12.12.2008

Úřední věstník Evropské unie

C 318/1

ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA O OVĚŘENÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY ÚČETNÍHO DVORA ZA ROZPOČTOVÝ ROK 2007

(2008/C 318/01)

PŘEDMLUVA

Aniž jsou dotčena ustanovení článku 248 Smlouvy o založení Evropského společenství, který stanoví odpovědnost Účetního dvora za kontrolu všech příjmů a výdajů Společenství, jakož i ustanovení článku 276 uvedené smlouvy týkající se udílení absolutoria, nechává Účetní dvůr od uzávěrky rozpočtového roku 1987 své příjmové a výdajové účty každý rok ověřovat nezávislým auditorem.

Zprávy nezávislého auditora o ověření účetní závěrky Účetního dvora za rozpočtové roky 1987 až 1991 byly zasílány pouze předsedovi výboru pro rozpočtovou kontrolu Evropského parlamentu.

V souladu s rozhodnutím přijatým kolegiem Účetního dvora na jeho zasedání dne 8. července 1993 se zprávy nezávislého auditora od roku 1992 zveřejňují v Úředním věstníku Evropské unie.

Za Účetní dvůr

generální tajemník Účetního dvora

Michel HERVÉ

OVĚŘENÁ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA ZA ROZPOČTOVÝ ROK 2007

OBSAH

Zpráva nezávislého auditora

Rozvaha

Výkaz výsledku hospodaření

Výkaz peněžních toků

Výkaz změn vlastního kapitálu

Účetní metody a příloha k účetní závěrce

1.	Právní předpisy a prezentace účetní závěrky

2.	Významné účetní metody a prezentace účetní závěrky

3.	Příloha k rozvaze

4.	Příloha k výkazu výsledku hospodaření

5.	Podrozvahové položky

Nezávislá zpráva o ověření

Zpráva nezávislého auditora

Vedení

Evropského účetního dvora

Ověřili jsme přiloženou účetní závěrku Evropského účetního dvora, tj. rozvahu k 31. prosinci 2007, výkaz výsledku hospodaření, výkaz změn vlastního kapitálu a výkaz peněžních toků za rozpočtový rok 2007 a přílohu této účetní závěrky, včetně popisu použitých významných účetních metod.

Odpovědnost vedení za účetní závěrku

Za sestavení a věrnou prezentaci účetní závěrky v souladu s finančním nařízením Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002, nařízením Komise (ES, Euratom) č. 2342/2002 ze dne 23. prosince 2002 o prováděcích pravidlech k uvedenému nařízení Rady a účetními předpisy Evropského účetního dvora odpovídá vedení Evropského účetního dvora. Součástí této odpovědnosti je navrhnout, zavést a zajistit vnitřní kontroly nad sestavováním a věrným zobrazením účetní závěrky tak, aby neobsahovala významné nesprávnosti způsobené podvodem nebo chybou, zvolit a uplatňovat vhodné účetní metody a provádět dané situaci přiměřené účetní odhady.

Odpovědnost auditora

Naší úlohou je vydat na základě provedeného auditu výrok k této účetní závěrce. Audit jsme provedli v souladu s mezinárodními auditorskými standardy přijatými Institutem auditorů (Institut des Réviseurs d’Entreprises). Tyto standardy vyžadují, abychom postupovali podle etických pravidel a audit naplánovali a provedli tak, abychom získali přiměřenou jistotu, že účetní závěrka neobsahuje významné nesprávnosti.

Audit zahrnuje provedení auditorských postupů, jejichž cílem je získat důkazní informace o částkách a skutečnostech uvedených v účetní závěrce. Výběr auditorských postupů závisí na úsudku auditora, včetně posouzení rizik, že účetní závěrka obsahuje významné nesprávnosti způsobené podvodem nebo chybou. Při posuzování těchto rizik auditor přihlédne k vnitřním kontrolám, které jsou relevantní pro sestavení a věrné zobrazení účetní závěrky. Cílem posouzení vnitřních kontrol je navrhnout vhodné auditorské postupy, nikoli vyjádřit se k účelnosti vnitřních kontrol.

Audit též zahrnuje posouzení vhodnosti použitých účetních metod, přiměřenosti účetních odhadů provedených vedením Evropského účetního dvora i posouzení celkové prezentace účetní závěrky.

