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Document 32021O2041

    Leitlinie (EU) 2021/2041 der Europäischen Zentralbank vom 11. November 2021 zur Änderung der Leitlinie (EU) 2016/2249 über die Rechnungslegungsgrundsätze und das Berichtswesen im Europäischen System der Zentralbanken (EZB/2021/51)

    ECB/2021/51

    ABl. L 419 vom 24.11.2021, p. 14–33 (BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)

    Legal status of the document In force

    ELI: http://data.europa.eu/eli/guideline/2021/2041/oj

    24.11.2021   

    DE

    Amtsblatt der Europäischen Union

    L 419/14

    LEITLINIE (EU) 2021/2041 DER EUROPÄISCHEN ZENTRALBANK

    vom 11. November 2021

    zur Änderung der Leitlinie (EU) 2016/2249 über die Rechnungslegungsgrundsätze und das Berichtswesen im Europäischen System der Zentralbanken (EZB/2021/51)

    DER EZB-RAT —

    gestützt auf den Vertrag über die Arbeitsweise der Europäischen Union,

    gestützt auf die Satzung des Europäischen Systems der Zentralbanken und der Europäischen Zentralbank, insbesondere auf die Artikel 12.1, 14.3 und 26.4,

    gestützt auf die Mitwirkung des Erweiterten Rates der Europäischen Zentralbank gemäß Artikel 46.2 zweiter und dritter Gedankenstrich der Satzung des Europäischen Systems der Zentralbanken und der Europäischen Zentralbank,

    in Erwägung nachstehender Gründe:

    (1)

    Die Leitlinie (EU) 2016/2249 der Europäischen Zentralbank (EZB/2016/34) (1) legt die Vorschriften für die Standardisierung der Rechnungslegung und des Berichtswesens für die Geschäfte der nationalen Zentralbanken (NZBen) der Mitgliedstaaten, deren Währung der Euro ist, fest.

    (2)

    In Bezug auf die Erfassung von Transaktionen nach wirtschaftlicher Betrachtungsweise und auf Grundlage des Zahlungszeitpunkts/Abwicklungstags ist es notwendig klarzustellen, dass der bei Fälligkeit zahlbare Indexierungsbetrag Teil des Buchwerts indexgebundener Schuldverschreibungen am Quartalsende sein sollte.

    (3)

    Zusätzliche technische Änderungen des Anhangs IV sind aus den folgenden Gründen erforderlich: a) zur Gewährleistung der Kohärenz innerhalb des Eurosystems in Bezug auf das Berichtswesen zu Guthaben bei internationalen Organisationen und von diesen begebenen Wertpapieren; b) zur Ermöglichung der Klassifizierung ausgefallener Wertpapiere in der Position "Sonstiges" auf der Aktivseite der Bilanz und c) zur Klarstellung der Klassifizierung von Mitteln und Konten von Kredit- und Finanzinstituten auf der Passivseite der Bilanz.

    (4)

    Die Leitlinie (EU) 2016/2249 (EZB/2016/34) sollte daher entsprechend geändert werden —

    HAT FOLGENDE LEITLINIE ERLASSEN:

    Artikel 1

    Änderungen

    Die Leitlinie (EU) 2016/2249 (EZB/2016/34) wird wie folgt geändert:

    1.

    Artikel 5 Absatz 4 erhält folgende Fassung:

    „(4)   Mit Ausnahme der bilanztechnischen Anpassungen zum Quartals- und Jahresende und mit Ausnahme der Positionen „Sonstige Vermögenswerte“ und „Sonstige Verbindlichkeiten“ werden für alle Bilanzpositionen die für die Berichtszwecke des Eurosystems erforderlichen Tagesausweisdaten auf Basis der Zahlungsströme gemeldet. Am Quartals- und am Jahresende hat der Buchwert der Wertpapiere auch die Abschreibung und alle Indexierungsbeträge, welche bei Fälligkeit als Teil des Kapitalbetrags indexgebundener Schuldverschreibungen zahlbar sind zu enthalten.“

    2.

    Anhang IV erhält die Fassung des Anhangs der vorliegenden Leitlinie.

    Artikel 2

    Wirksamwerden und Umsetzung

    1.   Diese Leitlinie wird am Tag ihrer Bekanntgabe an die nationalen Zentralbanken der Mitgliedstaaten, deren Währung der Euro ist, wirksam.

    2.   Die nationalen Zentralbanken der Mitgliedstaaten, deren Währung der Euro ist, haben diese Leitlinie ab dem 31. Dezember 2021 zu erfüllen.

    Artikel 3

    Adressaten

    Diese Leitlinie ist an alle Zentralbanken des Eurosystems gerichtet.

    Geschehen zu Frankfurt am Main am 11. November 2021.

    Für den EZB-Rat

    Die Präsidentin der EZB

    Christine LAGARDE

    (1)  Leitlinie (EU) 2016/2249 der Europäischen Zentralbank vom 3. November 2016 über die Rechnungslegungsgrundsätze und das Berichtswesen im Europäischen System der Zentralbanken (EZB/2016/34) (ABl. L 347 vom 20.12.2016, S. 37).

    ANHANG

    Anhang IV der Leitlinie (EU) 2016/2249 (EZB/2016/34) erhält folgende Fassung:

    „ANHANG IV

    GLIEDERUNGS- UND BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FÜR DIE BILANZ (1)

    AKTIVA

    Bilanzposition (2)  (6)

    Inhalt der Bilanzposition

    Bewertungsprinzip

    Bewertungsgebot bzw. -wahlrecht (3)

    1

    1

    Gold und Goldforderungen

    Physisches Gold, d. h. Barren, Münzen, Platten, Klumpen auf Lager oder auf dem Transportweg zwischen Lagern. Nicht physisch vorhandenes Gold, wie beispielsweise Goldsichtkonten (nicht zugewiesene Konten), Termineinlagen und Goldforderungen aus folgenden Transaktionen: a) Upgrading- oder Downgrading-Transaktionen und b) nicht taggleich abgewickelte Goldlagerstellen- und Goldgehaltswaps

