(1)

Den nugældende ordning for beskatning af samhandelen mellem medlemsstater er baseret på overgangsordninger indført i 1993, som er blevet forældede og sårbare over for svig på baggrund af en yderst kompleks merværdiafgiftsordning (moms). I oktober 2017 fremsatte Kommissionen et lovgivningsforslag til fastlæggelse af principperne for et endeligt momssystem for grænseoverskridende handel mellem virksomheder i medlemsstaterne på grundlag af beskatning af grænseoverskridende leverancer i bestemmelsesmedlemsstaten. I betragtning af at det kan tage mange år, før den endelige momsordning for samhandelen er gennemført fuldt ud, er der på kort sigt behov for foranstaltninger til mere effektiv og hurtigere bekæmpelse af grænseoverskridende momssvig. Forbedring og forenkling af de administrative samarbejdsinstrumenter, navnlig Eurofisc, er også af stor betydning for bekæmpelsen af momssvig i almindelighed og for at styrke tilliden mellem afgiftsmyndighederne, inden den endelige momsordning indføres.

(2)

Det er ofte nødvendigt at foretage en administrativ undersøgelse for at bekæmpe momssvig, navnlig når den afgiftspligtige person ikke er etableret i den medlemsstat, hvor momsen skal betales. For at sikre en ordentlig håndhævelse af momsreglerne og for at undgå dobbeltarbejde og administrative byrder for skattemyndighederne og erhvervslivet bør det i tilfælde, hvor mindst to medlemsstater finder, at der er behov for en administrativ undersøgelse af de beløb, der er angivet af en afgiftspligtig person, der ikke er etableret på deres område, men som dér er afgiftspligtig, være den medlemsstat, hvor den afgiftspligtige person er etableret, der foretager undersøgelsen, medmindre den er i stand til at give de oplysninger, der er anmodet om. De anmodende medlemsstater bør være parate til at bistå etableringsmedlemsstaten ved at deltage aktivt i undersøgelsen. Da de bistandssøgende myndigheders embedsmænd kan have bedre kendskab til forholdene og omstændighederne i sagen, og hvis den bistandssøgte medlemsstat ikke har krævet embedsmænd fra de bistandssøgende medlemsstater, bør sidstnævntes embedsmænd kunne være til stede under den administrative undersøgelse, i det omfang betingelserne i henhold til den bistandssøgte medlemsstats nationale ret for en sådan tilstedeværelse er opfyldt. I den forbindelse bør de bistandssøgende medlemsstaters embedsmænd have adgang til de samme lokaliteter og dokumenter som den bistandssøgte medlemsstats embedsmænd ved deres mellemkomst. Når den bistandssøgte medlemsstats lovgivning indeholder sådanne betingelser for at sørge for tilstedeværelsen, bør det forudsættes, at den bistandssøgte medlemsstat træffer de nødvendige tiltag for at opfylde disse betingelser. Under alle omstændigheder bør embedsmænd fra de bistandssøgende medlemsstater, når de anser det for nødvendigt, have mulighed for at være til stede ved samrådet om undersøgelsen i den bistandssøgte medlemsstat med dennes embedsmænd efter at have underrettet dem herom. Formålet med et sådant samråd kan være at udveksle synspunkter og oplysninger om udviklingen i undersøgelsen og at foreslå og drøfte mulige tiltag.

(3)

Fremsendelse af oplysninger uden forudgående anmodning til de kompetente myndigheder i andre medlemsstater i overensstemmelse med Rådets forordning (EU) nr. 904/2010 (3) bør være så enkel og effektiv som muligt. Det er derfor nødvendigt at tillade de kompetente myndigheder at fremsende oplysninger ved hjælp af andre midler end standardformularerne, når de anser andre sikre midler for mere hensigtsmæssige og er enige om at anvende dem, eller når oplysningerne er modtaget fra et tredjeland.

(4)

Momsfritagelsen for import af varer, der er omhandlet i artikel 143, stk. 2, i Rådets direktiv 2006/112/EF (4) (»toldprocedure 42 og 63«), bliver ofte misbrugt, og varer omdirigeres til det sorte marked, uden at momsen er blevet betalt. Det er derfor afgørende, at toldembedsmænd ved kontrollen af, om betingelserne for at anvende fritagelsen er opfyldt, har adgang til registret af momsregistreringsnumre og momsoversigterne. Desuden bør de oplysninger, der indsamles af toldmyndighederne som led i denne procedure, også stilles til rådighed for de kompetente myndigheder i den medlemsstat, hvor de efterfølgende erhvervelser inden for Unionen bør finde sted.

