This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Administrative cooperation in the field of taxation
Administrativt samarbejde på beskatningsområdet
Administrativt samarbejde på beskatningsområdet
Direktiv 2011/16/EU om samarbejde mellem EU-medlemsstaternes skattemyndigheder
Ændring af direktiv (EU) 2021/514
DAC gælder for alle former for skatter med undtagelse af følgende:
Dette blev ændret i DAC7 for at præcisere, at de oplysninger, der udveksles i henhold til DAC7-direktivet, kan anvendes til administration, fastsættelse og håndhævelse af moms og andre indirekte skatter.
Den relevante nationale myndighed etablerer et centralt forbindelseskontor, hvis rolle er at:
Anmodninger om oplysninger håndteres på følgende måder.
Obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger
Fra og med 2015 skal de nationale myndigheder, mindst én gang om året og hvis muligt, automatisk give relevante medlemsstater oplysninger inden for de følgende kategorier af indkomst og kapital for personer hjemmehørende i en anden medlemsstat:
Ændringsdirektiv (EU) 2021/514 føjer en ny kategori af indkomst fra royalties til ovenstående liste. Før den 1. januar 2024 underretter medlemsstaterne Kommissionen om mindst fire kategorier, for hvilke den kompetente myndighed i hver medlemsstat ved automatisk udveksling meddeler den kompetente myndighed i enhver anden medlemsstat oplysninger om personer, der er hjemmehørende i den pågældende anden medlemsstat. Sådanne oplysninger skal vedrøre beskatningsperioder, der begynder den 1. januar 2025 eller derefter. Fra og med 2017 skal de nationale myndigheder automatisk give relevante medlemsstater oplysninger om indehavere af finansielle konti, som er hjemmehørende i en anden medlemsstat, og om grænseoverskridende forhåndstilsagn og forhåndsgodkendte prisfastsættelsesordninger.
Fra og med 2017 skal de nationale myndigheder desuden, i henhold til direktiv 2016/881/EU, automatisk give relevante medlemsstater oplysninger om land for land-rapporter — rapporter fra multinationale koncerner med aktiviteter i EU. Disse omfatter oplysninger for hver af de skattejurisdiktioner, som koncernen er aktiv inden for, om deres samlede omsætning, overskud før selskabsskat, indbetalt og beregnet selskabsskat, antallet af ansatte, den vedtagne kapital, tilbageholdt overskud og materielle aktiver.
Fra og med 2018 skal myndighederne også have adgang til oplysninger om reelt ejerskab indsamlet i henhold til direktiv (EU) 2015/849, EU’s lovgivning om hvidvaskning af penge (se resumé).
Fra og med 2020 skal nationale myndigheder automatisk give medlemsstater oplysninger om indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger. Direktiv (EU) 2020/876 gjorde det muligt for mellemmænd og relevante skatteydere at forlænge tidsfristen for indberetning af obligatoriske oplysningskrav med højst seks måneder i henhold til DAC6 — ændringsdirektiv (EU) 2018/822.
Nye indberetningspligter for digitale platforme
Ændringsdirektiv (EU) 2021/514 indfører også nye indberetningspligter for operatører af digitale platform i og uden for EU, som gør det muligt for visse sælgere at blive sat i forbindelse med andre brugere med henblik på at udføre de følgende grænseoverskridende eller nationale aktiviteter:
Digitale platforme i EU, som opfylder visse betingelser i mere end én medlemsstat, kan udvælge én af disse medlemsstater, i hvilken denne vil opfylde indberetningspligten. Operatører af digitale platforme uden for EU, der har indberetningspligt under DAC7, skal lade sig registrere i en medlemsstat.
Operatører af digitale platforme uden for EU kan blive fritaget for deres DAC7-indberetningspligt, hvis de skal opfylde en tilsvarende indberetningspligt i en kvalificeret jurisdiktion uden for Unionen, og den jurisdiktion udveksler disse tilsvarende oplysninger med alle relevante EU-medlemsstater i overensstemmelse med en specifik aftale.
Et nyt bilag V indeholder procedurer for passende omhu, indberetningskrav og andre regler for operatører af platforme.
Spontane oplysninger
Nationale myndigheder skal spontant udveksle oplysninger med deres modparter andre steder i EU, så snart det er muligt, dog senest en måned efter de er blevet tilgængelige, hvis:
Nationale myndigheder:
Alle oplysninger, som videregives til andre nationale myndigheder, er omfattet af tavshedspligt.
De nationale myndigheder skal hvert år indgive statistikker til Kommissionen over mængden af automatiske udvekslinger af oplysninger, og de skal, når det er muligt, vurdere omkostningerne og fordelene.
Fælles revisioner
Ændringsdirektiv (EU) 2021/514 indfører et nyt afsnit, der præciserer de retlige rammer og principper, som finder anvendelse på gennemførelsen af fælles revisioner mellem to eller flere medlemsstater. Medlemsstaterne skal vedtage og offentliggøre disse regler senest den 31. december 2023, og de skal træde i kraft senest den 1. januar 2024.
Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF (EUT L 64 af 11.3.2011, s. 1-12).
Efterfølgende ændringer af direktiv 2011/16/EU er indarbejdet i grundteksten. Denne konsoliderede udgave har ingen retsvirkning.
Rådets direktiv (EU) 2021/514 af 22. marts 2021 om ændring af direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet (EUT L 104 af 25.3.2021, s. 1-26).
seneste ajourføring 06.12.2021