This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52023PC0089
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising the Italian Republic to apply a special measure derogating from Article 285 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax, and repealing Implementing Decision (EU) 2020/647
Πρόταση ΕΚΤΕΛΕΣΤΙΚΗ ΑΠΟΦΑΣΗ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ με την οποία επιτρέπεται στην Ιταλική Δημοκρατία να εφαρμόσει ειδικό μέτρο παρέκκλισης από το άρθρο 285 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας, και καταργείται η εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2020/647
Πρόταση ΕΚΤΕΛΕΣΤΙΚΗ ΑΠΟΦΑΣΗ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ με την οποία επιτρέπεται στην Ιταλική Δημοκρατία να εφαρμόσει ειδικό μέτρο παρέκκλισης από το άρθρο 285 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας, και καταργείται η εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2020/647
COM/2023/89 final
ΕΥΡΩΠΑΪΚΗ ΕΠΙΤΡΟΠΗ
Βρυξέλλες, 20.2.2023
COM(2023) 89 final
2023/0040(NLE)
Πρόταση
ΕΚΤΕΛΕΣΤΙΚΗ ΑΠΟΦΑΣΗ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ
με την οποία επιτρέπεται στην Ιταλική Δημοκρατία να εφαρμόσει ειδικό μέτρο παρέκκλισης από το άρθρο 285 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας, και καταργείται η εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2020/647
ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΚΗ ΕΚΘΕΣΗ
Σύμφωνα με το άρθρο 395 παράγραφος 1 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ του Συμβουλίου, της 28ης Νοεμβρίου 2006, σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας 1 (στο εξής: οδηγία ΦΠΑ), το Συμβούλιο, αποφασίζοντας ομόφωνα έπειτα από πρόταση της Επιτροπής, μπορεί να επιτρέπει σε κάθε κράτος μέλος να θεσπίζει ειδικά μέτρα παρέκκλισης από τις διατάξεις της εν λόγω οδηγίας, για λόγους απλούστευσης των διαδικασιών επιβολής του φόρου ή πρόληψης ορισμένων τύπων φοροδιαφυγής ή φοροαποφυγής.
Δυνάμει της εκτελεστικής απόφασης 2020/647 του Συμβουλίου, της 11ης Μαΐου 2020 2 , επιτρέπεται επί του παρόντος στην Ιταλία να εφαρμόζει ειδικό μέτρο παρέκκλισης από το άρθρο 285 της οδηγίας ΦΠΑ για την απαλλαγή από τον ΦΠΑ των υποκείμενων στον φόρο, των οποίων ο ετήσιος κύκλος εργασιών δεν υπερβαίνει το ποσό των 65 000 EUR, έως την 31η Δεκεμβρίου 2024.
Με επιστολή που πρωτοκολλήθηκε στην Επιτροπή στις 29 Νοεμβρίου 2022, η Ιταλία ζήτησε την άδεια να αυξήσει το όριο του προαναφερόμενου υφιστάμενου μέτρου, από 65 000 EUR σε 85 000 EUR, από την 1η Ιανουαρίου 2023 έως την 31η Δεκεμβρίου 2024.
Σύμφωνα με το άρθρο 395 παράγραφος 2 της οδηγίας ΦΠΑ, η Επιτροπή ενημέρωσε τα άλλα κράτη μέλη με επιστολή της 8ης Δεκεμβρίου 2022 σχετικά με το αίτημα που υπέβαλε η Ιταλία. Με επιστολή της 9ης Δεκεμβρίου 2022, η Επιτροπή γνωστοποίησε στην Ιταλία ότι είχε στη διάθεσή της όλες τις πληροφορίες που έκρινε αναγκαίες για την εξέταση του αιτήματος.
1.ΠΛΑΙΣΙΟ ΤΗΣ ΠΡΟΤΑΣΗΣ
•Αιτιολόγηση και στόχοι της πρότασης
Το κεφάλαιο 1 του τίτλου XII της οδηγίας ΦΠΑ παρέχει στα κράτη μέλη τη δυνατότητα να θεσπίζουν ειδικό καθεστώς για τις μικρές επιχειρήσεις, το οποίο περιλαμβάνει δυνατότητα απαλλαγής από τον ΦΠΑ των υποκείμενων στον φόρο με ετήσιο κύκλο εργασιών κατώτερο από ένα συγκεκριμένο όριο. Όσοι υποκείμενοι στον φόρο δικαιούνται την εν λόγω απαλλαγή δεν οφείλουν να χρεώνουν ΦΠΑ για τις παραδόσεις ή παροχές που πραγματοποιούν και, επομένως, δεν έχουν δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ επί των εισροών τους.