    Marktwert

    Verpflichtend

    2

    2

    Forderungen in Fremdwährung gegen Ansässige außerhalb des Euro-Währungsgebiets

    Forderungen in Fremdwährung gegen Geschäftspartner mit Sitz außerhalb des Euro-Währungsgebiets, einschließlich nicht zum Euro-Währungsgebiet gehörender Zentralbanken

     

     

    2.1

    2.1

    Forderungen gegen den Internationalen Währungsfonds (IWF)

    a)

    Ziehungsrechte in der Reservetranche (netto)

    Nationale Quote abzüglich des Euro-Guthabens des IWF. Das IWF-Konto Nr. 2 (Euro-Konto für Verwaltungsaufwand) kann in dieser Position ausgewiesen bzw. unter der Position „Verbindlichkeiten in Euro gegenüber Ansässigen außerhalb des Euro-Währungsgebiets“ gebucht werden

    a)

    Ziehungsrechte in der Reservetranche (netto)

    Nennwert, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    b)

    Sonderziehungsrechte (SZR)

    Bestände an SZR (brutto)

    b)

    SZR

    Nennwert, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    c)

    Sonstige Forderungen

    Kredite aufgrund der Allgemeinen Kreditvereinbarungen, Kredite im Rahmen von Sonderfazilitäten, Einlagen bei vom IWF verwalteten Treuhandfonds

    c)

    Sonstige Forderungen

    Nennwert, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    2.2

    2.2

    Guthaben bei Banken, Wertpapieranlagen, Auslandskredite und sonstige ausländische Vermögenswerte

    a)

    Guthaben bei Banken außerhalb des Euro-Währungsgebiets mit Ausnahme von Guthaben der Aktivposition 11.3 „Sonstige finanzielle Vermögenswerte“

    Girokonten, Termineinlagen, Tagesgeld, Reverse-Repo-Geschäfte

    a)

    Guthaben bei Banken außerhalb des Euro-Währungsgebiets

    Nennwert, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    b)

    Wertpapieranlagen außerhalb des Euro-Währungsgebiets mit Ausnahme von Wertpapieranlagen der Aktivposition 11.3 „Sonstige finanzielle Vermögenswerte“

    Anleihen und Schuldverschreibungen, Schatzwechsel, Nullkuponanleihen, Geldmarktpapiere, Aktien, als Teil der Währungsreserven bewertete Investmentfonds (jeweils begeben von Ansässigen außerhalb des Euro-Währungsgebiets)

    (b)

     

     

    i)

    Marktgängige Schuldverschreibungen mit Ausnahme bis zur Fälligkeit gehaltener Wertpapiere

    Marktpreis und aktueller Wechselkurs. Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden abgeschrieben

    Verpflichtend

    ii)

    Marktgängige Schuldverschreibungen, die als bis zur Fälligkeit gehaltene Wertpapiere klassifiziert werden

    Anschaffungskosten unterliegen Wertminderung und aktuellem Wechselkurs. Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden abgeschrieben

    Verpflichtend

    iii)

    Nicht marktgängige Schuldverschreibungen

    Anschaffungskosten unterliegen Wertminderung und aktuellem Wechselkurs. Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden abgeschrieben

    Verpflichtend

    iv)

    Marktgängige Aktien

    Marktpreis und aktueller Wechselkurs

    Verpflichtend

    v)

    Marktgängige Investmentfonds

    Marktpreis und aktueller Wechselkurs

    Verpflichtend

    c)

    Auslandskredite (Einlagen) außerhalb des Euro-Währungsgebiets mit Ausnahme von Auslandskrediten (Einlagen) der Aktivposition 11.3 „Sonstige finanzielle Vermögenswerte“

    c)

    Auslandskredite

    Einlagen zum Nennwert, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    d)

    Sonstige Auslandsaktiva

    Banknoten und Münzen von Ländern außerhalb des Euro-Währungsgebiets

    d)

    Sonstige Auslandsaktiva

    Nennwert, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    3

    3

    Forderungen in Fremdwährung gegen Ansässige des Euro-Währungsgebiets

    a)

    Wertpapieranlagen innerhalb des Euro-Währungsgebiets mit Ausnahme von Wertpapieranlagen der Aktivposition 11.3 „Sonstige finanzielle Vermögenswerte“

    Anleihen und Schuldverschreibungen, Schatzwechsel, Nullkuponanleihen, Geldmarktpapiere, Aktien, als Teil der Währungsreserven bewertete Investmentfonds (jeweils begeben von Ansässigen des Euro-Währungsgebiets)

    (a)

     

     

    i)

    Marktgängige Schuldverschreibungen mit Ausnahme bis zur Fälligkeit gehaltener Wertpapiere

    Marktpreis und aktueller Wechselkurs. Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden abgeschrieben

    Verpflichtend

    ii)

    Marktgängige Schuldverschreibungen, die als bis zur Fälligkeit gehaltene Wertpapiere klassifiziert werden

    Anschaffungskosten unterliegen Wertminderung und aktuellem Wechselkurs. Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden abgeschrieben

    Verpflichtend

    iii)

    Nicht marktgängige Schuldverschreibungen

    Anschaffungskosten unterliegen Wertminderung und aktuellem Wechselkurs. Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden abgeschrieben

    Verpflichtend

    iv)

    Marktgängige Aktien

    Marktpreis und aktueller Wechselkurs

    Verpflichtend

    v)

    Marktgängige Investmentfonds

    Marktpreis und aktueller Wechselkurs

    Verpflichtend

    b)

    Sonstige Forderungen gegen Ansässige des Euro-Währungsgebiets mit Ausnahme von Forderungen der Aktivposition 11.3 „Sonstige finanzielle Vermögenswerte“

    Kredite, Einlagen, Reverse-Repo-Geschäfte, sonstige Kreditgewährung

    b)

    Sonstige Forderungen

    Einlagen und sonstige Kredite zum Nennwert, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    4

    4

    Forderungen in Euro an Ansässige außerhalb des Euro-Währungsgebiets

     

     

     

    4.1

    4.1

    Guthaben bei Banken, Wertpapieranlagen und Kredite

    a)

