EUR-Lex Access to European Union law
This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 32013R1423
Commission Implementing Regulation (EU) No 1423/2013 of 20 December 2013 laying down implementing technical standards with regard to disclosure of own funds requirements for institutions according to Regulation (EU) No 575/2013 of the European Parliament and of the Council Text with EEA relevance
Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) nr. 1423/2013 af 20. december 2013 om gennemførelsesmæssige tekniske standarder for offentliggørelse af kapitalgrundlagskravene til institutter i medfør af Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 575/2013 EØS-relevant tekst
Kommissionens gennemførelsesforordning (EU) nr. 1423/2013 af 20. december 2013 om gennemførelsesmæssige tekniske standarder for offentliggørelse af kapitalgrundlagskravene til institutter i medfør af Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 575/2013 EØS-relevant tekst
EUT L 355 af 31.12.2013, p. 60–88
(BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)
No longer in force, Date of end of validity: 27/06/2021; ophævet ved 32021R0637
Relation | Act | Comment | Subdivision concerned | From | To |
---|---|---|---|---|---|
Corrected by | 32013R1423R(01) | (HR) | |||
Repealed by | 32021R0637 | 28/06/2021 |
31.12.2013 |
DA |
Den Europæiske Unions Tidende |
L 355/60 |
KOMMISSIONENS GENNEMFØRELSESFORORDNING (EU) Nr. 1423/2013
af 20. december 2013
om gennemførelsesmæssige tekniske standarder for offentliggørelse af kapitalgrundlagskravene til institutter i medfør af Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 575/2013
(EØS-relevant tekst)
EUROPA-KOMMISSIONEN HAR —
under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,
under henvisning til Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 575/2013 af 26. juni 2013 om tilsynsmæssige krav til kreditinstitutter og investeringsselskaber og om ændring af forordning (EU) nr. 648/2012 (1), særlig artikel 437, stk. 2, tredje afsnit, og artikel 492, stk. 5, tredje afsnit, og
ud fra følgende betragtninger:
(1) |
Forordning (EU) nr. 575/2013 omfatter de internationalt aftalte standarder udarbejdet inden for rammerne af Baselkomitéen for Banktilsyns tredje internationale regelsæt for banker (2) (»Basel III«). Derfor og også eftersom offentliggørelseskravene har til formål at hjælpe med at forbedre gennemsigtigheden i forbindelse med lovpligtig kapital, bør reglerne for offentliggørelse for europæiske institutter, der er underlagt tilsyn i henhold til Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2013/36/EU (3), være i overensstemmelse med de internationale regler, der fremgår af »Composition of Capital disclosure requirements« (4) udarbejdet af Baselkomitéen for Banktilsyn tilpasset det europæiske regelsæt og dets særlige karakteristika. |
(2) |
Der bør fastlægges en række offentliggørelsesmodeller for at sikre ensartet anvendelse af forordning (EU) nr. 575/2013. Sådanne offentliggørelsesmodeller bør omfatte kapitalgrundlagsoffentliggørelsesmodel, som har til formål at afspejle institutternes detaljerede kapitalkomposition, og en model for kapitalinstrumenternes kendetegn, som skal afspejle den detaljeringsgrad, som skal offentliggøres, for så vidt angår kendetegnene ved et instituts kapitalinstrumenter. |
(3) |
Det regnskabsmæssige konsolideringsomfang adskiller sig fra det lovbestemte konsolideringsomfang, og de oplysninger, der anvendes til at beregne kapitalgrundlaget, er derfor forskellige fra de oplysninger, der fremgår af offentliggjorte regnskaber, især med hensyn til kapitalgrundlagsposter. For at tage højde for forskellene mellem de data, der bruges til at beregne kapitalgrundlaget, og de data, der bruges i institutternes regnskaber, skal det også oplyses, hvordan de regnskabsmæssige elementer, der bruges til at beregne kapitalgrundlaget, ændres, når det lovbestemte konsolideringsomfang anvendes. Denne forordning bør derfor også omfatte en metode til balanceafstemning, som tilvejebringer oplysninger om afstemningen af balanceførte poster anvendt til at beregne kapitalgrundlaget og det lovbestemte kapitalgrundlag. Til det formål bør der anvendes en lovbestemt balance, som kun dækker kapitalgrundlagsposterne. |