Η δυνατότητα εφαρμογής ειδικών κανόνων ΦΠΑ, όπως οι απαλλαγές ή η προοδευτική μείωση του φόρου για τις μικρές επιχειρήσεις, θεσπίστηκε για πρώτη φορά με το άρθρο 14 της οδηγίας 67/228/ΕΟΚ του Συμβουλίου 3 . Στα κράτη μέλη τα οποία δεν έκαναν χρήση της δυνατότητας που προβλεπόταν βάσει της εν λόγω διάταξης επετράπη, στη συνέχεια, σύμφωνα με το άρθρο 24 παράγραφος 2 στοιχείο β) της οδηγίας 77/388/ΕΟΚ 4 , το οποίο έχει πλέον αναδιατυπωθεί ως άρθρο 285 πρώτο εδάφιο της οδηγίας ΦΠΑ, να απαλλάσσουν από τον ΦΠΑ μόνον τους υποκείμενους στον φόρο των οποίων ο ετήσιος κύκλος εργασιών είναι κατ’ ανώτατο όριο ίσος με 5 000 EUR ή με το αντίστοιχο ποσό σε εθνικό νόμισμα.
Η Ιταλία ουδέποτε έκανε χρήση της δυνατότητας που προβλέπεται στο άρθρο 14 της οδηγίας 67/228/ΕΟΚ του Συμβουλίου. Το 2007, ζήτησε την άδεια να παρεκκλίνει από το άρθρο 285 πρώτο εδάφιο, απαλλάσσοντας από τον ΦΠΑ τους υποκείμενους στον φόρο των οποίων ο ετήσιος κύκλος εργασιών δεν υπερέβαινε τα 30 000 EUR. Ο λόγος υποβολής του αιτήματος ήταν η ιταλική οικονομική δομή, η οποία αποτελείται κυρίως από πολύ μικρές επιχειρήσεις με πολύ μικρό αριθμό εργαζομένων, καθώς και η επιθυμία της Ιταλίας να απλουστεύσει τις υποχρεώσεις των μικρών επιχειρήσεων όσον αφορά τον ΦΠΑ και να διευκολύνει την εθνική φορολογική διοίκηση όσον αφορά την είσπραξη του ΦΠΑ. Το μέτρο παρέκκλισης είχε διάρκεια ισχύος έως την 31η Δεκεμβρίου 2010, δυνάμει της απόφασης 2008/737/ΕΚ του Συμβουλίου 5 . Το μέτρο είχε προαιρετικό χαρακτήρα, και επέτρεπε στις μικρές επιχειρήσεις να επιλέξουν το κανονικό καθεστώς ΦΠΑ.
Εν συνεχεία, επετράπη στην Ιταλία να παρατείνει την ημερομηνία λήξης του μέτρου παρέκκλισης έως την 31η Δεκεμβρίου 2013, με την εκτελεστική απόφαση 2010/688/ΕΕ του Συμβουλίου 6 , έπειτα έως την 31η Δεκεμβρίου 2016, με την εκτελεστική απόφαση 2013/678/ΕΕ του Συμβουλίου 7 , η οποία επίσης αύξησε το ανώτατο όριο απαλλαγής από 30 000 σε 65 000 EUR, και τέλος έως την 31η Δεκεμβρίου 2019, με την εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2016/1988 του Συμβουλίου 8 . Τέλος, με την εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2020/647 του Συμβουλίου, επετράπη στην Ιταλία να συνεχίσει να εφαρμόζει το μέτρο παρέκκλισης έως την 31η Δεκεμβρίου 2024.
Το υψηλότερο όριο που ζήτησε η Ιταλία μπορεί να θεωρηθεί ως μέτρο που θα μειώσει περαιτέρω τον διοικητικό φόρτο και το κόστος συμμόρφωσης για τις επιχειρήσεις που είναι επιλέξιμες για απαλλαγή, ιδίως για τις πολύ μικρές επιχειρήσεις, απαλλάσσοντάς τες από τις υποχρεώσεις ΦΠΑ τις οποίες υπέχουν βάσει του κανονικού καθεστώτος ΦΠΑ, όπως η τήρηση αρχείων ΦΠΑ ή η υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ.