    Guthaben bei Banken außerhalb des Euro-Währungsgebiets mit Ausnahme von Guthaben der Aktivposition 11.3 „Sonstige finanzielle Vermögenswerte“

    Girokonten, Termineinlagen, Tagesgeld. Reverse-Repo-Geschäfte im Rahmen der Verwaltung von Wertpapieren in Euro

    a)

    Guthaben bei Banken außerhalb des Euro-Währungsgebiets

    Nennwert

    Verpflichtend

    b)

    Wertpapiere, die von Einrichtungen außerhalb des Euro-Währungsgebiets begeben werden, mit Ausnahme von Wertpapieren der Aktivposition 11.3 „Sonstige finanzielle Vermögenswerte“ oder der Aktivposition 7.1 „Zu geldpolitischen Zwecken gehaltene Wertpapiere“

    Aktien, Investmentfonds, Anleihen und Schuldverschreibungen, Schatzwechsel, Nullkuponanleihen, Geldmarktpapiere (jeweils begeben von Ansässigen außerhalb des Euro-Währungsgebiets)

    (b)

     

     

    i)

    Marktgängige Schuldverschreibungen mit Ausnahme bis zur Fälligkeit gehaltener Wertpapiere

    Marktpreis. Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden abgeschrieben

    Verpflichtend

    ii)

    Marktgängige Schuldverschreibungen, die als bis zur Fälligkeit gehaltene Wertpapiere klassifiziert werden

    Anschaffungskosten unterliegen der Wertminderung. Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden abgeschrieben

    Verpflichtend

    iii)

    Nicht marktgängige Schuldverschreibungen

    Anschaffungskosten unterliegen der Wertminderung. Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden abgeschrieben

    Verpflichtend

    iv)

    Marktgängige Aktien

    Marktpreis

    Verpflichtend

    v)

    Marktgängige Investmentfonds

    Marktpreis

    Verpflichtend

    c)

    Kredite außerhalb des Euro-Währungsgebiets mit Ausnahme von Krediten der Aktivposition 11.3 „Sonstige finanzielle Vermögenswerte“

    c)

    Kredite außerhalb des Euro-Währungsgebiets

    Einlagen zum Nennwert

    Verpflichtend

    4.2

    4.2

    Forderungen aus der Kreditfazilität im Rahmen des Wechselkursmechanismus (WKM) II

    Kreditgewährung zu den Bedingungen des WKM II

    Nennwert

    Verpflichtend

    5

    5

    Kreditgewährung an Kreditinstitute im Euro-Währungsgebiet im Zusammenhang mit geldpolitischen Geschäften in Euro

    Positionen 5.1. bis 5.5: Transaktionen im Sinne der jeweiligen geldpolitischen Instrumente, die in der Leitlinie (EU) 2015/510 der Europäischen Zentralbank (EZB/2014/60) aufgeführt sind (4)

     

     

    5.1

    5.1

    Hauptrefinanzierungsgeschäfte

    Regelmäßige befristete Transaktionen zur Bereitstellung von Liquidität mit wöchentlicher Frequenz und einer Regellaufzeit von einer Woche

    Nennwert oder mit Repo-Geschäften verbundene Anschaffungskosten

    Verpflichtend

    5.2

    5.2

    Längerfristige Refinanzierungsgeschäfte

    Regelmäßige befristete Transaktionen zur Bereitstellung von Liquidität, in der Regel mit monatlicher Frequenz und mit einer längeren Laufzeit als die Hauptrefinanzierungsgeschäfte

    Nennwert oder mit Repo-Geschäften verbundene Anschaffungskosten

    Verpflichtend

    5.3

    5.3

    Feinsteuerungsoperationen in Form von befristeten Transaktionen

    Befristete Transaktionen, ausgeführt als Ad-hoc-Geschäfte zu Feinsteuerungszwecken

    Nennwert oder mit Repo-Geschäften verbundene Anschaffungskosten

    Verpflichtend

    5.4

    5.4

    Strukturelle Operationen in Form von befristeten Transaktionen

    Befristete Transaktionen zur Anpassung der strukturellen Position des Eurosystems gegenüber dem Finanzsektor

    Nennwert oder mit Repo-Geschäften verbundene Anschaffungskosten

    Verpflichtend

    5.5

    5.5

    Spitzenrefinanzierungsfazilität

    Bereitstellung von Liquidität über Nacht zu vorgegebenem Zinssatz gegen Beleihung refinanzierungsfähiger Vermögenswerte (ständige Fazilität)

    Nennwert oder mit Repo-Geschäften verbundene Anschaffungskosten

    Verpflichtend

    5.6

    5.6

    Kredite im Zusammenhang mit Margenausgleich

    Aufstockung von Krediten an Kreditinstitute, die sich aus Wertsteigerungen der Vermögenswerte ergibt, die zur Besicherung sonstiger, diesen Kreditinstituten gewährten Krediten hinterlegt werden

    Nennwert oder Anschaffungskosten

    Verpflichtend

    6

    6

    Sonstige Forderungen in Euro gegen Kreditinstitute im Euro-Währungsgebiet

    Girokonten, Termineinlagen, Tagesgeld, Reverse-Repo-Geschäfte im Zusammenhang mit der Verwaltung der unter der Aktivposition 7 „Wertpapiere in Euro von Ansässigen des Euro-Währungsgebiets“ eingestellten Wertpapierportfolios, einschließlich Transaktionen, die aus der Konversion alter Währungsreserven des Euro-Währungsgebiets resultieren, und sonstiger Forderungen. Korrespondenzkonten bei Kreditinstituten außerhalb des Euro-Währungsgebiets. Sonstige Forderungen und Geschäfte, die nicht im Zusammenhang mit geldpolitischen Geschäften des Eurosystems stehen, einschließlich der Notfallliquiditätshilfe, in Form besicherter Kredite. Forderungen aus geldpolitischen Geschäften einer NZB vor ihrem Betritt zum Eurosystem

    Nennwert oder Anschaffungskosten

    Verpflichtend

    7

    7

    Wertpapiere in Euro von Ansässigen im Euro-Währungsgebiet

     

