ISSN 1725-5163 doi:10.3000/17255163.C_2009.269.ces |
||
Úřední věstník Evropské unie |
C 269 |
|
![]() |
||
České vydání |
Informace a oznámení |
Svazek 52 |
Oznámeníč. |
Obsah |
Strana |
|
IV Informace |
|
|
INFORMACE ORGÁNŮ A INSTITUCÍ EVROPSKÉ UNIE |
|
|
Účetní dvůr |
|
2009/C 269/01 |
Výroční zpráva Účetního dvora o plnění rozpočtu za rozpočtový rok 2008 spolu s odpověďmi orgánů |
|
2009/C 269/02 |
||
CS |
|
IV Informace
INFORMACE ORGÁNŮ A INSTITUCÍ EVROPSKÉ UNIE
Účetní dvůr
10.11.2009 |
CS |
Úřední věstník Evropské unie |
C 269/1 |
V souladu s ustanoveními čl. 248 odst. 1 a 4 Smlouvy o ES a článků 129 a 143 nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství, naposledy pozměněného nařízením Rady (ES) č. 1525/2007 ze dne 17. prosince 2007, a článků 139 a 156 nařízení Rady (ES) č. 215/2008 ze dne 18. února 2008 o finančním nařízení pro 10. Evropský rozvojový fond
přijal Účetní dvůr Evropských společenství na svém zasedání dne 24. září 2009
VÝROČNÍ ZPRÁVY
za rozpočtový rok 2008.
Výroční zprávy spolu s odpověďmi orgánů na připomínky Účetního dvora byly předány orgánům udílejícím absolutorium a ostatním orgánům a institucím.
Členy Účetního dvora jsou:
Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA (President), Hubert WEBER, Maarten B. ENGWIRDA, Máire GEOGHEGAN-QUINN, David BOSTOCK, Morten Louis LEVYSOHN, Ioannis SARMAS, Július MOLNÁR, Vojko Anton ANTONČIČ, Gejza HALÁSZ, Jacek UCZKIEWICZ, Josef BONNICI, Irena PETRUŠKEVIČIENĖ, Igors LUDBORŽS, Jan KINŠT, Kersti KALJULAID, Kikis KAZAMIAS, Massimo VARI, Juan RAMALLO MASSANET, Olavi ALA-NISSILÄ, Lars HEIKENSTEN, Karel PINXTEN, Ovidiu ISPIR, Nadejda SANDOLOVA, Michel CRETIN, Harald NOACK, Henri GRETHEN.
VÝROČNÍ ZPRÁVA O PLNĚNÍ ROZPOČTU
2009/C 269/01
OBSAH
Obecný úvod
Kapitola 1 — |
Prohlášení o věrohodnosti a podpůrné informace |
Kapitola 2 — |
Systém vnitřní kontroly Komise |
Kapitola 3 — |
Rozpočtové řízení |
Kapitola 4 — |
Příjmy |
Kapitola 5 — |
Zemědělství a přírodní zdroje |
Kapitola 6 — |
Soudržnost |
Kapitola 7 — |
Výzkum, energie a doprava |
Kapitola 8 — |
Vnější pomoc, rozvoj a rozšíření |
Kapitola 9 — |
Vzdělávání a občanství |
Kapitola 10 — |
Hospodářské a finanční věci |
Kapitola 11 — |
Správní a jiné výdaje |
Příloha I — |
Finanční informace k souhrnnému rozpočtu |
Příloha II — |
Seznam zvláštních zpráv přijatých Účetním dvorem od poslední výroční zprávy |
OBECNÝ ÚVOD
0.1 |
Evropský účetní dvůr byl jako orgán EU zřízen Smlouvou, aby kontroloval hospodaření EU. Jako externí auditor přispívá ke zlepšování finančního řízení EU a jedná jako nezávislý ochránce finančních zájmů občanů Unie. Další informace o Účetním dvoře lze nalézt ve výroční zprávě o činnosti, která je spolu se zvláštními zprávami o specifických tématech a stanovisky k návrhům nových či pozměněných právních předpisů k dispozici na internetových stránkách Účetního dvora www.eca.europa.eu. |
0.2 |
Tento dokument se týká rozpočtového roku 2008 a obsahuje 32. výroční zprávu o plnění souhrnného rozpočtu Evropské unie. Společně se zprávou se předkládají odpovědi Komise a případně dalších orgánů a institucí EU. Evropskými rozvojovými fondy se zabývá samostatná zpráva. |
0.3 |
Souhrnný rozpočet EU každoročně schvaluje Rada a Evropský parlament. Výroční zpráva Účetního dvora je východiskem pro postup udílení absolutoria, kterým se uzavírá roční rozpočtový proces. Hlavní složkou této zprávy je prohlášení o věrohodnosti týkající se spolehlivosti roční účetní závěrky Evropských společenství a legality a správnosti uskutečněných operací. |
0.4 |
Výdaje z rozpočtového oddílu Komise jsou rozděleny do 23 hlav, které pokrývají jednotlivé oblasti politiky. Činnosti EU se plánují a vykazují podle oblastí politiky a z řízení prostředků EU se zodpovídají ti, kdo jsou za příslušnou oblast odpovědni. Výdaje EU se plánují v sedmiletých cyklech (tzv. finančních rámcích) podle šesti samostatných okruhů. Oblasti politiky obvykle odpovídají jednotlivým okruhům, některé se ale vztahují k několika okruhům. Zpráva Účetního dvora je strukturována podle skupin oblastí politiky, jak jsou uvedeny v tabulce 1.2 (23 hlav týkajících se výdajů, jedna hlava týkající se příjmů a devět oddílů týkajících se správních výdajů). Tyto skupiny do značné míry, ale nikoliv zcela, odpovídají okruhům finančního rámce na období 2007–2013. |
0.5 |
Prohlášení o věrohodnosti a další informace na jeho podporu tvoří kapitolu 1 zprávy. V kapitole 2 se podává zpráva o systému vnitřní kontroly Komise a kapitola 3 se zabývá tím, jak Komise řídila rozpočet na rok 2008. Zbývající kapitoly, tj. kapitoly 4 až 11, obsahují podrobná auditní zjištění v podobě zvláštních posouzení příjmů Společenství a různých výdajových oblastí. |
0.6 |
Zvláštní posouzení vycházejí především z výsledků testování správnosti operací, které Účetní dvůr provádí, a také z hodnocení účelnosti hlavních systémů dohledu a kontroly pro příjmy a výdaje. Celkové hodnocení všech těchto složek tvoří základ pro prohlášení o věrohodnosti. |
KAPITOLA 1
Prohlášení o věrohodnosti a podpůrné informace
OBSAH
Prohlášení o věrohodnosti předkládané Účetním dvorem Evropskému parlamentu a Radě
Výrok ke spolehlivosti účetní závěrky
Výrok k legalitě a správnosti uskutečněných operací
Informace na podporu prohlášení o věrohodnosti
Úvod
Spolehlivost účetní závěrky
Obecný kontext
Rozsah a koncepce auditu
Kroky podniknuté k posílení akruálního účetnictví
Konsolidovaná účetní závěrka za rok 2008
Další problémy
Závěr
Správnost uskutečněných operací
Struktura zvláštních posouzení v kontextu prohlášení o věrohodnosti
Vysvětlení ke koncepci a výsledkům prohlášení o věrohodnosti
Obecný přehled výsledků auditu za rok 2008
Jak řešit nedostatky
PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI PŘEDKLÁDANÉ ÚČETNÍM DVOREM EVROPSKÉMU PARLAMENTU A RADĚ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Odpovědnost vedení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Odpovědnost auditora |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Výrok ke spolehlivosti účetní závěrky |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Výrok k legalitě a správnosti uskutečněných operací |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
24. září 2009 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Vítor Manuel da Silva Caldeira předseda |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA |
ODPOVĚDI KOMISE |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
INFORMACE NA PODPORU PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Úvod |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Spolehlivost účetní závěrky |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Obecný kontext |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rozsah a koncepce auditu |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kroky podniknuté k posílení akruálního účetnictví |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Omezení uvedená v prohlášení vedení v souvislosti s konsolidovanou účetní závěrkou |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 1.1 — Kontrola opatření přijatých v návaznosti na připomínky uvedené v prohlášení o věrohodnosti Účetního dvora ke spolehlivosti účetní závěrky za rozpočtový rok 2007 a na další připomínky uvedené ve výroční zprávě za rozpočtový rok 2007
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Potvrzení platnosti místních systémů finančního řízení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Posílení postupů pro oddělení účetních období |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Konsolidovaná účetní závěrka za rok 2008 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Konsolidovaná rozvaha k 31. prosinci 2008 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Předběžné financování |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závazky |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Další problémy |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zpětné získávání neoprávněně vyplacených částek |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Půjčky a výpůjčky |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěr |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Správnost uskutečněných operací |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Struktura zvláštních posouzení v kontextu prohlášení o věrohodnosti |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Vysvětlení ke koncepci a výsledkům prohlášení o věrohodnosti |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Jak Účetní dvůr provádí testování operací |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 1.2 — Realizace výdajů v roce 2008 podle kapitol výroční zprávy
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Jak Účetní dvůr hodnotí a prezentuje výsledky testování operací |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Jak Účetní dvůr posuzuje systémy a vykazuje výsledky |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Obecný přehled výsledků auditu za rok 2008 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 1.3 — Shrnutí výsledků DAS 2008 k legalitě a správnosti uskutečněných operací
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Graf 1.1 — Meziroční srovnání (33)
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Jak řešit nedostatky |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Potřeba zjednodušení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Nutná reakce |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) Konsolidované finanční výkazy se skládají z rozvahy, výsledovky, výkazu peněžních toků, výkazu změn čistých aktiv a shrnutí důležitých účetních zásad a dalších vysvětlivek (včetně vykazování podle segmentů).
(2) Konsolidované zprávy o plnění rozpočtu se skládají z konsolidovaných zpráv o plnění rozpočtu a shrnutí rozpočtových zásad a dalších vysvětlivek.
(3) Vedení na úrovni orgánů a institucí a subjektů Evropské unie zahrnuje členy orgánů, ředitele agentur, pověřené schvalující osoby a dále pověřené schvalující osoby, účetní a vedoucí pracovníky finančních, auditních a kontrolních oddělení. Na úrovni členských států a přijímajících států zahrnuje vedení schvalující osoby, účetní a vedoucí pracovníky platebních orgánů, certifikačních orgánů a implementačních agentur.
(4) Účetní pravidla, která přijal účetní Komise, vycházejí z mezinárodních účetních standardů pro veřejný sektor (International Public Sector Accounting Standards – IPSAS), vydávaných Mezinárodní federací účetních (International Federation of Accountants – IFAC), a nejsou-li k dispozici, pak mezinárodních účetních standardů (International Accounting Standards – IAS) / mezinárodních standardů finančního výkaznictví (International Financial Reporting Standards – IFRS), vydávaných Radou pro mezinárodní účetní standardy (International Accounting Standards Board – IASB). V souladu s finančním nařízením se konsolidované finanční výkazy za rozpočtový rok 2008 sestavují na základě těchto účetních pravidel, která přijal účetní Komise a kterými se zásady akruálního účetnictví přizpůsobují specifickému prostředí Společenství (tento postup se používá od rozpočtového roku 2005). Oproti tomu konsolidované zprávy o plnění rozpočtu nadále vycházejí především z pohybů hotovosti.
(5) Předtím než orgány a instituce roční účetní závěrku přijmou, schvalují ji jednotliví účetní, kteří tak osvědčují, že mají přiměřenou jistotu, že účetní závěrka věrně a poctivě odráží finanční situaci orgánu či instituce (článek 61 finančního nařízení).
(6) Roční účetní závěrku sestavují příslušní ředitelé a zasílají ji spolu se stanoviskem správní rady účetnímu Komise. Kromě toho ji schvalují i příslušní účetní, kteří tak osvědčují, že účetní závěrka věrně a poctivě odráží finanční situaci subjektu (článek 61 finančního nařízení).
(7) Pro účely zestručnění se v této zprávě používá termín „správnost operací“ ve smyslu termínu „legalita a správnost uskutečněných operací“.
(8) Nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství (Úř. věst. L 248, 16.9.2002, s. 1), naposledy změněné nařízením Rady (ES) č. 1525/2007 ze dne 17. prosince 2007 (Úř. věst L 343, 27.12.2007, s. 9), vyžaduje, aby byla konečná účetní závěrka předložena do 31. července následujícího rozpočtového roku.
(9) Viz bod VIII prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti za rozpočtový rok 2007.
(10) Viz bod VIII prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti za rozpočtový rok 2007.
(11) Cílem programu Galileo je vyvinout a provozovat globální navigační družicový systém.
(12) Viz bod 1.10 výroční zprávy za rozpočtový rok 2007.
(13) Do konce roku 2008 nebyla potvrzena platnost místních systémů generálního ředitelství pro vnější vztahy a generálního ředitelství pro spravedlnost, svobodu a bezpečnost.
(14) Počet nevyřešených skutečností, spadajících do čtyř úrovní důležitosti stanovených účetním Komise (kritické–velmi důležité–důležité–žádoucí), ze zpráv o potvrzení platnosti z let 2005–2007 se v roce 2008 výrazně snížil: z 161 na 81. Nicméně pět z těchto 81 problémů bylo označeno za kritické a 23 problémů za velmi důležité.
(15) Zejména obecné problémy týkající se postupů oddělení účetních období, zúčtování a vykazování předběžného financování, včasného zaúčtování operací, smluv v centrálním účetním systému (ABAC), správy aktiv, různé míry povědomí o zásadách akruálního účetnictví v útvarech a souladu údajů v místních systémech s údaji v systému ABAC.
(16) Generální ředitelství pro zemědělství a rozvoj venkova, generální ředitelství pro informační společnost a média, generální ředitelství pro výzkum, generální ředitelství pro energetiku a dopravu, generální ředitelství pro zdraví a ochranu spotřebitele, generální ředitelství pro regionální politiku, generální ředitelství pro zaměstnanost, sociální věci a rovné příležitosti, Úřad pro spolupráci EuropeAid, generální ředitelství pro rozšíření a generální ředitelství pro vzdělávání a kulturu.
(17) Zejména generální ředitelství pro výzkum v oblasti výzkumu.
(18) Viz bod 5.61 výroční zprávy za rozpočtový rok 2006 a bod 5.44 výroční zprávy za rozpočtový rok 2007.
(19) Článek 10 nařízení Komise (ES) č. 885/2006 (Úř. věst. L 171, 23.6.2006, s. 90), podle kterého Komise sděluje členským státům výsledy ověřování platnosti poskytnutých informací.
(20) Finanční opravy podle článku 11 nařízení (ES) č. 885/2006.
(21) Zejména výroční zprávy o činnosti a prohlášení generálních ředitelů Komise a souhrnná zpráva, která je shrnuje.
(22) Účetní dvůr může také vydat výrok s výhradou, pokud jsou významné chyby obsaženy pouze v malé části souboru.
(23) Ačkoliv Účetní dvůr podotýká, že pokyny vydané pro vnitrostátní agentury jsou dostatečně rozpracované, aby bylo možno je používat jako příručku postupů (viz bod 9.33), dospěl k závěru, že současné provádění systému dohledu a kontroly neposkytuje dostatečnou jistotu, že chyby ve správnosti budou odhaleny a opraveny (viz bod 9.33 a 9.34).
(24) Byly posouzeny jako částečně účelné především kvůli systémům dohledu a kontroly šestého rámcového programu pro výzkum a technologický rozvoj.
(25) Viz tabulka 1.3 , poznámka pod čarou 4.
(26) Tento pokles byl zjištěn u výdajů skupiny politik „zemědělství a přírodní zdroje“ obecně a zvláště pak u výdajů na rozvoj venkova. Výdaje na rozvoj venkova však stále obsahují vyšší míru chyb než EZZF (viz bod 5.62). Na základě míry chyb v testovaných operacích a na základě svého posouzení systémů má Účetní dvůr stejně jako v předchozích letech za to, že systém IACS obecně je jako kontrolní systém snižující riziko chyb či nesprávných výdajů účelný (viz bod 5.64).
(27) Někdejší „vnitřní politiky“ nyní spadají pod tyto skupiny politik: „výzkum, energie a doprava“, „vzdělávání a občanství“ a „hospodářské a finanční věci“ (viz tabulka 2.1
(28) Tento způsob plnění rozpočtu stanoví článek 53 finančního nařízení.
(29) Body 1.43–1.51 výroční zprávy za rozpočtový rok 2007.
(30) Komise ve svém sdělení „Směrem ke společné dohodě o koncepci přijatelného rizika výskytu chyb“ (KOM(2008) 866 v konečném znění) na stranách 8 a 10 uznává, že dosud provedla pouze omezený sběr údajů.
(31) Komise ve svém sdělení KOM(2008) 866 v konečném znění na straně 7 uznává, že u strukturálních fondů by se míra chyb dala snížit o 2–3 % s nulovými (nebo nevýznamnými) dodatečnými výdaji „[…] zlepšením stávajících kontrol ex ante […]“.
(32) Viz odpověď Účetního dvora na sdělení Komise Reformovat rozpočet, změnit Evropu (http://eca.europa.eu/portal/pls/portal/docs/1/1481518.PDF).
(33) Procenta rozpočtu podle rozpětí výskytu chyb < 2 %
2–5 %
> 5 % u jednotlivých oblastí politiky. U „zemědělství a přírodních zdrojů“ graf rozlišuje mezi příslušnými složkami politiky (rozvoj venkova a jiné výdaje za roky 2007 a 2008; výdaje spadající a nespadající pod IACS v předchozích letech).
(34) O rozpočtových hlavách 24 až 31 oddílu II souhrnného rozpočtu, které se týkají především správních výdajů, se pojednává v oddílu Evropská komise kapitoly 11.
(35) Správní výdaje se odečítají od výdajů skupin politik a vykazují se odděleně jako samostatná položka, což vede v porovnání s kapitolami 4 až 10 k rozdílům.
(36) Tato částka se vztahuje k provozním výdajům, nikoliv k hodnotě příjmů.
(37) Systémy se klasifikují jako „částečně účelné“, pokud se u některých kontrolních mechanismů má za to, že fungují, kdežto u jiných nikoli. Jako celek tedy nemusí úspěšně omezovat chyby v uskutečněných operacích na přijatelnou úroveň.
(38) Účetní dvůr se rozhodl prezentovat míru chyb ve třech rozpětích (viz bod 1.28). Tato rozpětí nelze interpretovat jako interval spolehlivosti (ve statistickém slova smyslu).
(39) Viz omezení rozsahu popsaná v bodech 4.4 a 4.7.
(40) Podobně jako v předchozích letech Účetní dvůr znovu opakuje, že na základě míry chyb v testování operací a posouzení systémů dospěl k závěru, že systém IACS jako kontrolní systém účelně snižuje riziko nesprávných výdajů (viz bod 5.64).
(41) Odhadovaná míra chyb u výdajů na rozvoj venkova převyšuje 2 % (viz bod 1.33 a 5.62).
(42) V roce 2007 posoudil Účetní dvůr kontrolní systémy členských států jako částečně účelné. V roce 2008 k žádným zásadním úpravám regulačního rámce, které by měly dopad na kontrolní systémy členských států, nedošlo (viz bod 6.23). Protože programové období 2000–2006 se chýlí ke konci, má Účetní dvůr za to, že dodatečné úplné posouzení kontrolních systémů členských států v letech 2000–2006 neposkytne žádnou přidanou hodnotu. Vzhledem k tomu, že za období 2007–2013 neproběhly téměř žádné průběžné platby, Účetní dvůr se při svém posuzování soustředil na tu část systémů členských států, která byla vytvořena pro záznam a opravu chyb zjištěných vnitrostátními kontrolami a pro nahlašování finančních oprav Komisi (viz body 6.21 a 6.36).
(43) Nejde o celkové posouzení systémů skupin politik. Posouzení se týká některých prověřovaných systémů a odráží hlavně nedostatky zjištěné u systémů dohledu a kontroly šestého rámcového programu pro výzkum a technologický rozvoj (viz bod 10.28).
(44) Šestý rámcový program má nepřiměřeně velký podíl na celkové míře chyb (viz bod 10.27).
KAPITOLA 2
Systém vnitřní kontroly Komise
OBSAH
Úvod
Sdělení vedoucích pracovníků Komise
Výroční zprávy o činnosti a prohlášení generálních ředitelů
Souhrnná zpráva Komise
Jistota získaná z ročních shrnutí
Standardy vnitřní kontroly komise
Úvod
Účelnost
Akční plán
Celkové posouzení provádění akčního plánu
Dopad akčního plánu
Celkové závěry a doporučení
Závěry
Doporučení
PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA |
ODPOVĚDI KOMISE |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚVOD |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SDĚLENÍ VEDOUCÍCH PRACOVNÍKŮ KOMISE |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Výroční zprávy o činnosti a prohlášení generálních ředitelů |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 2.1 — Porovnání důkazních informací poskytnutých ve výročních zprávách o činnosti generálních ředitelství Komise pro prohlášení o věrohodnosti Účetního dvora
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Souhrnná zpráva Komise |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.16 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Komise se domnívá, že v důsledku jejích opatření došlo k pokroku při získávání spolehlivých důkazů o účelném fungování víceletých opravných mechanismů. Komise pokračuje ve svém úsilí o zlepšení úplnosti a kvality údajů poskytovaných členskými státy. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Systém pro předkládání zpráv o finančních opravách Komisi ze strany členských států byl pro období 2007–2013 značně objasněn a posílen, a to určením odpovědného orgánu a poskytnutím tabulky pro předkládání výročních zpráv (článek 61 nařízení (ES) č. 1083/2006 a článek 20 nařízení Komise (ES) č. 1828/2006). |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Komise odkazuje rovněž na svou odpověď k bodu 6.30. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Jistota získaná z ročních shrnutí |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Přidaná hodnota |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
STANDARDY VNITŘNÍ KONTROLY KOMISE |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Úvod |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Účelnost |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
AKČNÍ PLÁN |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Celkové posouzení provádění akčního plánu |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Dopad akčního plánu |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 2.2 — Analýza provádění akčního plánu Komise na zřízení integrovaného rámce vnitřní kontroly
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
CELKOVÉ ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Doporučení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.35 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) Čl. 53b odst. 3 revidovaného finančního nařízení uvádí, že: „Členské státy vypracovávají na vhodné vnitrostátní úrovni roční shrnutí dostupných auditů a prohlášení“. (Nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1995/2006 ze dne 13. prosince 2006, kterým se mění nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství (Úř. věst. L 390, 30.12.2006, s. 1)).
(2) Na základě odhadované 5 % nebo 10 % paušální finanční opravy.
(3) Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 2.14 a tabulka 2.1, výroční zpráva za rozpočtový rok 2006, tabulka 2.1, a výroční zpráva za rozpočtový rok 2005, tabulka 2.1. Skupina politik „vnější pomoc, rozvoj a rozšíření“ se dříve nazývala „vnější vztahy“.
(4) Sdělení Komise Evropskému parlamentu, Radě a Účetnímu dvoru – Shrnutí výsledků práce Komise za rok 2008, KOM(2009) 256 v konečném znění ze dne 8. června 2009.
(5) Viz body 2.19 a 2.41b) výroční zprávy za rozpočtový rok 2007.
(6) V případě politiky soudržnosti devět členských států poskytlo informace, které v souladu s příslušnými požadavky byly, a totéž vesměs platilo o informacích dalších 11 členských států s výjimkou drobných nedostatků týkajících se neúplnosti nebo nesprávnosti údajů v tabulkách. Tři členské státy předložily roční shrnutí, která požadavkům neodpovídala, a Komise je proto vrátila k přepracování. U dalších čtyř členských států neměla Komise k 28. únoru 2009 dokončenu analýzu. K velmi podobným závěrům dospěl také generální ředitel GŘ REGIO a související posouzení je uvedeno v příslušných výročních zprávách o činnosti. Účetní dvůr zaznamenal opatření, která Komise přijala v návaznosti na předchozí připomínky v případech, kdy členské státy požadavky nedodržely.
(7) Stanovisko Účetního dvora č. 6/2007 k ročním shrnutím členských států, prohlášením členských států a auditu prostředků EU vnitrostátními kontrolními orgány (Úř. věst. C 216, 14.9.2007, s. 3).
(8) Celkem 16 států v souvislosti se strukturálními opatřeními a Evropským rybářským fondem a 9 států v souvislosti se zemědělstvím.
(9) Sdělení Komisi „Revize standardů vnitřní kontroly a souvisejícího rámce – posílení účelnosti kontrol“, SEK(2007) 1341 ze dne 16. října 2007. Účetní dvůr se k přechodu na revidované standardy vyjádřil kladně, viz také bod 2.27 výroční zprávy za rozpočtový rok 2007.
(10) Viz bod 2.25 výroční zprávy za rozpočtový rok 2007. Míra plnění standardů v roce 2007 a 2008 dle výpočtů přesahovala 96 %.
(11) Sdělení Komisi „Revize standardů vnitřní kontroly a souvisejícího rámce – posílení účelnosti kontrol“, (SEK(2007) 1341 ze dne 16. října 2007). Podle těchto pokynů mohou generální ředitelství prokázat účelnost u některých standardů vnitřní kontroly, které byly předem vybrány jako prioritní v ročních plánech řízení na předchozí rok.
(12) Útvary Komise měly možnost některé standardy upřednostnit, a to v závislosti na své konkrétní činnosti a rizicích, a svou volbu uvést v ročních plánech řízení na rok 2008.
(13) Podobná situace platí i v případě ročních plánů řízení pro rok 2009.
(14) Sdělení Komise Evropskému parlamentu, Radě a Účetnímu dvoru – Akční plán Komise na zřízení integrovaného rámce vnitřní kontroly, KOM(2006) 9 v konečném znění ze dne 17. ledna 2006.
(15) Sdělení Komise Evropskému parlamentu, Radě a Účetnímu dvoru – Zpráva o dopadu akčního plánu Komise na zřízení integrovaného rámce vnitřní kontroly, KOM(2009) 43 ze dne 4. února 2009.
(16) Viz bod 2.30 výroční zprávy za rozpočtový rok 2007.
(17) To neplatí pro předchozí souhrnnou zprávu Komise za rok 2007, viz bod 2.34 výroční zprávy za rozpočtový rok 2007.
(18) Body 2.41 a 2.42 výroční zprávy Účetního dvora za rozpočtový rok 2007.
(19) Dopad těchto hlavních výhrad na prohlášení generálního ředitele dle názoru Účetního dvora:
A |
: |
přiměřená jistota, že systémy vnitřní kontroly zajišťují legalitu a správnost uskutečněných operací, bez výhrad nebo s nepodstatnými výhradami. |
B |
: |
přiměřená jistota, že systémy vnitřní kontroly zajišťují legalitu a správnost uskutečněných operací, ale s výhradami. |
C |
: |
bez jistoty. |
(20) Důkazní informace z hlediska závěrů auditu Účetního dvora obsažené ve výroční zprávě o činnosti:
A |
: |
dostatečné důkazní informace pro závěry Účetního dvora v prohlášení o věrohodnosti (jasné a jednoznačné). |
B |
: |
dostatečné důkazní informace pro závěry Účetního dvora v prohlášení o věrohodnosti po opravách. |
C |
: |
bez důkazních informací pro závěry Účetního dvora v prohlášení o věrohodnosti. |
„+/–“ Pokud nejsou k dispozici dostatečné důkazní informace, které by odůvodňovaly změnu hodnocení, ale Účetní dvůr přesto zaznamenal výrazné zlepšení či zhoršení, je k původnímu hodnocení přidán „+“ nebo „–“.
(21) Přestože je zahrnuto ve výroční zprávě o činnosti.
Zdroj: Evropský účetní dvůr.
(22) KOM(2009) 43.
(23) Komise rovněž uvádí, že dopad různých (dílčích) opatření na snižování chyb nebo zvýšení jistoty se bude projevovat až po určité době, kdy opatření začnou mít dopad na související kontrolní systémy.
(24) Viz bod 2.37 výroční zprávy za rozpočtový rok 2007 a bod 2.29 této zprávy.
Zdroj: Účetní dvůr.
KAPITOLA 3
Rozpočtové řízení
OBSAH
Úvod
Připomínky
Cíle dosažené opravnými rozpočty
Provádění programů
Výdaje na politiky soudržnosti
Plán evropské hospodářské obnovy
Zbývající rozpočtové závazky („RAL“)
Závěry a doporučení
PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA |
ODPOVĚDI KOMISE |
||||||||||||
ÚVOD |
|||||||||||||
|
|
||||||||||||
PŘIPOMÍNKY |
|||||||||||||
Cíle dosažené opravnými rozpočty |
|||||||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||
Provádění programů |
|||||||||||||
Výdaje na politiky soudržnosti |
|||||||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||
Plán evropské hospodářské obnovy |
|||||||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||
Zbývající rozpočtové závazky („RAL“) |
|||||||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||
Graf 3.1 — Vývoj kumulovaných zbývajících rozpočtových závazků u strukturálních fondů v období 2000–2006 a v oblasti soudržnosti v období 2007–2008 (1)
|
|||||||||||||
|
|
||||||||||||
ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ |
|||||||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||
|
|
(1) Nezahrnuje účelově vázané příjmy v roce 2008. Mezi účelově vázané příjmy patří mimo jiné zpětně získané částky, které byly chybně vyplaceny a které se přidělují zpět do původní rozpočtové položky, dále příspěvky od členů ESVO zvyšující určité rozpočtové položky či příjmy od třetích stran, s nimiž byly uzavřeny dohody o finančním příspěvku na činnosti EU.
(2) Přebytek rozpočtu je výsledkem plnění rozpočtu. Nejedná se o rezervu a přebytek nelze kumulovat a použít k financování výdajů v budoucích letech. Nepoužité příjmy, které tvoří tento přebytek, se započtou proti vlastním zdrojům, jež mají být vybrány za následující rok.
(3) Podrobné informace o plnění rozpočtu na rok 2008 lze získat z části II účetní závěrky Evropských společenství za rozpočtový rok 2008 a z dokumentů Komise (GŘ pro rozpočet) s názvem „Zpráva o rozpočtovém a finančním řízení – rozpočtový rok 2008“ a „Analýza plnění rozpočtu strukturálních fondů a Fondu soudržnosti v roce 2008“.
(4) Jako termín označující oblast politiky byla „soudržnost“ (viz kapitola 6) zavedena pro programové období 2007–2013; do této oblasti spadají strukturální fondy (Evropský fond pro regionální rozvoj a Evropský sociální fond) a Fond soudržnosti. Dříve (v programovém období 2000–2006) strukturální fondy zahrnovaly Evropský fond pro regionální rozvoj, Evropský sociální fond a také orientační sekci Evropského zemědělského orientačního a záručního fondu (EZOZF) a Finanční nástroj pro orientaci rybolovu. Fond soudržnosti se nepovažoval za strukturální fond, neboť měl vlastní právní základ. Vzhledem k tomu, že tato kapitola pojednává o různých programových obdobích, termín „oblast soudržnosti“ i termín „strukturální fondy“ jsou použity záměrně.
(5) Hlavy rozpočtu se týkají následujících oblastí politiky 04 – Zaměstnanost a sociální věci; 05 – Zemědělství a rozvoj venkova; 11 – Rybolov a námořní záležitosti; 13 – Regionální politika.
