SDĚLENÍ KOMISE EVROPSKÉMU PARLAMENTU, RADĚ A ÚČETNÍMU DVORU Shrnutí výsledků práce v oblasti řízení Komise za rok 2011 /* COM/2012/0281 final */
SDĚLENÍ KOMISE EVROPSKÉMU PARLAMENTU,
RADĚ A ÚČETNÍMU DVORU Shrnutí výsledků práce v oblasti řízení
Komise za rok 2011 1. Úvod Článek 317 Smlouvy o fungování Evropské unie (SFEU) svěřuje Evropské
komisi odpovědnost za provádění rozpočtu EU, v rámci dostupných prostředků, a s
ohledem na zásady řádného finančního řízení. Stanoví, že členské státy mají
spolupracovat s Komisí, aby zajistily využití prostředků v souladu s těmito
zásadami. Schválením této souhrnné zprávy, a to na základě
prohlášeních o věrohodnosti a výhradách, jež uvedli generální ředitelé a
vedoucí útvarů ve svých výročních zprávách o činnosti, Komise přebírá celkovou
politickou odpovědnost za řízení rozpočtu EU. Komise v souhrnné zprávě uvádí také nejdůležitější otázky v oblasti
hospodaření, kterým je nutné přednostně věnovat pozornost, a kroky, které je
třeba uskutečnit k řešení zjištěných nedostatků. V roce 2011 vydal Účetní dvůr čtvrtý rok po sobě pozitivní výrok bez
výhrad ke konsolidované účetní závěrce EU za rok 2010. Pokud jde o legalitu a
správnost plateb, Účetní dvůr odhadl míru chyb[1] pro platby jako
celek mezi 2 % a 5 %, která je relativně mnohem nižší než v roce
2006, kdy nejpravděpodobnější míra chyb byla stále vyšší než 7 %. To
dokazuje, že opatření přijatá k nápravě zjištěných nedostatků jsou účinná a
dokládá nepřetržité úsilí vynakládané Komisí. Komise rozumí skutečnosti, že Soudní dvůr se
rozhodl zavést metodické změny. Tyto změny se týkají vymezení základních
transakcí v jeho auditním vzorku (kromě předběžného financování a včetně
zúčtování) a způsobu vyčíslení závažných nesrovnalostí při nabídkových řízeních
ve všech oblastech politiky. Rozpočtový rok 2011 bude sloužit pro ověření nové
metodiky Účetního dvora. Nový přístup, který se bude používat počínaje rokem
2012, pravděpodobně od roku 2012 zvýší mechanicky nahlášené míry chyb. Komise má za to, že tyto změny budou jasně vysvětleny a
míry chybovosti uvedeny ve výročních zprávách takovým způsobem, aby byla
zachována srovnatelnost s předchozími roky. Komise si je však znepokojena
důsledkem, který zvýšení zveřejněné míry chybovosti může mít na náklady na
kontrolu vzhledem k tomu, že tato skutečnost by mohla vést zúčastněné strany k
tomu, aby požadovaly dodatečné kontroly, což by znamenalo další administrativní
zátěž pro příjemce i pro útvary Komise. 2. Posílení základu
věrohodnosti 2.1. Řetězec odpovědnosti Sbor komisařů deleguje operativní provádění cílů politiky a hospodaření
na generální ředitele a vedoucí útvarů, kteří jako „pověřené schvalující osoby“
dostávají prostředky na činnost. Tato organizace decentralizovaného řízení je
jasně charakterizována vymezením odpovědností jednotlivých činitelů. Pověřené
schvalující osoby mají všechny pravomoci pro stanovení nejvhodnějšího a
nejúčinnějšího systému kontroly s cílem zajistit řádné a efektivní hospodaření
s rozpočtovými prostředky, za které odpovídají. Výroční zpráva o
činnosti je hlavním prostředkem, kterým pověřené schvalující osoby prokazují
správu finančních a lidských zdrojů, za které jsou odpovědné. Pověřené
schvalující osoby podávají zprávy o výkonu svých povinností ve výročních
zprávách o činnosti[2],
které obsahují podepsaná prohlášení o věrohodnosti týkající se mimo jiné
legality a správnosti finančních transakcí. Výroční zpráva o činnosti je
zpráva, ve které jsou zdokumentovány všechny problémy vyplývající z
hospodaření, na které je třeba upozornit kolegium, aby byly uznány na politické
úrovni. Každá výroční zpráva o činnosti výslovně potvrzuje, že příslušný
Komisař byl informován o hlavních bodech výroční zprávy o činnosti, včetně
veškerých výhrad, které pověřená schvalující osoba zamýšlí provést před
konečným podpisem prohlášení o věrohodnosti. Tato souhrnná zpráva je přijímána sborově po
diskusi na jednom z týdenních zasedání Komise. 2.2. Kvalita výročních zpráv o
činnosti Výroční zprávy o činnosti představují významný zdroj informací pro
Účetní dvůr a pro orgán udělující absolutorium. Účetní dvůr posoudil ve své
výroční zprávě za rok 2010 kvalitu 21 z celkových 49 výročních zpráv o
činnosti. Podle názoru Účetního dvora poskytlo „věrné posouzení finančního
řízení ve vztahu k správnosti“ dvanáct auditovaných výročních zpráv o činnosti
za rok 2010 a „částečně reálné posouzení“ poskytlo devět auditovaných výročních
zpráv o činnosti za rok 2010. V případě sedmi z těchto devíti výročních zpráv o
činnosti Účetní dvůr zastával názor, že rozsah nebo počet výhrad by měl být
širší. Výroční zprávy o činnosti za rok 2011 vysvětlují, jak příslušné útvary
pracovaly na řešení problémů, na které poukázal Účetní dvůr. Stávající pokyny k výročním zprávám o činnosti za rok 2011 byly
zdokonaleny, aby dále zlepšovaly kvalitu důkazů předložených na podporu
věrohodnosti a zlepšily srozumitelnost zpráv. Z analýzy Komise vyplývá, že
celkově byly revidované pokyny v rámci Komise přiměřeně prováděny. Všechny
útvary uvedly indikátory správnosti týkající se všech významných oblastí
rozpočtu a režimů hospodaření a útvary, které podávaly zprávy o následných
událostech, je podaly v souladu s revidovaným pokyny. Komise bere na vědomí značné zlepšení směrem k objektivnějšímu a
přesnějšímu stanovení rozsahu výhrad a výsledné finanční expozici. Tato
zlepšení zahrnují lepší konzistenci používané terminologie, prezentaci měr
chybovosti, výpočet částky vystavené riziku a uplatňování kritérií významnosti,
tak i lepší využití nejspolehlivějších dostupných informací v oblasti sdíleného
řízení. V rámci nepřetržitého zlepšování se ústřední útvary Komise dále
zapojují do procesu již v raném stádiu tím, že pomáhají GŘ při vypracovávání
výročních zpráv o činnosti, debatují o nejdůležitějších otázkách s generálními
ředitelstvími a útvary a poskytují pokyny potřebné pro zlepšování kvality
konečných textů. (Předběžná) vzájemná hodnocení se opět ukázala jako účinná
platforma pro různé útvary, kde mohou jako partneři sdílet názory na to, jak
formulovat některé průřezové otázky ve svých výročních zprávách o činnosti, jak
zajistit soudržný přístup a jak přiměřeně řešit zjištěné nedostatky. Výroční zprávy o činnosti
jsou hlavním nástrojem, jehož prostřednictvím schvalující osoby dokládají svou
odpovědnost vůči kolegiu, a jsou důkazním prostředkem pro prohlášení o
věrohodnosti (dále též „DAS“). Komise je odhodlána nadále zlepšovat
srozumitelnost a porovnatelnost výročních zpráv o činnosti. Komise vyzvala
generální sekretariát a GŘ pro rozpočet, aby i nadále poskytovaly generálním
ředitelstvím a útvarům pokyny prostřednictvím pravidelného přezkumu stálých
pokynů, pokynů, odborného vzdělávání, hodnocení kvality návrhů výročních zpráv
o činnosti a jednání zaměřených na (předběžná) vzájemná hodnocení. 2.3. Podávání zpráv o mírách chyb Generální ředitelé zahrnují do svých prohlášení o věrohodnosti výhrady
na základě svého posouzení významnosti nedostatků a/nebo pozorování týkajících
se jednotlivých prvků výročních zpráv o činnosti. Nejdůležitějším prvkem
používaným pro stanovení, zda je výhrada nutná, je hodnocení zjištěných nebo
oznámených měr chyb a související finanční expozice. Útvary Komise mají pro posuzování a výpočet měr chyb různé přístupy,
které zohledňují specifika oblastí politiky, za které odpovídají. Generální
tajemník a generální ředitel pro rozpočet v každém možném případě podporují
harmonizaci různých aspektů, zejména používání zbytkové míry chyb. Stále pokyny
byly proto zdokonaleny s cílem zajistit konzistenci používané terminologie a
kritérií ve všech útvarech, pokud jde o zbytkovou míru chyb, používání
víceletého přístupu a pojem „následné události“ (události, které nastanou od
konce roku do podpisu zprávy pověřenou schvalující osobou na konci března). Velký počet generálních
ředitelství již přijal víceletý přístup k oznamování chyb. Komise vyzvala i
ostatní útvary, které provozují víceleté programy, aby ve svých výročních
zprávách o činnosti uváděly kumulativní finanční riziko v rámci víceleté
strategie kontroly tak, aby toto byl od roku 2012 jediný přístup. Během vykazovaného roku pracovala generální ředitelství zodpovědná
za oblast strukturálních fondů na novém společném přístupu k určování
významnosti. Rozhodnutí o tom, zda učinit výhradu, nyní vycházejí ze
třístupňového přístupu: -
posouzení vnitrostátních řídicích a kontrolních
systémů; -
přihlédnutí k předpokládaným mírám chyb, které byly
zjištěny vnitrostátními orgány a vykázány ve výročních kontrolních zprávách,
pokud tyto mohly být validovány, namísto použití předem definovaných
odhadovaných úrovní chyb[3] a -
použití kumulativního zbytkového rizika pro každý
program, monitorování korektivní kapacity víceletých řídicích a kontrolních
systémů. Tento přístup také znamená, že ve výročních zprávách o činnosti jsou
uváděny výsledky posouzení systémů kontroly všech operačních programů
provedená Komisí se zohledněním různých úrovní jistoty a stanovisek
vnitrostátního auditu. To je v souladu s zásadou jednotného auditu a rovněž
zdůrazňuje skutečnost, že členské státy nesou odpovědnost za svoje vlastní
kontrolní prostředí. Komise považuje toto úsilí o harmonizaci kritérií
významnosti za významné zlepšení, které přispívá k soudržnosti, srozumitelnosti
a transparentnosti výročních zpráv o činnosti. Ukládá generálním ředitelstvím
pro regionální politiku, pro zaměstnanost, sociální věci a sociální
začleňování, pro zemědělství a rozvoj venkova, pro námořní záležitosti a
rybolov, aby v této harmonizaci pokračovala a aby se dohodla na jednotném
souboru kritérií a prezentaci pro výroční zprávu o činnosti za rok 2012.
