που προσδιορίζεται στον κανονισμό (ΕΚ) αριθ. 684/2009, ο οποίος τροποποιήθηκε τελευταία από τον κανονισμό (ΕΕ) 2021/2265.
Οι αρμόδιες αρχές του κράτους μέλους αποστολής του μπορούν να ζητούν από τον εγκεκριμένο αποθηκευτή ή τον εγγεγραμμένο αποστολέα την καταβολή εγγύησης η οποία να καλύπτει τον κίνδυνο που ενέχει η διακίνηση υπό καθεστώς αναστολής. Κατά κανόνα, η εγγύηση μπορεί να παρέχεται από τρίτο μέρος.
Η εγγύηση ισχύει σε ολόκληρη την ΕΕ και οι λεπτομερείς κανόνες καθορίζονται από τα κράτη μέλη.
Διακίνηση και φορολόγηση των υποκείμενων σε ειδικό φόρο κατανάλωσης προϊόντων μετά τη θέση τους σε ανάλωση
Όταν υποκείμενα σε ειδικό φόρο κατανάλωσης προϊόντα τίθενται σε ανάλωση, σημαίνει ότι τα υποκείμενα σε ειδικό φόρο κατανάλωσης προϊόντα:
Για τα υποκείμενα σε ειδικό φόρο κατανάλωσης προϊόντα τα οποία αποκτά ιδιώτης για δική του χρήση και τα οποία μεταφέρει αυτοπροσώπως από ένα κράτος μέλος σε άλλο, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης δύναται να οφείλονται μόνο στο κράτος μέλος όπου τα προϊόντα αυτά αποκτώνται. Για να προσδιορίσουν κατά πόσο τα υποκείμενα σε ειδικό φόρο κατανάλωσης προϊόντα προορίζονται για ιδιώτη, τα κράτη μέλη λαμβάνουν υπόψη τα εξής στοιχεία:
Σε περίπτωση κατά την οποία υποκείμενα σε ειδικό φόρο κατανάλωσης προϊόντα, τα οποία προορίζονται για ανάλωση σε ένα κράτος μέλος, κατέχονται για εμπορικούς σκοπούς σε άλλο κράτος μέλος, υπόκεινται στους ειδικούς φόρους κατανάλωσης του τελευταίου κράτους μέλους. Ειδικοί φόροι κατανάλωσης που καταβάλλονται στο πρώτο κράτος μέλος μπορούν να επιστραφούν.
Στην περίπτωση πωλήσεων εξ αποστάσεως από ένα κράτος μέλος σε ένα άλλο, ο πωλητής ή ο αντιπρόσωπός του πρέπει να καταβάλει τον ειδικό φόρο κατανάλωσης στο κράτος μέλος προορισμού.
Τα κράτη μέλη μπορούν να απαιτούν να φέρουν τα υποκείμενα σε ειδικό φόρο κατανάλωσης προϊόντα φορολογικά επισήματα ή εθνικά αναγνωριστικά σήματα.
Κατάργηση
Η οδηγία 2008/118/ΕΚ καταργείται και αντικαθίσταται από την οδηγία (EE) 2020/262 (βλέπε σύνοψη) από τις 13 Φεβρουαρίου 2023.
Η οδηγία εφαρμόζεται από τις 15 Ιανουαρίου 2009 και έπρεπε να γίνει νόμος στα κράτη μέλη έως το 2010.
Για περισσότερες πληροφορίες, δείτε:
Οδηγία 2008/118/ΕΚ του Συμβουλίου, της 16ης Δεκεμβρίου 2008, σχετικά με το γενικό καθεστώς των ειδικών φόρων κατανάλωσης και για την κατάργηση της οδηγίας 92/12/ΕΟΚ (ΕΕ L 9 της 14.1.2009, σ. 12–30).
Οι διαδοχικές τροποποιήσεις και αλλαγές της οδηγίας 2008/118/ΕΚ έχουν ενσωματωθεί στο αρχικό κείμενο. Αυτή η ενοποιημένη απόδοση αποτελεί απλώς εργαλείο τεκμηρίωσης.
Κανονισμός (ΕΚ) αριθ. 684/2009 της Επιτροπής, της 24ης Ιουλίου 2009, για την εφαρμογή της οδηγίας 2008/118/ΕΚ του Συμβουλίου όσον αφορά τις μηχανοργανωμένες διαδικασίες για τη διακίνηση προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης υπό καθεστώς αναστολής των φόρων αυτών (ΕΕ L 197 της 29.7.2009, σ. 24–64).
Βλέπε την ενοποιημένη απόδοση.
τελευταία ενημέρωση 08.11.2021