EUROPA-KOMMISSIONEN

Bruxelles, den 16.7.2025

COM(2025) 580 final

2025/0580(CNS)

Forslag til

RÅDETS DIREKTIV

om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak og tobaksrelaterede produkter (omarbejdning)

{SEC(2025) 560 final} - {SWD(2025) 560 final} - {SWD(2025) 561 final}

BEGRUNDELSE

1.BAGGRUND FOR FORSLAGET

•Forslagets begrundelse og formål

I Rådets direktiv 2011/64/EU om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak 1 (i det følgende benævnt "direktivet") defineres og klassificeres tobaksvarer (cigaretter, cigarer og cigarillos samt røgtobak), og der fastsættes gældende minimumspunktafgifter. Formålet med direktivet er at sikre et velfungerende indre marked og samtidig et højt sundhedsbeskyttelsesniveau.

Det er imidlertid konstateret, at direktivet ikke længere fuldt ud opfylder disse målsætninger, som det fremgår af den evaluering af direktivet, der blev offentliggjort den 10. februar 2020 2 . I evalueringen blev de primære begrænsninger ved den eksisterende lovramme fremhævet. Navnlig er de overordnede fordele for et velfungerende marked aftaget over tid, da bestemmelserne om minimumspunktafgifter har fungeret mindre godt med hensyn til at hæve afgifter og priser i medlemsstaterne. Evalueringen viste, at direktivets nuværende bestemmelser fungerer mindre godt, når det kommer til at afskrække mod forbrug. De minimumsafgifter, der er fastsat i direktivet, er ikke eller kun i begrænset omfang blevet ændret i de senere år og har derfor mistet deres indvirkning på skattepolitikkerne i de fleste medlemsstater.

Det høje antal rygere i EU giver fortsat anledning til stor bekymring, med 21 % rygere blandt de unge 3 . Lanceringen af den europæiske kræfthandlingsplan fremhæver den afgørende rolle, som beskatning spiller med hensyn til at reducere tobaksforbruget og afholde unge fra at ryge. Eksisterende forskelle i EU skaber i visse tilfælde incitament til høje niveauer af utilsigtede grænseoverskridende strømme, hvilket medfører betydelige tab af skatteindtægter for visse medlemsstater og betydelige ekstra indtægter for andre. De grænseoverskridende strømmes markante underminering af den offentlige sundhedspolitik er ligeledes et problem for visse medlemsstater. I evalueringen fremhæves det også, at fremkomster af nye produkter såsom elektroniske cigaretter ("e-cigaretter"), opvarmede tobaksvarer og en ny generation af moderne produkter indeholdende nikotin er et bevis på den nuværende retlige rammes begrænsninger, da direktivet ikke muliggør harmoniseret beskatning af nye produkter. Dette er en udfordring for et velfungerende indre marked. Mange medlemsstater har følgelig indført punktafgifter på væsker til e-cigaretter og opvarmet tobak, som er forskellige fra den ene medlemsstat til den anden. Den manglende harmonisering for disse produkter gør det vanskeligt for medlemsstaterne at overvåge markedsudviklingen og kontrollere bevægelserne.

Endelig foregår der fortsat en markant ulovlig handel med tobaksvarer, som er bekymrende i hele EU. Anvendelse af råtobak til ulovlig fremstilling i EU er et voksende problem i de fleste medlemsstater. I evalueringen blev det konkluderet, at der er behov for en mere helhedsorienteret tilgang, hvor der tages hensyn til alle aspekter af tobakskontrol, herunder folkesundhed, beskatning, bekæmpelse af ulovlig handel og miljøproblemer.

På baggrund af disse konklusioner og set i lyset af direktivets manglende effektivitet, relevans og sammenhæng er der brug for at ændre de eksisterende regler for at:

–sikre et velfungerende indre marked

–sikre et højt sundhedsbeskyttelsesniveau og bidrage til at nå målsætningerne i den europæiske kræfthandlingsplan

–intensivere bekæmpelsen af bedrageri og skatteunddragelse og beskytte medlemsstaternes indtægter.

Disse målsætninger vil primært blive nået ved at revidere strukturen af minimumssatserne og visse definitioner af traditionelle produkter og ved at udvide direktivets anvendelsesområde til at omfatte nye produkter og råtobak.

Direktivet er del af en større EU-politikramme, som fastsætter de fælles bestemmelser for alle produkter, der pålægges punktafgifter, og lovgivningen om toldunionen såvel som tobakskontrolpolitikker og politikker om bekæmpelse af ulovlig handel, skattesvig og skatteundgåelse.

Denne revision er del af den europæiske kræfthandlingsplan 4 , eftersom tobaksbeskatning er et af de mest effektive instrumenter til både at begrænse antallet af rygere og afskrække unge fra at begynde at ryge. Dette initiativ støtter planens målsætning ved bringe beskatning af tobak og tobaksrelaterede produkter i overensstemmelse med sundhedsmålsætninger, foretage en tilpasning til nye udviklinger og markedstendenser, indføre harmoniserede regler for nye produkter og råtobak og gennemgå reglerne for forarbejdet tobak (cigarer, cigarillos, vandpibetobak og opvarmede tobaksvarer).

Dette initiativ fremlægges sammen med en ændring af Rådets direktiv (EU) 2020/262 5 , hvori der fastsættes en generel ordning for punktafgifter. Denne tekniske ændring vil give retssikkerhed og sikre, at den generelle ordning for punktafgifter gælder for de nye definitioner af tobak, tobaksrelaterede produkter og råtobak 6 .

Den 2. juni 2020 vedtog Rådet konklusioner 7 om revision af direktivet baseret på resultaterne af evalueringen, og det blev understreget, at der er behov for at ændre direktivet for at sikre et velfungerende indre marked og et højt sundhedsbeskyttelsesniveau i EU. Rådet opfordrede Europa-Kommissionen til at fremsætte et lovgivningsmæssigt forslag om revision af direktivet på baggrund af en konsekvensanalyse. Europa-Parlamentet har ligeledes udtrykt sin støtte til en ambitiøs revision af direktivet og af EU's minimumssatser for i højere grad at bidrage til at nå sundhedsmålsætningerne 8 .

•Sammenhæng med de gældende regler på samme område

Forslaget viderefører direktivets målsætninger om at sikre et velfungerende indre marked og et højt sundhedsbeskyttelsesniveau såvel som den overordnede målsætning om at sikre en effektiv afgiftsforvaltning, som når målsætningerne i og er i tråd med Rådets direktiv 2020/262/EU om den generelle ordning for punktafgifter 9 . Med Rådets direktiv 2020/262/EU fastsættes harmoniserede betingelser for punktafgifters forfald og krav vedrørende bevægelser og kontrol for alle punktafgiftspligtige varer (alkohol, tobak og energiprodukter), idet det sikres, at den skyldige afgift i sidste ende opkræves af medlemsstaterne.

•Sammenhæng med Unionens politik på andre områder

2.RETSGRUNDLAG, NÆRHEDSPRINCIPPET OG PROPORTIONALITETSPRINCIPPET

•Retsgrundlag

Retsgrundlaget for forslaget er artikel 113 i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde (TEUF) 16 . I henhold til denne artikel vedtager Rådet, der træffer afgørelse med enstemmighed efter en særlig lovgivningsprocedure og efter høring af Europa-Parlamentet og Det Europæiske Økonomiske og Sociale Udvalg, bestemmelser om harmonisering af medlemsstaternes regler vedrørende indirekte skatter.

•Nærhedsprincippet (for områder, der ikke er omfattet af enekompetence)

I overensstemmelse med nærhedsprincippet og proportionalitetsprincippet, jf. artikel 5 i TEUF, kan forslagets målsætninger ikke i tilstrækkelig grad opfyldes af medlemsstaterne og kan derfor bedre gennemføres på EU-plan. Ved at fokusere på de områder, hvor der er grænseoverskridende problemer, går forslaget ikke videre, end hvad der er nødvendigt for at nå de fastsatte mål.

Manglerne i det nuværende direktiv kan kun afhjælpes ved en revision. Næsten alle medlemsstaterne har bekæmpet udhulingen af EU's minimumsbeskatning ved at øge deres nationale punktafgiftssatser. Forbrugerne kan dog alligevel få adgang til billigere tobaksvarer via grænsehandel, erstatningsprodukter og det illegale marked, hvilket alt sammen underminerer den offentlige sundhedspolitik. Dertil kommer, at uklare definitioner af visse tobaksvarer på EU-niveau (især vandpibetobak og cigarillos) har resulteret i forskellige nationale tilgange til satser og beskatningsordninger og ført til skatteundgåelse.

Mangel på EU-regulering og eksplicitte bestemmelser gældende for nye produkter såsom e-cigaretter og opvarmet tobak, der fungerer som erstatning for traditionel tobak, har ført til forskellige beskatningsordninger i medlemsstaterne, hvilket igen har skabt administrative vanskeligheder. De varierende nationale tilgange fordrejer konkurrencen, skaber hindringer for et velfungerende indre marked og underminerer tobakskontrolpolitikkerne. Der er stor konsensus blandt interessenterne om behovet for at harmonisere nye produkter i EU's lovgivning om punktafgifter. Det akutte behov for at ajourføre EU's retlige ramme for at undgå retsusikkerhed og reguleringsmæssige forskelle i EU er understreget i Rådets konklusioner om evaluering af direktivet 17 . Desuden bør det præciseres, at medlemsstaterne er ansvarlige for at gennemføre konkrete tiltag for at forhindre, at ulovlige og forfalskede produkter føres ind i og bringes i omløb i EU's toldunion.

I de fleste medlemsstater skal bevægelser af råtobak meddeles de kompetente myndigheder. Men medlemsstaterne erkender også, at disse ordninger, fordi de udelukkende har et nationalt anvendelsesområde, er langt mindre effektive. Som det fremhæves i Rådets konklusioner, kan grænseoverskridende bevægelser af råtobak ikke kontrolleres effektivt grundet manglen på passende EU-regler for kontrol.

De problemer, som underminerer medlemsstaternes interesser, har fælles rødder og kan ikke løses af de enkelte medlemsstater alene. Det er derfor nødvendigt med et forslag om ændring af direktivets bestemmelser. Ingen alternative nationale, bilaterale eller andre internationale initiativer ville være lige så effektive med hensyn til at håndtere problemstillingen for alle interessenter på EU-niveau.

•Proportionalitetsprincippet

•Valg af instrument

Der foreslås et direktiv med henblik på at ændre direktiv 2011/64/EU. Ingen alternative nationale, bilaterale eller andre internationale initiativer ville være lige så effektive for så vidt angår det indre markeds virkemåde, og fastlæggelsen af fælles definitioner og krav vedrørende bevægelse og kontrol for nye produkter (erstatninger for traditionel tobak) og råtobak med henblik på fastsættelse af punktafgifter på EU-plan medfører dermed en betydelig merværdi.

3.RESULTATER AF EFTERFØLGENDE EVALUERINGER, HØRINGER AF INTERESSENTER OG KONSEKVENSANALYSER

•Efterfølgende evalueringer/kvalitetskontrol af gældende lovgivning

•Høringer af interessenter

•Indhentning og brug af ekspertbistand

Dette forslag er baseret på i) analysen af den evaluering, som blev foretaget i 2018-2019, ii) Kommissionens rapport som fremlagt for Rådet i 2020 og iii) undersøgelsen fra 2021 med titlen "Impact analysis of the review of tobacco excise duty rules" 26 , som ajourført i 2025 i overensstemmelse med den seneste markedsudvikling og lovgivningsmæssige udvikling 27 .Undersøgelsen, hvor dokumentation for omkostninger og fordele blev indsamlet og analyseret med henblik på at fastslå omfanget af de problemer, der var blevet konstateret i Kommissionens evalueringsrapport, såvel som resultaterne af høringerne bidrog til den konsekvensanalyse, som ledsager nærværende forslag.

•Konsekvensanalyse

Konsekvensanalysen af forslaget blev behandlet af Udvalget for Forskriftskontrol den 19. juli 2022. Udvalget afgav en positiv udtalelse med henstillinger, som er taget i betragtning. Udvalgets holdning, dets henstillinger og en forklaring på, hvordan der er taget højde herfor, er inkluderet i bilag 1 til arbejdsdokumentet, som ledsager dette forslag. Relevante tilføjelser/præciseringer omfatter:

·Fremlæggelse af dokumentation fra forskellige kilder, herunder WHO, Verdensbanken og akademiske evalueringer, til støtte for den afgørende rolle, som beskatning spiller for at reducere tobaksforbruget. Tilføjelse af et diagram over interventionslogikken, som underbygger revisionen af direktivet.

·Udvidelse af analysen af relevante virkninger for økonomiske operatører og for beskæftigelsen, idet tobakssektorens koncentrerede karakter tages i betragtning. Præcisering af virkningen på SMV'er baseret på SMV-testen under hensyntagen til, at dette er mest relevant for sektoren for væsker til e-cigaretter, hvor der er en overvægt af SMV'er.

·Præcisering af økonometrisk modellering (metoder, centrale antagelser og referencescenarie). En mere struktureret redegørelse for alle relevante virkninger. Fremlæggelse af miljøvirkninger, idet der tages hensyn til, at der ikke ligger et miljømæssigt rationale til grund for direktivet.

·En mere struktureret redegørelse for omkostninger og fordele for hvert politikområde. Af klarhedshensyn fremlægges den kombinerede konsekvensanalyse ikke, da de tre indsatsområder har forskellige målsætninger (som fremlagt i overblikket over interventionslogikken) og derfor forskellige omkostninger og fordele, som påvirker forskellige økonomiske operatører og markeder.

·Præcisering af de primære svagheder ved de nuværende faste nominelle minimumsafgiftssatser (dvs. deres manglende evne til at forblive relevante, hvis det generelle prisniveau ændrer sig, både i den enkelte medlemsstat og mellem medlemsstater). Tilføjelse af redegørelse for, at den nye tilgang kommer til at sikre, at prisoverkommeligheden ved tobak og relaterede produkter på nationalt niveau vil blive bedre afspejlet i satserne, så disse får en mere målrettet virkning på forbruget.