     

     

    7.1

    7.1

    Zu geldpolitischen Zwecken gehaltene Wertpapiere

    Zu geldpolitischen Zwecken gehaltene Wertpapiere (einschließlich zu geldpolitischen Zwecken erworbener Wertpapiere, die von supranationalen oder internationalen Organisationen oder multilateralen Entwicklungsbanken begeben werden, unabhängig von deren Sitz). Für Feinsteuerungsmaßnahmen erworbene Schuldverschreibungen der EZB

    a)

    Marktgängige Schuldverschreibungen

    In Abhängigkeit von geldpolitischen Erwägungen verbucht:

    i)

    Marktpreis

    Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden abgeschrieben

    ii)

    Anschaffungskosten unterliegen der Wertminderung (Anschaffungskosten, wenn die Wertminderung durch eine in der Passivposition 13 Buchstabe b „Rückstellungen“ ausgewiesene Rückstellung gedeckt wird). Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden amortisiert

    Verpflichtend

    b)

    Nicht marktgängige Schuldverschreibungen

    Anschaffungskosten unterliegen der Wertminderung. Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden amortisiert

    Verpflichtend

    7.2

    7.2

    Sonstige Wertpapiere

    Wertpapiere mit Ausnahme von Wertpapieren der Aktivpositionen 7.1 „Zu geldpolitischen Zwecken gehaltene Wertpapiere“ und 11.3 „Sonstige finanzielle Vermögenswerte“; Anleihen und Schuldverschreibungen, Schatzwechsel, Nullkuponanleihen, endgültig erworbene Geldmarktpapiere in Euro (einschließlich vor Beginn der Wirtschafts- und Währungsunion (WWU) begebener staatlicher Wertpapiere) Aktien und Investmentfonds

    a)

    Marktgängige Schuldverschreibungen mit Ausnahme bis zur Fälligkeit gehaltener Wertpapieren

    Marktpreis. Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden abgeschrieben

    Verpflichtend

    b)

    Marktgängige Schuldverschreibungen, die als bis zur Fälligkeit gehaltene Wertpapiere klassifiziert werden

    Anschaffungskosten unterliegen der Wertminderung. Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden abgeschrieben

    Verpflichtend

    c)

    Nicht marktgängige Schuldverschreibungen

    Anschaffungskosten unterliegen der Wertminderung. Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden abgeschrieben

    Verpflichtend

    d)

    Marktgängige Aktien

    Marktpreis

    Verpflichtend

    e)

    Marktgängige Investmentfonds

    Marktpreis

    Verpflichtend

    8

    8

    Forderungen in Euro gegen öffentliche Haushalte

    Vor Beginn der WWU begründete Forderungen gegen den öffentlichen Sektor (nicht marktgängige Wertpapiere, Kredite)

    Einlagen/Kredite zum Nennwert, nicht marktgängige Wertpapiere zu Anschaffungskosten

    Verpflichtend

    -

    9

    Intra-Eurosystem-Forderungen (+)

     

     

     

    -

    9.1

    Beteiligung an der EZB (+)

    Nur NZB-Bilanzposition

    Kapitalanteil jeder NZB an der EZB gemäß dem Vertrag und der jeweilige Kapitalschlüssel und Beitrag gemäß Artikel 48.2 der ESZB-Satzung

    Anschaffungskosten

    Verpflichtend

    -

    9.2

    Forderungen aus der Übertragung von Währungsreserven (+)

    Nur NZB-Bilanzposition

    Forderungen in Euro gegen die EZB aus der Einbringung von Währungsreserven (Anfangsquote und Nachschuss) gemäß Artikel 30 der ESZB-Satzung

    Nennwert

    Verpflichtend

    -

    9.3

    Forderungen im Zusammenhang mit der Emission von EZB-Schuldverschreibungen (+)

    Nur EZB-Bilanzposition

    Forderungen innerhalb des Eurosystems gegenüber NZBen, die sich aus der Emission von EZB-Schuldverschreibungen ergeben

    Anschaffungskosten

    Verpflichtend

    -

    9.4

    Nettoforderungen im Zusammenhang mit der Verteilung von Euro-Banknoten innerhalb des Eurosystems

    (+)  (*1)

    Für die NZBen: Nettoforderung aufgrund der Anwendung des Banknoten-Verteilungsschlüssels, d. h. einschließlich der Intra-Eurosystem-Salden im Zusammenhang mit der Ausgabe von Banknoten durch die EZB, des Kompensationsbetrags und des Buchungspostens zu dessen Saldierung gemäß dem Beschluss (EU) 2016/2248 der Europäischen Zentralbank (EZB/2016/36) (5)

    Für die EZB: Forderungen im Zusammenhang mit der Ausgabe von Banknoten durch die EZB gemäß dem Beschluss EZB/2010/29

    Nennwert

    Verpflichtend

    -

    9.5

    Sonstige Intra-Eurosystem-Forderungen (netto) (+)

    Nettoposition der folgenden Unterpositionen:

     

     

    a)

    Nettoforderungen aus Guthaben von TARGET2-Konten und Korrespondenzkonten von NZBen, d. h. Saldo aus Forderungen und Verbindlichkeiten – vgl. Passivposition 10.4 „Sonstige Intra-Eurosystem-Verbindlichkeiten (netto)“

    a)

    Nennwert

    Verpflichtend

    b)

    Forderung aus dem sich bei Zusammenlegung und Umverteilung der monetären Einkünfte ergebenden Differenzbetrag. Nur von Bedeutung für den Zeitraum zwischen Buchung der monetären Einkünfte im Rahmen der Jahresabschlussarbeiten und ihrer Verrechnung am letzten Werktag im Januar eines jeden Jahres.

    b)

    Nennwert

    Verpflichtend

    c)

    Sonstige mögliche Intra-Eurosystem-Forderungen in Euro, einschließlich der vorläufigen Verteilung der Einkünfte der EZB (*1)

    c)

    Nennwert

    Verpflichtend

    9

    10

    Schwebende Verrechnungen

    Saldi von Abrechnungskonten (Forderungen) einschließlich Floats im Zusammenhang mit im Einzug befindlichen Schecks