(4) |
Regnskaberne for visse institutter, der er underlagt disse offentliggørelseskrav, er omfattende og komplekse. Det er nødvendigt at fastlægge en ensartet tilgang, som følger en række klart definerede trin, for at hjælpe institutter med at fastlægge deres balanceafstemning. |
(5) |
Bestemmelserne i denne forordning er tæt forbundne, eftersom de alle omhandler offentliggørelse af kapitalgrundlagsposter. Af hensyn til sammenhængen mellem de bestemmelser, som bør træde i kraft samtidig, og for at de personer, som er omfattet af disse regler, lettere kan få et samlet overblik over og samlet adgang til dem, er det hensigtsmæssigt at samle alle de i forordning (EU) nr. 575/2013 krævede gennemførelsesmæssige tekniske standarder vedrørende offentliggørelse af kapitalgrundlag i én enkelt forordning. |
(6) |
Forordning (EU) nr. 575/2013 indeholder et betydeligt antal overgangsbestemmelser vedrørende kapitalgrundlag og kapitalgrundlagskrav. For at give et meningsfyldt billede af institutters solvenssituation er det hensigtsmæssigt at indføre en anderledes offentliggørelsesmodel for overgangsperioden, som afspejler overgangsbestemmelserne i forordning (EU) nr. 575/2013. |
(7) |
Da anvendelsesdatoen for forordning (EU) nr. 575/2013 er den 1. januar 2014, og da institutterne vil have behov for at tilpasse deres ordninger for at opfylde kravene i denne forordning, bør de gives tilstrækkelig tid til dette. |
(8) |
Denne forordning er baseret på det udkast til gennemførelsesmæssige tekniske standarder, som Den Europæiske Banktilsynsmyndighed har fremsendt til Europa-Kommissionen. |
(9) |
Den Europæiske Banktilsynsmyndighed har afholdt åbne offentlige høringer om udkastet til gennemførelsesmæssige tekniske standarder, som ligger til grund for denne forordning, analyseret de potentielle omkostninger og fordele samt indhentet en udtalelse fra interessentgruppen for banker, der er nedsat i henhold artikel 37 i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 1093/2010 (5) — |
VEDTAGET DENNE FORORDNING:
Artikel 1
Genstand
Ved denne forordning fastsættes der ensartede modeller for offentliggørelse af oplysninger i henhold til artikel 437, stk. 1, litra a), b), d), og e), og artikel 492, stk. 3, i forordning (EU) nr. 575/2013.
Artikel 2
Fuldstændig afstemning mellem kapitalgrundlagsposter og reviderede regnskaber
For at opfylde kravene om offentliggørelse af en fuldstændig afstemning af kapitalgrundlagsposter og reviderede regnskaber, jf. artikel 437, stk. 1, litra a), i forordning (EU) nr. 575/2013, anvender institutter den metode, der er omhandlet i bilag I, og offentliggør de oplysninger om afstemning af balancen, der tilvejebringes ved hjælp af denne metode.
Artikel 3
Beskrivelse af hovedegenskaberne ved de egentlige kernekapitalinstrumenter, hybride kernekapitalinstrumenter og supplerende kapitalinstrumenter, som er udstedt af institutter
For at opfylde kravene om offentliggørelse af hovedegenskaberne ved de egentlige kernekapitalinstrumenter, hybride kernekapitalinstrumenter og supplerende kapitalinstrumenter, som er udstedt af institutter, jf. artikel 437, stk. 1, litra b), i forordning (EU) nr. 575/2013, udfylder og offentliggør institutter den model for kapitalinstrumenter, der er anført i bilag II, i overensstemmelse med instrukserne i bilag III.
Artikel 4
Offentliggørelse af arten og størrelsen af specifikke elementer vedrørende kapitalgrundlaget
For at opfylde kravene om offentliggørelse af de specifikke elementer vedrørende kapitalgrundlag, der er anført i artikel 437, stk. 1, litra d), og e), i forordning (EU) nr. 575/2013, udfylder og offentliggør institutter den model til offentliggørelse af det generelle kapitalgrundlag, der er anført i bilag IV, i overensstemmelse med instrukserne i bilag V.