Domníváme se, že získané důkazní informace tvoří dostatečný a vhodný základ pro vyjádření našeho výroku.

Výrok auditora

Podle našeho názoru účetní závěrka podává věrný a poctivý obraz aktiv, pasiv a finanční situace Evropského účetního dvora k 31. prosinci 2007 a nákladů, výnosů a výsledku jejího hospodaření a peněžních toků za rozpočtový rok 2007 v souladu s finančním nařízením Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002, nařízením Komise (ES, Euratom) č. 2342/2002 ze dne 23. prosince 2002 o prováděcích pravidlech k uvedenému nařízení Rady a účetními předpisy Evropského účetního dvora.

Lucemburk 1. července 2008.

PricewaterhouseCoopers S.à r.l.

auditor

zastoupený

Marianne WEYDERT

Rozvaha k 31. prosinci 2007

Nedílnou součástí této účetní závěrky je příloha.

(EUR)
Aktiva	Bod	31. prosince 2007	31. prosince 2006
Dlouhodobý nehmotný majetek		209 449	591 516
Dlouhodobý hmotný majetek	3.1	33 283 667	35 620 496
Dlouhodobé pohledávky		550	74
Dlouhodobý majetek celkem		33 493 666	36 212 086
Krátkodobé pohledávky	3.2	1 679 772	1 992 778
Peněžní prostředky a jejich ekvivalenty	3.3	2 012 791	1 807 092
Oběžná aktiva celkem		3 692 563	3 799 870
Aktiva celkem		37 186 229	40 011 956

(EUR)
Pasiva	Bod	31. prosince 2007	31. prosince 2006
Kapitál		–13 098 711	–11 418 315
Kumulovaný deficit		–11 418 315	–11 450 318
Výsledek hospodaření za rozpočtový rok – zisk+/ztráta–		–1 680 396	32 003
Zaměstnanecké požitky	3.4	41 867 460	44 146 971
Ostatní dlouhodobé závazky	3.5	175 000	201 995
Dlouhodobá pasiva celkem		42 042 460	44 348 966
Rezervy na rizika a náklady	3.6	1 927 531	2 008 320
Závazky	3.7	6 314 949	5 072 985
Krátkodobá pasiva celkem		8 242 480	7 081 305
Pasiva celkem		37 186 229	40 011 956

Výkaz výsledku hospodaření za rozpočtový rok 2007

(EUR)
	Bod	2007	2006
Prostředky převedené z Komise na jiné orgány	4.1	90 474 401	82 296 774
Výnosy ze správní činnosti	4.2	16 339 509	15 907 326
Ostatní provozní výnosy	4.3	210 887	355 529
Provozní výnosy celkem		107 024 797	98 559 628
Správní náklady		– 109 022 598	–99 847 625
Náklady na zaměstnance	4.4	–84 209 144	–78 717 811
Náklady na dlouhodobý majetek	3.1 & 4.5	–3 426 683	–3 637 514
Ostatní správní náklady	4.6	–21 386 771	–17 492 300
Náklady na provozní činnosti		–32 486	–19 493
Provozní náklady celkem		– 109 055 084	–99 867 118
Přebytek/(deficit) z provozních činností		–2 030 287	–1 307 490
Finanční výnosy	4.7	105 517	80 199
Finanční náklady	4.8	–15 096	–15 025
Pohyb důchodů (– náklady, + výnosy)	3.4 & 4.9	259 470	1 274 319
Přebytek/(deficit) z neprovozních činností		349 891	1 339 493
Výsledek hospodaření za daný rok		–1 680 396	32 003
Nedílnou součástí této účetní závěrky je příloha.

