(1)

Ved Rådets forordning (EU) nr. 904/2010 (3) fastsættes de vilkår, hvorunder de kompetente myndigheder, der i medlemsstaterne er ansvarlige for anvendelsen af momslovgivningen, skal samarbejde med hinanden og med Kommissionen for at sikre overholdelsen af denne lovgivning. Disse vilkår omfatter bl.a. regler for opbevaring og udveksling via elektroniske midler af oplysninger, der kan bidrage til at foretage en korrekt momsansættelse, kontrollere, at momsen anvendes korrekt, navnlig i forbindelse med transaktioner inden for Fællesskabet, og bekæmpe momssvig.

(2)

Ved Rådets direktiv (EU) 2025/516 (4) blev der indført krav til digital indberetning i Rådets direktiv 2006/112/EF (5). Disse krav forpligter momsregistrerede afgiftspligtige personer til at forelægge medlemsstaterne oplysninger om hver levering af varer inden for Fællesskabet, om enhver levering af en tjenesteydelse, der er afgiftspligtig i en anden medlemsstat end den, hvor leverandøren er etableret, og, medmindre medlemsstaten har gjort brug af muligheden for at fritage afgiftspligtige personer fra forpligtelsen, om hver erhvervelse af varer inden for Fællesskabet og om enhver erhvervelse af tjenesteydelser, der er afgiftspligtig, og for hvilke modtageren er betalingspligtig for momsen. Udveksling og behandling af disse oplysninger om transaktioner inden for Fællesskabet hjælper medlemsstaterne med at overvåge, at momsen anvendes korrekt, og med at afsløre svig.

(3)

Det eksisterende samarbejde mellem medlemsstaternes skattemyndigheder er baseret på udveksling af aggregerede oplysninger mellem de nationale elektroniske systemer. Indførelsen af krav til digital indberetning har til formål at øge skatteopkrævningen ved at stille oplysninger om hver transaktion rettidigt til rådighed for skattemyndighederne. For at stille sådanne data til rådighed for andre skattemyndigheder på en effektiv måde og lette den fælles gennemførelse samt fælles fortolkning af analyser og krydstjek kræves der et centralt system til udveksling af momsoplysninger.

(4)

For at sætte medlemsstaterne i stand til at bekæmpe momssvig mere effektivt bør Kommissionen oprette et elektronisk centralt momsinformationsudvekslingssystem (»det centrale VIES«) til udveksling af momsoplysninger. Hver medlemsstat bør oprette et nationalt elektronisk system til automatisk overførsel til det centrale VIES af oplysninger om transaktioner inden for Fællesskabet, som indberettes af de respektive leverandører og erhververe i forskellige medlemsstater. Medlemsstaterne bør også automatisk overføre momsregistreringsoplysninger om afgiftspligtige personer, der foretager transaktioner inden for Fællesskabet, til det centrale VIES, herunder andre momsregistreringsnumre udstedt til en person. Når oplysninger ændres, bør medlemsstaterne uploade metadata til sporing af ændringstiden også til det centrale VIES.

(5)

Medlemsstaterne bør straks og automatisk ajourføre momsregistreringsoplysninger om afgiftspligtige personer, der foretager transaktioner inden for Fællesskabet, i det centrale VIES, når identifikationsoplysningerne ændres, medmindre medlemsstaterne er enige om, at en sådan ajourføring ikke er relevant, væsentlig eller nyttig. Sådanne ajourføringer er nødvendige, da gyldigheden af afgiftspligtige personers momsregistreringsnumre er underlagt kontrol for så vidt angår betingelserne for fritagelse af leveringer inden for Fællesskabet, jf. artikel 138 i direktiv 2006/112/EF. For at give skattemyndighederne rimelig sikkerhed med hensyn til kvaliteten og pålideligheden af sådanne oplysninger bør medlemsstaterne automatisk ajourføre oplysninger om transaktioner inden for Fællesskabet i det centrale VIES senest én dag efter, at medlemsstaten har modtaget oplysningerne fra den afgiftspligtige person.

