—

Begrebsrammen for årsregnskaber (»Conceptual Framework for Financial Reporting«)

—

IAS 8 Anvendt regnskabspraksis, ændringer i regnskabsmæssige skøn og fejl

—

IAS 21 Valutaomregning

1.

I henhold til afsnit 21 i IAS 21 Valutaomregning skal en virksomhed på tidspunktet for første indregning i den funktionelle valuta registrere en transaktion i fremmed valuta ved omregning af beløbet i fremmed valuta til den på transaktionstidspunktet gældende spotkurs mellem den funktionelle valuta og den fremmede valuta. I henhold til afsnit 22 i IAS 21 er transaktionsdagen den dag, hvor transaktionen for første gang opfylder kriterierne for indregning i overensstemmelse med IFRS-standarderne (standarderne).

2.

Når en virksomhed afholder eller modtager betaling forud i en fremmed valuta, indregner den normalt et ikkemonetært aktiv eller en ikkemonetær forpligtelse (1) før indregningen af det tilknyttede aktiv, den tilknyttede omkostning eller den tilknyttede indtægt. Det tilknyttede aktiv, den tilknyttede omkostning eller den tilknyttede indtægt (eller en del heraf) er det beløb, som indregnes i henhold til relevante standarder, og som medfører ophør af indregning af det ikkemonetære aktiv eller den ikkemonetære forpligtelse hidrørende fra forudbetalingen.

3.

International Financial Reporting Interpretations Committee modtog oprindelig et spørgsmål om, hvordan »transaktionsdagen« skulle bestemmes i henhold til afsnit 21-22 i IAS 21 i forbindelse med indregningen af omsætning. Spørgsmålet vedrørte mere specifikt situationer, hvor en virksomhed indregner en ikkemonetær forpligtelse hidrørende fra modtagelsen af forudbetaling, før den indregner den tilknyttede omsætning. I forbindelse med diskussionen af problemstillingen bemærkede International Financial Reporting Interpretations Committee, at modtagelse eller afholdelse af betaling forud i en fremmed valuta ikke er begrænset til omsætningstransaktioner. International Financial Reporting Interpretations Committee har derfor besluttet at præcisere transaktionsdagen med henblik på fastsættelse af den valutakurs, der skal anvendes ved første indregning af det tilknyttede aktiv, den tilknyttede omkostning eller den tilknyttede indtægt, når en virksomhed har modtaget eller afholdt betaling forud i en fremmed valuta.

4.

Dette fortolkningsbidrag finder anvendelse på en transaktion i fremmed valuta (eller en del heraf), når en virksomhed indregner et ikkemonetært aktiv eller en ikkemonetær forpligtelse hidrørende fra afholdelse eller modtagelse af forudbetaling, før den indregner det tilknyttede aktiv, den tilknyttede omkostning eller den tilknyttede indtægt (eller en del heraf).

5.

Dette fortolkningsbidrag finder ikke anvendelse, når en virksomhed ved første indregning måler det tilknyttede aktiv, den tilknyttede omkostning eller den tilknyttede indtægt:

6.

En virksomhed er ikke forpligtet til at anvende dette fortolkningsbidrag på:

7.

Dette fortolkningsbidrag omhandler bestemmelse af transaktionsdagen med henblik på fastsættelse af den valutakurs, der skal anvendes ved første indregning af det tilknyttede aktiv, den tilknyttede omkostning eller den tilknyttede indtægt (eller en del heraf) i forbindelse med ophør af indregning af et ikkemonetært aktiv eller en ikkemonetær forpligtelse hidrørende fra afholdelse eller modtagelse af forudbetaling i en fremmed valuta.

8.

Ved anvendelse af afsnit 21-22 i IAS 21 er transaktionsdagen med henblik på fastsættelse af den valutakurs, der skal anvendes ved første indregning af det tilknyttede aktiv, den tilknyttede omkostning eller den tilknyttede indtægt (eller en del heraf), den dag, hvor virksomheden første gang indregner det ikkemonetære aktiv eller den ikkemonetære forpligtelse hidrørende fra afholdelse eller modtagelse af forudbetaling.

9.

Hvis der er tale om gentagen afholdelse eller modtagelse af forudbetaling, fastsætter virksomheden en transaktionsdag for hver afholdelse eller modtagelse af forudbetaling.