Výkaz peněžních toků za rozpočtový rok 2007

(EUR)
	2007	2006
Peněžní toky z běžné činnosti
Přebytek/(deficit) z běžné činnosti	–1 680 396	32 003
Provozní činnosti – opravy
Amortizace (dlouhodobý nehmotný majetek) (+)	55 323	268 240
Odpisy (dlouhodobý hmotný majetek) (+)	3 321 950	2 440 049
Zvýšení/(snížení) rezerv na rizika a závazky	–80 789	–23 290
(Zvýšení)/snížení dlouhodobých pohledávek	– 475	—
(Zvýšení)/snížení krátkodobých pohledávek	309 862	769 309
(Zvýšení)/snížení pohledávek vůči subjektům ES	3 144	15 444
Zvýšení/(snížení) ostatních dlouhodobých závazků	–26 995	26 995
Zvýšení/(snížení) závazků	1 192 756	378 360
Zvýšení/(snížení) závazků vůči konsolidovaným ES	49 208	–1 010 845
(Zisk)/ztráta z prodeje pozemků, budov a zařízení	666 205	—
Čisté peněžní toky z provozní činnost	3 809 793	2 896 265
Peněžní toky z investiční činnosti
Pořízení dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku (–)	–1 362 613	–1 314 108
Příjmy z dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku (+)	38 030	925 007
Čisté peněžní toky z investiční činnosti	–1 324 583	– 389 101
Zvýšení/(snížení) zaměstnaneckých požitků	–2 279 511	–3 546 954
Čistý přírůstek/(úbytek) peněžních prostředků a jejich ekvivalentů	205 699	–1 039 790
Peněžní prostředky a jejich ekvivalenty k počátku rozpočtového roku	1 807 092	2 846 882
Peněžní prostředky a jejich ekvivalenty ke konci rozpočtového roku	2 012 791	1 807 092
Nedílnou součástí této účetní závěrky je příloha.

Výkaz změn vlastního kapitálu za rozpočtový rok 2007

(EUR)
Kapitál	Kumulovaný deficit	Výsledek hospodaření za rozpočtový rok	Kapitál (celkem)
Zůstatek k 31. prosinci 2006	–11 450 318	32 003	–11 418 315
Výsledek hospodaření za předchozí rozpočtový rok	32 003	–32 003	—
Výsledek hospodaření za rozpočtový rok	—	–1 680 396	–1 680 396
Zůstatek k 31. prosinci 2007	–11 418 315	–1 680 396	–13 098 711
Nedílnou součástí této účetní závěrky je příloha.

ÚČETNÍ METODY A PŘÍLOHA K ÚČETNÍ ZÁVĚRCE

1. Právní předpisy a prezentace účetní závěrky

Evropský účetní dvůr (dále jen „Účetní dvůr“) byl založen 22. července 1975 Bruselskou smlouvou a svoji činnost jako orgán vnější kontroly Společenství se sídlem v Lucemburku zahájil v říjnu 1977.

Evropský účetní dvůr byl zřízen Smlouvou jako orgán kontroly hospodaření EU. Jako externí auditor EU se podílí na zlepšování finančního řízení EU a vystupuje jako nezávislý ochránce finančních zájmů občanů Evropské unie.

Účetní dvůr poskytuje služby auditora, v jejichž rámci posuzuje příjmy a výdaje EU. Zkoumá, zda byly finanční operace řádně zaznamenány a vykázány, legálně a správně provedeny a zda jejich řízení bylo hospodárné, efektivní a účelné. Účetní dvůr o výsledcích svých auditů informuje ve srozumitelných, relevantních a objektivních zprávách. Kromě toho se vyjadřuje k otázkám finančního řízení.

Účetní dvůr podporuje odpovědnost a transparentnost a je nápomocen Evropskému parlamentu a Radě při dohledu nad plněním rozpočtu EU, především během udílení absolutoria.

Rozpočtový rok Účetního dvora začíná 1. ledna a končí 31. prosince.

2. Významné účetní metody a prezentace účetní závěrky

2.1 Východiska sestavování účetní závěrky

Účetní závěrka se sestavuje v souladu s ustanoveními nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství, a nařízení Komise (ES, Euratom) č. 2342/2002 ze dne 23. prosince 2002 o prováděcích pravidlech k uvedenému nařízení Rady.

Účetní závěrka se sestavuje v souladu s účetními pravidly Evropských společenství, která vycházejí z mezinárodních účetních standardů pro veřejný sektor (International Public Sector Accounting Standards – IPSAS). Účetní pravidla přijímá po poradě s ostatními orgány a institucemi účetní Komise.

2.2 Oceňování zůstatků a operací v cizích měnách

Peněžní položky v jiných měnách než euru se převádějí na euro směnným kurzem platným k datu vykázání.

Nepeněžní položky, které jsou oceněny v historických cenách vyjádřených v jiných měnách než euru, se vykazují za použití směnného kurzu platného k datu pořízení.

Nepeněžní položky, které jsou oceněny v reálné hodnotě vyjádřené v jiných měnách než euru, se vykazují za použití směnného kurzu platného k datu určení reálné hodnoty.