(6)

For så vidt angår momsregistreringsoplysninger i det centrale VIES bør medlemsstaterne desuden vedtage foranstaltninger for at sikre, at den pågældende medlemsstat vurderer, om de oplysninger, som afgiftspligtige personer indberetter med henblik på deres momsregistrering i overensstemmelse med artikel 214 i direktiv 2006/112/EF, er fuldstændige og nøjagtige. Medlemsstaterne bør desuden sikre, at momsregistreringsnummeret vises som ugyldigt i det centrale VIES, hvis en afgiftspligtig person ikke overholder forpligtelserne til at meddele oplysninger, eller hvis vedkommendes økonomiske aktivitet er indstillet, eller hvis den kompetente myndighed finder, at den afgiftspligtige person har indstillet denne aktivitet.

(7)

De oplysninger om transaktioner inden for Fællesskabet, der indberettes af leverandører og erhververe i forskellige medlemsstater, bør indlæses af hver medlemsstat i det centrale VIES, straks efter at medlemsstaten har modtaget dem. Det er nødvendigt at behandle de modtagne oplysninger hurtigt af tekniske årsager i forbindelse med mængden af oplysninger samt for at opdage mistænkelige transaktioner og mulige tilfælde af momssvig på et tidligt tidspunkt.

(8)

For at bistå medlemsstaterne i deres bekæmpelse af momssvig og afsløre svindlere bør momsregistreringsoplysninger og momsoplysninger om transaktioner inden for Fællesskabet være tilgængelige i det centrale VIES i ti år. Denne periode udgør det nødvendige minimum, for at medlemsstaterne kan udføre kontroller effektivt og undersøge mistanke om momssvig eller afsløre momssvig. Den står også i et rimeligt forhold til det enorme omfang af oplysninger om transaktioner inden for Fællesskabet og oplysningernes følsomhed som handels- og personoplysninger.

(9)

For at opdage uoverensstemmelser rettidigt og dermed forbedre kapaciteten til at bekæmpe momssvig bør det centrale VIES automatisk kunne krydstjekke de oplysninger, der indsamles fra både leverandøren og erhververen i henhold til de krav til digital indberetning, der er blevet indført i direktiv 2006/112/EF ved direktiv (EU) 2025/516. Det centrale VIES bør også kunne stille resultaterne af disse krydstjek til rådighed for medlemsstaterne med henblik på passende opfølgning.

(10)

For at gøre det muligt for det centrale VIES at opretholde kapaciteten i det eksisterende momsinformationsudvekslingssystem, jf. artikel 17, stk. 1, litra a), i forordning (EU) nr. 904/2010, bør det centrale VIES også kunne aggregere oplysninger for at give et overblik over leveringer og erhvervelser indberettet af afgiftspligtige personer, der befinder sig i medlemsstaterne. For at sikre, at det centrale VIES giver medlemsstaterne mulighed for fortsat at tilgå hinandens oplysninger, således som de i øjeblikket er struktureret inden for det eksisterende momsinformationsudvekslingssystem, bør det centrale VIES understøtte dataaggregering.

(11)

For at støtte medlemsstaternes kompetente myndigheder i at foretage korrekt momsansættelse, kontrollere, at momsen anvendes korrekt, bekæmpe momssvig og udnytte synergierne mellem forskellige informationssystemer, der indeholder momsrelevante oplysninger, bør det centrale VIES behandle oplysninger modtaget fra medlemsstaterne sammen med alle oplysninger, der er meddelt eller indsamlet i henhold til forordning (EU) nr. 904/2010.

(12)

Adgang til oplysningerne i det centrale VIES bør gives efter »need-to-know«-princippet. Tilladelse til at få adgang til følsomme data for de brugere, for hvilke det kan forudses, at det er relevant, bør håndhæves med adgangstilladelser og adgangslogfiler, der beskytter oplysningerne i det centrale VIES. Disse oplysninger bør ikke anvendes til andre formål end at kontrollere, at momsen anvendes korrekt, og at bekæmpe momssvig. Alle brugere skal være bundet af reglerne om fortrolighed i artikel 55 i forordning (EU) nr. 904/2010.

