EUROPA-KOMMISSIONEN
Bruxelles, den 30.9.2020
COM(2020) 599 final
2020/0280(NLE)
Forslag til
RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE
om ændring af gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/1768 om bemyndigelse af Republikken Kroatien til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 287 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem
BEGRUNDELSE
I henhold til artikel 395, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem 1 ("momsdirektivet") kan Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.
Ved brev registreret i Kommissionen den 18. maj 2020 anmodede Kroatien om tilladelse til efter den 31. december 2020 fortsat at momsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med modværdien i national valuta af 45 000 EUR.
I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved brev af 6. juni 2020 de øvrige medlemsstater om Kroatiens anmodning. Kommissionen meddelte ved brev af 11. juni 2020 Kroatien, at den rådede over alle de oplysninger, som den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.
1.BAGGRUND FOR FORSLAGET
•Forslagets begrundelse og formål
Det følger af momsdirektivets afsnit XII, kapitel 1, at medlemsstaterne har mulighed for at anvende særordninger for små virksomheder, herunder mulighed for at indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb. Momsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve moms af leveringer og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms.
I henhold til momsdirektivets artikel 287, nr. 19), kan Kroatien indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning, der højst er lig med modværdien i national valuta af 35 000 EUR beregnet på grundlag af kursen på dagen for landets tiltrædelse. Ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/1768 2 fik Kroatien tilladelse til at anvende en højere tærskel og dermed indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 45 000 EUR. Denne afgørelse udløber den 31. december 2020, og Kroatien har anmodet om at forlænge dens anvendelse.
Ifølge de kroatiske myndigheder letter foranstaltningen momsopkrævningen og gør det muligt for Kroatien at forenkle de administrative procedurer for små virksomheder og dermed mindske den administrative byrde for dem. Foranstaltningen reducerer også skattemyndighedernes arbejdsbyrde.
Endvidere bemærkede de kroatiske myndigheder, at forhøjelsen af tærsklen i de seneste år ikke førte til en reduktion af indtægterne på statsbudgettet.
Foranstaltningen er valgfri. Små virksomheder, hvis omsætning ikke overstiger tærsklen, vil derfor stadig have mulighed for og ret til at anvende den almindelige momsordning.
Fravigelser indrømmes normalt for en begrænset periode, således at det kan vurderes, om de fortsat er hensigtsmæssige og effektive. Desuden har bestemmelserne i momsdirektivets artikel 281-294 vedrørende særordningen for små virksomheder for nylig været genstand for en gennemgang. Rådets direktiv (EU) 2020/285 3 om enklere momsregler for små virksomheder indeholder krav om, at medlemsstaterne senest den 31. december 2024 vedtager og offentliggør de love og administrative bestemmelser, der er nødvendige for at overholde de nye regler. Medlemsstaterne skal anvende disse nationale bestemmelser fra den 1. januar 2025.
Kroatien bør derfor gives tilladelse til at anvende fravigelsesforanstaltningen indtil den 31. december 2024.
•Sammenhæng med de gældende regler på samme område
Fravigelsesforanstaltningen er i overensstemmelse med tankegangen bag direktiv (EU) 2020/285 om ændring af momsdirektivets artikel 281-294 om særordningen for små virksomheder på baggrund af handlingsplanen for moms 4 og sigter mod at skabe en moderne, forenklet ordning for disse virksomheder. Den skal navnlig mindske omkostningerne til overholdelse af momsreglerne og forvridningen af konkurrencen både nationalt og på EU-plan, nedbringe de negative virkninger af tærsklen og lette virksomhedernes regeloverholdelse samt skatteforvaltningens kontrol.
Desuden er tærsklen på 45 000 EUR i overensstemmelse med direktiv (EU) 2020/285, idet direktivet giver medlemsstaterne mulighed for at fastsætte tærsklen for at kunne få momsfritagelse til højst 85 000 EUR i årlig omsætning (eller et tilsvarende beløb i national valuta).
Lignende fravigelser, der indebærer fritagelse af afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ligger under en vis grænse som fastsat i momsdirektivets artikel 285 og 287, er blevet godkendt for andre medlemsstater. Malta 5 har fået godkendt en tærskel på 20 000 EUR, Nederlandene 6 en tærskel på 25 000 EUR, Italien 7 en tærskel på 30 000 EUR, Luxembourg 8 en tærskel på 35 000 EUR, Letland 9 , Polen 10 og Estland 11 en tærskel på 40 000 EUR, Litauen 12 en tærskel på 45 000 EUR, Ungarn 13 en tærskel på 48 000 EUR, Slovenien 14 en tærskel på 50 000 EUR, og Rumænien 15 en tærskel på 88 500 EUR.