Generální ředitelství pro vnitřní věci by se mělo k tomuto procesu harmonizace
přiblížit co nejvíce, i když má jiné právní základy. 2.4. Interní audit Výbor pro pokrok v oblasti auditu (APC) dále informoval sbor komisařů o
otázkách auditu, včetně otázek, které se týkaly celé Komise. APC informoval
sbor komisařů i o pokroku při provádění doporučení v oblasti auditu přijatých
na konci roku 2011. 80 % všech doporučení přijatých v období 2007–2011
bylo provedeno. Ze 118 velmi důležitých doporučení, která nebyla provedena na
konci roku 2011, pouze 24 nebylo provedeno po dobu delší než 6 měsíců ve
srovnání s původně plánovaným datem. V květnu 2012 předložil Útvar interního auditu Komise výroční zprávu o
interních auditech Komise za rok 2011 v souladu s čl. 86 odst. 3 finančního
nařízení. Ta byla přiložena k druhému celkovému stanovisku Útvaru interního
auditu Komise. Stanovisko vychází z práce provedené odděleními interního auditu
a Útvarem interního auditu během období 2009–2011 v rámci koordinovaného
strategického plánu auditu. Zaměřuje se na finanční řízení. Celkové stanovisko poskytuje kladné stanovisko k finančnímu řízení v
Komisi s výjimkou oblastí, ke kterým generální ředitelé ve svých výročních
zprávách o činnosti vyjádřili výhrady. Odhadovaný potenciální finanční dopad
těchto výhrad je menší než 2 % celkového rozpočtu a přestože ne všechny
výhrady jsou vyčíslitelné, představují možné riziko pro dobrou pověst. Komise dále bere na vědomí, že v zdůraznění přiloženém k
celkovému stanovisku Útvar interního auditu zdůrazňuje řadu otázek, které musí
útvary Komise řešit: -
potřebu další harmonizace výpočtu zbytkové míry
chyb v rámci celé Komise, -
zjištěné nedostatky v oblasti vnější pomoci v
souvislosti s centralizovanými a decentralizovanými výzvami k předkládání
návrhů a zejména potřebu zlepšit plánování, podávání zpráv a monitorování
kontrol vykonávaných delegacemi EU v oblasti řízení grantů; -
ty oblasti politiky, u nichž je riziko chyb i
nadále příliš vysoké, a zejména problémy související se sdíleným řízením v
oblasti politiky soudržnosti, -
nutnost lepší koordinace a harmonizace kontrolních
strategií na úrovni skupiny politik, zejména u programů pro kontroly na místě u
GŘ zabývajících se výzkumem; -
nedostatky kontrolních systémů v členských státech,
zejména u kontrol prvního stupně nároků útvarů odpovědných za provádění režimů
podpory; -
opatření, jejichž realizace ještě probíhala koncem
roku 2011, na řešení některých významných rizik, jako je zlepšení správy,
řízení projektů a účtování dlouhodobého majetku pro globální družicové
navigační systémy (GNSS); zlepšování účinnosti kontrol ex ante prováděných
u plnění vyplacených v oblasti výzkumu, řízení vývoje IT s cílem vyhnout se
zdvojení činností, monitorování termínů splatnosti některými útvary a realizace
strategie boje proti podvodům. 3. Věrohodnost získaná na základě výročních
zpráv o činnosti a výhrad učiněných generálními řediteli Komise po přezkoumání výročních zpráv o činnosti,
a zejména prohlášení, které podepisují všichni generální ředitelé, konstatuje,
že všechna poskytují přiměřenou věrohodnost, pokud jde o použití zdrojů na
účely, na které byly určeny, dodržování zásad řádného finančního řízení a o
skutečnost, že použité kontrolní postupy poskytují nezbytné záruky v
souvislosti s legalitou a správností podkladových operací. Některé pověřené
schvalující osoby signalizovaly přetrvávající nedostatky a ve svých výročních
zprávách o činnosti uvedly výhrady, přičemž však nezpochybnily celkovou úroveň
poskytnuté věrohodnosti. Čtrnáct generálních ředitelů a dva ředitelé výkonných agentur uvedli ve
svých výročních zprávách o činnosti za rok 2011 celkem dvacet sedm výhrad.
Výhrady vyjádřilo 17 útvarů, které odpovídají celkem za více než 90 %
finančních operací Komise (výdaje a příjmy). Uvedené výhrady zahrnovaly čtrnáct
ze sedmnácti výhrad vyjádřených již v roce 2010, na kterých se pracovalo ještě
koncem roku 2011, a třináct nových výhrad. Tři výhrady z roku 2010 byly
zrušeny. Celková riziková částka, která byla vyčíslena ve výhradách, byla ve
výročních zprávách za rok 2011 výrazně zvýšena ze 600 mil. EUR, uvedených ve
výročních zprávách o činnosti za rok 2010, na možné maximum 3 564 mil.
EUR[4].
