15.7.2016   

CS

Úřední věstník Evropské unie

L 190/83

(1)

Podle čl. 47 odst. 1 směrnice 2006/43/ES mohou příslušné orgány členských států povolit předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení jimi schválených statutárních auditorů nebo auditorských společností i zpráv o kontrole a vyšetřování souvisejících s dotčenými audity příslušným orgánům třetí země pouze v případě, že tyto orgány splňují požadavky, které byly Komisí prohlášeny za přiměřené, a mezi nimi a příslušnými orgány dotčených členských států existují vzájemná pracovní ujednání.

(2)

Přijetím prováděcího rozhodnutí 2013/280/EU (2) Komise uznala, že příslušné orgány Spojených států, konkrétně Rada Spojených států amerických pro dohled nad auditorskými společnostmi a Komise Spojených států amerických pro cenné papíry a burzu, splňují požadavky, které se považují za přiměřené pro účely čl. 47 odst. 1 písm. c) směrnice 2006/43/ES. Uvedené prováděcí rozhodnutí je použitelné od 1. srpna 2013 do 31. července 2016. Je proto nutné určit, zda příslušné orgány Spojených států splňují i nadále požadavky, které jsou přiměřené pro účely předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností a zpráv o kontrole a vyšetřování.

(3)

Použitelnost prováděcího rozhodnutí 2013/280/EU byla časově omezena kvůli nedostatečné vzájemné důvěře v systém dohledu druhé strany. Zejména mechanismus spolupráce mezi příslušnými orgány členských států a příslušnými orgány Spojených států byl proto přezkoumán, aby se posoudilo, jakého pokroku bylo v dosažení vzájemné důvěry dosaženo. Od přijetí prováděcího rozhodnutí 2013/280/EU bylo určitých forem důvěry dosaženo; mimo jiné byl přijat závazek o zamezení zbytečné duplicitní práce a o definování způsobů spolupráce, jež v budoucnu pomohou tuto důvěru zvýšit.

(4)

Rozhodnutí o přiměřenosti podle čl. 47 odst. 3 směrnice 2006/43/ES se netýká jiných zvláštních požadavků pro předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností a zpráv o kontrole a vyšetřování, jako jsou dohody o vzájemných pracovních ujednáních mezi příslušnými orgány stanovené v čl. 47 odst. 1 písm. d) uvedené směrnice, nebo požadavky pro předání osobních údajů stanovené v čl. 47 odst. 1 písm. e) uvedené směrnice.

(5)

Předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností i zpráv o kontrole a vyšetřování příslušnému orgánu třetí země odráží zásadní veřejný zájem na výkonu nezávislého veřejného dohledu. Z tohoto důvodu by příslušné orgány členských států měly v rámci pracovních ujednání uvedených v čl. 47 odst. 2 směrnice 2006/43/ES zajistit, aby příslušné orgány Spojených států používaly všechny dokumenty jim předané v souladu s čl. 47 odst. 1 uvedené směrnice pouze pro výkon svých funkcí veřejného dohledu, vnějšího zajištění kvality a vyšetřování auditorů a auditorských společností.

(6)

K předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností příslušným orgánům třetí země náleží poskytnutí přístupu k těmto dokumentům nebo jejich předložení příslušnému orgánu třetí země statutárním auditorem nebo auditorskou společností, v jejichž držení se nacházejí, a to po předchozím souhlasu příslušného orgánu dotyčného členského státu, nebo přímo tímto příslušným orgánem.

(7)

Během provádění kontrol nebo vyšetřování nesmí statutární auditoři a auditorské společnosti příslušným orgánům Spojených států umožnit přístup ke svým pracovním materiálům k auditu nebo jiným dokumentům nebo jim je předat za jiných podmínek než těch, které jsou stanoveny v článku 47 směrnice 2006/43/ES a v tomto rozhodnutí.

