(1)

Afsnit XII, kapitel 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF (2), der fastsætter en særordning for små virksomheder, er blevet ændret ved Rådets direktiv (EU) 2020/285 (3).

(2)

Direktiv (EU) 2020/285 ændrede også forordning (EU) nr. 904/2010 om administrativt samarbejde og bekæmpelse af svig vedrørende merværdiafgift (moms). Forordningens artikel 17, stk. 1, litra g), artikel 21, stk. 2b, artikel 32, stk. 1, og artikel 37a og 37b omhandler specifikt lagringen, den automatiserede undersøgelse og videregivelsen af oplysninger om særordningen. De love og foranstaltninger, der er nødvendige for at efterkomme disse ændringer, anvendes fra den 1. januar 2025.

(3)

Med henblik på at fremme automatiseret undersøgelse er det nødvendigt at præcisere de praktiske detaljer og specifikationer vedrørende den adgang til oplysninger, som en medlemsstat skal give en anden medlemsstats kompetente myndigheder, herunder identifikationsoplysninger og værdien af de varer eller tjenesteydelser, der leveres af en afgiftspligtig person, som gør brug af særordningen som anvendt af den medlemsstat, hvor leveringen finder sted.

(4)

For at sikre at de i artikel 37a, stk. 1, og artikel 37b, stk. 2 og 3, i forordning (EU) nr. 904/2010 omhandlede oplysninger udveksles på en ensartet måde, skal Kommissionen vedtage de praktiske ordninger for denne udveksling, herunder en ensartet elektronisk meddelelse. Sådanne ordninger vil også muliggøre en ensartet udvikling af de tekniske og funktionelle specifikationer, eftersom de dermed følger en reguleret ramme.

(5)

Navnlig bør disse praktiske ordninger sikre effektiv videregivelse og behandling af oplysninger i forbindelse med registreringen af små virksomheder, som kræves for at de kan gøre brug af særordningen uden for deres etableringsmedlemsstat, eftersom medlemsstaterne vil skulle ændre deres elektroniske grænseflader, som er udformet med henblik på ordningen, der i øjeblikket kun giver mulighed for fritagelse for virksomheder, der er etableret i den medlemsstat, hvor momsen skal betales, således at oplysningerne kan udveksles på en ensartet måde.

(6)

Oplysninger, der vedrører ændringer i identifikationsoplysninger, såsom undtagelser fra særordningen, bør også udveksles på en ensartet måde med henblik på at give medlemsstaterne mulighed for at kontrollere, at særordningen anvendes korrekt på deres område, og bekæmpe svig. Med henblik herpå bør der fastlægges fælles ordninger for elektronisk udveksling af sådanne oplysninger.

(7)

Med henblik på at fastholde afgiftspligtige personers administrative byrde på et minimum og samtidig kontrollere den korrekte anvendelse af særordningen bør der fastsættes visse minimumskrav til den elektroniske grænseflade, for det tilfælde at afgiftspligtige personer indgiver meddelelser. Medlemsstaterne bør imidlertid ikke forhindres i at etablere supplerende funktioner til yderligere at reducere de administrative byrder.

(8)

Der bør også fastsættes praktiske ordninger med henblik på at fremme underretningen af detaljer om de foranstaltninger, som hver medlemsstat har godkendt til gennemførelse af afsnit XI, kapitel 3, artikel 167a, og afsnit XII, kapitel 1, i direktiv 2006/112/EF.

(9)

Denne forordning bør anvendes fra den dag artikel 17, stk. 1, litra g), artikel 21, stk. 2b, artikel 32, stk. 1, og artikel 37a og 37b i forordning (EU) nr. 904/2010 anvendes.

