Sag C-38/10

Europa-Kommissionen

mod

Den Portugisiske Republik

»Traktatbrud — artikel 49 TEUF — skattelovgivning — flytning af skattemæssigt hjemsted — overførsel af aktiver — umiddelbar exit-beskatning«

Sammendrag – Domstolens dom (Fjerde Afdeling) af 6. september 2012

1. Traktatbrudssøgsmål – sagens genstand – fastlæggelse under den administrative procedure – Kommissionens forpligtelse til at godtgøre, at klagepunkterne i på den ene side åbningsskrivelsen og på den anden side den begrundede udtalelse og stævningen er identiske – foreligger ikke – afvisning

   (Art. 256 TEUF)

2. Fri bevægelighed for personer – etableringsfrihed – traktatens bestemmelser – anvendelsesområde

   (Art. 49 TEUF)

3. Fri bevægelighed for personer – etableringsfrihed – restriktioner – skattelovgivning – et indenlandsk selskabs flytning af sit vedtægtsmæssige hjemsted og sin faktiske ledelse, eller overførsel af aktiver knyttet til et ikke-hjemmehørende selskabs faste driftssted, som er beliggende på den omhandlede medlemsstats område, til en anden medlemsstat – national lovgivning, der foreskriver øjeblikkelig beskatning af urealiserede kapitalgevinster af de overførte aktiver – ikke tilladt

   (Art. 49 TEUF)

1.  Jf. afgørelsens tekst.

   (jf. præmis 15 og 16)

2.  Jf. afgørelsens tekst.

   (jf. præmis 24-26)

3.  En medlemsstat, der vedtager og opretholder bestemmelser vedrørende indkomstbeskatning af juridiske personer, som finder anvendelse i tilfælde af, at et indenlandsk selskab flytter sit vedtægtsmæssige hjemsted og sin faktiske ledelse til en anden medlemsstat, eller i tilfælde af, at et selskab, der ikke er hjemmehørende i medlemsstaten, overfører en del af eller alle de aktiver, der er knyttet til et fast driftssted i denne medlemsstat, fra medlemsstaten til en anden medlemsstat, og som foreskriver umiddelbar beskatning af urealiserede kapitalgevinster af de pågældende aktiver, men ikke af urealiserede kapitalgevinster som følge af rent nationale transaktioner, tilsidesætter sine forpligtelser i henhold til artikel 49 TEUF. Et sådant selskab straffes således økonomisk, sammenlignet med et selskab, der henhører under samme medlemsstats lovgivning, og som begrænser tilsvarende transaktioner til medlemsstatens område, uden at denne forskelsbehandling kan begrundes med, at situationerne er objektivt forskellige.

   (jf. præmis 27-29 og 35 samt domskonkl.)

Sag C-38/10

Europa-Kommissionen

mod

Den Portugisiske Republik

»Traktatbrud — artikel 49 TEUF — skattelovgivning — flytning af skattemæssigt hjemsted — overførsel af aktiver — umiddelbar exit-beskatning«

Sammendrag – Domstolens dom (Fjerde Afdeling) af 6. september 2012

1. Traktatbrudssøgsmål — sagens genstand — fastlæggelse under den administrative procedure — Kommissionens forpligtelse til at godtgøre, at klagepunkterne i på den ene side åbningsskrivelsen og på den anden side den begrundede udtalelse og stævningen er identiske — foreligger ikke — afvisning

   (Art. 256 TEUF)

2. Fri bevægelighed for personer — etableringsfrihed — traktatens bestemmelser — anvendelsesområde

   (Art. 49 TEUF)

3. Fri bevægelighed for personer — etableringsfrihed — restriktioner — skattelovgivning — et indenlandsk selskabs flytning af sit vedtægtsmæssige hjemsted og sin faktiske ledelse, eller overførsel af aktiver knyttet til et ikke-hjemmehørende selskabs faste driftssted, som er beliggende på den omhandlede medlemsstats område, til en anden medlemsstat — national lovgivning, der foreskriver øjeblikkelig beskatning af urealiserede kapitalgevinster af de overførte aktiver — ikke tilladt

   (Art. 49 TEUF)

1.  Jf. afgørelsens tekst.

   (jf. præmis 15 og 16)

2.  Jf. afgørelsens tekst.

   (jf. præmis 24-26)

3.  En medlemsstat, der vedtager og opretholder bestemmelser vedrørende indkomstbeskatning af juridiske personer, som finder anvendelse i tilfælde af, at et indenlandsk selskab flytter sit vedtægtsmæssige hjemsted og sin faktiske ledelse til en anden medlemsstat, eller i tilfælde af, at et selskab, der ikke er hjemmehørende i medlemsstaten, overfører en del af eller alle de aktiver, der er knyttet til et fast driftssted i denne medlemsstat, fra medlemsstaten til en anden medlemsstat, og som foreskriver umiddelbar beskatning af urealiserede kapitalgevinster af de pågældende aktiver, men ikke af urealiserede kapitalgevinster som følge af rent nationale transaktioner, tilsidesætter sine forpligtelser i henhold til artikel 49 TEUF. Et sådant selskab straffes således økonomisk, sammenlignet med et selskab, der henhører under samme medlemsstats lovgivning, og som begrænser tilsvarende transaktioner til medlemsstatens område, uden at denne forskelsbehandling kan begrundes med, at situationerne er objektivt forskellige.

   (jf. præmis 27-29 og 35 samt domskonkl.)