Η εφαρμογή του ειδικού μέτρου θα επιτρέψει στην Ιταλία να εστιάσει τις ελεγκτικές της δραστηριότητες σε μεγαλύτερους υποκείμενους στον φόρο και να διαθέσει περισσότερους πόρους για την καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ και την ενίσχυση της επιβολής του ισχύοντος συστήματος ΦΠΑ. Επιπλέον, η Ιταλία αναφέρει ότι το ειδικό μέτρο αποτελεί σημαντικό κίνητρο για τις νεοφυείς επιχειρήσεις και την εδραίωση της οικονομικής τους δραστηριότητας.
Το ειδικό μέτρο, διά της απλοποίησης των υποχρεώσεων των μικρών επιχειρήσεων, συνάδει με τους στόχους που έχει θέσει η Ευρωπαϊκή Ένωση για τις μικρές επιχειρήσεις, όπως ορίζεται στην ανακοίνωση της Επιτροπής «Προτεραιότητα στις μικρές επιχειρήσεις» — Μια «Small Business Act» για την Ευρώπη.
Το ειδικό μέτρο είναι προαιρετικό για τους υποκείμενους στον φόρο. Ως εκ τούτου, οι μικρές επιχειρήσεις των οποίων ο κύκλος εργασιών δεν υπερβαίνει το όριο θα διατηρήσουν τη δυνατότητα να ασκούν το δικαίωμά τους να εφαρμόζουν το κανονικό καθεστώς ΦΠΑ.
Η Ιταλία ανέφερε ότι ο αριθμός των επιχειρήσεων που υπάρχουν στην Ιταλία σύμφωνα με τις δηλώσεις που υποβλήθηκαν το 2020 για το οικονομικό έτος 2019 είναι 5 580 863. Η Ιταλία δήλωσε ότι μόνο 63 441 από τους 229 563 υποκείμενους στον φόρο των οποίων ο ετήσιος κύκλος εργασιών κυμαίνεται μεταξύ 65 001 EUR και 85 000 EUR θα μπορούσαν να υπαχθούν στο καθεστώς βάσει των εφαρμοστέων νομικών προϋποθέσεων. Ως εκ τούτου, το μέτρο θα επηρεάσει λίγο περισσότερο από το 1,1 % του συνολικού αριθμού των επιχειρήσεων.
Σύμφωνα με τις εκτιμήσεις της Ιταλίας, η θέσπιση του ειδικού μέτρου θα οδηγήσει σε μείωση των εσόδων ΦΠΑ κατά 0,06 % περίπου και, ως εκ τούτου, θα έχει αμελητέα επίπτωση στο συνολικό ποσό των φορολογικών εσόδων του κράτους μέλους που εισπράττονται στο στάδιο της τελικής κατανάλωσης.
Υπό το πρίσμα των ανωτέρω, είναι σκόπιμο να επιτραπεί στην Ιταλία να εφαρμόσει το ειδικό μέτρο έως την 31η Δεκεμβρίου 2024.
•Συνέπεια με τις ισχύουσες διατάξεις στον τομέα πολιτικής
Το μέτρο παρέκκλισης συνάδει με τη φιλοσοφία της οδηγίας (ΕΕ) 2020/285 9 για την τροποποίηση των άρθρων 281 έως 294 της οδηγίας ΦΠΑ σχετικά με το ειδικό καθεστώς για τις μικρές επιχειρήσεις, η οποία προέκυψε από το σχέδιο δράσης για τον ΦΠΑ 10 και αποσκοπεί στη δημιουργία ενός σύγχρονου, απλουστευμένου καθεστώτος για τις επιχειρήσεις αυτές. Συγκεκριμένα, στοχεύει στη μείωση του κόστους συμμόρφωσης με το καθεστώς ΦΠΑ και των στρεβλώσεων του ανταγωνισμού τόσο στο εσωτερικό της χώρας όσο και σε επίπεδο ΕΕ, στον περιορισμό των αρνητικών επιπτώσεων από την επιβολή ορίου, καθώς και στη διευκόλυνση της συμμόρφωσης και της παρακολούθησης των επιχειρήσεων από τις φορολογικές διοικήσεις.