·En mere gennemsigtig integrering i selve rapporten af de forskellige interessenters synspunkter på problemer, politiske løsninger og forventede virkninger.

Eftersom konsekvensanalysen på daværende tidspunkt ikke blev fulgt op af et lovgivningsmæssigt forslag, blev der bestilt en undersøgelse i 2024 med henblik på at foretage en ajourføring af markedsudviklingen og den lovgivningsmæssige udvikling og dertil knyttede analyser. Undersøgelsen bekræfter, at de påtænkte løsningsmuligheder fortsat er de mest relevante, og at deres anslåede virkninger fortsat gør sig gældende. Konsekvensanalysen er blevet ajourført i det omfang det var nødvendigt for at tage hensyn til den seneste analyse og indregne inflationen siden 2022 i de foreslåede harmoniserede minimumssatser på EU-plan. Samtidig er den blevet suppleret med et konkurrenceevnetjek og et SMV-tjek, som begge findes i de relevante bilag til konsekvensanalysen i overensstemmelse med kravene til bedre regulering.

I konsekvensanalysen overvejes tre primære indsatsområder (revision af EU's minimumspunktafgiftssatser, udvidelse af direktivet til at omfatte nye produkter og råtobak), og de underopdeles i specifikke politiske løsninger.

Hver af disse løsninger er vurderet, idet EU's minimumspunktafgiftssatser udtrykkes i nominelle tal eller som delvis købekraftsparitet (PPP).

Muligheder for beregning af EU-minimumssatser

I sine konklusioner af 2. juni 2020 insisterede Rådet på, at fremtidige revisioner bør tage højde for medlemsstaternes særlige økonomiske situation. Derfor ses der i konsekvensanalysen på løsningsmodeller vedrørende reviderede og nye EU-minimumssatser, som er tilpasset hver enkelt medlemsstat alt efter befolkningens købekraft, sammen med EU-minimumssatser udtrykt i nominelle tal. Når stærk økonomisk vækst øger købekraften i en given medlemsstat, vil minimumspunktafgiften for denne medlemsstat i praksis blive øget (eller reduceret, hvis købekraften aftager). Den PPP-baserede tilgang korrigerer også for forskellige inflationstendenser, da tilpasningen tager højde for prisstigningerne.

Et skifte til en fuldstændig PPP-tilpasning blev ikke anbefalet i konsekvensanalysen, da det vil føre til store prisudsving ved indførelsen og således destabilisere markedet, eftersom købekraften varierer betydeligt fra medlemsstat til medlemsstat. Det foreslås i stedet, at to tredjedele af minimumssatsen for hver medlemsstat udtrykkes i nominelle tal, og at en tredjedel tilpasses købekraften baseret på hver enkelt medlemsstats prisniveauindeks. Dette forhold mellem nominelle tal og købekraft er konventionelt. Det rammer balancen mellem at øge konvergensen i prisniveauet (hvilket også forhindrer de reviderede EU-minimumssatser i at falde under de nuværende niveauer i visse medlemsstater) og fordele virkningen i medlemsstaterne for således at lette byrden for lande, hvor punktafgifter – i real værdi – allerede ligger over EU's gennemsnit.

Revision af EU's minimumspunktafgiftssatser og visse kategorier af traditionelle tobaksvarer

Der er overvejet tre løsninger, fra begrænsede til høje stigninger i punktafgiftssatserne. De løsninger, hvor minimumspunktafgiftssatserne for finskåret tobak, cigarer, cigarillos og anden røgtobak er udformet, så de gradvist lukker hullet mellem dem og satserne for cigaretter, øger konvergensen mellem produkterne på mellemlang sigt og minimerer risikoen for substitution med andre produkter. Alle tre løsninger omfatter indførelsen af særskilte kategorier for cigarillos og vandpibetobak for at gøre det muligt for medlemsstaterne at vedtage en mere skræddersyet beskatningsordning alt efter forbrugsmønstre og risikoanalyser for disse specifikke produkter. En særskilt kategori for vandpibetobak med en moderat forøgelse af minimumspunktafgiftssatsen vil øge retssikkerheden og hjælpe medlemsstaterne med at bekæmpe ulovlig handel (det anslås, at omkring 60 % af den vandpibetobak, der konsumeres i EU, stammer fra ulovlige kilder), således at skattemyndighederne kan overvåge markedet for vandpibetobak mere effektivt. Alle tre løsninger vil kunne bidrage til at nå direktivets målsætninger. De vil være med til at gøre tobaksvarer mindre prismæssigt overkommelige, enten i høj eller meget høj grad afhængig af hvilken løsning, der vælges, og er således med til at opfylde det langsigtede mål i den europæiske kræfthandlingsplan (om en "tobaksfri generation", hvor mindre end 5 % af befolkningen bruger tobak inden 2040). Den største stigning vil være mest effektiv med hensyn til at reducere tobaksforbruget. Den vil sætte EU på en skarp kurs mod at nå den europæiske kræfthandlingsplans langsigtede mål. Denne løsning vil også føre til en markant forøgelse af punktafgiften i næsten halvdelen af medlemsstaterne og i visse tilfælde til en hidtil uset forøgelse, navnlig for produkter med historisk lave afgiftsniveauer såsom cigarer og cigarillos, som gør det svært at foregribe alle markedsvirkninger (reduceret salg, høje overholdelsesomkostninger for økonomiske operatører). Den delvist PPP-baserede tilgang afbøder imidlertid de mest ekstreme virkninger, hvilket giver plads til større ambitioner. Denne løsning vil generere 13,9 mia. EUR i skatteindtægter for EU27.

De øgede EU-minimumsafgiftssatser vil gøre de pågældende produkter mindre prismæssigt overkommelige, hvilket vil føre til et fald i salget for de økonomiske operatører. De vil dog ikke nødvendigvis medføre øgede administrative omkostninger for virksomheder og medlemsstater.

Konsekvenserne for beskæftigelsen afhænger af, hvilket markedssegment, der er tale om. Tobaksdyrkning, -forarbejdning og -detailhandel varierer betragteligt for så vidt angår produktionsfunktion, arbejdskraftintensitet og markedsstruktur. Det vil virkningerne også gøre. De overordnede virkninger på beskæftigelsen i økonomien som helhed vil være marginale og koncentreret i en håndfuld medlemsstater 28 .

Udvidelse af direktivet til at omfatte nye produkter

Nye produkter (væsker til e-cigaretter, andre forarbejdede tobaksvarer, nikotinposer og andre nikotinprodukter) bliver stadig mere populære, især blandt de unge, og udover disse produkters iboende folkesundhedsmæssige risiko kan de potentielt også være en ny indgang til konventionel rygning. Det foreslås at harmonisere tilgangen til nye produkter, der er kommet ind på EU-markederne, siden direktivet sidst blev revideret, for at skabe lige markedsvilkår for såvel traditionelle tobaksvarer og nye substitutter. Der er overvejet adskillige scenarier vedrørende en forøgelse af EU's minimumsafgiftssatser for traditionelle tobaksvarer, fra en moderat stigning til en stor, baseret på national praksis både hvad angår satser og strukturer, hvor risiciene for substitution med andre produkter foregribes.

I det foretrukne scenario bringes satserne for nye produkter tættere på EU's minimumssatser for anden røgtobak. Den foreslåede harmonisering af afgifter for nye produkter vil fjerne de markedshindringer, som skyldes fragmentering af medlemsstaternes regler og ordninger, forbedre lovrammens overordnede sammenhæng og således fremme samhandelen inden for EU og sikre lige vilkår i det indre marked for de økonomiske operatører, navnlig SMV'erne. Sammen med klart identificerede produkter er den foretrukne tilgang at skabe en "opsamlings"-kategori for alle andre produkter indeholdende nikotin, således at EU-rammen ajourføres i overensstemmelse med markedsudviklingen, og at mulige smuthuller lukkes. Eftersom pris- og skatteforanstaltninger er en effektiv måde at reducere forbruget af tobak og tobaksrelaterede produkter på i flere forskellige befolkningssegmenter, navnlig blandt unge, er den foretrukne løsning, dvs. at indføre høje EU-minimumsafgiftssatser, forholdsmæssig og mest i tråd med den europæiske kræfthandlingsplans langsigtede mål

Endelig vil anvendelsen af kravene vedrørende bevægelse og kontrol i det horisontale direktiv (som p.t. kun finder anvendelse på forarbejdede tobaksvarer under det nuværende direktiv) sikre effektiv afgiftsforvaltning og fremme inddrivelsen af indtægter, som for øjeblikket ikke inddrives (navnlig i tilfælde af væsker til e-cigaretter). Indførelsen af punktafgiftssatser for nye produkter vil skønsmæssigt øge indtægterne med mellem 900 og 1 700 mio. EUR under den foretrukne løsning.

Den foretrukne løsning er baseret på udvidelsen af efterprøvede IT-systemer (EMCS og systemet for udveksling af punktafgiftsoplysninger) vedrørende håndtering af punktafgiftspligtige varer. De relaterede administrative forpligtelser følger princippet om "digital betjening som udgangspunkt".

For så vidt angår virkningerne af de administrative omkostninger og besparelser vil størstedelen af de yderligere administrative omkostninger blive afholdt af de SMV'er, som er aktive inden for segmentet for væsker til e-cigaretter, navnlig dem, der er baseret i lande, hvor der p.t. ikke findes nogen nationale skatteordninger for beskatning af dette segment. Imidlertid vil den foreslåede harmonisering af punktafgifter for nye produkter fjerne de markedshindringer, som skyldes fragmentering af medlemsstaternes regler og ordninger, og således fremme samhandelen inden for EU og sikre lige vilkår i det indre marked for de økonomiske operatører, navnlig SMV'erne.

Udvidelse af direktivet til at omfatte råtobak

Det foreslås at inkludere råtobak som ny kategori, på hvilken det horisontale direktivs bestemmelser vedrørende bevægelser og kontrol vil finde anvendelse. Dette vil gøre det nemmere for medlemsstaterne at kontrollere forsyningskæder og hjælpe dem med at bekæmpe anvendelse af råtobak til ulovlig fremstilling. Der overvejes to muligheder: en EU-minimumsafgiftssats på nul (løsning 1) eller den samme EU-minimumsafgiftssats som for anden røgtobak (løsning 2). Resultaterne af analysen peger i retning af, at løsning 1 vil reducere de mistede skatteindtægter med ca. 1,3 mia. EUR og løsning 2 med 2,6 mia. EUR. Eftersom det samlede tab af punktafgifter, der er forbundet med ulovlig handel med tobak og tobaksrelaterede produkter, anslås til omkring 13 mia. EUR, vil virkningen af de foreslåede foranstaltninger i relative tal svare til inddrivelse af 10-20 % af den aktuelle skattesvig. Da det ikke direkte er hensigten med de foreslåede løsninger at skabe skatteindtægter – med undtagelse af indtægter fra en reduceret forekomst af bedrageri – er løsning 1 den foretrukne løsning, da den overholder proportionalitetsprincippet.

Alle løsninger er blevet overvejet tillige med referencescenariet, hvor der "ikke gøres væsentlig skade" på miljøet. Tobak er en afgrøde, der har brug for en betydelig mængde vand, og forarbejdningen er relativt energiintensiv. Kasserede cigaretskod skader også miljøet, fordi filtrene ikke er biologisk nedbrydelige og kan forblive i miljøet i meget lang tid i form af mikroplast. Enhver form for nedsættelse af tobaksforbruget, som beskatningen måtte medføre, vil derfor i teorien reducere denne virkning. Dette er i tråd med målene i den europæiske klimalov 29 . For e-cigaretter og røgfri tobaksvarer (herunder røgfrie opvarmede tobaksvarer) er der en anseelig mangel på information om deres miljøvirkninger. Miljøomkostningerne pr. enhed i forbindelse med produktion af e-cigaretter kan dog være højere end miljøomkostningerne pr. enhed ved produktion af almindelige cigaretter.

•Målrettet regulering og forenkling

•Grundlæggende rettigheder

4.VIRKNINGER FOR BUDGETTET

5.ANDRE FORHOLD

•Planer for gennemførelsen og foranstaltninger til overvågning, evaluering og rapportering

Tobaksbeskatningen overvåges jævnligt ved at indsamle informationer fra medlemsstaterne på basis af Kommissionens gennemførelsesafgørelse 30 . Derudover ajourfører Kommissionens Generaldirektorat for Beskatning og Toldunion (GD TAXUD) og medlemsstaterne databasen for gældende afgiftssatser ("Taxes in Europe"-databasen). Kommissionens sporbarheds- og sikkerhedselementsystemer, som er etableret i overensstemmelse med tobaksvaredirektivet, muliggør overvågning af tobaksforsyningskæden i realtid 31 .

Punktafgiftsudvalget, som er et rådgivende udvalg på punktafgiftsområdet, der ledes af Kommissionen, og hvor repræsentanter for alle medlemsstater deltager, vil overvåge gennemførelsen af de reviderede regler og måden, de fungerer på. Udvalget vil rapportere om gennemførelsesanliggender og om, hvordan de problemer, der er indkredset i konsekvensanalysen, bliver håndteret. Det vil drøfte og præcisere mulige forskelle i medlemsstaternes fortolkning af reglerne. Hvis der er brug for nye lovgivningsmæssig tiltag, kan ekspertgruppen for indirekte beskatning ligeledes konsulteres.