(6) Pravidlo n+2 vyžaduje automatické zrušení závazků ke všem prostředkům, které nejsou využity do konce druhého roku následujícího po roku, kdy byly přiděleny.
(7) Sdělení Komise Evropské radě – Plán evropské hospodářské obnovy (KOM(2008) 800 v konečném znění ze dne 26. listopadu 2008), ve znění návrhu rozhodnutí Evropského parlamentu a Rady, kterým se mění interinstitucionální dohoda ze dne 17. května 2006 o rozpočtové kázni a řádném finančním řízení, pokud jde o víceletý finanční rámec (KOM(2009) 171 v konečném znění ze dne 8. dubna 2009).
(8) V rozpočtu EU se rozlišují dva druhy rozpočtových prostředků: nerozlišené prostředky a rozlišené prostředky. Prostřednictvím nerozlišených prostředků se financují operace ročního charakteru, např. správní výdaje. Rozlišené prostředky jsou určeny k provádění víceletých činností a související platby lze učinit během roku, kdy vznikl závazek, a během následujících let. Rozlišené prostředky se využívají zejména u strukturálních fondů a Fondu soudržnosti.
(9) Pokud jde o soudržnost, viz zpráva „Zpráva o rozpočtovém a finančním řízení za rozpočtový rok 2008“, s. 41.
KAPITOLA 4
Příjmy
OBSAH
Úvod
Rozsah auditu
Tradiční vlastní zdroje
Vlastní zdroje odvozené z DPH a HND
Správnost operací
Tradiční vlastní zdroje
Vlastní zdroje odvozené z DPH a HND
Účelnost systémů
Tradiční vlastní zdroje
Vlastní zdroje odvozené z DPH
Monitorování používání směrnic o DPH
Zpráva podle článku 12 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89
Vlastní zdroje odvozené z HND
Roční údaje o HND
Sestavování národních účtů v členských státech
Obecné a zvláštní výhrady
Ověřování soupisů k HND v členských státech
Závěry a doporučení
Tradiční vlastní zdroje
Vlastní zdroje odvozené z DPH
Vlastní zdroje odvozené z HND
PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA |
ODPOVĚDI KOMISE |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚVOD |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 4.1 – Příjmy za rozpočtový rok 200
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rozsah auditu |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tradiční vlastní zdroje |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Vlastní zdroje odvozené z DPH a HND |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPRÁVNOST OPERACÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tradiční vlastní zdroje |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Vlastní zdroje odvozené z DPH a HND |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚČELNOST SYSTÉMŮ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tradiční vlastní zdroje |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Účetní dvůr konstatuje, že tyto zprávy NKI představují další prostředek, jak zajistit finanční zájmy Společenství. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Vlastní zdroje odvozené z DPH |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 4.2 – Výhrady týkající se DPH k 31.12.2008
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Monitorování používání směrnic o DPH |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zpráva podle článku 12 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Vlastní zdroje odvozené z HND |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Roční údaje o HND |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Sestavování národních účtů v členských státech |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Obecné a zvláštní výhrady |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ověřování soupisů k HND v členských státech |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tradiční vlastní zdroje |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Vlastní zdroje odvozené z DPH |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Vlastní zdroje odvozené z HND |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) Nařízení Rady (ES, Euratom) č. 105/2009 ze dne 26. ledna 2009, kterým se mění nařízení (ES, Euratom) č. 1150/2000, kterým se provádí rozhodnutí 2000/597/ES, Euratom o systému vlastních zdrojů Společenství (Úř. věst. L 36, 5.2.2009, s. 1).
(2) Úř. věst. L 163, 23.6.2007, s. 17.
(3) Česká republika, Řecko a Nizozemsko.
(4) Poradní výbor pro vlastní zdroje: článek 20 nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 (Úř. věst. L 130, 31.5.2000, s. 1).
(5) Článek 4 nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1287/2003: nařízení o HND (Úř. věst. L 181, 19.7.2003, s. 1).
(6) Belgie, Itálie, Lucembursko a Polsko.
(7) Když zůstávají cla, dávky nebo poplatky neuhrazeny a nebyly zajištěny nebo jsou zajištěny, ale byly zpochybněny, mohou členské státy zpřístupnění těchto zdrojů pozdržet, a to tak, že je zapíšou na tento oddělený účet (účet „B“).
(8) Česká republika, Řecko a Nizozemsko.
(9) Česká republika a Řecko.
(10) Bod 4.18 (poznámka pod čarou 21) výroční zprávy za rozpočtový rok 2006.
(11) Bod 3.15 výroční zprávy za rozpočtový rok 2004; bod 4.22 výroční zprávy za rozpočtový rok 2005; bod 4.18 (poznámka pod čarou 23) výroční zprávy za rozpočtový rok 2006 a bod 4.19 výroční zprávy za rozpočtový rok 2007.
(12) United Kingdom National Audit Office: HM Revenue and Customs: The Control and Facilitation of Imports (Nejvyšší kontrolní instituce Spojeného království: Daňová a celní správa: Kontrola a usnadnění vývozů), datováno 7. listopadu 2008 (http://www.nao.org.uk/publications/0708/hmrc_import_control.aspx).
(13) Směrnice Rady 2006/69/ES (Úř. věst. L 221, 12.8.2006, s. 9) a směrnice Rady 2006/112/ES (Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1) (směrnice o DPH).
(14) Směrnice Rady 2006/69/ES (Úř. věst. L 221, 12.8.2006, s. 9).
(15) Směrnice Rady 2006/112/ES (Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1) (směrnice o DPH).
(16) Po řízení o nesplnění povinnosti: článek 226 Smlouvy o založení Evropského společenství.
(17) Případ č. 2004/4282 (Finsko), který by mohl vést ke snížení vlastních zdrojů odvozených z DPH; případy č. 2005/4756 (Spojené království) a č. 2005/5051 (Francie) bez dopadu. Viz též příloha 4.2 , kde se popisuje kontrola opatření přijatých v návaznosti na podobnou připomínku za rok 2007.
(18) Maximální lhůta stanovená Komisí je 12 měsíců (viz KOM(2002) 141).
(19) Podle článku 12 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 ze dne 29. května 1989 o konečné jednotné úpravě vybírání vlastních zdrojů vycházejících z daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 155, 7.6.1989, s. 9) musí Komise Evropskému parlamentu a Radě předložit každé tři roky zprávu o postupech, které členské státy používají při registraci osob podléhajících dani a při vyměřování a vybírání DPH, a o podrobnostech a výsledcích jejich kontrolních systémů v oblasti DPH. Členské státy jsou povinny poskytnout Komisi potřebné informace o těchto postupech.
(20) Čl. 10 odst. 7 nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 uvádí, že po 30. září čtvrtého roku následujícího po daném rozpočtovém roce již nebudou žádné změny HNP/HND vzaty v úvahu s výjimkou skutečností, na které buď Komise, nebo daný členský stát upozorní ještě před tímto dnem. Tyto skutečnosti se označují jako výhrady.
(21) V souladu s článkem 3 nařízení o HND poskytují členské státy Komisi (Eurostatu) soupis postupů a statistických podkladů pro výpočet HND a jeho složek podle ESA 95.
(22) Viz body 3.47–3.49 výroční zprávy za rozpočtový rok 2004. Viz body 4.23–4.25 výroční zprávy za rozpočtový rok 2005.
(23) Obecná výhrada se vztahuje na všechny údaje členského státu.
(24) Zvláštní výhrada se týká jednotlivých složek soupisu k HND.
(25) Tyto neuzavřené výhrady se vztahují na Řecko a Spojené království a týkají se buď neaktuálních zdrojů, z nichž některé odhady vycházejí, nebo aspektů metodiky a sestavování.
(26) Bod 4.35 výroční zprávy za rozpočtový rok 2007.
(27) Kromě Bulharska a Rumunska, pro něž platí lhůta do 31. prosince 2009. Lucembursko a Rakousko dosud nepředaly své tabulky postupů.
(28) Rada ve svém doporučení ohledně udělení absolutoria za rok 2007 opětovně Komisi vyzývala, aby ve spolupráci s členskými státy nadále usilovala o zrušení výhrad v přiměřených lhůtách.
(29) V rozsudku (body 37–39) se uvádí, že „z článků 2 a 22 šesté směrnice, jakož i z článku 10 ES vyplývá, že každý členský stát je povinen přijmout všechna legislativní a správní opatření k zajištění toho, aby DPH byla vybrána na jeho území v plné výši. […] [Č]lenské státy […] v tomto ohledu požívají jisté volnosti, zejména ohledně způsobu využití prostředků, kterými disponují. Tato volnost je však omezena povinností zajistit účinné vybírání vlastních zdrojů Společenství a povinností nevytvářet významné rozdíly ve způsobu zacházení s osobami povinnými k dani, ať v rámci jednoho členského státu nebo všech členských států. […] Jakákoli činnost členských států týkající se výběru DPH musí tuto zásadu dodržovat“.
PŘÍLOHA 4.1
VÝSLEDKY TESTOVÁNÍ
ČÁST 1: HLAVNÍ RYSY TESTOVÁNÍ OPERACÍ NA ZÁKLADĚ VZORKU
1.1 — Velikost vzorku (příjmů na úrovni Komise)
Rok |
Počet testovaných operací (1) |
2008 |
60 |
2007 |
66 |
1.2 — Struktura vzorku (příjmů na úrovni Komise)
Procento testovaných operací |
2008 |
|||
TVZ (1) |
DPH/HND |
Ostatní |
Celkem |
|
Inkasní příkazy |
10 % |
78 % |
12 % |
100 % |
ČÁST 2: CELKOVÉ POSOUZENÍ SYSTÉMŮ DOHLEDU A KONTROLY
2.1 — Posouzení vybraných systémů dohledu a kontroly
Druh příjmů |
Klíčová vnitřní kontrola (Komise) |
Klíčové vnitřní kontroly v dohledu vnitrostátních celních orgánů / sestavování národních účtů v kontrolovaných členských státech |
Celkové posouzení |
|||||
Kontroly Komise v členských státech |
Dokumentární kontroly Komise |
Řízení příjmů |
Řízení výhrad |
|||||
TVZ |
|
|
|
– |
|
|
||
DPH |
|
|
|
|
– |
|
||
HND |
|
|
|
|
|
|
Celkové posouzení (4) |
2008 |
2007 |
||||||||
|
|
|||||||||
Legenda:
|
(1) V rámci provedené práce se zkoumalo sestavování měsíčních výkazů a účetní záznamy v dotčených členských státech. V každém ze tří navštívených členských států se kontroloval dodatečný náhodný vzorek 30 dovozních celních prohlášení (viz bod 4.5).
(2) Práce Komise umožňující zrušit výhrady k HND ne vždy dostačuje k tomu, aby se získala přiměřená jistota o přesnosti změněných údajů (body 4.27 a 4.35).
(3) Pokud jde o TVZ, existuje riziko, že četnost fyzických kontrol při dovozu je příliš nízká a že kontroly po propuštění zboží tento deficit nekompenzují (body 4.15 a 4.16).
(4) Viz omezení rozsahu v bodech 4.4 a 4.7 (body 4.4 a 4.9 ve vztahu k roku 2007).
Legenda:
|
účelné |
|
částečně účelné |
|
neúčelné |
– |
irelevantní: nelze použít nebo nebylo posuzováno |
PŘÍLOHA 4.2
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA PŘEDCHOZÍ PŘIPOMÍNKY UVEDENÉ V PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI
Připomínka Účetního dvora |
Přijatá opatření |
Analýza Účetního dvora |
Odpověď Komise |
||||||||||||||||||||||||
Tradiční vlastní zdroje: diskuse o možných clech a poplatcích mezi Komisí a Německem |
|||||||||||||||||||||||||||
V bodě 3.23 výroční zprávy za rok 2004 Účetní dvůr uvedl, že v roce 2003 odstranilo Německo ze svého účtu „B“ položky v celkové výši 40,1 milionu EUR, aniž toto snížení plně zdůvodnilo. V roce 2005 Účetní dvůr uvedl, že mezi Komisí a Německem probíhá diskuse o možných clech a zemědělských dávkách ve výši 22,7 milionu EUR. |
V roce 2007 a 2008 byl zůstatek ve výši 22,7 milionu EUR i nadále předmětem diskuse. Komise po Německu požadovala, aby např. za roky 2005 a 2006 předložilo rozdělení dluhů na účtu „B“ na zajištěné a nezajištěné a použilo tyto údaje k posouzení možné míry jistoty ohledně částek, které budou nakonec pravděpodobně uhrazeny. |
Je třeba stanovit konečnou částku, která má být uhrazena, aby mohla být tato otázka definitivně uzavřena. |
Zpráva Komise o inspekci provedené v roce 2007, která se týkala této složité otázky, byla projednána na zasedání poradního výboru pro vlastní zdroje v prosinci 2008. V návaznosti na toto jednání musela Komise požádat ještě o další vysvětlení k malé části dotčených operací. Komise se těší na to, až obdrží odpověď a bude moci vyvodit konečné závěry. |
||||||||||||||||||||||||
Vlastní zdroj odvozený z DPH: zpoždění související s řízením o nesplnění povinnosti |
|||||||||||||||||||||||||||
Ve výroční zprávě za rok 2007 Účetní dvůr upozornil, že ze tří případů z období 2003–2005 (jeden s dopadem na vlastní zdroje) nebyl Soudnímu dvoru předložen do konce roku 2007 žádný, přestože o předložení bylo rozhodnuto již v červnu 2007 (bod 4.24). |
Tyto případy byly nakonec Soudnímu dvoru předloženy v dubnu, červnu a listopadu 2008. |
Účetní dvůr opětovně zdůrazňuje, že Komise by měla správu případů a řízení o nesplnění povinnosti urychlit, aby mohla případy Soudnímu dvoru předávat v předepsaných lhůtách. |
Komise v loňském roce změnila své postupy tak, aby bylo možné častěji přijímat rozhodnutí s cílem omezit zpoždění, ke kterým docházelo, když byla oznámení členských států doručena krátce před tím, než měl být proveden další procesní úkon. Případy tak nyní mohou pokračovat, jakmile je dokončena analýza nových informací. Pokud je zjištěn možný dopad na vlastní zdroje, Komise přijme vhodná opatření prostřednictvím vyjádření výhrad. Právní rámec v členských státech je často podrobný a složitý a vyžaduje důkladnou analýzu. Přípravě případů, v nichž jde o výklad právních předpisů o nepřímém zdanění, věnuje Komise zvláštní pozornost. |
||||||||||||||||||||||||
Vlastní zdroj odvozený z HND: revizní politika (včetně kontrol řecké revize) |
|||||||||||||||||||||||||||
Ve výroční zprávě za rok 2006 uvedl Účetní dvůr připomínky k revizi řeckého HND (body 4.24–4.26) a v bodě 4.32 Komisi doporučil, aby zejména:
Ve výroční zprávě za rok 2007 Účetní dvůr konstatoval, že Komise dosáhla pokroku a že ve spolupráci s členskými státy je třeba ještě dále pracovat na uskutečnění výše uvedených doporučení (body 4.28–4.32 a příloha 4.2). |
Jelikož ověřování souvisejících výpočtů nebylo dosud dokončeno, Komise ke konci roku 2008 zatím nezrušila sedm zvláštních výhrad vydaných k údajům o HNP za období 1995–2001. |
|
|
KAPITOLA 5
Zemědělství a přírodní zdroje
OBSAH
Úvod
Zvláštní charakteristiky skupiny politik „zemědělství a přírodní zdroje“
Rozsah auditu
Správnost operací
Zemědělství a rozvoj venkova
Životní prostředí, rybolov a námořní záležitosti a ochrana zdraví a spotřebitele
Účelnost systémů
Oblast politiky „zemědělství a rozvoj venkova“
Systémy související se správností operací
Systémy týkající se zpětně získaných částek a finančních oprav
Oblasti politiky týkající se životního prostředí, rybolovu a námořních záležitostí a ochrany zdraví a spotřebitele
Závěry a doporučení
PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA |
ODPOVĚDI KOMISE |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚVOD |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 5.1 — Zemědělství a přírodní zdroje – rozdělení plateb podle oblastí politiky
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zvláštní charakteristiky skupiny politik „zemědělství a přírodní zdroje“ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rozsah auditu |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPRÁVNOST OPERACÍ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zemědělství a rozvoj venkova |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad Příjemce vznesl nárok v rámci režimu jednotné platby na plochu jménem několika zemědělců užívajících společné pozemky ve vlastnictví obce. Platba byla provedena ve prospěch žadatele, který uvedl, že si ji poměrným způsobem rozdělí s ostatními zemědělci podle počtu chovaných zvířat. Pro měření bylo zvoleno osm pozemků, všechny byly v roce 2007 uvedeny jako trvalé pastviny. Žádný z těchto pozemků nenesl stopy toho, že by se na nich v posledních letech pásla zvířata nebo že by byly sečeny. Většinu ploch pokrývaly keře a kapradí, zbytek vzrostlá hrubá vegetace. Všechny prohlédnuté pozemky byly považovány za opuštěné a nezpůsobilé pro podporu. Obce dostávaly platby ze SAPS za obecní pastviny, které místní zemědělci používali pro pastvu svých zvířat. Část této půdy se používala jako skládka odpadu. |
Příklad (12) V návaznosti na oddělení přímých plateb se nepožaduje konkrétní zemědělská činnost; je dostačující, pokud zemědělec splňuje podmínky dobrého zemědělského stavu. Podle platných právních předpisů je na členském státu, aby vymezil, co dobrý zemědělský stav zahrnuje. Dotčený členský stát stanovil kritéria týkající se dodržování dobrého zemědělského stavu, ale jak umožňuje rámec EU, tato kritéria nezahrnují povinnost pastvy nebo sečení. Fyzické nebo právnické osoby, které vykonávají zemědělskou činnost nebo udržují půdu v dobrém zemědělském stavu, mají nárok na obdržení plateb SAPS. Jelikož půda byla udržovaná v dobrém zemědělském stavu, měly dotčené obce nárok na platby SAPS. Rozsah, v jakém byla podpora poskytnuta na nezpůsobilou půdu, bude sledován v souvislosti s postupem schvalování souladu. Viz také odpověď Komise na bod 5.49. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad Byla poskytnuta podpora na agroenvironmentální závazky týkající se ohrazení plochy pastvin a vyčištění části pozemku částečně pokrytého křovinami. Cílem opatření bylo vytvořit větší plochy pro extenzivní pastvu, protože v důsledku špatné kvality půdy byla koncentrace dobytka na stávajících vyčištěných plochách z důvodu nadměrné pastvy škodlivá pro obnovu travního pokryvu. Auditoři Účetního dvora zjistili, že plocha vyčištěná od křovin neodpovídala plně ploše, na kterou byla podpora žádána, a byla o něco menší než celková uváděná plocha. V důsledku toho měl příjemce nárok pouze zhruba na 90 % obdržené platby. V tomto případě se uplatňuje sankce ve výši 18 %. |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5.19 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad Bylo zjištěno vykázání větší rozlohy (35 %), k němuž došlo zejména proto, že zemědělec vykazoval plný počet hektarů namísto skutečně využívané plochy. Rovněž byly zjištěny malé nezpůsobilé plochy, které měly být odečteny. Takto velký rozdíl (8 hektarů z 23 vyměřených) by měl vést ke zrušení výplaty jednotné platby na plochu. |
Příklad Nedostatky týkající se plateb SAPS zjištěné v systému kontroly členského státu jsou sledovány v rámci postupu schvalování souladu. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad V důsledku omezených finančních prostředků, které byly v souladu s finančním plánem dotčeného programu rozvoje venkova k dispozici, nebyly vnitrostátní orgány schopny zaplatit zemědělcům ve znevýhodněných oblastech minimální částku na hektar, kterou pravidla Společenství požadují. |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad Jedna z operací zařazených do vzorku se týkala podpory poskytnuté obci na asfaltování venkovské cesty. Protože však jeden zemědělec odmítl na svém pozemku poskytnout právo průchodu, nebylo vyasfaltováno zhruba osm procent cesty. Namísto toho byl dodavatel požádán o vyasfaltování příjezdových cest na pozemky podél cesty. Protože projekt nebyl formálně pozměněn, zastává Účetní dvůr názor, že obec, ačkoli zaplatila celkovou cenu provedených silničních prací, měla nárok pouze na zhruba 90 % celkové obdržené podpory. |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad Podle nařízení Rady (ES) č. 1788/2003 (15)odpovídají vnitrostátní orgány za úhradu dávky z mléka a jsou povinny ji od svých producentů vybrat. Veškeré vybrané finanční prostředky si spolu s úrokem v případě pozdní platby ponechávají vnitrostátní orgány. Itálie zaplatila dávku za všechny dotčené producenty (174,5 milionu EUR), ale byla schopna od nich vybrat pouze 21,5 milionu EUR. V případě, u něhož Účetní dvůr provedl audit, producent v současné době dluží 614 157 EUR plus 5 244 EUR úroků za hospodářské roky od období 1995/96. |
Příklad Členské státy jsou odpovědné za platbu dávky na mléko do rozpočtu Společenství jako účelově vázaných příjmů. Itálie odpovídající částky zaplatila, a v důsledku toho nedošlo k újmě pro rozpočet Společenství. Kromě toho se Itálie zapojila do opatření za účelem zpětného získání částek vůči uvedeným producentům včetně producenta, na kterého se odkazuje a který dosud nezaplatil dlužnou dávku; v této souvislosti si Itálie účtuje úroky z neuhrazené částky v souladu s požadavky platných pravidel Společenství. Postup pro zpětné získání částek, který je třeba dodržet, se řídí vnitrostátními právními předpisy a Itálie je těmito právními předpisy vázána, přestože to způsobuje zpoždění v postupu pro zpětné získání částek. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Životní prostředí, rybolov a námořní záležitosti a ochrana zdraví a spotřebitele |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad V jednom případě veřejné zadávací řízení zcela chybělo a v dalším případě byla zakázka udělena firmě, která se účastnila přípravy zadávacího řízení pro příjemce, i přes právní stanovisko doporučující tuto společnost nepřijmout. Kromě toho příjemce nevykázal úrok z předběžného financování. |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad Byly uplatněny náklady na výměnu zařízení pro rybolov, které nařízení konkrétně vylučuje (17). |
Příklad Komise odečítá nezpůsobilé částky z následných žádostí o proplacení výdajů (pokud nějaká ještě nebyla předložena) anebo nejpozději před uzavřením programu. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚČELNOST SYSTÉMŮ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Oblast politiky „zemědělství a rozvoj venkova“ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Systémy související se správností operací |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
I) Administrativní postupy a kontroly k zajištění správného proplácení včetně kvality databází |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
EZZF |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad Bulharský systém LPIS neobsahuje přesné informace o způsobilé ploše referenčních pozemků. Každý referenční pozemek je klasifikován do jednoho z pěti procentních intervalů způsobilosti. Z návštěv, které auditoři provedli na místě, vyplývá, že procentní intervaly způsobilosti v systému LPIS nebyly spolehlivé. Kromě toho maximální plocha způsobilá pro podporu vypočtená na základě procent způsobilosti uvedených v systému LPIS nijak neomezovala horní hranici celkové plochy akceptované pro platbu. Bylo také konstatováno, že po uplatnění nároků v roce 2007 převedly orgány členských států referenční pozemky z kategorií „ostatní zemědělské využití“ a „jiné než zemědělské využití“ do jiných kategorií využití půdy s vyššími procenty způsobilosti. |
Příklad Co se týče Bulharska, sdílí Komise názor, že systém LPIS tohoto členského státu potřebuje další zlepšení. Zjištěnými nedostatky se bude zabývat akční plán uvedený v odpovědi Komise na bod 5.32. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ve Spojeném království (Skotsko) bylo zjištěno, že systém LPIS obsahuje více než 12 000 překrývajících se referenčních pozemků, což vede ke zdvojeným platbám v rámci jednotných plateb na zhruba 15 000 ha. |
Tento problém je velmi omezený. Provádí se analýza potenciálních finančních důsledků a zpětné získávání neoprávněných částek za předchozí období (viz také odpověď Komise na bod 5.32). |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad Spojené království rozdělilo svůj vnitrostátní strop pro přiznání platebních nároků do čtyř dílčích stropů, jeden pro každou platební agenturu. Jedna z regionálních platebních agentur překročila svůj dílčí strop o více než 25 milionů EUR, což odpovídá 4 % dílčího stropu pro Skotsko. Příslušné orgány uvedly, že vnitrostátní strop byl překročen pouze o 2,8 milionů EUR, protože jiná regionální platební agentura vykázala, že zůstala významně pod svým dílčím stropem. Účetní dvůr nebyl u této regionální platební agentury schopen ověřit celkovou hodnotu nároků, protože její databáze je nespolehlivá – není úplná, přesná ani aktualizovaná a více než 1 200 případů nároků obsahovalo nesrovnalosti, které čekaly na vyjasnění. |
Příklad Překročení o 2,8 milionu EUR nahlášené orgány Spojeného království představuje 0,1 % vnitrostátního stropu. Tato záležitost je prověřována v rámci postupu schvalování účetní závěrky. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad V Rumunsku těžilo více než 5 500 zemědělců z dvojích plateb/přeplatků v celkové výši 2,2 milionů EUR. V některých případech, kdy zemědělec požadoval zmenšení plochy nebo stažení nároku u pozemků, u nichž správní křížové kontroly odhalily nadhodnocení referenčního pozemku, byly tyto požadavky v rozporu s právními předpisy Evropské unie přijaty bez uplatnění sankcí. Členský stát rovněž nesprávně uplatňoval koncepci zjevné chyby v případech, kdy přistoupil na to, že nadhodnocení plochy referenčních pozemků bylo možné převést do jiných referenčních pozemků. Tímto způsobem bylo provedeno 64 000 oprav zjevných chyb. |
Příklad Rumunská platební agentura nedostatek sama odhalila a v rámci svého akčního plánu přijímá nápravná opatření. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
EZFRV |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
II) Systémy kontroly na základě kontrol na místě |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
III) Systém, který má zajistit provádění a kontrolu podmíněnosti |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad Ve Skotsku úřady přistoupily na to, že v rámci režimu jednotné platby je možno žádat podporu na extenzivní pastviny (porostlé zejména vřesem a kapradím), kde se od příjemce nevyžaduje pro udržování půdy v dobrém zemědělském a environmentálním stavu žádná zemědělská činnost nebo jakákoli práce (27). V důsledku toho žadatelé, kteří zakoupili nároky vysoké hodnoty a neprovádějí žádnou zemědělskou činnost, každoročně na určitou dobu pronajímají rozlehlé plochy půdy za velmi nízké nájemné (které se u případů prověřovaných Účetním dvorem pohybovalo mezi 2 EUR/ha a 18 EUR/ha) s cílem aktivovat nároky (v hodnotě až několik set EUR/ha). Tyto pozemky jsou „udržovány“ přirozeným způsobem, často za přispění volně žijící vysoké zvěře, a jedinou činností, k níž zde dochází, je příležitostný lov. |
Příklad |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
V Bulharsku a Rumunsku byla podpora na pastviny v rámci SAPS poskytnuta příjemcům, kteří neprováděli žádnou výrobní činnost ani činnosti údržby. Účetní dvůr dále zjistil plochy, které byly opuštěné a porostlé keři a stromy. |
V návaznosti na oddělení přímých plateb příjemci k obdržení podpory postačí, aby zemědělský pozemek vyhovoval podmínkám dobrého zemědělského stavu. Oba členské státy zavedly kritéria týkající se respektování dobrého zemědělského stavu, ale tato kritéria – jak umožňuje rámec EU – nezahrnují povinnost pastvy nebo sečení (viz také odpověď Komise na bod 5.17). |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Systémy týkající se zpětně získaných částek a finančních oprav |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Postupy Komise při schvalování účetní závěrky |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Schválení finančních výkazů |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Schválení souladu |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kontroly členských států v rámci IACS a výsledky inspekcí |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Oblasti politiky týkající se životního prostředí, rybolovu a námořních záležitostí a ochrany zdraví a spotřebitele |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Schválení vnitrostátních operačních programů a posouzení vnitrostátních strategií auditu v rámci Evropského rybářského fondu |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5.65 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) Nařízení Rady (ES) č. 1290/2005 ze dne 21. června 2005 o financování společné zemědělské politiky (Úř. věst. L 209, 11.8.2005, s. 1).
(2) Podle historického modelu jsou každému zemědělci přiznány nároky na základě průměrné výše získané podpory a obhospodařované plochy během referenčního období 2000 až 2002. Podle regionálního modelu mají všechny nároky daného regionu stejnou paušální hodnotu a zemědělci je nárok přidělen za každý způsobilý hektar nahlášený v prvním roce používání režimu. Hybridní model kombinuje historický prvek s paušální částkou a v případě, že je dynamický, se historický prvek každý rok snižuje, až se z něj stane převážně paušální systém.
(3) „Způsobilým hektarem“ se rozumí jakákoliv zemědělská plocha zemědělského podniku, na níž se nachází orná půda nebo trvalá pastvina, s výjimkou ploch porostlých trvalými kulturami, lesy nebo používaných k jiným než zemědělským činnostem.
(4) U Bulharska a Rumunska představuje způsobilou plochu používaná zemědělská plocha udržovaná v dobrém zemědělském stavu v souladu s vnitrostátními kritérii.
(5) Bulharsko, Česká republika, Estonsko, Kypr, Lotyšsko, Litva, Maďarsko, Polsko, Rumunsko a Slovensko.
(6) Se zavedením SPS dostává většina zemědělců platby nezávisle na objemu skutečné produkce. Nicméně některé režimy podpory zůstávají nebo mohou být vázány na produkci s cílem zamezit upuštění od výroby.
(7) Čl. 6 odst. 1 nařízení Rady (ES) č. 1782/2003 (Úř. věst. L 270, 21.10.2003, s. 1).
(8) Platební agentury a odpovídající fondy zařazené ve vzorku k DAS (ten zahrnoval 57 osvědčení a zpráv pro EZZF a pět pro EZFRV).
(9) Výhrada ohledně programu SAPARD se týkala „podstatných nedostatků systému řízení a kontroly“.
Výhrada ohledně opatření pro rozvoj venkova podle osy 2 se týkala „míry chyb, která významně překračuje práh významnosti užívaný v současné době Účetním dvorem Evropských společenství“.
(10) Výhrada uvádí, že „členským státům byla v rámci kontroly činnosti a prosazování SRP (společné rybářské politiky) uhrazena významná částka nezpůsobilých výdajů“.
(11) Příjemce nebyl oprávněn získat celou platbu nebo její část.
(12) Komise se domnívá, že tato jednotlivá zjištění Účetního dvora nejsou známkou systémových nedostatků.
(13) Platba není vypočtena správně.
(14) Náklady nebo opatření, na něž byla podpora požadována, neexistovaly.
(15) Úř. věst. L 270, 21.10.2003, s. 123.
(16) LIFE – Finanční nástroj pro životní prostředí (z franc. L’Instrument Financier pour l’Environment).
(17) Článek 9 nařízení Rady (ES) č. 2792/1999 (Úř. věst. L 337, 30.12.1999, s. 10).
(18) Nařízení (ES) č. 1782/2003, následně zrušené a nahrazené nařízením (ES) č. 73/2009 (Úř. věst L 30, 31.1.2009, s. 16) a nařízením Komise (ES) č. 796/2004 (Úř. věst. L 141, 30.4.2004, s. 18).