Επιπλέον, το όριο των 85 000 EUR συνάδει με την οδηγία (ΕΕ) 2020/285, στον βαθμό που επιτρέπει στα κράτη μέλη να καθορίζουν το όριο του ετήσιου κύκλου εργασιών που απαιτείται για την απαλλαγή από τον ΦΠΑ σε επίπεδο που δεν υπερβαίνει το ποσό των 85 000 EUR (ή το αντίστοιχο ποσό σε εθνικό νόμισμα).
Ανάλογες παρεκκλίσεις, με τις οποίες απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ οι υποκείμενοι στον φόρο με ετήσιο κύκλο εργασιών που δεν υπερβαίνει ένα ορισμένο όριο, σύμφωνα με τα άρθρα 285 και 287 της οδηγίας ΦΠΑ, έχουν εγκριθεί και για άλλα κράτη μέλη. Για τις Κάτω Χώρες 11 και το Βέλγιο 12 έχει εγκριθεί όριο 25 000 EUR· για το Λουξεμβούργο 13 όριο 35 000 EUR· για την Πολωνία 14 , τη Λετονία 15 και την Εσθονία 16 έχει εγκριθεί όριο 40 000 EUR· για την Ουγγαρία 17 όριο 48 000 EUR· για τη Λιθουανία 18 όριο 55 000 EUR· για την Κροατία 19 όριο 45 000 EUR· για τη Μάλτα 20 όριο 30 000 EUR· για τη Σλοβενία 21 όριο 50 000 EUR· για την Τσεχία 22 όριο 85 000 EUR· και για τη Ρουμανία 23 όριο 88 500 EUR.
Οι παρεκκλίσεις από την οδηγία ΦΠΑ θα πρέπει πάντοτε να ισχύουν για περιορισμένο διάστημα, ώστε να καθίσταται δυνατή η αξιολόγηση των αποτελεσμάτων τους. Επιπλέον, η συμπερίληψη ημερομηνίας λήξης ισχύος του ειδικού μέτρου την 31η Δεκεμβρίου 2024, όπως ζήτησε η Ιταλία, ευθυγραμμίζεται με τις απαιτήσεις της οδηγίας (ΕΕ) 2020/285. Η οδηγία αυτή προβλέπει την 1η Ιανουαρίου 2025 ως την ημερομηνία κατά την οποία τα κράτη μέλη θα πρέπει να εφαρμόσουν τις εθνικές διατάξεις τις οποίες οφείλουν να θεσπίσουν προκειμένου να συμμορφωθούν με αυτήν.
Συνεπώς, το προτεινόμενο μέτρο είναι σύμφωνο με τις διατάξεις της οδηγίας ΦΠΑ.
•Συνέπεια με άλλες πολιτικές της Ένωσης
Η Επιτροπή τονίζει σταθερά την ανάγκη θέσπισης απλούστερων κανόνων για τις μικρές επιχειρήσεις. Εν προκειμένω, η Επιτροπή εξέδωσε τον Μάρτιο του 2020 «Στρατηγική για τις ΜΜΕ με στόχο μια βιώσιμη και ψηφιακή Ευρώπη» 24 , βάσει της οποίας δεσμεύεται να συνεχίσει τις εργασίες της για τη μείωση της επιβάρυνσης των ΜΜΕ. Ο στόχος της μείωσης της κανονιστικής επιβάρυνσης των ΜΜΕ συνιστά έναν από τους πυλώνες της εν λόγω στρατηγικής. Το ειδικό αυτό μέτρο είναι σύμφωνο με τους στόχους αυτούς, όσον αφορά τους δημοσιονομικούς κανόνες. Συνάδει επίσης με το Σχέδιο δράσης του 2020 για δίκαιη και απλή φορολόγηση που στηρίζει τη στρατηγική ανάκαμψης 25 , στο οποίο αναγνωρίζεται ότι το κόστος φορολογικής συμμόρφωσης παραμένει υψηλό στην ΕΕ και ότι το εν λόγω κόστος συμμόρφωσης είναι συνήθως σημαντικά υψηλότερο για τις μικρές απ’ ό,τι για τις μεγάλες επιχειρήσεις.