(8)

Aniž je dotčen čl. 47 odst. 4 směrnice 2006/43/ES, měly by členské státy v zájmu veřejného dohledu, zajištění kvality a vyšetřování statutárních auditorů a auditorských společností zajistit, aby kontakty mezi jimi schválenými statutárními auditory a auditorskými společnostmi a příslušnými orgány Spojených států probíhaly prostřednictvím příslušného orgánu dotyčného členského státu.

(9)

Členské státy by měly zajistit, aby pracovní ujednání podle směrnice 2006/43/ES za účelem předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností i zpráv o kontrole a vyšetřování mezi jejich příslušnými orgány a příslušnými orgány Spojených států byla sjednána na recipročním základě a zahrnovala ochranu všech profesních tajemství a citlivých obchodních informací, včetně průmyslového a duševního vlastnictví, obsažených v těchto dokumentech týkajících se auditovaných subjektů nebo statutárních auditorů a auditorských společností, jež provedly audit těchto subjektů.

(10)

Pokud by předání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností i zpráv o kontrole a vyšetřování příslušným orgánům Spojených států zahrnovalo sdělení osobních údajů, je takové sdělení oprávněné jen tehdy, pokud splňuje také požadavky pro mezinárodní předávání údajů stanovené směrnicí Evropského parlamentu a Rady 95/46/ES (3). Ustanovení čl. 47 odst. 1 písm. e) směrnice 2006/43/ES proto od členských států požaduje, aby zajistily, že předání osobních údajů mezi jejich příslušnými orgány a příslušnými orgány Spojených států probíhá v souladu s kapitolou IV směrnice 95/46/ES. Členské státy by měly zajistit, aby byly k dispozici vhodné záruky ochrany předávaných osobních údajů, zejména prostřednictvím závazných ujednání mezi jejich příslušnými orgány a příslušnými orgány Spojených států, a aby příslušné orgány Spojených států osobní údaje obsažené v předávaných dokumentech nesdělovaly dále bez předchozího souhlasu příslušných orgánů dotyčných členských států.

(11)

Členské státy se mohou rozhodnout, že za výjimečných okolností, a je-li to nezbytné k zajištění účinného dohledu, budou jejich příslušné orgány provádět kontroly společně s příslušnými orgány Spojených států. Členské státy mohou povolit, aby spolupráce s příslušnými orgány Spojených států probíhala formou společných kontrol nebo prostřednictvím pozorovatelů bez kontrolních nebo vyšetřovacích pravomocí a bez možnosti přístupu k důvěrným pracovním materiálům k auditu nebo jiným dokumentům v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností nebo ke zprávám o kontrole a vyšetřování. K takové formě spolupráce lze přistoupit za podmínek stanovených v čl. 47 odst. 2 směrnice 2006/43/ES a v tomto rozhodnutí, zejména pokud jde o dodržování zásad svrchovanosti, důvěrnosti a reciprocity. Členské státy by měly zajistit, aby jakékoliv společné kontroly prováděné v Unii jejich příslušnými orgány a příslušnými orgány Spojených států podle článku 47 směrnice 2006/43/ES probíhaly zpravidla pod vedením příslušného orgánu dotyčného členského státu.

(12)

Komise Spojených států amerických pro cenné papíry a burzu (Securities and Exchange Commission of the United States of America) je oprávněna vyšetřovat auditory a auditorské společnosti; toto rozhodnutí by se mělo týkat pouze pravomocí Komise Spojených států amerických pro cenné papíry a burzu k vyšetřování auditorů a auditorských společností. Komise Spojených států amerických pro cenné papíry a burzu uplatňuje odpovídající bezpečnostní opatření, která zakazují a trestají sdělování důvěrných informací třetím osobám a orgánům ze strany jejích stávajících nebo bývalých zaměstnanců. Podle právních a správních předpisů Spojených států může Komise pro cenné papíry a burzu předat příslušným orgánům členských států dokumenty odpovídající dokumentům uvedeným v čl. 47 odst. 1 směrnice 2006/43/ES, jež se týkají vyšetřování, která u těchto auditorů a auditorských společností provádí. Vzhledem k těmto skutečnostem Komise Spojených států amerických pro cenné papíry a burzu splňuje požadavky, jež by měly být označeny za přiměřené pro účely čl. 47 odst. 1 písm. c) směrnice 2006/43/ES.