(19) Výsledky vnitrostátních kontrol u chybných žádostí kontrolovaných na místě: Bulharsko – 6,20 %; Rumunsko –12,57 % (Zdroj: výroční zpráva GŘ AGRI).
(20) Článek 11 nařízení Komise (ES) č. 1975/2006 (Úř. Věst. L 368, 23.12.2006, s. 74) a článek 24 nařízení (ES) č. 796/2004.
(21) Viz čl. 41 odst. 1 nařízení (ES) č. 1782/2003.
(22) Článek 19 nařízení (ES) č. 796/2004. Zjevná chyba je chyba, která se jako taková jeví ve formuláři žádosti a nevede k sankci.
(23) Nařízení (ES) č. 1975/2006 ze dne 7. prosince 2006, kterým se stanoví prováděcí pravidla k nařízení Rady (ES) č. 1698/2005, pokud jde o provádění kontrolních postupů a podmíněnosti s ohledem na opatření na podporu rozvoje venkova.
(24) Článek 12 nařízení Komise (ES) č. 1975/2006 a článek 26 nařízení Komise (ES) č. 796/2004.
(25) Podle pracovního dokumentu Komise o procentním nárůstu žádostí o podporu na plochu, které se v případě zjištění podstatných nesrovnalostí musí zkontrolovat (DS/2006/24 rev 1).
(26) Nařízení (ES) č. 1782/2003, následně zrušené a nahrazené nařízením (ES) č. 73/2009, a zejména příloha IV uvedeného nařízení.
(27) Povinnosti pro udržování půdy v dobrém zemědělském a environmentálním stavu u extenzivních pastvin zahrnují zákaz určitých činností, jako je provádění nových melioračních prací, orby, čištění atd., neexistuje však povinnost zajistit na pozemcích pastvu nebo sečení.
(28) Článek 29 nařízení (ES) č. 1782/2003.
(29) Článek 14 nařízení Rady (ES) č. 1290/2005 ze dne 21. června 2005 o financování společné zemědělské politiky.
(30) Před rozpočtovým rokem 2006 musely členské státy předkládat tabulku 105 stanovenou čl. 3 odst. 6 písm. a) nařízení Komise (ES) č. 296/96 (Úř. věst. L 39, 17.2.1996, s. 5), která uváděla celkové pohledávky ke konci rozpočtového roku. V rozpočtových letech 2006 a 2007 musely členské státy předkládat tabulky stanovené čl. 6 písm. f) nařízení Komise (ES) č. 885/2006 (Úř. věst. L 171, 23.6.2006, s. 90), které rozlišuje mezi EZZF a EZFRV a dále mezi správními, resp. soudními řízeními, a od rozpočtového roku 2008 musí členské státy předkládat tabulky pod názvem příloha III a příloha IIIa, které stanoví čl. 6 písm. h) a čl. 6 písm. i) nařízení (ES) č. 885/2006, jež rozlišují mezi nesrovnalostmi a pohledávkami, které nejsou ani nesrovnalostmi ani správními chybami.
(31) Výroční zpráva za rozpočtový rok 2006, bod 5.61, a výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 5.44.
(32) Článek 10 nařízení (ES) č. 885/2006, podle něhož Komise sděluje členským státům výsledky ověření poskytnutých informací.
(33) Finanční opravy podle článku 11 nařízení (ES) č. 885/2006.
(34) Článek 31 nařízení (ES) č. 1290/2005.
(35) Výroční zpráva za rozpočtový rok 2006, bod 5.63, a výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 5.47.
(36) Platby na rozvoj venkova odpovídají přibližně 19 % oblastí politiky, o nichž pojednává tato kapitola.
(37) Je tomu tak převážně kvůli systémům dohledu a kontroly pro rozvoj venkova.
(38) O kontrole správních výdajů pojednává kapitola 11.
PŘÍLOHA 5.1
ČÁST 1: HLAVNÍ RYSY TESTOVÁNÍ OPERACÍ NA ZÁKLADĚ VZORKU
1.1 — Velikost vzorku
Rok |
Počet testovaných operací |
2008 |
204 |
2007 |
196 |
1.2 — Struktura vzorku
Procento testovaných operací |
2008 |
2007 |
|||
EZZF |
RV |
SANCO, ENV, MARE |
Celkem |
||
Konečné/průběžné platby |
74 % |
21 % |
5 % |
100 % |
100 % |
Zálohy |
0 % |
0 % |
0 % |
0 % |
0 % |
Celkem |
74 % |
21 % |
5 % |
100 % |
100 % |
1.3 — Četnost a odhadovaný dopad chyb
Ve složených závorkách { } jsou uvedeny absolutní počty. |
2008 |
2007 |
|||
EZZF |
RV |
SANCO, ENV, MARE |
Celkem |
||
Četnost testovaných operací, v nichž se vyskytly chyby |
28 % {42} |
40 % {17} |
64 % {7} |
32 % {66} |
31 % {61} |
Četnost chyb, které jsou vyčíslitelné |
54 % {30} |
55 % {11} |
24 % {4} |
48 % {45} |
49 % {39} |
Dopad vyčíslitelných chyb: Nejpravděpodobnější míra chyb je v rozpětí (1) |
méně než 2 % |
mezi 2 % a 5 % |
1.4 — Typy chyb ve vzorku
Procento chyb v testovaných operacích dle typů chyb |
2008 |
2007 |
|||
EZZF |
RV |
SANCO, ENV, MARE |
Celkem |
||
Způsobilost |
5 % |
15 % |
18 % |
10 % |
18 % |
Výskyt |
0 % |
5 % |
0 % |
1 % |
1 % |
Přesnost |
50 % |
35 % |
12 % |
40 % |
31 % |
Jiné bez finančního dopadu |
45 % |
45 % |
70 % |
49 % |
50 % |
Celkem |
100 % |
100 % |
100 % |
100 % |
100 % |
ČÁST 2: CELKOVÉ POSOUZENÍ SYSTÉMŮ DOHLEDU A KONTROLY
2.1 — Posouzení vybraných systémů dohledu a kontroly – prvky monitorování IACS – režim jednotné platby (SPS) / režim jednotné platby na plochu (SAPS)
Členský stát |
Režim |
Výdaje (v mil. EUR) |
Administrativní postupy a kontroly k zajištění správných plateb včetně kvality databází |
Metodika kontrol na místě, výběr, provádění, kontroly kvality a podávání zpráv o jednotlivých výsledcích |
Provádění a kontrola udržování půdy v dobrém zemědělském a environmentálním stavu / podmíněnosti (2) |
Celkové posouzení (3) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Belgie, Valonsko |
SPS |
230 |
1, 2 |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Spojené království, Skotsko |
SPS |
579 |
1, 2, 3, 4 |
|
a |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Španělsko, Katalánsko |
SPS |
178 |
1, 2, 5 |
|
b |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Slovinsko |
SPS |
49 |
1 |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Estonsko |
SAPS |
40 |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Bulharsko |
SAPS |
166 |
6, 7, 8 |
A, B, C |
b |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rumunsko |
SAPS |
421 |
8, 9, 10 |
|
b |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Polsko |
SAPS |
1 123 |
11, 12 |
|
c |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2.2 — Posouzení vybraných systémů dohledu a kontroly – rozvoj venkova
Členský stát |
Administrativní postupy a kontroly k zajištění správných plateb včetně kvality databází |
Metodika kontrol na místě, výběr, provádění, kontroly kvality a podávání zpráv o jednotlivých výsledcích |
Provádění a kontrola udržování půdy v dobrém zemědělském a environmentálním stavu / podmíněnosti |
Celkové posouzení |
||||||||
Česká republika |
|
|
– |
|
||||||||
Řecko |
|
|
|
|
||||||||
Maďarsko |
|
|
– |
|
||||||||
Irsko |
|
|
– |
|
||||||||
Itálie |
|
|
– |
|
||||||||
Portugalsko |
|
|
– |
|
||||||||
Španělsko |
|
|
|
|
||||||||
|
2.3 — Celkové posouzení systémů dohledu a kontroly
Celkové posouzení |
2008 |
2007 |
||||||
|
|
|||||||
|
(1) Účetní dvůr rozlišuje pro nejpravděpodobnější míru chyb tři rozpětí: méně než 2 %, mezi 2 % a 5%, více než 5 %.
Ve složených závorkách { } jsou uvedeny absolutní počty.
(2) V souladu s ustanoveními čl. 143b odst. 6 nařízení (ES) č. 1782/2003 nejsou nové členské státy povinny provádět předpisy v oblasti řízení (podmíněnost) do 31. prosince 2008 (v případě Bulharska a Rumunska do 31. prosince 2011). Proto bylo v nových členských státech kontrolováno pouze udržování půdy v dobrém zemědělském a environmentálním stavu.
(3) Celkové posouzení nemůže být lepší než posouzení správních postupů a kontrol.
|
účelné |
|
částečně účelné |
|
neúčelné |
1 |
Nesprávný výpočet podpory v případech, kdy stanovená plocha nepostačuje pro aktivaci všech nahlášených nároků nebo kdy zemědělec nenahlásil všechny držené nároky na základě vynětí z produkce. |
2 |
Nesprávné určení nároků k převedení do vnitrostátní rezervy. |
3 |
Dílčí strop pro Skotsko překročen o 25,4 milionu EUR, nelze posoudit vnitrostátní strop Spojeného království v důsledku nespolehlivé databáze pro Anglii. |
4 |
Systém LPIS obsahuje více než 12 000 překrývajících se referenčních pozemků, což v roce podávání žádostí 2007 vedlo ke zdvojeným platbám na zhruba 15 000 ha. |
5 |
Nesrovnalosti mezi regionální a centrální databází nároků. |
6 |
V systému LPIS nejsou evidovány přesné způsobilé plochy. |
7 |
Způsobilá plocha evidovaná v systému LPIS vyhodnocena jako nespolehlivá a bez omezujícího účinku na přiznanou a proplacenou plochu. |
8 |
Nároky uplatnila fyzická osoba nebo obec za půdu, kterou ve skutečnosti zemědělsky obhospodařují jiní lidé. |
9 |
Vysoký počet oprav bez uplatnění sankcí. |
10 |
Dvojí platby a přeplatky u 5 500 zemědělců. |
11 |
Platba za plochy přesahující způsobilé plochy evidované v systému LPIS. |
12 |
Nebyla dokončena vektorizace všech referenčních pozemků. |
A |
Neověřené výsledky kontrol na dálku přijaty k proplacení. |
B |
Nebyla dosažena povinná míra kontrol. |
C |
Nezpůsobilé pozemky přijaté pro SAPS. |
a |
Pro rozsáhlé neudržované pastviny přijaté v rámci SPS se nepožadovala zemědělská činnost ani udržování půdy v dobrém zemědělském a environmentálním stavu. |
b |
Nedostatečné vnitrostátní požadavky na udržování půdy v dobrém zemědělském a environmentálním stavu / čištění u pastvin. |
c |
Neexistuje auditní stopa sankcí za neudržování půdy v dobrém zemědělském a environmentálním stavu. |
PŘÍLOHA 5.2
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA KLÍČOVÉ PŘIPOMÍNKY UVEDENÉ V PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI (1) (2)
Připomínka Účetního dvora |
Přijatá opatření |
Analýza Účetního dvora |
Odpověď Komise |
||||||
Rozvoj venkova |
|||||||||
Úrokové příspěvky: zavedené postupy nezajišťují dostatečnou průkaznost dokumentace, v důsledku čehož nelze ověřit správnost vyplacení příspěvků EU konečným příjemcům (Francie) (bod 5.15 (1)). |
Francie uznává, že stávající systém je nedokonalý, a hodlá vybudovat nový systém, který umožní sladit databáze správních orgánů s databázemi bank. Jakmile bude systém v provozu, usnadní sledování úvěru od banky až ke konečnému příjemci. |
Problém, který Účetní dvůr zjistil, přetrvá přinejmenším do doby, než bude nový systém plně provozuschopný. |
Tuto záležitost Komise sleduje. Členský stát zavedl nový správní systém, který počínaje rokem 2008 usnadňuje sledování úvěru od banky až ke konečnému příjemci. Kromě toho Komise analyzovala výsledky nedávných auditů provedených členským státem za účelem stanovení finančního dopadu za předchozí programová období. |
||||||
Rozvoj venkova |
|||||||||
Nepřesné definice ve vnitrostátních právních předpisech týkající se některých podmínek způsobilosti a příliš složitá pravidla, zejména pravidla pro agroenvironmentální opatření, nepříznivě ovlivňují kvalitu kontrol prováděných s cílem ověřit, zda zemědělci dodržují příslušné požadavky (bod 5.32 (1)). |
V roce 2008 nebylo přijato žádné významné opatření ke zjednodušení pravidel pro výdaje v oblasti rozvoje venkova. Komise je toho názoru, že „vzhledem k tomu, že agroenvironmentální opatření jsou složitá již svou povahou, existuje k jejich zjednodušení pouze velmi omezený prostor, nemá-li dojít k ohrožení jejich cílů“ (výroční zpráva generálního ředitelství pro zemědělství a rozvoj venkova za rok 2008, s. 117). |
Stále je žádoucí zjednodušit složitá pravidla, zejména pravidla pro agroenvironmentální opatření. |
Konkrétní již zahájená nebo předpokládaná opatření:
|
||||||
IACS |
|||||||||
V Řecku je LPIS neúplný a v údajích o pozemcích se vyskytují chyby. Kromě toho v některých zemích obsahuje grafická úroveň LPIS (GIS) pouze letecké snímky, které jsou více než pět let staré (Francie a Švédsko). V Portugalsku se aktualizace provádí se značným zpožděním. (5.30b), 5.30c (1)). Výroční zpráva o činnosti za rok 2007 předložená generálním ředitelem pro zemědělství opět obsahuje výhradu k nedostatečném provádění IACS v Řecku. |
Podle výroční zprávy o činnosti, kterou za rok 2008 předložil generální ředitel pro zemědělství, jsou počínaje postupem podávání žádostí v roce 2009 všechny prvky IACS v Řecku zavedeny a jsou funkční a výhradu lze zrušit. To se nedotýká probíhajících postupů schvalování souladu zahrnujících finanční rizika, která vyplývají z nedostatků IACS v letech 2006–2008. V rámci těchto postupů je třeba posoudit zvláště důsledky přetrvávajících nedostatků LPIS-GIS. |
Účetní dvůr provede v roce 2009 audit režimu jednotné platby a systémů IACS/LPIS v Řecku. |
Komise pozorně sleduje situaci v Řecku. Nový audit Komise je plánován na podzim 2009. |
||||||
SPS |
|||||||||
Ve výpočtu nároků byly zjištěny systematické nedostatky (5.22 (1)–5.26 (1)). Opakované kontroly, které provedl Účetní dvůr, odhalily řadu konkrétních nedostatků v kvalitě kontrol na místě a zjistily nezpůsobilé plochy nebo pozemky, které měly být vnitrostátními inspektory vyloučeny. (Řecko, Itálie, Španělsko, Portugalsko) (5.28 (1)). |
Problémy uvedené ve výroční zprávě za roky 2006 a 2007 jsou obecně již předmětem opatření v rámci posuzování souladu. |
Účetní dvůr zjistil případy, kdy byly na vnitrostátní a regionální úrovni evidovány rozdílné údaje týkající se vnitrostátního stropu (Španělsko), a případy neúplné, nepřesné a zastaralé databáze nároků (Spojené království) (5.37 (2)). Účetní dvůr rovněž zjistil případy systematicky nesprávného výpočtu podpory, kdy žadatelé uvádějí plochu menší než držené nároky a mají nároky v odlišné výši (5.38 (2)). |
Pokud jde o potenciální překročení horní hranice Spojeného království pro přiznávání nároků, přijímají se opatření v rámci postupu schvalování souladu. Pokud jde o výpočet plateb, je si Komise vědoma situace ve Španělsku, Slovinsku a Spojeném království a v rámci postupu schvalování souladu již přijala opatření. Pokud jde o Belgii, vplývá z obdržených informací, že postup použitý pro výpočet podpory v případech, na které odkazuje Účetní dvůr, vedl k rozdílům v částce poskytnuté podpory, jež nezpůsobily rozpočtu Společenství žádnou újmu. |
||||||
Olivový olej |
|||||||||
Dopad přesnosti údajů GIS o olivovém oleji na integraci režimu podpory produkce do SPS se potvrdil v Řecku a Itálii, kde čtyři z pěti auditovaných operací souvisejících s olivovým olejem v rámci SPS obsahovaly chyby, z nichž některé vedly ke značným přeplatkům (5.14c (1)). |
Podle Komise byly v letech 2007 a 2008 uplatněny další finanční opravy týkající se podpory produkce olivového oleje. |
Účetní dvůr opět zjistil u produkce olivového oleje (Řecko) chyby vyplývající z nesprávného výpočtu nároků. |
Komise potvrzuje, že nedostatky, na které poukazuje Účetní dvůr, jsou předmětem postupů schvalování souladu. |
||||||
Kontrola ex post |
|||||||||
Analýza Účetního dvora týkající se zpráv certifikačních orgánů rovněž ukázala, že pokud jde o opatření přijatá v návaznosti na nahlášené možné nesrovnalosti, platební agentury by měly zlepšit ověřování a podávání zpráv (5.36 (1)). |
Pokud jde o ověřování a podávání zpráv o opatřeních přijatých v návaznosti na nahlášené možné nesrovnalosti, jak je provádí platební agentury, certifikační orgány posoudily 90 % případů (i když provedená práce nebyla vždy tak obsáhlá, jak požaduje Komise) a v 74 % z nich se o přijatých opatřeních platebních agentur vyjadřují pozitivně. |
Opravy, které provedla Komise, naznačují, že na souhrnné úrovni účtů pohledávek existuje riziko významné chyby. Proto Účetní dvůr znovu vyjadřuje své pochybnosti ohledně spolehlivosti účtů pohledávek. |
Komise o dlužnících obdržela dost informací pro účely schvalování a účetnictví. V žádném případě nebylo zjištěno, že by šlo o významný finanční dopad na celkovou úroveň účetní závěrky (a tedy s ohledem na rozhodnutí). Zjištěné finanční chyby jsou získávány zpět v rámci běžných postupů schvalování souladu. |
(1) Bod výroční zprávy Účetního dvora za rozpočtový rok 2007.
(2) Bod výroční zprávy Účetního dvora za rozpočtový rok 2008.
PŘÍLOHA 5.3
ODDĚLENÉ ÚČTY PLATEBNÍCH AGENTUR PRO ROK 2008
(v mil. EUR) |
||||
Členský stát |
Platební agentura |
Oddělené účty (1) |
||
EZZF |
EZFRV |
TRDI |
||
Belgie |
ALV |
274 |
29 |
|
Francie |
ODARC |
|
7 |
|
Německo |
Bádensko-Würtembersko |
421 |
|
|
Německo |
Bavorsko |
|
127 |
|
Německo |
Braniborsko |
|
47 |
|
Německo |
Dolní Sasko |
|
70 |
|
Německo |
Šlesvicko-Holštýnsko |
|
29 |
|
Řecko |
OPEKEPE |
2 461 |
224 |
|
Itálie |
ARBEA |
102 |
18 |
|
Malta |
MRRA |
2 |
|
3 |
Portugalsko |
IFAP |
720 |
253 |
|
Rumunsko |
PIAA |
462 |
|
|
Slovensko |
APA |
|
98 |
|
Španělsko |
Galície |
|
40 |
|
Celkem |
4 442 |
942 |
3 |
(1) Účty, o nichž Komise měla za to, že nemohou být schváleny v jejích rozhodnutích ze dne 29. dubna 2009 z důvodů, jež lze přičíst dotčeným členským státům, které požadují dodatečná šetření.
Zdroj: Rozhodnutí Komise 2009/366/ES, 2009/367/ES a 2009/373/ES (Úř. věst. L 111, 5.5.2009 a Úř. věst. L 116, 9.5.2009).
KAPITOLA 6
Soudržnost
OBSAH
Úvod
Specifické charakteristické rysy politik soudržnosti
Cíle a nástroje politiky
Jak jsou prostředky vynakládány
Systémy dohledu a kontroly
Finanční opravy
Správnost operací
Účelnost systémů
Systémy týkající se správnosti operací
Období 2000–2006
Období 2007–2013
Systémy týkající se zpětného získávání částek a finančních oprav
Členské státy (období 2000–2006)
Dohled Komise (období 2000–2006)
Závěry a doporučení
Závěry
Doporučení
PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA |
ODPOVĚDI KOMISE |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚVOD |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 6.1 — Platby na oblasti politiky 4 a 13 v roce 2008
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Specifické charakteristické rysy politik soudržnosti |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Cíle a nástroje politiky |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Jak jsou prostředky vynakládány |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Systémy dohledu a kontroly |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Finanční opravy |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPRÁVNOST OPERACÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Komise rovněž zdůrazňuje, že 58 % chyb nelze vyčíslit, včetně chyb shody, a mnoho z těchto chyb by nemělo žádný dopad na uhrazení výdajů ani v případě, že by byly zjištěny dříve. K příkladům posledně uvedených chyb patří prodlevy při zveřejňování oznámení o udělení zakázky, nedostatky v podkladech pro audit nebo nedostatečná propagace na úrovni projektů. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
V šesti případech z celkem 73 projektů, v nichž se vyskytovaly chyby a které jsou uvedeny v příloze 6.1, se Komise domnívá, že okolnosti zjištěné Účetním dvorem neposkytují základ pro uložení finančních oprav, nebo přinejmenším nikoli v navrhované výši. To se týká zejména čtyř chyb v zadání veřejných zakázek, které přispívají k celkové míře chyb. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Komise odkazuje rovněž na svou odpověď k bodu 6.2. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Na první dvě výše uvedené příčiny chyb ve způsobilosti připadá téměř 80 % odhadované míry chyb. |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad Jeden projekt EFRR podporoval výstavbu tří vyrovnávacích věží na vodovodním potrubí na rozvod vody z místní přehrady. Projekt se realizoval v letech 2000–2004. Vodovodní potrubí se ale nikdy nepoužilo, protože přehrada nebyla nikdy naplněna vodou. Řídící orgán věděl, že projekt nemůže dosáhnout stanovených konkrétních cílů, a že je proto nezpůsobilý. Rozhodl se však zahrnout jej do operačního programu, aby nahradil jiný projekt, který Komise odmítla. Výdaje na tento projekt vykázané Komisi činily 5,7 milionu EUR. |
Příklad Komise při uzavírání programu ověří, zda je tento projekt funkční, a pokud nikoli, uloží potřebné finanční opravy. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.20 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad U jednoho projektu EFRR se při zadávacím řízení na dvě zakázky použil při hodnocení finančních nabídek vzorec průměrných cen. Tento vzorec znevýhodňuje nejnižší nabídky, aniž by dal navrhovateli možnost nabídku obhájit. Podle rozsudku Evropského soudního dvora (věc SECAP SpA, C-147/06) je výše uvedený postup diskriminační. Dále při takovém postupu nemusí být vybrána nabídka s nejnižší cenou, což by v některých případech znamenalo rozpor se směrnicí Rady 93/37/EHS ze dne 14. června 1993 o koordinaci postupů při zadávání veřejných zakázek na stavební práce (13), zejména při stanovování hospodářsky nejvýhodnější nabídky. |
Příklad Komise se s tímto druhem chyb setkala při svých vlastních auditech a v případě potřeby přijala nápravná opatření. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚČELNOST SYSTÉMŮ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Systémy týkající se správnosti operací |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Období 2000–2006 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Období 2007–2013 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Systémy týkající se zpětného získávání částek a finančních oprav |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Členské státy (období 2000–2006) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Dohled Komise (období 2000–2006) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Doporučení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6.37 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) Výdaje na rozvoj venkova a rybolov se vykazují v rámci oblasti politiky 5 – Zemědělství a rozvoj venkova a 11 – Rybolov.
(2) Tyto tři fondy pokrývají 97 % plateb roku 2008 v rámci hlav 4 a 13 souhrnného rozpočtu. Zbývající 3 % prostředků poskytly jiné nástroje uvedené v tabulce 6.1 .
(3) V závislosti na typu a složitosti projektu může být žádost o proplacení nákladů podložena mnoha položkami a typy nákladů.
(4) Navrhovateli projektů jsou příjemci. Může se jednat o různé subjekty, od fyzických osob, sdružení, soukromých nebo veřejných společností až po místní, regionální nebo národní orgány.
(5) Zejména v nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 (Úř. věst. L 210, 31.7.2006, s. 25) a nařízení Komise (ES) č. 1828/2006 (Úř. věst. L 371, 27.12.2006, s. 1).
(6) Tyto finanční opravy vykazují členské státy Komisi jako „odňaté částky“, „částky, které byly získány zpět“ nebo jako „částky, jejichž zpětné získání probíhá“.
(7) Čl. 39 odst. 2 nařízení Rady (ES) č. 1260/1999 (Úř. věst. L 161, 26.6.1999, s. 1).
(8) Viz příloha 6.1, 1.3 . V roce 2007 to bylo 54 %.
(9) V roce 2007 to bylo 11 % (výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 6.27) a v roce 2006 12 % (výroční zpráva za rozpočtový rok 2006, bod 6.39).
(10) Tento poměr odkazuje na proplacené náklady ve výši 24,8 miliardy EUR zmiňované v poslední větě bodu 6.6.
(11) Ze sedmi projektů bylo pět zcela nezpůsobilých pro spolufinancování a jeden obsahoval závažné chyby.
(12) Specifická pravidla fondu pro způsobilost a další pravidla Společenství, například pravidla EU pro zadávání veřejných zakázek a pravidla státní podpory.
(13) Úř. věst. L 199, 9.8.1993, s. 54.
(14) Provedení první průběžné platby je podmíněno schválením popisů systémů a prohlášení o shodě.
(15) Členské státy jsou povinny informovat Komisi o svých vlastních finančních opravách a rozlišovat mezi odňatými částkami, částkami, které byly získány zpět, a částkami, jejichž zpětné získání probíhá (jak se vysvětluje v bodu 6.13).
(16) Účetní dvůr neposuzoval, zda bylo zjišťování chyb členskými státy účelné.
(17) Výsledky kontroly opatření přijatých v návaznosti na auditní zprávy, jak ji provedl Účetní dvůr, jsou shrnuty v příloze 6.2 .
(18) Srovnatelný údaj za rok 2007: 1.
(19) V průběhu provádění programu je zahájení postupu pro pozastavení prvním krokem k možnému použití finančních oprav ze strany Komise. Pokud členský stát nerealizuje požadované nápravné kroky a finanční opravy sám, Komise může pozastavit platby a přijmout rozhodnutí o finanční opravě.
(20) Celková částka ve výši 220 milionů se vztahuje na finanční opravy bez rozhodnutí Komise.
(21) Částka 1 109 milionů EUR bez rozhodnutí Komise a 60 milionů EUR s rozhodnutím Komise.
(22) Souhrnná částka finančních oprav týkajících se období 2000–2006 dosáhla v důsledku kroků, které podnikla Komise v rámci svého dohledu, výše 3 313 milionů EUR.
(23) KOM (2008) 97 schválená dne 19. února 2008 a konečná zpráva o provádění KOM (2009) 42/3.
(24) O kontrole správních výdajů pojednává kapitola 11.
PŘÍLOHA 6.1
ČÁST 1: HLAVNÍ RYSY TESTOVÁNÍ OPERACÍ NA ZÁKLADĚ VZORKU
1.1 — Velikost vzorku
Rok |
Počet testovaných operací |
2008 |
170 (1) |
2007 |
180 |
1.2 — Struktura vzorku
Procento testovaných operací |
2008 |
2007 |
|||
ESF |
EFRR |
Fond soudržnosti |
Celkem |
||
Konečné/průběžné platby |
29 % |
55 % |
16 % |
100 % |
100 % |
Zálohy |
— |
— |
— |
— |
— |
Celkem |
29 % |
55 % |
16 % |
100 % |
100 % |
1.3 — Četnost a odhadovaný dopad chyb
Chyby |
2008 |
2007 |
|||
ESF |
EFRR |
Fond soudržnosti |
Celkem |
||
Četnost testovaných operací, v nichž se vyskytly chyby. |
18 % {9} |
51 % {48} |
59 % {16} |
43 % {73} |
54 % {97} |
Četnost chyb, které jsou vyčíslitelné. |
44 % {4} |
47 % {37} |
21 % {4} |
42 % {45} |
43 % {63} |
Dopad vyčíslitelných chyb: Nejpravděpodobnější míra chyb je v rozpětí (2) |
více než 5 % |
více než 5 % |
1.4 — Typy chyb ve vzorku
Procento chyb v testovaných operacích dle typů chyb |
2008 |
2007 |
|||
ESF |
EFRR |
Fond soudržnosti |
Celkem |
||
Způsobilost |
22 % |
46 % |
16 % |
38 % |
34 % |
Výskyt |
0 % |
0 % |
0 % |
0 % |
5 % |
Přesnost |
33 % |
10 % |
10 % |
12 % |
18 % |
Jiné (shoda s předpisy, bez dopadu na platbu) |
45 % |
44 % |
74 % |
50 % |
43 % |
Celkem |
100 % |
100 % |
100 % |
100 % |
100 % |
ČÁST 2: CELKOVÉ POSOUZENÍ SYSTÉMŮ DOHLEDU A KONTROLY
2.1 — Posouzení vybraných systémů dohledu a kontroly: systémy pro zpětné získávání prostředků a finanční opravy na úrovni členského státu
|
Záznam chyb |
Oprava chyb |
Zaznamenávání oprav |
Nahlašování oprav Komisi |
Nahlašování nesrovnalostí Evropskému úřadu pro boj proti podvodům |
||||||
EFRR – Řecko – Epirus |
|
|
|
|
|
||||||
EFRR – INTERREG Německo/Polsko – Systém v Německu |
|
|
|
|
|
||||||
EFRR – INTERREG Německo/Polsko – Systém v Polsku |
|
|
|
|
|
||||||
EFRR – INTERREG Španělsko/Portugalsko |
|
|
|
|
|
||||||
EFRR – Itálie – Kalábrie |
|
|
|
|
|
||||||
EFRR – Itálie – Puglia |
|
|
|
|
|
||||||
EFRR – Španělsko – Andalusie |
|
|
|
|
|
||||||
EFRR – Polsko – Konkurenceschopnost |
|
|
|
|
|
||||||
EFRR – Portugalsko – Dostupnost a doprava |
|
|
|
|
|
||||||
EFRR – Španělsko – cíl 1 |
|
|
|
|
|
||||||
EFRR – Spojené království – Cornwall cíl 1 |
|
|
|
|
|
||||||
ESF – Belgie – Hainaut |
|
|
|
|
|
||||||
ESF – Francie – cíl 3 |
|
|
|
|
|
||||||
ESF – Řecko – Konkurenceschopnost |
|
|
|
|
|
||||||
ESF – Nizozemsko – cíl 3 |
|
|
|
|
|
||||||
ESF – Švédsko – cíl 3 |
|
|
|
|
|
||||||
Legenda:
|
(1) 170 plateb průběžně proplacených nákladů představuje 180 jednotek vzorku. Účetní dvůr používá metodu výběru vzorku podle měnové jednotky, kdy částka proplacených nákladů může být vybrána více než jednou, pokud její peněžní hodnota přesáhne rámec intervalu pro výběr.