Toto zvýšení počtu výhrad a finanční expozice u částek vystavených riziku není
důsledkem zhoršení kvality finančního řízení v Komisi. Je spíše způsobeno
kombinovaným účinkem většího počtu technických a strukturálních faktorů: -
z těchto dvaceti sedmi výhrad se šest týká stejného
problému a stejného programu (FP7). Důvodem je skutečnost, že sedmý rámcový
program (FP7), který byl ve větší míře prováděn v roce 2011 (viz kapitola 3.5),
je spravován pěti generálními ředitelstvími a jednou výkonnou agenturou, a
proto vede k vícero výhradám. -
Relativní bod zralosti cyklu provádění víceletého
rozpočtu: ·
v rámci přímého řízení dosáhla nyní generace
programů na období 2007–2013 takové úrovně provádění, která umožňuje vyvodit
závěry z ex post auditů (což vysvětluje uvedení výhrady k výzkumnému
RP7); ·
v rámci sdíleného řízení začínají členské státy
podávat zprávy o výsledcích auditů z většího vzorku probíhajících programů (což
částečně vysvětluje zvýšený rozsah výhrad Generálního ředitelství pro
regionální politiku); ·
většina programů období 2007–2013 nyní plně
funguje. Zvýšená úroveň provádění programů na období 2007–2013 vede k vyšším
objemům plateb a nese proto ve srovnání s předchozím rokem vyšší přirozené
riziko chybovosti. -
V oblasti politiky soudržnosti mělo nahrazení
paušálních odhadů hospodařícího subjektu (viz kapitola 3.3) skutečnými údaji o
chybách, které vykázaly auditorské orgány v členských státech, za následek
lepší posouzení rizik správnosti, což však rovněž znamená, že výhrada se
vztahuje na větší počet programů s vyššími částkami, které jsou ohroženy. -
Nově vydané pokyny o způsobu posuzování předběžného
financování pro výpočet zbytkových měr chyb a částek vystavených riziku
stanoví, že útvary mají zahrnout předchozí předběžné financování, které bylo
zúčtováno společně s průběžnými platbami a platbou konečného zůstatku, i nové
předběžné financování výdajů, při kterém je míra chyb ještě nulová. -
U řady programů je riziko správnosti velmi blízko
prahu významnosti o výši 2 %. Občasné výhrady vyplývají z mírných
meziročních změn chybovosti zjištěné za toto období kolem prahové hodnoty. Všichni generální ředitelé a vedoucí útvarů zjistili hlavní příčiny
svých výhrad a stanovili nápravná opatření pro jejich řešení. Zdrojem problémů
byla většinou složitá pravidla způsobilosti příjemců grantů (otázka,
která se týká finančních prostředků v rámci přímého centralizovaného řízení) a
nesprávné uplatňování pravidel zadávání veřejných zakázek (častá příčina
chyb v rámci politiky soudržnosti). Komise vyvodila z této zkušenosti praktické
závěry a předložila návrhy na výrazné zjednodušení (viz kapitola 4.5 níže) pro
příští generaci programů. Po posouzení výsledků kontroly byly zrušeny tři výhrady přenesené z
předchozích let. Za účelem zrušení výhrady byly pověřené schvalující osoby
požádány, aby uvedly opatření, která byla zavedena pro řešení stanovených
nedostatků, a aby prokázaly, že opatření byla účinná a že nedostatky byly
účinně odstraněny. Ve většině případů je zapotřebí informací z auditu, že míry
chyb byly sníženy na přijatelnou úroveň nebo že systémy byly posíleny a nyní
fungují řádně. 3.1. Příjmy Tradiční vlastní zdroje (TVZ) představují 12,2 % celkových příjmů
rozpočtu EU na rok 2011. Tradiční vlastní zdroje stanovují a vybírají členské
státy. Tři čtvrtiny těchto částek jsou odváděny do rozpočtu EU a zbývající
čtvrtinu si členské státy ponechávají na pokrytí nákladů na výběr. Vzhledem ke
své zeměpisné poloze je Belgie významným přispěvatelem TVZ, přičemž v roce 2011
odvedla 9,45 % celkových TVZ. Inspekce provedené Komisí a audity, které
provedl Účetní dvůr poukázaly na problém odsouhlasování mezi převedenými
částkami a podkladovými dokumenty. Generální ředitel pro rozpočet učinil výhradu
týkající se nedostatečné věrohodnosti, pokud jde o spolehlivost belgických
celních a účetních systémů. Komise požádala o nápravné opatření včetně
zlepšení vnitřních kontrol a externích auditů účetního systému v plném rozsahu.
Zatím panuje nejistota, pokud jde o správnost výše belgických TVZ připsaných na
účet Komise. Komise připomíná závazky, které přijaly orgány dotyčného členského
státu, pokud jde o akční plány vypracované na nápravu nedostatků zjištěných v
jeho systémech zpracování celních prohlášení, a znovu opakuje, že bude pozorně
a přísně sledovat jejich provádění. 3.2. Zemědělství a přírodní zdroje Účetní dvůr ve své výroční zprávě za rok 2010 dospěl na základě
odhadované míry chyb[5], která byla mírně vyšší
než 2 %, k závěru, že kapitola Zemědělství a přírodní zdroje byla
ovlivněna významnou chybou. Zároveň uvedl, že v přímých platbách, na které se
vztahuje integrovaný administrativní a kontrolní systém (dále jen „IACS“) a
které představují 91,4 % všech výdajů EZZF, nebyly žádné významné chyby
nalezeny. Generální ředitel pro zemědělství a rozvoj venkova uvedl ve své výroční
zprávě o činnosti za rok 2011 tři výhrady: -
Z důvodu významu IACS pro řízení a kontrolu výdajů
na zemědělství a závažných nedostatků IACS v Bulharsku a Portugalsku
byla z důvodů ochrany dobré pověsti přenesena výhrada z roku 2010, i když vliv
nedostatků nepřesáhl práh významnosti. V roce 2010 se tato výhrada týkala
Bulharska, Rumunska a Portugalska. V roce 2011 byla výhrada pro Rumunsko
stažena, protože audity Komise došly k závěru, že rumunský akční plán byl
dokončen a provedená práce byla považována za přiměřenou. -
Učiněna byla nová výhrada týkající se výdajů na
opatření pro rozvoj venkova jako celku, protože zbytková míra chyb (až
2,36 %) byla v roce 2011 určena jako mírně nad hranicí významnosti. Toto
zvýšení míry chyb bylo způsobeno hlavně tím, že rozvoj venkova podléhá vysokému
počtu a / nebo složitým podmínkám stanoveným v programech, které zvyšují riziko
chyb u příjemců, a činí kontroly vnitrostátních orgánů složitější a dražší. -
Z důvodu ochrany dobré pověsti byla učiněna výhrada
pro nedostatky v dohledu nad certifikovanými bio výrobky a u jejich kontroly.
Události v roce 2011 ukázaly, že kontroly v odvětví bi006F zemědělství jsou
považovány za nedostatečné a že mohou existovat nedostatky v dohledu EU nad
kontrolními systémy členských států a třetích zemí včetně dohledu nad
kontrolními orgány vydávajícími osvědčení o bio výrobcích pro dovoz do EU. Generální ředitel pro námořní záležitosti a rybolov
zachovala svou výhradu týkající se finančního nástroje pro orientaci
rybolovu (dále též „FNOR“), a to s ohledem na jeden program v Německu, u
nějž bude vyžadována úprava, avšak až po ocenění. Generální ředitel pro námořní záležitosti a rybolov vydal novou
výhradu týkající se řídicích a kontrolních systémů Evropského rybářského fondu
a investic do plavidel, neboť byly zjištěny chyby týkající se způsobilosti
výdajů a bylo zjištěno, že členské státy dostatečně neověřují, zda investice do
plavidel zvyšují schopnost plavidel lovit ryby. Generální ředitel pro oblast klimatu zachoval svou předchozí výhradu,
že závažné porušování bezpečnosti ve vnitrostátních registrech systému EU
pro obchodování s emisemi (dále též „ETS“) poškozuje dobrou pověst
Komise. Generální ředitel pro zdraví a spotřebitele vydal výhradu týkající se přesnosti
uplatňování výdajů členských států v rámci programů eradikace a monitorování
chorob zvířat v oblasti politiky potravin a krmiv. Hlavními zdroji
zjištěných chyb jsou žádosti členských států o úhradu nákladů, v nichž nejsou
správně uplatňována kritéria způsobilosti stanovená v právních předpisech.
