Forenede sager C-398/16 og C-399/16

X BV
og
X NV

mod

Staatssecretaris van Financiën

(anmodninger om præjudiciel afgørelse
indgivet af Hoge Raad der Nederlanden)

»Præjudiciel forelæggelse – artikel 49 TEUF og 54 TEUF – etableringsfrihed – skattelovgivning – selskabsskat – fordele ved oprettelse af en skattemæssig enhed – udelukkelse af grænseoverskridende koncerner«

Sammendrag – Domstolens dom (Første Afdeling) af 22. februar 2018

1. Etableringsfrihed–skattelovgivning–selskabsskat–national lovgivning, som ikke gør det muligt for et hjemmehørende moderselskab at fradrage renter i forbindelse med et lån, der er optaget i et forbundet selskab med henblik på at finansiere et kapitalindskud i et datterselskab hjemmehørende i en anden medlemsstat–fradrag muligt i tilfælde af hjemmehørende datterselskab, idet moderselskabet kan gøre brug af dette fradrag ved sammen med datterselskabet at danne en skattemæssigt integreret enhed–ikke tilladt–berettigelse–foreligger ikke

   (Art. 49 TEUF og 54 TEUF)

2. Etableringsfrihed–skattelovgivning–selskabsskat–national lovgivning, som ikke gør det muligt for et hjemmehørende moderselskab i sit overskud at fradrage tab, der skyldes ændringer i valutakursen for dets kapitalandele i et datterselskab hjemmehørende i en anden medlemsstat–lovgivning, som ikke på symmetrisk vis beskatter valutakursgevinster, der skyldes sådanne ændringer–tilladt

   (Art. 49 TEUF og 54 TEUF)

1.  Artikel 49 TEUF og 54 TEUF skal fortolkes således, at de er til hinder for en national bestemmelse som den i hovedsagen omhandlede, i medfør af hvilken et moderselskab hjemmehørende i en medlemsstat ikke har ret til at fradrage renter på et lån optaget i et forbundet selskab med henblik på at finansiere et kapitalindskud i et datterselskab hjemmehørende i en anden medlemsstat, mens moderselskabet, hvis datterselskabet havde været hjemmehørende i den samme medlemsstat, kunne gøre brug af dette fradrag ved at danne en skattemæssigt integreret enhed med dette.

   (jf. præmis 51 og domskonkl. 1)

2.  Artikel 49 TEUF og 54 TEUF skal fortolkes således, at de ikke er til hinder for en national bestemmelse som den i hovedsagen omhandlede, i medfør af hvilken et moderselskab hjemmehørende i en medlemsstat ikke har ret til i sit overskud at fradrage tab, der skyldes ændringer i valutakursen for dets kapitalandele i et datterselskab hjemmehørende i en anden medlemsstat, når denne samme bestemmelse ikke på symmetrisk vis beskatter valutakursgevinster, der skyldes sådanne ændringer.

   (jf. præmis 60 og domskonkl. 2)