ECO/604
Administrativt samarbejde på beskatningsområdet (DAC 8)
UDTALELSE
Sektionen for Den Økonomiske og Monetære Union og Økonomisk og Social Samhørighed
Forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet
[COM(2022) 707 final – 2022/0413 (CNS)]
Ordfører: Petru Sorin Dandea
Medordfører: Benjamin Rizzo
|
Anmodning om udtalelse
|
Rådet, 07/02/2023
|
|
Retsgrundlag
|
Artikel 113, 115 og 304 i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde
|
|
|
|
|
Kompetence
|
Sektionen for Den Økonomiske og Monetære Union og Økonomisk og Social Samhørighed
|
|
Vedtaget i sektionen
|
02/03/2023
|
|
Resultat af afstemningen
(for/imod/hverken for eller imod)
|
62/0/1
|
|
Vedtaget på plenarforsamlingen
|
DD/MM/YYYY
|
|
Plenarforsamling nr.
|
…
|
|
Resultat af afstemningen
(for/imod/hverken for eller imod)
|
…/…/…
|
1.Konklusioner og anbefalinger
1.1EØSU bifalder Kommissionens forslag om DAC 8, der kan betragtes som et væsentligt skridt fremad i indsatsen for at forbedre og supplere det nuværende DAC-direktiv.
1.2EØSU mener, at de foreslåede forbedringer af DAC-direktivet er effektive med hensyn til at afskrække indehavere af kryptoaktiver fra at overtræde skattereglerne og dermed styrker bekæmpelsen af skattesvig, skatteunddragelse og skatteundgåelse i tråd med flere tidligere initiativer fra Kommissionen.
1.3EØSU mener, at Kommissionens initiativ er i fuld overensstemmelse med princippet om retfærdig og effektiv beskatning, som er en hjørnesten i den europæiske sociale markedsøkonomi, og som har til formål at sikre, at alle bidrager med deres rimelige andel og behandles ens og forholdsmæssigt, uanset hvilken type af aktiver de er indehaver af.
1.4EØSU bemærker, at en global indsats for at regulere kryptoaktiver og deres anvendelse er afgørende for at kunne håndtere de voksende problemer og konsekvenser forbundet med det globale anvendelsesområde for disse aktiver. Det igangværende arbejde på OECD- og G20‑niveau, der har til formål at nå frem til en global aftale om gennemsigtigheden af kryptovalutaer, er afgørende i den henseende, og EØSU opfordrer Kommissionen til at spille en aktiv rolle på den internationale scene.
1.5EØSU påskønner, at en øget og mere effektiv beskatning af kryptoaktiver vil bidrage til at øge skattedækningen og styrke de nationale budgetter, hvilket vil gøre det muligt at anvende yderligere ressourcer til gavn for almenvellet og Kommissionens investeringsprioriteter (grøn omstilling og digitalisering).
1.6EØSU mener, at indberetningssystemet baseret på skatteregistreringsnummeret ("TIN") er den mest effektive metode til at sikre de nye reglers effektivitet. Derfor støtter EØSU i høj grad Kommissionens forslag om TIN, da det bidrager til at forebygge eventuelle fejl og dermed forbedrer retssikkerheden og systemets forudsigelighed.
1.7EØSU mener, at indberetningsforpligtelserne ikke kun bør omfatte udvekslingstransaktioner og overførsler af kryptoaktiver, men bør udvides, i det mindste i den nuværende indledende fase, til de samlede beholdninger af kryptoaktiver af hensyn til gennemsigtighed og sikkerhed, selv om det fortsat står klart, at det kun er reelle gevinster, der bør beskattes.
1.8EØSU understreger behovet for effektive og forholdsmæssige sanktioner, hvor det overlades til medlemsstaterne at fastsætte de specifikke sanktionsbeløb. EØSU anbefaler også, at Kommissionen efter gennemførelsen af direktivet aflægger rapport om de sanktionsstrukturer, som medlemsstaterne har indført, og vejleder om eventuelle ændringer, hvis det er nødvendigt.
1.9EØSU håber, at man med sanktionerne og overholdelsesforanstaltningerne vil være i stand til at finde den rette balance mellem reglernes effektivitet og en tilstrækkelig afskrækkende virkning på den ene side og proportionalitet på den anden side. Proportionaliteten kan f.eks. sikres ved at tage tilstrækkeligt hensyn til antallet af transaktioner, der er involveret i overtrædelser begået af en given virksomhed.