(13)

Rada Spojených států amerických pro dohled nad auditorskými společnostmi (Public Company Accounting Oversight Board of the United States of America) je oprávněna vykonávat veřejný dohled, vnější zajištění kvality a vyšetřování auditorů a auditorských společností. Uplatňuje odpovídající bezpečnostní opatření, která zakazují a trestají sdělování důvěrných informací třetím osobám nebo orgánům ze strany jejích stávajících a bývalých zaměstnanců. Podle právních a správních předpisů Spojených států může Rada pro dohled nad auditorskými společnostmi příslušným orgánům členských států předat dokumenty odpovídající dokumentům uvedeným v čl. 47 odst. 1 směrnice 2006/43/ES. Vzhledem k těmto skutečnostem Rada Spojených států amerických pro dohled nad auditorskými společnostmi splňuje požadavky, jež by měly být označeny za přiměřené pro účely čl. 47 odst. 1 písm. c) směrnice 2006/43/ES.

(14)

Tímto rozhodnutím nejsou dotčena ujednání o spolupráci podle čl. 25 odst. 4 směrnice Evropského parlamentu a Rady 2004/109/ES (4).

(15)

Závěry ohledně přiměřenosti požadavků, jež příslušné orgány třetí země splňují, přijaté podle čl. 47 odst. 3 prvního pododstavce směrnice 2006/43/ES nepředjímají případná rozhodnutí Komise o rovnocennosti systému veřejného dohledu, zajištění kvality, vyšetřování a sankcí vztahujících se na auditory a auditorské subjekty této třetí země podle čl. 46 odst. 2 uvedené směrnice.

(16)

Cílem tohoto rozhodnutí je usnadnit účinnou spolupráci mezi příslušnými orgány členských států a Spojených států. Jeho účelem je umožnit těmto orgánům výkon jejich funkcí týkajících se veřejného dohledu, vnějšího zajištění kvality a vyšetřování a zároveň chránit práva dotčených stran. Členské státy jsou povinny vzájemná pracovní ujednání, která uzavřely s příslušnými orgány Spojených států, oznámit Komisi, aby mohla posoudit, zda spolupráce probíhá v souladu s článkem 47 směrnice 2006/43/ES.

(17)

Konečným cílem spolupráce v oblasti dohledu nad audity mezi příslušnými orgány členských států a příslušnými orgány Spojených států je dosažení vzájemné důvěry v systémy dohledu druhé strany. Předávání pracovních materiálů k auditu nebo jiných dokumentů v držení statutárních auditorů nebo auditorských společností nebo zpráv o kontrole a vyšetřování by se tak mělo stát výjimkou. Vzájemná důvěra bude založena na rovnocennosti systémů dohledu nad auditory Unie a Spojených států.

(18)

Příslušné orgány Spojených států mají v úmyslu dále hodnotit systémy dohledu nad auditory v členských státech předtím, než se rozhodnou zcela spoléhat na dohled vykonávaný jejich příslušnými orgány. Mechanismus spolupráce mezi příslušnými orgány členských států a příslušnými orgány Spojených států by proto měl být přezkoumán, aby se posoudilo, jakého pokroku bylo v dosažení vzájemné důvěry dosaženo. Použitelnost tohoto rozhodnutí by proto měla být časově omezena.

(19)

Bez ohledu na časové omezení bude Komise vývoj spolupráce v oblasti dohledu a regulace pravidelně sledovat. Toto rozhodnutí bude podle potřeby na základě změn v oblasti dohledu a regulace v Unii a ve Spojených státech přezkoumáno s přihlédnutím k dostupným zdrojům relevantních informací. V důsledku přezkumu může dojít ke stažení prohlášení o přiměřenosti.

(20)

Evropský inspektor ochrany údajů vydal své stanovisko dne 27. května 2016.

(21)

Opatření stanovená tímto rozhodnutím jsou v souladu se stanoviskem výboru zřízeného na základě čl. 48 odst. 1 směrnice 2006/43/ES,