(2) Účetní dvůr rozlišuje pro nejpravděpodobnější míru chyb tři rozpětí: méně než 2 %, mezi 2 % a 5 %, více než 5 %.
Ve složených závorkách {} jsou uvedeny absolutní počty operací.
PŘÍLOHA 6.2
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA PŘIPOMÍNKY UVEDENÉ V PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI
Připomínka Účetního dvora |
Přijatá opatření |
Analýza Účetního dvora |
Odpověď Komise |
1. Opatření, která Komise přijala za účelem zlepšení řízení projektů soudržnosti |
|||
V několika uplynulých letech Účetní dvůr u projektů soudržnosti opakovaně identifikoval významnou míru chyb. Kontrolní systémy v členských státech posoudil jako neúčelné nebo průměrně účelné a zjistil, že vlastní dohled Komise není při prevenci chyb na úrovni členských států účelný. (Viz např. výroční zprávy za rozpočtový rok 2007, body 6.22–6.32, za rozpočtový rok 2006, body 6.37–6.45, za rozpočtový rok 2005, body 6.38–6.45, za rozpočtový rok 2004, body 5.47–5.54, a za rozpočtový rok 2003, body 5.55, 5.56 a 5.66–5.69.) |
Začátkem roku 2008 přijala Komise akční plán na posílení kontrolní úlohy Komise v rámci sdíleného řízení strukturálních opatření (KOM(2008) 97 v konečném znění ze dne 19. února 2008). |
Komise nyní akční plán provádí a podle jejích informací bylo v roce 2008 dokončeno 28 z 37 opatření. Dopad akčního plánu Komise však bude možné posoudit až v budoucích letech, kdy budou k dispozici výsledky přijatých opatření. |
Komise se zavázala, že v únoru 2010 předloží zprávu o počátečním dopadu svého akčního plánu. |
2. Prohlášení o věrohodnosti 2006: kontrola opatření přijatých Komisí v návaznosti na připomínky Účetního dvora |
|||
V roce 2006 zjistil Účetní dvůr významnou míru chyb ve vykázaných výdajích na projekty ve všech auditovaných programech. Z 177 kontrolovaných projektů z programového období 2000–2006 jich 77 obsahovalo významné chyby. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2006, body 6.13–6.15 a 6.26–6.28.) |
Komise dále zdokonalila kontrolu opatření přijatých v návaznosti na připomínky vyjádřené na základě auditů; zlepšení mimo jiné zahrnovala pozastavení plateb a finanční opravy. |
Účetní dvůr prověřil opatření přijatá Komisí v návaznosti na připomínky vyjádřené na základě 20 auditů, které Účetní dvůr provedl a o nichž informoval v prohlášení o věrohodnosti za rozpočtový rok 2006. Z analýzy Účetního dvora vyplývá, že u všech případů proběhla následná kontrola. |
Komise zlepšila své monitorování a opatření přijatá v návaznosti na výsledky auditu, včetně zjištění Účetního dvora, v důsledku provádění akčního plánu z roku 2008 na posílení její kontrolní úlohy. |
3. Kontrola opatření přijatých v návaznosti na hlavní zjištění vyplývající z auditní činnosti Komise |
|||
Ve výroční zprávě za rok 2006 se uvádí, že se posuzovalo 15 auditů provedených GŘ REGIO a GŘ EMPL. Více než polovina těchto auditů Komise měla všechny vlastnosti účelného nástroje dohledu. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2006, body 6.23 a 6.36, tabulka 6.3. Viz také výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 6.30.) |
V rámci akčního plánu pro strukturální opatření se Komise zavázala, že přijme opatření ke zvýšení dopadu své auditní práce větším uplatňováním pozastavení plateb a finančních oprav (viz výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, odpověď na bod 6.30). |
Účetní dvůr vybral pro účely přezkumu kontroly přijatých opatření nový vzorek 15 auditů, které provedla Komise. Posuzovala se auditní stopa a dokumentace významných událostí a rovněž se prováděl přezkum auditní práce. Účetní dvůr dospěl k závěru, že v těchto 15 případech GŘ REGIO a GŘ EMPL použily při posuzování fungování systémů řízení a kontroly členských států přiměřené auditní postupy. Je však třeba určitých zlepšení, pokud jde o dokumentování prováděné auditní práce, zejména co se týče úplnosti auditních postupů. |
Komise má za to, že ve většině případů byla dokumentace úplná. Komise je odhodlána nadále uplatňovat vysoké normy kvality přezkumu a dokumentace. |
KAPITOLA 7
Výzkum, energie a doprava
OBSAH
Úvod
Jak jsou prostředky vynakládány
Správnost operací
Účelnost systémů
Systémy související se správností operací
Předběžné dokumentární kontroly výkazů nákladů
Osvědčení o auditu výkazů nákladů
Strategie Komise pro audity ex post
Systémy související se zpětným získávání prostředků a finančními opravami
Závěry a doporučení
Závěry
Doporučení
PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA |
ODPOVĚDI KOMISE |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚVOD |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 7.1 — Rozdělení plateb podle oblastí politiky
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Jak jsou prostředky vynakládány |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPRÁVNOST OPERACÍ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příklad: nezpůsobilé osobní a nepřímé náklady Ve vzorku Účetního dvora obsahujícím operace byl projekt 6. RP s více než 30 partnery v několika členských státech, který spočíval ve výzkumu a vývoji dopravních systémů. Délka projektu je několik let a financování EU přesahuje 10 milionů EUR. Účetní dvůr kontroloval výkaz nákladů jednoho z partnerů za období leden až prosinec 2006, který Komise proplatila v roce 2008. Podle standardních podmínek způsobilosti v grantové dohodě mezi Komisí a přijímajícím státem musí být způsobilé náklady skutečné, hospodárné a nezbytné k provádění projektu. Aby byly náklady způsobilé k proplacení, musí být zaznamenány v účetnictví dodavatele (tj. projektového partnera), a používané účetní postupy musí umožnit přímé odsouhlasení mezi náklady a výnosy souvisejícími s prováděním projektu a celkovou účetní závěrkou týkající se celkové obchodní činnosti dodavatele. Příjemce vypočetl náklady na zaměstnance v souvislosti s projektem na základě hodinových sazeb pro dvě kategorie pracovníků (vedoucí inženýr/projektový manažer a inženýr/technik), kteří na projektu pracovali. Účetní dvůr zjistil, že použité sazby neodrážely skutečné výdaje, které příjemci při provádění projektových činností stanovených v grantové dohodě vznikly. Auditoři Účetního dvora osobní náklady přepočítali na základě skutečných platových nákladů vykázaných v účetnictví příjemce. Z přepočtu vyplynulo, že příjemce nadhodnotil osobní náklady na projekt o více než 13 000 EUR. Na základě přepočtu je též nutné úměrně snížit způsobilé nepřímé náklady na projekt. Celkově příjemce nadhodnotil způsobilé náklady o více než 16 000 EUR a Komise nesprávně proplatila o něco málo více než 8 000 EUR (při sazbě spolufinancování 50 %). |
Příklad V tomto konkrétním případě Komise přistoupí k potřebnému odškodnění v dalším vykazovaném období. Komise by nicméně chtěla poukázat na to, že tento druh chyby mohla odhalit pouze následná (ex post) kontrola. V případě rámcového programu 6. RP nutno projektové náklady „určit podle obvyklých účetních zásad“ účastníka. Útvary Komise si to vyložily tak, že jsou povoleny průměrné náklady (pokud byly splněny další požadavky způsobilosti), jestliže jejich použití bylo součástí obvyklých účetních zásad účastníka. Nebylo však jasné, do jaké míry lze akceptovat rozdíl mezi průměrnými náklady a skutečnými náklady osob pracujících na projektu. V pravidlech účasti na 7. RP jsou průměrné náklady povoleny, pokud se „významně neliší“ od skutečných nákladů. Z toho důvodu Komise připustila možnost schválit osvědčení účastníků o jejich metodice používání průměrných osobních nákladů (viz odpověď na body 7.6 až 7.10 a 7.27). Výsledkem by měl být menší počet chyb ve vykazovaných průměrných osobních nákladech. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
7.15 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚČELNOST SYSTÉMŮ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Systémy související se správností operací |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Předběžné dokumentární kontroly výkazů nákladů |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Osvědčení o auditu výkazů nákladů |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Předběžné osvědčování metodik příjemců pro výpočet nákladů v rámci 7. RP |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Strategie Komise pro audity ex post |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Graf 7.1 — Provádění společné strategie Komise pro audity ex post
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Systémy související se zpětným získávání prostředků a finančními opravami |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Graf 7.2 — Provádění finančních oprav po auditech
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Doporučení |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) Každý projekt má v průměru kolem 20 partnerů, ačkoli jejich počet může kolísat od čtyř do 95. Partneři se mohou účastnit několika projektů.
(2) V roce 2008 to bylo 434 probíhajících dopravních projektů (TEN-T) s průměrnou výší grantu 16,43 milionu EUR a 53 probíhajících energetických projektů (TEN-E) s průměrnou výší grantu 1,34 milionu EUR.
(3) Čtrnáct případů ze vzorku pro testování věcné správnosti a dalších 16 vybraných případů.
(4) U 6. RP by měl každý projektový partner předložit alespoň jedno osvědčení o auditu týkající se celé doby trvání projektu. Osvědčení se vyžaduje vždy, když příspěvek Společenství požadovaný partnerem překročí za příslušné vykazované období 750 000 EUR.
(5) Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, body 7.31–7.33 a 7.43 c).
(6) GŘ RTD, GŘ INFSO, GŘ TREN a GŘ ENTR.
(7) Kromě zpětného získávání prostředků má Komise právo požadovat od příjemce, který nadhodnotil způsobilé náklady a následně obdržel od EU neoprávněný příspěvek, ještě kompenzaci (náhradu prokázané škody). Pokud se ukáže, že příjemce trvale porušuje své smluvní povinnosti, může mu vzniknout povinnost zaplatit pokutu.
(8) Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 7.23.
(9) Sdělení komisařky Grybauskaitė po dohodě s předsedou určené Komisi (SEK(2009) 477 v konečném znění ze dne 8. dubna 2009).
(10) O kontrole správních výdajů pojednává kapitola 11.
(11) Sedmý rámcový program pro výzkum a technologický vývoj (7. RP) je hlavním nástrojem Evropské unie pro financování výzkumu v období 2007–2013. Výdaje v „předchozích RP“ znamenají průběžné a konečné platby na projekty vybrané na základě předchozích rámcových programů (tj. 6. RP (2002–2006) nebo 5. RP (1998–2002)). Viz též bod 7.6.
PŘÍLOHA 7.1
ČÁST 1: HLAVNÍ RYSY TESTOVÁNÍ OPERACÍ NA ZÁKLADĚ VZORKU
1.1 — Velikost vzorku
Rok |
Počet testovaných operací |
2008 |
150 |
2007 |
180 |
1.2 — Struktura vzorku
Procento testovaných operací |
2008 |
2007 |
||||||||
5. RP |
6. RP |
7. RP |
TEN |
Vyřazování jaderných zařízení z provozu (4) |
Ostatní |
Celkem |
||||
Zálohy (1) |
— |
— |
42 % |
3 % |
1 % |
3 % |
49 % |
74 |
33 % |
59 |
Průběžné a konečné platby (2) |
1 % |
33 % |
1 % |
3 % |
3 % |
3 % |
44 % |
65 |
61 % |
109 |
Jiné platby než na projekty (3) |
— |
— |
— |
1 % |
— |
6 % |
7 % |
11 |
6 % |
12 |
Celkem |
1 % |
33 % |
43 % |
7 % |
4 % |
12 % |
100 % |
100 % |
1.3 — Četnost a odhadovaný dopad chyb
Chyby |
2008 |
2007 |
||||||
5. RP |
6. RP |
7. RP |
TEN |
Vyřazování jaderných zařízení z provozu |
Ostatní |
Celkem |
||
Četnost testovaných operací, v nichž se vyskytly chyby |
100 % {2} |
44 % {22} |
— |
30 % {3} |
67 % {4} |
12 % {2} |
22 % {33} |
48 % {86} |
Četnost chyb, které jsou vyčíslitelné |
50 % {1} |
91 % {20} |
— |
20 % {1} |
0 % {0} |
67 % {2} |
68 % {24} |
44 % {61} |
Dopad vyčíslitelných chyb: Nejpravděpodobnější míra chyb je v rozpětí (5) |
Mezi 2 % a 5 % |
Mezi 2 % a 5 % |
||||||
Ve složených závorkách {} jsou uvedeny absolutní počty operací. |
ČÁST 2: CELKOVÉ POSOUZENÍ SYSTÉMŮ DOHLEDU A KONTROLY
2.1 — Posouzení vybraných systémů dohledu a kontroly
Systém |
Klíčová vnitřní kontrola (Komise) |
Klíčové vnitřní kontroly ve státních správách |
Celkové posouzení |
||
Dokumentární kontroly před proplacením částky |
Osvědčení o auditu |
Finanční audity ex post |
|||
Šestý rámcový program (6. RP) |
|
|
|
– |
|
Celkové posouzení |
2008 |
2007 |
||||||||
|
|
|||||||||
Legenda:
|
(1) 74 záloh: 63 7. RP, 5 TEN, 2 vyřazování jaderných zařízení z provozu (vyplaceno přímo příjemci), 2 Výkonná agentura pro inteligentní energii, 1 Výkonná agentura pro vzdělávání, kulturu a audiovizuální oblast, 1 Evropská kosmická agentura (Galileo).
(2) 65 průběžných a konečných plateb: 1 7. RP, 50 6. RP, 2 5. RP, 4 TEN, 4 vyřazování jaderných zařízení z provozu (vyplaceno mezinárodním fondům podpory), 2 Výkonná agentura pro vzdělávání, kulturu a audiovizuální oblast, 1 Výzkumný fond pro uhlí a ocel, 1 faktura za smlouvu o poskytování služeb v souvislosti s programem IST.
(3) 11 jiných plateb než na projekty: např. faktury za služby a dodávky, platba na nástroj pro úvěrové záruky na projekty TEN-T, dotace pro finanční nástroj pro sdílení rizik 7. RP, provozní dotace výzkumným agenturám a společnému podniku pro ITER.
(4) Program společně řídí Komise (GŘ TREN) a Evropská banka pro obnovu a rozvoj (EBRD).
(5) Účetní dvůr rozlišuje pro nejpravděpodobnější míru chyb tři rozpětí: méně než 2 %, mezi 2 % a 5 %, více než 5 %.
Ve složených závorkách {} jsou uvedeny absolutní počty operací.
PŘÍLOHA 7.2
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA KLÍČOVÉ PŘIPOMÍNKY UVEDENÉ V PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI
Připomínka Účetního dvora |
Přijatá opatření |
Analýza Účetního dvora |
Odpověď Komise |
1. Prohlášení o věrohodnosti za rok 2006: významná míra chyb v platbách |
|||
V roce 2006 objevil Účetní dvůr chyby v 26 z 150 kontrolovaných operací. Nejčastěji se vyskytovaly tyto druhy chyb: nedostatečné doklady zdůvodňující náklady, jejichž proplacení se požaduje, a to zejména u osobních nákladů, které jsou obvykle největší jednotlivou kategorií nákladů; použití rozpočtovaných částek místo skutečných nákladů; neoprávněné přiřazení nepřímých nákladů k projektu; žádosti o náhradu nákladů vzniklých mimo období způsobilosti; zahrnutí různých dalších nezpůsobilých nákladů. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2006, body 7.10–7.11). |
Ve čtyřech případech odpovídají za kontrolu návazných opatření generálních ředitelství mimo skupinu politik. V šesti případech Komise dospěla k závěru, že žádná nápravná opatření nejsou nutná. Ve 13 případech provedla Komise finanční opravy buď tím, že vydala inkasní příkazy, nebo v následujících obdobích upravila platby příjemcům. Ve třech případech zahájila Komise nápravná opatření, která ještě nebyla dokončena. |
Komise dále sledovala chyby a přijala nápravná opatření, ačkoli ve třech případech nejsou finanční opravy dokončeny. Částky splatné ve prospěch Komise je třeba v zájmu řádného finančního řízení získat co nejrychleji zpět. |
Komise přijala nápravná opatření k vyřešení těchto tří stále otevřených případů. Ve dvou z těchto tří případů začal postup, v jehož rámci se provede platba, a také postup zpětného získání prostředků. Ve třetím případě byl iniciován audit a očekává se závěrečná zpráva z něj. |
2. Opožděné platby Komise |
|||
Ve značné části případů Komise prováděla platby příjemcům se zbytečným prodlením. V roce 2005 bylo 11 z 69 (tj. 16 %) plateb kontrolovaných Účetním dvorem provedeno se zpožděním. Pokud jde o rok 2006, Účetní dvůr zjistil pozdní platby ve 21 ze 113 případů (18,6 %). V roce 2007 byly pozdní platby zjištěny ve 30 ze 180 auditovaných případů (17 %). V roce 2008 zjistil Účetní dvůr méně pozdních plateb: 12 případů z 150 auditovaných plateb (tj. 8 %). (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2005, bod 7.10; výroční zpráva za rozpočtový rok 2006, bod 7.29 a příloha 7.1; výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, příloha 7.2). |
Komise zlepšila monitorování pozdních plateb, zavedla jednodušší postupy, přizpůsobila své nástroje informačních technologií a rozšířila program odborné přípravy pro pracovníky zabývající se platebním procesem. |
V roce 2008 se Komise ve včasném provádění plateb příjemcům výrazně zlepšila. |
Změny, které zaznamenal Účetní dvůr, odrážejí úsilí vyvinuté Komisí. Komise bude i nadále tuto záležitost pozorně sledovat. |
KAPITOLA 8
Vnější pomoc, rozvoj a rozšíření
OBSAH
Úvod
Zvláštní charakteristiky skupiny politik „vnější pomoc, rozvoj a rozšíření“
Rozsah auditu
Správnost operací
Účelnost systémů
Systémy související se správností operací
Úřad EuropeAid
GŘ RELEX
GŘ ELARG
GŘ ECHO
Společný informační systém pro oblast vnějších vztahů (CRIS)
Závěry a doporučení
Závěry
Doporučení
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na předchozí připomínky uvedené mimo prohlášení o věrohodnosti
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na zvláštní zprávu č. 5/2006 týkající se programu MEDA
Úvod
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na doporučení
Závěry a doporučení
PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA |
ODPOVĚDI KOMISE |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Úvod |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 8.1 — Rozdělení plateb podle oblastí politiky
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zvláštní charakteristiky skupiny politik „vnější pomoc, rozvoj a rozšíření“ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rozsah auditu |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPRÁVNOST OPERACÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
8.16 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
8.17 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚČELNOST SYSTÉMŮ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Systémy související se správností operací |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Úřad EuropeAid |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
8.22 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
GŘ RELEX |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
GŘ ELARG |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
GŘ ECHO |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Společný informační systém pro oblast vnějších vztahů (CRIS) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Doporučení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
8.35 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA PŘEDCHOZÍ PŘIPOMÍNKY UVEDENÉ MIMO PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na zvláštní zprávu č. 5/2006 týkající se programu MEDA |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Úvod |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na doporučení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry a doporučení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
8.46 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) Pomoc poskytovaná prostřednictvím evropských rozvojových fondů se vykazuje samostatně, protože není financována ze souhrnného rozpočtu.
(2) Program Phare byl hlavním finančním nástrojem předvstupní strategie pro země střední a východní Evropy. CARDS je program pomoci Společenství pro obnovu, rozvoj a stabilizaci na Balkáně.
(3) Na základě rezoluce Rady bezpečnosti OSN č. 1244/99.
(4) Úř. věst. C 200, 24.8.2006.
(5) Odbor pro hodnocení společný pro úřad EuropeAid, generální ředitelství pro rozvoj a generální ředitelství pro vnější vztahy.
(6) Podle článku 53 finančního nařízení se přímé centralizované řízení uplatňuje v případě, že jsou úkoly plnění rozpočtu prováděny přímo útvary Komise. Nepřímé centralizované řízení se používá tehdy, když Komise svěřuje úkoly plnění rozpočtu dle článků 54–57 finančního nařízení jiným subjektům.
(7) O kontrole správních výdajů pojednává kapitola 11.
Zdroj: Účetní závěrka Evropských společenství za rozpočtový rok 2008, svazek II, příloha B.
PŘÍLOHA 8.1
VÝSLEDKY TESTOVÁNÍ
ČÁST 1: HLAVNÍ RYSY TESTOVÁNÍ OPERACÍ NA ZÁKLADĚ VZORKU
1.1 — Velikost vzorku
Rok |
Počet testovaných operací |
2008 |
180 |
2007 |
145 |
1.2 — Struktura vzorku
Procento testovaných operací |
2008 |
2007 |
||||
Vnější vztahy |
Rozvoj států AKT a vztahy s těmito státy |
Rozšíření |
Humanitární pomoc |
Celkem |
||
Konečné/průběžné platby |
30 % |
7 % |
20 % |
3 % |
61 % |
68 % |
Zálohy |
18 % |
9 % |
1 % |
11 % |
39 % |
32 % |
Celkem |
48 % |
16 % |
21 % |
14 % |
100 % |
100 % |
1.3 — Četnost a odhadovaný dopad chyb
Chyby |
2008 |
2007 |
||||
Vnější vztahy |
Rozvoj států AKT a vztahy s těmito státy |
Rozšíření |
Humanitární pomoc |
Celkem |
||
Četnost testovaných operací, v nichž se vyskytly chyby |
29 % {25} |
38 % {11} |
24 % {9} |
12 % {3} |
27 % {48} |
26 % {37} |
Četnost chyb, které jsou vyčíslitelné |
31 % {10} |
45 % {5} |
23 % {3} |
67 % {2} |
34 % {20} |
27 % {10} |
Dopad vyčíslitelných chyb: Nepravděpodobnější míra chyb je v rozpětí (1) |
2 %–5 % |
2 %–5 % |
||||
Ve složených závorkách { } jsou uvedeny absolutní počty operací. |
1.4 — Typy chyb
Procento chyb v testovaných operacích dle typů chyb |
2008 |
2007 |
||||
Vnější vztahy |
Rozvoj států AKT a vztahy s těmito státy |
Rozšíření |
Humanitární pomoc |
Celkem |
||
Způsobilost |
9 % |
45 % |
23 % |
67 % |
22 % |
46 % |
Výskyt |
6 % |
0 % |
0 % |
0 % |
3 % |
|
Přesnost |
19 % |
9 % |
15 % |
33 % |
17 % |
|
Jiné |
66 % |
46 % |
62 % |
0 % |
58 % |
54 % |
Celkem |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 % |
ČÁST 2: CELKOVÉ POSOUZENÍ SYSTÉMŮ DOHLEDU A KONTROLY
2.1 — Posouzení vybraných systémů dohledu a kontroly
Legenda:
|
účelné |
|
částečně účelné |
|
neúčelné |
– |
irelevantní: nelze použít nebo nebylo posuzováno |
Systém |
Klíčová vnitřní kontrola (Komise) |
Klíčové vnitřní kontroly ve státních správách |
Celkové posouzení |
||||
Kontroly ex ante u zakázek a plateb |
Řízení a dohled |
Externí audity/ závěrečné audity |
Interní audity |
||||
Úřad EuropeAid (2) |
ústředí |
|
|
|
|
– |
|
delegace |
|
|
|
|
|||
GŘ RELEX |
|
|
|
|
– |
|
|
GŘ ELARG |
|
|
|
|
|
|
|
GŘ ECHO |
|
|
|
|
– |
|
Celkové posouzení |
2008 |
2007 |
|
|
(1) Účetní dvůr rozlišuje pro nejpravděpodobnější míru chyb tři rozpětí: méně než 2 %, mezi 2 % a 5 %, více než 5 %.
Ve složených závorkách { } jsou uvedeny absolutní počty operací.
(2) Toto posouzení je v souladu s posouzením obsaženým ve zprávě o ERF.
(3) Kontroly ex post.
PŘÍOLOHA 8.2
PŘÍOLOHA 8.2 KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA PŘEDCHOZÍ PŘIPOMÍNKY UVEDENÉ V PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI
Připomínka Účetního dvora |
Přijatá opatření |
Analýza Účetního dvora |
Odpověď Komise |
Vnější vztahy a rozvoj |
|||
Platby rozpočtové podpory |
|||
Rozpočtovou podporu lze poskytnout, pokud je řízení veřejných výdajů v partnerské zemi dostatečně průhledné, spolehlivé a účelné a pokud partnerská země přijala správně formulované odvětvové nebo makroekonomické politiky schválené hlavními dárci včetně mezinárodních finančních institucí, je-li to vhodné. Komise na tomto základě vypracovala zvláštní pokyny, které stanoví podmínky pro výplatu prostředků, přičemž platba postupných tranší je podmíněna uspokojivým pokrokem při plnění cílů. Ukazatele výkonnosti, které slouží k posuzování a měření dosaženého pokroku, však nebyly ve všech zkoumaných případech časově určené, jasné a jednoznačné a dosažitelné. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 8.14) |
Zavedení ukazatelů výkonnosti, které jsou více zaměřeny na výstupy a důsledky. |
Výsledky opatření přijatých v této souvislosti lze již ověřit. |
Komise uznává, že u operací rozpočtové podpory je do navrhování a měření ukazatelů třeba vnést ještě větší přesnost. V současnosti probíhá revize pokynů k obecné rozpočtové podpoře, aby bylo možné lépe stanovovat a posuzovat podmínky způsobilosti a ukazatele zaměřené na konkrétní výsledky. Cílem je zavést přísnější přístup zaměřený na výsledky, který by kromě ukazatelů důsledků využíval také procesních ukazatelů a ukazatelů výstupů. |
Systém externích auditů |
|||
Úřad EuropeAid zadává další, na analýze rizika založené audity projektů, které mu poskytují další úroveň jistoty. Zatím však nebyly vypracovány úplné postupy, aby mohly být využity všechny možnosti, které tyto audity nabízejí. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 8.25) |
Důkladnější monitorování realizace ročních plánů auditů a lepší využívání výsledků auditů. |
Přijatá opatření nejsou ještě plně účelná a v této oblasti je stále zapotřebí další úsilí. |
Komise plánuje zdokonalení systému CRIS, které umožní lepší analýzu auditních údajů. |
Rozšíření |
|||
Rozšířený systém decentralizovaného provádění (EDIS) |
|||
V Bulharsku bylo zjištěno, že přes udělenou akreditaci EDIS (která delegaci umožňuje upustit od kontrol ex ante) obsahují dotčené systémy závažné nedostatky. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 8.12) |
Byl vytvořen akční plán, který má zajistit, že dojde ke zlepšením. V únoru 2008 byly příslušným dvěma implementačním agenturám pozastaveny platby a v červenci 2008 byla zrušena jejich akreditace. |
Navzdory přijatým opatřením přetrvávají i nadále zásadní nedostatky, které byly příčinou pozastavení plateb a zrušení akreditace EDIS. |
Situace se zlepšuje. Ovšem i v případě, že by jakékoli systémové nedostatky přetrvávaly, neexistuje již možnost uzavírat nesprávné smlouvy, protože smluvní vázání prostředků z programu Phare bylo ukončeno. |
Kontroly ex post (závěrečné audity) |
|||
Po změně metodiky byl počet zpráv v roce 2007 výjimečně vysoký a u některých nebyla včas přijata následná opatření. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 8.26) |
Komise vyvinula výraznou snahu monitorovat a zpracovávat auditní zprávy. |
Došlo již k výraznému zlepšení ve zpracovávání těchto dokumentů. |
V roce 2008 bylo zpracováno 133 zpráv, z nichž 89 bylo možné uzavřít. V prvních pěti měsících roku 2009 bylo zpracováno 71 zpráv, včetně 44 zpráv neuzavřených v roce 2008, a 38 zpráv bylo uzavřeno. |
Humanitární pomoc |
|||
Externí audity |
|||
GŘ ECHO v roce 2007 výrazně zvýšilo počet auditů v terénu, avšak podobně jako v roce 2006 se většina auditů prováděla v ústředí partnerů, kde skutečnou existenci výdajů není možné úplně zkontrolovat. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 8.27) |
Komise počet auditů v terénu zvýšila již v roce 2007. |
Účetní dvůr zaznamenává úsilí, které bylo u projektů vyvinuto ke zvýšení podílu auditů v terénu. |
Skutečná existence výdajů je průběžně kontrolována prostřednictvím monitorování projektů, které provádějí techničtí asistenti, využívání auditů v terénu, kontrol na místě, které vykonávají pracovníci Komise, a zpráv o pokroku a finančních zpráv, jež předkládá partner. GŘ ECHO na základě doporučení Účetního dvora upravilo poměr mezi počtem auditů v ústředí a počtem auditů v terénu v zájmu dosažení optimální a nákladově efektivní rovnováhy. |
KAPITOLA 9
Vzdělávání a občanství
OBSAH
Úvod
Zvláštní charakteristiky skupiny politik „vzdělávání a občanství“
Rozsah auditu
Audit záloh
Správnost operací
Účelnost systémů
Systémy související se správností operací
Systémy pro program celoživotního učení
Kontroly ex post v generálním ředitelství pro vzdělávání a kulturu
Fond pro vnější hranice
Generální ředitelství pro komunikaci
Závěry a doporučení
PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA |
ODPOVĚDI KOMISE |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚVOD |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zvláštní charakteristiky skupiny politik „vzdělávání a občanství“ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 9.1 – Vzdělávání a občanství, platby v roce 2008 podle oblasti politiky
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rozsah auditu |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Audit záloh |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPRÁVNOST OPERACÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 9.2 – Struktura vzorku, počet zkoumaných operací (počet operací, v nichž se vyskytly chyby, je v závorkách)
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚČELNOST SYSTÉMŮ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Systémy související se správností operací |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Systémy pro program celoživotního učení |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Základní kontroly |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Sekundární kontroly |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kontroly Komise |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kontroly ex post v generálním ředitelství pro vzdělávání a kulturu |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Fond pro vnější hranice |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Generální ředitelství pro komunikaci |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ZÁVĚRY A DOPORUČENÍ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) Ty mají s Komisí smluvní vztah.
(2) Čl. 7 odst. 3 dokumentu K(2007) 1807 v konečném znění, rozhodnutí Komise ze dne 26. dubna 2007 o odpovědnosti členských států, Komise a vnitrostátních agentur při provádění programu v oblasti celoživotního učení (2007–2013).
(3) Jednalo se o těchto šest agentur: EPOS vzw – Europese Programma’s voor Onderwijs, Opleiding en Samenwerking – Agentschap (Belgie), DAAD – Deutscher Akademischer Austauschdienst (Německo), FRSE – Fundacja Rozwoju Systemu Edukacji (Polsko), OAPEE – Organismo Autónomo Programas Educativos Europeos (Španělsko), Léargas (Irsko) a ISFOL – Istituto per lo Sviluppo della Formazione e dell'Orientamento Professionale dei Lavoratori (Itálie).
(4) Účastnickými organizacemi jsou zpravidla vysoké školy, školy nebo vyšší odborné školy, které spravují platby příjemcům, jimiž jsou například studenti nebo učitelé.
