Access to European Union law
<a href="https://eur-lex.europa.eu/content/help/eurlex-content/experimental-features.html" target="_blank">More about the experimental features corner</a>
Choose the experimental features you want to try
EUR-Lex
Access to European Union law

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

You are here
Use quotation marks to search for an "exact phrase". Append an asterisk (*) to a search term to find variations of it (transp*, 32019R*). Use a question mark (?) instead of a single character in your search term to find variations of it (ca?e finds case, cane, care).
Search tips
Need more search options? Use the Advanced search

Document 52022AE6315

Det Europæiske Økonomiske og Sociale Udvalgs udtalelse om forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2006/112/EF for så vidt angår momsregler for den digitale tidsalder (COM(2022) 701 final — 2022/0407 (CNS)) og om forslag til Rådets forordning om ændring af forordning (EU) nr. 904/2010 for så vidt angår de ordninger for administrativt samarbejde på momsområdet, der er nødvendige i den digitale tidsalder (COM(2022) 703 final — 2022/0409 (CNS))

EESC 2022/06315

EUT C 228 af 29.6.2023, pp. 149–153 (BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, GA, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)

29.6.2023   

DA

Den Europæiske Unions Tidende

C 228/149

Det Europæiske Økonomiske og Sociale Udvalgs udtalelse om forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2006/112/EF for så vidt angår momsregler for den digitale tidsalder

(COM(2022) 701 final — 2022/0407 (CNS))

og om forslag til Rådets forordning om ændring af forordning (EU) nr. 904/2010 for så vidt angår de ordninger for administrativt samarbejde på momsområdet, der er nødvendige i den digitale tidsalder

(COM(2022) 703 final — 2022/0409 (CNS))

(2023/C 228/23)

Ordfører:

Philip VON BROCKDORFF

Medordfører:

Krister ANDERSSON

Anmodning om udtalelse

Rådet for Den Europæiske Union, 10.2.2023 og 13.2.2023

Retsgrundlag

Artikel 113 i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde

Kompetence

Sektionen for Den Økonomiske og Monetære Union og Økonomisk og Social Samhørighed

Vedtaget i sektionen

18.4.2023

Vedtaget på plenarforsamlingen

27.4.2023

Plenarforsamling nr.

578

Resultat af afstemningen

(for/imod/hverken for eller imod)

145/0/0

1.   Konklusioner og anbefalinger

1.1.

 Det Europæiske Økonomiske og Sociale Udvalg (EØSU) bifalder Kommissionens initiativ, der tager sigte på at ajourføre de 30 år gamle momsregler for at få det indre marked til at fungere bedre med mindre fragmentering og gøre det klar til den digitale tidsalder.

1.2.

 EØSU mener, at et momssystem, der er bedre tilpasset den aktuelle udvikling i den digitale økonomi, og som forbedrer det indre markeds funktion, bør være hovedformålet med forslaget. Desuden bør forslaget gøre skatteopkrævningen effektiv og rettidig samt mindske momssvig og som følge heraf momsgabet.

1.3.

 For at få fuldt udbytte af det indre marked har virksomhederne brug for en ensartet anvendelse af momsreglerne i hele EU. Dette kan kun sikres ved en indsats på EU-plan, der forhindrer bureaukrati, uoverensstemmelser og smuthuller i de gældende momsregler. EØSU opfordrer Kommissionen til fortsat at arbejde hen imod gennemførelse og understreger betydningen af forklarende noter eller lignende vejledning for at sikre ensartethed.

1.4.

 EØSU glæder sig over, at de foreslåede regler for digitale platforme og deres rolle med hensyn til at bistå med momsopkrævningen er i overensstemmelse med Kommissionens tidligere initiativer om den digitale økonomi.

1.5.

 EØSU påskønner, at den indenlandske ordning for omvendt betalingspligt vil finde anvendelse på levering af både varer og tjenesteydelser. EØSU påpeger, at den nuværende ordning behandler varer og tjenesteydelser forskelligt i samhandelen inden for Fællesskabet. EØSU beklager, at det omfattende forslag fra Kommissionen ikke benytter lejligheden til at tilpasse momsbehandlingen af varer og tjenesteydelser. Dette ville have mindsket den administrative byrde for virksomhederne, navnlig for SMV'er.

1.6.