Artikel 5
Offentliggørelse af arten og størrelsen af specifikke elementer vedrørende kapitalgrundlaget i overgangsperioden
Som en undtagelse fra artikel 4 og for at opfylde kravene om offentliggørelse af de specifikke elementer vedrørende kapitalgrundlag, der er anført i artikel 492, stk. 3, i forordning (EU) nr. 575/2013, udfylder og offentliggør institutter i perioden fra 31. marts 2014 til 31. december 2017 den model til offentliggørelse af det generelle kapitalgrundlag, der er anført i bilag VI, i overensstemmelse med instrukserne i bilag VII i stedet for at udfylde og offentliggøre den model til offentliggørelse af det generelle kapitalgrundlag, der er anført i bilag IV, i overensstemmelse med instrukserne i bilag V.
Artikel 6
Ikrafttræden
Denne forordning træder i kraft på tyvendedagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.
Den anvendes fra den 31. marts 2014.
Denne forordning er bindende i alle enkeltheder og gælder umiddelbart i hver medlemsstat.
Udfærdiget i Bruxelles, den 20. december 2013.
På Kommissionens vegne
José Manuel BARROSO
Formand
(1) EUT L 176 af 27.6.2013, s. 1.
(2) http://www.bis.org/publ/bcbs189.pdf
(3) Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2013/36/EU af 26. juni 2013 om adgang til at udøve virksomhed som kreditinstitut og om tilsyn med kreditinstitutter og investeringsselskaber, om ændring af direktiv 2002/87/EF og om ophævelse af direktiv 2006/48/EF og 2006/49/EF (EUT L 176 af 27.6.2013, s. 338)
(4) http://www.bis.org/publ/bcbs221.pdf
(5) Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 1093/2010 af 24. november 2010 om oprettelse af en europæisk tilsynsmyndighed (Den Europæiske Banktilsynsmyndighed), om ændring af afgørelse nr. 716/2009/EF og om ophævelse af Kommissionens afgørelse 2009/78/EF (EUT L 331 af 15.12.2010, s. 12).
BILAG I
Metode til balanceafstemning
(1) |
Institutter skal anvende den metode, der er beskrevet i dette bilag, til at tilvejebringe oplysninger om afstemningen mellem de balanceførte poster, der er anvendt til at beregne kapitalgrundlaget, og det lovpligtige kapitalgrundlag. Kapitalgrundlagsposter i reviderede regnskaber skal omfatte alle poster, der indgår i eller fratrækkes det lovpligtige kapitalgrundlag, herunder egenkapital, forpligtelser, f.eks. gæld, eller andre balanceførte linjer, der påvirker det lovpligtige kapitalgrundlag, som f.eks. immaterielle aktiver, goodwill og udskudte skatteaktiver. |
(2) |
Institutter skal som udgangspunkt anvende de relevante balanceførte poster, der er anvendt til at beregne kapitalgrundlaget som i deres offentliggjorte regnskaber. Regnskaber betragtes som reviderede regnskaber, når der er foretaget afstemning i forhold til regnskabet pr. regnskabsårets udgang. |
(3) |
Når institutter opfylder de forpligtelser, der er fastsat i ottende del af forordning (EU) nr. 575/2013, på konsolideret eller delkonsolideret grundlag, og det konsolideringsomfang eller den konsolideringsmetode, der er anvendt i balancen i regnskabet, er forskellig fra det konsolideringsomfang og den konsolideringsmetode, der kræves i henhold til første del, afsnit II, kapitel 2, i forordning (EU) nr. 575/2013, skal institutter også offentliggøre den lovbestemte balance, hvilket vil sige en lovbestemt balance, der er udarbejdet i henhold til reglerne om konsolidering i første del, afsnit II, kapitel 2, i forordning (EU) nr. 575/2013 og er begrænset til kapitalgrundlagsposter. Den lovbestemte balance skal være mindst lige så detaljeret som balancen i regnskaberne med hensyn til kapitalgrundlagsposter, og posterne skal vises side om side med en klar kortlægning i forhold til kapitalgrundlagsposterne i balancen i regnskaberne. Institutter skal fremlægge kvalitative og kvantitative oplysninger om forskellene mellem kapitalgrundlagsposter, der skyldes forskelle mellem de to balancers konsolideringsomfang og -metode. |
(4) |