(13)

For at bekæmpe momssvig bør medlemsstaternes Eurofiscforbindelsesembedsmænd, jf. artikel 36 i forordning (EU) nr. 904/2010, kunne få adgang til og analysere momsoplysninger om transaktioner inden for Fællesskabet. De af medlemsstaternes embedsmænd, der kontrollerer, om momsfritagelsen for visse importerede varer, som er fastsat i artikel 143, stk. 1, litra d), i direktiv 2006/112/EF, finder anvendelse, bør også have adgang til de momsregistreringsoplysninger, der er lagret i det centrale VIES, med henblik på at kontrollere, at momslovgivningen anvendes korrekt. Af samme årsager bør medlemsstaternes kompetente myndigheder desuden udvælge andre embedsmænd, der skal have direkte adgang til det centrale VIES, og give dem sådan adgang, når det er nødvendigt. Endelig bør behørigt godkendte personer fra Kommissionen have adgang til oplysningerne i det centrale VIES, men kun i det omfang en sådan adgang er nødvendig for udviklingen og vedligeholdelsen af dette system.

(14)

For at undersøge mistanke om momssvig og afsløre sådan svig bør de informationssystemer, der understøtter Eurofiscnetværket i bekæmpelsen af momssvig, herunder »Transaction Network Analysis«-systemet og det centrale elektroniske system med betalingsoplysninger (»CESOP«), have direkte adgang til det centrale VIES.

(15)

Mængden af oplysninger og hyppigheden af overførsler til det centrale VIES gør det nødvendigt at automatisere informationsstrømmene fra det centrale VIES til de nationale elektroniske systemer. En sådan automatisering bør også medføre en effektiv og sikker kommunikationskanal mellem maskiner og bør sikre, at der ikke længere er behov for menneskelig indgriben i forbindelse med adgang til fælles data. De nationale elektroniske systemer, der overfører oplysninger til det centrale VIES, bør derfor også have adgang til de oplysninger, der er lagret i det centrale VIES, herunder de behandlede og aggregerede oplysninger, der anvendes til momskontrol og bekæmpelse af momssvig.

(16)

For at sikre ensartede betingelser for gennemførelsen af forordning (EU) nr. 904/2010 bør Kommissionen tillægges gennemførelsesbeføjelser for så vidt angår de opgaver, som Kommissionen skal udføre i forbindelse med udvikling, vedligeholdelse, hosting og teknisk forvaltning af det centrale VIES, de praktiske foranstaltninger til identifikation af embedsmænd og elektroniske systemer og de tekniske detaljer vedrørende adgangen til det centrale VIES for embedsmænd og elektroniske systemer, embedsmænds og elektroniske systemers detaljerede adgangstilladelser til de detaljerede oplysninger i det centrale VIES, som der skal gives adgang tilde tekniske detaljer for og formatet af de oplysninger, der fremsendes til det centrale VIES, samt medlemsstaternes roller og ansvarsområder, når de fungerer som dataansvarlig og Kommissionens rolle og ansvarsområde, når den fungerer som databehandler i henhold til Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) 2016/679 (6) og (EU) 2018/1725 (7). Disse beføjelser bør udøves i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 182/2011 (8).

(17)

Momssvig er et fælles problem for alle medlemsstater. Medlemsstaterne råder ikke på egen hånd over de oplysninger, der skal til for at sikre, at momsreglerne anvendes korrekt, og for at bekæmpe momssvig. Målet for forordning (EU) nr. 904/2010, nemlig bekæmpelse af momssvig, kan som følge af det indre markeds grænseoverskridende karakter ikke i tilstrækkelig grad opfyldes af medlemsstaterne, men kan bedre nås på EU-plan; Unionen kan derfor vedtage foranstaltninger i overensstemmelse med nærhedsprincippet, jf. artikel 5 i traktaten om Den Europæiske Union. I overensstemmelse med proportionalitetsprincippet, jf. nævnte artikel, går denne forordning ikke videre, end hvad der er nødvendigt for at nå dette mål.