•Nærmere redegørelse for de enkelte bestemmelser i forslaget

Fra nominelle rater til en tilgang, som delvist er baseret på købekraftsparitet (PPP): Artikel 12

Under det nuværende direktiv er EU-minimumspunktafgiftssatserne for hver enkelt produktkategori udtrykt i nominelle tal, dvs. som et fast pengebeløb gældende i alle medlemsstater. Dette er i overensstemmelse med den tilgang, som traditionelt anvendes ved harmonisering af indirekte skatter. Fra et tobakskontrolperspektiv er denne tilgang dog ikke holdbar, da kombinationen af inflation og vækst i indkomst med tiden resulterer i en hurtig udhuling af minimumssatserne. Væsentlige og vedholdende forskelle i medlemsstaternes økonomiske forhold (ikke blot hvad angår indkomst, men også med hensyn til det generelle prisniveau) betyder, at en nominel minimumssats, som fastsættes på EU-plan, generelt er for lav til at have betydning i lande med højere indkomster. For at sikre en rimelig fordeling af virkningerne foreslås følgende tilgang, som delvist er baseret på PPP:

·At erstatte den nuværende tilgang, hvorved minimumspunktafgiftssatsen udtrykkes udelukkende i nominelle tal, med en tilgang, hvor 2/3 af afgiften udtrykkes i nominelle tal og 1/3 i købekraftsparitet, dvs. at niveauerne tilpasses ud fra medlemsstaternes prisniveauindeks. Prisniveauindekset muliggør sammenligning mellem landene ved at dividere købekraftspariteten med de respektive nominelle valutakurser. Det er i artikel 12, stk. 3, defineret som det indeks, der udtrykker prisniveauet i en given medlemsstat for det faktiske individuelle forbrug i forhold til det vejede EU-gennemsnit. Denne indikator offentliggøres og ajourføres årligt af Eurostat (datasæt PRC_PPP_IND). Medlemsstaterne bør anvende det seneste prisniveauindeks 32 (artikel 12, stk. 3).

·At tage højde for ændringer i prisniveauindekset over tid ved hvert tredje år at ajourføre den minimumspunktafgiftssats, der gælder i hver enkelt medlemsstat. Valget af en periode på tre år giver tilstrækkelig tid til regelmæssige ajourføringer, som sikrer relevans, idet en uforholdsmæssig stor administrativ byrde og usikkerheden ved en årlig ajourføring undgås. Det er også almen praksis for visse medlemsstater at fastsætte beskatningspolitikker for en periode på tre år.

·For at sikre en varig politisk kurs over tid foreslås det samtidig at ajourføre minimumspunktafgiftssatsen på baggrund af EU's gennemsnitlige inflationstendenser baseret på det harmoniserede forbrugerprisindeks (HICP) (artikel 12, stk. 2). HICP-opgørelserne ændrer sig over tid i priserne på de forbrugsgoder og tjenesteydelser, som husholdningerne erhverver, for at give en sammenlignelig målestok for inflation. Indekset offentliggøres både på måneds- og på årsbasis og er opdelt på detaljerede forbrugskategorier. For at fastslå den procentvise ændring i HICP i de sidste tre kalenderår bør medlemsstaterne anvende den nyeste samlede årlige EU-gennemsnitsværdi af de indekser, som Eurostat leverer 33 . For at være i overensstemmelse med tilpasningen til prisniveauindekset, foreslås det, at denne ajourføring finder sted hvert tredje år og afspejles i beregningen af den minimumspunktafgiftssats, som er gældende i hver medlemsstat.

Revision af EU-minimumsafgiftssatserne for visse kategorier af traditionelle tobaksvarer: Artikel 4, 6, 16 og 20

I tråd med den tilgang, der er anvendt i det nuværende direktiv, foreslås det at bevare den eksisterende afgiftsstruktur (værdipunktafgift eller specifik punktafgift eller en kombination heraf) og forskellige minimumspunktafgiftssatser for visse tobaksvarer. En specifik punktafgift sikrer et minimumsafgiftsniveau på tværs af produkter og reducerer incitamentet for afgiftsbetinget substitution, idet en forholdsmæssig afgift automatisk justerer for prisstigninger. En blandet struktur kombinerer aspekter af begge.

Værdipunktafgiften bidrager til at forebygge, at EU-niveauerne for hurtigt bliver forældede og til at de forbliver relevante i moderat rigere EU-økonomier. Denne specifikke komponent hjælper med at forhindre udviklingen af et lavprissegment. De aktuelle EU-minimumsafgiftsniveauer bliver mindre og mindre effektive med hensyn til at reducere tobaksforbruget. Minimumspunktafgiftssatserne skal revideres for at skabe balance mellem større konvergens, et velfungerende indre marked og afbødning af utilsigtede konsekvenser (såsom anvendelse af erstatningsprodukter, ulovligt forbrug og skatteunddragelse).

Om end rygeprævalensen er aftaget i EU i løbet af det sidste årti (fra 28 % til 24 % mellem 2012 og 2023), er der fortsat betydelige forskelle mellem lande og befolkningsgrupper. Hvis der ikke gribes ind, vil de langsigtede mål i den europæiske kræfthandlingsplan – selv med det nuværende faldende forbrug – ikke kunne nås. 

Der indføres separate definitioner af cigarillos (artikel 4) og vandpibetobak (artikel 6) for at øge retssikkerheden og sætte medlemsstaterne i stand til at indføre mere skræddersyede beskatningssystemer i tråd med forbrugsmønstre og foretage risikoanalyser for disse specifikke produkter og, med hensyn til vandpibetobak, hjælpe medlemsstaterne med at bekæmpe ulovlig handel ved at gøre det muligt for skattemyndighederne at overvåge markedet for vandpibetobak mere effektivt.   

Den skelnen mellem cigarer og cigarillos, der gøres i artikel 4, stk. 2, er baseret på produkternes fysiske karakteristika og hænger sammen med de eksisterende definitioner i EU-retten 34 . I artikel 6 skelnes der mellem vandpibetobak og anden røgtobak baseret på dens fysiske egenskaber og forbrugernes påtænkte anvendelse i tråd med EU-rettens eksisterende definitioner 35 .

Der indføres højere EU-minimumsafgiftssatser for forarbejdet tobak (cigaretter, cigarer, cigarillos, finskåren tobak til rulning af cigaretter, vandpibetobak, opvarmet tobak og anden røgtobak) (artikel 16 og 20).

For cigarer, cigarillos, anden røgtobak, vandpibetobak, opvarmet tobak og anden forarbejdet tobak foreslås der gradvise forøgelser af EU-minimumsafgiftssatserne for at udligne forskellen i forhold satserne for cigaretter og således opnå en progressiv konvergens mellem disse varer og mindske risikoen for substitution med andre produkter (artikel 20, stk. 2). Der påtænkes en fireårig overgangsperiode, hvor punktafgiften øges efter to år (artikel 20, stk. 4 og 5).

For at reducere afgiftsbetinget substitution og sikre retssikkerhed foreslås det at inkludere nye produkter i direktivets anvendelsesområde – væsker til e-cigaretter, anden forarbejdet tobak (skrå, snus), nikotinposer og andre nikotinprodukter (artikel 2) – baseret på medlemsstaternes nuværende praksis og deres forventninger. De fleste medlemsstater opkræver i dag punktafgift af opvarmede tobaksvarer og væsker til e-cigaretter.

Der indføres nye definitioner i artikel 7, 8, 9 og 10, og fastsættes nye EU-minimumspunktafgiftssatser i artikel 20 og 22. I henhold til artikel 28 vil Kommissionen revidere minimumspunktafgiftssatserne for opvarmet tobak, væsker til e-cigaretter, nikotinposer og andre nikotinvarer under hensyn til den lovgivningsmæssige udvikling og markedsudviklingen. Efter samme fremgangsmåde som for anden røgtobak påtænkes der for nikotinposer og andre nikotinvarer en fireårig overgangsperiode, hvor punktafgiften øges efter 2 år svarende til 50 % af minimumspunktafgiftssatserne (artikel 22, stk. 3 og 4).

I artikel 151 i akten vedrørende Østrigs, Finlands og Sveriges tiltrædelse indrømmes der en undtagelse for Sverige, på den betingelse at Sverige træffer alle fornødne foranstaltninger for at sikre, at der ikke markedsføres produkter i medlemsstaterne, for hvilke forbuddet er fuldt ud gældende. Eftersom tobaksvarer, som indtages oralt, ikke kan markedsføres lovligt i andre medlemsstater end Sverige 36 , er det derfor ikke påkrævet, jf. artikel 113 i TEUF, at harmonisere indirekte afgifter på sådanne produkter.

Som det fremgår af Kommissionens evalueringsrapport vækker den manglende kontrol af råtobak særlig bekymring, idet det kan dokumenteres, at det i stigende grad anvendes til ulovlig fremstilling af cigaretter inden for EU's grænser. Især manglen på en harmoniseret definition af råtobak blev af interessenterne set som en stor hindring for korrekt grænseoverskridende overvågning. 

Det foreslås at udvide direktivets anvendelsesområde til at omfatte råtobak (artikel 1) og indføre en EU-minimumspunktafgiftssats på nul (artikel 23). Dette vil gøre det muligt at anvende det horisontale direktivs krav vedrørende bevægelse og kontrol af punktafgiftspligtige varer. Samtidig vil det give medlemsstaterne fleksibilitet med hensyn til at fastsætte positive satser, alt efter hvilket omfang af skatteunddragelse de står over for. Det foreslås at anvende kravene vedrørende bevægelse og kontrol i første forarbejdningsled, når tobakken er blevet tørret. Bevægelser fra mark til gård eller til opsamlingssteder for høstet tobak vil ikke optræde under EMCS. Det betyder, at tobaksdyrkere og deres kollektive organisationer er undtaget fra at anvende EMCS under forudsætning af, at der ud over tørring ikke finder andre former for forarbejdning sted.

Tilpasning til Rådets direktiv (EU) 2020/262, hvori der fastsættes en generel ordning for punktafgifter: Artikel 26

I direktivets artikel 17, stk. 1, litra b), fastsættes en valgfri undtagelse for forarbejdet tobak, der destrueres under administrativt tilsyn. Det er imidlertid fastsat i artikel 6 og 45 i Rådets direktiv (EU) 2020/262, at der ikke er tale om overgang til forbrug i tilfælde af fuldstændig tilintetgørelse eller uigenkaldeligt tab, helt eller delvist, af punktafgiftspligtige varer efter en tilladelse til at tilintetgøre varerne fra medlemsstatens kompetente myndigheder (dvs. at der ikke er nogen punktafgiftspligt).

Fjernelse af forældede bestemmelser: Artikel 14, 16, 18 og 20

Undtagelserne for visse medlemsstater og omtalen af overgangsperioder vil udgå af direktivets artikel 14, 16, 18 og 20, fordi de er udløbet og derfor ikke længere er nødvendige.    

🡻 2011/64/EU (tilpasset)

⇨ nyt

2025/0580 (CNS)

Forslag til

RÅDETS DIREKTIV

om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak ⇨ og tobaksrelaterede produkter ⇦ (omarbejdning)

RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR —

under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde, særlig artikel 113,

under henvisning til forslag fra Europa-Kommissionen,

efter fremsendelse af udkast til lovgivningsmæssig retsakt til de nationale parlamenter,

under henvisning til udtalelse fra Europa-Parlamentet,

under henvisning til udtalelse fra Det Europæiske Økonomiske og Sociale Udvalg,

efter en særlig lovgivningsprocedure, og

ud fra følgende betragtninger:

⇩ nyt

(1)Der skal foretages en række ændringer af Rådets direktiv 2011/64/EU 37 . Direktivet bør af klarhedshensyn omarbejdes.

(2)Siden vedtagelsen af direktiv 2011/64/EU har tobaksmarkedet forandret sig markant. Nye produkter, der fungerer som erstatning for forarbejdet tobak og indeholder tobak eller nikotin, er blevet bragt i omsætning. Medlemsstaterne har som reaktion herpå indført forskellige nationale foranstaltninger over for sådanne erstatningsprodukter, som fordrejer konkurrencen og undergrave det indre markeds rette virkemåde. Af hensyn til en ensartet og rimelig beskatning bør disse erstatninger for forarbejdet tobak underlægges en harmoniseret punktafgiftsstruktur og harmoniserede minimumspunktafgiftssatser i Unionen. Dette direktiv bør ikke harmonisere beskatningsreglerne for tobak, som indtages oralt, idet det er forbudt at markedsføre denne type, jf. artikel 17 i Europa-Parlamentets og Rådet direktiv 2014/40/EU. Af klarhedshensyn bør nærværende direktiv ikke harmonisere beskatningsreglerne for tobak, som indtages oralt, der markedsføres i en medlemsstat i overensstemmelse med artikel 151 i akten vedrørende Østrigs, Finlands og Sveriges tiltrædelse. 

🡻 2011/64/EU betragtning 1 (tilpasset)

Rådets direktiv 92/79/EØF af 19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse af cigaretafgifterne, 92/80/EØF af 19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse af afgifterne på andre former for forarbejdet tobak end cigaretter og 95/59/EF af 27. november 1995 om forbrugsbeskatning af forarbejdet tobak bortset fra omsætningsafgift er blevet ændret væsentligt ved flere lejligheder. Direktiverne bør af klarheds- og rationaliseringshensyn kodificeres og samles i én enkelt retsakt.

🡻 2011/64/EU betragtning 2 (tilpasset)

⇨ nyt

(3)⌦ Det er nødvendigt at sikre, at ⌫ Unionens afgiftslovgivning for så vidt angår tobaksvarer ⇨ og tobaksrelaterede produkter⇦ ⌦ fortsat sikrer ⌫ skal sikre et velfungerende indre marked og samtidig et højt ⌦ folkesundhedsbeskyttelsesniveau ⌫ sundhedsbeskyttelsesniveau, jf. artikel 168 i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde, og under hensyntagen til at det tages i betragtning, at tobaksvarer ⇨ og tobaksrelaterede produkter ⇦ kan forårsage alvorlige sundhedsskader, ⇨ at der i den europæiske kræfthandlingsplan 38 er fastsat et mål om et tobaksfrit Europa, ⇦ og at Unionen er part i Verdenssundhedsorganisationens rammekonvention om tobakskontrol. Der bør tages højde for situationen for hver af de forskellige sorter forarbejdet tobak. ⇨ For at nå dette dobbelte mål bør EU og medlemsstaterne øge deres bestræbelser på at bekæmpe ulovlig handel med tobak, især ulovlig import af tobak og relaterede produkter fra tredjelande 39 . Nye produkter (væsker til e-cigaretter, andre forarbejdede tobaksvarer, nikotinposer og andre nikotinprodukter) bliver stadig mere populære, især blandt de unge, og udover disse produkters iboende folkesundhedsmæssige risiko kan de potentielt også være en ny indgang til konventionel rygning. ⇦

🡻 2011/64/EU betragtning 3 (tilpasset)

⇨ nyt

(4)Et af formålene med traktaten om Den Europæiske Union er at opretholde en økonomisk union, som har de samme kendetegn som et internt marked, inden for hvilken der er en sund konkurrence. Med hensyn til forarbejdet tobak ⇨ og tobaksrelaterede produkter ⇦ forudsætter gennemførelsen af dette mål, at medlemsstaternes forbrugsafgifter på varer fra denne ⌦ den relevante ⌫ sektor ikke fordrejer konkurrencen og ikke hindrer den frie bevægelighed inden for Unionen.