 EØSU mener, at den foreslåede tidsfrist for indberetning af leverancer af varer og tjenesteydelser inden for Fællesskabet på to dage forekommer urimeligt kort. EØSU udtrykker bekymring for, at tidsfristen på to dage for elektroniske fakturaer og indberetning vil udgøre en hindring for samhandelen inden for EU, navnlig fordi mange SMV'er allerede står over for problemer med den meget længere tidsfrist inden for de nuværende lovgivningsmæssige rammer.

1.7.

 Kommissionen foreslår, at muligheden for at udstede samlefakturaer afskaffes i henhold til forslaget. EØSU mener, at samlefakturaer ikke bør afskaffes, da det vil skabe problemer i mange sektorer. Det bør altid være tilladt at anvende samlefakturaer i forbindelse med indenlandske transaktioner. For transaktioner inden for Fællesskabet bemærker EØSU, at en anden mulighed kunne være at begrænse brugen af samlefakturaer, f.eks. ved at have en begrænsning på syv dage.

1.8.

 EØSU opfordrer Kommissionen til fortsat at arbejde hen imod hurtigst muligt at medtage momsfradrag i One Stop Shop-ordningen (OSS) og hen imod rettidig momsrefusion.

1.9.

 EØSU er bekymret for, at de betragtelige gennemførelsesomkostninger for foranstaltningerne i den omfattende momspakke kan føre til højere priser for forbrugerne.

1.10.

 EØSU er enig med Kommissionen i, at den EU-interne dimension ved momssvig kræver indgriben fra EU's side i overensstemmelse med en korrekt anvendelse af nærhedsprincippet.

1.11.

 EØSU påpeger, at de oplysninger, der indsamles og udveksles mellem skattemyndighederne, kan omfatte både personoplysninger og følsomme forretningsoplysninger. Sådanne data skal beskyttes og håndteres med den største omhu for at bevare forbrugernes og virksomhedernes integritet.

2.   Indledning og baggrund

2.1.

 Den 8. december 2022 offentliggjorde Kommissionen en pakke af foranstaltninger (1), der har til formål at modernisere EU's merværdiafgift (moms) med det dobbelte formål at opdatere momssystemet til den digitale tidsalder og gøre det mere modstandsdygtigt over for svig og dermed reducere det nuværende momsgab (anslået til ca. 93 mia. EUR) (2).

2.2.

 Pakken består mere specifikt af tre lovgivningsmæssige foranstaltninger: i) et forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2006/112/EF for så vidt angår momsregler for den digitale tidsalder (3); ii) et forslag til en forordning om ændring af Rådets forordning (EU) nr. 904/2010 (4) om ordningerne for administrativt samarbejde på momsområdet; iii) et forslag til Rådets gennemførelsesforordning om ændring af gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 for så vidt angår oplysningskravene for visse momsordninger (5).

2.3.

 Der er tre overordnede mål med lovgivningspakken: i) at modernisere momsindberetningskravene ved at indføre krav til digital indberetning; ii) at håndtere momsudfordringerne i forbindelse med den såkaldte »platformsøkonomi« ved at præcisere de gældende regler for at sikre ligebehandling mellem operatørerne og styrke platformenes rolle i momsopkrævningen; iii) at undgå flere momsregistreringer i EU ved at indføre fælles momsregistrering.

2.4.

 Der vil blive indført et obligatorisk system til indberetning af oplysninger for hver enkelt transaktion inden for Fællesskabet for at give medlemsstaterne oplysninger hurtigt. Medlemsstaterne vil få fleksibilitet til at beslutte, om de vil indføre et sådant indberetningssystem for indenlandske transaktioner. Elektronisk fakturering vil spille en afgørende rolle i den nye indberetningsordning og blive standardsystemet for udstedelse af fakturaer og baggrunden for digital indberetning.

2.5.

 Alle afgiftspligtige personer vil kunne indberette data fra elektroniske fakturaer, der er i overensstemmelse med den europæiske standard. Medlemsstaterne vil kunne fastsætte bestemmelser om fremsendelse af data fra elektroniske fakturaer, der er udstedt i et andet format, så længe der også er mulighed for at anvende den europæiske standard. De dataformater, som medlemsstaterne tillader, skal være interoperable med den europæiske standard for transaktioner inden for Fællesskabet.

2.6.

 Der vil blive indført en ordning med en faktisk leverandør (hvor platformene skal betale momsen på den underliggende levering, såfremt leverandøren ikke opkræver moms) i sektoren for korttidsudlejning af indkvartering og personbefordring i platformsøkonomien.

2.7.