    Nennwert

    Verpflichtend

    9

    11

    Sonstige Vermögenswerte

     

     

     

    9

    11.1

    Scheidemünzen des Euro-Währungsgebiets

    Euro-Münzen, sofern eine NZB nicht gesetzliche Ausgeberin ist

    Nennwert

    Verpflichtend

    9

    11.2

    Sachanlagen und immaterielle Anlagewerte

    Grundstücke und Gebäude, Betriebs- und Geschäftsausstattung, einschließlich EDV-Ausstattung, Software

    Anschaffungskosten abzüglich Abschreibung

    Empfohlen

     

    Abschreibungsdauer:

    —

    EDV-Ausstattung und entsprechende Hardware/Software sowie Kraftfahrzeuge: 4 Jahre

    —

    Betriebs- und Geschäftsausstattung sowie Einbauten: 10 Jahre

    —

    Gebäude und Herstellungsaufwand: 25 Jahre

    Aktivierungsuntergrenze (keine Aktivierung von Anlagegütern unter 10 000 EUR exklusive Umsatzsteuer)

     

    9

    11.3

    Sonstige finanzielle Vermögenswerte

    —

    Anteile und Beteiligungen an Tochtergesellschaften; aus strategischen/politischen Gründen gehaltene Aktien und Investmentfonds

    —

    Wertpapiere, einschließlich Aktien und Investmentfonds, und sonstige Finanzinstrumente und Guthaben, z. B. Termineinlagen und Girokonten, die in einem zweckgebundenen Portfolio gehalten werden

    —

    Reverse-Repo-Geschäfte mit Finanzinstituten im Zusammenhang mit der Verwaltung der in dieser Position eingestellten Wertpapierportfolios

    —

    Reverse-Repo-Geschäfte in Euro mit im Euroraum ansässigen Finanzinstituten (mit Ausnahme von Kreditinstituten) im Zusammenhang mit der Verwaltung von nicht in dieser Position eingestellten Wertpapierportfolios

    a)

    Marktgängige Aktien

    Marktpreis

    Empfohlen

    b)

    Marktgängige Investmentfonds

    Marktpreis

    Empfohlen

    c)

    Beteiligungen und nicht marktgängige Aktien sowie sonstige als dauerhafte Anlagen gehaltene Eigenkapitalinstrumente

    Anschaffungskosten unterliegen der Wertminderung

    Empfohlen

    d)

    Beteiligungen an Tochtergesellschaften oder wesentliche Anteile

    Nettovermögenswert

    Empfohlen

    e)

    Marktgängige Schuldverschreibungen mit Ausnahme bis zur Fälligkeit gehaltener Wertpapiere

    Marktpreis. Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden amortisiert

    Empfohlen

    f)

    Marktgängige Schuldverschreibungen, die als bis zur Fälligkeit gehaltene Wertpapiere klassifiziert oder als dauerhafte Anlage gehalten werden

    Anschaffungskosten unterliegen der Wertminderung. Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden abgeschrieben

    Empfohlen

    g)

    Nicht marktgängige Schuldverschreibungen

    Anschaffungskosten unterliegen der Wertminderung. Etwaige Agio- oder Disagiobeträge werden abgeschrieben

    Empfohlen

    h)

    Bankguthaben und Kredite

    Nennwert, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs, soweit die Guthaben oder Einlagen auf Fremdwährungen lauten

    Empfohlen

    9

    11.4

    Neubewertungsposten aus außerbilanziellen Geschäften

    Bewertungsergebnisse aus Devisentermingeschäften, Devisenswaps, Zinsswaps (es sei denn, die täglichen Nachschussleistungen sind anzuwenden), Terminsatz-Vereinbarungen, Wertpapiertermingeschäften, Devisenkassageschäften vom Abschluss- bis zum Erfüllungstag

    Nettoposition zwischen Termin und Kassa, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    9

    11.5

    Aktive Rechnungsabgrenzungsposten

    Noch nicht fällige Einnahmen, die der Berichtsperiode als Ertrag zuzurechnen sind. Vorauszahlungen und gezahlte Stückzinsen, d. h. beim Kauf eines Wertpapiers erworbener Anspruch auf aufgelaufene Zinsen

    Nennwert, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    9

    11.6

    Sonstiges

    a)

    Vorschüsse, Kredite und andere geringfügige Positionen. Treuhandkredite. Münzen in nationalen (Euro-Währungsgebiet) Währungseinheiten. Laufende Aufwendungen (akkumulierter Reinverlust), noch nicht abgeführter Vorjahresverlust

    a)

    Nennwert oder Anschaffungskosten

    Empfohlen

    b)

    Neubewertungszwischenkonten (nur eine Ausweisposition im Jahresverlauf: bei den Neubewertungen im Jahresverlauf entstehende nicht realisierte Verluste, die nicht durch die maßgebliche Passivposition „Ausgleichsposten aus Neubewertung“ gedeckt sind)

    b)

    Neubewertungsdifferenz zwischen den Durchschnittskosten und dem Marktwert, bei Fremdwährungspositionen umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    c)

    Anlagen aus Goldeinlagen von Kunden

    c)

    Marktwert

    Verpflichtend

    d)

    Nettovermögen von Pensionskassen

    d)

    Gemäß Artikel 28 Absatz 2

    Empfohlen

    e)

    Offene Forderungen und ausstehende Wertpapiere, die sich aus dem Ausfall von zugelassenen Geschäftspartnern oder Emittenten im Zusammenhang mit geldpolitischen Geschäften des Eurosystems ergeben

    e)

    Nennwert/erzielbarer Wert (vor/nach Abrechnung der Verluste)

    Verpflichtend

    f)

    Vermögenswerte oder Forderungen (gegenüber Dritten), die im Zusammenhang mit der Verwertung von Sicherheiten, die sich in Verzug befindliche Geschäftspartner des Eurosystems begeben haben, angeeignet und/oder erworben wurden

    f)