⇩ nyt

(5)Det bør sikres, at der indføres en definition af tobak og tobaksrelaterede produkter med henblik på dette direktiv, uden at dette berører definitionen af sådanne produkter med henblik på regulering af fremstillingen, frembydningen og salget af sådanne produkter i EU.

🡻 2011/64/EU betragtning 4 (tilpasset)

⇨ nyt

(6)De mange sorter ⌦ former for ⌫ forarbejdet tobak ⇨ og tobaksrelaterede produkter ⇦, der adskiller sig fra hinanden ved deres kendetegn og forskellige anvendelsesformål, bør defineres.

🡻 2011/64/EU betragtning 6 (tilpasset)

(7)Tobaksruller, der kan ryges, som de er, efter en simpel, manuel behandling, bør også betragtes som cigaretter, således at disse varer pålægges ens afgifter.

🡻 2011/64/EU betragtning 5 (tilpasset)

⇨ nyt

(8)Der bør indføres en sondring mellem finskåren tobak til rulning af cigaretter, og anden røgtobak ⇨ , vandpibetobak og opvarmet tobak for at øge retssikkerheden og bekæmpe bedrageri. Der bør ligeledes foretages en sondring mellem cigarer og cigarillos for at sikre retlig sammenhæng og gøre det muligt for medlemsstaterne om nødvendigt at tilpasse deres beskatningsordninger for at undgå afgiftsbetinget substitution ⇦.

🡻 2011/64/EU betragtning 8 (tilpasset)

⇨ nyt

(9)Af hensyn til en ensartet og rimelig opkrævning af afgifter bør en definition af cigaretter, cigarer, og cigarillos⇨ , finskåren tobak til rulning af cigaretter, ⇦ og anden røgtobak⇨ , vandpibetobak, opvarmet tobak og anden forarbejdet tobak ⇦ fastlægges, således at tobaksruller, som i forhold til deres længde kan betragtes som to eller flere cigaretter, i punktafgiftsøjemed behandles som to eller flere cigaretter, at en cigartype, som på mange punkter ligner en cigaret, i punktafgiftsøjemed behandles som en cigaret ⇨ at cigarer af en vægt på højst 3 g hver behandles som cigarillos, ⇦ at røgtobak, som på mange punkter ligner finskåren tobak til rulning af cigaretter, i punktafgiftsøjemed behandles som finskåren tobak, ⇨ at tobak, som kan bruges i en vandpibe, behandles som vandpibetobak, at tobak, som opvarmes eller på anden vis aktiveres ved kemisk reaktion, behandles som opvarmet tobak, at anden tobak, som er forarbejdet og bestemt til konsum, behandles som anden forarbejdet tobak, ⇦ og at tobaksaffald defineres præcist. I lyset af de økonomiske vanskeligheder, som en omgående gennemførelse ville kunne medføre for de berørte tyske og ungarske virksomheder, bør Tyskland og Ungarn bemyndiges til at udsætte anvendelsen af definitionen af cigarer og cigarillos indtil den 1. januar 2015.

⇩ nyt

(10)Tobaksrelaterede produkter fungerer ofte som erstatning for forarbejdede tobaksvarer ved at lette indtagelsen af nikotin i den menneskelige krop. Af hensyn til en ensartet og rimelig beskatning bør der fastsættes en definition af væsker til elektroniske cigaretter, nikotinposer og andre nikotinprodukter.

🡻 2011/64/EU betragtning 7

⇨ nyt

(11)Begrebet fabrikant bør defineres som den fysiske eller juridiske person, der reelt fremstiller tobaksvarerne ⇨ forarbejdet tobak og tobaksrelaterede produkter, eller der får udformet eller fremstillet et sådant produkt, og som markedsfører det pågældende produkt under sit navn eller varemærke ⇦ og fastsætter den maksimale detailsalgspris for de enkelte medlemsstater, hvori de pågældende produkter skal overgå til frit forbrug.

🡻 2011/64/EU betragtning 13

⇨ nyt

(12)Med henblik på det indre markeds funktion er det nødvendigt at fastsætte minimumspunktafgifter for alle former for forarbejdet tobak ⇨ og tobaksrelaterede produkter. Der bør fastsættes forskellige minimumspunktafgiftssatser for hver kategori af tobak og tobaksrelateret produkt for at afspejle forskellene i produktegenskaber og hvordan de anvendes ⇦.

⇩ nyt

(13)For at undgå, at EU-minimumspunktafgiftssatsen for hver produktkategori forældes med tiden, bør den ajourføres hvert tredje år på baggrund af ændringer i Unionens harmoniserede forbrugerprisindeks som offentliggjort af Eurostat.

(14)For at sikre, at virkningerne fordeles ligeligt mellem medlemsstaterne, skal medlemsstaternes økonomiske situation tages i betragtning ved at tilpasse EU-minimumspunktafgiftssatserne i forhold til hver medlemsstats prisniveauindeks som offentliggjort af Eurostat. En sådan tilpasning bør revideres hvert tredje år.

🡻 2011/64/EU betragtning 11 (tilpasset)

(15)Punktafgiftsstrukturen for cigaretter skal ⌦ bør ⌫, ud over et specifikt element fastsat pr. vareenhed, omfatte et proportionalt element, som baseres på detailsalgsprisen inklusive alle afgifter. Da omsætningsafgiften på cigaretter har samme virkning som en værdipunktafgift, bør denne tages i betragtning ved fastsættelsen af forholdet mellem punktafgiftens specifikke element og det samlede afgiftsbeløb.

🡻 2011/64/EU betragtning 12

(16)Med forbehold af den blandede afgiftsstruktur og den maksimale procentsats af det specifikke element i det samlede afgiftsbeløb skal medlemsstaterne tildeles effektive midler til at lægge specifikke punktafgifter eller minimumspunktafgifter på cigaretter for at sikre, at mindst en bestemt minimumsafgift opkræves i hele Unionen.

🡻 2011/64/EU betragtning 14 (tilpasset)

(17)Med hensyn til cigaretter bør der sikres neutrale konkurrencevilkår for producenterne ⌦ fabrikanterne ⌫ , opdelingen af tobaksmarkederne bør reduceres og sundhedsmålene fremhæves. En prisrelateret minimumsafgift bør således fastsættes med udgangspunkt i den vejede gennemsnitlige detailsalgspris, og en specifik minimumsafgift bør finde anvendelse for alle cigaretter. Af samme årsag bør den vejede gennemsnitlige detailsalgspris også anvendes som udgangspunkt for måling af betydningen af specifikke punktafgifters andel af det samlede afgiftsbeløb.

🡻 2011/64/EU betragtning 16 (tilpasset)

⇨ nyt

(18)En sådan ⇨ En vis grad af ⇦ konvergens ville også bidrage til at sikre et højt sundhedsbeskyttelsesniveau. Afgiftsniveauet er et vigtigt aspekt i forhold til prisen på tobaksvarer ⇨ tobak og tobaksrelaterede produkter ⇦ og påvirker følgelig forbrugernes ⌦ forbrugsvaner ⌫ rygevaner. Bedrageri og smugling undergraver de afgiftsregulerede prisniveauer navnlig for cigaretter og finskåren tobak til rulning af cigaretter og bringer derved målene for tobakskontrol og sundhedsbeskyttelse i fare.

🡻 2011/64/EU betragtning 20 (tilpasset)

⇨ nyt

(19)⇨ I betragtning af landets særlige strukturelle sociale og økonomiske situation bør ⇦ Portugal bør gives mulighed for at anvende en reduceret sats for så vidt angår cigaretter, der forbruges i de mest afsidesliggende regioner i Azorerne og Madeira.

🡻 2011/64/EU betragtning 22 (tilpasset)

For ikke at skade den økonomiske og sociale balance på Korsika er det nødvendigt og berettiget at give en dispensation indtil den 31. december 2015, i medfør af hvilken Frankrig kan anvende en punktafgiftssats, som er lavere end den nationale punktafgiftssats, for cigaretter og andre former for forarbejdet tobak, der overgår til frit forbrug på øen. Afgifterne på forarbejdet tobak, der overgår til frit forbrug på Korsika, bør senest på denne dato være fuldstændigt tilpasset de på det franske fastland gældende afgifter, men der bør ske en trinvis forhøjelse af den på Korsika gældende punktafgift på cigaretter for at undgå en alt for voldsom overgang til de på fastlandet gældende afgifter.

🡻 2011/64/EU betragtning 17 (tilpasset)

⇨ nyt

(20)Med henblik på andre varer end cigaretter bør der gælde en ensartet afgiftsincidens for alle varer, der tilhører samme kategori forarbejdet tobak ⇨ og tobaksrelaterede produkter ⇦. Med henblik på det indre markeds funktion er det mest hensigtsmæssigt at fastsætte en samlet minimumspunktafgift udtrykt som procentsats, eller i beløb pr. kg eller pr. stk. ⇨ eller som et beløb pr. milliliter ⇦.

🡻 2011/64/EU betragtning 15

⇨ nyt

(21)Med hensyn til pris- og punktafgiftsniveauerne navnlig i forhold til cigaretter, som er langt den største kategori af tobaksvarer, og i forhold til finskåren tobak til rulning af cigaretter er der stadig væsentlige forskelle mellem medlemsstaterne, som kan forstyrre det indre markeds funktion. En vis grad af konvergens mellem afgiftsniveauerne i medlemsstaterne ville være med til at nedbringe omfanget af bedrageri og smugling inden for Unionen.

🡻 2011/64/EU betragtning 18

(22)Med hensyn til finskåren tobak til rulning af cigaretter bør en prisrelateret minimumsafgift i Unionen udtrykkes på en sådan måde, at der opnås tilsvarende virkninger som på cigaretområdet, og tage udgangspunkt i den vejede gennemsnitlige detailsalgspris.

🡻 2011/64/EU betragtning 19

⇨ nyt

(23)Det er nødvendigt, at der sker en tilnærmelse af minimumsniveauerne for finskåren tobak til rulning af cigaretter i forhold til minimumsafgiftsniveauerne for cigaretter, så der tages større hensyn til graden af konkurrence mellem de to produkter, som afspejles i observerede forbrugsmønstre, samt deres lige store skadevirkning. ⇨ På samme måde er formålet med forøgelsen af EU-minimumspunktafgiftssatsen på cigarer, cigarillos og anden røgtobak at reducere forskellen i forhold til satsen for cigaretter med henblik på at opnå en progressiv konvergens mellem disse produkter og mindske risikoen for substitution med andre produkter ⇦.

⇩ nyt

(24)For så vidt angår vandpibetobak bør det være muligt for medlemsstaterne at fastsætte et lavere minimumsafgiftsniveau end for anden røgtobak for at tage højde for de særlige karakteristika ved markedet for vandpibetobak.

(25)For at favne de mange forskellige nuværende formater af opvarmet tobak og foregribe fremtidige formater er det med henblik på det indre markeds rette virkemåde mest hensigtsmæssigt at fastsætte en samlet minimumspunktafgift udtrykt som en procentsats eller et beløb pr. kg eller pr. stk. Den samlede minimumspunktafgift bør derfor udtrykkes som et beløb pr. kilogram eller et beløb pr. stk. afhængigt af den pågældende type opvarmet tobaksvare.

(26)For at have neutrale konkurrencevilkår i tobakssektoren er det ligeledes nødvendigt at fastsætte minimumsafgiftsniveauer for vandpibetobak, opvarmet tobak, anden forarbejdet tobak og tobaksrelaterede produkter, der ud fra et skattemæssigt synspunkt kan betragtes som substitutter for tobaksvarer.

(27)Hvad angår væsker til elektroniske cigaretter bør alle sådanne væsker være underlagt et minimumsafgiftsniveau med højere satser for væsker med en nikotinkoncentration på over 15 mg/ml med henblik på at afspejle de mange forskellige produkter og forhindre skatteunddragelse via "gør det selv"-blandinger.

🡻 2011/64/EU betragtning 9

⇨ nyt

(28)For så vidt angår punktafgifter, bør strukturharmoniseringen navnlig have den virkning, at konkurrencen for de forskellige kategorier af forarbejdet tobak ⇨ og tobaksrelaterede produkter ⇦, som tilhører den samme gruppe, ikke fordrejes som følge af opkrævning af afgifter, og at medlemsstaternes nationale markeder åbnes.

🡻 2011/64/EU betragtning 21 (tilpasset)

⇨ nyt

(29)Overgangsperioder ⇨ på fire år for cigarer, cigarillos, vandpibetobak, opvarmet tobak, anden røgtobak, anden forarbejdet tobak, nikotinposer og andre nikotinprodukter med en punktafgiftsstigning efter to år ⇦ bør ⌦ fastsættes for at ⌫ gøre det muligt for medlemsstaterne at foretage en smidig tilpasning til niveauerne for den samlede punktafgift, hvorved eventuelle bivirkninger begrænses.

⇩ nyt

(30)For at forhindre, at råtobak anvendes til ulovlig fremstilling, og deraf følgende skatteunddragelse, bør råtobak pålægges punktafgift. Det er derfor nødvendigt at definere råtobak. Fastsættelse af en minimumspunktafgiftssats på nul for råtobak står i et rimeligt forhold til målsætningen om at bekæmpe skatteunddragelse og -svig og undgå dobbeltbeskatning.

🡻 2011/64/EU betragtning 10

⇨ nyt

(31)Af konkurrencehensyn skal der være fri prisdannelse for alle grupper af forarbejdet tobak ⇨ og tobaksrelaterede produkter. Fabrikanter, deres repræsentanter eller befuldmægtigede i Unionen bør derfor frit kunne fastsætte de maksimale detailsalgspriser for hver enkelt af de medlemsstater, hvori de pågældende produkter skal overgå til frit forbrug. ⇦

🡻 2011/64/EU betragtning 23 (tilpasset)

⇨ nyt

(32)De fleste medlemsstater ⇨ Medlemsstaterne bør kunne ⇦ afgiftsfritager afgiftsfritage eller tilbagebetaler refundere punktafgifter for visse former for forarbejdet tobak ⇨ og tobaksrelaterede produkter ⇦, afhængig af deres anvendelse; fritagelserne eller tilbagebetalingerne i forbindelse med særlige anvendelser bør fastsættes i dette direktiv.