2.ΝΟΜΙΚΗ ΒΑΣΗ, ΕΠΙΚΟΥΡΙΚΟΤΗΤΑ ΚΑΙ ΑΝΑΛΟΓΙΚΟΤΗΤΑ
•Νομική βάση
Άρθρο 395 της οδηγίας ΦΠΑ.
•Επικουρικότητα (σε περίπτωση μη αποκλειστικής αρμοδιότητας)
Όσον αφορά τη διάταξη της οδηγίας ΦΠΑ στην οποία βασίζεται, η πρόταση εμπίπτει στην αποκλειστική αρμοδιότητα της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Συνεπώς, δεν έχει εφαρμογή η αρχή της επικουρικότητας.
•Αναλογικότητα
Η απόφαση αφορά έγκριση που χορηγείται σε κράτος μέλος κατόπιν αιτήματός του και ουδόλως συνιστά υποχρέωση.
Δεδομένου του περιορισμένου πεδίου εφαρμογής της παρέκκλισης, το ειδικό μέτρο είναι ανάλογο προς τον επιδιωκόμενο σκοπό, δηλαδή την απλούστευση της επιβολής του φόρου προς όφελος των μικρών υποκείμενων στον φόρο, αλλά και της φορολογικής διοίκησης.
•Επιλογή της νομικής πράξης
Ως νομική πράξη προτείνεται η εκτελεστική απόφαση του Συμβουλίου.
Βάσει του άρθρου 395 της οδηγίας ΦΠΑ, παρέκκλιση από τους κοινούς κανόνες ΦΠΑ είναι δυνατή μόνο κατόπιν έγκρισης του Συμβουλίου, το οποίο αποφασίζει ομόφωνα έπειτα από πρόταση της Επιτροπής. Καταλληλότερη νομική πράξη είναι η εκτελεστική απόφαση του Συμβουλίου, διότι μπορεί να απευθύνεται σε μεμονωμένο κράτος μέλος.
3.ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΤΩΝ ΕΚ ΤΩΝ ΥΣΤΕΡΩΝ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΕΩΝ, ΤΩΝ ΔΙΑΒΟΥΛΕΥΣΕΩΝ ΜΕ ΤΑ ΕΝΔΙΑΦΕΡΟΜΕΝΑ ΜΕΡΗ ΚΑΙ ΤΩΝ ΕΚΤΙΜΗΣΕΩΝ ΕΠΙΠΤΩΣΕΩΝ
•Διαβουλεύσεις με τα ενδιαφερόμενα μέρη
Δεν πραγματοποιήθηκε διαβούλευση με τα ενδιαφερόμενα μέρη. Η παρούσα πρόταση βασίζεται σε αίτημα της Ιταλίας και αφορά μόνο το συγκεκριμένο κράτος μέλος.
•Εκτίμηση επιπτώσεων
Η πρόταση εκτελεστικής απόφασης του Συμβουλίου αποσκοπεί στην αύξηση του υφιστάμενου ορίου απαλλαγής από 65 000 EUR σε 85 000 EUR. Η εν λόγω αύξηση του ορίου είναι ένα μέτρο απλούστευσης το οποίο καταργεί πολλές υποχρεώσεις όσον αφορά τον ΦΠΑ για τις επιχειρήσεις με ετήσιο κύκλο εργασιών που δεν υπερβαίνει το ποσό των 85 000 EUR. Ως εκ τούτου, θα έχει θετικό αντίκτυπο στη μείωση του διοικητικού φόρτου τόσο για τις επιχειρήσεις όσο και για τη φορολογική διοίκηση, χωρίς σημαντική επίπτωση στα συνολικά έσοδα από τον ΦΠΑ. Λόγω του περιορισμένου πεδίου εφαρμογής της παρέκκλισης και της περιορισμένης χρονικά εφαρμογής της, οι επιπτώσεις του μέτρου θα είναι σε κάθε περίπτωση περιορισμένες.
Επί του παρόντος, με βάση τα διαθέσιμα στοιχεία από το 2020, η αύξηση του ορίου σε 85 000 EUR θα ωφελήσει περίπου 63 441 επιπλέον επιχειρήσεις, και θα έχει ως συνέπεια μείωση των εσόδων από τον ΦΠΑ κατά 0,06 % περίπου.