Som allerede nævnt bør fravigelser af momsdirektivets bestemmelser altid være for en begrænset periode, således at virkningerne heraf kan bedømmes. Indføjelsen af en udløbsdato for den særlige foranstaltning til den 31. december 2024 efter Kroatiens anmodning er i overensstemmelse med kravene i det nye direktiv om enklere momsregler for små og mellemstore virksomheder. I henhold til direktivet skal medlemsstaterne anvende de nationale bestemmelser, som de skal vedtage for at efterkomme direktivet, fra den 1. januar 2025.
Den foreslåede foranstaltning er derfor i overensstemmelse med bestemmelserne i momsdirektivet.
•Sammenhæng med Unionens politik på andre områder
Kommissionen har i sine årlige arbejdsprogrammer konsekvent understreget behovet for enklere regler for små virksomheder. I den forbindelse henviser Kommissionens arbejdsprogram for 2020 16 til "en særlig SMV-strategi, der skal gøre det lettere for små og mellemstore virksomheder at drive virksomhed, opskalere og udvide". Fravigelsesforanstaltningen er i overensstemmelse med disse mål for så vidt angår finanspolitiske regler. Den er navnlig i overensstemmelse med Kommissionens arbejdsprogram for 2017 17 , der specifikt omhandlede moms, og hvori det blev påpeget, at den administrative byrde for små virksomheder i forbindelse med overholdelse af momsreglerne er stor, og at tekniske nyskabelser udgør en ny udfordring for en effektiv momsopkrævning, og hvori behovet for at forenkle momsreglerne for mindre virksomheder blev understreget.
Foranstaltningen er ligeledes i overensstemmelse med strategien for det indre marked fra 2015 18 , hvori Kommissionen satte sig for at hjælpe små og mellemstore virksomheder med at vokse, bl.a. ved at mindske den administrative byrde, der forhindrer dem i at drage fuld fordel af det indre marked. Det følger også filosofien bag Kommissionens meddelelse fra 2013 med titlen "2020-handlingsplanen for iværksætterkultur: En saltvandsindsprøjtning til iværksætterånden i Europa" 19 , hvori behovet for at forenkle skattelovgivningen for små virksomheder blev understreget.
Endelig er foranstaltningen i overensstemmelse med EU's politik for små og mellemstore virksomheder, jf. opstartsmeddelelsen 20 fra 2016 og meddelelsen ""Tænk småt først" — En "Small Business Act" for Europa" 21 fra 2008, hvori medlemsstaterne opfordredes til at tage hensyn til SMV'ernes særlige karakteristika ved udformningen af lovgivningen og til at forenkle de gældende regler.
2. RETSGRUNDLAG, NÆRHEDSPRINCIPPET OG PROPORTIONALITETSPRINCIPPET
•Retsgrundlag
Artikel 395 i momsdirektivet.
•Nærhedsprincippet (for områder, der ikke er omfattet af enekompetence)
I betragtning af den bestemmelse i momsdirektivet, som det bygger på, hører forslaget under Den Europæiske Unions enekompetence. Nærhedsprincippet finder derfor ikke anvendelse.
•Proportionalitetsprincippet
Afgørelsen vedrører en tilladelse, der er indrømmet en medlemsstat på dennes egen anmodning, og udgør ikke en forpligtelse.
På grund af fravigelsens begrænsede anvendelsesområde står den særlige foranstaltning i et rimeligt forhold til det tilstræbte mål, nemlig at forenkle momsopkrævningen for små afgiftspligtige personer og skatteforvaltningen.
•Valg af retsakt
Afgørelsen vedrører en tilladelse, der er indrømmet en medlemsstat på dennes egen anmodning, og udgør ikke en forpligtelse.
På grund af fravigelsens begrænsede anvendelsesområde står den særlige foranstaltning i et rimeligt forhold til det tilstræbte mål, nemlig at forenkle momsopkrævningen for små afgiftspligtige personer og skatteforvaltningen.
3.RESULTATER AF EFTERFØLGENDE EVALUERINGER, HØRINGER AF INTERESSEREDE PARTER OG KONSEKVENSANALYSER
•Høringer af interesserede parter
Der er ikke gennemført en høring af interesserede parter. Forslaget er baseret på en anmodning fra Kroatien og vedrører kun denne medlemsstat.
•Indhentning og brug af ekspertbistand
Der var ikke behov for ekstern ekspertbistand.
•Konsekvensanalyse
Forslaget til Rådets gennemførelsesafgørelse har til formål at hæve den tærskel for årlig omsætning, under hvilken afgiftspligtige personer kan fritages for moms. Dermed udvides forenklingsforanstaltningen, som fjerner mange af momsforpligtelserne for virksomheder, hvis årlige omsætning højst er lig med modværdien i national valuta af 45 000 EUR.