⇩ nyt

(33)Med henblik på at vurdere dette direktivs virkemåde bør Kommissionen regelmæssigt forelægge rapporter for Europa-Parlamentet og Rådet om direktivets anvendelse, hvor navnlig afgiftsniveauer under hensyn til det indre markeds rette virkemåde, folkesundheden, punktafgiftssatsernes reelle værdi og forskellen mellem skyldige og inddrevne punktafgifter undersøges.

(34)Af hensyn til juridisk klarhed og gennemsigtighed bør beføjelsen til at vedtage retsakter, jf. artikel 290 i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde, delegeres til Kommissionen med henblik på at ændre Unionens minimumssatser som fastsat i dette direktiv, så de afspejler ændringer i det harmoniserede forbrugerprisindeks. Det er navnlig vigtigt, at Kommissionen gennemfører relevante høringer under sit forberedende arbejde, herunder på ekspertniveau, og at disse høringer gennemføres i overensstemmelse med principperne i den interinstitutionelle aftale af 13. april 2016 om bedre lovgivning 40 . For at sikre lige deltagelse i forberedelsen af delegerede retsakter modtager Rådet navnlig alle dokumenter på samme tid som medlemsstaternes eksperter, og deres eksperter har systematisk adgang til møder i Kommissionens ekspertgrupper, der beskæftiger sig med forberedelse af delegerede retsakter.

(35)For at sikre ensartede betingelser for gennemførelsen af medlemsstaternes forpligtelse til at fremlægge oplysninger bør Kommissionen tillægges gennemførelsesbeføjelser med henblik på at udarbejde en liste over de statistiske data, som medlemsstaterne skal fremsende til brug i Kommissionens rapport om anvendelsen af dette direktiv. Disse beføjelser bør udøves i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 182/2011 41 .

(36)Minimumsniveauerne for nye tobaksvarer og nikotinprodukter bør fastsættes med det formål at nedbringe afgiftsforskellene under hensyn til den aktuelle og fremtidige markedsudvikling. Kommissionen bør revidere dette direktiv, idet den tager hensyn til den fremtidige revision af direktiv 2014/40/EU (tobaksvaredirektivet) såvel som til den mulige ligestilling af beskatningsniveauer for forskellige produktkategorier gennem en forøgelse af minimumsafgiftsniveauet for opvarmet tobak og tobaksrelaterede produkter, jf. henholdsvis artikel 20, stk. 2, litra f), og artikel 22.

(37)Forpligtelsen til at gennemføre nærværende direktiv i national ret bør kun omfatte de bestemmelser, hvori der er foretaget indholdsmæssige ændringer i forhold til de tidligere direktiver. Forpligtelsen til at gennemføre de bestemmelser, der er uændrede, følger af de tidligere direktiver.

🡻 2011/64/EU betragtning 24

Der bør indføres en fremgangsmåde, hvorefter de i dette direktiv fastsatte satser eller beløb regelmæssigt kan tages op til revision på grundlag af en rapport fra Kommissionen, hvori der tages hensyn til alle relevante faktorer.

🡻 2011/64/EU betragtning 25 (tilpasset)

(38)Nærværende direktiv bør ikke berøre medlemsstaternes forpligtelser med hensyn til de i bilag I, del B, ⌦ i direktiv 2011/64/EU ⌫ angivne frister for gennemførelse i national ret og ⌦ datoerne for ⌫ anvendelse af direktiverne — 

🡻 2011/64/EU

⇨ nyt

VEDTAGET DETTE DIREKTIV:

KAPITEL 1

FORMÅL

Artikel 1

1.    Dette direktiv fastsætter de almindelige principper for harmoniseringen af strukturen og satserne for de punktafgifter, som medlemsstaterne pålægger ⇨ råtobak, ⇦ forarbejdet tobak⇨ , og tobaksrelaterede produkter ⇦.

⇩ nyt

2.    Dette direktiv finder ikke anvendelse på tobak, som indtages oralt, der markedsføres i en medlemsstat i overensstemmelse med artikel 151 i akten vedrørende Østrigs, Finlands og Sveriges tiltrædelse.

🡻 2011/64/EU (tilpasset)

KAPITEL 2

DEFINITIONER

Artikel 2

1.    I dette direktiv forstås ved "forarbejdet tobak":

a)cigaretter

b)cigarer

c)og cigarillos

dc)røgtobak:

i)finskåren tobak til rulning af cigaretter

ii)anden røgtobak.

⇩ nyt

e)vandpibetobak

f)opvarmet tobak

g)anden forarbejdet tobak.

2.I dette direktiv forstås ved "tobaksrelaterede produkter":

a)væsker til elektroniske cigaretter

b)nikotinposer

c)andre nikotinprodukter.

3.I dette direktiv forstås ved "råtobak" enhver form for høstet tobak, der er tørret, og som ikke er forarbejdet tobak som defineret i artikel 3 til 8.

4.I dette direktiv forstås ved "nikotin" enhver form for nikotin, herunder syntetisk nikotin og analoge stoffer.

🡻 2011/64/EU (tilpasset)

⇨ nyt

2.    Produkter, som helt eller delvis består af andre stoffer end tobak, men som opfylder de øvrige kriterier i artikel 3 eller artikel 5, stk. 1, ligestilles med cigaretter og røgtobak.

4. Uanset første afsnit betragtes Pprodukter uden indhold af tobak betragtes ikke som forarbejdet tobak ⇨ eller tobaksrelaterede produkter ⇦, hvis de udelukkende benyttes til medicinske formål.

53.    Med forbehold af de EU-forskrifter der allerede er vedtaget, foregriber definitionerne i stk. 2 i denne artikel og artikel 3, 4 og 5 ⇨ til 11 ⇦ ikke fastlæggelsen af, hvilke systemer eller hvilket afgiftsniveau der skal anvendes på de forskellige varegrupper, som nævnes deri.

Artikel 3

1.    I dette direktiv forstås ved "cigaretter":

a)tobaksruller, der kan ryges, som de er, og som ikke er cigarer eller cigarillos efter artikel 4, stk. 1

b)tobaksruller, der ved en simpel, ikke-industriel behandling skydes ind i cigaretpapirhylstre

c)tobaksruller, der ved en simpel, ikke-industriel behandling omvikles med cigaretpapirblade.

2.    I punktafgiftsøjemed betragtes en af de i stk. 1 omhandlede tobaksruller som to cigaretter, hvis den uden filter og mundstykke har en længde over 8 cm, men højst 11 cm, som tre cigaretter, hvis den uden filter og mundstykke har en længde over 11 cm, men højst 14 cm, og så fremdeles.

⌦ 3.    Produkter, som helt eller delvis består af andre stoffer end tobak, men som i øvrigt hører under definitionen i stk. 1, ligestilles med cigaretter. ⌫ 

Artikel 4

1.    I dette direktiv forstås følgende ved cigarer eller cigarillos følgende, hvis de kan være og i betragtning af deres egenskaber og forbrugernes almindelige forventninger udelukkende er bestemt til at ryges, som de er:

a)tobaksruller, som er forsynet med et dæksblad af naturtobak ⇨ , der dækker produktet helt, eventuelt også filteret, men uden yderligere lag, som delvist dækker dæksbladet; i tilfælde af cigarer med mundstykke må dæksbladet ikke dække mundstykket ⇦

b)tobaksruller, som er fyldt med en reven blanding og er forsynet med et dæksblad af normal cigarfarve af rekonstitueret tobak, der dækker produktet helt, eventuelt også filteret, men ikke mundstykket i tilfælde af cigarer med mundstykke, når deres stykvægt uden filter og mundstykke er mindst 2,3 g og højst 10 g, og deres omkreds er 34 mm eller derover i mindst en tredjedel af deres længde.

⇩ nyt

2.     Cigarillos er cigarer med en stykvægt på højst 3 g.

🡻 2011/64/EU (tilpasset)

2. Uanset stk. 1 kan Tyskland og Ungarn indtil den 31. december 2014 fortsætte med at anvende følgende afsnit.

Følgende betragtes som cigarer eller cigarillos, hvis de kan ryges, som de er:

a)tobaksruller, som udelukkende består af naturtobak

b)tobaksruller, som er forsynet med et dæksblad af naturtobak

c)tobaksruller, som er fyldt med en reven blanding og er forsynet med et dæksblad af normal cigarfarve, der dækker produktet helt, eventuelt også filteret, men ikke i tilfælde af cigarer med mundstykke, hvor mundstykke og et omblad begge er af rekonstitueret tobak, når deres stykvægt uden filter eller mundstykke er mindst 1,2 g, og deres dæksblad er fæstnet i spiralform med en spids vinkel på mindst 30o i forhold til cigarens længdeaksel

d)tobaksruller, som er fyldt med en reven blanding og er forsynet med et dæksblad af normal cigarfarve af rekonstitueret tobak, der dækker produktet helt, eventuelt også filteret, men ikke mundstykket i tilfælde af cigarer med mundstykke, når deres stykvægt uden filter og mundstykke er mindst 2,3 g, og deres omkreds er 34 mm eller derover i mindst en tredjedel af deres længde.

3.    Produkter, som delvis består af andre stoffer end tobak, men som ⌦ i øvrigt hører under definitionen ⌫ opfylder de øvrige kriterier i stk. 1, ligestilles med cigarer og ⌦ eller ⌫ cigarillos.

Artikel 5

1.    I dette direktiv forstås ved "røgtobak":

a)tobak, der er skåret, revet, spundet eller udpresset i plader, og som kan ryges uden yderligere industriel forarbejdning

b)tobaksaffald, der er pakket med henblik på detailsalg, som ikke henhører under artikel 3 og artikel 4, stk. 1, og som kan ryges. I forbindelse med denne artikel forstås ved "tobaksaffald" rester af tobaksblade samt biprodukter, der hidrører fra tobaksforarbejdning eller fremstilling af tobaksvarer.

2.    ⌦ Røgtobak betragtes som ⌫ Som finskåret tobak til rulning af cigaretter  betragtes røgtobak, hvis mere end 25 vægtprocent af tobakspartiklerne har en snitbredde på mindre end 1,5 mm.

Desuden kan medlemsstaterne ⌦ betragte røgtobak ⌫ som finskåren tobak til rulning af cigaretter betragte røgtobak, hvis mere end 25 vægtprocent af tobakspartiklerne har en snitbredde på over 1,5 mm eller derover, og hvis den er solgt eller bestemt til at blive solgt til rulning af cigaretter.

⌦ 3.    Produkter, som helt eller delvis består af andre stoffer end tobak, men som i øvrigt hører under definitionen i stk. 1, ligestilles med røgtobak. ⌫

⇩ nyt

Artikel 6

1.    I dette direktiv forstås ved "vandpibetobak" tobak, som kan bruges i en vandpibe til at frembringe emissioner, der passerer gennem en væske, før de inhaleres af brugerne.

2.    Produkter, som helt eller delvis består af andre stoffer end tobak, men som i øvrigt hører under definitionen i stk. 1, ligestilles med vandpibetobak.

3.    Produkter henhørende under definitionerne i både stk. 1 og 2 i denne artikel og i artikel 5, der både kan anvendes i vandpiber som vandpibetobak og som røgtobak, ligestilles med røgtobak.

4.    Produkter henhørende under definitionerne i både stk. 1 og 2 i denne artikel og i artikel 7, der både kan anvendes i vandpiber som vandpibetobak og som opvarmet tobak, ligestilles med opvarmet tobak.

Artikel 7

1.    I dette direktiv forstås ved "opvarmet tobak" tobak, som opvarmes eller på anden vis aktiveres ved en kemisk reaktion eller på en anden måde for at frembringe en emission indeholdende nikotin og andre kemikalier, som inhaleres af brugerne, undtagen via vandpibe som omhandlet i artikel 6, stk. 1.

2.    Produkter, som helt eller delvis består af andre stoffer end tobak, men som i øvrigt hører under definitionen i stk. 1, med undtagelse af væsker til elektroniske cigaretter som defineret i artikel 9, stk. 1, ligestilles med opvarmet tobak.

3.    Produkter henhørende under definitionerne i både denne artikels stk. 1 og i artikel 3 ligestilles med cigaretter.

4.    Produkter henhørende under definitionerne i både denne artikels stk. 1 og i artikel 4 ligestilles med cigarer og cigarillos.

5.    Produkter henhørende under definitionerne i både denne artikels stk. 1 og i artikel 5 ligestilles med røgtobak.

Artikel 8

1.    I dette direktiv forstås ved "anden forarbejdet tobak" produkter indeholdende tobak, som er forarbejdet og bestemt til konsum, med undtagelse af cigaretter, cigarer, cigarillos, røgtobak, vandpibetobak og opvarmet tobak.

2.    Et produkt indeholdende tobak betragtes som forarbejdet og bestemt til konsum, hvis det ved simpel, ikkeindustriel behandling kan levere nikotin med henblik på indtagelse i den menneskelige krop eller lette en sådan indtagelse.

Artikel 9

1.    I dette direktiv forstås ved "væsker til elektroniske cigaretter" en af følgende:

a)væsker indeholdende nikotin, som kan anvendes i elektroniske cigaretter eller lignende dampanordninger eller til genopfyldning af elektroniske cigaretter

b)væsker uden nikotin beregnet til brug i elektroniske cigaretter eller lignende dampanordninger eller til genopfyldning af elektroniske cigaretter.

2.    I dette direktiv forstås ved "elektroniske cigaretter" et produkt, som kan anvendes til at indtage damp via et mundstykke, eller dele af et sådant produkt, herunder en patron, en tank eller en anordning uden patron eller tank, som kan være til engangsbrug eller genopfyldelig ved hjælp af en genopfyldningsbeholder og en tank eller genlades med engangspatroner.