1.10EØSU understreger, at de specifikke bestemmelser og garantier om databeskyttelse, der er indeholdt i forslaget til direktiv, og som er i overensstemmelse med GDPR-reglerne, bør anvendes og respekteres under overholdelse af høje standarder for fuldt ud at beskytte de grundlæggende rettigheder for de personer, hvis data vil blive indsamlet, udvekslet og lagret.
1.11EØSU anbefaler, at Kommissionen i sit udkast til forslag medtager regler, der skal styrke samarbejdet mellem de skattemyndigheder, der allerede er omfattet af den nuværende tekst, og de myndigheder, der har ansvaret for at bekæmpe hvidvask af penge og finansiering af ulovlige aktiviteter og terrorisme. I den forbindelse gentager EØSU, at de offentlige myndigheder, i dette tilfælde skattemyndighederne, har brug for tilstrækkelige ressourcer i form af både kvalificeret personale og digitale teknologier og standarder af høj kvalitet.
2.Kommissionens forslag
2.1Kommissionens forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet ("DAC 8") har til formål at ajourføre det nuværende direktiv ("DAC") med henblik på at udvide indberetningen og udvekslingen af oplysninger mellem skattemyndigheder til at omfatte indkomst eller indtægter, der genereres via kryptoaktiver af brugere, der er bosiddende i Den Europæiske Union. Skattemyndighederne har på nuværende tidspunkt ikke de fornødne oplysninger til at kunne overvåge indtægter fra kryptoaktiver, som let kan handles på tværs af grænserne.
2.2Lovgivningsinitiativet har til formål at indføre større gennemsigtighed på skatteområdet for kryptoaktiver ved hjælp af specifikke bestemmelser om indberetning og udveksling af oplysninger med henblik på direkte beskatning. Forslaget forbedrer også de gældende bestemmelser for at lukke smuthuller og styrke de retlige rammer.
2.3DAC 8 er tilpasset definitionerne i forordningen om markeder for kryptoaktiver ("MiCA"), som ikke i sig selv giver skattemyndighederne grundlag for at indsamle og udveksle de oplysninger, der er nødvendige for at beskatte indtægter fra kryptoaktiver. DAC 8 bygger imidlertid på erfaringerne med MiCA og bygger på det krav om godkendelse, der allerede er indført ved denne forordning, hvorved yderligere administrative byrder for udbydere af kryptoaktivtjenester undgås.
2.4Forslaget er i overensstemmelse med OECD's nyligt godkendte ramme for indberetning af kryptoaktiver ("CARF") samt med ændringer af den fælles indberetningsstandard. Disse standarder har også fået opbakning fra G20. Under Kommissionens høring støttede de fleste medlemsstater, at anvendelsesområdet for EU's retlige ramme afstemmes med det arbejde, der udføres i OECD.
2.5For at forbedre medlemsstaternes evne til at afsløre og bekæmpe skattesvig, skatteunddragelse og skatteundgåelse skal alle indberettende udbydere af kryptoaktivtjenester, uanset deres størrelse eller placering, indberette transaktioner foretaget af de af deres kunder, der er bosiddende i EU. Det gælder både indenlandske og grænseoverskridende transaktioner. I nogle tilfælde vil indberetningsforpligtelserne også omfatte ikkefungible tokens (NFT'er). Nærmere regler om de forpligtelser, der skal opfyldes af indberettende udbydere af kryptoaktivtjenester, er fastsat i bilag VI.
2.6Indberetningspligtige transaktioner omfatter udvekslingstransaktioner og overførsler af indberetningspligtige kryptoaktiver. Både indenlandske og grænseoverskridende transaktioner er omfattet af forslagets anvendelsesområde og aggregeres efter type af indberetningspligtige kryptoaktiver.
2.7De finansielle institutioner vil rapportere om e-penge og digitale centralbankvalutaer, mens anvendelsesområdet for automatisk udveksling om grænseoverskridende forhåndsafgørelser for personer med stor nettoformue vil blive udvidet. Sådanne personer er personer, der besidder mindst 1.000.000 EUR i finansiel eller investerbar formue eller aktiver under forvaltning. Medlemsstaterne udveksler oplysninger om grænseoverskridende forhåndsafgørelser, der er udstedt, ændret eller fornyet mellem den 1. januar 2020 og den 31. december 2025.