    Anschaffungskosten, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs zum Zeitpunkt des Erwerbs, soweit die finanziellen Vermögenswerte auf Fremdwährungen lauten

    Verpflichtend

    -

    12

    Bilanzverlust

     

    Nennwert

    Verpflichtend

    PASSIVA

    Bilanzposition (7) ,  (9)

    Inhalt der Bilanzposition

    Bewertungsprinzip

    Bewertungsgebot bzw. -wahlrecht (8)

    1

    1

    Banknotenumlauf  (*2)

    a)

    Euro-Banknoten, zuzüglich/abzüglich Anpassungen nach Anwendung des Banknoten-Verteilungsschlüssels gemäß dem Beschluss (EU) 2016/2248 (EZB/2016/36) und dem Beschluss EZB/2010/29

    a)

    Nennwert

    Verpflichtend

    b)

    Auf nationale Währungseinheiten des Euro-Währungsgebiets lautende Banknoten im Jahr der Bargeldumstellung

    b)

    Nennwert

    Verpflichtend

    2

    2

    Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten im Euro-Währungsgebiet im Zusammenhang mit geldpolitischen Geschäften in Euro

    Positionen 2.1, 2.2, 2.3 und 2.5: Einlagen in Euro gemäß der Leitlinie (EU) 2015/510 (EZB/2014/60)

     

     

    2.1

    2.1

    Girokonten (einschließlich Mindestreserveguthaben)

    Euro-Konten von Kreditinstituten, die im Verzeichnis der Finanzinstitute aufgeführt sind und gemäß der ESZB-Satzung den Mindestreservevorschriften des Eurosystems unterliegen, mit Ausnahme von Kreditinstituten, die von der Mindestreservepflicht befreit sind. Diese Position enthält in erster Linie Konten für Mindestreserveguthaben, nicht jedoch Mittel von Kreditinstituten, die nicht frei verfügbar sind

    Nennwert

    Verpflichtend

    2.2

    2.2

    Einlagefazilität

    Hereinnahme von Einlagen über Nacht zu vorgegebenem Zinssatz (ständige Fazilität)

    Nennwert

    Verpflichtend

    2.3

    2.3

    Termineinlagen

    Hereinnahme von Einlagen zum Zweck der Liquiditätsabsorption aufgrund von Feinsteuerungsoperationen

    Nennwert

    Verpflichtend

    2.4

    2.4

    Feinsteuerungsoperationen in Form von befristeten Transaktionen

    Geldpolitische Transaktionen zum Zweck der Liquiditätsabsorption

    Nennwert oder mit Repo-Geschäften verbundene Anschaffungskosten

    Verpflichtend

    2.5

    2.5

    Einlagen aus Margenausgleich

    Einlagen von Kreditinstituten zur Abdeckung eines Wertverlusts von Vermögenswerten, die für Kredite an diese Kreditinstitute hinterlegt werden

    Nennwert

    Verpflichtend

    3

    3

    Sonstige Verbindlichkeiten in Euro gegenüber Kreditinstituten im Euro-Währungsgebiet

    Repo-Geschäfte mit Kreditinstituten im Rahmen der Verwaltung der unter der Aktivposition 7 „Wertpapiere in Euro von Ansässigen des Euro-Währungsgebiets“ eingestellten Wertpapier-Portfolios. Sonstige Geschäfte, die keinen Bezug zu den geldpolitischen Geschäften des Eurosystems haben. Mittel von Kreditinstituten, die nicht frei verfügbar sind, und Konten von Kreditinstituten, die von der Mindestreservepflicht befreit sind. Verbindlichkeiten/Einlagen aus geldpolitischen Geschäften einer Zentralbank vor ihrem Beitritt zum Eurosystem

    Nennwert oder mit Repo-Geschäften verbundene Anschaffungskosten

    Verpflichtend

    4

    4

    Begebene Schuldverschreibungen

    Nur EZB-Bilanzposition – für NZBen eine vorübergehende Bilanzposition

    Schuldverschreibungen gemäß der Leitlinie (EU) 2015/510 (EZB/2014/60). Zum Zweck der Liquiditätsabsorption begebene Diskontpapiere

    Anschaffungskosten. Etwaige Disagiobeträge werden abgeschrieben

    Verpflichtend

    5

    5

    Verbindlichkeiten in Euro gegenüber sonstigen Ansässigen im Euro-Währungsgebiet

     

     

     

    5.1

    5.1

    Öffentliche Haushalte

    Girokonten, Termineinlagen, Sichteinlagen

    Nennwert

    Verpflichtend

    5.2

    5.2

    Sonstige Verbindlichkeiten

    Girokonten von Mitarbeitern, Unternehmen und Kunden einschließlich Finanzinstituten, die nicht der Mindestreservepflicht unterliegen (vgl. Passivposition 2.1 „Girokonten“); Repo-Geschäfte mit Finanzinstituten mit Ausnahme von Kreditinstituten im Rahmen der Verwaltung von Wertpapieren mit Ausnahme der unter der Aktivposition 11.3 „Sonstige finanzielle Vermögenswerte“ eingestellten Wertpapiere; Termineinlagen, Sichteinlagen

    Nennwert

    Verpflichtend

    6

    6

    Verbindlichkeiten in Euro gegenüber Ansässigen außerhalb des Euro-Währungsgebiets

    Girokonten, Termineinlagen, Sichteinlagen, einschließlich Konten für Zahlungsverkehrszwecke und zur Reservehaltung. Repo-Geschäfte im Rahmen der Verwaltung von Wertpapieren in Euro.

