Μηχανισμοί επίλυσης φορολογικών διαφορών

 

ΣΥΝΟΨΗ ΤΟΥ ΑΚΟΛΟΥΘΟΥ ΚΕΙΜΕΝΟΥ:

Οδηγία (ΕΕ) 2017/1852 — σύστημα επίλυσης φορολογικών διαφορών στην ΕΕ

ΠΟΙΟΣ ΕΙΝΑΙ Ο ΣΚΟΠΟΣ ΤΗΣ ΟΔΗΓΙΑΣ;

Η οδηγία αποσκοπεί στη βελτίωση του συστήματος επίλυσης διαφορών σχετικά με φορολογικές συμφωνίες μεταξύ χωρών της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΕΕ), παρέχοντας με τον τρόπο αυτό τόσο στους πολίτες όσο και στις επιχειρήσεις μεγαλύτερη ασφάλεια και τη δυνατότητα να παίρνουν πιο έγκαιρα αποφάσεις.

Ειδικότερα, η οδηγία αφορά διαφορές σε θέματα διπλής ή πολλαπλής φορολογίας — όπου 2 ή περισσότερες χώρες επικαλούνται το δικαίωμα φορολόγησης του ίδιου εισοδήματος ή των ίδιων κερδών.

Βασίζεται στη σύμβαση του 1990 για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας η οποία περιορίζεται στις διαφορές σχετικά με τις τιμές μεταβίβασης και τον καταλογισμό κερδών σε μόνιμη εγκατάσταση (γνωστή και ως σύμβαση περί διαδικασίας διαιτησίας της Ένωσης — UAC).

ΒΑΣΙΚΑ ΣΗΜΕΙΑ

Πεδίο εφαρμογής

Η οδηγία αφορά όλους τους φορολογούμενους οι οποίοι υπόκεινται σε φόρους εισοδήματος ή κεφαλαίου που καλύπτονται από διμερείς φορολογικές συνθήκες και τη σύμβαση περί διαδικασίας διαιτησίας της Ένωσης.

Διαδικασία επίλυσης

Διαδικασία φιλικού διακανονισμού

Ως πρώτο βήμα, ο αιτών υποβάλλει ένσταση στις φορολογικές αρχές των ενδιαφερόμενων χωρών της ΕΕ. Οι αρχές οφείλουν να προσπαθήσουν να καταλήξουν σε φιλικό διακανονισμό για την ένσταση εντός 2 ετών από την αποδοχή της ένστασης από τη φορολογική αρχή.

Διαδικασία διαιτησίας διαφορών

Συγκροτείται συμβουλευτική επιτροπή για την επίλυση μιας διαφοράς στις εξής περιπτώσεις:

• όταν η ένσταση απορρίπτεται από μία εκ των ενδιαφερόμενων χωρών της ΕΕ:

Ο αιτών μπορεί να υποβάλει αίτηση για τη συγκρότηση συμβουλευτικής επιτροπής εάν μία από τις χώρες της ΕΕ τις οποίες αφορά η διαφορά απορρίψει την ένσταση. Η συμβουλευτική επιτροπή πρέπει να αποφαίνεται για το παραδεκτό και την αποδοχή της ένστασης εντός 6 μηνών από την απόρριψη της ένστασης, απόφαση η οποία είναι δεσμευτική για τις ενδιαφερόμενες χώρες.

• όταν ένα ζήτημα που αφορά ένσταση δεν επιλύεται εντός 2 ετών από την αποδοχή της:

Πρέπει να συγκροτείται συμβουλευτική επιτροπή εάν οι φορολογικές αρχές των χωρών της ΕΕ τις οποίες αφορά η διαφορά δεν μπόρεσαν να καταλήξουν σε συμφωνία για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας εντός 2 ετών από την αποδοχή της ένστασης. Η συμβουλευτική επιτροπή πρέπει να διατυπώνει τη γνώμη της για τον τρόπο επίλυσης της διαφοράς εντός προθεσμίας 6 μηνών από τη σύστασή της από τις ενδιαφερόμενες χώρες.

Οι ενδιαφερόμενες χώρες δύνανται να συμφωνήσουν να συστήσουν επιτροπή εναλλακτικής επίλυσης διαφορών αντί της συμβουλευτικής επιτροπής, η οποία μπορεί να διαφέρει ως προς τη σύνθεση και τη μορφή της από τη συμβουλευτική επιτροπή. Οι εν λόγω χώρες έχουν το δικαίωμα να λάβουν απόφαση που αποκλίνει από τη γνώμη της συμβουλευτικής επιτροπής ή, κατά περίπτωση, της επιτροπής εναλλακτικής επίλυσης διαφορών. Ωστόσο, εάν δεν καταλήξουν σε συμφωνία για τον τρόπο επίλυσης της διαφοράς, δεσμεύονται από τη γνώμη αυτή.

Έκθεση

Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή οφείλει να αξιολογεί την εφαρμογή της οδηγίας και να υποβάλλει έκθεση στο Συμβούλιο έως τις 30 Ιουνίου 2024.

ΑΠΟ ΠΟΤΕ ΕΦΑΡΜΟΖΕΤΑΙ Η ΟΔΗΓΙΑ;

Η οδηγία εφαρμόζεται από τις 3 Νοεμβρίου 2017. Πρέπει να καταστεί νόμος στις χώρες της ΕΕ έως τις 30 Ιουνίου 2019.

ΓΕΝΙΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ

Η διασυνοριακή διπλή φορολογία προκύπτει όταν μια επιχείρηση φορολογείται από 2 διαφορετικές χώρες για το ίδιο εισόδημα ή κεφάλαιο. Η εν λόγω φορολογία αποτελεί σημαντική τροχοπέδη στις διασυνοριακές επιχειρηματικές δραστηριότητες, οδηγεί σε οικονομικές στρεβλώσεις και έχει αρνητικές συνέπειες στις διασυνοριακές επενδύσεις.

Για περισσότερες πληροφορίες, ανατρέξτε στα εξής:

• Επίλυση διαφορών διπλής φορολογίας στην ΕΕ (Ευρωπαϊκή Επιτροπή)
• Διπλή φορολογία (Ευρωπαϊκή Επιτροπή).

ΒΑΣΙΚΟ ΚΕΙΜΕΝΟ

Οδηγία (ΕΕ) 2017/1852 του Συμβουλίου, της 10ης Οκτωβρίου 2017, για τους μηχανισμούς επίλυσης φορολογικών διαφορών στην Ευρωπαϊκή Ένωση (ΕΕ L 265 της 14.10.2017, σ. 1-14)

ΣΥΝΑΦΗ ΚΕΙΜΕΝΑ

Σύμβαση 90/436/ΕΟΚ για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας σε περίπτωση διορθώσεως των κερδών συνδεδεμένων επιχειρήσεων — Τελική πράξη — Κοινές δηλώσεις — Μονομερείς δηλώσεις (ΕΕ L 225 της 20.8.1990, σ. 10-24)

Οι διαδοχικές τροποποιήσεις της σύμβασης έχουν ενσωματωθεί στο αρχικό κείμενο. Η παρούσα ενοποιημένη έκδοση έχει μόνο αξία τεκμηρίωσης.

τελευταία ενημέρωση 06.02.2018