EUROPA-KOMMISSIONEN
Bruxelles, den 6.4.2022
COM(2022) 154 final
2022/0102(NLE)
Forslag til
RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE
om at give Tjekkiet tilladelse til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 287 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem
BEGRUNDELSE
I henhold til artikel 395, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem 1 ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.
Ved brev registreret i Kommissionen den 23. november 2021 anmodede Tjekkiet om tilladelse til indtil den 31. december 2024 at anvende en foranstaltning, der fraviger momsdirektivets artikel 287, og som giver Tjekkiet mulighed for at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 85 000 EUR.
I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, andet afsnit, underrettede Kommissionen ved brev af 16. december 2021 de øvrige medlemsstater om Tjekkiets anmodning. Ved brev af 20. december 2021 meddelte Kommissionen Tjekkiet, at den rådede over alle de nødvendige oplysninger for at kunne vurdere anmodningen.
1.BAGGRUND FOR FORSLAGET
•Forslagets begrundelse og formål
Det følger af momsdirektivets afsnit XII, kapitel 1, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende særordninger for små virksomheder, herunder at momsfritage afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Momsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve moms af leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms.
I henhold til momsdirektivets artikel 287 kan medlemsstater, som er tiltrådt efter den 1. januar 1978, momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med modværdien i national valuta af et bestemt beløb beregnet på grundlag af kursen på dagen for deres tiltrædelse.
I henhold til momsdirektivets artikel 287, nr. 7), kan Tjekkiet momsfritage afgiftspligtige personer med en årlig omsætning, der højst er lig med modværdien i national valuta af 35 000 EUR.
En tilladelse til at hæve tærsklen for årlig omsætning fra 35 000 EUR til 85 000 EUR vil i høj grad forenkle den administrative byrde for de virksomheder, der kan omfattes af fritagelsen, og fremme udviklingen af sådanne små virksomheder ved at fritage dem for momsforpligtelsen i henhold til den almindelige momsordning såsom at føre momsregnskab eller indgive momsangivelser. Derudover vil indførelsen af en sådan særlig foranstaltning mindske byrden for skattemyndighederne ved at lempe kravet om forvaltning og kontrol af afgiftspligtige personer med en omsætning under tærsklen. Desuden vil disse afgiftspligtige personers overholdelse af momsforpligtelserne forbedres generelt.
Den særlige foranstaltning er helt frivillig for afgiftspligtige personer. Små virksomheder, hvis omsætning ikke overstiger tærsklen, vil derfor stadig have mulighed for og ret til at anvende den almindelige momsordning.
Ifølge skøn forelagt af Tjekkiet vil indførelsen af den særlige foranstaltning føre til et fald i opkrævningen af momsindtægter på under 2 %, og den vil derfor ikke i væsentlig grad påvirke de samlede momsindtægter eller de samlede indtægter fra afgifter, der opkræves i det endelige forbrugsled.
Den særlige foranstaltning forenkler små erhvervsdrivendes forpligtelser og er i overensstemmelse med Den Europæiske Unions målsætninger for små virksomheder.
Eftersom foranstaltningen hjælper med at lette både virksomhedernes og skattemyndighedernes administrative byrde uden at have nogen større konsekvenser for de samlede momsindtægter, bør Tjekkiet gives tilladelse til at indføre og anvende foranstaltningen indtil den 31. december 2024.
•Sammenhæng med de gældende regler på samme område
Fravigelsesforanstaltningen er i overensstemmelse med målsætningerne for direktiv (EU) 2020/285 om ændring af momsdirektivets artikel 281-294 om særordningen for små virksomheder 2 på baggrund af handlingsplanen for moms 3 og sigter mod at skabe en moderne, forenklet ordning for disse virksomheder. Den skal navnlig mindske omkostningerne til overholdelse af momsreglerne og forvridningen af konkurrencen både nationalt og på EU-plan, nedbringe de negative virkninger af tærsklen og lette virksomhedernes regeloverholdelse samt skatteforvaltningens kontrol.
Desuden er tærsklen på 85 000 EUR i overensstemmelse med direktiv (EU) 2020/285, idet direktivet giver medlemsstaterne mulighed for at fastsætte tærsklen for momsfritagelse til højst 85 000 EUR i årlig omsætning (eller i modværdien i national valuta).
Lignende fravigelser, der indebærer momsfritagelse af afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ligger under en vis tærskel som fastsat i momsdirektivets artikel 285 og 287, er blevet godkendt for andre medlemsstater. Nederlandene 4 og Belgien 5 har fået tilladelse til at anvende en tærskel på 25 000 EUR, Italien 6 en tærskel på 30 000 EUR, Luxembourg 7 en tærskel på 35 000 EUR, Polen 8 , Letland 9 og Estland 10 en tærskel på 40 000 EUR, Ungarn 11 en tærskel på 48 000 EUR, Slovenien 12 en tærskel på 50 000 EUR, Litauen 13 en tærskel på 55 000 EUR, Kroatien 14 en tærskel på 45 000 EUR, Malta 15 en tærskel på 30 000 EUR og Rumænien 16 en tærskel på 88 500 EUR.