2.8Forslaget vil ikke begrænse medlemsstaternes mulighed for at tilrettelægge deres overholdelsessystem. Der vil dog blive fastsat og håndhævet et fælles minimumsniveau for sanktioner for den alvorligste overtrædelse af reglerne såsom fuldstændig manglende indberetning på trods af påmindelser.
3.Generelle bemærkninger
3.1EØSU bifalder og støtter Kommissionens forslag om DAC 8, da det udgør et væsentligt skridt i retning af at forbedre og fuldføre DAC-direktivet i overensstemmelse med anbefalingerne fra Den Europæiske Revisionsret, som kom med følgende advarsel "hvis en skatteyder er i besiddelse af penge i form af elektroniske kryptovalutaer, er den platform eller anden elektroniske udbyder, der leverer porteføljetjenester til sådanne kunder, ikke forpligtet til at angive sådanne beløb eller udbytte til skattemyndighederne. Penge i sådanne elektroniske instrumenter beskattes derfor stort set ikke".
3.2EØSU mener, at de foreslåede forbedringer af DAC-direktivet er et effektivt redskab til at afskrække indehavere af kryptoaktiver fra at overtræde skattereglerne og dermed styrker bekæmpelsen af skattesvig, skatteunddragelse og skatteundgåelse i overensstemmelse med en række initiativer, som Kommissionen har iværksat i de seneste år.
3.3EØSU roser den brede og grundige høring, som Kommissionen har gennemført om det foreliggende forslag, og som inddrog alle interesserede parter og en mere specifik målgruppe af aktører i sektoren, som blev hørt særskilt af Kommissionen. Medlemsstaterne fik også mulighed for at give udtryk for deres holdning og tilskyndede Kommissionen til at afstemme indsatsen med OECD's igangværende arbejde. Høringerne gjorde lovgivningsprocessen mere gennemsigtig og meningsfuld til trods for forslagets meget tekniske karakter.
3.4EØSU understreger, at en global indsats for at regulere kryptoaktiver og deres anvendelse er nødvendig for at kunne håndtere de voksende problemer og konsekvenser, der følger af det globale anvendelsesområde for disse aktiver. I den henseende er det igangværende arbejde på OECD- og G20-niveau, der har til formål nå frem til en global aftale om gennemsigtigheden af kryptovalutaer, afgørende, og EØSU opfordrer Kommissionen til at spille en ledende rolle på den internationale scene.
3.5EØSU mener, at Kommissionens initiativ er i fuld overensstemmelse med princippet om retfærdig og effektiv beskatning, som er en hjørnesten i den europæiske sociale markedsøkonomi, og som har til formål at sikre, at alle bidrager med deres rimelige andel og behandles ens og forholdsmæssigt, uanset hvilken type af aktiver de er indehaver af, og hvilken type af betaling der accepteres.
3.6EØSU påskønner, at en øget og mere effektiv beskatning af kryptoaktiver vil bidrage til at øge skattedækningen og styrke de nationale budgetter, hvilket vil gøre det muligt at anvende yderligere ressourcer til gavn for almenvellet og Kommissionens investeringsprioriteter (grøn omstilling og digitalisering).
3.7EØSU er helt enig med Kommissionen i, at større gennemsigtighed vil mindske forskellene og den nuværende uberettigede differentiering i den retlige ramme og en behandling, der resulterer i, at brugere af kryptoaktiver får "en fordel frem for dem, der ikke investerer i kryptoaktiver", hvilket ikke blot udgør en hindring for "målet om en fair beskatning", men også for det indre markeds korrekte funktion og reelle lige vilkår.
3.8EØSU støtter den kombinerede anvendelse af både artikel 113 i TEUF (da de udvekslede oplysninger også kan anvendes til momsformål) og artikel 115 i TEUF som retsgrundlag for forslaget. Den tilnærmelse af de nationale lovgivninger, der påvirker det indre markeds funktion, som er nedfældet i artikel 115, er faktisk relevant i den foreliggende sag, da kryptoaktiver kan anvendes til flere formål. Forskelle i både den generelle retlige ramme og håndhævelsesværktøjerne bør derfor undgås i hele det indre marked, da de kan skade konsolideringen heraf.
4.Særlige bemærkninger
4.1EØSU opfordrer Kommissionen og medlemsstaterne til at medtage indberetningsforpligtelser for fysiske personer, der besidder kryptoaktiver i det foreliggende forslag. Dette vil uden tvivl øge forslagets effektivitet og anvendelsesområde.
4.2EØSU mener, at et indberetningssystem baseret på skatteregistreringsnummeret ("TIN") er den mest effektive metode til at sikre de nye reglers effektivitet. Derfor støtter EØSU i høj grad Kommissionens forslag om TIN, da det bidrager til at styrke forslagets effektivitet, eftersom det som en unik identifikationskode gør det muligt at undgå fejl og dermed bidrager til retssikkerheden og forudsigeligheden af systemet.
4.3EØSU bemærker, at de fleste medlemsstater allerede har indført lovgivning eller i det mindste administrative retningslinjer for beskatning af indtægter fra investeringer i kryptoaktiver, men at de kompetente myndigheder ofte mangler de nødvendige oplysninger til at håndhæve reglerne i praksis. Retssikkerhed og klarhed kan derfor kun sikres ved at rette op på den nationale ineffektivitet ved hjælp af et EU-lovgivningsinitiativ, der har til formål at fremme et effektivt samarbejde mellem skattemyndighederne.
4.4EØSU mener, at indberetningsforpligtelserne ikke kun bør omfatte udvekslingstransaktioner og overførsler af kryptoaktiver, men bør udvides, i det mindste i den nuværende indledende fase, til de samlede beholdninger af kryptoaktiver af hensyn til gennemsigtighed og sikkerhed, selv om det fortsat står klart, at det kun er reelle gevinster, der bør beskattes.
4.5EØSU understreger behovet for effektive og forholdsmæssige sanktioner, hvor det overlades til medlemsstaterne at fastsætte de specifikke sanktionsbeløb. Minimumstærskler synes at have potentiale til at øge effektiviteten af de nye regler om beskatning af kryptovalutaer. EØSU håber, at man med sanktionerne og overholdelsesforanstaltningerne vil være i stand til at finde den rette balance mellem reglernes effektivitet og en tilstrækkelig afskrækkende virkning på den ene side og proportionalitet på den anden side. Proportionaliteten kan f.eks. sikres ved at tage tilstrækkeligt hensyn til antallet af transaktioner, der er involveret i overtrædelser begået af en given virksomhed.
4.6Efter gennemførelsen af direktivet bør Kommissionen desuden aflægge rapport om medlemsstaternes sanktionsstrukturer og vejlede om de nødvendige ændringer af systemet for sanktioner og overholdelsesforanstaltninger.
4.7EØSU understreger, at de specifikke bestemmelser og garantier om databeskyttelse, der er indeholdt i forslaget til direktiv, og som er i overensstemmelse med GDPR-reglerne og ‑principperne, bør anvendes og respekteres nøje under overholdelse af høje standarder for fuldt ud at beskytte de grundlæggende rettigheder for de personer, hvis data vil blive indsamlet, udvekslet og lagret.
4.8EØSU opfordrer igen medlemsstaterne til at investere tilstrækkeligt i skattemyndigheder og andre involverede forvaltninger, så de har den nødvendige kapacitet til at forbedre samarbejdet på skatteområdet.
4.9Endelig anbefaler EØSU, at Kommissionen i sit udkast til forslag medtager et krav om samarbejde mellem de skattemyndigheder, der allerede er omfattet af den nuværende tekst, og de myndigheder, der har ansvaret for at bekæmpe hvidvask af penge og finansiering af ulovlige aktiviteter og terrorisme, da der i de senere år har været flere indikationer af, at kryptoaktiver er blevet anvendt til ulovlige formål og hvidvask af penge. I den forbindelse gentager EØSU, at de offentlige myndigheder, i dette tilfælde skattemyndighederne, har brug for tilstrækkelige ressourcer i form af kvalificeret personale og digitale teknologier og standarder af høj kvalitet.
Bruxelles, den 2. marts 2023
Stefano Palmieri
Formand for Sektionen for Den Økonomiske og Monetære Union og Økonomisk og Social Samhørighed
_____________