(10)

Foranstaltningerne i denne forordning er i overensstemmelse med udtalelse fra Det Stående Udvalg for Administrativt Samarbejde —

1)

»særordning«: den særordning om fritagelser med henblik på små virksomheder, der er omhandlet i afsnit XII, kapitel 1, afdeling 2, i direktiv 2006/112/EF

2)

»fritagelsesmedlemsstat«: den medlemsstat, der indrømmer en fritagelse fra moms på leveringen af varer og tjenesteydelser på den pågældende medlemsstats område udført af afgiftspligtige personer, som er berettiget til fritagelse i henhold til særordningen

3)

»etableringsmedlemsstat«: den medlemsstat, hvor en afgiftspligtig person, der gør brug af særordningen, er etableret.

(a)

det individuelle nummer, der identificerer en afgiftspligtig person, som gør brug af fritagelsen i en hvilken som helst af disse andre medlemsstater, med henblik på artikel 284, stk. 3, i direktiv 2006/112/EF

(b)

den afgiftspligtige persons navn, virksomhed og erhvervssektor, hvis det er relevant med henblik på artikel 284, stk. 1, andet afsnit, i direktiv 2006/112/EF samt juridisk form og adresse

(c)

i tilfælde af ændring af forretningssted, den dato en sådan ændring får virkning og, hvis oplysningen er tilgængelig, den medlemsstat, i hvilken den afgiftspligtige person har besluttet at etablere sig i

(d)

de medlemsstater, hvor den afgiftspligtige person agter at gøre brug af fritagelsen for så vidt angår forhåndsmeddelelse eller ajourføring af en forhåndsmeddelelse, jf. artikel 284, stk. 3 eller 4, i direktiv 2006/112/EF

(e)

de medlemsstater, hvor den afgiftspligtige person gør brug af fritagelsen i henhold til artikel 284, stk. 2, i direktiv 2006/112/EF

(f)

datoen for påbegyndelse af fritagelsen i hver medlemsstat, hvor den afgiftspligtige person gør brug af fritagelsen

(g)

den samlede værdi af leveringen af varer og/eller tjenesteydelser i den medlemsstat, hvor den afgiftspligtige person er etableret, og i hver af de andre medlemsstater, opdelt på erhvervssektor, hvis det er relevant, jf. artikel 284c, stk. 1, litra c), i direktiv 2006/112/EF, i meddelelseskalenderåret og de år, der gik forud for meddelelsen, jf. artikel 288a, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF

(h)

den samlede værdi af leveringen af varer og/eller tjenesteydelser, inklusive eventuelle ændringer heraf, pr. kalenderkvartal i den medlemsstat, hvor den afgiftspligtige person er etableret, og i hver af de andre medlemsstater, opdelt på erhvervssektor, jf. artikel 284c, stk. 1, litra c), i direktiv 2006/112/EF, eller "0", hvis der ikke er foretaget nogen leveringer

(i)

den dato, hvor den årlige omsætning i Unionen overskred det beløb, der er omhandlet i artikel 284, stk. 2, litra a), i direktiv 2006/112/EF, og den samlede værdi af leveringer i den medlemsstat, hvor den afgiftspligtige person er etableret, og i hver af de andre medlemsstater, opdelt på erhvervssektor, jf. artikel 284c, stk. 1, litra c), i direktiv 2006/112/EF, eller "0", hvis der ikke er foretaget nogen leveringer, fra begyndelsen af kalenderkvartalet og indtil den dato, hvor den årlige omsætningstærskel i Unionen blev overskredet

(j)

den dato, fra hvilken den afgiftspligtige person ikke længere er berettiget til at anvende fritagelsen, og den eller de medlemsstater, hvor ophøret får virkning, i henhold til en meddelelse fra fritagelsesmedlemsstaterne, jf. i artikel 284e, litra b), i direktiv 2006/112/EF

(k)

den dato, hvor de afgiftspligtige personers beslutning om frivilligt at ophøre med at gøre brug af fritagelsen får virkning, og den eller de medlemsstater, hvor ophøret får virkning

(l)

den dato, hvor de afgiftspligtige personers virksomhed er ophørt, og de berørte medlemsstater.