Rozsudek Soudního dvora (pátého senátu) ze dne 12. března 2026 (žádost o rozhodnutí o předběžné otázce, kterou podal Tribunal de première instance du Luxembourg – Belgie) – BX v. État belge

(Věc C-150/25  (1) , Marhaux  (2) )

(Řízení o předběžné otázce - Článek 45 SFEU - Volný pohyb pracovníků - Daň z příjmu - Příjmy z výdělečné činnosti dosažené v jiném členském státě - Osvobození od daně s výhradou progrese v členském státě bydliště - Neuplatnění dvoustranné smlouvy o zamezení dvojímu zdanění smluvním státem - Ztráta části daňových výhod souvisejících s osobní a rodinnou situací daňového poplatníka)

(C/2026/2692)

Jednací jazyk: francouzština

Předkládající soud

Tribunal de première instance du Luxembourg

Účastníci původního řízení

Žalobce: BX

Žalovaný: État belge

Výrok

Článek 45 SFEU

musí být vykládán v tom smyslu, že

že brání vnitrostátní právní úpravě, jejíž použití vede k částečné ztrátě nároku na daňový odpočet, jehož cílem je zohlednit osobní a rodinnou situaci daňových poplatníků-rezidentů v prvním členském státě v případě, že pobírají příjmy z výdělečné činnosti ve druhém členském státě, tedy příjmy, které jsou osvobozeny od daně v členském státě bydliště na základě dvoustranné daňové smlouvy, zatímco daňoví poplatníci-rezidenti, kteří nemají příjmy pocházející z jiného členského státu, mají nárok na tento odpočet v plném rozsahu, pokud na základě této dvoustranné daňové smlouvy měla být ztráta této části uvedeného odpočtu kompenzována ve druhém členském státě odpovídající možností získat obdobný odpočet úměrný příjmům dosaženým v druhém členském státě, k čemuž však nedošlo z důvodu použití uvedené smlouvy v druhém členském státě, neexistuje-li žádný naléhavý důvod obecného zájmu, který by mohl takovou ztrátu odůvodnit.

---

(1)  Úř. věst. C, C/2025/3029.

(2)  Název projednávané věci je fiktivní. Neodpovídá skutečnému jménu žádné ze zúčastněných stran.