2.3 Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek

Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek se vykazuje v historických cenách po odečtení odpisů a snížení hodnoty. Položky nízké hodnoty (nižší než 420 EUR) se vykazují jako náklady během roku pořízení. Majetek dodaný během účetního období, který však nebyl ke konci roku zaplacen, se vykazuje jako „nedokončený“.

Odpisy se rozúčtovávají lineární metodou počínaje měsícem pořízení na předpokládanou dobu použitelnosti následujícím způsobem:

Nehmotný majetek (licence na počítačové programové vybavení)	4 roky
Budovy	25 let
Zařízení, stroje a vybavení	4 roky, 8 let
Nábytek a vozový park	4 roky, 8, 10 let
Počítačové technické vybavení	4 roky
Úpravy pronajatých budov	délka pronájmu
Ostatní zařízení budov a staveb	6 let

2.4 Zaměstnanecké požitky

Zaměstnanecké požitky představují budoucí důchodové nároky členů Účetního dvora. Podle článku 19 nařízení Rady (ES) č. 2290/77 ze dne 18. října 1997 o platových poměrech členů Účetního dvora (Úř. věst. L 268, 20.10.1997, s. 1) se výplata dávek stanovených důchodovým systémem hradí z rozpočtu Společenství. Členské státy zajistí společně výplatu těchto dávek

Částky, jejichž výplatu zajistí členské státy, se stanovují jak na základě účetního standardu č. 12 „Zaměstnanecké požitky“, který v souladu s článkem 133 finančního nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství přijal účetní Komise svým rozhodnutím ze dne 28. prosince 2004, tak na základě výpočtu za použití metod pojistné matematiky, který provedou odborníci specializovaného úřadu pokladníka Komise (PMO).

2.5 Rezervy na závazky a náklady

Rezervy na závazky a náklady slouží k pokrytí ztrát nebo dluhů, jejichž povaha je jasně dána a u nichž je pravděpodobné nebo jisté, že k datu sestavení rozvahy vzniknou, avšak které jsou nejisté, pokud jde o jejich částku nebo datum jejich vzniku.

3. Příloha k rozvaze

3.1 Dlouhodobý hmotný majetek

Pohyby dlouhodobého hmotného majetku v roce 2007:

(EUR)
	Hrubá účetní hodnota k 1. lednu 2007	Přírůstky	Úbytky	Hrubá účetní hodnota k 31. prosinci 2007	Oprávky k 31. prosinci 2007	Čistá účetní hodnota k 31. prosinci 2007
Pozemky	776 630	—	—	776 630	—	776 630
Budovy	52 074 987	—	—	52 074 987	–21 887 128	30 187 859
Zařízení, stroje a vybavení	1 198 673	126 083	–68 534	1 256 222	– 917 760	338 462
Počítačové technické vybavení	3 867 333	921 863	– 426 784	4 362 412	–3 268 464	1 093 948
Nábytek a vozový park	1 845 083	95 793	– 225 307	1 715 569	–1 179 800	535 769
Ostatní zařízení budov a staveb	1 043 800	—	—	1 043 800	– 782 848	260 952
Nedokončený majetek	199 254	90 047	– 199 254	90 047	—	90 047
Celkem	61 005 760	1 233 786	– 919 879	61 319 667	–28 036 000	33 283 667

3.2 Krátkodobé pohledávky

(EUR)
	31. prosince 2007	31. prosince 2006
Krátkodobé pohledávky z převodu nároků na důchody zaměstnanců z důchodových systémů členských států	628 778	846 304
Náklady příštích období na pronájem budov a smlouvy na informační technologie	560 782	296 449
Různé pohledávky týkající se převážně platových nákladů a záloh na služební cesty	485 079	841 749
Pohledávka od subjektů ES (Úřad pro úřední tisky)	5 133	8 276
Celkem	1 679 772	1 992 778

3.3 Peněžní prostředky a jejich ekvivalenty

(EUR)
	31. prosince 2007	31. prosince 2006
Zálohový peněžní účet	1 000	1 000
Bankovní účty	2 011 791	1 806 092
Celkem	2 012 791	1 807 092