Artikel 10

1.    I dette direktiv forstås ved "nikotinposer" produkter indeholdende nikotin beregnet til oral indtagelse, der er blandet med plantefibre eller et tilsvarende substrat, som frembydes i portionsbreve eller porøse breve eller i et tilsvarende format, og som ikke indeholder tobak.

2.    I dette direktiv forstås ved "andre nikotinprodukter" produkter bestemt til konsum indeholdende nikotin og ikke tobak, som kan bruges til indtagelse af nikotin i den menneskelige krop, og som ikke er nikotinposer som defineret i denne artikels stk. 1 eller væsker til elektroniske cigaretter som defineret i artikel 9, stk. 1.

🡻 2011/64/EU

⇨ nyt

Artikel 11 6

Som fabrikant betragtes enhver fysisk eller juridisk person etableret i Unionen, der forarbejder tobak til tobaksvarer med henblik på detailsalg ⇨ fremstiller et produkt eller får et sådant produkt udformet og fremstillet og markedsfører dette produkt under sit eget navn eller varemærke ⇦.

⇩ nyt

Kapitel 3

BEREGNING AF PUNKTAFGIFTEN PÅ FORARBEJDET TOBAK OG TOBAKSRELATEREDE PRODUKTER

Artikel 12

1.    Hver medlemsstat sikrer, at den kumulative værdi af specifikke afgifter eller værdiafgifter eller begge, eksklusive moms, ("samlet punktafgift") på forarbejdet tobak og tobaksrelaterede produkter overholder de minimumsafgiftsniveauer, som er fastsat i artikel 16, artikel 20, stk. 2, og artikel 22, stk. 2. De minimumsafgiftsniveauer, der gælder i medlemsstaterne for forarbejdet tobak og tobaksrelaterede produkter som fastsat i artikel 16, artikel 20, stk. 2, og artikel 22, stk. 2, 3 og 4, tilpasses hvert tredje år i overensstemmelse med nærværende artikels stk. 2 og 3.

2.    Den EU-sats, der bruges til at bestemme et produkts minimumsafgiftsniveau som fastsat i artikel 16, artikel 20, stk. 2, og artikel 22, stk. 2, tilpasses ved at øge eller reducere grundbeløbet i euro med den procentvise ændring i de forudgående tre kalenderår af det samlede årlige EU-gennemsnit for det harmoniserede forbrugerprisindeks som offentliggjort af Eurostat.

3.    Den del af minimumssatsen i en medlemsstat, der er udtrykt som et beløb enten pr. kilogram, pr. milliliter eller pr. antal stykker, er summen af en tredjedel af EU-satsen for den tilsvarende kategori ganget med prisniveauindekset divideret med et hundrede plus to tredjedele af EU-satsen for den tilsvarende kategori. Ved prisniveauindeks forstås det indeks, der offentliggøres af Eurostat og udtrykker prisniveauet i en given medlemsstat for det faktiske individuelle forbrug i forhold til det vejede EU-gennemsnit. Medlemsstaterne anvender prisniveauindekset for det år, der går forud for tilpasningsåret.

4.    Fra den 1. januar 2031 sikrer hver medlemsstat, at den samlede punktafgift på forarbejdet tobak og tobaksrelaterede produkter overholder de minimumsafgiftsniveauer, der er fastsat i artikel 16, artikel 20, stk. 2, og artikel 22, stk. 2, og tilpasses i overensstemmelse med nærværende artikels stk. 2 og 3 fra den første dag i det år, der følger efter tilpasningsåret.

5.    Kommissionen tillægges beføjelse til at vedtage delegerede retsakter i overensstemmelse med artikel 31 med henblik på at ændre de EU-minimumsafgiftssatser, der er fastsat i artikel 16, artikel 20, stk. 2 og artikel 22, stk. 2, således at de afspejler den tilpasning, der er foretaget i overensstemmelse med nærværende artikels stk. 2.

6.    Denne artikels stk. 1-5 finder ikke anvendelse på de overgangsperioder, der er fastsat i artikel 20, stk. 4 og 5, og artikel 22, stk. 3 og 4.

🡻 2011/64/EU (tilpasset)

⇨ nyt

⇨ ny

KAPITEL 43

BESTEMMELSER FOR CIGARETTER

Artikel 13 7

1.    Cigaretter forarbejdet ⌦ fremstillet ⌫ inden for Unionen og cigaretter indført fra tredjelande pålægges i hver medlemsstat en værdipunktafgift, som udregnes efter den maksimale detailsalgspris inklusive told, såvel som en specifik punktafgift udregnet efter produktenhed.

Uanset første afsnit kan Mmedlemsstaterne kan holde toldafgifter uden for beregningsgrundlaget for den værdipunktafgift, der opkræves på cigaretter.

2.    Satsen for den værdipunktafgift og beløbet for den specifikke punktafgift skal være den samme for alle cigaretter.

3.    I strukturharmoniseringens slutfase gennemføres der i alle medlemsstaterne for cigaretter det samme forhold mellem den specifikke punktafgift og summen af den værdipunktafgift og omsætningsafgiften, således at skalaen af detailsalgspriser på rette måde afspejler forskellen i de priser, hvortil fabrikanterne afsætter varen.

4.    Punktafgiften for cigaretter kan om nødvendigt omfatte en minimumsafgift, såfremt den blandede afgiftsstruktur og båndet for punktafgiftens specifikke element, som fastsat ⌦ omhandlet ⌫ i artikel 148, overholdes strengt.

Artikel 14 8

1.    ⌦ Andelen af ⌫ Ddet specifikke punktafgiftsbeløb ⌦ i det samlede afgiftsbeløb ⌫ for cigaretter fastlægges i forhold til den vejede gennemsnitlige detailsalgspris.

2.    Den vejede gennemsnitlige detailsalgspris beregnes i forhold til den samlede værdi af alle de cigaretter, der overgår til frit forbrug, på grundlag af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter divideret med den samlede mængde af cigaretter, der overgår til frit forbrug. Den fastsættes senest den 1. marts hvert år på grundlag af data vedrørende alle cigaretter, der er overgået til frit forbrug det foregående kalenderår.

3.    Indtil den 31. december 2013 må det specifikke element i punktafgiften ikke være under 5 % eller over 76,5 % af det samlede afgiftsbeløb, der fremkommer ved sammenlægning af følgende:

a)den specifikke punktafgift

b)den værdipunktafgift og den moms, der opkræves af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris.

34.    Fra den 1. januar 2014 må Ddet specifikke element i punktafgiften på cigaretter må ikke være under 7,5 % eller over 76,5 % af det samlede afgiftsbeløb, der fremkommer ved sammenlægning af følgende:

a)den specifikke punktafgift

b)den værdipunktafgift og den moms, der opkræves af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris.

45.    Som undtagelse fra stk. 3 og 4 kan en medlemsstat, Nnår der i den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for cigaretter i denne en medlemsstat indtræffer en ændring, der bevirker, at punktafgiftens specifikke element udtrykt som en procentdel af det samlede afgiftsbeløb falder til under en procentsats på 5 % eller 7,5 %, alt efter tilfældet, eller stiger til over en procentsats på 76,5 % af det samlede afgiftsbeløb, kan denne medlemsstat undlade at tilpasse det specifikke punktafgiftsbeløb indtil senest den 1. januar i det andet år efter det år, hvor ændringen fandt sted.

56.    Medlemsstaterne kan opkræve en minimumspunktafgift på cigaretter, jf. dog nærværende artikels stk. 3, 4 og 5 3 og 4 samt artikel 137, stk. 1, andet afsnit.

Artikel 15 9

1.    Medlemsstaterne anvender minimumsforbrugsafgifter på cigaretter efter reglerne i dette kapitel artikel 13-18.

2.    Stk. 1 finder anvendelse på de afgifter, som i henhold til dette kapitel artikel 13-18 opkræves på cigaretter, og som omfatter

a)en specifik punktafgift pr. vareenhed

b)en værdipunktafgift beregnet på grundlag af den maksimale detailsalgspris

c)en moms beregnet på grundlag af detailsalgsprisen.

Artikel 16 10

1.    Den samlede punktafgift (specifik afgift og værdiafgift eksklusive moms) på cigaretter udgør mindst ⇨ 63 ⇦ 57 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris på cigaretter, der overgår til frit forbrug. Punktafgiften skal være mindst ⌦ EU-satsen på ⌫ ⇨ 215 ⇦ 64 EUR pr. 1 000 cigaretter ⇨ , tilpasset i overensstemmelse med artikel 12, ⇦ uanset den vejede gennemsnitlige detailsalgspris.

Medlemsstater, som opkræver en punktafgift på mindst ⌦ EU-satsen på ⌫ ⇨ 274 ⇦ 101 EUR pr. 1 000 stk. cigaretter ⇨ , tilpasset i overensstemmelse med artikel 12, ⇦ på grundlag af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris, er dog ikke forpligtede til at overholde ⇨ reglen om en samlet punktafgift på 63 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for cigaretter, der overgår til frit forbrug ⇦ 57 %-reglen i første afsnit.

2.    Fra den 1. januar 2014 udgør den samlede punktafgift på cigaretter mindst 60 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris på cigaretter, der overgår til frit forbrug. Punktafgiften skal være mindst 90 EUR pr. 1000 stk. cigaretter uanset den vejede gennemsnitlige detailsalgspris.

Medlemsstater, som opkræver en punktafgift på mindst 115 EUR pr. 1000 stk. cigaretter på grundlag af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris, er dog ikke forpligtede til at overholde 60 %-reglen i første afsnit.

Bulgarien, Estland, Grækenland, Letland, Litauen, Ungarn, Polen og Rumænien indrømmes en overgangsperiode indtil den 31. december 2017 til at efterkomme kravene i første og andet afsnit.

3.    Medlemsstaterne forhøjer gradvis punktafgifterne med henblik på at efterkomme kravene i stk. 2 på de datoer, der er fastsat deri.

Artikel 17 11

1.    Når der i den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for cigaretter i en medlemsstat indtræffer en ændring, der bevirker, at den samlede punktafgift falder til under det niveau, der er fastsat i henholdsvis artikel 1610, stk. 1, første punktum, og stk. 2, første punktum, kan den pågældende medlemsstat undlade at tilpasse afgiften indtil den 1. januar i det andet år efter det år, hvor ændringen fandt sted.

2.    Forhøjer en medlemsstat momssatsen for cigaretter, kan den nedsætte den samlede punktafgift med op til et beløb, der udtrykt som en procentdel af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris svarer til forhøjelsen af momssatsen, ligeledes udtrykt som en procentdel af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris, også selv om en sådan tilpasning bevirker, at den samlede punktafgift falder til under det niveau, der udtrykt som en procentdel af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris er fastsat i artikel 1610, stk. 1, første punktum, og stk. 2, første punktum.

Medlemsstaten forhøjer imidlertid afgiften igen, så den når op på mindst dette niveau den 1. januar i det andet år efter det år, hvor nedsættelsen fandt sted.

Artikel 18 12

1.    Portugal kan anvende en reduceret sats, der er indtil 50 % lavere end den i artikel 1610 fastsatte, for så vidt angår cigaretter, der forbruges i de mest afsidesliggende regioner i Azorerne og Madeira, og som fremstilles af småproducenter, hvis respektive årsproduktion ikke overstiger 500 ton.

2.    Som afvigelse fra artikel 10 kan Frankrig fortsætte med fra den 1. januar 2010 og indtil den 31. december 2015 at anvende en reduceret punktafgiftssats på cigaretter, der overgår til frit forbrug i Korsikas departementer, op til et årligt kontingent på 1200 ton. Denne sats er fastsat således:

a)indtil den 31. december 2012: mindst 44 % af prisen på cigaretter i den mest efterspurgte prisklasse i disse departementer

b)fra den 1. januar 2013: mindst 50 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for cigaretter, der overgår til frit forbrug. Punktafgiften skal være mindst 88 EUR pr. 1000 stk. cigaretter uanset den vejede gennemsnitlige detailsalgspris.

c)fra den 1. januar 2015: mindst 57 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for cigaretter, der overgår til frit forbrug. Punktafgiften skal være mindst 90 EUR pr. 1000 stk. cigaretter uanset den vejede gennemsnitlige detailsalgspris.

KAPITEL 54

BESTEMMELSER FOR ANDEN FORARBEJDET TOBAK END CIGARETTER

Artikel 19 13

Følgende kategorier af forarbejdet tobak, der er fremstillet inden for Unionen, eller som er indført fra tredjelande, underkastes i hver medlemsstat en minimumspunktafgift, der er fastsat i artikel 2014:

a)cigarer

b)og cigarillos

cb)finskåren tobak til rulning af cigaretter

dc)anden røgtobak

⇩ nyt

e)vandpibetobak

f)opvarmet tobak

g)anden forarbejdet tobak.

🡻 2011/64/EU (tilpasset)

⇨ nyt

Artikel 20 14

1.    Medlemsstaterne anvender en punktafgift ⌦ på anden forarbejdet tobak end cigaretter ⌫, der kan være:

a)enten en værdipunktafgift, beregnet på grundlag af de maksimale detailsalgspriser for hver vare, der frit er fastsat af de i Unionen etablerede fabrikanter og importørerne fra tredjelande i overensstemmelse med artikel 2515, eller

b)en specifik afgift udtrykt som et beløb pr. kg eller, for cigarer og, cigarillos, ⇨ og opvarmet tobak, ⇦ alternativt pr. antal stykker, eller

c)en blandet afgift, omfattende et værdielement og et specifikt element.

Medlemsstaterne kan fastsætte et mindstebeløb for punktafgiften, såfremt punktafgiften enten er en værdiafgift eller en blandet afgift.

2.    Den samlede punktafgift (specifik afgift og/eller værdiafgift eksklusive moms) udtrykt som en procentdel eller som et beløb pr. kg eller pr. antal stykker, skal være mindst lig med de minimumssatser eller minimumsbeløb, der er fastsat:

Fra den 1. januar 2013 udgør den samlede punktafgift for finskåren tobak til rulning af cigaretter mindst 43 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for finskåren tobak til rulning af cigaretter, der overgår til frit forbrug, eller mindst 47 EUR pr. kg.