Generální ředitel pro zdraví a spotřebitele přijal již v předchozích letech
několik opatření s cílem snížit míru chyb v oblasti potravin a krmiv. Například
přesnější a restriktivnější definice způsobilých výdajů byla rozhodnutím Komise
zavedena pro veterinární programy začínající dnem 1. ledna 2011. Zavedení
jednorázové částky od roku 2012 dále sníží chyby učiněné v nárokovaných
nákladech členských států v následujících letech. 3.3. Soudržnost, energetika
a doprava Politika soudržnosti má již mnoho let odhadovanou míru chyb vyšší než
ostatní oblasti politik. V roce 2010 odhadl Účetní dvůr nejpravděpodobnější
míru chyb pro tuto kapitolu ve výši 7,7 %. Zjištěná míra chyb podléhá meziročním
variacím a ovlivňuje ji relativní stádium víceletého cyklu provádění. Rok
2010 byl prvním rokem, během kterého se většina programů v rámci stávajícího
právního rámce realizovala naplno a většina vnitrostátních orgánů prováděla
projekty a vykazovala výdaje, což zvyšovalo inherentní riziko chyb. Generální ředitel pro regionální politiku vydal dvě výhrady: jedna se týkala ochrany dobré pověsti systémů řízení a kontroly
některých operačních programů v Německu, Maďarsku, Irsku, Itálii a Španělsku a
přeshraničních programů v rámci EFRR/Fondu soudržnosti na období let 2000–2006;
a druhá systémů řízení a kontroly EFRR/Fondu soudržnosti pro některé operační
programy v osmnácti členských státech[6], systémů řízení a
kontroly NPP v Bývalé jugoslávské republice Makedonii a programů Evropské
územní spolupráce, a programu IPA[7]/přeshraniční spolupráce
na období let 2007–2013. Generální ředitel pro zaměstnanost, sociální věci a sociální začlenění
učinil dvě výhrady: jedna se týká systémů řízení a
kontroly některých operačních programů v Německu, Francii, Itálii a Španělsku v
rámci ESF 2000–2006 a druhá některých operačních programů v Belgii, České
republice, Německu, Itálii, Lotyšsku, Litvě, Rumunsku, na Slovensku, ve
Španělsku a Spojeném království v rámci ESF 2007–2013 i programu IPA v Bývalé
jugoslávské republice Makedonii. Obě výhrady byly uvedeny po zjištění závažných
nedostatků v klíčových aspektech systémů řízení a kontroly stanovených
operačních programů. Tyto nedostatky se týkají například certifikačních činností, vysokých
měr chyb, dodržování pravidel zadávání veřejných zakázek, pravidel
způsobilosti, ověřování hospodaření nebo neexistence auditní stopy. Komise bude nadále důsledně vykonávat svou kontrolní úlohu, přičemž
bude vyzývat členské státy, aby okamžitě řešily nedostatky zjištěné v jejich
systémech řízení a kontroly a včas přerušily nebo pozastavily platby a aby v
případě potřeby rovněž uskutečnily finanční opravy. Komise zaměří své úsilí na
tyto oblasti, a to prostřednictvím koordinovaných preventivních a nápravných
opatření. V rámci tříletého přezkumu finančního nařízení i v návrzích pro
jednotlivé sektory Komise navrhla, aby vnitrostátní akreditované orgány
poskytly roční prohlášení řídícího subjektu o věrohodnosti v rámci sdíleného
řízení, jak to je již prováděno v případě zemědělské politiky. GŘ zodpovědná za politiku soudržnosti poskytnou vyčíslení výhrad tím,
že uvedou celkovou odhadovanou rizikovou částku a odhad finančního rizika: -
Celková odhadovaná riziková částka (vycházející
z validované míry chyb) se vztahuje na kvantifikaci
chyb vyjádřené percentuálně z průběžných plateb v roce 2011 pro všechny
programy na období 2007–2013 a je vypočítána Komisí na základě auditorské
činnosti provedené orgány auditu a výsledných měr chyb uvedených ve výročních
kontrolních zprávách za rok 2011, po validaci příslušnými generálními
ředitelstvími. Riziková částka Generálního ředitelství pro regionální politiku
je v rozmezí od 3,1 % do 6,8 % a Generálního ředitelství pro
zaměstnanost, sociální věci a začlenění v rozmezí od 2 % do 2,5 %. -
Odhadované finanční riziko se týká dopadu programů na období 2007–2013, kdy příslušná generální
ředitelství neměla přiměřenou věrohodnost a proto učinila výhradu. Odhadovaný finanční
dopad výhrad generálního ředitelství pro regionální politiku je v rozmezí od
632 milionů EUR do 1 427 milionů EUR a generálního ředitelství pro
zaměstnanost, sociální věci a sociální začleňování 59 milionů EUR. Tyto částky
odpovídají rozmezí od 2,1 % do 4,8 % a 0,6 % plateb
uskutečněných v roce 2011. Celkově vyčíslení výhrad uvedených ve výročních zprávách o činnosti
generálního ředitele pro regionální politiku a generálního ředitele pro
zaměstnanost, sociální věci a sociální začleňování nejsou přímo srovnatelné s
konsolidovanými mírami chyb v oblasti politiky soudržnosti, které odhadl Účetní
dvůr ve své výroční zprávě. Hlavní rozdíly se týkají: -
Kombinace programů,
které jsou testovány, může mít dopad na výsledky testů: Účetní dvůr zakládá
svůj výpočet na reprezentativním vzorku transakcí (plateb) a extrapoluje ho na
všechny výdaje v rámci politiky soudržnosti, zatímco míry, které vypočítává
Komise, jsou specifické pro jednotlivé fondy a vztahují se na každý program
nebo skupinu programů, které podléhají stejným systémům řízení a kontroly. -
Časový rozdíl: částku, která je vystavena riziku, vypočítává Komise v pozdější fázi kontrolního cyklu ve
srovnání s mírou chyb,
kterou uvádí Účetní
dvůr. V souladu s příslušnými právními předpisy se výroční kontrolní
zprávy, které předkládají členské státy, týkají výdajů za rok 2010, zatímco
míra chyb, kterou každoročně oznamuje Účetní dvůr, je vypočtena na základě chyb
zjištěných v příslušném roce. -
Komise provádí víceleté kontrolní strategie
a pověřené schvalující osoby posuzují fungování kontrolních systémů. Naopak
Účetní dvůr je povinen vyjádřit výroční výrok auditora. I když lze riziko
nesrovnalostí u řady programů považovat z víceletého hlediska za zvládnutelné,
může být vyšší, než je odhadovaná průměrná míra u řady programů a členských
států, pokud se posuzuje pro každý rok zvlášť. Z tohoto důvodu je zcela
opodstatněné, že částka, která je vystavena riziku, kterou útvary Komise
uvádějí ve výročních zprávách o činnosti v případě strukturálních opatření,
zohledňuje různá zmírňující a nápravná opatření zavedená v rámci víceletých
systémů řízení a kontroly (která umožňují, aby korekce byly provedeny
několik let poté, co členský stát vyplatil finanční prostředky příjemcům a
Komise členskému státu). Proto je míra chyb uvedená v prohlášení o věrohodnosti
Účetního dvora obvykle vyšší, neboť zahrnuje chyby, které lze v následujících
letech opravit na základě zásahů všech subjektů v kontrolním řetězci. -
Kvantifikace míry chyb je někdy založena na odlišných
předpokladech, zejména pokud je skutečná hodnota chyb neznámá. Například
Účetní dvůr, na rozdíl od Komise, vyčísluje závažná porušení pravidel pro
zadávání veřejných zakázek v plné hodnotě zakázky, zatímco reálná hospodářská
ztráta rozpočtu EU je omezena na dodatečné ziskové marže dodavatelů, kteří mají
z takových porušení prospěch. Útvary Komise analyzovaly chyby, které Účetní dvůr zjistil v letech
2006–2009 a prezentovaly svou analýzu v pracovním dokumentu[8].
Tento dokument prokazuje, že nedodržení kritérií způsobilosti a chyby při
zadávání veřejných zakázek nebo v rámci příslušných postupů jsou
nejobvyklejšími druhy chyb zjištěnými v oblasti politiky soudržnosti. Zdrojem
chyb jsou rovněž nedostatečná auditní stopa a nesprávný výpočet sazby
spolufinancování u projektů vytvářejících příjmy. Provedená analýza ukazuje, že
výběr projektů a nezpůsobilé náklady jsou hlavními chybami v oblasti
způsobilosti, zatímco při zadávání veřejných zakázek jsou hlavní chybami
posouzení nabídky, použití nevhodného nabídkového řízení a otázky zveřejňování. V roce 2011 Komise předložila návrhy pro příští
víceletý finanční rámec, včetně řady významných zlepšení, zejména v rámci
sdíleného řízení (které představuje přibližně 80 % rozpočtu) s cílem
zlepšit systém režimů financování, vyřešit riziko chyb, omezit administrativní
zátěž pro příjemce a další zúčastněné strany a snížit provozní náklady kontrol.
Jako součást přezkumu finančního nařízení Komise navrhla zavedení ročních
prohlášení řídících subjektů o věrohodnosti ze strany akreditovaných subjektů
pro všechny programy v rámci sdíleného řízení, jak je tomu již v případě
zemědělské politiky. Ve svých návrzích pro politiku soudržnosti na období 2014–2020 Komise
rovněž navrhuje další zlepšení finančního řízení a řádnosti rozpočtových
výdajů, a to zadržením 10 % plateb členským státům během roku, a roční
schválení účetní závěrky, jakmile členské státy poskytnout ověřenou účetní
závěrku pro každý program. Poskytování spolehlivých a úplných finančních informací a údajů o
auditu členskými státy je příkladem oblasti, v níž jsou zlepšení nezbytná.