3.4 Zaměstnanecké požitky

Od roku 2006 se závazky na budoucí důchodové platby počítají bez daní vybíraných z budoucích důchodových plateb. V účetní závěrce za rozpočtový rok 2006 použily všechny orgány a instituce Společenství daňovou sazbu 12,4 %. Všechny orgány a instituce dostaly pokyn, aby k 31. prosinci 2007 výpočet upřesnily na základě vlastních historických údajů za poslední tři roky. Toto přehodnocení daňové sazby vedlo v případě Účetního dvora k průměrnému zdanění ve výši 17,7 %. Celkový způsob výpočtu důchodového závazku zůstává sice stejný, avšak revidovaná daňová sazba má vliv na změnu důchodového závazku v roce 2007. Jak ukazuje níže uvedená tabulka, rezerva na důchody se o 2 279 511 EUR snižuje. Pokud by daňová sazba zůstala nezměněna, došlo by ke zvýšení rezervy o 416 693 EUR.

(EUR)
Důchodový závazek a dopad revidované daňové sazby
	Účetní závěrka 31.12.2006 (12,4 %)	p.m. 31.12.2007 (12,4 %)	Účetní závěrka 31.12.2007 (17,7 %)
Hrubá částka	50 396 086	50 871 762	50 871 762
Daňová sazba (%)	12,40 %	12,40 %	17,70 %
Daně	6 249 115	6 308 098	9 004 302
Čistá částka	44 146 971	44 563 664	41 867 460
Změna čistého důchodového závazku v roce 2007		– 416 693	2 279 511

3.5 Dlouhodobé závazky

Částka 175 000 EUR je splatná na základě smlouvy při ukončení pronájmu budovy K9.

3.6 Rezervy na rizika a náklady

Částka odpovídá hodnotě závazků k zaměstnancům vyplývajících z nečerpané dovolené bez daně k 31. prosinci 2007.

3.7 Závazky

(EUR)
	31. prosince 2007	31. prosince 2006
Výdaje příštích období zahrnují vzniklé náklady, které dosud nebyly fakturovány, z nichž 1 100 000 EUR bylo zaúčtováno do roku 2007 na pokrytí výdajů vzniklých v souvislosti s přípravou budovy K3.	5 250 342	3 706 745
Různé závazky vůči zaměstnancům (práva podle služebního řádu, zdravotní pojištění zaměstnanců)	522 592	557 087
Krátkodobé závazky vůči dodavatelům	484 724	801 070
Závazky vůči konsolidovaným subjektům ES, převážně Evropskému parlamentu a Překladatelskému středisku	57 291	8 083
Celkem	6 314 949	5 072 985

4. Příloha k výkazu výsledku hospodaření

4.1 Tato položka odpovídá měsíčním žádostem Účetního dvora o poskytnutí finančních prostředků k doplnění jeho bankovního účtu, které jsou adresovány Komisi.

4.2 Tato položka je převážně tvořena srážkami z platů členů a zaměstnanců na daně a příspěvky na sociální zabezpečení.

4.3 „Ostatní provozní výnosy“ pocházejí kromě jiného z prodeje publikací Úřadem pro úřední tisky.

4.4 Z této částky připadá 96 % na platy členů a zaměstnanců Účetního dvora. Zbytek zahrnuje platy smluvních a dočasných zaměstnanců.

4.5 „Náklady na dlouhodobý majetek“ se skládají z odpisů hmotného a nehmotného majetku.

4.6 Tuto položku tvoří především:

—	pronájem budov a související náklady včetně nákladů na budovu K3,

—	informační technologie a telekomunikace,

—	výdaje na služební cesty,

—	úklidové a bezpečností služby.

4.7 Bankovní úroky z běžného účtu Účetního dvora.

4.8 Bankovní poplatky za běžný účet Účetního dvora.

4.9 Tato částka zahrnuje:

(EUR)
Důchodové platby za rok	–2 020 041
Změny čisté výše důchodového závazku vůči členům	2 279 511
Celkem	259 470

5. Podrozvahové položky

5.1 Podmíněná aktiva

V souladu se smluvními závazky poskytli dodavatelé tyto bankovní záruky:

(EUR)

2007

—	Cestovní kancelář

50 000

—	Pronájem vozového parku

75 000

—	Pojišťovna

1 361

Celkem

126 361

5.2 Závazky k budoucímu financování

Zbývající závazky v souvislosti s platnými smlouvami na pronájem kancelářských prostor činí 6 347 948 EUR v tomto členění:

(EUR)