 Gennemførelsen af OSS og import-OSS har vist sig at være en succes, der mindsker kompleksiteten. Visse leveringer af varer og tjenesteydelser er imidlertid ikke omfattet af OSS-forenklingsordningen. Man vil fortsat udvide anvendelsesområdet for den nuværende OSS for at mindske behovet yderligere for dobbeltregistreringer i EU. Desuden vil Import-OSS blive obligatorisk for platforme for at forenkle importprocessen endnu mere for e-handelsvarer og gøre den mere modstandsdygtige over for svig.

2.8.

 Ifølge konsekvensanalysen (6) sikrer de tre forslag den bedste balance mellem alle tilgængelige lovgivningsmæssige muligheder med hensyn til effektivitet, proportionalitet og subsidiaritet. I konsekvensanalysen anslås det, at de gennemførte foranstaltninger mellem 2023 og 2032 forventes at generere mellem 172 og 214 mia. EUR i nettofordele, herunder 51 mia. EUR i besparelser (41,4 mia. EUR fra momsindberetning; 0,5 mia. EUR gennem strømlining og præcisering inden for platformsøkonomien og 8,7 mia. EUR ved at fjerne momsregistreringsforpligtelser).

3.   Generelle bemærkninger

3.1.

 EØSU bifalder Kommissionens initiativ, der tager sigte på at ajourføre de 30 år gamle momsregler for at få det indre marked til at fungere bedre med mindre fragmentering og gøre det klar til den digitale tidsalder. Det er et længe ventet skridt i den momshandlingsplan, som Kommissionen har gennemført i de seneste år. EØSU mener også, at dette forslag er et vigtigt skridt i retning af at støtte det indre marked gennem øget samarbejde og ensartethed på tværs af skattemyndigheder.

3.2.

 EØSU mener, at et momssystem, der er bedre tilpasset den aktuelle udvikling i den digitale økonomi, og som forbedrer det indre markeds funktion, bør være hovedformålet med forslaget. Desuden bør forslaget gøre skatteopkrævningen effektiv og rettidig samt mindske momssvig og sikre lige konkurrencevilkår.

3.3.

 EØSU er enig med Kommissionen i, at den EU-interne dimension ved momssvig kræver indgriben fra EU's side i overensstemmelse med en korrekt anvendelse af nærhedsprincippet. Det nuværende momsgab viser, at nationale instrumenter ikke er tilstrækkelige til at bekæmpe grænseoverskridende svig.

3.4.

 Harmoniserede momsindberetningsregler vil bidrage til et mere velfungerende indre marked og en øget konsolidering af det indre marked. Fragmentering og forskellige indberetningsordninger i forskellige medlemsstater skaber administrative byrder for virksomhederne og kan udgøre en hindring for grænseoverskridende salg på det indre marked. EØSU er klar over, at medlemsstaterne aktivt har skabt deres egne indberetningsordninger, og at forskellige ordninger gør det indre marked mindre effektivt. For at mindske denne fragmentering hilses en fælles tilgang velkommen. EØSU finder det vigtigt, at den nye indberetningspligt fører til afskaffelse af oversigterne.

3.5.

 For at kunne drage fuld fordel af det indre marked har virksomhederne brug for en ensartet anvendelse af momsreglerne i hele EU i stedet for at skulle overholde forskellig gennemførelse af fælles regler på nationalt plan. Dette kan kun sikres ved en indsats på EU-plan, der forhindrer bureaukrati, uoverensstemmelser og smuthuller i de gældende momsregler. EØSU opfordrer Kommissionen til fortsat at arbejde hen imod en ensartet gennemførelse og understreger betydningen af forklarende noter eller lignende retningslinjer for at sikre ensartethed.

4.   Særlige bemærkninger

4.1.

 EØSU minder om, at virksomheder, og navnlig SMV'er, vil blive pålagt betydelige omkostninger som følge af den ekstra administrative byrde, der opstår med indførelsen af krav om digital indberetning. Selv om sådanne omkostninger er nødvendige for effektivt at modernisere det nuværende system, bør overholdelsesomkostningerne for virksomhederne være så minimale som muligt og løbende overvåges under gennemførelsesprocessen for at vurdere byrden ved overholdelse.

4.2.

 EØSU bemærker også, at de anslåede gennemførelsesomkostninger vil være meget betydelige for virksomheder i hele EU (7). EØSU advarer om, at ekstraomkostningerne, især for virksomhederne, kan medføre, at forbrugerne betaler højere priser, hvilket fremgår af en undersøgelse, der viser, at (over-)regulering og priser hænger sammen på tværs af mange virksomheder (8).

4.3.

 EØSU påpeger, at selv om indberetningsforpligtelserne for transaktioner inden for Fællesskabet kun vedrører B2B-transaktioner, kan de data, der indsamles og udveksles mellem skattemyndighederne, omfatte personoplysninger, og at sådanne oplysninger vil blive lagret i mindst fem år. De indsamlede data vil sandsynligvis også indeholde følsomme forretningsoplysninger, som også skal beskyttes. I den forbindelse understreger EØSU princippet om dataminimering og behovet for fuld beskyttelse af sådanne data. Dette bør sikres og overvåges over tid.

4.4.

 EØSU glæder sig over, at de foreslåede regler for digitale platforme og deres rolle med hensyn til at bistå med momsopkrævningen er i overensstemmelse med Kommissionens tidligere initiativer om den digitale økonomi, herunder forslag til direktiv om forbedring af arbejdsvilkårene for personer, der arbejder via digitale arbejdsplatforme. EØSU bemærker endvidere, at det vil være til gavn for forbrugerne at gøre Import-OSS obligatorisk, da det vil være nemmere for dem at købe varer fra platforme, samtidig med at momsopkrævningen på disse indkøb vil blive forbedret.

4.5.

 EØSU påpeger, at den nuværende ordning behandler varer og tjenesteydelser forskelligt i samhandelen inden for Fællesskabet, idet kun tjenesteydelser er omfattet af ordningen for omvendt betalingspligt. EØSU beklager, at det omfattende forslag fra Kommissionen ikke benytter lejligheden til at tilpasse momsbehandlingen af varer og tjenesteydelser. En sådan ajourføring af reglerne ville have bragt reglerne i overensstemmelse med den nuværende økonomiske virkelighed, hvor kunderne typisk køber løsningspakker frem for blot varer eller tjenesteydelser. En sådan ændring ville have mindsket den administrative byrde for virksomhederne, navnlig SMV'er, som i øjeblikket er nødt til at skelne mellem særskilte dele af sammensatte leverancer alene på grund af momsreglerne.

4.6.

 EØSU støtter Kommissionens overordnede mål om at få platformene til at spille en større rolle i momslovgivningen. Forslagene kan ses som en effektiv indsats mod konkurrenceforvridning. De bekymringer, der ligger til grund for forslagene om en skat på digitale tjenester, er derfor blevet behandlet hensigtsmæssigt og tilstrækkeligt.

4.7.

 EØSU glæder sig over udbredelsen af brugen af OSS. Dette vil resultere i færre udenlandske momsregistreringer for virksomhederne, hvilket vil gøre overholdelsen mindre besværlig og mindre bekostelig, navnlig for SMV'er.

4.8.

 Den foreslåede indberetning i realtid er baseret på elektronisk fakturering. EØSU glæder sig over anvendelsen af digitalisering på skatteområdet, men vil gerne påpege, at niveauet for elektronisk fakturering varierer meget fra medlemsstat til medlemsstat. Det kan derfor være relevant for Kommissionen at bemærke, at der kan være behov for teknisk støtte i forskellige medlemsstater samt for at undersøge, hvorvidt Kommissionen og medlemsstaterne kan tilbyde virksomhederne en sådan støtte. EØSU mener endvidere, at Kommissionen bør være tydeligere om den europæiske standard for elektronisk fakturering og det forhold, at den vil udvikle sig over tid. EØSU anbefaler, at Kommissionen offentliggør den europæiske standard så hurtigt som muligt, så virksomhederne kan begynde at forberede sig på ændringerne.

4.9.

 EØSU påpeger, at forslaget udvider oplysningskravene til fakturaer, da det internationale bankkontonummer (IBAN) eller tilsvarende og betalingsdatoen begge skal indberettes. En udvidelse af faktureringskravene kan føre til usikkerhed og højere administrationsomkostninger for virksomhederne. EØSU bemærker endvidere, at det er almindeligt, at virksomheder har flere IBAN-numre på en faktura, og at der derfor er behov for yderligere præcisering af, hvad der skal indberettes. EØSU anbefaler, at Kommissionen undersøger, om disse oplysninger kan anvendes af skattemyndighederne til at sikre momsopkrævningen. Hvis oplysningerne ikke kan anvendes til momsopkrævning og -kontrol, er det blot en ekstra byrde for virksomhederne.

4.10.