    Guthaben von TARGET2-Konten von Zentralbanken von Mitgliedstaaten, deren Währung nicht der Euro ist

    Nennwert oder mit Repo-Geschäften verbundene Anschaffungskosten

    Verpflichtend

    7

    7

    Verbindlichkeiten in Fremdwährung gegenüber Ansässigen des Euro-Währungsgebiets

    Girokonten. Verbindlichkeiten aus Repo-Geschäften; in der Regel Anlagegeschäfte mit Währungsreserven oder Gold

    Nennwert, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    8

    8

    Verbindlichkeiten in Fremdwährung gegenüber Ansässigen außerhalb des Euro-Währungsgebiets

     

     

     

    8.1

    8.1

    Einlagen, Guthaben und sonstige Verbindlichkeiten

    Girokonten. Verbindlichkeiten aus Repo-Geschäften; in der Regel Anlagegeschäfte mit Währungsreserven oder Gold

    Nennwert, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    8.2

    8.2

    Verbindlichkeiten aus der Kreditfazilität im Rahmen des WKM II

    Kreditaufnahmen zu den Bedingungen des WKM II

    Nennwert, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    9

    9

    Ausgleichsposten für vom IWF zugeteilte Sonderziehungsrechte

    Auf Sonderziehungsrechte lautende Position, die den Betrag der dem jeweiligen Land/der jeweiligen NZB ursprünglich zugeteilten SZR enthält

    Nennwert, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    -

    10

    Intra-Eurosystem-Verbindlichkeiten (+)

     

     

     

    -

    10.1

    Verbindlichkeiten aus der Übertragung von Währungsreserven (+)

    Nur EZB-Bilanzposition in Euro

    Nennwert

    Verpflichtend

    -

    10.2

    Verbindlichkeiten im Zusammenhang mit der Emission von EZB-Schuldverschreibungen (+)

    Nur NZB-Bilanzposition

    Verbindlichkeit innerhalb des Eurosystems gegenüber der EZB, die sich aus der Emission von EZB-Schuldverschreibungen ergibt

    Anschaffungskosten

    Verpflichtend

    -

    10.3

    Nettoverbindlichkeiten im Zusammenhang mit der Verteilung von Euro-Banknoten innerhalb des Eurosystems

    (+)  (*2)

    Nur NZB-Bilanzposition

    Für die NZBen: Nettoverbindlichkeit aufgrund der Anwendung des Banknoten-Verteilungsschlüssels, d. h. einschließlich der Intra-Eurosystem-Salden im Zusammenhang mit der Ausgabe von Banknoten durch die EZB, des Kompensationsbetrags und des Buchungspostens zu dessen Saldierung gemäß dem Beschluss (EU) 2016/2248 (EZB/2016/36)

    Nennwert

    Verpflichtend

    -

    10.4

    Sonstige Intra-Eurosystem-Verbindlichkeiten (netto) (+)

    Nettoposition der folgenden Unterpositionen:

     

     

    a)

    Nettoverbindlichkeiten aus Guthaben von TARGET2-Konten und Korrespondenzkonten von NZBen, d. h. der Saldo aus Forderungen und Verbindlichkeiten – vgl. Aktivposition 9.5 „Sonstige Intra-Eurosystem-Forderungen (netto)“

    a)

    Nennwert

    Verpflichtend

    b)

    Verbindlichkeit aus dem sich bei Zusammenlegung und Umverteilung der monetären Einkünfte ergebenden Differenzbetrag. Nur von Bedeutung für den Zeitraum zwischen Buchung der monetären Einkünfte im Rahmen der Jahresabschlussarbeiten und ihrer Verrechnung am letzten Werktag im Januar eines jeden Jahres.

    b)

    Nennwert

    Verpflichtend

    c)

    Sonstige Intra-Eurosystem-Verbindlichkeiten in Euro, einschließlich der vorläufigen Verteilung der Einkünfte der EZB (*2)

    c)

    Nennwert

    Verpflichtend

    10

    11

    Schwebende Verrechnungen

    Saldi von Abrechnungskonten (Forderungen) einschließlich Floats im Zusammenhang mit Giroüberweisungen

    Nennwert

    Verpflichtend

    10

    12

    Sonstige Verbindlichkeiten

     

     

     

    10

    12.1

    Neubewertungsposten aus außerbilanziellen Geschäften

    Bewertungsergebnisse aus Devisentermingeschäften, Devisenswaps, Zinsswaps (es sei denn, die täglichen Nachschussleistungen sind anzuwenden), Terminsatz-Vereinbarungen, Wertpapiertermingeschäften, Devisenkassageschäften vom Abschluss- bis zum Erfüllungstag

    Nettoposition zwischen Termin und Kassa, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    10

    12.2

    Passive Rechnungsabgrenzungsposten

    Noch nicht fällige Ausgaben, die der Berichtsperiode als Aufwand zuzurechnen sind. Einnahmen in der Berichtsperiode, die zukünftigen Perioden zuzurechnen sind

    Nennwert, umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    10

    12.3

    Sonstiges

    a)

    Steuerzwischenkonten. Kredit- oder Garantiedeckungskonten in Fremdwährung. Repo-Geschäfte mit Finanzinstituten im Rahmen der Verwaltung der Wertpapierportfolios unter der Aktivposition 11.3 „Sonstige finanzielle Vermögenswerte“. Obligatorische Einlagen mit Ausnahme der Mindestreservehaltung. Andere geringfügige Positionen. Laufender Ertrag (akkumulierter Reingewinn), (noch nicht abgeführter) Vorjahrsgewinn. Treuhandverbindlichkeiten. In Umlauf befindliche Münzen, falls eine NZB gesetzliche Ausgeberin ist. Banknotenumlauf in nationalen Währungseinheiten des Euro-Währungsgebiets, die nicht mehr gesetzliches Zahlungsmittel, aber noch nach dem Jahr der Bargeldumstellung in Umlauf sind, sofern sie nicht unter der Passivposition „Rückstellungen“ ausgewiesen werden

    a)

    Nennwert oder (mit Repo-Geschäften verbundene) Anschaffungskosten

    Empfohlen

    b)

    Goldeinlagen von Kunden

    b)

    Marktwert

    Verpflichtend

    c)

    Nettoverbindlichkeiten von Pensionskassen

    c)

    Gemäß Artikel 28 Absatz 2

    Empfohlen

    10

    13

    Rückstellungen

    a)

    Für Pensionszahlungen, für Finanzrisiken und für andere Zwecke, z. B. absehbare künftige Ausgaben, Rückstellungen für nationale (Euro-Währungsgebiet) Währungseinheiten, die nicht mehr gesetzliches Zahlungsmittel, aber noch nach dem Jahr der Bargeldumstellung in Umlauf sind, sofern diese Banknoten nicht unter der Passivposition 12.3 „Sonstige Passiva/Sonstiges“ ausgewiesen sind