2007

—

Budova K8

3 243 684

—

Budova K9

2 894 873

—	Kancelář v Bruselu

61 833

—	Ostatní (Cetrel, parkování, Maison de l'Europe)

147 558

Mezisoučet

6 347 948

Operativní leasing vozidel a kopírovacích strojů

1 174 806

Závazky proti dosud nečerpaným prostředkům (RAL), po odečtení výdajů příštích období za rok 2007

2 859 584

Celkem

10 382 338

5.3 Stavební projekty Účetního dvora

Pokud jde o hlavní stavební projekty, 15. prosince 1999 uzavřel Účetní dvůr s lucemburským státem rámcovou smlouvu o stavbě jedné nebo několika přístaveb budovy Účetního dvora, přičemž první přístavba již byla postavena (budova K2).

Lucemburský stát se zavázal Účetnímu dvoru postoupit právo užívat pozemek poskytnutý pro stavbu první přístavby na dobu 49 let za cenu 1 EUR.

Pronájmy jakýchkoli dalších stavebních pozemků, které budou nutné pro další přístavby, nesmí trvat déle než pronájem stavebního pozemku pro první přístavbu.

Lucemburský stát se dále zavázal, že pozemek kdykoli prodá za tržní cenu určenou společným znaleckým posudkem.

Účetní dvůr se na druhou stranu zavázal, že učiní všechna potřebná opatření, aby pozemek od lucemburského státu odkoupil, a o potřebné finanční prostředky požádá rozpočtový orgán.

Účetní dvůr se rozhodl vybudovat druhou přístavbu (budovu K3) a z důvodu odlišných realizačních podmínek projektu uzavřely 22. února 2008 lucemburský stát a Účetní dvůr novou rámcovou smlouvu. Jejím podpisem Účetnímu dvoru vznikl závazek proplatit státu částku 1 058 560 EUR, která byla jménem Účetního dvora vyčleněna na architektonické a technické studie. Proplácení se bude provádět na základě částek, které stát zaplatí a doloží. Na pokrytí tohoto závazku byla do účetní závěrky zahrnuta jako výdaj příštích období částka 1 100 000 EUR.

Pokud jde o dva pozemky pro dvě výše zmíněné přístavby, stát je prodá Účetnímu dvoru za symbolickou cenu 1 EUR. Pokud by naopak Účetní dvůr hodlal postoupit jednu nebo druhou budovu třetí osobě, která by nebyla subjektem nebo orgánem či institucí Společenství, vrátí Účetní dvůr pozemek do vlastnictví státu za symbolickou cenu 1 EUR, přičemž lucemburský stát má na budovu předkupní právo za cenu, kterou určí nezávislý znalec. Pokud se stát rozhodne tohoto předkupního práva nevyužít, udělí kupujícím budovy právo užívat pozemky.

5.4 Možné závazky vyplývající ze soudních sporů

Žádné.

Nezávislá zpráva o ověření

Členům

Evropského účetního dvora

Prověřili jsme, že finanční zdroje přidělené Evropskému účetnímu dvoru (dále jen „Účetní dvůr“) byly použity k zamýšleným účelům a že kontrolní postupy zavedené schvalujícími osobami poskytují potřebné záruky, které zajišťují soulad finančních operací s platnými pravidly a předpisy pro finanční zdroje, které byly poskytnuty a použity v období od 1. ledna 2007 do 31. prosince 2007.

Za vedení účetnictví a evidence a vytvoření a zajištění vhodných kontrol odpovídá vedení Účetního dvora. Naší úlohou je vydat na základě naší prověrky výrok.

Audit jsme provedli v souladu s mezinárodním standardem pro ověřovací zakázky „Ověřovací zakázky, které nejsou auditem ani prověrkami historických finančních informací“ (ISAE 3 000) přijatým Institutem auditorů (Institut des Réviseurs d’Entreprises). Tento standard vyžaduje, abychom naši prověrku naplánovali a provedli tak, aby mohlo být s přiměřenou jistotou zjištěno zneužití zdrojů významně ovlivňující účetnictví Účetního dvora. Při naší práci jsme na základě testování a vzorků prověřovali především důkazní informace o tom, že:

—	zdroje přidělené Účetnímu dvoru byly použity k zamýšleným účelům,

—	zavedené kontrolní postupy poskytují potřebné záruky, které zajišťují soulad finančních operací s platnými pravidly a předpisy.