Fra den 1. januar 2015 udgør den samlede punktafgift for finskåren tobak til rulning af cigaretter mindst 46 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for finskåren tobak til rulning af cigaretter, der overgår til frit forbrug, eller mindst 54 EUR pr. kg.

Fra den 1. januar 2018 udgør den samlede punktafgift for finskåren tobak til rulning af cigaretter mindst 48 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for finskåren tobak til rulning af cigaretter, der overgår til frit forbrug, eller mindst 60 EUR pr. kg.

Fra den 1. januar 2020 udgør den samlede punktafgift for finskåren tobak til rulning af cigaretter mindst 50 % af den vejede gennemsnitlige detailsalgspris for finskåren tobak til rulning af cigaretter, der overgår til frit forbrug, eller mindst 60 EUR pr. kg.

Den vejede gennemsnitlige detailsalgspris beregnes i forhold til den samlede værdi af den finskårne tobak til rulning af cigaretter, der overgår til frit forbrug, på grundlag af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter divideret med den samlede mængde finskåren tobak til rulning af cigaretter, der overgår til frit forbrug. Den fastsættes senest den 1. marts hvert år på grundlag af data vedrørende alle cigaretter, der er overgået til frit forbrug det foregående kalenderår.

3.    De i stk. 1 og 2 omhandlede satser eller beløb ⌦ anvendes ⌫ gælder for alle varer, der tilhører samme kategori forarbejdet tobak, og der foretages ikke inden for den enkelte kategori nogen sondring på grundlag af varernes kvalitet, frembydning, oprindelse eller fremstillingsmaterialer eller på grundlag af virksomhedernes art alle andre kriterier.

⇩ nyt

4.    Uanset stk. 2 sikrer medlemsstaterne fra den 1. januar 2028 til den 31. december 2029, at punktafgiftssatserne er mindst 12 EUR pr. 1 000 enheder eller pr. kg eller 5 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter for cigarer og cigarillos, mindst 22 EUR pr. kg eller 20 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter for anden røgtobak og vandpibetobak, mindst 88 EUR pr. 1 000 enheder eller 125 EUR pr. kg eller 45 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter for opvarmet tobak og mindst 0 EUR pr. kg eller 0 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter for anden forarbejdet tobak.

5.    Uanset stk. 2 sikrer medlemsstaterne fra den 1. januar 2030 til den 31. december 2031, at punktafgiftssatserne er mindst 71,5 EUR pr. 1 000 enheder eller pr. kg eller 20 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter for cigarer eller cigarillos, mindst 71,5 EUR pr. kg eller 25 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter for anden røgtobak, mindst 54 EUR pr. kg eller 25 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter for vandpibetobak, mindst 98 EUR pr. 1 000 enheder eller 140 EUR pr. kg eller 50 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter for opvarmet tobak og mindst 71,5 EUR pr. kg eller 25 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter for anden forarbejdet tobak. 

🡻 2011/64/EU (tilpasset)

4. Som afvigelse fra stk. 1 og 2, kan Frankrig fortsætte med fra den 1. januar 2010 og indtil den 31. december 2015 at anvende en reduceret punktafgiftssats på andre former for forarbejdet tobak end cigaretter, der overgår til frit forbrug i Korsikas departementer. Denne sats er fastsat således:

⇩ nyt

KAPITEL 6

BESTEMMELSER FOR TOBAKSRELATEREDE PRODUKTER

Artikel 21

Følgende kategorier af tobaksrelaterede produkter, der er fremstillet inden for Unionen, eller som er indført fra tredjelande, underkastes i hver medlemsstat en minimumspunktafgift, der er fastsat i artikel 22:

a)væsker til elektroniske cigaretter

b)nikotinposer

c)andre nikotinprodukter.

Artikel 22

1.    Medlemsstaterne anvender en af følgende punktafgifter på tobaksrelaterede produkter:

a)en værdipunktafgift beregnet på grundlag af de maksimale detailsalgspriser for hvert produkt, der frit er fastsat af de i Unionen etablerede fabrikanter og importører fra tredjelande i overensstemmelse med artikel 25

b)en specifik afgift udtrykt som et beløb pr. kg

c)en blandet afgift omfattende et værdielement og et specifikt element.

Medlemsstaterne kan fastsætte et mindstebeløb for punktafgiften, såfremt punktafgiften enten er en værdiafgift eller en blandet afgift.

2.    Den den samlede punktafgift på væsker til elektroniske cigaretter udtrykt som en procentdel eller som et beløb pr. milliliter skal mindst svare til de satser eller minimumsbeløb, der er fastsat for:

a)væsker indeholdende fra 0 mg nikotin pr. milliliter til højst 15 mg nikotin pr. milliliter: 20 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter eller EU-satsen på 0,12 EUR pr. milliliter, tilpasset i overensstemmelse med artikel 12

b)væsker indeholdende mere end 15 mg nikotin pr. milliliter: 40 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter eller EU-satsen på 0,36 EUR pr. milliliter, tilpasset i overensstemmelse med artikel 12.

3.    Medlemsstaterne indrømmes en overgangsperiode indtil den 31. december 2031 med henblik på at nå de minimumsbeløb, der er fastsat i denne artikels stk. 4.

Fra den 1. januar 2030 skal den samlede punktafgift udtrykt som en procentdel eller som et beløb pr. kg mindst svare til de satser eller minimumsbeløb, der er fastsat for:

a)nikotinposer: 25 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter eller EU-satsen på 71,5 EUR pr. kg

b)andre nikotinprodukter: 25 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter.

4.    Fra den 1. januar 2032 skal de medlemsstater, der er omhandlet i stk. 3, første punktum, sikre, at den samlede punktafgift udtrykt som en procentdel eller som et beløb pr. kg mindst svarer til de satser eller minimumsbeløb, der er fastsat for:

a)nikotinposer: 50 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter eller EU-satsen på 143 EUR pr. kg, tilpasset i overensstemmelse med artikel 12

b)andre nikotinprodukter: 50 % af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter.

5. De i stk. 1-4 omhandlede satser eller beløb anvendes for alle varer, der tilhører samme kategori af tobaksrelaterede produkter, og der foretages ikke inden for den enkelte kategori nogen sondring på grundlag af varernes kvalitet, frembydning, oprindelse eller fremstillingsmaterialer eller på grundlag af virksomhedernes art alle andre kriterier.

KAPITEL 7

Bestemmelser for råtobak

Artikel 23

Råtobak, der er dyrket i Unionen, eller som er indført fra tredjelande, underkastes i hver medlemsstat en minimumspunktafgift på 0 EUR pr. kg.

🡻 2011/64/EU (tilpasset)

⇨ nyt

KAPITEL 85

FASTSÆTTELSE AF DE MAKSIMALE DETAILSALGSPRISER FOR FORARBEJDET TOBAK ⌦ OG TOBAKSRELATEREDE PRODUKTER ⌫, OPKRÆVNING AF PUNKTAFGIFT, FRITAGELSER OG REFUSIONER

Artikel 24 15

1.    Fabrikanter eller eventuelt deres repræsentanter eller befuldmægtigede i Unionen samt importører ⇨ af forarbejdet tobak og tobaksrelaterede produkter ⇦ fra tredjelande fastsætter frit de maksimale detailsalgspriser for hver enkelt af deres varer og for hver enkelt af de medlemsstater, hvori de skal overgå til frit forbrug.

Den i første afsnit omhandlede bestemmelse kan ⌦ må ⌫ dog ikke være til hinder for anvendelsen af nationale lovgivninger om kontrol med prisniveauet eller overholdelse af fastsatte priser, såfremt de er forenelige med EU-lovgivningen.

2.    For at lette opkrævningen af punktafgiften kan medlemsstaterne fastsætte en skala for detailsalgspriser pr. gruppe forarbejdet tobak ⇨ og tobaksrelaterede produkter ⇦ på betingelse af, at hver skala er tilstrækkelig bred og detaljeret til reelt at svare til forskellen på varer med oprindelse i Unionen.

Enhver skala gælder for alle varer, der tilhører den gruppe af forarbejdet tobak ⇨ eller tobaksrelaterede produkter ⇦, som den angår, uden hensyn til kvalitet, præsentation, varens oprindelse eller de benyttede materialer, firmaernes særkende eller andre kriterier.

KAPITEL 95

OPKRÆVNING AF PUNKTAFGIFT, FRITAGELSER OG REFUSIONER

Artikel 25 16

1.    De nærmere regler for opkrævning af punktafgiften harmoniseres senest i den afsluttende fase for harmoniseringen af punktafgiften. I den foregående fase opkræves punktafgiften principielt ved hjælp af toldbanderoler. Hvis medlemsstaterne opkræver punktafgiften ved hjælp af toldbanderoler, er de forpligtet til at stille disse til rådighed for fabrikanter og forhandlere fra andre medlemsstater. Hvis punktafgiften opkræves på anden måde, påser medlemsstaterne, at hverken administrative eller tekniske hindringer af denne grund påvirker samhandelen mellem medlemsstaterne.

2.    Importører og EU-fabrikanter af forarbejdet tobak ⇨ og tobaksrelaterede produkter ⇦ undergives, for så vidt angår de nærmere regler for opkrævning og betaling af punktafgiften, den i stk. 1 omhandlede ordning.

Artikel 26 17

⇩ nyt

1.    Hvis medlemsstaterne anvender punktafgift på råtobak, foretager de refusion af afgiftsbeløb, der er betalt for råtobak anvendt til fremstilling af forarbejdet tobak.

Medlemsstaterne bestemmer de nærmere vilkår og formaliteter for denne refusion.

🡻 2011/64/EU (tilpasset)

⇨ nyt

2.    Forarbejdet tobak Følgende kan fritages for punktafgift, eller allerede erlagt punktafgift kan tilbagebetales refunderes for, når:

a)den anvendes denatureret ⌦ forarbejdet tobak ⌫ til industriel brug eller gartneribrug

b)den destrueres under administrativt tilsyn

bc)⇨ forarbejdet tobak og tobaksrelaterede produkter ⇦, som udelukkende anvendes til videnskabelige forsøg samt til forsøg, der vedrører varernes kvalitet

cd)⇨ forarbejdet tobak og tobaksrelaterede produkter, som ⇦ den genanvendes af fabrikanten ⌦ producenten ⌫ .

Medlemsstaterne bestemmer de vilkår og formaliteter, som ⌦ disse ⌫ ovennævnte fritagelser og tilbagebetalinger refusioner er underlagt.

KAPITEL 106

AFSLUTTENDE BESTEMMELSER

Artikel 27 18

1.    Kommissionen offentliggør en gang om året værdien af euroen i nationale valutaer, der skal anvendes på beløbene for den samlede punktafgift.

De valutakurser, der anvendes, er dem, der gælder den første arbejdsdag i oktober, og som offentliggøres i Den Europæiske Unions Tidende; de finder anvendelse fra den 1. januar i det følgende kalenderår.

2.    Medlemsstaterne kan opretholde de punktafgiftsbeløb, som gælder ved den i stk. 1 omhandlede årlige tilpasning, såfremt omregningen af punktafgiftsbeløbene udtrykt i euro medfører en forhøjelse af punktafgifterne udtrykt i national valuta på under 5 % eller under 5 EUR, idet det laveste af disse to beløb er gældende.

Artikel 28 19

1.    ⇨ Senest den 31. december 2032 og derefter ⇦ hHvert ⇨ femte ⇦ fjerde år forelægger Kommissionen ⇨ Europa-Parlamentet og ⇦ Rådet en rapport ⇨ om anvendelsen af ⇦ og eventuelt et forslag om punktafgiftssatsen og -strukturen i dette direktiv.

I Kommissionens rapport ⇨ undersøges minimumsafgiftsniveauerne ⇦ ⌦ under hensyn ⌫ indgår hensynet til et velfungerende indre marked, ⇨ folkesundheden, ⇦ realværdien af punktafgiftssatserne og de traktatens bredere målsætninger ⌦ i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde ⌫. ⇨ Rapporten skal indeholde en vurdering af anvendelsen og virkningen af bestemmelserne vedrørende råtobak for så vidt angår skatteunddragelse og -svig. ⇦

⇩ nyt

Medlemsstaterne forelægger efter anmodning tilgængelige oplysninger, som er nødvendige for at udarbejde rapporten, for Kommissionen, herunder oplysninger, der er nødvendige for at kunne sammenligne de inddrevne punktafgiftsbeløb og den punktafgift, der hvert år opkræves på deres område.

🡻 2011/64/EU (tilpasset)

⇨ nyt

2.    Rapporten i stk. 1 baseres navnlig på oplysningerne fra medlemsstaterne.

3.    Kommissionen ⇨ vedtager gennemførelsesretsakter ⇦ udarbejder efter proceduren ⇨ undersøgelsesproceduren ⇦ i artikel ⇨ 30, stk. 2, ⇦ 43 i Rådets direktiv 2008/118/EF 42  ⌦ med henblik på at udarbejde ⌫ en liste over statistiske data, der ⇨ skal forelægges af medlemsstaterne, og som ⇦ er nødvendige for udarbejdelsen af rapporten, med undtagelse af data vedrørende fysiske eller juridiske personer. Bortset fra data, der er let tilgængelige for medlemsstaterne, omhandler listen kun data, som kan indsamles og opstilles uden en uforholdsmæssig administrativ byrde for medlemsstaterne.

4.   Kommissionen må ikke offentliggøre eller på anden måde udbrede data, hvis det ville føre til afsløring af en erhvervsmæssig, industriel eller faglig hemmelighed.

⇩ nyt

4.    Minimumsniveauerne for nye tobaksvarer og nikotinprodukter bør fastsættes med det formål at nedbringe afgiftsforskellene under hensyn til den aktuelle og fremtidige markedsudvikling. Kommissionen foretager en revision af dette direktiv uden unødigt ophold, idet den tager hensyn til den fremtidige revision af direktiv 2014/40/EU (tobaksvaredirektivet) såvel som til den mulige ligestilling af afgiftsniveauer for forskellige produktkategorier gennem en forøgelse af minimumsafgiftsniveauet for opvarmet tobak og tobaksrelaterede produkter, jf. henholdsvis artikel 20, stk. 2, litra f), og artikel 22.