Fravigelser af momsdirektivets regler bør altid være begrænset i tid, således at deres virkninger kan bedømmes. Indføjelsen af en udløbsdato for den særlige foranstaltning til den 31. december 2024 som anmodet af Tjekkiet er desuden i overensstemmelse med kravene i direktiv (EU) 2020/285 om enklere momsregler for små og mellemstore virksomheder. I henhold til direktivet skal medlemsstaterne fra den 1. januar 2025 anvende de nationale bestemmelser, som de skal vedtage for at efterkomme direktivet.
Den foreslåede foranstaltning er derfor i overensstemmelse med bestemmelserne i momsdirektivet.
•Sammenhæng med Unionens politik på andre områder
Kommissionen har konsekvent understreget behovet for enklere regler for små virksomheder. I den forbindelse vedtog Kommissionen i marts 2020 en SMV-strategi for et bæredygtigt og digitalt Europa 17 , hvori den forpligter sig til fortsat at arbejde på at mindske byrden for SMV'er. Målet om at mindske regelbyrden for SMV'er er en af grundpillerne i denne strategi. Denne særlige foranstaltning er i overensstemmelse med disse mål for så vidt angår finanspolitiske regler. Den er også i overensstemmelse med handlingsplanen fra 2020 for en retfærdig og enkel beskatning til støtte for genopretningsstrategien 18 , hvori det anerkendes, at omkostningerne i forbindelse med overholdelse af skattereglerne fortsat er høje i EU, og at overholdelsesomkostningerne typisk er betydeligt højere for små virksomheder end for store virksomheder.
2.RETSGRUNDLAG, NÆRHEDSPRINCIPPET OG PROPORTIONALITETSPRINCIPPET
•Retsgrundlag
Artikel 395 i momsdirektivet.
•Nærhedsprincippet (for områder, der ikke er omfattet af enekompetence)
I betragtning af den bestemmelse i momsdirektivet, som det bygger på, hører forslaget under Den Europæiske Unions enekompetence. Nærhedsprincippet finder derfor ikke anvendelse.
•Proportionalitetsprincippet
Afgørelsen vedrører en tilladelse, der er indrømmet en medlemsstat på dennes egen anmodning, og udgør ikke en forpligtelse.
På grund af fravigelsens begrænsede anvendelsesområde står den særlige foranstaltning i et rimeligt forhold til det tilstræbte mål, nemlig at forenkle momsopkrævningen for små afgiftspligtige personer og skatteforvaltningen.
•Valg af retsakt
Den foreslåede retsakt er en gennemførelsesafgørelse vedtaget af Rådet.
I henhold til momsdirektivets artikel 395 er en fravigelse af de fælles momsregler kun mulig, hvis Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen giver tilladelse til det. En gennemførelsesafgørelse vedtaget af Rådet er det bedst egnede reguleringsmiddel, da den kan rettes til individuelle medlemsstater.
3.RESULTATER AF EFTERFØLGENDE EVALUERINGER, HØRINGER AF INTERESSEREDE PARTER OG KONSEKVENSANALYSER
•Høringer af interesserede parter
Der er ikke gennemført en høring af interesserede parter. Forslaget er baseret på en anmodning fra Tjekkiet og vedrører kun denne medlemsstat.
•Konsekvensanalyse
Forslaget til Rådets gennemførelsesafgørelse tager sigte på at forhøje den nuværende fritagelsestærskel fra 35 000 EUR til 85 000 EUR (i modværdien i national valuta). Denne forhøjelse er en forenklingsforanstaltning, som fjerner mange af momsforpligtelserne for virksomheder med en årlig omsætning på højst 85 000 EUR. Den vil derfor få en gunstig indvirkning, hvad angår lempelsen af virksomhedernes og skattemyndighedernes administrative byrde, uden at det får større konsekvenser for de samlede momsindtægter. Da fravigelsen har begrænset rækkevidde og varighed, vil foranstaltningens indvirkning under alle omstændigheder være begrænset.
På grundlag af de tilgængelige data fra 2020 udøver ca. 910 000 små virksomheder i øjeblikket deres ret til momsfritagelse. Forhøjelsen af tærsklen til 85 000 EUR vil være til gavn for ca. 105 000 yderligere virksomheder med et deraf følgende fald i momsindtægterne på under 2 %.
Fravigelsesforanstaltningen vil være frivillig for afgiftspligtige personer. Afgiftspligtige personer vil kunne vælge den almindelige momsordning i henhold til artikel 290 i direktiv 2006/112/EF. Den budgetmæssige virkning i form af færre momsindtægter for Tjekkiet anslås til ca. 370 mio. EUR, hvilket kan anses for at være ubetydeligt.
•Grundlæggende rettigheder
Forslaget har ingen konsekvenser for beskyttelsen af de grundlæggende rettigheder.