(5)

Med henblik på at bekæmpe svig, der skyldes de to momsordninger for biler, bør Eurofiscforbindelsesembedsmænd kunne få automatiseret adgang til oplysninger i køretøjsregistre. Det ville gøre det muligt for dem hurtigt at identificere, hvem der har foretaget de svigagtige transaktioner, og hvor. En sådan adgang bør gøres tilgængelig via det europæiske informationssystem vedrørende køretøjer og kørekort (Eucaris), som det ifølge Rådets afgørelse 2008/615/RIA (5) og 2008/616/RIA (6) er obligatorisk for medlemsstaterne at bruge for så vidt angår oplysninger i køretøjsregistret.

(6)

For at sikre ensartede betingelser for gennemførelsen af bestemmelserne om automatiseret adgang til oplysninger indsamlet af toldmyndighederne og oplysninger fra køretøjsregistre bør Kommissionen tillægges gennemførelsesbeføjelser. Disse beføjelser bør udøves i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 182/2011 (7).

(7)

Med henblik på at sikre en effektiv overvågning af moms på grænseoverskridende transaktioner indeholder forordning (EU) nr. 904/2010 hjemmel til embedsmænds tilstedeværelse i administrative kontorer og i forbindelse med administrative undersøgelser i andre medlemsstater. For at styrke skattemyndighedernes kapacitet til at kontrollere grænseoverskridende leveringer bør der være fælles administrative undersøgelser, der gør det muligt for embedsmænd fra to eller flere medlemsstater at udgøre et enkelt revisionshold og tage aktivt del i en fælles administrativ undersøgelse.

(8)

For at bekæmpe den mest alvorlige grænseoverskridende svig er det nødvendigt at tydeliggøre og styrke Eurofiscs styring, opgaver og drift. Eurofiscforbindelsesembedsmænd bør kunne tilgå, udveksle, behandle og analysere alle nødvendige oplysninger hurtigt og samordne eventuelle opfølgende foranstaltninger. En sådan samordning indebærer dog ikke en ret til at kræve specifikke undersøgelsestiltag af den deltagende medlemsstat. Det er også nødvendigt at styrke bekæmpelsen af momssvig på EU-plan, navnlig ved at gøre det muligt for Eurofiscområdekoordinatorer at anmode om målrettede oplysninger fra Den Europæiske Unions Agentur for Retshåndhævelsessamarbejde (»Europol«) og Det Europæiske Kontor for Bekæmpelse af Svig (»OLAF«). For til gengæld at modtage relevante oplysninger, som Europol og OLAF ligger inde med, bør Eurofiscområdekoordinatorer derfor kunne sende så mange oplysninger som nødvendigt til Europol og OLAF.

(9)

For at sikre ensartede betingelser for gennemførelsen af bestemmelserne om Eurofisc bør Kommissionen tillægges gennemførelsesbeføjelser. Disse beføjelser bør udøves i overensstemmelse med forordning (EU) nr. 182/2011.

(10)

Organiseringen af fremsendelsen af anmodninger om momsrefusion i medfør af artikel 5 i Rådets direktiv 2008/9/EF (8) åbner mulighed for at mindske den administrative byrde for de kompetente myndigheder i forbindelse med inddrivelse af ubetalte afgiftsforpligtelser i etableringsmedlemsstaten.

(11)

Medlemsstaterne kan også meddele OLAF relevante oplysninger, hvor de finder det hensigtsmæssigt. Dette vil gøre det muligt for OLAF at opfylde sit mandat til at foretage administrative undersøgelser af svig, bestikkelse og andre ulovlige aktiviteter, der skader Unionens finansielle interesser, og at yde bistand til medlemsstaterne, således at de kan samordne deres indsats for at beskytte Unionens finansielle interesser mod svig.

(12)

Kommissionen kan kun få adgang til de oplysninger, som er meddelt eller indsamlet i henhold til forordning (EU) nr. 904/2010, i det omfang det er nødvendigt med henblik på drift, vedligeholdelse og udvikling af de elektroniske systemer, som Kommissionen er vært for, og som medlemsstaterne anvender med henblik på nærværende forordning.