Proto bude Komise od tohoto roku zasílat roční shrnutí členských států s
analýzou jejich obsahu orgánu udělujícímu absolutorium v souladu s ustanoveními
článku 319 Smlouvy. Komise v příslušných případech doporučí vnitrostátním
orgánům, jak dále zlepšit tento nástroj podávání zpráv, zejména v oblasti
výsledků vnitrostátního auditu a posudků, aby tyto lépe sloužily procesu
zajištění věrohodnosti. Komise vyzývá členské státy, aby projevily svoje
odhodlání zlepšit odpovědnost a transparentnost posílením kontrolních opatření,
je-li to nezbytné, pro zbývající část stávajícího programového období, zejména
pokud jde o kontroly na první řídící úrovni před potvrzením výdajů Komisi. Vyzývá
je, aby respektovaly i její pokyny týkající zpracování chyb a výročních
kontrolních zpráv a ročních shrnutí, aby se tyto materiály mohly stát pro
Komisi cenným dodatečným zdrojem věrohodnosti a zdrojem informací pro orgán udělující
absolutorium. Komise vyzývá všechny členské státy, aby následovaly příklad 15
členských států[9], které zahrnuly
prohlášení o věrohodnosti do svých ročních shrnutích a přijaly další opatření s
cílem prokázat svoje odhodlání k řádnému finančnímu řízení finančních
prostředků EU a k transparentnosti. 3.4. Vnější pomoc,
rozvoj a rozšíření Po vytvoření
Evropské služby pro vnější činnost byla objasněna pravidla pro správu a
účtování rozpočtu EU. Zaměstnanci ESVČ a zaměstnanci Komise byli přidělováni do
delegací odděleně s cílem rozlišovat mezi klíčovými úkoly Komise a ESVČ v rámci
delegací, a to při současném zachování určité míry flexibility. Aby bylo
zajištěno, že zaměstnanci (a jiné administrativní zdroje) budou využíváni pro
účely, pro něž byli určeni, byly vedoucím delegací uděleny společné instrukce a
pokyny EEAS a Komise o řízení[10] zaměstnanců v
delegacích. Po přezkumu
finančního nařízení dne 24. listopadu 2010 vedoucí delegací EU poprvé doplnili
zprávu pověřené schvalující osoby o prohlášení o věrohodnosti. Kromě toho byl
vedoucím delegací poskytnut společně dohodnutý rámec EEAS/Komise[11]
týkající se řízení delegací Evropské unie. Za tímto účelem byl zřízen Řídící
výbor pro delegace (dále jen „EUDEL“) (složený ze zástupců ESVČ a Komise). Jak doporučoval
Účetní dvůr s cílem dále posílit prohlášení o věrohodnosti ve výroční zprávě o
činnosti, generální ředitelství pro rozvoj a spolupráci vypracovalo po
provedení všech kontrol shody klíčový ukazatel odhadovaného finančního dopadu
zbytkových chyb. Po zahájení auditu se nyní očekává, že tento ukazatel bude k
dispozici pro rok 2012. Generální ředitelství pro rozšíření již má tento
ukazatel již k dispozici pro finanční prostředky v rámci decentralizovaného
řízení. Pilotní pracovní plán byl realizován s cílem rozšířit oblast působnosti
tak, aby zahrnovala finanční prostředky v rámci centralizovaného řízení. Jak je zdůrazněno v
celkovém stanovisku interního auditora, věrohodnost získanou kontrolami vnější
pomoci, které byly vykonávané dekoncentrovanými delegacemi, je třeba zlepšit
lepším plánováním a dohledem. 3.5. Výzkum
a jiné vnitřní politiky Společná strategie auditu generálních ředitelství zabývajících se
výzkumem (včetně intenzivních auditů s extrapolací systémových chyb) pro šestý
rámcový program (6. RP) (2002–2006) se ukázala jako úspěšná, pokud
jde o pokrytí a výsledky auditů. Na konci období víceletá zbytková míra chyb[12]
výrazně poklesla a dosáhla úrovni velmi blízké cílové úrovni ve výši 2 %.
Ačkoli výhrady k 6. RP byly zachovány, náklady na kontroly by neodůvodnily
dodatečné úsilí o dosažení úrovně nižší než 2 %. Pokud jde o 6. RP, míra chyb, kterou v roce 2011 zjistil generální
ředitel pro informační společnost a média (méně než 2 %), potvrdila
přístup, který byl přijat již v roce 2010, neposuzovat dále prohlášení o
věrohodnosti, protože v průběhu roku 2011 se očekával pokles víceleté míry chyb
(tj. měřené pro celý 6. RP) pod cílovou hodnotu. Sedmý rámcový program (7. RP) (2007–2013) se zrychlil v roce 2011, neboť program se dostal do svojí druhé poloviny a začaly být
uzavírány první projekty zahájené na začátku programu. Jak bylo uvedeno již v
loňském roce u prozatímních měr chyb, reprezentativní auditní vzorky prokázaly,
že míra chyb u celé populace přesáhne 2 % hodnotu. Proto GŘ zabývající se
výzkumem a Výkonná agentura pro výzkum[13] zavedly od roku
2011 výhrady k RP7. Zjednodušující opatření zavedená v roce 2011 by měly mít kladný dopad
na míru chyb v budoucnosti. Zbývající prostor pro snížení chyb bude řešen
zejména těmito opatřeními: zlepšení pokynů a zpětné vazby pro účastníky a
auditory o nejčastějších chybách; zlepšení strategií pro kontroly ex ante;
a provedení vhodného počtu následných auditů spolu s opatřeními na vymáhání
finančních prostředků s cílem snížit zbytkové míry chyb ve víceletém horizontu.
I při použití těchto opatření kontrolní strategie 7. RP pravděpodobně povede ke
zbytkové míře chyb na konci celého cyklu 7. RP ve výši mezi 2 % a
5 %. Podle současných postupů je za řízení rozpočtu na výzkum zodpovědných
sedm pověřených schvalujících osob. Každá z nich se zaměřuje na určení
reprezentativní míry chyb svojí části rozpočtu. To vede ke značným omezením při
plánování a k vícenásobným auditům stejných příjemců různými službami. Z tohoto
důvodu bylo dohodnuto, že od roku 2012 bude v celé oblasti výzkumu zaveden společný
reprezentativní auditní vzorek. To zejména sníží zatížení příjemců auditem,
neboť se sníží počet opakovaných auditů. Generální ředitel pro komunikaci zachoval výhradu
týkající se ochrany dobré pověsti, kterou poprvé uvedl v roce 2008, a která se
týkala potenciálního nedodržování platných právních předpisů upravujícího
duševní vlastnictví útvary Komise. Většina nápravných opatření uvedených v
akčním plánu byla provedena, ale neustálý vývoj v oblasti médií (jako například
systém monitorování médií nebo rozsáhlé využívání nových médií) vytváří nové
problémy dodržování právních předpisů, které je třeba vyřešit dříve, než dojde
ke stažení této výhrady, což je plánováno na příští rok. Míra chyb všech akcí, které řídí centrálně[14]
generální ředitel pro vzdělávání a kulturu, poklesla pod 2 % a
výhrady z roku 2010 týkající se centralizovaného přímého hospodaření lze po
provedení účinných zmírňujících opatření a použití reprezentativnějšího vzorku
vzít zpět. Ředitel výkonné agentury pro vzdělávání, kulturu a audiovizuální oblast
informoval o pokroku při provádění akčních plánů na zlepšení kontrolních
systémů pro řízení grantů. Výkonná agentura pro vzdělávání, kulturu a
audiovizuální oblast vzala zpět výhradu z minulého roku týkající se programu
pro kulturu a mládež, a to po snížení měr chyb. Výkonná agentura se však
rozhodla vydat novou výhradu pro program celoživotního učení (LLP). S cílem
řešit výše uvedené výhrady již agentura přijala akční plán na základě výroční
zprávy o činnosti za rok 2010, která stanovila zmírňující opatření pro všechny
programy řízené agenturou, včetně programu celoživotního učení. Agentura bude
pokračovat ve svém úsilí pomoci příjemcům splňovat požadavky, zejména pokud se
týče poskytování podpůrných dokladů. Generální ředitel pro vnitřní věci učinil ve výroční
zprávě o činnosti za rok 2011 dvě výhrady, jednu týkající se rizik poškození
dobré pověsti kvůli zpoždění při realizaci rozsáhlého informačního systému,
projektu SIS II. U tohoto projektu bylo v roce 2011 dosaženo významného
pokroku směrem k úspěšnému zavedení tohoto rozsáhlého informačního systému.