4.VIRKNINGER FOR BUDGETTET
Efter ikrafttrædelsen af Rådets forordning (EU, Euratom) 2021/769 af 30. april 2021 om ændring af forordning (EØF, Euratom) nr. 1553/89 om den endelige ordning for ensartet opkrævning af egne indtægter hidrørende fra merværdiafgiften 19 vil Tjekkiet ikke foretage nogen kompensationsberegning fra oversigten over momsbaserede egne indtægter for regnskabsåret 2022 og fremefter.
2022/0102 (NLE)
Forslag til
RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE
om at give Tjekkiet tilladelse til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 287 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR —
under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,
under henvisning til Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem 20 , særlig artikel 395, stk. 1,
som henviser til forslag fra Europa-Kommissionen, og
ud fra følgende betragtninger:
(1)I henhold til artikel 287, nr. 7), i direktiv 2006/112/EF kan Tjekkiet momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med modværdien i national valuta af 35 000 EUR beregnet på grundlag af kursen på dagen for landets tiltrædelse.
(2)Ved brev registreret i Kommissionen den 23. november 2021 anmodede Tjekkiet om tilladelse til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 287, nr. 7), i direktiv 2006/112/EF og derved åbner mulighed for at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årsomsætning ikke overstiger 85 000 EUR eller modværdien i national valuta ("den særlige foranstaltning"). Denne særlige foranstaltning vil finde anvendelse indtil den 31. december 2024, som er fristen for medlemsstaternes gennemførelse af Rådets direktiv (EU) 2020/285 21 . Det følger af nævnte direktiv, at medlemsstaterne fra den 1. januar 2025 vil kunne momsfritage levering af varer og ydelser, der foretages af afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning i den pågældende medlemsstat ikke overstiger 85 000 EUR eller modværdien i national valuta.
(3)Ved brev af 16. december 2021 fremsendte Kommissionen i overensstemmelse med artikel 395, stk. 2, andet afsnit, i direktiv 2006/112/EF Tjekkiets anmodning til de øvrige medlemsstater. Ved brev af 20. december 2021 meddelte Kommissionen Tjekkiet, at den rådede over alle de oplysninger, der er nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.
(4)Den særlige foranstaltning er i overensstemmelse med direktiv (EU) 2020/285, som har til formål at nedbringe små virksomheders omkostninger i forbindelse med overholdelse af momsreglerne og forhindre konkurrenceforvridninger i det indre marked.
(5)Den særlige foranstaltning forbliver frivillig for afgiftspligtige personer, som stadig kan vælge den almindelige momsordning efter artikel 290 i direktiv 2006/112/EF.
(6)Ifølge de af Tjekkiet indgivne oplysninger vil den særlige foranstaltning kun have en ubetydelig indvirkning på landets samlede indtægter fra afgifter, der opkræves ved det endelige forbrug.
(7)Efter ikrafttrædelsen af Rådets forordning (EU, Euratom) 2021/769 22 vil Tjekkiet ikke foretage nogen kompensationsberegning for så vidt angår oversigten over momsbaserede egne indtægter for regnskabsåret 2022 og fremefter.
(8)Eftersom Tjekkiet forventer, at den forhøjede tærskel vil medføre færre momsforpligtelser og dermed mindske den administrative byrde og overholdelsesomkostningerne for både små virksomheder og skattemyndighederne, og eftersom der ikke vil være nogen indvirkning af betydning på de samlede momsindtægter, bør Tjekkiet gives tilladelse til at indføre den særlige foranstaltning.
(9)Tilladelsen til at anvende den særlige foranstaltning bør være tidsbegrænset. Tidsbegrænsningen bør være tilstrækkelig til, at tærsklens effektivitet og hensigtsmæssighed kan vurderes. Endvidere skal medlemsstaterne i henhold til artikel 3, stk. 1, i direktiv (EU) 2020/285 senest den 31. december 2024 vedtage og offentliggøre de love og administrative bestemmelser, der er nødvendige for at efterkomme direktivets artikel 1, hvorved artikel 287 i direktiv 2006/112/EF udgår, og der fastsættes enklere momsregler for små virksomheder, og de skal anvende disse bestemmelser fra den 1. januar 2025. Tjekkiet bør derfor gives tilladelse til at anvende den særlige foranstaltning indtil den 31. december 2024 —
VEDTAGET DENNE AFGØRELSE:
Artikel 1
Som en fravigelse af artikel 287, nr. 7), i direktiv 2006/112/EF gives Den Tjekkiske Republik tilladelse til at momsfritage afgiftspligtige personer med en årlig omsætning på højst 85 000 EUR eller modværdien i national valuta.
Artikel 2
Denne afgørelse finder anvendelse fra datoen for offentliggørelsen indtil den 31. december 2024.
Artikel 3
Denne afgørelse er rettet til Den Tjekkiske Republik.
Udfærdiget i Bruxelles, den […].
På Rådets vegne
Formand