Institutter skal for det andet udvide kapitalgrundlagsposterne i den lovbestemte balance, således at alle de komponenter, der kræves i modellen til offentliggørelse af kapitalgrundlaget i overgangsperioden, eller i modellen til offentliggørelse af kapitalgrundlaget, vises separat. Institutter skal kun udvide elementer i balancen indtil det detaljeringsniveau, der er nødvendigt for at udlede de komponenter, der kræves i modellen til offentliggørelse af kapitalgrundlaget i overgangsperioden, eller i modellen til offentliggørelse af kapitalgrundlaget. |
(5) |
Institutter skal for det tredje kortlægge de elementer, der følger af udvidelsen af den lovbestemte balance, jf. punkt 4, i forhold til de elementer, der er anført i modellen til offentliggørelse af kapitalgrundlaget i overgangsperioden eller i modellen til offentliggørelse af kapitalgrundlaget. |
(6) |
Når institutter opfylder de forpligtelser, der er fastsat i ottende del af forordning (EU) nr. 575/2013, på konsolideret eller delkonsolideret grundlag, men det konsolideringsomfang og den konsolideringsmetode, der er anvendt i balancen i regnskabet, er identisk med det konsolideringsomfang og den konsolideringsmetode, der er defineret i henhold til første del, afsnit II, kapitel 2, i forordning (EU) nr. 575/2013, og institutter tydeligt oplyser, at de pågældende konsolideringsomfang og konsolideringsmetoder ikke adskiller sig, anvendes kun punkt 4 og 5 i dette bilag på grundlag af balancen i regnskaberne. |
(7) |
Når institutter opfylder de forpligtelser, der er fastsat i ottende del af forordning (EU) nr. 575/2013, på individuelt grundlag, anvendes dette bilags punkt 3 ikke, og dette bilags punkt 4 og 5 anvendes i stedet på grundlag af balancen i regnskaberne. |
(8) |
Oplysninger om afstemning af balanceposter vedrørende kapitalgrundlaget, der tilvejebringes ved hjælp af den metode, der er beskrevet i dette bilag, kan gives i et urevideret format. |
BILAG III
Sådan udfyldes modellen for hovedegenskaber ved kapitalinstrumenter
(1) |
Institutter skal anvende instrukserne i dette bilag, når de udfylder modellen for kapitalinstrumenter i bilag II. |
(2) |
Institutter skal udfylde denne model for følgende kategorier: egentlige kernekapitalinstrumenter, hybride kernekapitalinstrumenter og supplerende kapitalinstrumenter. |
(3) |
Skabelonen indeholder kolonner med elementerne af de forskellige instrumenter. Hvis kapitalinstrumenter i samme kategori har identiske egenskaber, kan institutter nøjes med at udfylde én kolonne, som angiver disse identiske egenskaber og identificerer de udstedelser, som de identiske egenskaber vedrører. |
BILAG IV
Model til offentliggørelse af kapitalgrundlag
BILAG V
Sådan udfyldes modellen til offentliggørelse af kapitalgrundlag
I forbindelse med modellen til offentliggørelse af kapitalgrundlag omfatter lovpligtige justeringer fradrag i kapitalgrundlag og filtre.
BILAG VI
Model til offentliggørelse af kapitalgrundlag i overgangsperioden
BILAG VII
Sådan udfyldes modellen til offentliggørelse af kapitalgrundlag i overgangsperioden
(1) |
I modellens kolonne (A) (Beløb pr. offentliggørelsesdatoen) skal instituttet angive beløbet vedrørende posten i den tilsvarende række, hvor de gældende bestemmelser er anført i kolonne (B) »Henvisning til artikel i forordning (EU) nr. 575/2013«. Beløbene i kolonne (A) skal afspejle instituttets lovpligtige kapitalposition pr. offentliggørelsesdatoen i overgangsperioden og skal være fratrukket de lovpligtige justeringer, der er blevet indfaset indtil offentliggørelsesdatoen. |
(2) |
I de synlige felter i modellens kolonne (C) »Beløb behandlet efter bestemmelser før forordning (EU) nr. 575/2013 eller restbeløb efter forordning (EU) nr. 575/2013« skal instituttet angive beløbet vedrørende posten i den tilsvarende række, hvor de gældende bestemmelser er anført i kolonne (B) »Henvisning til artikel i forordning (EU) nr. 575/2013«. De beløb, der afspejles, skal afspejle restbeløbet for den lovpligtige justering, der i) i medfør af nationale gennemførelsesforanstaltninger stadig finder anvendelse på en del af den lovpligtige kapital bortset fra den del, som justeringen anvendes på, når overgangsperioden er udløbet, eller ii) ikke ellers fratrækkes på tidspunktet for offentliggørelsen. |