Podrobný akční plán byl plně proveden, ale nové události způsobily další
zpoždění, jako je neschopnost příslušného členského státu poskytnout jeden ze
zkušebních nástrojů původně určených pro testování a vznik nových zpoždění při
vnitrostátním vývoji v některých členských státech nebo zpoždění na úrovni
centrálního systému. Druhá, nová výhrada se týká finančního rizika
vyplývajícího ze zbytkové míry chyb u neauditované populace grantů ve
finančních programech „Prevence, připravenost a zvládání následků
teroristických útoků a jiných rizik spojených s bezpečností“ (CIPS) a
„Předcházení trestné činnosti a boj proti ní“ (ISEC). Tyto programy jsou
zaměřeny na relativně nové oblasti politiky a nové příjemce a generální ředitel
pro vnitřní věci je přesvědčen, že zvýšení počtu auditů ve spojení s větší a
lepší informovaností příjemců napomůže v blízké budoucnosti snížit míry chyb. Generální ředitel pro podniky a průmysl prodloužil svoji výhradu
týkající se spolehlivosti účetních výkazů Evropské kosmické agentury (ESA). V průběhu roku 2011 byla dále posílena strategie kontroly a
monitorování Komise pro ESA: Komise bude pokračovat v auditu účetních výkazů
předložených ESA a bude podněcovat a podporovat ESA při provádění jejího
akčního plánu, realizovat doporučení vypracovaná výborem pro vnější audit
agentury ESA a zlepšovat kvalitu účetních výkazů předkládaných Komisi. S
ohledem na opatření, která již v současnosti probíhají, Komise předpokládá, že
tyto záležitosti budou brzy vyřešeny, což umožní tuto výhradu omezit a nakonec
vzít zpět. Kromě toho napomohlo využívání externích odborníků zajistit
spolehlivost objemu dlouhodobých aktiv uvedených v rozvaze EU za rok 2011. Komise je spokojena s opatřeními přijatými na
řešení problému týkajícího se práv duševního vlastnictví všech jejích útvarů a
vyzývá je, aby podnikly nezbytné kroky pro to, aby v roce 2012 mohla tuto
výhradu vzít zpět. Vítá pokyny[15] pro správu práv
duševního vlastnictví v rámci Komise. Komise vítá nízké zbytkové míry chyb na konci
cyklu výzkumného 6. RP a bere na vědomí očekávání a omezení stanovená pro
strategii auditu 7. RP. Komise bere na vědomí výhrady pro program
celoživotního učení, který je řízený výkonnou agenturou EAC, navzdory práci
vykonané pro lepší informovanost příjemců o požadavcích. Vyzývá agenturu, aby
zvýšila své úsilí. Komise uznává, že vývoj a řízení rozsáhlých
informačních systémů, jako je SIS II, představuje mimořádné výzvy. Zavedla
silné mechanismy řízení a bude se i nadále prioritně zaměřovat na zachování
účinné správy věcí veřejných a úzké spolupráce se zúčastněnými stranami, pokud
jde o SIS II. 4. Průřezové otázky a jejich řešení 4.1. Přidaná hodnota rozpočtu EU Podávání zpráv o výsledcích Komise v oblasti hospodaření
není omezeno na informování o dodržování rozpočtových pravidel a o mírách chyb.
Kvalita výdajů a přidaná hodnota rozpočtu EU jsou důležitými faktory, které je
třeba prokazovat. Ve svých výročních zprávách o činnosti pověřené schvalující
osoby vysvětlují, jak byly využity finanční a lidské zdroje, které jim byly
přiděleny k dosažení politických cílů stanovených sborem komisařů, což ukazuje,
jak politiky vytvářely přidanou hodnotou pro společnost v rámci EU. Stávající
pokyny k přípravě výročních zpráv o činnosti vyžadují větší pozornost pro tento
druh zpráv. V únoru 2012 Komise na základě článku 318 SFEU poprvé
podala zprávu[16] o hodnocení financí
EU založenou na dosažených výsledcích. Účelem zprávy je poskytnout
přehled o cílech programů EU a dopadech a výsledcích dosažených v závislosti na
fázi dosažené v rámci programů v době hodnocení. Díky tomu, že se tato zpráva
každý rok zabývá určitým počtem programů, u nichž jsou k dispozici příslušná
hodnocení, ze střednědobého hlediska může pokrýt velký rozsah finančních
programů v rámci různých metod hospodaření. Zpráva zahrnuje dvě hlavní oblasti
přímých finančních zásahů EU: vzdělávání a kulturu a výzkum. Rovněž Útvar interního
auditu již vynaložil velké úsilí, aby definoval svůj rámec výkonnostního auditu
a vypracoval interní program odborné přípravy auditorů pro tuto otázku. Komise
ukládá generálnímu sekretariátu, aby přezkoumal příležitosti, jak může být
výroční hodnotící zpráva vypracovaná na základě článku 318 SFEU otevřenější,
pokrývat celý rozsah činností financovaných z rozpočtu včetně přiměřených údajů
souvisejících s doporučeními pro udělení absolutoria a zároveň se ve velké míře
opírat o dostupné informace související s výkonností, jako jsou hodnotící
zprávy, výroční zprávy o činnosti a prohlášení o činnosti pro návrh rozpočtu. 4.2. Transparentní
podávání zpráv o přerušení a pozastavení plateb, finančních opravách a zpětném
získávání prostředků v rámci sdíleného řízení[17] 4.2.1. Informace o přerušení a
pozastavení plateb provedená Komisí Komise v souladu se svým závazkem vůči orgánu udělujícímu absolutorium
posílit svou kontrolní úlohu v rámci strukturálních opatření, který je uveden v
jejím akčním plánu na rok 2008, vyzývá své útvary, aby přerušily platební
postupy a navrhly postupy pro pozastavení plateb ihned po splnění právních
podmínek. Pokud jde o sdílené řízení, Komise přeruší nebo pozastaví
platební postupy ihned, jakmile je k dispozici důkaz, z něhož plyne výrazný
nedostatek v systémech řízení a kontroly členských států. Útvary, které provádějí transakce v režimu sdíleného řízení, oznámily
všechna rozhodnutí o přerušení/pozastavení ve svých výročních zprávách o
činnosti. Tyto informace zahrnují příslušné operační programy, dotčené členské
státy, druh nedostatku, hlavní skutečnosti, které podnítily jednotlivá
rozhodnutí, a vliv rozhodnutí na rozpočet. Tyto informace představují důležitou
součást přiměřené věrohodnosti a odpovědnosti. Po zavedení nového nástroje pro přerušení na programové
období 2007–2013 generální ředitelé pracující v režimu sdíleného řízení přijali
v roce 2011 formální rozhodnutí o přerušení platebních lhůt pro 91 programů
v celkové výši 2 634 mil. EUR. Sbor komisařů rovněž přijal čtyři[18]
rozhodnutí o pozastavení plateb pro programy na období 2007–2013. Platby
nebudou obnoveny, pokud pověřené schvalující osoby nezískají jasné důkazy z
auditů o tom, že důvody přerušení a/nebo pozastavení byly napraveny na místě,
že byly provedeny potřebné finanční opravy a že neexistují žádná další rizika
budoucích výdajů, které osvědčuje Komise. Komise potvrzuje, že
schvalující osoby by měly systematicky přerušovat platební postupy a navrhnout
sboru komisařů pozastavení platebních postupů ihned po splnění uplatnitelných
podmínek a pokud příslušné vnitrostátní orgány neprovedou nezbytná nápravná
opatření. 4.2.2. Finanční opravy, které Komise
uložila členským státům Další vykázané finanční opravy byly ty, které Komise uložila
členským státům. Generální ředitelství pro regionální politiku oznámilo
kumulativní finanční opravy v důsledku auditů provedených EU v období 2000–2011
ve výši 7,13 miliard EUR. Generální ředitelství pro zaměstnanost, sociální věci
a sociální začleňování oznámilo 1,8 miliard EUR a Generální ředitelství pro
zemědělství a rozvoj venkova oznámilo 7,7 miliard EUR. Poznámky k roční účetní závěrce Evropské unie obsahují obsáhlejší
informace o finančních opravách, o nichž rozhodla Komise a které byly provedeny
v průběhu roku, jakož i o vymáhání. 4.2.3. Informace členských států o
finančních opravách a částkách získaných zpět Důležitým aspektem řádného finančního řízení je oprava
neoprávněně vyplacených prostředků. V roce 2011 dále pokračovalo úsilí o
uplatňování finančních oprav ve vhodných případech, zlepšování kvality údajů
členských států o finančních opravách a zpětném vymáhání a podporu používání
nejlepších postupů s cílem zlepšit mechanismy zpětného vymáhání prostředků na
úrovni členských států a EU. Pokud jde o sdílené řízení, výroční zprávy o činnosti obsahují podrobné
informace o finančních opravách provedených členskými státy a oznámených Komisi
a posouzení jejich vnitrostátních systémů kontroly. V oblasti politiky
soudržnosti členské státy provádějí finanční opravy, které jsou výsledkem
jejich vlastní auditní činnosti a auditů EU. Tyto jsou oznamovány s jednoročním
zpožděním k 31. březnu, takže v roce 2011 byly oznámeny jejich opravy za rok
2010. Nicméně pověřené schvalující osoby oznámily nejaktuálnější údaje známé do
dne podpisu jejich výročních zprávách o činnosti. Pokud jde o regionální politiku, členské státy oznámily, že do konce
roku 2010 provedly u programů na období 2000–2006 kumulované finanční opravy ve
výši 5,1 miliard EUR. Členské státy oznámily, že tyto finanční opravy jsou
prováděny vzetím zpět (přibližně 4 miliardy EUR neboli 78 % celkové
částky, která má být získána zpět) nebo vymáháním od jednotlivých příjemců
podpory (přibližně 1,1 miliardy EUR neboli 22 %). Pokud jde o programy ERDF/FS na období
2007–2013, členské státy oznámily, že v roce 2010 provedly finanční opravy ve
výši 212 milionů EUR (156 milionů EUR ve formě vzetí zpět, 31 milion EUR
vymáháním a 25 milionů EUR představují vymáhané, ale dosud zpět nezískané
prostředky). Za rok 2011 vykázaly členské státy
u programů EFRR/FS k datu podpisu výroční zprávy o činnosti opravy v celkové výši 342 miliony
EUR. U programů ESF na období 2007–2013 členské státy oznámily na rok 2010
finanční opravy ve výši 52 milionů EUR (33 miliony EUR ve formě vzetí zpět, 4
milionů EUR ve formě vymáhání a 15 milionů EUR představují vymáhané, ale dosud
zpět nezískané prostředky). 4.3. Použití
předběžného financování Komise uvádí, že předběžná účetní závěrka za rok
2011 vykazuje mírné snížení objemu předběžného financování. Tato částka se
skládá ze tří hlavních prvků: - Za prvé, z tradičního předběžného financování různých programů s cílem
zajistit příjemcům potřebnou likviditu na zahájení jejich programů a činností.