(5) Bez čtyř plateb označených jako „průběžné platby“, které však představují příspěvky na správní náklady agentur a jejichž jedinou podmínkou podobně jako u záloh agenturám je podpis grantové dohody.
(6) Včetně čtyř průběžných plateb (viz bod 9.9).
(7) K(2007) 1807 v konečném znění.
(8) Rozhodnutí Evropského parlamentu a Rady č. 1720/2006/ES ze dne 15. listopadu 2006, kterým se zavádí akční program v oblasti celoživotního učení (Úř. věst. L 327, 24.11.2006, s. 45).
(9) Lifelong Learning and Youth in Action programmes 2007–2013, Yearly Declaration of Assurance 2008, Guidelines for National Authorities (Program celoživotního učení a program Mládež v akci 2007–2013, roční prohlášení o zárukách spolehlivosti, pokyny pro vnitrostátní orgány), Brusel, 2.3.2009.
(10) Jedná se o tyto čtyři nástroje: Fond pro vnější hranice, Evropský fond pro integraci, Evropský návratový fond a Evropský uprchlický fond.
(11) O kontrole správních výdajů pojednává kapitola 11.
(12) Čtyři průběžné platby, představující správní příspěvky agenturám, jsou v jedné skupině se zálohami, které podléhají podobným podmínkám.
PŘÍLOHA 9.1
VÝSLEDKY TESTOVÁNÍ
ČÁST 1: HLAVNÍ RYSY TESTOVÁNÍ OPERACÍ NA ZÁKLADĚ VZORKU
1.1 — Velikost vzorku
Rok |
Počet testovaných operací |
2008 |
150 |
2007 |
150 |
1.2 — Struktura vzorku
Procento testovaných operací |
2008 |
2007 |
|||
15 Vzdělávání a kultura |
16 Komunikace |
18 Prostor svobody, bezpečnosti a práva |
Celkem |
||
Konečné/průběžné platby |
6,7 |
4,0 |
3,3 |
14,0 |
37 |
Zálohy |
66,7 |
0,0 |
19,3 |
86,0 |
63 |
Celkem |
73,3 |
4,0 |
22,7 |
100,0 |
100 |
1.3 — Četnost a odhadovaný dopad chyb
Chyby |
2008 |
2007 |
|||
15 Vzdělávání a kultura |
16 Komunikace |
18 Prostor svobody, bezpečnosti a práva |
Celkem |
||
Četnost testovaných operací, v nichž se vyskytly chyby |
7 % {8} |
17 % {1} |
18 % {6} |
10 % {15} |
21 % {31} |
Četnost chyb, které jsou vyčíslitelné |
18 % {2} |
0 % {0} |
25 % {2} |
20 % {4} |
26 % {10} |
Dopad vyčíslitelných chyb: Nejpravděpodobnější míra chyb je v rozpětí (1) |
Méně než 2 % |
Méně než 2 % |
Mezi 2 % a 5 % |
ČÁST 2: CELKOVÉ POSOUZENÍ SYSTÉMŮ DOHLEDU A KONTROLY
2.1 — Posouzení vybraných systémů dohledu a kontroly
Legenda:
|
účelné |
|
částečně účelné |
|
neúčelné |
— |
irelevantní: nelze použít nebo nebylo posuzováno |
Systém programu celoživotního učení |
Vnitrostátní orgán |
Vnitrostátní agentura |
Komise |
Celkové posouzení |
Belgie (EPOS) |
|
|
|
|
Německo (DAAD) |
|
|
|
|
Španělsko (OAPEE) |
|
|
|
|
Irsko (Léargas) |
|
|
|
|
Itálie (ISFOL) |
|
|
|
|
Polsko (FRSE) |
|
|
|
|
Celkové posouzení |
2008 |
2007 |
|
— |
(1) Účetní dvůr rozlišuje pro nejpravděpodobnější míru chyb tři rozpětí: méně než 2 %, mezi 2 % a 5 %, více než 5 %.
Ve složených závorkách {} jsou uvedeny absolutní počty.
PŘÍLOHA 9.2
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA PŘEDCHOZÍ PŘIPOMÍNKY UVEDENÉ V PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI
Připomínka Účetního dvora |
Přijatá opatření |
Analýza Účetního dvora |
Odpověď Komise |
||||||||||||||||||||||
Připomínka 1: Nedostatky v režimu prohlášení ex ante u programu celoživotního učení |
|||||||||||||||||||||||||
Účetní dvůr zaznamenal v režimu prohlášení ex ante u programu celoživotního učení následující nedostatky, jež snižují hodnotu režimu jako součásti systému dohledu a kontroly:
(Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, body 9.16 a 9.17) |
GŘ EAC uvádí, že prohlášení ex ante bylo novým požadavkem a jednorázovou operací na začátku nových programů. GŘ EAC mezitím k odstranění tohoto nedostatku podniklo následující kroky:
|
|
Pokyny již byly vydány v únoru 2008 a aktualizovány v roce 2009. Cíle kontroly jsou stanoveny, ale způsob jejich dosahování závisí na NAU při zohlednění zvláštní situace v členských státech. Přezkoumání skutečnosti a kvality základních a sekundárních kontrol bylo součástí systémových monitorovacích návštěv a někdy vedlo k výhradám. V souladu se strategií dohledu zaměřenou na postup mohou být výhrady zrušeny, nebo přidány během roku. To znamená, že je práce prováděna nepřetržitě a že jsou výhrady systematicky přezkoumávány. Průměrný počet otevřených výhrad činil na konci roku 2008 zhruba 4 na jednu vnitrostátní agenturu. |
||||||||||||||||||||||
Připomínka 2: Částečně účelné kontroly prováděné Komisí jako součást jejího dohledu nad Evropským fondem pro uprchlíky (EFU) II |
|||||||||||||||||||||||||
Předběžné posouzení systémů dohledu a kontroly zavedených členskými státy pro Evropský fond pro uprchlíky (EFU) II, které provedla Komise, nebylo zcela účelné. Účetní dvůr konstatoval, že: v popisech řídících a kontrolních postupů, které předložily členské státy, jsou nedostatky; bylo provedeno jen omezené množství monitorovacích návštěv v členských státech, při nichž se často nedodrželo pravidlo 12 měsíců; postup pro sledování pokroku, kterého členské státy dosáhly, není systematický. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, body 9.20 a 9.21) |
Podle výroční zprávy GŘ JLS o činnosti za rok 2008 se monitorovací návštěvy ve 14 členských státech (tj. v těch, které nebyly dosud navštíveny) uskutečnily v roce 2008. Závěry z těchto návštěv podávají obecně jasný a uspokojivý obraz situace, i když v systémech řízení a kontroly některých členských států se vyskytují nedostatky. GŘ JLS na základě těchto monitorovacích návštěv odhaduje, že ve čtyřech případech byla získána přiměřená jistota, v sedmi případech přijatelná jistota a ve třech případech omezená jistota. Pokud jde o posledně uvedené případy, v nichž se zejména jednalo o chybějící nezávislost certifikačního orgánu, GŘ JLS zavedlo patřičný akční plán: dva případy jsou předmětem kontroly ex post a probíhá dohodovací řízení a třetí členský stát právě reviduje svůj kontrolní systém podle pokynů GŘ JLS. |
Nebyly zaznamenány žádné problémy. |
|
||||||||||||||||||||||
Připomínka 3: Neúčelný systém pro kontroly ex ante u výdajů na komunikaci |
|||||||||||||||||||||||||
Většinu chyb ve výdajích na komunikaci, které Účetní dvůr odhalil (7 z 12), Komise při svých kontrolách ex ante nezjistila. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, body 9.22 a 9.23) |
Podle výroční zprávy GŘ COMM o činnosti za rok 2008 používá generální ředitelství kontrolní seznamy. Aby se využívaly jednotněji a úroveň ověřování se před provedením platby zvýšila, bude pro pověřené schvalující osoby, vedoucí správních útvarů a provozní zaměstnance uspořádáno důkladnější školení. |
GŘ COMM používá systém kontrol ex ante druhého stupně, které jsou založeny na výběru vzorku podle měnových jednotek (MUS, z angl. monetary unit sampling). Podle výroční zprávy GŘ COMM o činnosti za rok 2008 bylo v roce 2008 pět procent operací představujících 43 % celkové hodnoty operací předmětem kontrol ex ante druhého stupně, přičemž celková míra chyb kontrolovaných operací z hlediska počtu činila 9,4 % a z hlediska přímé hodnoty 0,05 %. Nízká míra chyb (z hlediska hodnoty) zjištěná při kontrolách ex ante druhého stupně naznačuje, že „normální“ kontroly ex ante se od loňského roku zlepšily. |
Akční plán na zlepšení kvality transakcí je prováděn, zejména probíhají školení. |
KAPITOLA 10
Hospodářské a finanční věci
OBSAH
Přehled
Zvláštní posouzení v rámci prohlášení o věrohodnosti
Úvod
Rozsah auditu
Hlavní rizika z hlediska správnosti
Správnost operací
Účelnost systémů
Dokumentární kontroly ex ante u žádostí o platbu
Osvědčení o auditu výkazů nákladů na projekty
Kontroly ex post
Závěry a doporučení
Závěry
Doporučení
Výsledky auditu Záručního fondu pro vnější vztahy
Výsledky auditu ESUO v likvidaci
Kontrola opatření přijatých v návaznosti na předchozí připomínky
PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA |
ODPOVĚDI KOMISE |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
PŘEHLED |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ZVLÁŠTNÍ POSOUZENÍ V RÁMCI PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Úvod |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 10.1 — Prostředky na platby a prostředky na závazky v roce 2008
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 10.2 — Hlavní programy skupiny politik „hospodářské a finanční věci“
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rozsah auditu |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Hlavní rizika z hlediska správnosti |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Správnost operací |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Účelnost systémů |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Dokumentární kontroly ex ante u žádostí o platbu |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
V jednom ze dvou případů byla chyba zjištěna ihned po platbě, což prokazuje, že již jsou zavedeny dostatečné kontroly k zajištění přiměřeného kontrolního prostředí. Nápravná opatření byla přijata dříve, než Účetní dvůr začal analyzovat spis. Neexistovalo žádné finanční riziko, jelikož se jednalo o platby předběžného financování a jelikož agentury EU každoročně vracejí případné obdržené částky, které jsou vyšší než jejich výdaje. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Osvědčení o auditu výkazů nákladů na projekty |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kontroly ex post |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry a doporučení |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Doporučení |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Jelikož auditora vydávajícího osvědčení si mohou příjemci libovolně vybrat, Komise bude příjemcům písemně připomínat nutnost, aby své auditory vydávající osvědčení informovali o zvláštních pravidlech a předpisech, které upravují způsobilost nákladů ve výzkumných programech, a o údajích, které jsou k dispozici na internetových stránkách CORDIS ohledně nejčastějších chyb. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
VÝSLEDKY AUDITU ZÁRUČNÍHO FONDU PRO VNĚJŠÍ VZTAHY |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
VÝSLEDKY AUDITU ESUO V LIKVIDACI |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA PŘEDCHOZÍ PŘIPOMÍNKY |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) Evropský investiční fond je specializovaná instituce Společenství pro poskytování rizikového kapitálu a záruk malým a středním podnikům. EIF tyto programy řídí na základě „dohod o správě a řízení“.
(2) Většinou zálohy na 7. RP a průběžné a konečné platby v rámci 6. RP.
(3) Na realizaci programů se prostředky převádějí ze souhrnného rozpočtu na svěřenecké účty EIF na krytí možných budoucích plateb.
(4) Na základě této grantové dohody poskytuje Společenství podporu projektu Better regulation in Europe and OECD assessment of the regulatory capacity in 15 Member States (Lepší regulace v Evropě a posouzení regulatorní kapacity 15 členských států provedené OECD).
(5) Viz výhrada týkající se míry zbytkových chyb, pokud jde o přesnost žádostí o proplacení nákladů u grantů v rámci 6. RP, kterou uvádí prohlášení pověřené schvalující osoby ve výroční zprávě o činnosti generálního ředitelství pro podniky a průmysl za rok 2008.
(6) Audit se omezil na dvě generální ředitelství odpovědná za největší oblasti politiky a jedno odpovědné za menší oblasti politiky.
(7) Jednalo se o následující programy: granty placené v rámci 6. RP, sítě podniků financované v rámci programu MAP a granty vyplácené na standardizaci a sbližování právních předpisů.
(8) Pokud jde například o platby související se standardizací a sbližováním právních předpisů, použitý kontrolní formulář neobsahoval jedinou zmínku o práci zaměstnance provádějícího ověření ex ante. V případě plateb v rámci 6. RP bylo zase uvedeno, že kontroly proběhly, přestože z dostupné dokumentace vyplývalo, že k jejich provedení dojít nemohlo.
(9) Jedná se o 6. RP a standardizaci a sbližování právních předpisů.
(10) Nařízení Komise (ES, Euratom) č. 2342/2002 ze dne 23. prosince 2002 o prováděcích pravidlech k nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství, ve znění pozdějších předpisů (Úř. věst. L 357, 31.12.2002, s. 1).
(11) Chyby se týkaly nesprávného výpočtu způsobilých nákladů (např. nadhodnocených osobních nákladů) a uvádění nezpůsobilých nákladů (např. výdaje, k nimž neexistuje faktura). Tyto chyby měly být schválenými auditory zjištěny.
(12) Viz výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, body 10.27–10.30 (Úř. věst. C 286, 10.11.2008).
(13) Platby v rámci šestého rámcového programu pro výzkum a technologický rozvoj představují téměř 8 % celkových provozních výdajů dané skupiny politik.
(14) Je to především díky systémům dohledu a kontroly v rámci šestého rámcového programu pro výzkum a technologický rozvoj.
(15) Nařízení Rady (ES, Euratom) č. 2728/94 ze dne 31. října 1994, kterým se zřizuje Záruční fond pro vnější vztahy (Úř. věst. L 293, 12.11.1994, s. 1).
(16) Především EIB, ale také zahraniční úvěry Euratomu a úvěry, které poskytuje ES třetím zemím v rámci makrofinanční pomoci.
(17) Cílová částka činí 9 % z nesplacených úvěrů třetím zemím, které poskytlo nebo za něž se zaručilo Společenství, zvýšených o splatné úroky. Nařízení (ES, Euratom) č. 89/2007 uvádí, že jakýkoliv přebytek mezi cílovou částkou a hodnotou čistých aktiv fondu v roce n–1 bude vyplacen do souhrnného rozpočtu Evropské unie v roce „n + 1“.
(18) Protokol o finančních důsledcích uplynutí doby platnosti smlouvy o ESUO a o Výzkumném fondu pro uhlí a ocel (Úř. věst. C 80, 10.3.2001, s. 67).
(19) Včetně přídělů na rok 2009 ve výši 52 milionů EUR a na rok 2010 ve výši 54 milionů EUR.
(20) O kontrole správních výdajů pojednává kapitola 11.
(21) Jedná se o dvě agentury EU, konkrétně Evropskou agenturu pro chemické látky (ECHA) a Evropskou agenturu pro léčivé přípravky (EMEA). Účetní dvůr vydává u obou agentur výroční zprávy o auditu.
PŘÍLOHA 10.1
ČÁST 1: HLAVNÍ RYSY TESTOVÁNÍ OPERACÍ NA ZÁKLADĚ VZORKU
1.1 — Velikost vzorku
Rok |
Počet testovaných operací |
2008 |
80 |
2007 |
55 |
1.2 — Struktura vzorku
Procento testovaných operací |
2008 |
2007 |
|||||
Hospodářské a finanční věci |
Podniky |
Hospodářská soutěž |
Vnitřní trh |
Obchod |
Celkem |
||
Konečné/průběžné platby |
35 % |
16 % |
1 % |
0 % |
4 % |
56 % |
72 % |
Zálohy |
0 % |
44 % |
0 % |
0 % |
0 % |
44 % |
27 % |
Celkem |
35 % |
60 % |
1 % |
0 % |
4 % |
100 % |
100 % |
1.3 — Četnost a odhadovaný dopad chyb
Chyby |
2008 |
2007 |
||
Hospodářské a finanční věci, Obchod, Hospodářská soutěž a Vnitřní trh |
Podniky |
Celkem |
||
Četnost testovaných operací, v nichž se vyskytly chyby |
9 % {3} |
17 % {8} |
14 % {11} |
7 % {4} |
Četnost chyb, které jsou vyčíslitelné |
0 % {0} |
88 % {7} |
54 % {7} |
43 % {3} |
Dopad vyčíslitelných chyb: Nejpravděpodobnější míra chyb je v rozpětí (1) |
– |
Mezi 2 % a 5 % |
Mezi 2 % a 5 % (2) |
Méně než 2 % |
1.4 — Typy chyb ve vzorku
Procento a počet chyb v testovaných operacích dle typů chyb |
2008 |
2007 |
||||||
Hospodářské a finanční věci, Obchod, Hospodářská soutěž a Vnitřní trh |
Podniky |
Celkem |
||||||
Způsobilost |
0 % |
0 |
75 % |
6 |
46 % |
6 |
29 % |
2 |
Výskyt |
0 % |
0 |
0 % |
0 |
0 % |
0 |
0 % |
0 |
Přesnost |
0 % |
0 |
12,5 % |
1 |
8 % |
1 |
29 % |
2 |
Jiné |
100 % |
5 |
12,5 % |
1 |
46 % |
6 |
42 % |
3 |
Celkem |
100 % |
5 |
100 % |
8 |
100 % |
13 |
100 % |
7 |
ČÁST 2: CELKOVÉ POSOUZENÍ SYSTÉMŮ DOHLEDU A KONTROLY
2.1 — Posouzení vybraných systémů dohledu a kontroly
Systém |
Klíčová vnitřní kontrola (Komise) |
Celkové posouzení |
||||||||||
Kontroly ex ante |
Osvědčení o auditu |
Finanční audit ex post |
||||||||||
Platby v rámci oblasti politiky 01 – Hospodářské a finanční věci |
|
– |
|
|
||||||||
Platby v rámci oblasti politiky 02 – Podniky |
|
|
– |
|
||||||||
Platby v rámci oblasti politiky 20 – Obchod |
|
– |
– |
|
||||||||
Legenda:
|
(1) Účetní dvůr rozlišuje pro nejpravděpodobnější míru chyb tři rozpětí: méně než 2 %, mezi 2 % a 5 %, více než 5 %.
(2) Na šestý rámcový program pro výzkum a technologický rozvoj (6. RP) připadá nepřiměřeně velký podíl na celkové míře chyb (viz bod 10.27).
Ve složených závorkách { } jsou uvedeny absolutní počty.
PŘÍLOHA 10.2
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA PŘEDCHOZÍ PŘÍPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA
Připomínka Účetního dvora |
Přijatá opatření |
Analýza Účetního dvora |
Odpověď Komise |
||||
1. Operace rizikového kapitálu – poskytování rizikového kapitálu prostřednictvím investičních fondů |
|||||||
Audit Účetního dvora odhalil, že investiční fondy zahrnuté do portfolia operací rizikového kapitálu nejsou zcela v souladu s nařízením MEDA:
Navíc neexistoval žádný kontrolní postup pro křížové investice mezi fondy. Bylo tedy obtížné ověřit, že nebyly překročeny celkové stropy. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2006, body 11.8 a 11.9) |
Od roku 2003 Komise zajišťuje, aby se ustanovení nařízení MEDA o způsobilosti, která se týkají zeměpisného umístění investičních fondů a cílového regionu investičních fondů, v době schvalování monitorovala. Komise do schvalování zasahuje také v případě, kdy očekává problémy v souvislosti s křížovými investicemi. V roce 2007 i 2008 Komise rovněž obdržela od Evropské investiční banky (EIB) výroční zprávu o operacích rizikového kapitálu, v níž banka informuje o uskutečněných investicích. |
Monitorovací kontroly Komise se v době schvalování investičního fondu výrazně zlepšily, nicméně monitorování zeměpisného umístnění a křížových investic během životnosti fondů je potřeba zintenzivnit. Výroční zprávy vypracované EIB navíc neuvádějí podrobné informace o investicích financovaných globálními úvěry. Komise proto nemůže ověřit, zda se ustanovení týkající se globálních úvěrů dodržují. |
Nová rámcová dohoda mezi EIB a Komisi, která je v současnosti sjednávána, zajistí, aby provozní a účetní informace poskytnuté EIB umožnily lepší monitorování zeměpisného umístění a křížových investic během doby existence fondů. To bude zahrnovat informace o globálních úvěrech. |
||||
2. Operace rizikového kapitálu – nedostatky v oceňování |
|||||||
Komise oceňuje operace rizikového kapitálu v historických cenách snížených o případné opravné položky na snížení hodnoty. Tyto opravné položky vycházely z prozatímních nebo konečných odpisů. Tato metoda se však nepoužívala důsledně. Účetní dvůr zjistil případy, kdy EIB měla k dispozici předběžné odhady týkající se snížení hodnoty, ale Komisi je nesdělila. Ukázala se tak potřeba aktualizovat úmluvu mezi Komisí a EIB, aby Komise dostávala veškeré relevantní informace včas a mohla je zohlednit při používání svých účetních pravidel. Komise by dále měla používání úmluvy aktivněji monitorovat, a nikoliv se pouze zcela spoléhat na informace poskytnuté EIB. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2006, bod 11.11) |
Ve své odpovědi na připomínku Účetního dvora Komise uvedla, že ona i EIB sledují vývoj a společně přezkoumávají současný stav, aby bylo nalezeno co nejhospodárnější řešení. V prvním čtvrtletí 2009 tento přezkum stále trvá a Komise a EIB se snaží takové řešení najít. |
Účetní dvůr zjistil, že v uvedené záležitosti nedošlo k žádnému posunu. Komise by ji měla vyřešit před uzávěrkou rozpočtového roku 2009. |
Požadavek Komise bude zahrnut do nové rámcové dohody. |
||||
3. Povinnost poskytovat informace a podávat zprávy rozpočtovým orgánům |
|||||||
Od zahájení programu MEDA v roce 1996 má Komise povinnost předkládat Evropskému parlamentu a Radě výroční zprávu o opatřeních financovaných během daného roku (článek 15 nařízení MEDA). Komise sice vydala obecnou výroční zprávu o rozvojové spolupráci, zpráva však neposkytuje dostatečné informace o pokroku, jehož bylo prostřednictvím finančních nástrojů dosaženo. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2006, bod 11.14) |
Komise i nadále zveřejňovala obecnou výroční zprávu o rozvojové spolupráci, nikoliv specifickou zprávu ke každému právnímu základu. |
Míra informací poskytovaná o programu MEDA v obecných výročních zprávách o rozvojové spolupráci se různí. Účetní dvůr se domnívá, že Komise měla ve výročních zprávách poskytovat dostatečné informace tak, jak vyžaduje nařízení MEDA. |
V roce 2001 se úřad EuropeAid rozhodl vyhotovovat celkovou zprávu namísto zvláštní zprávy pro každý právní základ. Toto rozhodnutí bylo přijato v zájmu lepšího využití omezených lidských zdrojů, které má úřad k dispozici. V následujících letech úřad EuropeAid zohlednil při vypracovávání této zprávy připomínky rozpočtových orgánů. |
KAPITOLA 11
Správní a jiné výdaje
OBSAH
Úvod
Správnost uskutečněných operací
Soulad systémů s finančním nařízením
Specifické připomínky
Evropský parlament
Rada
Komise
Soudní dvůr
Účetní dvůr
Evropský hospodářský a sociální výbor
Výbor regionů
Evropský veřejný ochránce práv
Evropský inspektor ochrany údajů
Závěry a doporučení
Agentury Evropské unie
Evropské školy
PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚVOD |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 11.1 — Rozdělení plateb podle oblastí politiky
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPRÁVNOST USKUTEČNĚNÝCH OPERACÍ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SOULAD SYSTÉMŮ S FINANČNÍM NAŘÍZENÍM |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
SPECIFICKÉ PŘIPOMÍNKY |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Evropský parlament |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rada |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Komise |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zavedení informačního systému pro individuální nároky |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Převod získaných důchodových nároků |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Důchodový systém pro místní pracovníky v delegacích Komise |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Soudní dvůr |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Účetní dvůr |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Evropský hospodářský a sociální výbor |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Výbor regionů |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Evropský veřejný ochránce práv |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Evropský inspektor ochrany údajů |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ZÁVĚRY |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
AGENTURY EVROPSKÉ UNIE |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
EVROPSKÉ ŠKOLY |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 11.2 — Agentury EU – základní údaje
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 11.3 – Evropské školy – základní údaje
|
(1) Pod tyto výdaje spadají následující hlavy souhrnného rozpočtu: hlava 24 („boj proti podvodům“), hlava 25 („koordinace politiky Komise a právní poradenství“), hlava 26 („administrativa Komise“), hlava 27 („rozpočet“) a hlava 29 („statistika“). Některé z těchto hlav zahrnují také provozní výdaje. Hlava 27 zahrnuje na rok 2008 částku 200 milionů EUR jako „přechodné a jednorázové náhrady novým členským státům“.
(2) Vybrané kontrolované oblasti byly tyto: veřejné zakázky ve všech orgánech a institucích s výjimkou evropského veřejného ochránce práv a evropského inspektora ochrany údajů; řízení zadávání veřejných zakázek v oblasti informačních technologií v Evropském parlamentu, v Radě a v Komisi; prodlužování smluv v Evropském hospodářském a sociálním výboru a ve Výboru regionů; penále za pozdní platby ve všech orgánech a institucích; platby z přenesených prostředků v Evropském parlamentu; převody nabytých důchodových nároků ve všech orgánech a institucích kromě evropského veřejného ochránce práv a evropského inspektora ochrany údajů.
(3) PricewaterhouseCoopers, Société à responsabilité limitée, Réviseur d'Entreprises.
(4) SESAME je zabezpečený komunikační systém, který Rada vyvíjí od roku 2002. Původní cílový termín zavedení tohoto systému byl červenec 2004. V lednu 2009 byl cílový termín zavedení opět posunut, a to na konec roku 2012. Původní návrh projektu doznal mnoha změn, přičemž na konci roku 2008 nebylo plánování pro SESAME stále dokončeno, neboť delegace zastupující členské státy v jednom z klíčových výborů nedospěly zatím k dohodě ohledně toho, jak zacházet s určitými typy citlivých informací. Byl podceněn přísný akreditační postup, který je nutný k získání bezpečnostní prověrky Rady, a také technická složitost tohoto projektu.
(5) Čl. 11 odst. 2 přílohy VIII služebního řádu stanoví, že si úředníci mohou nechat převést důchodové nároky ze svého předchozího zaměstnání do důchodového systému evropských úředníků (PSEO). Kapitálová hodnota převáděných důchodových nároků se převádí do let započitatelných pro důchod v PSEO. Audit prověřoval, zdali orgány a instituce mají přiměřené postupy pro správné ohodnocování převáděných důchodových nároků a pro odpovídající provádění převodů. Zatímco postupy fungují ve většině případů uspokojivým způsobem, složitost příslušných ustanovení služebního řádu a také právních předpisů jednotlivých států v oblasti důchodů vede ke zpožděním při zpracovávání jednotlivých převodů a k množství administrativních chyb ve výpočtech.
(6) Článek 98 finančního nařízení ukládá, že postupy pro předkládání nabídek musí být takové, aby zajistily skutečnou soutěž. Příslušná prováděcí pravidla stanovují minimální lhůty, které jsou zadavatelé povinni dodržovat.
(7) Článek 125c prováděcích pravidel k finančnímu nařízení stanoví, že v případě společného zadávacího řízení jednoho orgánu a zadavatele nebo zadavatelů z jednoho nebo více členských států se použijí procesní předpisy platné pro orgány, které stanovují i příslušný jazyk.
(8) Čl. 118 odst. 3 těchto prováděcích pravidel stanoví, že v případě otevřeného řízení bude zasedání komise pro otevření nabídek přístupné uchazečům.
(9) Výroční zprávy Účetního dvora o účetních závěrkách agentur jsou k dispozici na jeho internetové adrese (http://www.eca.europa.eu) a budou s výjimkou Zásobovací agentury Euratomu zveřejněny v Úředním věstníku.
(10) Zdroj: Evropské školy, konečná účetní závěrka za rok 2008.
(11) Prostředky na platby.
(12) Dočasné sídlo.
(13) Agentura získala finanční samostatnost v roce 2008.
(14) Do května 2008 známá pod jménem Výkonná agentura pro program veřejného zdraví.
(15) Celkové předpokládané příjmy a výdaje uvedené v rozpočtu všech evropských škol a ústřední kanceláře včetně všech změn původně schválených rozpočtů.
(16) Zdroj: Evropské školy, konečná účetní závěrka za rok 2008.
(17) Zdroj: Výroční zpráva generálního tajemníka za rok 2008 určená radě guvernérů evropských škol.
Pozn.: Odchylky v součtech jsou způsobeny zaokrouhlením.