    Die an die EZB gemäß Artikel 48.2 der ESZB-Satzung geleisteten Beiträge der NZBen werden mit den entsprechenden, in der Aktivposition 9.1 „Beteiligung an der EZB“ ausgewiesenen Beträgen konsolidiert (+)

    a)

    Anschaffungskosten/Nennwert/Abzinsungswert

    Empfohlen

    b)

    Für Gegenpartei- oder Kreditrisiken aus geldpolitischen Geschäften

    b)

    Nennwert

    Verpflichtend

    11

    14

    Ausgleichsposten aus Neubewertung

    Ausgleichsposten aus Neubewertung im Zusammenhang mit Preisänderungen für Gold, für alle Arten von Wertpapieren in Euro oder in Fremdwährung sowie für Optionen; unterschiedliche Marktbewertungen bei Zinsderivaten; Ausgleichsposten aus Neubewertung im Zusammenhang mit Wechselkursschwankungen für alle gehaltenen Nettowährungspositionen einschließlich Devisenswaps/-termingeschäften und SZR. Die an die EZB gemäß Artikel 48.2 der ESZB-Satzung geleisteten Beiträge der NZBen werden mit den entsprechenden, in der Aktivposition 9.1 „Beteiligung an der EZB“ ausgewiesenen Beträgen konsolidiert (+)

    Neubewertungsdifferenz zwischen den Durchschnittskosten und dem Marktwert, bei Fremdwährungspositionen umgerechnet zum aktuellen Wechselkurs

    Verpflichtend

    12

    15

    Kapital und Rücklagen

     

     

     

    12

    15.1

    Kapital

    Eingezahltes Kapital — das Eigenkapital der EZB wird mit den Kapitalanteilen der NZBen konsolidiert

    Nennwert

    Verpflichtend

    12

    15.2

    Rücklagen

    Gesetzliche Rücklagen und sonstige Rücklagen. Einbehaltene Gewinne

    Die an die EZB gemäß Artikel 48.2 der ESZB-Satzung geleisteten Beiträge der NZBen werden mit den entsprechenden, in der Aktivposition 9.1 „Beteiligung an der EZB“ ausgewiesenen Beträgen konsolidiert (+)

    Nennwert

    Verpflichtend

    10

    16

    Bilanzgewinn

     

    Nennwert

    Verpflichtend
    “

    (*1)  Zu harmonisierende Positionen.

    (1)  Im Hinblick auf die Bekanntgabe der in Umlauf befindlichen Euro-Banknoten, der Verzinsung von Netto-Intra-Eurosystem-Forderungen und -Verbindlichkeiten, die sich aus der Verteilung von Euro-Banknoten im Eurosystem ergeben, und der monetären Einkünfte sollte eine Harmonisierung in den veröffentlichten Jahresabschlüssen der NZBen erfolgen. Die zu harmonisierenden Positionen sind in den Anhängen IV, VIII und IX durch ein Sternchen gekennzeichnet.

    (2)  Die Nummern in der ersten Spalte beziehen sich auf die in den Anhängen V, VI und VII genannten Ausweisformate (Wochenausweis und konsolidierte Jahresbilanz des Eurosystems). Die Nummern in der zweiten Spalte beziehen sich auf das in Anhang VIII genannte Ausweisformat (Jahresbilanz einer Zentralbank). Die mit einem „(+)“ gekennzeichneten Positionen werden im Wochenausweis des Eurosystems konsolidiert.

    (3)  Die in diesem Anhang angeführten Gliederungs- und Bewertungsvorschriften gelten als verbindlich sowohl für Ausweise der EZB als auch für sämtliche für die Zwecke des Eurosystems von den NZBen in ihren Ausweisen aufgeführten Aktiva und Passiva, sofern diese Aktiva und Passiva für die Geschäfte des Eurosystems wesentlich sind.

    (4)  Leitlinie (EU) 2015/510 der Europäischen Zentralbank vom 19. Dezember 2014 über die Umsetzung des geldpolitischen Handlungsrahmens des Eurosystems (EZB/2014/60) (ABl. L 91 vom 2.4.2015, S. 3).

    (5)  Beschluss (EU) 2016/2248 der Europäischen Zentralbank vom 3. November 2016 über die Verteilung der monetären Einkünfte der nationalen Zentralbanken der Mitgliedstaaten, deren Währung der Euro ist (EZB/2016/36) (ABl. L 347 vom 20.12.2016, S. 26).

    (6)  Mit Ausnahme der Aktivposition 7.1 beruht die Zuordnung der Guthaben zu den Bilanzpositionen, die sich auf Gebietsansässigkeit und/oder Wirtschaftszweig beziehen, auf der Klassifikation für statistische Zwecke.

    (*2)  Zu harmonisierende Positionen. Siehe Erwägungsgrund 5.

    (7)  Die Nummern in der ersten Spalte beziehen sich auf die in den Anhängen V, VI und VII genannten Ausweisformate (Wochenausweis und konsolidierte Jahresbilanz des Eurosystems). Die Nummern in der zweiten Spalte beziehen sich auf das in Anhang VIII genannte Ausweisformat (Jahresbilanz einer Zentralbank). Die mit einem „+)“ gekennzeichneten Positionen werden im Wochenausweis des Eurosystems konsolidiert.

    (8)  Die in diesem Anhang angeführten Gliederungs- und Bewertungsvorschriften gelten als verbindlich sowohl für Ausweise der EZB als auch für sämtliche für die Zwecke des Eurosystems von den NZBen in ihren Ausweisen aufgeführten Aktiva und Passiva, sofern diese Aktiva und Passiva für die Geschäfte des Eurosystems wesentlich sind.

    (9)  Die Zuordnung der Guthaben zu den Bilanzpositionen, die sich auf Gebietsansässigkeit und/oder Wirtschaftssektor beziehen, beruht auf der Klassifikation für statistische Zwecke.

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