Το μέτρο παρέκκλισης θα είναι προαιρετικό για τους υποκείμενους στον φόρο. Οι υποκείμενοι στον φόρο θα μπορούν να επιλέξουν την υπαγωγή στο κανονικό καθεστώς του ΦΠΑ σύμφωνα με το άρθρο 290 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ. Οι δημοσιονομικές επιπτώσεις όσον αφορά τα έσοδα από τον ΦΠΑ για το 2023 και εξής εκτιμώνται από την Ιταλία σε περίπου 80,8 εκατ. EUR (0,06 % των συνολικών εσόδων από τον ΦΠΑ), ποσό που μπορεί να θεωρηθεί αμελητέο.
•Θεμελιώδη δικαιώματα
Η πρόταση δεν έχει επιπτώσεις στην προστασία των θεμελιωδών δικαιωμάτων.
4.ΔΗΜΟΣΙΟΝΟΜΙΚΕΣ ΕΠΙΠΤΩΣΕΙΣ
Μετά την έναρξη ισχύος του κανονισμού (ΕΕ, Ευρατόμ) 2021/769 του Συμβουλίου, της 30ής Απριλίου 2021, για την τροποποίηση του κανονισμού (ΕΟΚ, Ευρατόμ) αριθ. 1553/89 για το ομοιόμορφο οριστικό καθεστώς είσπραξης των ιδίων πόρων που προέρχονται από το φόρο επί της προστιθέμενης αξίας 26 , η Ιταλία δεν θα προβεί σε υπολογισμό της αντισταθμιστικής αποζημίωσης όσον αφορά τις καταστάσεις του ιδίου πόρου που προέρχεται από τον ΦΠΑ για το οικονομικό έτος 2021 και εξής.
2023/0040 (NLE)
Πρόταση
ΕΚΤΕΛΕΣΤΙΚΗ ΑΠΟΦΑΣΗ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ
με την οποία επιτρέπεται στην Ιταλική Δημοκρατία να εφαρμόσει ειδικό μέτρο παρέκκλισης από το άρθρο 285 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας, και καταργείται η εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2020/647
ΤΟ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΤΗΣ ΕΥΡΩΠΑΪΚΗΣ ΕΝΩΣΗΣ,
Έχοντας υπόψη τη Συνθήκη για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής Ένωσης,
Έχοντας υπόψη την οδηγία 2006/112/ΕΚ του Συμβουλίου, της 28ης Νοεμβρίου 2006, σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας 27 , και ιδίως το άρθρο 395 παράγραφος 1 πρώτο εδάφιο,
Έχοντας υπόψη την πρόταση της Ευρωπαϊκής Επιτροπής,
Εκτιμώντας τα ακόλουθα:
(1)Με την εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2020/647 του Συμβουλίου 28 , επετράπη στην Ιταλία να εφαρμόσει ειδικό μέτρο παρέκκλισης από το άρθρο 285 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ για απαλλαγή από τον ΦΠΑ των υποκείμενων στον φόρο με ετήσιο κύκλο εργασιών που δεν υπερβαίνει το ποσό των 65 000 EUR, έως την 31η Δεκεμβρίου 2024.
(2)Με επιστολή που πρωτοκολλήθηκε στην Επιτροπή στις 29 Νοεμβρίου 2022, η Ιταλία ζήτησε την άδεια να εφαρμόσει, έως την 31η Δεκεμβρίου 2024, ειδικό μέτρο παρέκκλισης από το άρθρο 285 της οδηγίας 2006/112/EΚ προκειμένου να απαλλάσσει από τον ΦΠΑ τους υποκείμενους στον φόρο των οποίων ο ετήσιος κύκλος εργασιών δεν υπερβαίνει το ποσό των 85 000 EUR (στο εξής: ειδικό μέτρο).
(3)Με επιστολή της 8ης Δεκεμβρίου 2022, η Επιτροπή διαβίβασε το αίτημα που υπέβαλε η Ιταλία στα άλλα κράτη μέλη, σύμφωνα με το άρθρο 395 παράγραφος 2 δεύτερο εδάφιο της οδηγίας 2006/112/ΕΚ. Με επιστολή της 9ης Δεκεμβρίου 2022, η Επιτροπή γνωστοποίησε στην Ιταλία ότι είχε στη διάθεσή της όλες τις πληροφορίες που έκρινε αναγκαίες για την εξέταση του αιτήματος.