(3) |
Uanset punkt 2 skal institutter for række 26a, 26b, 41a til 41c, 56a til 56c, 59a og alle rækker, der er udledt heraf, i kolonne (A) oplyse restbeløbet for den lovpligtige justering, der er nævnt i punkt 3 eller inkluderet i beregningen af egentlig kernekapital, hybrid kernekapital, supplerende kapital og samlet kapital. |
(4) |
Med hensyn til urealiserede tab og gevinster, der opgøres til dagsværdi, jf. artikel 467 og 468 i forordning (EU) nr. 575/2013, skal institutter oplyse det beløb, der ikke er indregnet i den egentlige kernekapital i henhold til artikel 467 og 468, i kolonne (A), række 26a. Institutter skal medtage yderligere rækker vedrørende denne række med henblik på at angive arten af aktiver eller forpligtelser, f.eks. aktier eller gældsinstrumenter, for hvilke de urealiserede tab eller gevinster ikke er indregnet i den egentlige kernekapital. |
(5) |
Med hensyn til fradrag i egentlig kernekapital omhandlet i artikel 469 i forordning (EU) nr. 575/2013 skal institutter oplyse de beløb, der skal fratrækkes, i kolonne (A) og restbeløbene i kolonne (C) i rækkerne vedrørende posterne for fradragene. De restbeløb, der skal fratrækkes i henhold til artikel 472 i forordning (EU) nr. 575/2013, anføres også i række 41a (og derunder), for så vidt angår det beløb, der skal fratrækkes den hybride kernekapital, og i række 56a, for så vidt angår det beløb, der skal fratrækkes den supplerende kapital. Institutter skal indsætte yderligere rækker vedrørende række 41a og 56a for at angive de relevante poster, der behandles på denne måde. |
(6) |
Med hensyn til fradrag i hybrid kernekapital omhandlet i artikel 474 i forordning (EU) nr. 575/2013 skal institutter oplyse de beløb, der skal fratrækkes, i kolonne (A) og restbeløbene i kolonne (C) i rækkerne vedrørende posterne for fradragene. De restbeløb, der skal fratrækkes i henhold til artikel 475 i forordning (EU) nr. 575/2013, anføres også i række 56b, for så vidt angår det beløb, der fratrækkes den supplerende kapital. Institutter skal indsætte yderligere rækker vedrørende række 56b for at angive de relevante poster, der behandles på denne måde. |
(7) |
Med hensyn til fradrag i supplerende kapital omhandlet i artikel 476 i forordning (EU) nr. 575/2013 skal institutter oplyse de beløb, der skal fratrækkes, i kolonne (A) og restbeløbene i kolonne (C) i rækkerne vedrørende posterne for fradragene. De restbeløb, der skal fratrækkes i henhold til artikel 477 i forordning (EU) nr. 575/2013, anføres også i række 41c, for så vidt angår det beløb, der fratrækkes den hybride kernekapital. Institutter skal indsætte yderligere rækker vedrørende række 41c for at angive de relevante poster, der behandles på denne måde. |
(8) |
Med hensyn til minoritetsinteresser skal institutter i kolonne (A), række 5, angive summen af minoritetsinteresser, der er kvalificeret som egentlig kernekapital i henhold til anden del, afsnit II, i forordning (EU) nr. 575/2013, og minoritetsinteresser, der er kvalificeret som konsoliderede reserver, jf. artikel 479 og 480 i forordning (EU) nr. 575/2013. Institutter skal i kolonne (C), række 5, endvidere anføre de minoritetsinteresser, der er kvalificeret som konsoliderede reserver, jf. artikel 479 og 480 i forordning (EU) nr. 575/2013. |
(9) |
Med hensyn til filtre og fradrag omhandlet i artikel 481 i forordning (EU) nr. 575/2013 skal institutter i kolonne (A) angive beløbet for de justeringer, der indregnes eller fratrækkes den egentlige kernekapital, den hybride kernekapital og den supplerende kapital, i henholdsvis række 26b, 41c og 56c. Institutter skal indsætte yderligere rækker vedrørende række 26b, 41c og 56c for at angive de relevante poster, der behandles på denne måde. |
(10) |
Restbeløb vedrørende fradrag i egentlig kernekapital, hybrid kernekapital og supplerende kapital, som er risikovægtede i medfør af artikel 470, 472, 475 og 477 i forordning (EU) nr. 575/2013, anføres i kolonne (A), række 59a. Det angivne beløb skal være det risikovægtede beløb. |