PŘÍLOHA 11.1
VÝSLEDKY TESTOVÁNÍ
ČÁST 1: HLAVNÍ RYSY TESTOVÁNÍ OPERACÍ NA ZALOŽENÉHO NA VZORKU
1.1 — Velikost vzorku
Rok |
Počet testovaných operací |
2008 |
57 |
2007 |
56 |
1.2 — Struktura vzorku
Procento testovaných operací |
2008 |
2007 |
|||
Výdaje týkající se zaměstnanců orgánů a institucí |
Výdaje týkající se budov |
Ostatní výdaje |
Celkem |
||
Konečné/průběžné platby |
55 |
19 |
26 |
100 |
100 |
Zálohy |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Celkem |
55 |
19 |
26 |
100 |
100 |
ČÁST 2: CELKOVÉ POSOUZENÍ SYSTÉMŮ DOHLEDU A KONTROLY
2.1 — Posouzení vybraných systémů dohledu a kontroly
Celkové posouzení |
2008 |
2007 |
||||||||
|
|
|||||||||
Legenda:
|
PŘÍLOHA 11.2
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA KLÍČOVÉ PŘIPOMÍNKY UVEDENÉ V PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI
Připomínka Účetního dvora |
Přijatá opatření |
Analýza Účetního dvora |
Odpověď orgánu či instituce |
||||||
Koeficient násobení u platů |
|||||||||
Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, body 11.7–11.11: |
|
|
Odpovědi Evropského parlamentu |
||||||
Evropský parlament a Hospodářský a sociální výbor nepoužívají ustanovení služebního řádu o koeficientu násobení stejným způsobem jako ostatní orgány a instituce. V důsledku toho dostávají jejich zaměstnanci finanční výhody, které ostatní instituce neposkytují, a dochází tím také ke zvýšeným výdajům. |
Evropský parlament a Hospodářský a sociální výbor i nadále uplatňují svůj stávající postup a čekají na konečná rozhodnutí Soudního dvora ve případech předložených v této věci Soudnímu dvoru zaměstnanci orgánů a institucí. |
Účetní dvůr bude sledovat plnění rozhodnutí Soudního dvora. |
Evropský parlament zcela sdílí obezřetný přístup uplatňovaný Účetním dvorem a bude se podstatou problematiky zabývat i nadále. |
||||||
Náhrada nákladů na ubytování vzniklých během služební cesty |
|||||||||
Výroční zprávy za rozpočtové roky 2004–2007, nejnověji příloha 11.2 výroční zprávy za rozpočtový rok 2007: |
|
|
Odpovědi Evropského parlamentu |
||||||
Pozměněný služební řád, který vstoupil v platnost 1. května 2004, stanoví, že náklady na ubytování vzniklé během služební cesty se uhrazují po předložení podpůrných dokladů až do maximální výše stanovené pro každou zemi (článek 13 přílohy VII služebního řádu). V rozporu s tímto pravidlem stanovily všechny orgány s výjimkou Soudního dvora, Účetního dvora a veřejného ochránce práv ve svých interních pravidlech úhradu paušální částkou ve výši od 30 % do 60 % maximální úhrady i zaměstnancům, kteří o nákladech vynaložených na ubytování nepředloží žádné doklady. |
Předsednictvo Evropského parlamentu potvrdilo, že podporuje stávající systém úhrady paušální částkou, přičemž zároveň souhlasí s úpravou systému. V důsledku toho Evropský parlament i nadále proplácí náklady na ubytování na základě paušálu u nároků týkajících se pobytů s přenocováním v Lucemburku, Štrasburku a Bruselu. |
Evropský parlament by měl zajistit, aby náklady na ubytování vzniklé během služební cesty byly hrazeny v souladu se služebním řádem. |
Parlament v rámci postupu vypracovávání DAS za rok 2007 uvedl, že přezkoumá některé aspekty svých vnitřních předpisů pro služební cesty v návaznosti na zprávu interního auditora orgánu. Předsednictvo Parlamentu sice s ohledem na zvláštní obtíže, s nimiž se Parlament potýká (a na něž byl Účetní dvůr upozorněn v předchozích odpovědích), potvrdilo, že nadále podporuje systém úhrady paušální částkou, fungování systému se však změnilo. V důsledku změny příslušných vnitřních pravidel s platností od 1. září 2008 může být uplatňován nárok na úhradu paušální částkou pouze za noci v rámci náležitě osvědčené pracovní doby. Na jaře roku 2009 byl kromě toho zaveden soubor nových prováděcích pravidel a mezinárodních předpisů s cílem vyjasnit situaci. Tento soubor má vstoupit v platnost na začátku září 2009. Odpovědi Evropského parlamentu Konečně byla v souvislosti s rozpočtem na rok 2010 změněna poznámka k rozpočtu vztahující se k položce 3000 „Výdaje na služební cesty zaměstnanců“. Konečně byla v souvislosti s rozpočtem na rok 2010 změněna poznámka k rozpočtu vztahující se k položce 3000 „Výdaje na služební cesty zaměstnanců“. Bod rozpočtu 3000 bude mít nově název „Výdaje na služební cesty zaměstnanců a jejich přesuny mezi třemi pracovními místy“ a v příslušné poznámce se výslovně uvádí, že jsou tyto prostředky určeny na pokrytí výdajů na přesuny zaměstnanců orgánu, přidělených národních expertů nebo stážistů mezi místem výkonu práce a jedním ze tří pracovních míst Evropského parlamentu (Bruselem, Lucemburkem a Štrasburkem) a na služební cesty do jakéhokoli jiného místa, čímž je položen rozpočtový základ pro předpisy, které Parlament uplatňuje pro přesuny mezi třemi pracovními místy. Parlament hodlá do budoucna v tomto ohledu navrhnout změny služebního řádu, aby zajistil, že bude vhodně odlišena specifičnost cest mezi třemi pracovními místy od normálních služebních cest. |
||||||
Asistenční příspěvky poslancům Evropského parlamentu (EP) |
|||||||||
Výroční zpráva za rozpočtový rok 2006, body 10.10–10.12, a příloha 11.2 výroční zprávy za rozpočtový rok 2007: |
|
|
Odpovědi Evropského parlamentu |
||||||
Ve své výroční zprávě za rozpočtový rok 2006 dospěl Účetní dvůr k názoru, že není k dispozici dostatečná dokumentace, z níž by vyplývalo, že poslanci EP skutečně zaměstnali asistenty nebo využili jejich služeb, a že povinnosti či služby uvedené ve smlouvách podepsaných poslanci EP byly skutečně splněny či poskytnuty. Předsednictvo by mělo podniknout opatření, aby získalo nezbytné doklady, které prokazují, že výdaje byly odůvodněné. Podle pozměněných pravidel předsednictva z prosince 2006 nejsou již poslanci EP povinni předkládat faktury a výkazy odměn vydané osobami pověřenými prováděním plateb a poskytovateli služeb, ale musí si je ponechat. Poslanci EP mají místo toho povinnost předložit kopie „výkazů výdajů“ a „dokladu o fakturovaných částkách“ vydaných osobami pověřenými prováděním plateb nebo poskytovateli služeb. Tato nová pravidla platí pro období počínající červencem 2004. Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007 obsahovala doporučení, že by Evropský parlament měl dále posílit kontroly týkající se příspěvků na parlamentní asistenci včetně náhodných kontrol faktur, které si poslanci EP nechávají. |
Od nového volebního období Evropského parlamentu, jež začíná v roce 2009, budou asistenci poslancům EP poskytovat akreditovaní parlamentní asistenti vybraní poslanci EP a zaměstnaní Evropským parlamentem a místní pracovníci zaměstnaní poslanci EP. Nařízením Rady (ES) č. 160/2009 (Úř. věst. L 55, 27.2.2009, s. 1) byl změněn pracovní řád ostatních zaměstnanců Evropských společenství a byla jím vytvořena nová kategorie akreditovaných parlamentních asistentů, kteří budou zaměstnáváni od nového volebního období. Tito akreditovaní asistenti vybraní poslanci EP budou zaměstnáni Evropským parlamentem a budou placeni dle standardní platové stupnice. Budou pracovat v kancelářích Evropského parlamentu a budou asistovat konkrétním poslancům EP. Prováděcí opatření pro místní asistenty najaté poslanci EP pro nové volební období byla přijata předsednictvem dne 7. července 2008. Poslanci EP musí nyní povinně používat osoby pověřené prováděním plateb; platby rodinným příslušníkům poslanců EP jsou vyloučeny; a osoby pověřené prováděním plateb musí předkládat do 30. března následujícího roku roční výkazy výdajů. Správa Evropského parlamentu obdržela přes 98 % výkazů výdajů a fakturovaných částek za rok 2004 a 2005 a přes 99 % za rok 2006 a 2007 a 87 % za rok 2008. Útvary Evropského parlamentu stále dokončují shromažďování výkazů výdajů týkajících se roku 2008. V roce 2008 provedl Evropský parlament náhodné následné kontroly (ex post) výkazů o výdajích obdržených od poslanců EP týkajících se plateb v roce 2007 a zároveň interních postupů, podle nichž útvary EP výkazy zpracovávají. Pouze v některých případech zahrnuly tyto kontroly prověrku faktur, které si poslanci EP ponechávají jako podklad příslušných souhrnných výkazů výdajů. |
Účetní dvůr bude sledovat vyúčtování výkazů výdajů poslanců EP týkajících se rozpočtových roků 2004–2007 Evropským parlamentem. Pro rozpočtový rok 2008 by Evropský parlament měl vyúčtovat všechny výkazy výdajů včetně provedení kontroly faktur. |
Vyúčtování výdajů na parlamentní asistenci za roky 2004 a 2006 je v plném rozsahu dokončeno. U roků 2005 a 2007 zbývá u každého jeden neuzavřený případ a jedná se o částku asi 10 000 EUR (což je méně než 0,1 % celkových výdajů). Konkrétně v případě jednoho neuzavřeného vyúčtování za rok 2005 očekávají útvary EP vrácení přeplatku od belgické správy sociálního zabezpečení. Případ z roku 2007 je předmětem soudního sporu a právě se jím zabývá právní služba. Odpovědi Evropského parlamentu V každém jednotlivém případě, kdy vznikly pochybnosti o poskytnutých informacích, požadovaly příslušné útvary od poslanců uspokojivá vysvětlení a rovněž předložení účtů a faktur. Pokud byly odhaleny formální chyby, bylo zjištěno nesprávné použití příspěvků nebo pochybnosti přetrvávaly, byli poslanci požádáni, aby příslušné prostředky vrátili. Ve specifických případech byla věc také postoupena úřadu OLAF. Pokud jde o rok 2008, nepokládal Parlament za nutné měnit mechanismus ověřování, který přinesl pozoruhodné výsledky za období 2004 až 2007. Mimoto zavedení nového systému parlamentní asistence vyžaduje veškeré zdroje, které jsou k dispozici, takže změna způsobu kontroly pro rok 2008 by byla nevhodná, ba dokonce kontraproduktivní. Od nového volebního období, které začalo 14. července 2009, byl ovšem systém příspěvků na parlamentní asistenci zcela přepracován a bude obsahovat dvě samostatné kategorie asistentů. Konkrétně podle nových pravidel získávají akreditovaní asistenti (pracující v prostorách Parlamentu) status „ostatních zaměstnanců“ Parlamentu. Budou zaměstnáni na základě smlouvy uzavřené s Parlamentem a budou se na ně vztahovat platební postupy podobné těm, které platí pro ostatní pracovníky Parlamentu. To je úleva z hlediska nutnosti předkládat dokumentaci k vyúčtování. Místní asistenti, kteří působí v členském státě, v němž byl poslanec zvolen, budou nadále uzavírat s poslanci soukromoprávní smlouvy podle příslušného vnitrostátního práva. Nová pravidla však stanoví, že všechny smlouvy musí od nynějška povinně spravovat řádně zmocněná osoba pověřená prováděním plateb. Kromě toho budou samostatně výdělečně činní poskytovatelé služeb od nynějška placeni pouze po předložení faktur nebo výkazů odměn, u kterých ještě před předložením útvarům Parlamentu k proplacení musí být osobou pověřenou prováděním plateb osvědčeno, že jsou v souladu s příslušnými vnitrostátními právními předpisy. Očekává se tudíž, že tento nový právní rámec zajistí náležitý soulad s příslušnými předpisy a zásadami a v mnoha ohledem jde dokonce za hranice toho, čeho mohl docílit postup kontroly ex post, protože taký postup je ze své podstaty omezen na náhodný výběr případů. Obecné uplatňování nového postupu s přísnějšími požadavky hned od počátku platebního cyklu bude totiž nejlepší zárukou transparentnosti, legality a řádného finančního řízení příspěvků na parlamentní asistenci. Odpovědi Evropského parlamentu Nově zavedený rámec je namístě uvítat zvláště proto, že je výrazným krokem k dalšímu prohloubení a zlepšení stávajících ochranných mechanismů a ke splnění výše uvedených cílů, aniž by přitom docházelo k nadměrné administrativní zátěži a přemíře byrokracie. |
||||||
Doplňkový důchodový systém pro poslance Evropského parlamentu |
|||||||||
Výroční zpráva za rozpočtový rok 2006, tabulka 10.2, a příloha 11.2 výroční zprávy za rozpočtový rok 2007: |
|
|
Odpovědi Evropského parlamentu |
||||||
V rámci systému by měla být stanovena jasná pravidla definující závazky a odpovědnost Evropského parlamentu a poslanců EP, kteří jsou účastníky systému, v případě schodku. |
K 31. prosinci 2008 fond vykazoval pojistněmatematický schodek ve výši 121 844 000 EUR. Ke stejnému datu fond ohodnotil zbylé dávky k vyplacení účastníkům systému na 276 984 000 EUR. V březnu 2009 vydala právní služba Evropského parlamentu stanovisko k aplikaci nového statutu poslanců EP. Ve stanovisku se uvádí, že Evropský parlament je povinen garantovat již nabyté důchodové nároky. Na základě výše uvedených skutečností přijalo předsednictvo na své schůzi konané dne 1. dubna 2009 několik rozhodnutí:
|
Závazky Evropského parlamentu se odrazily v účetní závěrce k 31. prosinci 2008, jak to doporučil Účetní dvůr ve svém stanovisku č. 5/99 (bod 1.23). Měla by být provedena nová pojistněmatematická studie, která by zhodnotila dopad rozhodnutí předsednictva EP týkajících se opatření platných pro účastníky systému. Evropský parlament by měl vyjasnit svou roli při správě aktiv fondu a v dohledu nad nimi. |
Závazky Parlamentu se odrážejí v účetní závěrce k 31. prosinci 2008. Parlament nechá provést novou nezávislou pojistně-matematickou studii, která zhodnotí dopad rozhodnutí, jež přijalo předsednictvo na své schůzi dne 1. dubna 2009, a důsledky vstupu statutu poslanců v platnost. Tato studie poslouží zejména k tomu, že poskytne odhad závazků Parlamentu, které se musí odrazit v jeho roční účetní závěrce. Úloha Evropského parlamentu, pokud jde o správu aktiv fondu a dohled nad nimi, se odvíjí od současného právního rámce upravujícího fungování nezávislých orgánů fondu. Kromě toho je třeba zdůraznit, že v důsledku stížnosti k Soudnímu dvoru ze strany některých účastníků fondu, je tato věc v současnosti v soudním projednávání. Do vynesení rozhodnutí Soudního dvora by tedy nebylo vhodné v této věci cokoli podnikat. Předseda Evropského parlamentu nicméně dopisem ze dne 4. května 2009 oficiálně požádal prezidenta fondu, aby byla zajištěna obezřetná strategie investování sledující zájmy Parlamentu. |
||||||
Prověřování rodinných přídavků v Komisi |
|||||||||
Výroční zpráva za rozpočtový rok 2005, bod 10.12; výroční zpráva za rozpočtový rok 2006, tabulka 10.2; a výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, příloha 11.2: |
|
|
Odpovědi Komise |
||||||
Od zaměstnanců, kteří pobírají příspěvek na domácnost a nemají žádné nezaopatřené děti, se obvykle nevyžaduje, aby tyto informace aktualizovali. Neexistují důkazní informace, že by 676 z 1 605 dotčených zaměstnanců Komise sídlících v Bruselu bylo někdy požádáno o potvrzení či aktualizaci svých původních prohlášení. Nedostatečné kontroly byly také prováděny u případů, kdy zaměstnanci mohli dostávat přídavky na nezaopatřené dítě od členského státu a pokud tomu tak bylo, tyto přídavky se měly odečíst od přídavků vyplácených podle služebního řádu. |
Od září 2008 kontroluje administrativní pracovník zaměstnaný na plný úvazek nároky na příspěvek na domácnost u bezdětných zaměstnanců. V roce 2008 se díky tomu zpětně získalo 88 000 EUR. Stále ovšem neexistují důkazní informace, že by 926 z 2 001 dotčených zaměstnanců Komise sídlících v Bruselu bylo v roce 2008 požádáno o potvrzení či aktualizaci svých původních prohlášení. Kontroly pobírání příspěvků na nezaopatřené děti z jednotlivých států byly i roce 2008 nadále nedostatečné. |
Komise by v těchto kontrolách měla pokračovat. Komise by měla přijmout další opatření ke kontrole těchto případů. |
Na základě analýzy rizik PMO v současnosti navrhuje strategii vysoce výkonné (hospodárné, efektivní a účelné) kontroly ex ante a ex post pro veškeré nároky související s nástupem do zaměstnání a pro všechny rodinné přídavky. Bude zde zahrnuta i strategie kontroly pro rodinné přídavky obdržené z jiných zdrojů. Stále probíhají kontroly příspěvků na domácnost pro zaměstnance s manželem/manželkou, avšak bez dětí. |
||||||
Výplata platů (PMO) |
|||||||||
Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 11.17: |
|
|
Odpovědi Komise |
||||||
Následné kontroly (ex post) provedené PMO ukázaly, že následkem chyby, která vznikla při zpracování spisů, došlo v lednu 2007 k tomu, že byla 118 bývalým dočasným zaměstnancům vyplacena celková částka přesahující 365 000 EUR, přestože tito zaměstnanci již pro Komisi nepracovali. Chyba nebyla zjištěna v rámci předběžných kontrol (ex ante) před konečnou úhradou platů. V roce 2008 stále probíhalo zpětné získávání příslušných částek. |
Ve většině případů Komise neoprávněně vyplacené prostředky získala zpět. |
Komise by měla provádět efektivnější předběžné kontroly, aby předešla riziku neoprávněných plateb zaměstnancům, kteří z orgánu nebo instituce odešli. |
Chyba v platbě byla výsledkem předchozí chybné opravy v nové aplikaci pro výpočet platů zaměstnanců (NAP) dne 29. prosince, který byl dnem konečného výpočtu plateb, v době, kdy kontroly ex ante týkající se změněných údajů byly již uzavřeny. Po tomto incidentu vydal PMO několik upozornění ohledně dodržování dohodnutých postupů, která byla adresována zaměstnancům odpovědným za vkládání údajů do NAP, jejichž cílem bylo vyhnout se neoprávněnému vyplacení prostředků. |
PŘÍLOHA I
Finanční informace k souhrnném rozpočtu
OBSAH
ZÁKLADNÍ INFORMACE O ROZPOČTU
1. |
Skladba rozpočtu |
2. |
Právní základ |
3. |
Rozpočtové zásady stanovené ve Smlouvách a ve finančním nařízení |
4. |
Obsah a struktura rozpočtu |
5. |
Financování rozpočtu (rozpočtové příjmy) |
6. |
Druhy rozpočtových prostředků |
7. |
Plnění rozpočtu |
7.1 |
Odpovědnost za plnění rozpočtu |
7.2 |
Realizace příjmů |
7.3 |
Realizace výdajů |
7.4 |
Konsolidované výkazy o plnění rozpočtu a stanovení zůstatku za rozpočtový rok |
8. |
Předložení účetní závěrky |
9. |
Externí audit |
10. |
Absolutorium a nápravná opatření |
VYSVĚTLUJÍCÍ POZNÁMKY
Zdroje finančních údajů
Měnová jednotka
Zkratky a symboly
SCHÉMATA
ZÁKLADNÍ INFORMACE O ROZPOČTU
1. SKLADBA ROZPOČTU
Rozpočet tvoří výdaje Evropského společenství a Evropského společenství pro atomovou energii (Euratom). Zahrnuje rovněž správní výdaje na spolupráci v oblasti spravedlnosti a vnitřních věcí a v oblasti společné zahraniční a bezpečnostní politiky, jakož i další výdaje, o kterých se Rada domnívá, že by měly být hrazeny z rozpočtu, neboť přispívají k plnění těchto politik.
2. PRÁVNÍ ZÁKLAD
Rozpočet se řídí finančními ustanoveními Římských smluv (1) (2) (články 268 až 280 Smlouvy o založení ES a články 171 až 183 Smlouvy o Euratomu) a finančními nařízeními (3).
3. ROZPOČTOVÉ ZÁSADY STANOVENÉ VE SMLOUVÁCH A VE FINANČNÍM NAŘÍZENÍ
Veškeré příjmy a výdaje Společenství jsou zahrnuty do jednoho rozpočtu (zásada jednotnosti a správnosti rozpočtu). Rozpočet se schvaluje na dobu jednoho rozpočtového roku (zásada ročního rozpočtu). Příjmy a výdaje rozpočtu musí být vyrovnané (zásada vyrovnanosti rozpočtu). Účty se sestavují, plní a předkládají v eurech (zásada zúčtovací jednotky). Příjmy musí sloužit k financování všech výdajů bez rozdílu a stejně jako výdaje musí být zaznamenány v rozpočtu a následně ve finančních výkazech v plné výši bez jakýchkoli vzájemných zápočtů (zásada obecnosti rozpočtu). Rozpočtové prostředky se přidělují na konkrétní účely v členění do hlav a kapitol; kapitoly se dále člení do článků a bodů (zásada specifikace). Rozpočtové prostředky musí být použity v souladu se zásadami hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti (zásada řádného finančního řízení). Při sestavování a plnění rozpočtu a při předkládání účtů se dodržuje zásada průhlednosti (zásada průhlednosti). Z těchto hlavních zásad existuje několik menších výjimek.
4. OBSAH A STRUKTURA ROZPOČTU
Rozpočet tvoří souhrnný výkaz příjmů a výdajů a výkazy příjmů a výdajů jednotlivých orgánů a institucí v devíti samostatných oddílech: oddíl I – Parlament; oddíl II – Rada; oddíl III – Komise; oddíl IV – Soudní dvůr; oddíl V – Účetní dvůr; oddíl VI – Hospodářský a sociální výbor; oddíl VII – Výbor regionů; oddíl VIII – evropský veřejný ochránce práv a oddíl IX – evropský inspektor ochrany údajů.
V rámci každého oddílu jsou příjmy a výdaje rozčleněny do rozpočtových položek (hlavy, kapitoly, články a případně body) podle jejich druhu a účelu, na který mají být použity.
5. FINANCOVÁNÍ ROZPOČTU (ROZPOČTOVÉ PŘÍJMY)
Rozpočet je financován převážně z vlastních zdrojů Společenství, kterými jsou: vlastní zdroje odvozené z HND, vlastní zdroje z DPH, cla, zemědělské dávky a poplatky z cukru a izoglukózy (4).
Kromě vlastních zdrojů existují ještě další příjmy (viz schéma I ).
6. DRUHY ROZPOČTOVÝCH PROSTŘEDKŮ
K pokrytí odhadovaných výdajů existují v rozpočtu následující druhy prostředků:
a) |
rozlišené prostředky (RP) jsou určeny k financování víceletých činností v některých rozpočtových oblastech. Patří mezi ně prostředky na závazky (PZ) a prostředky na platby (PP):
|
b) |
nerozlišené prostředky (NP) umožňují realizovat závazky a platby týkající se činností uskutečňovaných v průběhu běžného rozpočtového roku. |
Z tohoto důvodu je nezbytné uvést za každý rozpočtový rok tyto dva celkové součty:
a) |
celkové příděly na závazky (PNZ) (5) = nerozlišené prostředky (NP) + prostředky na závazky (PZ) (5); |
b) |
celkové příděly na platby (PNP) (5) = nerozlišené prostředky (NP) + prostředky na platby (PP) (5). |
Rozpočtové příjmy slouží k pokrytí celkových přídělů na platby, ale nemusejí pokrýt prostředky na závazky.
Následující zjednodušené schéma (s fiktivními hodnotami) znázorňuje dopad těchto druhů prostředků v každém rozpočtovém roce.
7. PLNĚNÍ ROZPOČTU
7.1 Odpovědnost za plnění rozpočtu
Komise plní rozpočet na vlastní odpovědnost, v souladu s finančním nařízením a v mezích přidělených prostředků. Komise přiznává ostatním orgánům a institucím potřebné pravomoci pro plnění těch oddílů rozpočtu, které se jich týkají (6). Finanční nařízení stanoví postupy plnění rozpočtu a především odpovědnost schvalujících osob, účetních, správců zálohových účtů a interních auditorů orgánů. Ve dvou největších oblastech výdajů (EZZF a „soudržnost“) sdílí Společenství řízení svých finančních prostředků s členskými státy.
7.2 Realizace příjmů
Odhadované příjmy, které jsou zapsané v rozpočtu, lze změnit opravnými rozpočty.
Realizace rozpočtových příjmů spočívá ve stanovení nároků a inkasu příjmů splatných Společenství (příjmy z vlastních zdrojů a ostatní příjmy). Řídí se zvláštními právními předpisy (7). Skutečné příjmy rozpočtového roku lze stanovit jako celkový součet částek vybraných na základě nároků vzniklých v průběhu běžného rozpočtového roku a částek k inkasu na základě nároků z předcházejících rozpočtových let.
7.3 Realizace výdajů
Odhadované výdaje se zapisují do rozpočtu.
Realizace rozpočtových výdajů, tj. změny a používání rozpočtových prostředků, lze shrnout takto:
a) |
příděly na závazky: i) vývoj prostředků: celkové příděly na závazky v daném rozpočtovém roce tvoří: původní rozpočet (NP a PZ) + opravné rozpočty + účelově vázané příjmy + převody + prostředky na závazky přenesené z předcházejícího rozpočtového roku + neautomatické přenosy prostředků z předcházejícího rozpočtového roku, které dosud nebyly přiděleny na závazek + opětovně poskytnuté prostředky na závazky, které byly v předcházejících letech uvolněny, ii) použití prostředků: konečné příděly na závazky se v průběhu rozpočtového roku použijí ve formě přijatých závazků (využité příděly na závazky = částka odpovídající vzniklým závazkům), iii) přenos prostředků z běžného rozpočtového roku do následujícího rozpočtového roku: prostředky, které nebyly využity v daném rozpočtovém roce, mohou být na základě rozhodnutí příslušného orgánu přeneseny do následujícího rozpočtového roku. Prostředky disponibilní ve formě účelově vázaných příjmů se automaticky přenášejí do následujícího roku, iv) rušení prostředků: zůstatek se ruší; |
b) |
příděly na platby: i) vývoj prostředků: celkové příděly na platby v daném rozpočtovém roce tvoří: původní rozpočet (NP a PP) + opravné rozpočty + účelově vázané příjmy + převody + prostředky přenesené z předcházejícího rozpočtového roku formou automatických nebo neautomatických přenosů prostředků z předcházejícího rozpočtového roku, ii) použití prostředků daného rozpočtového roku: příděly na platby příslušného rozpočtového roku se použijí ve formě plateb. Jejich součástí nejsou prostředky přenesené z předcházejícího rozpočtového roku (použité příděly na platby = platby, které byly uskutečněny z prostředků daného rozpočtového roku), iii) přenos prostředků z běžného rozpočtového roku do následujícího rozpočtového roku: prostředky, které nebyly využity v běžném rozpočtovém roce, mohou být na základě rozhodnutí příslušného orgánu přeneseny do následujícího rozpočtového roku. Prostředky disponibilní ve formě účelově vázaných příjmů se automaticky přenášejí do následujícího roku, iv) rušení prostředků: zůstatek se ruší, v) celkové platby provedené v průběhu rozpočtového roku: platby uskutečněné z přídělů na platby příslušného rozpočtového roku + platby uskutečněné z přídělů na platby, které byly přeneseny z předcházejícího rozpočtového roku, vi) skutečné výdaje, které jdou k tíži rozpočtu běžného rozpočtového roku: výdaje uvedené v konsolidovaném výkazu o plnění rozpočtu (viz bod 7.4) = platby uskutečněné z přídělů na platby daného rozpočtového roku + příděly na platby daného rozpočtového roku přenesené do následujícího rozpočtového roku. |
7.4 Konsolidované výkazy o plnění rozpočtu a stanovení zůstatku za rozpočtový rok
Konsolidované výkazy o plnění rozpočtu se sestavují po uzávěrce rozpočtového roku. Stanoví se v nich zůstatek rozpočtového roku, který se zapíše prostřednictvím opravného rozpočtu do rozpočtu na následující rok.
8. PŘEDLOŽENÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY
Účetní závěrka za daný rozpočtový rok se předkládá Parlamentu, Radě a Účetnímu dvoru. Tvoří ji finanční výkazy, výkaz o plnění rozpočtu a doprovodná zpráva o rozpočtovém a finančním řízení. Předběžná účetní závěrka se předkládá nejpozději do 31. března následujícího rozpočtového roku a konečná účetní závěrka se předkládá do 31. července téhož roku.
9. EXTERNÍ AUDIT
Externí audit rozpočtu vykonává od roku 1977 Účetní dvůr Evropských společenství (8) (dále jen „Účetní dvůr“). Účetní dvůr prověřuje všechny příjmové a výdajové účty rozpočtu. Evropskému parlamentu a Radě musí předložit prohlášení o věrohodnosti týkající se spolehlivosti účtů a legality a správnosti uskutečněných operací. Posuzuje legalitu a správnost příjmů a výdajů a ujišťuje se o řádnosti finančního řízení. Účetní dvůr může provádět audity před uzávěrkou příslušného rozpočtového roku, a to na základě účetních dokladů, popřípadě na místě v orgánech Společenství, ve členských státech a ve třetích zemích. Účetní dvůr vypracuje za každý rozpočtový rok výroční zprávu. Může také kdykoliv předkládat své připomínky ke specifickým otázkám a na žádost kteréhokoliv orgánu nebo instituce Společenství vydávat stanoviska.
10. ABSOLUTORIUM A NÁPRAVNÁ OPATŘENÍ
Od roku 1977 se uplatňují tato ustanovení (9): Evropský parlament uděluje na základě doporučení Rady do 30. dubna roku n + 2 (roku, který následuje po příslušném rozpočtovém roce) Komisi absolutorium za plnění rozpočtu roku n. Rada a Evropský parlament za tímto účelem zkoumají účetní závěrku předloženou Komisí, jakož i výroční zprávu a zvláštní zprávy Účetního dvora. Na základě připomínek obsažených v rozhodnutí o absolutoriu musí příslušné orgány přijmout vhodná opatření a vypracovat o nich zprávu.
VYSVĚTLUJÍCÍ POZNÁMKY
ZDROJE FINANČNÍCH ÚDAJŮ
Finanční údaje uvedené v této příloze pocházejí z roční účetní závěrky Evropských společenství a z různých jiných finančních výkazů předkládaných Komisí. Geografické rozdělení bylo vytvořeno na základě kódů zemí používaných v systému účetních informací Komise (ABAC). Komise upozorňuje, že veškeré údaje o příjmech a výdajích rozdělené podle členských států byly získány na základě aritmetických operací, jež skýtají pouze neúplný obraz o prospěchu, který jednotlivým státům členství v Evropské unii přináší. Z tohoto důvodu je při jejich interpretaci nutno postupovat obezřetně.
MĚNOVÁ JEDNOTKA
Veškeré finanční údaje se uvádějí v milionech eur. Celkové částky jsou dány zaokrouhlením jednotlivých přesných hodnot, a proto se nemusí nutně shodovat se součty zaokrouhlených čísel.