(4)Το ειδικό μέτρο συνάδει με τις τροποποιήσεις της οδηγίας 2006/112/ΕΚ, τις οποίες επέφερε η οδηγία (ΕΕ) 2020/285 του Συμβουλίου 29 . Οι εν λόγω τροποποιήσεις επιδιώκουν τη μείωση του κόστους συμμόρφωσης των μικρών επιχειρήσεων στον τομέα του ΦΠΑ και την αποφυγή στρεβλώσεων του ανταγωνισμού στην εσωτερική αγορά.
(5)Το ειδικό μέτρο θα παραμείνει προαιρετικό για τους υποκείμενους στον φόρο, δεδομένου ότι δύνανται πάντοτε να επιλέξουν την υπαγωγή στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ σύμφωνα με το άρθρο 290 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ.
(6)Βάσει των πληροφοριών που προσκόμισε η Ιταλία, το ειδικό μέτρο θα έχει αμελητέα επίπτωση στο συνολικό ποσό των φορολογικών εσόδων που εισπράττει η Ιταλία στο στάδιο της τελικής κατανάλωσης.
(7)Μετά την έναρξη ισχύος του κανονισμού (ΕΕ, Ευρατόμ) 2021/769 του Συμβουλίου 30 , η Ιταλία δεν θα προβεί σε υπολογισμό της αντισταθμιστικής αποζημίωσης όσον αφορά τις καταστάσεις του ιδίου πόρου που προέρχεται από τον ΦΠΑ για το οικονομικό έτος 2021 και εξής.
(8)Δεδομένων των αναμενόμενων θετικών επιπτώσεων του ειδικού μέτρου στη μείωση του διοικητικού φόρτου και του κόστους συμμόρφωσης τόσο για τις μικρές επιχειρήσεις όσο και για τις φορολογικές αρχές, και δεδομένης της αμελητέας επίπτωσης στα συνολικά έσοδα από τον ΦΠΑ, θα πρέπει να επιτραπεί στην Ιταλία να εφαρμόσει το ειδικό μέτρο.
(9)Η άδεια εφαρμογής του ειδικού μέτρου θα πρέπει να ισχύει για περιορισμένο διάστημα. Το χρονικό διάστημα θα πρέπει να είναι επαρκές ώστε να επιτρέψει στην Επιτροπή να αξιολογήσει την αποτελεσματικότητα και την καταλληλότητα του ορίου. Επιπλέον, δυνάμει του άρθρου 3 παράγραφος 1 της οδηγίας (ΕΕ) 2020/285, τα κράτη μέλη πρέπει να θεσπίσουν και να δημοσιεύσουν, έως την 31η Δεκεμβρίου 2024, τις αναγκαίες νομοθετικές, κανονιστικές και διοικητικές διατάξεις για να συμμορφωθούν με το άρθρο 1 παράγραφος 12 της εν λόγω οδηγίας και πρέπει να εφαρμόσουν τις εν λόγω διατάξεις από την 1η Ιανουαρίου 2025. Συνεπώς, είναι σκόπιμο να επιτραπεί στην Ιταλία να εφαρμόσει το ειδικό μέτρο έως την 31η Δεκεμβρίου 2024.
(10)Ως εκ τούτου, η εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2020/647 θα πρέπει να καταργηθεί,
ΕΞΕΔΩΣΕ ΤΗΝ ΠΑΡΟΥΣΑ ΑΠΟΦΑΣΗ:
Άρθρο 1
Κατά παρέκκλιση του άρθρου 285 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ, επιτρέπεται στην Ιταλία να απαλλάσσει από τον ΦΠΑ τους υποκείμενους στον φόρο των οποίων ο ετήσιος κύκλος εργασιών δεν υπερβαίνει το ποσό των 85 000 EUR.
Άρθρο 2
Η εκτελεστική απόφαση (ΕΕ) 2020/647 καταργείται.
Άρθρο 3
Η παρούσα απόφαση παράγει αποτελέσματα από την ημερομηνία της κοινοποίησής της.
Εφαρμόζεται έως την 31η Δεκεμβρίου 2024.
Άρθρο 4
Η παρούσα απόφαση απευθύνεται στην Ιταλική Δημοκρατία.
Βρυξέλλες,
Για το Συμβούλιο
Ο Πρόεδρος