Běžný výdajový profil víceletého programu je charakterizován vyššími částkami
předběžného financování v prvních letech programového období. Jelikož provádění
několika takových programů se zrychlilo v letech 2010/2011, podíl předběžného
financování ztrácí význam ve srovnání s konečnými platbami. -
Za druhé, z finančních nástrojů, které se stále
více využívají ve strukturálních fondech a EZFRV. Finanční nástroje ze své podstaty
obsahují velký podíl záloh a proto jsou zahrnovány do předběžného financování.
Komise posiluje monitorování v této oblasti, jak je vysvětleno níže v oddílu
4.4. - A konečně, z předběžného financování vypláceného státem v rámci
sdíleného řízení a doplněného dodatečným předběžným financováním v rámci
balíčku opatření přijatých na boj proti důsledkům hospodářské krize. Toto
předběžné financování je také pozorně monitorováno s ohledem na jeho provádění. Přestože je předběžné financování v různých programech potřebné k tomu,
aby příjemcům umožnilo zahájit jejich projekty, je třeba chránit finanční zájmy
EU a zohlednit provozní překážky a překážky nákladové účinnosti. Komise navrhla
změny[19] finančního nařízení na zlepšení následných opatření u předběžného financování. 4.4. Finanční nástroje ·
Finanční nástroje (dále též „FI“) mají
multiplikační účinek: jsou způsobem pro přilákání dodatečných zdrojů z
národních nebo regionálních rozpočtů, veřejných nebo soukromých bank a od
jiných investorů tak, aby celková částka, která je k dispozici pro investice,
byla navýšena. Tento multiplikační účinek se liší podle druhu finančního
nástroje, však počáteční hodnocení prokázalo, že každé euro investované do FI
by mohlo následně přinést mezi 3,4 až 7,5 EUR dodatečných finančních
prostředků. ·
Větší využívání finančních nástrojů představuje
novou výzvu z perspektivy vnitřní kontroly a účetní odpovědnosti. Pokud jde o
nástroje uplatňované v rámci centralizovaného nepřímého řízení a společných
iniciativ s EIB a EIF v oblasti regionální politiky, Komise tyto nástroje
monitoruje a podává o nich zprávy podle článku 49 interinstitucionální dohody[20]. ·
Generální ředitelství, která využívají finanční
nástroje na úhradu aspektů týkajících se politik a správy, je uvádějí v částech
1 a 2 svých výročních zpráv o činnosti a výsledky monitorování těchto nástrojů
uvádějí v části 3. Útvary Komise připravily pracovní dokument útvarů Komise[21],
ve kterém nastínily situaci, pokud jde o používání finančních nástrojů pro
strukturální fondy v členských státech od konce roku 2010. Kromě toho byl
použitelný právní základ[22] novelizován tak, aby se
podávání zpráv o otázkách financování a provádění stalo v rámci podávání zpráv
o provádění programů pravidelným, standardizovaným a povinným procesem. Tím se
podstatně zlepší informace, které bude mít Komise k dispozici od poloviny roku
2012. Na tomto základě Komise předloží do října 2012 první zprávu o finančních
nástrojích. ·
Generální ředitelství pro hospodářské a finanční
záležitosti zahrnulo do své výroční zprávy o činnosti tabulku, ve které jsou
uvedeny všechny finanční nástroje, pro které bylo určeno generální ředitelství
zodpovědné za politiku nebo provádění, jakož i informace o opatřeních
monitorování a kontroly a odpovědnosti všech zúčastněných partnerů spolu s popisem
požadavků na podávání zpráv a řetězců odpovědnosti. Generální ředitelství pro zemědělství a rozvoj venkova změnilo
použitelný právní základ zlepšením požadovaných podmínek pro vytvoření
finančních nástrojů a na posílení jejich provádění a využívání zdrojů, které
byly do těchto nástrojů navráceny[23]. Komise zahájila hodnocení s cílem poskytnout do konce roku 2012 analýzu
podle jednotlivých členských států a celkové hodnocení využívání finančních
nástrojů. Komise provádí i oborově zaměřený audit provádění vzorku finančních
nástrojů až po úroveň jednotlivých příjemců s cílem posoudit věrohodnost,
kterou lze udělit, pokud jde o provádění těchto nástrojů. Komise vyzývá všechny útvary, aby ve svých
výročních zprávách o činnosti předložily zprávy o své činnosti v oblasti
finančních nástrojů. Dále vyzývá útvary odpovědné za strukturální fondy a fondy
pro rozvoj venkova, aby ve svých výročních zprávách o činnosti za rok 2012
předložily zprávu o výsledcích hodnocení a auditorské činnosti, kterou
prováděly v této oblasti. Komise vyzývá ostatní orgány, aby kladně reagovaly na její návrh na
další programové období, ve kterém navrhuje další zlepšení mechanismů
monitorování finančních nástrojů. 4.5. Cesta vpřed: poměr nákladů a
přínosů kontrol a systémy vnitřní kontroly přiměřené riziku Komise je zodpovědná, prostřednictvím důkladné
kontroly a účinného měření výkonnosti, nejen za to, aby bylo zajištěno, že jsou
prostředky vynaloženy správně, ale rovněž za přijetí opatření v reakci na
potřebu zjednodušit své výdajové programy v zájmu snížení administrativní
zátěže a nákladů pro příjemce prostředků a pro všechny účastníky, a to v
souladu s programem Komise nazvaným „inteligentní regulace“[24].
I když bylo v rámci stávajících programů[25] dosaženo
pokroku, Komise pro budoucnost navrhla ambicióznější zjednodušení. Řádné finanční řízení vyžaduje, aby kontroly
byly účinné, efektivní a hospodárné. Kontrolní strategie by se měly zaměřit
na kontroly rizikovějších oblastí: takové cílené kontroly by poskytovat
přiměřenou věrohodnost pro evropského daňového poplatníka, přičemž by měly
umožnit, aby se příjemci soustředili na dosažení cílů politiky ve větším
rozsahu než dnes. 4.5.1. Novelizace finančního nařízení Finanční
nařízení obsahuje společná finanční pravidla a zásady, které se vztahují na
všechny oblasti politiky. Jako první krok zahájila Komise v květnu 2010[26]
proces novelizace finančního nařízení. Návrh posiluje potřebu přizpůsobit
kontrolní systémy zjištěným rizikům a nákladové efektivnosti kontrol. Vymezuje
jasný obecný rámec provádění, který se týká všech režimů hospodaření (včetně
společného rámce pro sdílené řízení), a stanoví vyhrazena pravidla pro
inovativní finanční nástroje a ocenění. V oblasti grantů přímo řízených Komisí
návrh konkrétně podporuje používání zjednodušených metod „výpočtu“ způsobilých
nákladů (např. paušální částky, paušálních sazeb a standardní stupnice
jednotkových nákladů), usnadňuje schvalování přiznaných nákladů podle
„obvyklých účetních postupů“ příjemce a zavádí jednodušší postupy pro malé
granty. Současný návrh revidovaného finančního nařízení
bude obsahovat ustanovení, která budou od útvarů požadovat poskytování
informací o zřízeném systému vnitřní kontroly, odhad nákladů a přínosů kontrol,
které takový systém zahrnuje, a posouzení očekávané úrovně rizika chyb, když
budou nové nebo revidované návrhy na výdaje předloženy zákonodárnému orgánu.