(13)

Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) 2016/679 (9) finder anvendelse på behandlingen af personoplysninger med henblik på forordning (EU) nr. 904/2010. Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EF) nr. 45/2001 (10) finder anvendelse på EU-institutionernes og -organernes behandling af personoplysninger med henblik på nævnte forordning. Bekæmpelse af momssvig er anerkendt som et vigtigt mål af almen offentlig interesse af både Unionen og dens medlemsstater. For at nå målene med forordning (EU) nr. 904/2010, nemlig målet om at samarbejde og udveksle oplysninger, der bidrager til, at der kan foretages en korrekt momsansættelse, kontrollere, at momsen anvendes korrekt, navnlig i forbindelse med transaktioner inden for Fællesskabet, og bekæmpe momssvig, er det hensigtsmæssigt at fastsætte bestemmelser om indførelse af specifikke og begrænsede restriktioner af visse af de rettigheder og forpligtelser, som er fastsat i forordning (EU) 2016/679.

(14)

Mere specifikt ville anvendelse i fuldt omfang af de i forordning (EU) 2016/679 foreskrevne rettigheder og forpligtelser alvorligt undergrave effektiviteten af bekæmpelsen af momssvig, eftersom den navnlig ville give de registrerede mulighed for at obstruere igangværende efterforskninger og risikoprofilering. Dette ville bringe officielle eller retlige undersøgelser, analyser, efterforskninger eller procedurer, som gennemføres i overensstemmelse med forordning (EU) nr. 904/2010, i fare. Det ville også umuliggøre det administrative samarbejde mellem de kompetente myndigheder, der er et afgørende instrument med henblik på bekæmpelse af momssvig. Følgelig bør der fastsættes snævre begrænsninger for så vidt angår retten til gennemsigtige oplysninger, retten til at modtage oplysninger, når der indsamles personoplysninger fra den registrerede, retten til at modtage oplysninger, når personoplysningerne ikke er indhentet hos den registrerede, den registreredes ret til indsigt, retten til sletning, retten til at gøre indsigelse mod behandling af personoplysninger og retten vedrørende automatiske individuelle afgørelser, herunder profilering. Udøvelsen af disse rettigheder bør kun begrænses, så længe det er nødvendigt for ikke at skade de formål, der forfølges i henhold til artikel 1 i forordning (EU) nr. 904/2010. Denne begrænsning bør kun gælde for visse kategorier af oplysninger omhandlet i nævnte forordnings artikel 1, 14 og 17, i det omfang det er strengt nødvendigt for at sikre overensstemmelse med momslovgivningen og de relevante bestemmelser i nærværende forordning.

(15)

Eftersom det forfulgte mål vedrørende forebyggelse, efterforskning og opdagelse af momsunddragelse og momssvig ikke kan nås med andre, mindre indgribende midler med samme effektivitet, er disse begrænsninger strengt nødvendige for at nå det pågældende specifikke mål. De er også forholdsmæssige i betragtning af de indtægtstab, der påføres Unionen og medlemsstaterne, og den afgørende betydning af at gøre oplysninger tilgængelige for at bekæmpe svig effektivt. Behandling og opbevaring af oplysninger, der indsamles og udveksles i henhold til denne forordning, er begrænset til målene om bekæmpelse af momssvig. Oplysninger, der indsamles og udveksles i henhold til denne forordning, vedrører ikke følsomme oplysninger. De må ikke viderebehandles på en måde, der er uforenelig med disse mål, hvilket omfatter forbuddet mod at behandle oplysningerne med kommercielle formål. For så vidt angår garantierne for at undgå misbrug eller ulovlig adgang eller overførsel fastsætter forordning (EU) nr. 904/2010 allerede detaljerede betingelser for de kompetente nationale myndigheders adgang til oplysningerne og efterfølgende anvendelse heraf med henblik på at opfylde nævnte forordnings generelle mål. Opbevaringsperioden bør være begrænset til, hvad der er nødvendigt for at nå de forfulgte mål.

(16)

Eftersom Rådets forordning (EU) 2017/2454 (11) også har ændret artikel 17 i forordning (EU) nr. 904/2010 med virkning fra den 1. januar 2021, er det nødvendigt at ændre forordning (EU) 2017/2454 med henblik på at ajourføre de relevante krydshenvisninger til nævnte artikel. Eftersom forordning (EU) 2017/2454 desuden har ændret bilag I til forordning (EU) nr. 904/2010 med virkning fra den 1. januar 2021, er det nødvendigt at ændre forordning (EU) 2017/2454, da bilag I ikke længere er nødvendigt og derfor bør udgå.

(17)

Da gennemførelsen af bestemmelserne om elektronisk adgang til oplysninger indsamlet af toldmyndighederne og til oplysninger fra køretøjsregistre vil kræve ny teknologisk udvikling, er det nødvendigt at udskyde anvendelsen af dem, således at medlemsstaterne og Kommissionen kan gennemføre de pågældende udviklingsforanstaltninger.