Afgiftspligtige personer, hvis momspligtige omsætning ikke overstiger denne tærskel, behøver ikke at lade sig momsregistrere, og deres administrative byrde vil dermed reduceres som følge af foranstaltningen, da de ikke skal føre momsregnskab eller indgive momsangivelser. Også for skattemyndighederne reduceres arbejdsbyrden. Dette vil have en potentiel positiv indvirkning på nedbringelsen af den administrative byrde for afgiftspligtige personer, der i øjeblikket er momsregistreret i Kroatien, og efterfølgende på skatteforvaltningen.
De budgetmæssige virkninger for så vidt angår momsindtægter for Kroatien har ikke ført til færre indtægter på statsbudgettet.
4.VIRKNINGER FOR BUDGETTET
Forslaget har ingen virkninger for EU-budgettet, eftersom Kroatien vil beregne en kompensation i overensstemmelse med artikel 6 i Rådets forordning (EØF, EURATOM) nr. 1553/89.
5.ANDRE FORHOLD
Forslaget indeholder en udløbsklausul.
2020/0280 (NLE)
Forslag til
RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE
om ændring af gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/1768 om bemyndigelse af Republikken Kroatien til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 287 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR —
under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,
under henvisning til Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem 22 , særlig artikel 395, stk. 1, første afsnit,
under henvisning til forslag fra Europa-Kommissionen, og
ud fra følgende betragtninger:
(1)I henhold artikel 287, nr. 19), i direktiv 2006/112/EF kan Kroatien indrømme momsfritagelse til afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning højst er lig med modværdien i national valuta af 35 000 EUR beregnet på grundlag af kursen på dagen for landets tiltrædelse.
(2)Ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/1768 23 blev Kroatien bemyndiget til at indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 287 i direktiv 2006/112/EF (i det følgende benævnt "fravigelsesforanstaltningen"), for at momsfritage afgiftspligtige personer med en årlig omsætning, der højst var lig med modværdien i national valuta af 45 000 EUR, indtil den 31. december 2020 eller indtil ikrafttrædelsen af et direktiv om ændring af artikel 281-294 i direktiv 2006/112/EF, alt efter hvilken dato der kommer først.
(3)Ved brev registreret i Kommissionen den 18. maj 2020 anmodede Kroatien om tilladelse til fortsat at anvende fravigelsesforanstaltningen indtil den 31. december 2024, som er den dato, hvor medlemsstaterne skal vedtage de love og administrative bestemmelser, der er nødvendige for at efterkomme Rådets direktiv (EU) 2020/285 24 , som fastsætter enklere momsregler for små virksomheder og bl.a. sletter artikel 287 i direktiv 2006/112/EF.
(4)Ved brev af 9. juni 2020 underrettede Kommissionen i henhold til artikel 395, stk. 2, andet afsnit, i direktiv 2006/112/EF de øvrige medlemsstater om den indsendte anmodning fra Kroatien. Ved brev af 11. juni 2020 underrettede Kommissionen Kroatien om, at den rådede over alle nødvendige oplysninger for at kunne vurdere anmodningen.
(5)Ifølge de af Kroatien fremlagte oplysninger ser det ud til, at begrundelsen for fravigelsesforanstaltningen i det store og hele er uændret, og at den forhøjede tærskel ikke har haft nogen indvirkning på de samlede indtægter fra moms, der opkræves ved det endelige forbrug. Afgiftspligtige personer kan stadig vælge de normale momsordninger.
(6)I betragtning af fravigelsesforanstaltningens mulige positive virkning med hensyn til at mindske den administrative byrde og omkostningerne til overholdelse af reglerne for små virksomheder og skattemyndighederne, og eftersom der ikke vil være nogen indvirkning af betydning på de samlede momsindtægter, bør Kroatien gives tilladelse til fortsat at anvende fravigelsesforanstaltningen.
(7)Tilladelsen til at anvende fravigelsesforanstaltningen bør være tidsbegrænset. Tidsbegrænsningen bør være tilstrækkelig til, at tærsklens effektivitet og hensigtsmæssighed kan vurderes. Desuden udgår artikel 287 i direktiv 2006/112/EF ved direktiv (EU) 2020/285 med virkning fra den 1. januar 2025. Kroatien bør derfor gives tilladelse til at anvende fravigelsesforanstaltningen indtil den 31. december 2024.
(8)Fravigelsen vil ikke få negativ indvirkning på Unionens egne indtægter hidrørende fra moms, idet Kroatien vil foretage en kompensationsberegning som omhandlet i artikel 6 i Rådets forordning (EØF, Euratom) nr. 1553/89 25 .
(9)Gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/1768 bør derfor ændres —
VEDTAGET DENNE AFGØRELSE:
Artikel 1
Artikel 2, andet afsnit, i gennemførelsesafgørelse (EU) 2017/1768 affattes således:
"Denne afgørelse anvendes fra den 1. januar 2018 til den 31. december 2024."
Artikel 2
Denne afgørelse er rettet til Republikken Kroatien.
Udfærdiget i Bruxelles, den […].
På Rådets vegne
Formand