Kromě toho novelizované nařízení stanoví povinnosti pověřených schvalujících
osob zohlednit při sestavování systémů vnitřní kontroly nákladovou efektivnost
a ve výroční zprávě o činnosti poskytnout celkové hodnocení nákladů a přínosů
kontrol. V červnu 2011 a při zohlednění těchto
očekávaných požadavků zahrnula generální ředitelství do svých legislativních
návrhů na programy výdajů po roce 2013 odhad nákladů a přínosů kontrol, které
jsou prováděny kontrolními systémy, a odhad očekávané úrovně rizika nedodržení
platných pravidel. Vzhledem k ústřední úloze finančního nařízení jakožto referenčního
materiálu pro právní předpisy týkající se jednotlivých sektorů Komise vyzývá
Evropský parlament a Radu, aby dospěly k dohodě před letní přestávkou. 4.5.2. Agenda pro zjednodušení VFR
2014–2020 Širší možnosti podle revidovaného finančního
nařízení umožňují Komisi předkládat návrhy na ambicióznější zjednodušující
opatření přizpůsobená příjemcům a dalším zúčastněným stranám, které zajišťují,
že finanční prostředky EU lze vyplácet způsobem, který je jasný, snadno
srozumitelný a snadno použitelný. Komise předložila několik návrhů, jak
dosáhnout toho, aby kontroly byly vhodnější a nákladově efektivnější. Ve
společné zemědělské politice by například navrhovaný systém podpory malých
zemědělců snížil administrativní zátěž výrazného počtu zemědělců, aniž by se
zvýšilo finanční riziko pro EU. Dalším příkladem je možnost příjemců finančních
prostředků na výzkum používat své běžné účetní postupy pro vypracování žádostí
o proplacení nákladů. Aby Komise zajistila, že zjednodušení nezpůsobí
nárůst rizika chybovosti, měla na paměti potřebu navrhnout vyvážená opatření
zohledňující náklady a přínosy kontroly a očekávanou úrovní nesouladu s
právními požadavky, jak navrhuje Účetní dvůr ve svém stanovisku č. 1/2010.
Komise se zaměřila zejména na tyto výzvy určené Účetním dvorem: zlepšení
systémů financování s cílem posílit mechanismy řízení a kontroly; další
zjednodušení grantových režimů za současného dosažení politických cílů a
vytvoření vhodných referenčních hodnot posuzování řízení rizik, které
zohledňují náklady a přínosy kontrol. Tyto prvky
zjednodušení by Komisi umožnily lépe přizpůsobit své kontrolní systémy určeným
rizikům a snížily by pravděpodobnost chyb. 4.6. Strategie Komise proti
podvodům (CAFS) Po přijetí nové strategie boje proti podvodům Komise[27]
byl připraven interní akční plán[28]. Stanoví povinnost všech
generálních ředitelství vypracovat strategii boje proti podvodům na úrovni
generálních ředitelství do 2013. Opatření v této oblasti (např. analýza
konkrétních rizik příjemců, pečlivé sledování vybraných projektů nebo zakázek,
nebo jakákoli jiná opatření ke zmírnění rizika podvodu) jsou již nastíněny v
některých výročních zprávách o činnosti spolu s konkrétními výsledky opatření
boje proti podvodům přijatých během vykazovaného roku, a se všemi prvky
věrohodnosti, které z nich lze vyvodit. Toto bude dále zobecněno ve výročních
zprávách o činnosti za roky 2012 a 2013. Komise vyzývá útvary,
aby do svých výročních zpráv o činnosti v rámci posuzování svých systémů
vnitřní kontroly zařadily informace o boji proti podvodům, které odrážejí
realizaci strategie odvětví a popisují opatření na zmírnění rizik podvodů. [1] Nejpravděpodobnější chyba odhadu Účetního dvora pro platby jako celek
činila 3,7 % v roce 2010. (Úř.
věst. C 326 ze dne 10. listopadu 2011, bod 1.16). [2] Článek 60 finančního nařízení. [3] Tzv. „paušální sazby pro
finanční opravy“. [4] Toto je součet všech vyčíslených
částek ve výhradách (maximálně 1 982 milionů EUR) a odhadované rizikové částky
(1 582 milionů EUR) u výhrady GŘ BUDG týkající se tradičních vlastních zdrojů. U generálních ředitelství, kteří vykazují
minimální a maximální rozsah, byla maximální částka zvážena. [5] Účetní dvůr odhaduje, že míra
chyb má pravděpodobně hodnotu 2,3 %. (Úř. věst. C 326 ze dne 10. listopadu 2011, Příloha 3.1). [6] Rakousko, Bulharsko, Česká
republika, Estonsko, Francie, Německo, Řecko, Maďarsko, Itálie, Lotyšsko,
Litva, Nizozemsko, Polsko, Rumunsko, Slovinsko, Slovensko, Španělsko a Spojené
království. [7] Nástroj předvstupní pomoci [8] „Analysis
of Errors in Cohesion Policy for the Years 2006-2009, Actions taken by the
Commission and the way forward“, („Analýza chyb v oblasti
politiky soudržnosti v letech 2006–2009, opatření přijatá Komisí a další
postup“) SEK(2011) 1179 v konečném znění. [9] Pro ESF a EFRR, 15 členských
států poskytlo dobrovolnou „Celkovou úroveň prohlášení o věrohodnosti“ ve svých
ročních shrnutích: Bulharsko, Kypr,
Česká republika, Dánsko, Estonsko, Řecko, Finsko, Francie, Maďarsko,
Portugalsko, Rumunsko, Slovensko, Slovinsko, Švédsko a Spojené království. [10] Poznámka C. Day
a D. O'Sullivana ze dne 20.12.2011 o řízení zaměstnanců v delegacích. [11] JOIN(2012) 8 final, Společné rozhodnutí Komise a vysoké představitelky
Unie pro zahraniční věci a bezpečnostní politiku ze dne 28.3.2012 o mechanismu
spolupráce pro řízení delegací Evropské unie. [12] Víceletá zbytková míra chyb uvádí
skutečný dopad chyb na rozpočet EU, přičemž zohledňuje opravy a zpětně získané
prostředky po celou dobu rámcového programu. [13] U Výkonné agentury pro výzkum pro
„Vesmír“ a „Bezpečnost“ se jedná pouze o dílčí činnosti. [14] Akcí řízené centrálně představují
11 % finančních prostředků spravovaných generálním ředitelem pro
vzdělávání, audiovizuální oblast a kulturu. [15] „Praktické pokyny pro zaměstnance
ES v otázkách děl chráněných právem duševního vlastnictví, autorským právem a
ochrannými známkami“, listopad 2010. [16] COM(2012) 40 final. [17] Hodnoty uvedené v tomto odstavci
jsou předběžné, protože se očekává audit účetní závěrky roku 2011, který
provádí Účetní dvůr. [18] Jedno rozhodnutí o pozastavení se
týká programu EFRR v Kalábrii (Itálie) a tři rozhodnutí o pozastavení se týkají
ESF na Baleárech (Španělsko), v Kalábrii (Itálie) a v regionu PACA (Francie). [19] Navrhovaný čl. 87 odst. 4
novelizovaného finančního nařízení. [20] Interinstitucionální dohoda mezi
Evropským parlamentem, Radou a Komisí o rozpočtové kázni a řádném finančním řízení
(2006/C 139/01) [21] SWD(2012) 36 final. [22] Nařízení č. 1083/2006 o obecných
ustanoveních o strukturálních fondech. [23] Nařízení č. 679/2011 ze dne
14.7.2011, kterým se mění prováděcí nařízení č. 1974/2006 pro zemědělský fond
pro rozvoj venkova (EZFRV). [24] KOM(2010) 543 v konečném
znění. [25] Například v rámci 7. rámcového
programu pro výzkum, kde byla specifická zjednodušující opatření zavedena v
roce 2011 a doba potřebná k poskytnutí prostředků se zkrátila téměř o 30 dnů. [26] KOM(2010) 815 v konečném znění. [27] KOM(2011) 376 v konečném znění. [28] SEK(2011) 787 v konečném znění.