Jako kritéria pro naši prověrku jsme použili tato pravidla a předpisy:

—	nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu (dále jen „rozpočet“) Evropských společenství (dále jen „finanční nařízení“),

—	nařízení Komise (ES, Euratom) č. 2342/2002 ze dne 23. prosince 2002 o prováděcích pravidlech k nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství (dále jen „prováděcí pravidla“),

—

rozhodnutí Evropského účetního dvora č. 36/2007 o vnitřních předpisech pro plnění rozpočtu přijaté dne 12. července a 19. července 2007. Tato ustanovení jsou součástí postupů stanovených Smlouvami nebo dohodami uzavřenými na jejich základě, které upravují provozní procesy související s plněním rozpočtu.

Jako kritéria jsme použili především tyto vnitřní předpisy:

—	článek 7 – Podpisy – Každý účastník podílející se na přípravě, kontrole a evidenci operací, kterými se stanoví a získávají zpět příjmy nebo přijímají závazky k částkám a provádějí platby, potvrdí podpisem s uvedením data svoji účast,

—	článek 9 – Stavební projekty – Před tím, než Účetní dvůr udělí souhlas se smluvním závazkem týkajícím se takového projektu, předloží příslušný útvar vysvětlující dokument, který bude zdůvodňovat slučitelnost projektu s finančním rámcem,

—	článek 16 – Provádění plateb – Účetní provede platební příkazy vymezené v článku 80 finančního nařízení poté, co zkontroluje povinné údaje popsané v čl. 103 odst. 1 a článku 104 prováděcích pravidel,

—	článek 23.1 – Převody prostředků – Podle článku 21 finančního nařízení se prostředky věcně člení do hlav a kapitol; kapitoly se dále člení do článků a bodů,

—	článek 23.2 – Převody prostředků – Veškeré žádosti o převod budou obsahovat vysvětlení, proč jsou prostředky nedostatečné. Žádost o převod podepíše odpovědný ředitel,

—	článek 24 – Přenesené prostředky – Odpovědná schvalující osoba vypracuje výčet zachycující dostupný zůstatek závazků; tento zůstatek bude na rozpočtových účtech upraven tak, že se zohlední prostředky, které mají být zrušeny, a bude zobrazovat prostředky, které mají být přeneseny,

—	článek 26 – Soupisy majetku – Soupis hmotného majetku bude veden v databázi,

—

článek 27 – Minimální řídící postupy a postupy vnitřní kontroly – Řídící postupy a postupy vnitřní kontroly navrhují schvalující osoby v souladu s minimálními standardy vnitřní kontroly přijatými Účetním dvorem. Každou rozpočtovou operaci řídí (…) osoba odpovědná za ověření ex ante. (…) Jestliže osoba odpovědná za ověření ex ante stanoví, že příslušná operace splňuje požadavky čl. 47 odst. 3 prováděcích pravidel, potvrdí její platnost a toto potvrzení zdokumentuje.

Domníváme se, že naše prověrka poskytuje přiměřený základ pro vydání našeho výroku.

Na základě naší práce popsané v této zprávě jsme nezjistili žádnou skutečnost, která by nás ve všech významných ohledech a podle výše popsaných kritérií vedla k přesvědčení, že:

a)	zdroje přidělené Účetnímu dvoru nebyly použity k zamýšleným účelům;

b)	zavedené kontrolní postupy neposkytují potřebné záruky, které zajišťují soulad finančních operací s platnými pravidly a předpisy.

Naše zpráva byla vypracována výhradně pro účely vymezené v prvním odstavci a pro Vaši informaci a nesmí být použita k žádným jiným účelům ani distribuována žádným jiným stranám.

Lucemburk 1. července 2008

PricewaterhouseCoopers S.à r.l.

auditor

zastoupený

Marianne WEYDERT

		ISSN 1725-5163
Úřední věstník Evropské unie		C 318

České vydání	Informace a oznámení	Svazek 51 12. prosince 2008

Oznámeníč.	Obsah	Strana
	IV Informace
	INFORMACE ORGÁNŮ A INSTITUCÍ EVROPSKÉ UNIE
	Účetní dvůr
2008/C 318/01	Zpráva nezávislého auditora o ověření účetní závěrky Účetního dvora za rozpočtový rok 2007	1


2008/C 318/02	Poznámka pro čtenáře (pokračování na vnitřní straně zadní obálky)	s3