Předpisy EU o spotřební dani z alkoholu

KLÍČOVÉ BODY

Pivo

Podle směrnice 92/83/ES

• Spotřební daň vybíraná z piva se vypočítává podle počtu hektolitrů/stupňů Plato nebo počtu hektolitrů/stupňů skutečného obsahu alkoholu hotového výrobku.
• Země EU mohou piva dělit do kategorií o šířce nejvýše 4 stupně Plato a uplatňovat pak stejnou daňovou sazbu za hektolitr na všechna piva, která patří do jedné kategorie.
• Snížené sazby daně mohou být uplatňovány na pivo vystavené malými nezávislými pivovary, pokud tyto sazby:
  • se neuplatní na podniky, které vyrábějí více než 200 000 hl ročně;
  • nejsou více než o 50 % pod základní vnitrostátní sazbu spotřební daně.
• Snížené sazby musí platit stejně i pro pivo dovezené do dané země z malých nezávislých pivovarů nacházejících se v jiných zemích EU.
• Snížené sazby, které mohou poklesnout pod minimální sazbu, se mohou uplatnit na slabší piva, tj. na taková, jejichž skutečný obsah alkoholu nepřesáhne 2,8 % objemových (zvýšeno na 3,5 % objemových od 1. ledna 2022 pozměňující směrnicí (EU) 2020/1151).

Pro slazená nebo ochucená piva stanovuje pozměňující směrnice (EU) 2020/1151 harmonizovaný přístup k měření stupňů Plato. Je tomu tak kvůli tomu, aby byly pro měření stupňů Plato brány v potaz složky piva, které byly přidány po kvašení. Pozměňující směrnice umožňuje zemím EU, které ke dni 29. července 2020 nebraly pro účely měření stupňů Plato v potaz složky piva, jež byly přidány po kvašení, nadále po přechodné období do 31. prosince 2030 používat metodiku uplatňovanou v současnosti.

Víno, ostatní kvašené nápoje a meziprodukty

Ve vztahu k těmto produktům stanovuje směrnice 92/83/EHS následující pravidla.

• Spotřební daň uplatňovaná na tiché a šumivé víno a na ostatní kvašené nápoje (např. cidery a hruškové mošty) a meziprodukty (např. portské a sherry) se vypočítává podle počtu hektolitrů hotového výrobku.
• Země EU musí stanovit stejnou sazbu daně na všechny výrobky v jedné kategorii.
• Nižší sazba spotřební daně může být uplatněna na jakýkoli druh vína a ostatních kvašených nápojů, jehož skutečný obsah alkoholu nepřesahuje 8,5 % objemových.
• Země EU mohou uplatňovat jedinou sníženou daňovou sazbu na meziprodukty, jejichž skutečný obsah alkoholu nepřesahuje 15 % objemových, pokud tato sazba:
  • není více než o 40 % pod základní vnitrostátní sazbu spotřební daně,
  • není nižší než základní sazba uplatňovaná na tiché víno a ostatní nešumivé kvašené nápoje.

Pozměňující směrnice (EU) 2020/1151 umožňuje:

• zemím EU, aby uplatňovaly snížené sazby daně na víno vyráběné malými nezávislými výrobci vína v rámci těchto mezí:
  • snížené sazby se nesmí uplatňovat na podniky, které v průměru vyrábějí více než 1 000 hl nebo v případě Malty v průměru více než 20 000 hl vína ročně
  • snížené sazby nesmí být stanoveny o více než 50 % pod základní vnitrostátní sazbu spotřební daně,
• zemím EU, aby uplatňovaly snížené sazby daně na malé nezávislé výrobce v rámci těchto mezí:
  • do 15 000 hl ostatních kvašených nápojů a
  • do 250 hl meziproduktů.

Lihoviny

Hlavní pravidla podle směrnice 92/83/EHS jsou následující.

• Spotřební daň uplatňovaná z čistého alkoholu a lihovinových nápojů se vypočte z hektolitru čistého alkoholu o teplotě 20 °C.
• Snížené sazby se mohou uplatňovat na líh (ethanol) vyrobený malými lihovary, které vyrábí do 10 hl čistého alkoholu ročně, ovšem nesmí být sníženy více než o 50 % pod základní vnitrostátní sazbu spotřební daně.
• Země EU musí takové nižší sazby zavést i pro ethanol pocházející od malých lihovarů v jiných zemích EU.

S ohledem na lihoviny pozměňuje směrnice (EU) 2020/1151 pravidla umožňující jistým zemím EU uplatňovat snížené sazby na ethanol vyráběný v ovocných pěstitelských pálenicích z ovoce (například jablek, hrušek, vinných matolin a bobulovin).

Výjimky

Podle podmínek, které stanovily země EU, aby zajistily správné a jednoznačné uplatňování a zabránily daňovým únikům, vyhýbání se daňovým povinnostem nebo zneužití, povoluje směrnice 92/83/EHS osvobození výrobků od spotřební daně, pokud jsou:

• denaturovány² v souladu s požadavky jakékoliv země EU,
• denaturovány a používány pro výrobu jakéhokoli výrobku, který není určen pro lidskou spotřebu;
• používány k výrobě octa, léčiv, potravin nebo potravinářských ochucovadel.

Pozměňující směrnice (EU) 2020/1151 od 1. ledna 2022:

• požaduje, aby země EU osvobodily od spotřební daně plně denaturovaný líh, který byl plně denaturován v jiné zemi EU, v souladu s metodou povolenou touto jinou zemí,
• povoluje zemím EU, aby za několika podmínek osvobodily od harmonizované spotřební daně výrobky podle směrnice 92/83/EHS, používané při výrobě doplňků stravy (podle směrnice 2002/46/ES týkající se doplňků stravy – viz shrnutí),
• vyjasňuje postupy pro oznamování změn požadavků na plnou denaturaci lihu.

Zavedení nového společného systému certifikací pro malé nezávislé výrobce všech druhů alkoholu a alkoholických nápojů

Pozměňující směrnice (EU) 2020/1151:

• zavádí společný systém certifikace v EU pro potvrzení statusu malých nezávislých výrobců uznávaných ve všech zemích EU,
• poskytuje Evropské komisi pravomoc přijímat prováděcí akty, ve kterých se stanoví podrobná pravidla týkající se tohoto certifikátu.

Seznam sazeb spotřebních daní

Evropská komise dvakrát ročně zveřejňuje úplný seznam sazeb spotřební daně platný v zemích EU.