ZKRATKY A SYMBOLY
AT |
Rakousko |
BE |
Belgie |
BG |
Bulharsko |
CY |
Kypr |
CZ |
Česká republika |
DE |
Německo |
DK |
Dánsko |
DKK |
Dánská koruna |
DPH |
Daň z přidané hodnoty |
EE |
Estonsko |
EHS |
Evropské hospodářské společenství |
EL |
Řecko |
ES |
Španělsko |
ES |
Evropské společenství (Evropská společenství) |
ESAE nebo Euratom |
Evropské společenství pro atomovou energii |
ESUO |
Evropské společenství uhlí a oceli |
ESVO |
Evropské sdružení volného obchodu |
EU |
Evropská unie |
EU-27 |
Celkem všech 27 členských států Evropské unie |
FI |
Finsko |
FN |
Finanční nařízení ze dne 25. června 2002 |
FR |
Francie |
GBP |
Libra šterlinků |
hl. |
Hlava rozpočtu |
HND |
Hrubý národní důchod |
HU |
Maďarsko |
IE |
Irsko |
IT |
Itálie |
kap. |
Kapitola rozpočtu |
LT |
Litva |
LU |
Lucembursko |
LV |
Lotyšsko |
MT |
Malta |
NL |
Nizozemsko |
NP |
Nerozlišené prostředky |
odd. |
Oddíl rozpočtu |
PL |
Polsko |
PNP |
Příděly na platby |
PNZ |
Příděly na závazky |
pododd. |
Pododdíl rozpočtu |
PP |
Prostředky na platby |
PT |
Portugalsko |
PZ |
Prostředky na závazky |
RO |
Rumunsko |
RP |
Rozlišené prostředky |
SE |
Švédsko |
SEK |
Švédská koruna |
Schéma |
Schéma, na které se odvolává jiné schéma (např.: schéma III) |
SI |
Slovinsko |
SK |
Slovensko |
UK |
Spojené království |
Úř. věst. |
Úřední věstník Evropské unie |
0,0 |
Hodnota mezi 0 a 0,05 |
— |
Údaj neexistuje |
SCHÉMATA
ROZPOČET NA ROK 2008 A PLNĚNÍ ROZPOČTU V PRŮBĚHU ROKU 2008
SCHÉMA I |
Rozpočet na rok 2008 – odhadované příjmy a konečné příděly na platby |
SCHÉMA II |
Rozpočet na rok 2008 – příděly na závazky |
SCHÉMA III |
Příděly na závazky disponibilní v roce 2008 a jejich použití |
SCHÉMA IV |
Příděly na platby disponibilní v roce 2008 a jejich použití |
SCHÉMA V |
Vlastní zdroje v roce 2008 podle členských států |
SCHÉMA VI |
Platby provedené v roce 2008 v jednotlivých členských státech |
KONSOLIDOVANÁ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA ZA ROZPOČTOVÝ ROK 2008
SCHÉMA VII |
Konsolidovaná rozvaha |
SCHÉMA VIII |
Konsolidovaná výsledovka |
Schéma III
Příděly na závazky disponibilní v roce 2005 a jejich použití
(v mil. EUR a v %) |
|||||||||||
Oddíly (odd.) a hlavy (hl.) odpovídající rozpočtové nomenklatuře pro rok 2008 a okruhům finančního rámce |
Finanční rámec |
Konečné prostředky |
Čerpání prostředků |
||||||||
Částka (10) |
Míra (%) |
Vzniklé závazky |
Míra čerpání prostředků (%) |
Přenosy do roku 2009 (11) |
Míra (%) |
Zrušení |
Míra (%) |
||||
(a) |
(b) |
(b)/(a) |
(c) |
(c)/(b) |
(d) |
(d)/(b) |
(e) = (b) – (c) – (d) |
(e)/(b) |
|||
Rozpočtová nomenklatura |
|||||||||||
|
|
1 556,2 |
|
1 472,3 |
94,6 |
41,6 |
2,7 |
42,2 |
2,7 |
||
|
|
743,3 |
|
693,8 |
93,3 |
34,6 |
4,6 |
15,0 |
2,0 |
||
|
|
137 660,0 |
|
131 748,3 |
95,7 |
5 062,0 |
3,7 |
849,7 |
0,6 |
||
|
|
284,4 |
|
278,8 |
98,0 |
1,3 |
0,5 |
4,2 |
1,5 |
||
|
|
659,5 |
|
620,4 |
94,1 |
31,1 |
4,7 |
7,9 |
1,2 |
||
|
|
95,8 |
|
93,7 |
97,8 |
1,5 |
1,6 |
0,6 |
0,6 |
||
|
|
11 061,8 |
|
11 029,7 |
99,7 |
9,2 |
0,1 |
22,9 |
0,2 |
||
|
|
61 570,0 |
|
57 905,3 |
94,0 |
3 555,3 |
5,8 |
109,4 |
0,2 |
||
|
|
2 894,0 |
|
2 830,2 |
97,8 |
54,7 |
1,9 |
9,2 |
0,3 |
||
|
|
425,7 |
|
394,1 |
92,6 |
17,4 |
4,1 |
14,1 |
3,3 |
||
|
|
4 646,8 |
|
4 355,4 |
93,7 |
286,7 |
6,2 |
4,7 |
0,1 |
||
|
|
1 634,7 |
|
1 568,6 |
96,0 |
62,4 |
3,8 |
3,7 |
0,2 |
||
|
|
708,2 |
|
403,2 |
56,9 |
298,7 |
42,2 |
6,2 |
0,9 |
||
|
|
1 020,8 |
|
974,5 |
95,5 |
3,6 |
0,4 |
42,7 |
4,2 |
||
|
|
64,0 |
|
62,7 |
98,1 |
1,0 |
1,5 |
0,3 |
0,4 |
||
|
|
37 335,2 |
|
37 291,1 |
99,9 |
24,9 |
0,1 |
19,3 |
0,1 |
||
|
|
128,2 |
|
119,3 |
93,1 |
1,8 |
1,4 |
7,1 |
5,6 |
||
|
|
1 547,9 |
|
1 432,1 |
92,5 |
108,9 |
7,0 |
6,9 |
0,4 |
||
|
|
210,9 |
|
206,6 |
98,0 |
1,3 |
0,6 |
3,0 |
1,4 |
||
|
|
703,2 |
|
690,2 |
98,2 |
7,9 |
1,1 |
5,1 |
0,7 |
||
|
|
804,7 |
|
704,2 |
87,5 |
84,3 |
10,5 |
16,2 |
2,0 |
||
|
|
4 151,0 |
|
4 090,4 |
98,5 |
29,4 |
0,7 |
31,1 |
0,8 |
||
|
|
79,9 |
|
75,8 |
94,9 |
1,1 |
1,4 |
3,0 |
3,7 |
||
|
|
1 759,1 |
|
1 402,8 |
79,7 |
352,6 |
20,0 |
3,6 |
0,2 |
||
|
|
1 217,3 |
|
1 164,4 |
95,7 |
51,0 |
4,2 |
1,9 |
0,2 |
||
|
|
958,5 |
|
955,8 |
99,7 |
2,1 |
0,2 |
0,7 |
0,1 |
||
|
|
74,4 |
|
72,5 |
97,4 |
0,0 |
0,0 |
1,9 |
2,6 |
||
|
|
185,7 |
|
180,4 |
97,1 |
3,3 |
1,8 |
2,1 |
1,1 |
||
|
|
1 051,1 |
|
987,6 |
94,0 |
42,5 |
4,0 |
21,1 |
2,0 |
||
|
|
274,7 |
|
265,5 |
96,6 |
1,4 |
0,5 |
7,9 |
2,9 |
||
|
|
10,7 |
|
10,2 |
95,4 |
0,3 |
2,6 |
0,2 |
2,0 |
||
|
|
135,1 |
|
124,9 |
92,5 |
2,6 |
1,9 |
7,6 |
5,6 |
||
|
|
1 080,5 |
|
1 049,5 |
97,1 |
— |
— |
31,0 |
2,9 |
||
|
|
434,8 |
|
408,4 |
93,9 |
23,7 |
5,5 |
2,7 |
0,6 |
||
|
|
451,6 |
|
— |
— |
— |
— |
451,6 |
100,0 |
||
|
|
296,6 |
|
291,3 |
98,2 |
1,6 |
0,6 |
3,7 |
1,2 |
||
|
|
133,3 |
|
120,8 |
90,7 |
0,3 |
0,2 |
12,1 |
9,1 |
||
|
|
118,3 |
|
113,2 |
95,6 |
0,3 |
0,2 |
4,9 |
4,1 |
||
|
|
93,1 |
|
80,8 |
86,8 |
10,8 |
11,6 |
1,5 |
1,6 |
||
|
|
8,5 |
|
7,8 |
91,5 |
— |
— |
0,7 |
8,5 |
||
|
|
5,3 |
|
4,6 |
86,1 |
— |
— |
0,7 |
13,9 |
||
Celkové příděly na závazky |
132 797,0 |
140 614,7 |
105,9 |
134 532,9 |
95,7 |
5 151,2 |
3,7 |
930,6 |
0,7 |
||
Finanční rámec |
|||||||||||
|
57 653,0 |
59 879,3 |
|
58 514,2 |
97,7 |
820,5 |
1,4 |
544,6 |
0,9 |
||
|
59 193,0 |
63 037,9 |
|
59 306,6 |
94,1 |
3 571,3 |
5,7 |
159,9 |
0,3 |
||
|
1 362,0 |
1 722,2 |
|
1 565,5 |
90,9 |
133,3 |
7,7 |
23,5 |
1,4 |
||
|
7 002,0 |
7 973,3 |
|
7 512,9 |
94,2 |
435,2 |
5,5 |
25,2 |
0,3 |
||
|
(13)7 380,0 |
7 795,4 |
|
7 427,0 |
95,3 |
190,9 |
2,4 |
177,5 |
2,3 |
||
|
207,0 |
206,6 |
|
206,6 |
100,0 |
— |
— |
— |
— |
||
Celkové příděly na závazky |
132 797,0 |
140 614,7 |
105,9 |
134 532,9 |
95,7 |
5 151,2 |
3,7 |
930,6 |
0,7 |
||
Celkové příděly na platby |
129 681,0 |
125 659,9 |
96,9 |
116 544,5 |
92,7 |
7 333,3 |
5,8 |
1 782,2 |
1,4 |
Schéma IV
Příděly na platby disponibilní v roce 2008 a jejich použití
(v mil. EUR a v %) |
|||||||||
Oddíly (odd.) a hlavy (hl.) odpovídající rozpočtové nomenklatuře pro rok 2008 a okruhům finančního rámce |
Konečné prostředky (14) |
Čerpání prostředků |
|||||||
Platby provedené v roce 2008 |
Míra čerpání prostředků (%) |
Přenosy do roku 2009 |
Míra (%) |
Zrušení |
Míra (%) |
||||
(a) |
(b) |
(b)/(a) |
(c) |
(c)/(a) |
(d) = (a) – (b) – (c) |
(d)/(a) |
|||
Rozpočtová nomenklatura |
|||||||||
|
1 807,4 |
1 488,9 |
82,4 |
244,6 |
13,5 |
74,0 |
4,1 |
||
|
798,5 |
618,1 |
77,4 |
154,7 |
19,4 |
25,7 |
3,2 |
||
|
122 362,1 |
113 827,9 |
93,0 |
6 880,1 |
5,6 |
1 654,1 |
1,4 |
||
|
358,1 |
285,9 |
79,8 |
17,5 |
4,9 |
54,6 |
15,3 |
||
|
603,1 |
477,3 |
79,1 |
64,4 |
10,7 |
61,4 |
10,2 |
||
|
103,6 |
87,4 |
84,4 |
14,4 |
13,9 |
1,7 |
1,6 |
||
|
9 414,9 |
9 092,0 |
96,6 |
25,6 |
0,3 |
297,3 |
3,2 |
||
|
58 507,9 |
53 803,2 |
92,0 |
4 499,8 |
7,7 |
204,9 |
0,4 |
||
|
2 168,6 |
1 784,5 |
82,3 |
126,7 |
5,8 |
257,4 |
11,9 |
||
|
319,2 |
263,9 |
82,7 |
25,8 |
8,1 |
29,5 |
9,2 |
||
|
5 146,4 |
4 438,5 |
86,2 |
686,1 |
13,3 |
21,8 |
0,4 |
||
|
1 889,7 |
1 708,4 |
90,4 |
170,7 |
9,0 |
10,6 |
0,6 |
||
|
671,7 |
389,4 |
58,0 |
269,0 |
40,1 |
13,2 |
2,0 |
||
|
931,5 |
878,9 |
94,3 |
8,3 |
0,9 |
44,4 |
4,8 |
||
|
69,2 |
58,4 |
84,3 |
8,1 |
11,7 |
2,8 |
4,0 |
||
|
27 891,2 |
27 674,5 |
99,2 |
195,2 |
0,7 |
21,5 |
0,1 |
||
|
121,0 |
105,3 |
87,0 |
10,3 |
8,5 |
5,4 |
4,5 |
||
|
1 554,6 |
1 377,7 |
88,6 |
147,2 |
9,5 |
29,7 |
1,9 |
||
|
223,8 |
186,3 |
83,2 |
18,5 |
8,3 |
19,1 |
8,5 |
||
|
603,7 |
515,1 |
85,3 |
38,2 |
6,3 |
50,5 |
8,4 |
||
|
549,7 |
444,6 |
80,9 |
19,9 |
3,6 |
85,2 |
15,5 |
||
|
3 603,8 |
3 449,1 |
95,7 |
71,8 |
2,0 |
82,9 |
2,3 |
||
|
85,2 |
75,3 |
88,3 |
7,2 |
8,4 |
2,8 |
3,2 |
||
|
1 400,7 |
1 229,0 |
87,7 |
118,5 |
8,5 |
53,2 |
3,8 |
||
|
1 642,5 |
1 554,6 |
94,6 |
57,5 |
3,5 |
30,4 |
1,8 |
||
|
903,6 |
895,1 |
99,1 |
6,8 |
0,8 |
1,7 |
0,2 |
||
|
76,2 |
62,8 |
82,4 |
5,9 |
7,7 |
7,5 |
9,9 |
||
|
200,9 |
176,9 |
88,0 |
21,0 |
10,4 |
3,0 |
1,5 |
||
|
1 181,6 |
970,9 |
82,2 |
171,1 |
14,5 |
39,6 |
3,4 |
||
|
283,7 |
263,4 |
92,8 |
11,7 |
4,1 |
8,6 |
3,0 |
||
|
11,5 |
10,3 |
89,3 |
0,9 |
8,0 |
0,3 |
2,8 |
||
|
130,3 |
109,6 |
84,1 |
14,5 |
11,2 |
6,2 |
4,8 |
||
|
1 080,5 |
1 049,5 |
97,1 |
— |
— |
31,0 |
2,9 |
||
|
462,3 |
410,3 |
88,7 |
47,4 |
10,2 |
4,6 |
1,0 |
||
|
171,2 |
— |
— |
— |
— |
171,2 |
100,0 |
||
|
309,6 |
288,5 |
93,2 |
16,3 |
5,3 |
4,8 |
1,6 |
||
|
142,1 |
116,5 |
81,9 |
12,6 |
8,9 |
13,0 |
9,2 |
||
|
125,6 |
114,0 |
90,7 |
5,9 |
4,7 |
5,7 |
4,6 |
||
|
99,2 |
78,7 |
79,3 |
17,6 |
17,8 |
2,9 |
2,9 |
||
|
9,1 |
7,7 |
84,6 |
0,6 |
6,7 |
0,8 |
8,7 |
||
|
6,3 |
4,3 |
68,1 |
0,9 |
14,3 |
1,1 |
17,6 |
||
Celkové příděly na platby |
125 659,9 |
116 544,5 |
92,7 |
7 333,3 |
5,8 |
1 782,2 |
1,4 |
||
Finanční rámec |
|||||||||
|
47 743,4 |
45 611,4 |
95,5 |
1 431,1 |
3,0 |
700,9 |
1,5 |
||
|
59 431,4 |
54 812,7 |
92,2 |
4 361,1 |
7,3 |
257,7 |
0,4 |
||
|
1 533,2 |
1 310,6 |
85,5 |
91,3 |
6,0 |
131,3 |
8,6 |
||
|
8 251,6 |
7 310,7 |
88,6 |
527,3 |
6,4 |
413,6 |
5,0 |
||
|
8 493,7 |
7 292,5 |
85,9 |
922,5 |
10,9 |
278,8 |
3,3 |
||
|
206,6 |
206,6 |
100,0 |
— |
— |
— |
— |
||
Celkové příděly na platby |
125 659,9 |
116 544,5 |
92,7 |
7 333,3 |
5,8 |
1 782,2 |
1,4 |
Schéma V
Vlastní zdroje v roce 2008 podle členských států
(v mil. EUR a v %) |
||||||||||||||||||||||||||||||
Výsledek plnění rozpočtu na straně příjmů |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
BE |
BG |
CZ |
DK |
DE |
EE |
IE |
EL |
ES |
FR |
IT |
CY |
LV |
LT |
LU |
HU |
MT |
NL |
AT |
PL |
PT |
RO |
SI |
SK |
FI |
SE |
UK (16) |
EU 27 |
||
|
1 820,2 |
86,3 |
206,9 |
343,6 |
3 337,0 |
33,9 |
201,1 |
230,6 |
1 189,7 |
1 568,5 |
1 648,6 |
45,0 |
29,1 |
60,0 |
14,8 |
113,3 |
12,6 |
2 032,8 |
201,6 |
450,6 |
134,0 |
199,9 |
89,9 |
111,7 |
166,7 |
454,3 |
2 500,1 |
17 282,9 |
||
|
465,9 |
52,5 |
221,4 |
322,3 |
3 336,3 |
23,7 |
260,1 |
394,5 |
1 655,0 |
2 991,6 |
2 907,1 |
25,5 |
35,3 |
53,1 |
44,8 |
152,8 |
9,0 |
910,6 |
389,4 |
562,9 |
251,5 |
168,5 |
60,6 |
72,8 |
246,1 |
453,8 |
2 940,5 |
19 007,7 |
||
|
2 041,5 |
196,2 |
843,9 |
1 420,6 |
15 139,9 |
89,0 |
974,4 |
1 482,0 |
6 189,7 |
11 742,3 |
9 186,1 |
95,2 |
131,9 |
190,3 |
172,0 |
591,7 |
33,6 |
3 643,4 |
1 567,5 |
2 157,8 |
940,1 |
741,1 |
226,5 |
360,7 |
1 126,8 |
2 269,0 |
10 925,2 |
74 478,5 |
||
|
303,4 |
28,6 |
123,7 |
214,7 |
402,1 |
14,7 |
141,0 |
220,8 |
931,7 |
1 722,6 |
1 402,6 |
14,2 |
19,3 |
25,8 |
27,8 |
89,3 |
4,9 |
81,9 |
36,0 |
301,2 |
140,2 |
108,1 |
31,4 |
49,8 |
170,4 |
45,9 |
–6 252,0 |
400,0 |
||
CELKEM |
4 631,0 |
363,7 |
1 396,0 |
2 301,2 |
22 215,3 |
161,2 |
1 576,6 |
2 327,9 |
9 966,1 |
18 025,1 |
15 144,5 |
179,9 |
215,6 |
329,2 |
259,4 |
947,1 |
60,1 |
6 668,7 |
2 194,4 |
3 472,5 |
1 465,7 |
1 217,6 |
408,5 |
594,9 |
1 710,0 |
3 223,1 |
10 113,9 |
111 169,1 |
||
|
4,2 % |
0,3 % |
1,3 % |
2,1 % |
20,0 % |
0,1 % |
1,4 % |
2,1 % |
9,0 % |
16,2 % |
13,6 % |
0,2 % |
0,2 % |
0,3 % |
0,2 % |
0,9 % |
0,1 % |
6,0 % |
2,0 % |
3,1 % |
1,3 % |
1,1 % |
0,4 % |
0,5 % |
1,5 % |
2,9 % |
9,1 % |
100,0 % |
Schéma VI
Platby provedené v roce 2008 v jednotlivých členských státech (17)
Poznámka: platby provedené v roce 2008 = platby z provozních prostředků na rok 2008 + platby z prostředků přenesených z roku 2007.
(v mil. EUR a v %) |
|||||||||||||||||||||||||||||||
Okruhy finančního rámce |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
BE |
BG |
CZ |
DK |
DE |
EE |
IE |
EL |
ES |
FR |
IT |
CY |
LV |
LT |
LU |
HU |
MT |
NL |
AT |
PL |
PT |
RO |
SI |
SK |
FI |
SE |
UK |
třetí země a různé (18) |
celkem |
||
|
1 178,5 |
271,7 |
1 742,8 |
239,5 |
4 124,7 |
251,4 |
296,1 |
4 868,5 |
4 785,6 |
3 288,5 |
4 569,3 |
61,0 |
401,0 |
808,8 |
73,2 |
1 250,9 |
51,0 |
1 112,6 |
450,9 |
4 738,7 |
2 684,1 |
695,7 |
273,0 |
848,7 |
420,6 |
391,1 |
2 994,8 |
2 738,8 |
45 611,4 |
||
Konkurenceschopnost |
781,1 |
48,6 |
63,4 |
141,5 |
1 042,7 |
14,4 |
82,5 |
156,1 |
538,9 |
975,9 |
880,5 |
13,7 |
17,6 |
178,6 |
63,5 |
62,3 |
7,0 |
441,8 |
219,0 |
129,9 |
115,3 |
47,2 |
38,3 |
39,2 |
206,9 |
237,4 |
894,5 |
2 662,8 |
10 100,7 |
||
Soudržnost |
397,4 |
223,0 |
1 679,4 |
98,0 |
3 082,1 |
237,0 |
213,6 |
4 712,4 |
4 246,7 |
2 312,6 |
3 688,7 |
47,3 |
383,4 |
630,2 |
9,6 |
1 188,6 |
43,9 |
670,8 |
231,9 |
4 608,7 |
2 568,9 |
648,5 |
234,6 |
809,5 |
213,7 |
153,7 |
2 100,3 |
76,0 |
35 510,7 |
||
|
984,8 |
420,1 |
699,5 |
1 245,6 |
6 641,2 |
97,4 |
1 849,6 |
3 539,7 |
7 332,1 |
10 151,5 |
6 351,9 |
55,7 |
227,6 |
253,2 |
53,0 |
728,3 |
13,7 |
1 082,9 |
1 228,9 |
2 663,1 |
1 428,8 |
1 060,5 |
192,5 |
392,3 |
868,1 |
989,8 |
4 087,6 |
173,5 |
54 812,7 |
||
|
115,6 |
5,0 |
12,4 |
11,6 |
81,1 |
8,2 |
7,5 |
117,5 |
58,4 |
116,3 |
125,5 |
8,7 |
9,6 |
27,0 |
9,4 |
27,0 |
16,7 |
53,6 |
32,6 |
82,7 |
27,0 |
16,9 |
22,8 |
11,2 |
11,7 |
52,6 |
205,4 |
36,7 |
1 310,6 |
||
|
152,2 |
201,5 |
6,1 |
2,2 |
26,1 |
3,4 |
0,2 |
3,4 |
19,5 |
34,1 |
24,5 |
15,0 |
3,8 |
34,6 |
2,1 |
15,2 |
0,1 |
10,3 |
5,1 |
125,3 |
4,3 |
744,9 |
3,4 |
11,6 |
3,4 |
12,1 |
52,6 |
5 793,5 |
7 310,7 |
||
|
— |
64,0 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
142,7 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
206,6 |
||
CELKEM |
2 431,1 |
962,3 |
2 460,9 |
1 498,9 |
10 873,1 |
360,4 |
2 153,4 |
8 529,1 |
12 195,6 |
13 590,5 |
11 071,1 |
140,4 |
641,9 |
1 123,6 |
137,6 |
2 021,4 |
81,4 |
2 259,4 |
1 717,6 |
7 609,8 |
4 144,2 |
2 660,7 |
491,6 |
1 263,8 |
1 303,8 |
1 445,6 |
7 340,4 |
8 742,5 |
109 252,0 |
||
|
2,2 % |
0,9 % |
2,3 % |
1,4 % |
10,0 % |
0,3 % |
2,0 % |
7,8 % |
11,2 % |
12,4 % |
10,1 % |
0,1 % |
0,6 % |
1,0 % |
0,1 % |
1,9 % |
0,1 % |
2,1 % |
1,6 % |
7,0 % |
3,8 % |
2,4 % |
0,4 % |
1,2 % |
1,2 % |
1,3 % |
6,7 % |
8,0 % |
100,0 % |
Schéma VII
Konsolidovaná rozvaha
(v mil. EUR) |
||
|
31.12.2008 |
31.12.2007 |
Dlouhodobá aktiva: |
||
Nehmotný majetek |
56 |
44 |
Budovy, stroje a zařízení |
4 881 |
4 523 |
Dlouhodobé investice |
2 078 |
1 973 |
Úvěry |
3 565 |
1 806 |
Dlouhodobé předběžné financování |
29 023 |
14 015 |
Dlouhodobé pohledávky |
45 |
127 |
|
39 648 |
22 488 |
Oběžná aktiva: |
||
Zásoby |
85 |
88 |
Krátkodobé investice |
1 553 |
1 420 |
Krátkodobé předběžné financování |
10 262 |
20 583 |
Krátkodobé pohledávky |
11 920 |
12 051 |
Peněžní prostředky a jejich ekvivalenty |
23 724 |
18 756 |
|
47 544 |
52 898 |
Aktiva celkem |
87 192 |
75 386 |
Dlouhodobé závazky: |
||
Zaměstnanecké požitky |
–37 556 |
–33 480 |
Dlouhodobé rezervy |
–1 341 |
–1 079 |
Dlouhodobé finanční závazky |
–3 349 |
–1 574 |
Ostatní dlouhodobé závazky |
–2 226 |
–1 989 |
|
–44 472 |
–38 122 |
Krátkodobé závazky: |
||
Krátkodobé rezervy |
– 348 |
– 369 |
Krátkodobé finanční závazky |
– 119 |
– 135 |
Závazky |
–89 677 |
–95 380 |
|
–90 144 |
–95 884 |
Závazky celkem |
– 134 616 |
– 134 006 |
Čistá aktiva |
–47 424 |
–58 620 |
Rezervní fondy |
3 115 |
2 806 |
Částky k vyžádání od členských států: |
||
Zaměstnanecké požitky |
–37 556 |
–33 480 |
Ostatní částky |
–12 983 |
–27 946 |
Čistá aktiva |
–47 424 |
–58 620 |
Schéma VIII
Konsolidovaná výsledovka
(v mil. EUR) |
||
|
31.12.2008 |
31.12.2007 |
Provozní výnosy |
||
Výnosy z vlastních zdrojů a příspěvků |
112 713 |
112 084 |
Ostatní provozní výnosy |
9 731 |
9 080 |
|
122 444 |
121 164 |
Provozní náklady |
||
Správní náklady |
–7 720 |
–7 120 |
Provozní náklady |
–97 214 |
– 104 682 |
|
– 104 934 |
– 111 802 |
Přebytek z provozní činnosti |
17 510 |
9 362 |
Výnosy z finančních operací |
698 |
674 |
Náklady na finanční operace |
– 467 |
– 354 |
Změna závazků v souvislosti se zaměstnaneckými požitky |
–5 009 |
–2 207 |
Podíl přidružených subjektů a společných podniků na čistém přebytku (schodku) |
–46 |
–13 |
Hospodářský výsledek za rok |
12 686 |
7 462 |
(1) Římská smlouva (25. března 1957): Smlouva zakládající Evropské hospodářské společenství (EHS).
(2) Římská smlouva (25. března 1957): Smlouva zakládající Evropské společenství pro atomovou energii (Euratom).
(3) Především finanční nařízení (FN) ze dne 25. června 2002 (Úř. věst. L 248, 16.9.2002).
(4) Hlavní právní předpisy týkající se vlastních zdrojů: rozhodnutí Rady 2007/436/ES, Euratom ze dne 7. června 2007 (Úř. věst. L 163, 23.6.2007); rozhodnutí Rady 2000/597/ES, Euratom ze dne 29. září 2000 (Úř. věst. L 253, 7.10.2000); nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000 ze dne 22. května 2000 (Úř. věst. L 130, 31.5.2000); nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 ze dne 29. května 1989 (Úř. věst. L 155, 7.6.1989); směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 347, 11.12.2006); směrnice Rady 89/130/EHS, Euratom ze dne 13. února 1989 o harmonizaci výpočtu hrubého národního produktu v tržních cenách (Úř. věst. L 49, 21.2.1989); nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1287/2003 ze dne 15. července 2003 o harmonizaci hrubého národního důchodu v tržních cenách (Úř. věst. L 181, 19.7.2003).
(5) Povšimněte si rozdílu mezi „příděly na závazky“ a „prostředky na závazky“ a rozdílu mezi „příděly na platby“ a „prostředky na platby“. Pojmy „prostředky na závazky“ a „prostředky na platby“ se používají výhradně v souvislosti s rozlišenými prostředky.
(6) Viz článek 274 Smlouvy o ES, článek 179 Smlouvy o Euratomu a článek 50 FN.
(7) Viz články 69 až 74 FN a nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1150/2000.
(8) Viz článek 246, 247 a 248 Smlouvy o ES, články 160a, 160b a 160c Smlouvy o Euratomu a články 139 až 147 FN.
(9) Viz článek 276 Smlouvy o ES a článek 180b Smlouvy o Euratomu.
(10) Konečné rozpočtové prostředky po zohlednění převodu mezi rozpočtovými položkami, prostředků odpovídajících účelově vázaným nebo podobným příjmům a prostředků přenesených z předcházejícího roku. V důsledku toho převyšují disponibilní prostředky v některých okruzích výdajů finančního výhledu stanovený strop.
(11) Včetně prostředků odpovídajících účelově vázaným nebo podobným příjmům.
(12) Hlavy (hl.) oddílu III (Komise) odpovídají činnostem/politikám, které orgán stanovil v rámci sestavování rozpočtu podle činností (ABB – z angl. activity-based budgeting).
(13) V příloze k interinstitucionální dohodě z roku 2006 se stanoví, že do stropu tohoto okruhu pro období 2007–2013 se nezapočítávají příspěvky zaměstnanců na důchodové zabezpečení v maximální hodnotě 500 milionů EUR v cenách roku 2004. V roce 2007 toto snížení činí 75,8 milionu EUR.
(14) Konečné rozpočtové prostředky po zohlednění převodu mezi rozpočtovými položkami, prostředků odpovídajících účelově vázaným nebo podobným příjmům a prostředků přenesených z předcházejícího roku.
(15) Hlavy (hl.) oddílu III (Komise) odpovídají činnostem/politikám, které orgán stanovil v rámci sestavování rozpočtu podle činností (ABB z angl. activity-based budgeting).
(16) V případě Spojeného království se na hrubou částku vlastních zdrojů, která činí 16 365,9 milionu EUR, uplatňuje oprava ve výši 6 252 milionů EUR. Náklady související s financováním této úpravy příspěvků nesou ostatní členské státy. Tato oprava se vztahuje pouze na hrubé částky vlastních zdrojů odvozených z DPH a HND v poměru k jejich výši.
(17) Geografické rozdělení není podle plateb, které byly vyplaceny členským státům, ale podle výdajů v souladu s údaji uvedenými v počítačovém účetním systému Komise ABAC.
(18) Částky uvedené v položce „třetí země a různé“ obsahují převážně výdaje týkající se projektů realizovaných mimo Unii a účasti třetích zemí. Zahrnují rovněž výdaje, které nebylo možno geograficky rozdělit.
PŘÍLOHA II
Seznam zvláštních zpráv přijatých Účetním dvorem od poslední výroční zprávy:
— |
Zvláštní zpráva č. 8/2008 – Je podmíněnost jako politika účelná? |
— |
Zvláštní zpráva č. 9/2008 – Účelnost podpory EU poskytované Bělorusku, Moldavsku a Ukrajině v oblasti svobody, bezpečnosti a práva |
— |
Zvláštní zpráva č. 10/2008 – Rozvojová pomoc ES zaměřená na zdravotnické služby v subsaharské Africe |
— |
Zvláštní zpráva č. 11/2008 – Řízení podpory Evropské Unie určené na operace související s veřejným skladováním obilovin |
— |
Zvláštní zpráva č. 12/2008 – Nástroj předvstupních strukturálních politik (ISPA), 2000–2006 |
— |
Zvláštní zpráva č. 1/2009 – Bankovní opatření ve Středomoří v rámci programu MEDA a předcházejících protokolů |
— |
Zvláštní zpráva č. 2/2009 – Program Evropské unie v oblasti veřejného zdraví (2003–2007): účelný způsob, jak zlepšovat zdraví? |
— |
Zvláštní zpráva č. 3/2009 – Účelnost výdajů na čištění odpadních vod v rámci strukturálních opatření v programových obdobích 1994–1999 a 2000–2006 |
— |
Zvláštní zpráva č. 4/2009 – Řízení zapojení nestátních subjektů do rozvojové pomoci ES ze strany Komise |
— |
Zvláštní zpráva č. 5/2009 – Správa pokladny v Komisi |
— |
Zvláštní zpráva č. 6/2009 – Potravinová pomoc Evropské unie pro nejchudší osoby: posouzení cílů, prostředků a použitých metod |
— |
Zvláštní zpráva č. 7/2009 – Řízení fáze vývoje a ověřování programu Galileo |
— |
Zvláštní zpráva č. 8/2009 – „Sítě excelence“ a „integrované projekty“ politiky Společenství v oblasti výzkumu: splnily své cíle? |
— |
Zvláštní zpráva č. 9/2009 – Efektivnost a účelnost činností Evropského úřadu pro výběr personálu týkajících se výběru zaměstnanců |
— |
Zvláštní zpráva č. 10/2009 – Informační a propagační opatření na podporu zemědělských produktů |
— |
Zvláštní zpráva č. 11/2009 – Udržitelnost projektů LIFE-příroda a jejich řízení prováděné Komisí |
— |
Zvláštní zpráva č. 12/2009 – Účelnost projektů Komise v oblasti spravedlnosti a vnitřních věcí pro západní Balkán |
— |
Zvláštní zpráva č. 13/2009 – Přenesení úkolů plnění na jiné agentury: úspěšná volba? |
— |
Zvláštní zpráva č. 14/2009 – Dosáhly nástroje pro řízení trhu s mlékem a mléčnými výrobky svých hlavních cílů? |
Tyto zprávy jsou k dispozici k nahlédnutí na internetové stránce Evropského účetního dvora: www.eca.europa.eu, odkud si je můžete stáhnout.