(18)

Målene for denne forordning, nemlig at forbedre samarbejdsinstrumenterne mellem medlemsstaterne og bekæmpe grænseoverskridende svig på momsområdet, kan ikke i tilstrækkelig grad opfyldes af medlemsstaterne, men kan bedre nås på EU-plan; Unionen kan derfor vedtage foranstaltninger i overensstemmelse med nærhedsprincippet, jf. artikel 5 i traktaten om Den Europæiske Union. I overensstemmelse med proportionalitetsprincippet, jf. nævnte artikel, går denne forordning ikke videre, end hvad der er nødvendigt for at nå disse mål.

(19)

Den Europæiske Tilsynsførende for Databeskyttelse er blevet hørt i overensstemmelse med artikel 28, stk. 2, i forordning (EF) nr. 45/2001 og fremsatte sine formelle bemærkninger den 21. marts 2018.

(20)

Forordning (EU) nr. 904/2010 og (EU) 2017/2454 bør derfor ændres i overensstemmelse hermed —

1)

I artikel 7 foretages følgende ændringer:

2)

Artikel 13, stk. 3, affattes således:

3)

I artikel 17 foretages følgende ændringer:

4)

I artikel 21 foretages følgende ændringer:

5)

Følgende artikel indsættes:

6)

Artikel 24 affattes således:

7)

Overskriften på kapitel VII affattes således:

»TILSTEDEVÆRELSE I ADMINISTRATIVE KONTORER OG UNDER ADMINISTRATIVE UNDERSØGELSER SAMT ADMINISTRATIVE UNDERSØGELSER, DER FORETAGES I FÆLLESSKAB«.

8)

I artikel 28 foretages følgende ændringer:

9)

I artikel 33 foretages følgende ændringer:

10)

Artikel 34, stk. 2, affattes således:

11)

Artikel 35 affattes således:

12)

I artikel 36 foretages følgende ændringer:

13)

Artikel 37 affattes således:

14)

I artikel 48, stk. 1, tilføjes følgende afsnit:

»Hvis etableringsmedlemsstaten bliver opmærksom på, at en afgiftspligtig person, som anmoder om tilbagebetaling af moms efter artikel 5 i direktiv 2008/9/EF, har afgiftsforpligtelser i den pågældende etableringsmedlemsstat, kan den anmode om den afgiftspligtige persons samtykke til overførsel af momsrefusionen direkte til denne medlemsstat med henblik på opfyldelse af de udestående afgiftsforpligtelser. Hvis den afgiftspligtige person giver sit samtykke til en sådan overførsel, underretter etableringsmedlemsstaten tilbagebetalingsmedlemsstaten om det beløb, der er opnået samtykke til, og tilbagebetalingsmedlemsstaten overfører på vegne af den afgiftspligtige person dette beløb til etableringsmedlemsstaten. Etableringsmedlemsstaten underretter den afgiftspligtige person om, hvorvidt det overførte beløb enten fuldt ud eller delvis dækker de udestående afgiftsforpligtelser i overensstemmelse med sin nationale ret og administrative praksis. Overførslen af momsrefusionsbeløbet til etableringsmedlemsstaten berører dog ikke tilbagebetalingsmedlemsstatens ret til at inddrive de forpligtelser, som den afgiftspligtige person har i sidstnævnte medlemsstat.

Hvis afgiftsforpligtelserne i etableringsmedlemsstaten bestrides, kan overførslen af refusionsbeløbet anvendes af etableringsmedlemsstaten som en tilbageholdelsesforanstaltning med den afgiftspligtige persons samtykke, for så vidt en effektiv domstolsprøvelse er sikret i denne medlemsstat.«

15)

Overskriften på kapitel XIII affattes således:

»FORBINDELSERNE MED KOMMISSIONEN OG UNIONENS ØVRIGE INSTITUTIONER, ORGANER, KONTORER OG AGENTURER«.

16)

I artikel 49 indsættes følgende stykke:

17)

I artikel 55 foretages følgende ændringer:

18)

Artikel 58, stk. 2, affattes således:

(*3)  Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 182/2011 af 16. februar 2011 om de generelle regler og principper for, hvordan medlemsstaterne skal kontrollere Kommissionens udøvelse af gennemførelsesbeføjelser (EUT L 55 af 28.2.2011, s. 13).« "

19)

Bilag I udgår.

1)

Nr. 5) affattes således:

2)

Nr. 8) udgår.