⇩ nyt

Artikel 29

1.    Kommissionen bistås af det punktafgiftsudvalg, der er nedsat ved artikel 52, stk. 1, i direktiv (EU) 2020/262. Dette udvalg er et udvalg som omhandlet i forordning (EU) nr. 182/2011.

2.    Når der henvises til dette stykke, finder artikel 5 i forordning (EU) nr. 182/2011 anvendelse.

Artikel 30

1.    Beføjelsen til at vedtage delegerede retsakter tillægges Kommissionen på de i denne artikel fastlagte betingelser.

2.    Beføjelsen til at vedtage delegerede retsakter, jf. artikel 12, stk. 5, tillægges Kommissionen for en ubegrænset periode.

3.    Den i artikel 12, stk. 5, omhandlede delegation af beføjelser kan til enhver tid tilbagekaldes af Rådet. En afgørelse om tilbagekaldelse bringer delegationen af de beføjelser, der er angivet i den pågældende afgørelse, til ophør. Den får virkning dagen efter offentliggørelsen af afgørelsen i Den Europæiske Unions Tidende eller på et senere tidspunkt, der angives i afgørelsen. Den berører ikke gyldigheden af delegerede retsakter, der allerede er i kraft.

4.    Inden vedtagelsen af en delegeret retsakt hører Kommissionen eksperter, som er udpeget af hver enkelt medlemsstat, i overensstemmelse med principperne i den interinstitutionelle aftale om bedre lovgivning af 13. april 2016.

5.    Så snart Kommissionen vedtager en delegeret retsakt, giver den Rådet meddelelse herom.

6.    En delegeret retsakt vedtaget i henhold til artikel 12, stk. 5, træder kun i kraft, hvis Rådet ikke har gjort indsigelse inden for en frist på to måneder fra meddelelsen af den pågældende retsakt til Rådet, eller hvis Rådet inden udløbet af denne frist har underrettet Kommissionen om, at det ikke agter at gøre indsigelse. Fristen forlænges med to måneder på Rådets initiativ.

7.    Kommissionen giver Europa-Parlamentet meddelelse om vedtagelsen af delegerede retsakter, om enhver indsigelse, der fremsættes over for dem, samt om Rådets tilbagekaldelse af delegationen af beføjelser.

🡻 2011/64/EU

Artikel 31 20

⇩ nyt

1.    Medlemsstaterne vedtager og offentliggør senest den 31. december 2027 de love og administrative bestemmelser, der er nødvendige for at efterkomme artikel 1, artikel 2, stk. 1, litra e), f) og g), artikel 2, stk. 2-5, artikel 4, stk. 1, litra a), artikel 4, stk. 2, artikel 6-12, artikel 16 og 17, artikel 19, litra e), f) og g), artikel 20, stk. 1, litra b), artikel 20, stk. 2, 4 og 5, artikel 21-24, artikel 25, stk. 2, artikel 26 og artikel 28, stk. 1. De meddeler straks Kommissionen teksten til disse love og bestemmelser.

De anvender disse love og bestemmelser fra den [1. januar 2028].

Disse love og bestemmelser skal ved vedtagelsen indeholde en henvisning til dette direktiv eller skal ved offentliggørelsen ledsages af en sådan henvisning. De skal ligeledes indeholde oplysning om, at henvisninger i gældende love og administrative bestemmelser til det direktiv, der ophæves ved nærværende direktiv, gælder som henvisninger til nærværende direktiv. Medlemsstaterne fastsætter de nærmere regler for henvisningen og træffer bestemmelse om affattelsen af den nævnte oplysning.

🡻 2011/64/EU (tilpasset)

⇨ nyt

2.    Medlemsstaterne meddeler Kommissionen teksten til de vigtigste nationale retsforskrifter, som de udsteder på det område, der er omfattet af dette direktiv.

Artikel 32 21

Direktiv 92/79/EØF, 92/80/EØF og 95/59/EF, som ændret ved de direktiver, der er nævnt i bilag I, del A, ⌦ Direktiv 2011/64/EU ⌫ ophæves ⇨ med virkning fra den 1. januar 2028 ⇦, uden at dette berører medlemsstaternes forpligtelser med hensyn til de i bilag I, del B, ⌦ i direktiv 2011/64/EU ⌫ angivne frister for gennemførelse i national ret og ⌦ datoer for ⌫ anvendelse af direktiverne.

Henvisninger til de ophævede direktiver anses som henvisninger til nærværende direktiv og læses efter sammenligningstabellen i bilaget bilag II.

Artikel 33 22

Dette direktiv træder i kraft ⌦ på tyvendedagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende ⌫ den 1. januar 2011.

⇩ nyt

Artikel 2, stk. 1, litra a)-d), artikel 3, artikel 4, stk. 1, litra b), artikel 4, stk. 3, artikel 5, artikel 13, 14, 15 og 18, artikel 19, litra a)-d), artikel 20, stk. 1, litra a) og c), artikel 20, stk. 3, artikel 25, stk. 1, artikel 27 og artikel 28, stk. 2, finder anvendelse fra den 1. januar 2028.

🡻 2011/64/EU

Artikel 34 23

Dette direktiv er rettet til medlemsstaterne.

Udfærdiget i Bruxelles, den .

(1)     Rådets direktiv 2011/64/EU om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak (EUT L 176 af 5.7.2011, s. 24).

(2)     Evaluering af Rådets direktiv 2011/64/EU af 21. juni 2011 om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak (SWD(2020) 33 final).

(3)    EU smoking demographics and statistics: Tobacco consumption statistics - Statistics Explained - Eurostat

(4)     Den europæiske kræfthandlingsplan (SWD(2021) 44 final).

(5)     Rådets direktiv (EU) 2020/262 af 19. december 2019 om den generelle ordning for punktafgifter (omarbejdning) (EUT L 58 af 27.2.2020, s. 4).

(6)    Forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv (EU) 2020/262 for så vidt angår den generelle ordning for punktafgifter på tobak og tobaksrelaterede produkter (COM(2025) 581).

(7)     Rådets konklusioner om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak.

(8)     Europa-Parlamentets beslutning af 10. marts 2022 med henstillinger til Kommissionen om en retfærdig og enkel beskatning til støtte for genopretningsstrategien (Europa-Parlamentets opfølgning på Kommissionens handlingsplan fra juli og dens 25 initiativer på området moms, erhvervsbeskatning og individuel beskatning) .

(9)     Rådets direktiv (EU) 2020/262 af 19. december 2019 om den generelle ordning for punktafgifter (omarbejdning) (EUT L 58 af 27.2.2020, s. 4).

(10)     Rådets henstilling om røg- og aerosolfrie miljøer og om erstatning af Rådets henstilling 2009/C 296/02 .

(11)     Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2014/40/EU af 3. april 2014 om indbyrdes tilnærmelse af medlemsstaternes love og administrative bestemmelser om fremstilling, præsentation og salg af tobak og relaterede produkter og om ophævelse af direktiv 2001/37/EF (EUT L 127 af 29.4.2014, s. 1). 

(12)    WHO's rammekonvention om tobakskontrol (FCTC) er en retlig bindende international traktat, der har til formål at reducere de sundhedsmæssige og økonomiske konsekvenser af tobaksforbrug.

(13)     Meddelelse fra Kommissionen til Europa-Parlamentet og Rådet – En handlingsplan for en retfærdig og enkel beskatning til støtte for genopretningsstrategien (COM(2020) 312 final).

(14)     Europa-Parlamentets beslutning af 10. marts 2022 med henstillinger til Kommissionen om en retfærdig og enkel beskatning til støtte for genopretningsstrategien (Europa-Parlamentets opfølgning på Kommissionens handlingsplan fra juli og dens 25 initiativer på området moms, erhvervsbeskatning og individuel beskatning) .

(15)     Meddelelse fra Kommissionen til Europa-Parlamentet, Rådet og Det Europæiske Økonomiske og Sociale Udvalg – Anden handlingsplan for bekæmpelse af ulovlig handel med tobak 2018-2022 (COM(2018) 846 final).

(16)    Den konsoliderede udgave af traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde (EUT C 326 af 26.10.2012, s. 47).

(17)     Rådets konklusioner om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak.

(18)     Rapport fra Kommissionen til Rådet om Refit-evalueringen af direktiv 2011/64/EU og om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak (COM(2015) 621).

(19)     Rådets konklusioner om punktafgiftsstrukturen og ‑satserne for forarbejdet tobak af 8.3.2016.

(20)    Economisti Associati " Study on Council Directive 2011/64/EU on the structure and rates of excise duty applied to manufactured tobacco ", 2017.

(21)     Rapport    Rapport fra Kommissionen til Rådet om direktiv 2011/64/EU om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak (COM(2018) 17 final).

(22)    Economisti Associati " Study on Council Directive 2011/64/EU on the structure and rates of excise duty applied to manufactured tobacco ", 2019.

(23)     Evaluering af Rådets direktiv 2011/64/EU af 21. juni 2011 om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak (SWD(2020) 33 final).

(24)     Rådets direktiv (EU) 2020/262 af 19. december 2019 om den generelle ordning for punktafgifter (omarbejdning) (EUT L 58 af 27.2.2020, s. 4).

(25)     Forslag til Rådets direktiv om den generelle ordning for punktafgifter (omarbejdning) (SWD(2018) 261 final).

(26)    Economisti Associati "Impact analysis of the review of tobacco excise duty rules", 2021. Ikke offentliggjort.

(27)    Economisti Associati "Specific Assignment: Study on the impact analysis of a review of tobacco taxation rules: update with recent market and regulatory developments", 2025, ikke offentliggjort.

(28)    I relative tal er Bulgarien den mest udsatte medlemsstat med en relativt høj andel af tobaksdyrkere og en koncentration, der ligger over gennemsnittet. Grækenland og Polen har ligeledes mange tobaksdyrkere. I absolutte tal er produktionen koncentreret i Tyskland.

(29)    Der indeholder en langsigtet kurs for at nå målet om klimaneutralitet senest i 2050 i alle politikker på en socialt retfærdig og omkostningseffektiv måde. I den europæiske klimalov fastsættes et bindende klimamål for Unionen for reduktion af nettoemissionerne med mindst 55 % inden 2030 sammenlignet med 1990.

(30)     Kommissionens gennemførelsesafgørelse af 28. juli 2011 om de statistiske data om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak, som medlemsstaterne skal meddele i henhold til Rådets direktiv 92/79/EØF og 92/80/EØF (EUT L 197 af 29.7.2011, s. 17). 

(31)    I tilfælde af cigaretter og rulletobak siden den 20. maj 2019 og for alle andre tobaksvarer siden den 20. maj 2024.

(32)    F.eks. i 2025, indikatoren for nationalregnskabet "Prisniveauindeks (EU27 2020 = 100)".

(33)    F.eks. den procentvise ændring mellem EU-gennemsnittet for HICP for 2027 og 2029 med hensyn til de gældende satser i 2031.

(34)    Artikel 8 i Rådets direktiv 2007/74/EF af 20. december 2007 om fritagelse for merværdiafgift og punktafgifter på varer, der indføres af rejsende fra tredjelande (EUT L 346 af 29.12.2007, s. 6) og artikel 32 i Rådets direktiv (EU) 2020/262 af 19. december 2019 om den generelle ordning for punktafgifter (omarbejdning) (EUT L 58 af 27.2.2020, s. 4).

(35)     Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2014/40/EU af 3. april 2014 om indbyrdes tilnærmelse af medlemsstaternes love og administrative bestemmelser om fremstilling, præsentation og salg af tobak og relaterede produkter og om ophævelse af direktiv 2001/37/EF (EUT L 127 af 29.4.2014, s. 1).

(36)    Artikel 17 i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2014/40/EU af 3. april 2014 om indbyrdes tilnærmelse af medlemsstaternes love og administrative bestemmelser om fremstilling, præsentation og salg af tobak og relaterede produkter og om ophævelse af direktiv 2001/37/EF (EUT L 127 af 29.4.2014, s. 1).

(37)    Rådets direktiv 2011/64/EU af 21. juni 2011 om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak (EUT L 176 af 5.7.2011, s. 24, ELI:  http://data.europa.eu/eli/dir/2011/64/oj ).

(38)     Den europæiske kræfthandlingsplan , COM(2021) 44 final.

(39)    For Cyperns vedkommende, den "grønne linje", jf. Rådets forordning (EF) nr. 866/2004 af 29. april 2004 om en ordning i henhold til artikel 2 i protokol nr. 10 til tiltrædelsesakten (ELI:  http://data.europa.eu/eli/reg/2004/866/2015-08-31 )

(40)    EUT L 123 af 12.5.2016, s. 1, ELI:  http://data.europa.eu/eli/agree_interinstit/2016/512/oj .

(41)    Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 182/2011 af 16. februar 2011 om de generelle regler og principper for, hvordan medlemsstaterne skal kontrollere Kommissionens udøvelse af gennemførelsesbeføjelser (EUT L 55 af 28.2.2011, s. 13, ELI:  http://data.europa.eu/eli/reg/2011/182/oj ).

(42)    EUT L 9 af 14.1.2009, s. 12.

EUROPA-KOMMISSIONEN

Bruxelles, den 16.7.2025

COM(2025) 580 final

BILAG

til

Forslag til Rådets direktiv

om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak og tobaksrelaterede produkter

{SEC(2025) 560 final} - {SWD(2025) 560 final} - {SWD(2025) 561 final}

🡻 2011/64/EU (tilpasset)

BILAG I

DEL A

DEL B

BILAG II

🡹

BILAG

(1)    Uanset den dato, der fastsættes i artikel 4, stk. 1, i direktiv 2002/10/EF:    a)    bemyndiges Forbundsrepublikken Tyskland til at lade de nødvendige foranstaltninger for at efterkomme artikel 3, stk. 1, i direktiv 2002/10/EF træde i kraft senest den 1. januar 2008    b)    bemyndiges Kongeriget Spanien og den Hellenske Republik til at lade de nødvendige foranstaltninger for at efterkomme artikel 1, stk. 1, i direktiv 2002/10/EF (med hensyn til artikel 2, stk. 1, andet punktum, i direktiv 92/79/EØF) træde i kraft senest den 1. januar 2008.