Vytištěnou kopii zprávy nebo její elektronickou verzi na nosiči CD-ROM lze získat na základě žádosti zaslané Účetnímu dvoru na adresu:
Evropský účetní dvůr |
Odbor komunikace a zpráv |
12, rue Alcide De Gasperi |
1615 Luxembourg |
LUXEMBOURG |
Tel: + (352) 4398-1 |
e-mail: euraud@eca.europa.eu |
nebo prostřednictvím elektronické objednávky vyplněné přes EU-Bookshop.
10.11.2009 |
CS |
Úřední věstník Evropské unie |
C 269/257 |
VÝROČNÍ ZPRÁVA O ČINNOSTECH FINANCOVANÝCH ZE SEDMÉHO, OSMÉHO, DEVÁTÉHO A DESÁTÉHO EVROPSKÉHO ROZVOJOVÉHO FONDU (ERF)
2009/C 269/02
Výroční zpráva o činnostech financovaných ze sedmého, osmého, devátého a desátého Evropského rozvojového fondu (ERF)
OBSAH
Úvod
Kapitola I – Provádění sedmého, osmého, devátého a desátého ERF
Finanční plnění
Výroční zpráva Komise o finančním řízení sedmého až desátého ERF
Kapitola II – Prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti pro ERF
Prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti pro 7., 8., 9. a 10. Evropský rozvojový fond za rozpočtový rok 2008
Informace na podporu prohlášení o věrohodnosti
Rozsah a koncepce auditu
Spolehlivost účetní závěrky
Správnost operací
Výroční zpráva o činnosti a prohlášení generálního ředitele úřadu EuropeAid
Účelnost systémů
Závěry a doporučení
PŘIPOMÍNKY ÚČETNÍHO DVORA |
ODPOVĚDI KOMISE |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ÚVOD |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Diagram 1 — Struktura ERF (podle hodnoty zakázky)
Diagram 2 — Princip decentralizovaného řízení
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
KAPITOLA I – PROVÁDĚNÍ SEDMÉHO, OSMÉHO, DEVÁTÉHO A DESÁTÉHO ERF |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Finanční plnění |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Výroční zpráva Komise o finančním řízení sedmého až desátého ERF |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabulka 1 — Kumulativní čerpání zdrojů ERF k 31. prosinci 2008
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
KAPITOLA II — PROHLÁŠENÍ ÚČETNÍHO DVORA O VĚROHODNOSTI PRO ERF |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Prohlášení Účetního dvora o věrohodnosti pro sedmý, osmý, devátý a desátý Evropský rozvojový fond za rozpočtový rok 2008 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Odpovědnost vedení |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Odpovědnost auditora |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Výrok ke spolehlivosti účetní závěrky |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Výrok k legalitě a správnosti uskutečněných operací |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
16. a 17. září 2009 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Vítor Manuel da Silva Caldeira předseda |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Informace na podporu prohlášení o věrohodnosti |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rozsah a koncepce auditu |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Spolehlivost účetní závěrky |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Správnost operací |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Příjmy |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závazky týkající se projektů |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závazky týkající se rozpočtové podpory |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Platby na projekty |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Platby týkající se rozpočtové podpory |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Výroční zpráva o činnosti a prohlášení generálního ředitele úřadu EuropeAid |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Účelnost systémů |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Kontroly ex ante, které provádí schvalující osoby |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Monitorování prováděcích organizací |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Externí audity |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Monitorování prováděné ústředními útvary úřadu EuropeAid |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Rozpočtová podpora |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Interní audit |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Závěry a doporučení |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
52. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
55. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
56. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
(1) Úmluva z Yaoundé I pochází z roku 1964. Poslední dohoda (z Cotonou) byla uzavřena dne 23. června 2000 a revidována dne 25. června 2005.
(2) Viz články 118, 125 a 134 finančního nařízení ze dne 18. února 2008 pro desátý ERF (Úř. věst. L 78, 19.3.2008). Ve svém stanovisku č. 9/2007 k návrhu tohoto nařízení (Úř. věst. C 23, 28.1.2008) Účetní dvůr zdůraznil, že tato ustanovení snižují rozsah pravomocí Evropského parlamentu při udělování absolutoria.
(3) Pravidla pro audit těchto operací Účetním dvorem stanoví trojstranná dohoda mezi EIB, Komisí a Účetním dvorem (článek 134 výše uvedeného finančního nařízení ze dne 18. února 2008 pro desátý ERF).
(4) Články 21 až 29 finančního nařízení pro desátý ERF.
(5) Dohoda z Cotonou, příloha IV, článek 35.
(6) Viz kapitola 8 výroční zprávy Účetního dvora o plnění rozpočtu na rozpočtový rok 2008.
(7) Odpovídající 0,6 % plateb v roce 2008.
(8) Rozhodnutí Komise PE/2008/4803 ze dne 29. srpna 2008.
(9) Články 118 a 124.
(10) Konsolidované finanční výkazy obsahují rozvahu, výkaz výsledku hospodaření, tabulku peněžních toků a přehled pohledávek evropských rozvojových fondů. Finanční výkazy a informace poskytnuté Evropskou investiční bankou nejsou do tohoto prohlášení zahrnuty (viz poznámka pod čarou 11).
(11) Podle článku 1 a čl. 103 odst. 3 finančního nařízení pro 9. ERF a článků 2, 3, 4 čl. 125 odst. 3 finančního nařízení pro 10. ERF se prohlášení o věrohodnosti nevztahuje na tu část zdrojů devátého a desátého ERF, kterou spravuje EIB na vlastní odpovědnost.
(12) Vedení na úrovni Komise zahrnuje členy orgánu, pověřené schvalující osoby a dále pověřené schvalující osoby, účetního a vedoucí pracovníky finančního, auditního a kontrolního oddělení. Na úrovni přijímajících států zahrnuje vedení vnitrostátní schvalující osoby, účetní, platební střediska a vedoucí pracovníky prováděcích organizací.
(13) Účetní pravidla, která přijal účetní ERF, vycházejí z mezinárodních účetních standardů pro veřejný sektor (International Public Sector Accounting Standards – IPSAS), vydávaných Mezinárodní federací účetních (International Federation of Accountants – IFAC), a nejsou-li k dispozici, pak mezinárodními účetními standardy (International Accounting Standards – IAS) / mezinárodními standardy finančního výkaznictví (International Financial Reporting Standards – IFRS), vydávanými Radou pro mezinárodní účetní standardy (International Accounting Standards Board – IASB). V souladu s finančním nařízením se konsolidovaná účetní závěrka za rozpočtový rok 2008 sestavuje na základě těchto účetních pravidel, která přijal účetní ERF a kterými se zásady akruálního účetnictví přizpůsobují specifickému prostředí Společenství; oproti tomu konsolidované zprávy o plnění ERF i nadále vycházejí především z pohybů hotovosti.
(14) Viz článek 122 finančního nařízení ze dne 18. února 2008 pro 10. ERF: finanční výkazy zahrnují rozvahu, výsledovku, výkaz peněžních toků a přehled pohledávek ERF.
(15) Viz článek 123 finančního nařízení ze dne 18. února 2008 pro 10. ERF: zprávy o finančním plnění obsahují tabulky popisující rozpočtové prostředky, závazky a platby.
(16) Pro zestručnění se termín „správnost operací“ používá ve smyslu „legalita a správnost uskutečněných operací“.
(17) Bod 17.
(18) Africká unie, Světová banka, Světová zdravotnická organizace.
(19) Světová zdravotnická organizace.
(20) Účetní dvůr stanoví práh významnosti na 2 %.
(21) Vyjma předvstupní pomoci, pomoci pro oblast západního Balkánu, humanitární pomoci, makrofinanční pomoci, společné zahraniční a bezpečnostní politiky (SZBP) a mechanismu rychlé reakce.
(22) Strana 43.
(23) Bod 55 písm. b).
(24) Bod 56 písm. f).
(25) Audity zahrnují audity věrohodnosti i ostatní druhy úkolů, zejména kontroly souladu („podle čtyř pilířů“) zaměřené na soulad účetnictví, vnitřní kontroly, auditu a postupů zadávání zakázek v mezinárodních organizacích s mezinárodně uznávanými standardy, a následné ověřovací návštěvy.
(26) Nedávná zlepšení, která vstoupí v platnost od roku 2009, se týkají modifikovaného procesu sestavování ročního plánu auditu a nových pokynů pro manažery auditních úkolů, vydaných v listopadu 2008.
(27) Bod 46.
(28) Čl. 61 odst. 2 písm. a).
(29) Viz body 28 a 29 zvláštní zprávy č. 2/2005 k rozpočtové pomoci z ERF v zemích Afriky, Karibiku a Tichomoří (AKT) (Úř. věst C 249, 7.10.2005).
(30) Usnesení Evropského parlamentu ze dne 22. dubna 2008 o udělení absolutoria za plnění rozpočtu šestého, sedmého, osmého a devátého Evropského rozvojového fondu na rozpočtový rok 2006 spolu s připomínkami, které jsou nedílnou součástí rozhodnutí, bod 32 (Úř. věst. L 88, 31.3.2009).
(31) Bod 55 (Úř. věst. C 259, 31.10.2007).
(32) Bod 56 písm. a) (Úř. věst. C 286, 10.11.2008).
(33) Usnesení Evropského parlamentu ze dne 23. dubna 2009 o udělení absolutoria za plnění rozpočtu sedmého, osmého a devátého Evropského rozvojového fondu na rozpočtový rok 2007 spolu s připomínkami, které jsou nedílnou součástí rozhodnutí, body 46 a 47.
(34) Bod 85.
(35) Bod 27.
(36) Zpráva Komise Evropskému parlamentu a Radě – Výroční zpráva pro orgán příslušný pro udělení absolutoria o interních auditech provedených v roce 2008 KOM(2009) 419 v konečném znění ze dne 5. srpna 2009.
(37) Finanční a správní rámcová dohoda (FAFA – z angl. Financial and Administrative Framework Agreement).
(38) Hodnocení systémů dohledu a kontroly GŘ ECHO viz kapitola 8, Vnější pomoc, rozvoj a rozšíření, ve výroční zprávě Účetního dvora o plnění rozpočtu za rozpočtový rok 2008.
(39) Původní přidělené prostředky do 7., 8., 9. a 10. ERF, úroky, různé zdroje a převody z předchozích ERF.
(40) V procentech zdrojů.
(41) Tyto údaje nezahrnují částku 9 818 milionů EUR pro 7. ERF, který byl během daného roku uzavřen.
Zdroj: Účetní dvůr, zpracováno na základě zpráv o finančním plnění ERF a finančních výkazů k 31. prosinci 2008.
PŘÍLOHA 1
ČÁST 1: HLAVNÍ PRVKY TESTOVÁNÍ OPERACÍ NA ZÁKLADĚ VZORKU
1.1 — Velikost vzorku
Rok |
Počet testovaných závazků |
Počet testovaných platebních operací |
2008 |
45 |
170 |
2007 |
60 |
148 |
1.2 — Struktura vzorku
Podíl testovaných operací |
2008 |
2007 |
||
Projekty |
Rozpočtová podpora |
CELKEM |
||
Závazky |
||||
Souhrnné závazky |
33 % |
22 % |
56 % |
50 % |
Individuální právní závazky |
44 % |
0 % |
44 % |
50 % |
Celkem |
78 % |
22 % |
100 % |
100 % |
Platby |
||||
Zálohy |
24 % |
0 % |
24 % |
0 % |
Průběžné/konečné |
65 % |
12 % |
76 % |
100 % |
Celkem |
88 % |
12 % |
100 % |
100 % |
1.3 — Četnost a odhadovaný dopad chyb ve vzorku průběžných/konečných plateb
Chyby |
2008 |
2007 |
||||||
Projekty |
Rozpočtová podpora |
CELKEM |
||||||
Četnost chyb |
25 % |
{27} |
40 % |
{8} |
27 % |
{35} |
37 % |
{55} |
Četnost vyčíslitelných chyb |
38 % |
{15} |
9 % |
{1} |
31 % |
{16} |
53 % |
{31} |
Dopad vyčíslitelných chyb Nejpravděpodobnější míra chyb je v rozpětí (1) |
Mezi 2 % a 5 % |
Méně než 2 % |
Mezi 2 % a 5 % |
Mezi 2 % a 5 % |
1.4 — Typy chyb ve vzorku průběžných/konečných plateb
Procento chyb v testovaných operacích dle typů chyb |
2008 |
2007 |
||
Projekty |
Rozpočtová podpora |
CELKEM |
||
Vyčíslitelné chyby |
||||
Způsobilost |
47 % |
0 % |
44 % |
68 % |
Výskyt |
47 % |
0 % |
44 % |
23 % |
Přesnost |
7 % |
100 % |
13 % |
10 % |
Celkem |
100 % |
100 % |
100 % |
100 % |
Nevyčíslitelné chyby |
||||
nevyčíslitelná chyba, která může mít finanční dopad |
20 % |
60 % |
31 % |
79 % |
nevyčíslitelná chyba, u níž nelze finanční dopad vyčíslit |
32 % |
40 % |
34 % |
0 % |
nevyčíslitelná chyba, která nemá finanční dopad |
48 % |
0 % |
34 % |
21 % |
Celkem |
100 % |
100 % |
100 % |
100 % |
ČÁST 2: POSOUZENÍ VYBRANÝCH SYSTÉMŮ DOHLEDU A KONTROLY
Dotčený systém |
Kontroly ex ante |
Externí audit |
Monitorování |
Interní audit |
Celkové posouzení |
|||||
|
Kvalita |
Kvantita / plnění auditního plánu |
Monitorovací návštěvy |
Kontroly ex post |
Audit |
|
|
|||
Kvalita |
Kvantita |
|
Opatření přijatá v návaznosti na jednotlivá auditní zjištění / účelné postupy zpětného získávání prostředků |
Celkové monitorování auditů, které zadaly delegace, prováděné ústředními útvary |
||||||
Ústřední útvary úřadu EuropeAid |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Delegace |
|
|
|
— |
— |
— |
|
— |
|
|
Legenda:
|
účelné |
|
částečně účelné |
|
neúčelné |
— |
irelevantní: nelze použít nebo nebylo posuzováno |
(1) Účetní dvůr rozlišuje pro nejpravděpodobnější míru chyb tři rozpětí: méně než 2 %, mezi 2 % a 5 %, více než 5 %.
Ve složených závorkách {} jsou uvedeny absolutní počty.
PŘÍLOHA 2
KONTROLA OPATŘENÍ PŘIJATÝCH V NÁVAZNOSTI NA KLÍČOVÉ PŘIPOMÍNKY UVEDENÉ V PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI
|
Připomínka Účetního dvora |
Analýza Účetního dvora |
Doporučení Účetního dvora |
Odpověď Komise |
1. |
Kontrolní strategie úřadu EuropeAid by měla zahrnovat klíčové ukazatele podporující míru jistoty poskytovanou generálním ředitelem, pokrytí některých kontrol, koordinaci mezi kontrolami ex post a kontrolami ex ante, jakož i potřebné lidské zdroje. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 55 písm. a)) |
V roce 2008 úřad EuropeAid nadále podstatně zkvalitnil své systémy dohledu a kontroly. Začal používat nové zadání auditů a zavedl systém informací o řízení, tzv. CRIS Audit, který by měl zlepšit schopnost úřadu EuropeAid plánovat a monitorovat audity, jakož i schopnost analyzovat a provádět kontrolu opatření přijatých v návaznosti na zjištění a doporučení auditu. Výroční zpráva o činnosti je lépe strukturovaná, jasnější a má větší výpovědní hodnotu, zejména díky většímu využití kvantitativních ukazatelů. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2008, bod 54) Úřad EuropeAid stanovil komplexní kontrolní strategii a svou činností se snaží zajistit efektivnější a účelnější provádění kontrol. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2008, bod 55) |
Existuje prostor pro jasnější závěry popisující, jak výsledky různých kontrol přispívají k jistotě generálního ředitele, a rovněž prostor pro přípravu klíčového ukazatele odhadovaného finančního dopadu zbytkových chyb po provedení všech kontrol ex ante a ex post. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2008, bod 54) |
Komise uznává, že její trvalá snaha o zlepšení celého systému vnitřní kontroly vyžaduje další práci na architektuře systémů kontroly, pokud jde o vnější pomoc a přínos pro prohlášení generálního ředitele o věrohodnosti. S ohledem na tuto skutečnost a ve spojení s prací Komise v oblasti přijatelného rizika zahájí EuropeAid přezkum své strategie kontroly v roce 2010. |
2. |
Je nutno provést přezkum, který posoudí, zda ústřední útvary úřadu EuropeAid a delegace mají dostatečné množství lidských zdrojů s požadovanou kvalifikací, které je nezbytné k zajištění kvality kontrol. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 55 písm. b)) |
Výroční zpráva o činnosti zmiňuje významná omezení související s pracovníky. Vysoký podíl zaměstnanců na krátkodobé smlouvy v ústředních útvarech úřadu EuropeAid a s tím související fluktuace zaměstnanců vedou podle zprávy ke ztrátě institucionální paměti, což má škodlivý vliv na kontinuitu a zviditelnění provozního vedení a efektivní využívání zdrojů. Míra neobsazených pracovních míst v delegacích je nebezpečně vysoká a má rostoucí tendenci. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2008, bod 30) V prostředí nulového růstu pracovních míst v Komisi do roku 2013 řeší úřad EuropeAid personální oblast pomocí tří základních prvků: Důkladné každoroční posouzení potřeb založené na pracovním zatížení pro provozní, finanční, kontraktační i auditní oddělení delegací. Výběr a přijímání zaměstnanců, kteří mají kvalifikace a dovednosti nutné pro pokrytí potřeb; výběrové komise jsou složeny ze všech příslušných zeměpisných a tematických útvarů; rozsáhlý program odborné přípravy, který odpovídá současným potřebám správy vnější pomoci v delegaci i v ústředí. (Odpověď Komise na bod 31 výroční zprávy za rozpočtový rok 2008). |
V kontextu nulového nárůstu pracovních míst byly podniknuty uspokojivé kroky. |
|
3. |
Je nutno lépe podpořit řízení prováděcích organizací, a to posílením přítomnosti pracovníků delegací v terénu, podporou účetních systémů a odborné přípravy, zejména u projektů realizovaných na základě programových odhadů (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 55 písm. c)) |
Delegace si obecně byly těchto nedostatků vědomy a na uvedené kontroly se spoléhaly jen v omezené míře. Rovněž přijaly příslušná opatření, aby zjištěné nedostatky řešily, zejména požadavkem na povinné audity a ověřování výdajů před finanční uzávěrkou projektů, zadáváním technických auditů platných smluv na stavební práce a zajišťováním technické pomoci pro posílení kapacity útvarů vnitrostátních schvalujících osob. Úřad EuropeAid kromě toho v roce 2008 inicioval činnost, jejímž cílem je vypracovat lepší pokyny a komunikační nástroje k řešení opakujících se nedostatků na úrovni konečných příjemců a prováděcích organizací. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2008, bod 35) |
Byla přijata uspokojivá opatření. |
|
4. |
Při kontrolách, které provádějí delegace před schválením plateb, by se měly lépe zkoumat žádosti o platby a pozornost by se měla intenzivněji zaměřit na existenci, způsobilost a přesnost výdajů. Je třeba zlepšit monitorování práce dohlížitelů a auditorů. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 55 písm. d)) |
Účetní dvůr posoudil kontroly ex ante při zjišťování a opravě chyb jako částečně účelné, zejména pokud jde o výpočet nárokovaných částek, dostupnost požadované podkladové dokumentace a dodržování pravidel pro zadávání zakázek. Jak uvádí bod 25, chyby zjištěné v Angole zapříčinily výjimečné okolnosti, nezpochybňují proto systém kontroly ex ante příslušné delegace. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2008, bod 33) |
Kontroly ex ante by se měly zlepšit tím, že se více zaměří na hlavní rizika. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2008, bod 55 písm. a)) |
Kontroly ex ante každé jednotlivé operace před jejím schválením jsou mechanismem primárního zajištění legality a správnosti. Kontroly ex ante jsou důležité z toho důvodu, že zabraňují chybám a předcházejí nutnosti nápravného opatření. Při provádění kontrol se bere v úvahu úroveň rizika. Komise definovala konkrétní zadání technického auditu infrastruktury, která jsou delegacím k dispozici od roku 2009. Ústřední útvary úřadu EuropeAid dále provádějí přezkumy kvality zpráv o auditu. |
5. |
Zavedení systému CRIS Audit by mělo umožnit sledovat pokrytí a výsledky auditů. Kvalitativní informace o vydaných doporučeních a zlepšeních, která je nutno zavést k řešení zjištění, jsou zásadní pro to, aby byl zajištěn hlavní cíle, které zadávání auditů má. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 55 písm. e)) |
Ačkoli v roce 2008 nebyla nová standardizovaná zadání dosud plně uplatňována, protože se jednalo o první rok jejich provádění, je jejich využití u zhruba dvou třetin zahájených auditů a zavedení systému informací o řízení auditů (CRIS Audit) důležitým krokem k zajištění větší konzistentnosti auditních zpráv a vhodného monitorování auditních činností a analýzy výsledků auditu. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2008, bod 36) |
Je třeba rozvinout funkce systému CRIS Audit, které by umožnily efektivnější a účelnější monitorování auditní činnosti i analýzu a kontrolu opatření přijatých v návaznosti na zjištění a doporučení auditu. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2008, bod 55 písm. f)) |
Systém CRIS Audit je pravidelně zdokonalován a od roku 2009 se používají nové funkce (spojení zadání auditu do systému CRIS s číslem systému CRIS Audit). Na příští měsíce jsou naplánována nová zlepšení, například přesnější zaznamenávání zjištění auditů a nezpůsobilých výdajů. |
6. |
Následné kontroly operací (kontroly ex post) by měly zahrnovat lepší prověrku podkladové dokumentace, aby bylo zajištěno, že operace nebudou ovlivněny chybami týkajícími se způsobilosti a výskytu, a aby se ověřilo, že kontroly před povolením platby byly přiměřené. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 55 písm. f)) |
Systém úřadu EuropeAid pro kontroly operací ex post je účelným mechanismem, pokud jde o zjišťování chyb v dodržování předpisů, které ovlivňují operace; při zjišťování chyb, které mají dopad na částku platby, je však méně účelný. Účetní dvůr konstatoval, že pokud jde o operace v rámci ERF, ředitelství odpovědné za země AKT v roce 2008 rozšířilo rozsah uvedených kontrol: provádělo systematické kontroly vzorku dokumentů dokládajících vykázané výdaje a přesnosti výpočtů u revizí cen. Dále zavedlo kontroly opatření, která delegace přijaly v návaznosti na zjištění uvedených kontrol, prováděné v šestiměsíčních intervalech. Tento přístup pravděpodobně zlepší relevantnost a účelnost kontrol ex post jak pro účely zkoumání správnosti operací, tak pro posouzení kvality kontrol ex ante prováděných schvalujícími osobami. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2008, bod 43) |
Vzhledem k výsledkům koncepce přijaté ředitelstvím odpovědným za země AKT měl úřad EuropeAid provést přezkum systému pro kontrolu operací ex post s cílem posoudit, zda je rozšíření rozsahu takových kontrol nutné a proveditelné. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2008, bod 55 písm. f)) |
Pokud jde o kontroly operací ex post, úřad EuropeAid v současné době hodnotí, zda by bylo možné rozšířit kontroly prováděné ředitelstvím pro AKT na další oblasti. To však bude záviset na přidělení priorit a omezení zdrojů. |
7. |
Měla by být dokončena standardizovaná metodika pro monitorovací návštěvy a měl by se zvýšit počet těchto návštěv. Nová metodika by se měla i nadále zaměřovat na prověřování nastavení a fungování systémů dohledu a kontroly. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 55 písm. g)) |
V roce 2008 provedly ústřední útvary úřadu EuropeAid osm monitorovacích návštěv. Tyto návštěvy byly dobře připraveny a určily příslušná doporučení s cílem zlepšit vnitřní kontrolu v prověřovaných delegacích. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2008, bod 42) |
Byla přijata uspokojivá opatření. |
|
8. |
Referenčním standardem pro dodržování dohody z Cotonou by měly být základní požadavky, jako je dostupnost včas zveřejněných a zkontrolovaných účtů, které musí být splněny před udělením rozpočtové podpory. (Výroční zpráva za rok 2007, bod 56 písm. a)). Úřad EuropeAid by měl před zahájením programu rozpočtové podpory zajistit, aby bylo řízení veřejných financí jednoznačně a úplně posouzeno a aby přijímající země měla věrohodný a relevantní program reforem, který v dohledné době povede k odstranění všech podstatných nedostatků. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 56 písm. d)). |
Ve svých výročních zprávách o ERF za rozpočtové roky 2006 a 2007 Účetní dvůr doporučil, aby referenčním standardem pro dodržování dohody z Cotonou byly určité základní požadavky. Komise na toto doporučení nepřistoupila, protože je toho názoru, že stanovení společných minimálních standardů, které by byly jednotným způsobem uplatňovány na všechny země, není vhodné. Jak upozornil Evropský parlament ve své zprávě o udělení absolutoria za rozpočtový rok 2007, tento přístup dává Komisi značnou volnost postupovat podle vlastního uvážení, kterou je ale třeba vyvážit stejně vysokou mírou transparentnosti. Jak uvedl Účetní dvůr ve své zvláštní zprávě č. 2/2005 k rozpočtové pomoci z ERF zemích Afriky, Karibiku a Tichomoří (AKT), je proto zapotřebí, aby bylo dodržování dohody z Cotonou prezentováno strukturovaně a formalizovaně. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2008, bod 45) |
Úřad EuropeAid by měl vynakládat úsilí na to, aby svá rozhodnutí o způsobilosti rozpočtové podpory podpořil tím, že strukturovaným a formálním způsobem prokáže, že přijímající země má příslušný program reforem, který v dohledné době povede k odstranění všech podstatných nedostatků, a že se daná země zaváže tento program provádět. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2008, bod 56 písm. a)) |
Komise souhlasí a dále reviduje své pokyny s cílem řešit tento bod. Dokončení se očekává do konce roku 2009. |
9. |
Použité ukazatele výkonnosti by měly v příslušných případech umožňovat získání jasných důkazů o pokroku v řízení veřejných financí. Toho lze dosáhnout zpřísněním ukazatelů, které měří pokrok co do výsledků, v kombinaci s procesovými ukazateli výkonnosti jednorázových událostí. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 56 písm. b)) |
Kontrolu opatření přijatých v návaznosti na tato zjištění provede Účetní dvůr v rámci svých auditů, které se nevztahují k prohlášení o věrohodnosti. |
|
|
10. |
Aby své závěry týkající se pokroku v řízení veřejných financí mohla formulovat strukturovaně, měla by Komise zajistit, aby údaje používané jako východisko pro rozhodování o vyplacení prostředků byly spolehlivé a vycházely spíše z hodnocení událostí, které již nastaly, než z prognóz budoucích událostí. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 56 písm. c)) |
Kontrolu opatření přijatých v návaznosti na tato zjištění provede Účetní dvůr v rámci svých auditů, které se nevztahují k prohlášení o věrohodnosti. |
|
|
11. |
Měla by se zlepšit kvalita dohod o financování, a to tak, že do nich vždy budou zahrnuty obecné podmínky, jednoznačná ustanovení a jasné požadavky na pokrok v oblasti řízení veřejných financí. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 56 písm. e)) |
Jak se uvádí ve výroční zprávě Účetního dvora o ERF za rozpočtový rok 2007, dohody o financování v rámci programů rozpočtové podpory financovaných z 9. ERF jsou často neúplné nebo nejasné, a neposkytují tak dostatečně jasný rámec k provedení takového strukturovaného a formalizovaného posouzení. V roce 2008 Účetní dvůr konstatoval u dohod o financování v rámci programů rozpočtové podpory financovaných z 10. ERF významné zlepšení. V některých případech existuje prostor pro další zlepšování v oblasti určování prioritních opatření v rámci řízení veřejných financí, která má přijímající země provádět, i zdrojů informací pro kontrolu dodržování dohodnutých podmínek (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2008, bod 46) |
Úřad EuropeAid by měl zajistit, aby všechny budoucí dohody o financování poskytovaly komplexní a jasné východisko umožňující posoudit splnění podmínek plateb. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2008, bod 56 písm. b)) |
Komise vítá, že Účetní dvůr uznal, že její trvalé úsilí zlepšit jasnost a strukturu způsobilosti posouzení přináší významné výsledky. Zaměřujeme se na pokračování procesu zlepšování s cílem vyloučit v našich posouzeních jakékoli případy nejednoznačnosti. Toho se docílí dalším zdokonalováním pokynů k rozpočtové podpoře, odbornou přípravou a zvyšováním povědomí o důležitosti prokázání způsobilosti strukturovaným a formálním způsobem. |
12. |
Měla by se vypracovat politika pro oblast lidských zdrojů, která bude vycházet z analýzy kvalifikací a znalostí, jež jsou zapotřebí pro řízení rozpočtové podpory s ohledem na její rostoucí význam. (Výroční zpráva za rozpočtový rok 2007, bod 56 písm. f)) |
Uchazeči o pracovní místa spojená s rozpočtovou podporou podstupují zkoušku a jsou vybíráni na základě prokázaných znalostí a dovedností v oblasti rozpočtové podpory. Počet školení o rozpočtové podpoře v této oblasti se zvýšil ze 7 kurzů dostupných v roce 2006 na 14 v roce 2007 a na 24 v roce 2008. Tyto kurzy doplňují školení na ústředí, na nichž průměrná účast z delegací představuje 40 %. Také jsou organizovány každoroční regionální semináře pro odborníky v oblasti rozpočtové podpory. (Odpověď Komise na bod 31 výroční zprávy za rozpočtový rok 2008) |
Byly podniknuty uspokojivé kroky. |
|