(18)

Afgiftspligtige personer, der formidler levering af varer eller tjenesteydelser ved hjælp af en elektronisk grænseflade, kan gøres til genstand for anmodninger om regnskaber fra den medlemsstat, hvor disse leveringer er afgiftspligtige, jf. artikel 242a i direktiv 2006/112/EF. For at mindske den administrative byrde og overholdelsesomkostningerne for disse afgiftspligtige personer og for at undgå dobbeltarbejde bør identifikationsmedlemsstaten koordinere disse anmodninger mest muligt. Med henblik herpå er det nødvendigt at fastlægge en standardformular til elektronisk fremsendelse af disse oplysninger til medlemsstaterne. Medlemsstaterne kan dog i overensstemmelse med artikel 242a, stk. 2, andet afsnit, i direktiv 2006/112/EF fortsat anmode om de regnskaber, der stilles til rådighed på et regelmæssig og systematisk grundlag direkte fra den afgiftspligtige person, indtil der er automatisk adgang til disse regnskaber.

(19)

For at sikre ensartede betingelser for gennemførelsen af forordning (EU) nr. 904/2010 bør Kommissionen tillægges gennemførelsesbeføjelser til at vedtage de tekniske detaljer for standardformularen og de tekniske detaljer, herunder fælles elektroniske meddelelser, vedrørende indsendelse af regnskaber fra afgiftspligtige personer, der formidler leveringer ved hjælp af en elektronisk grænseflade, jf. artikel 242a i direktiv 2006/112/EF. Disse beføjelser bør udøves i overensstemmelse med forordning (EU) nr. 182/2011.

(20)

Ved direktiv (EU) 2025/516 indføres der i direktiv 2006/112/EF en forenklingsordning for one-stop-shoppen (»OSS«) for afgiftspligtige personer, der overfører visse egne varer på tværs af grænserne. Det er derfor nødvendigt at integrere denne nye ordning i den overordnede ramme for særordningerne vedrørende OSS for moms, jf. kapitel XI, afdeling 3, i forordning (EU) nr. 904/2010. Denne overordnede ramme bør navnlig omfatte udveksling af oplysninger mellem de medlemsstater, som varerne overføres til og fra.

(21)

Da den indførte forenklingsordning for OSS er af omfattende karakter og omfatter varebevægelser på tværs af grænserne, der er omfattet af konsignationsaftaler i overensstemmelse med artikel 17a i direktiv 2006/112/EF, er disse aftaler blevet fjernet fra direktiv 2006/112/EF. Denne ændring af direktiv 2006/112/EF bør afspejles i artikel 21 i forordning (EU) nr. 904/2010.

(22)

Interessenterne har udpeget misbrug af momsregistreringsnumre i import-OSS (»IOSS«) som en potentiel risiko. For at sikre korrekt anvendelse af IOSS-momsregistreringsnumre og for at gøre kontrol af sådanne numre mere robust er det nødvendigt at udvide anvendelsesområdet for artikel 47h i forordning (EU) nr. 904/2010 ved at give toldmyndighederne adgang til oplysninger om den IOSS-registrerede erhvervsdrivende og dermed forbedre disse toldmyndigheders risikostyrings- og kontrolkapacitet.

(23)

For at forbedre kontrollen i forbindelse med IOSS-ordningen er det nødvendigt at tilføje den samlede værdi af de varer, der importeres i henhold til IOSS-ordningen, opdelt pr. IOSS-momsregistreringsnummer og pr. forbrugsmedlemsstat, til artikel 17, stk. 1, litra e), i forordning (EU) nr. 904/2010.

(24)

Denne forordning overholder de grundlæggende rettigheder og de principper, som er anerkendt i Den Europæiske Unions charter om grundlæggende rettigheder (»charteret«). Navnlig sikrer denne forordning fuld overholdelse af retten til beskyttelse af personoplysninger, jf. chartrets artikel 8. I den henseende er den mængde personoplysninger, der vil blive gjort tilgængelig for skattemyndighederne, strengt begrænset i denne forordning. Behandling af oplysninger om transaktioner inden for Fællesskabet i henhold til denne forordning bør kun finde sted med henblik på denne forordning.

(25)

Den Europæiske Tilsynsførende for Databeskyttelse blev hørt i overensstemmelse med artikel 42, stk. 1, i forordning (EU) 2018/1725 og afgav udtalelse den 3. marts 2023 (9).