 EØSU mener, at den foreslåede tidsfrist for indberetning af leveringer af varer og tjenesteydelser inden for Fællesskabet på to dage forekommer urimeligt kort. EØSU udtrykker også en vis bekymring for, at tidsfristen på to dage kan udgøre en hindring for adgangen til det indre marked, især fordi mange SMV'er allerede har problemer med den meget længere tidsfrist inden for de nuværende lovgivningsmæssige rammer.

4.11.

 EØSU påpeger, at tidsfristen på to dage kan være uforholdsmæssigt byrdefuld at overholde for køberen. Fristen bør derfor forlænges betydeligt, også under hensyntagen til størrelsen på de involverede virksomheder og eventuelt under hensyntagen til specifikke undtagelser for de mindste virksomheder. EØSU bemærker endvidere, at kortere tidsfrister ofte fører til flere fejl og korrektioner med tilbagevirkende kraft, som igen sanktioneres forskelligt i medlemsstaterne. EØSU opfordrer derfor Kommissionen til at rådgive medlemsstaterne om begrænsning af sanktioner og rentesatser, navnlig i de første år efter vedtagelsen.

4.12.

 Kommissionen foreslår, at muligheden for at udstede samlefakturaer afskaffes i forbindelse med forslaget. EØSU mener, at dette kan være meget vanskeligt for visse sektorers funktionsmåde, og opfordrer Kommissionen og Rådet til at se nærmere på de fordele, der opnås ved at fjerne muligheden, og at sammenligne med de omkostninger og problemer, der opstår for forskellige sektorer i forbindelse med denne afskaffelse. Det bør altid være tilladt at anvende samlefakturaer i forbindelse med indenlandske transaktioner. For transaktioner inden for Fællesskabet bemærker EØSU, at en anden mulighed kunne være at begrænse brugen af samlefakturaer, f.eks. ved at have en begrænsning på syv dage.

4.13.

 Fradrag af indgående moms er et centralt element i et velfungerende momssystem og gør, at moms adskiller sig fra skat på varer og tjenester eller andre indirekte skatter. Selv om EØSU forstår, at virkeligheden i medlemsstaterne ikke har gjort det muligt for Kommissionen at foreslå, at OSS skal omfatte fradrag af indgående moms, opfordrer EØSU Kommissionen til at fortsætte sit arbejde på området. Selv om momsfradrag ikke umiddelbart kunne indarbejdes i OSS-ordningen, opfordrer EØSU Kommissionen til at undersøge muligheden for en hurtigere momsrefusion for virksomheder, der overholder reglerne, gennem OSS-systemet. En hurtigere momsrefusion vil gøre det indre marked mere velfungerende. Som et langsigtet mål opfordrer EØSU desuden Kommissionen til fortsat at arbejde hen imod medtagelse af momsfradrag i OSS i fremtiden.

4.14.

 EØSU er bekymret for, at de høje gennemførelsesomkostninger for foranstaltningerne i den omfattende momspakke kan føre til højere priser for forbrugerne. Det er derfor meget vigtigt i videst muligt omfang at mindske kompleksiteten og de administrative omkostninger for virksomhederne ved at sikre et ensartet indberetningssystem og ensartet gennemførelse af reglerne i alle medlemsstater.

4.15.

 EØSU er også bekymret over de tidsfrister, som Kommissionen har foreslået. De store ændringer foreslås at træde i kraft i 2028, hvorimod visse områder af forslaget foreslås at træde i kraft allerede i 2024. EØSU minder Kommissionen om, at der er behov for tilstrækkelig tid for at sikre en korrekt gennemførelse. EØSU opfordrer derfor Kommissionen til at forlænge tidsfristen ved at ændre den, således at der gives mindst et år til gennemførelsen, efter at Rådet er nået til enighed om forslaget.

Bruxelles, den 27. april 2023.

Oliver RÖPKE

Formand for Det Europæiske Økonomiske og Sociale Udvalg

(1)  Lovgivningsforslag om moms i den digitale tidsalder 8.12.2022.

(2)  Det skal dog bemærkes, at momsgabet varierer betydeligt fra medlemsstat til medlemsstat.

(3)  COM(2022) 701 final.

(4)  EUT L 268 af 12.10 2010, s. 1.

(5)  COM(2022)704 final.

(6)  SWD(2022) 393 final.

(7)  Gennemførelsesomkostningerne for virksomhederne anslås til 11,3 mia. EUR, mens gennemførelsesomkostningerne for skattemyndighederne anslås til 2,2 mia. EUR.

(8)  Regulations could be increasing consumer prices.

Top