Hensigten med direktivet er at sikre fair beskatning af betalinger mellem associerede selskaber* i forskellige medlemsstater, samtidig med at der undgås dobbeltbeskatning mellem EU-landene. Det gælder for:
Formålet med direktivet er at ophæve den beskatning, der opkræves i den medlemsstat, hvor den opstår, samtidig med at EU-modtagerlandet beskatter den samme betaling.
Det primære formål er derfor at sikre, at betalingerne ikke beskattes i mere end et land (dobbeltbeskatning).
Betaling af renter og royalties, der opstår i en medlemsstat, fritages for enhver form for skat i denne stat, forudsat at den retmæssige ejer* af de pågældende renter eller royalties er:
Bilaget til direktivet indeholder en liste over den type selskaber, der er omfattet af direktivet. Direktivet er ændret for at tage hensyn til typen af selskaber i de lande, der sluttede sig til EU i 2004, 2007 og 2013.
Når et associeret selskab eller fast driftssted betaler for høj skat på renter eller royalties i en medlemsstat, som ikke er dets egen, skal det ansøge om refusion. Staten tilbagebetaler den for meget indeholdte skat senest et år efter modtagelsen af en ansøgning og de oplysninger til støtte herfor, som den med rimelighed kan forlange af selskabet eller det faste driftssted. Hvis den for meget indeholdte skat ikke er tilbagebetalt inden for den periode, har selskabet eller det faste driftssted ret til (ved udløbet af det pågældende år) at pålægge den skat, der tilbagebetales, renter. Denne rente beregnes med en sats, som svarer til den nationale rentesats, der anvendes i lignende sager i henhold til kildestatens nationale lovgivning.
Dette direktiv udelukker ikke anvendelse af nationale eller overenskomstmæssigt fastsatte bestemmelser til bekæmpelse af svig eller misbrug. Medlemsstaterne kan tilbagekalde fordele i henhold til dette direktiv eller nægte at anvende direktivet i tilfælde af transaktioner, der har skatteunddragelse, skatteundgåelse eller misbrug som væsentligste bevæggrund eller en af de væsentligste bevæggrunde.
Visse lande havde i en periode gavn af overgangsbestemmelser, hvorved anvendelsen af direktivet blev udsat.
International Bureau of Fiscal Documentation gennemførte i 2006 en undersøgelse af direktivets gennemførelse for Europa-Kommissionen, og Kommissionen offentliggjorde sin egen rapport om funktionen i 2009. Kommissionen vedtog i 2011 et forslag om at omarbejde direktivet med henblik på at udvide anvendelsesområdet og undgå situationer, hvor der ydes skattelempelser, men hvor den tilsvarende indkomst ikke beskattes direkte (dobbelt ikkebeskatning).
Direktivet trådte i kraft den 26. juni 2003 og skulle indarbejdes i EU-landenes lovgivning inden den 1. januar 2004.
For yderligere oplysninger henvises til:
Betalinger for anvendelsen af eller retten til at anvende industrielt, kommercielt eller videnskabeligt udstyr anses for royalties.
I tilfælde af et fast driftssted, når betalingen har direkte forbindelse med dette faste driftssted.
Rådets direktiv 2003/49/EF af 3. juni 2003 om en fælles ordning for beskatning af renter og royalties, der betales mellem associerede selskaber i forskellige medlemsstater (EUT L 157 af 26.6.2003, s. 49-54).
Efterfølgende ændringer af direktiv 2003/49/EF er indarbejdet i grundteksten. Denne konsoliderede udgave har ingen retsvirkning.
Forslag til Rådets direktiv om en fælles ordning for beskatning af renter og royalties, der betales mellem associerede selskaber i forskellige medlemsstater (KOM(2011) 714 endelig af 11.11.2011).
seneste ajourføring 04.07.2018