(26)

Da implementeringen af det centrale VIES vil kræve ny teknologisk udvikling, er det nødvendigt at udskyde anvendelsen af bestemmelserne vedrørende det centrale VIES for at give medlemsstaterne og Kommissionen mulighed for at udvikle denne teknologi.

(27)

Effektiviteten af momskontrollen påvirkes direkte af, om der er automatisk adgang til oplysninger om transaktioner inden for Fællesskabet, som er indberettet via oversigter. Derfor bør det nuværende momsinformationsudvekslingssystem, jf. artikel 17, stk. 1, litra a), i forordning (EU) nr. 904/2010, bevares i en periode efter afskaffelsen af disse oversigter. Efter denne periode bør de relevante bestemmelser i det nuværende momsinformationsudvekslingssystem slettes, og de oplysninger, der blev indberettet via oversigter, bør stadig være tilgængelige efter anmodning.

(28)

Forordning (EU) nr. 904/2010 bør derfor ændres i overensstemmelse hermed —

»e)

data vedrørende de momsregistreringsnumre, som nævnt i artikel 369q i direktiv 2006/112/EF, den har tildelt og, pr. momsregistreringsnummer tildelt af en medlemsstat, den samlede værdi af indførsel af varer, der er fritaget i henhold til nævnte direktivs artikel 143, stk. 1, litra ca), for hver måned, pr. forbrugsmedlemsstat som defineret i nævnte direktivs artikel 369l, stk. 2, nr. 4)«.

1)

Artikel 1, stk. 4, affattes således:

2)

Artikel 2, stk. 2, affattes således:

3)

Artikel 17, stk. 1, litra d), affattes således:

4)

Artikel 47b affattes således:

5)

Artikel 47d affattes således:

6)

I artikel 47h tilføjes følgende stykke:

»Med henblik på denne artikels stk. 1 giver medlemsstaterne de kompetente myndigheder adgang til de oplysninger, der er omhandlet i artikel 369p, stk. 1 og 3, i direktiv 2006/112/EF.«

7)

I artikel 47i foretages følgende ændringer:

8)

Følgende artikel indsættes:

9)

Artikel 47j, stk. 2, første afsnit, affattes således:

»Uden at det berører artikel 7, stk. 4, rådfører forbrugsmedlemsstaten eller den medlemsstat, hvorfra eller hvortil varerne er blevet forsendt eller transporteret, hvis den beslutter, at det er nødvendigt at gennemføre en administrativ undersøgelse, sig først med identifikationsmedlemsstaten om nødvendigheden af en sådan undersøgelse.«

10)

Følgende kapitel indsættes:

1)

Litra c) affattes således:

2)

I litra e) affattes den indledende tekst således:

»den samlede værdi af de i litra b) omhandlede leveringer af varer og tjenesteydelser, der er foretaget af hver enkelt af de i litra c) omhandlede personer til hver enkelt af de personer, som er blevet tildelt et momsregistreringsnummer af en anden medlemsstat, på følgende betingelser:«.

1)

Artikel 2, stk. 1, litra g) og h), affattes således:

2)

Artikel 17, stk. 1, litra a), affattes således:

(*1)  Rådets direktiv (EU) 2022/890 af 3. juni 2022 om ændring af direktiv 2006/112/EF for så vidt angår forlængelse af anvendelsesperioden for den fakultative ordning for omvendt betalingspligt ved levering af bestemte varer og ydelser, som kan være udsat for svig, og for den hurtige reaktionsmekanisme til bekæmpelse af momssvig (EUT L 155 af 8.6.2022, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/890/oj).« "

3)

I kapitel V tilføjes følgende afdeling:

(*2)  Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2014/55/EU af 16. april 2014 om elektronisk fakturering i forbindelse med offentlige udbud (EUT L 133 af 6.5.2014, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2014/55/oj).« "

1)

Artikel 17, stk. 1, litra a), b) og c), udgår.

2)

I artikel 20 foretages følgende ændringer:

3)

I artikel 21 foretages følgende ændringer:

4)

Artikel 22 og 23 udgår.

5)

Artikel 31, stk. 1, affattes således: