Věc C‑586/14

Vasile Budișan

v.

Administrația Județeană a Finanțelor Publice Cluj

(žádost o rozhodnutí o předběžné otázce podaná Curtea de Apel Cluj)

„Řízení o předběžné otázce — Vnitrostátní zdanění — Článek 110 SFEU — Daň z motorových vozidel vybíraná členským státem při první registraci nebo při prvním zápisu převodu vlastnického práva — Nediskriminace ojetých motorových vozidel z jiných členských států oproti podobným motorovým vozidlům dostupným na domácím trhu“

Shrnutí – rozsudek Soudního dvora (devátého senátu) ze dne 9. června 2016

  1. Daňová ustanovení – Vnitrostátní zdanění – Zákaz diskriminace mezi dovezenými výrobky a podobnými domácími výrobky – Podobné výrobky – Pojem – Ojetá motorová vozidla přítomná na trhu členského státu a dovezená ojetá motorová vozidla téhož druhu, týchž vlastností a téhož opotřebení – Zahrnutí

    (Článek 110 SFEU)

  2. Daňová ustanovení – Vnitrostátní zdanění – Daň, které podléhají dovezená ojetá vozidla při jejich první registraci v členském státě a vozidla již registrovaná v uvedeném členském státě při prvním zápisu převodu vlastnického práva k těmto vozidlům v tomto státě – Přípustnost

    (Článek 110 SFEU)

  3. Daňová ustanovení – Vnitrostátní zdanění – Daň, které podléhají dovezená ojetá vozidla při jejich první registraci v členském státě a vozidla již registrovaná v uvedeném členském státě při prvním zápisu převodu vlastnického práva k těmto vozidlům v tomto státě – Osvobození od této daně již registrovaných vozidel, za která byla uhrazena dříve uplatňovaná daň, jež byla shledána neslučitelnou s unijním právem – Nepřípustnost

    (Článek 110 SFEU)

  4. Předběžné otázky – Výklad – Časové účinky výkladových rozsudků – Zpětná účinnost – Omezení Soudním dvorem – Podmínky – Význam finančních důsledků rozsudku pro dotčený členský stát – Nerozhodující kritérium

    (Článek 267 SFEU)

  1.  Viz znění rozhodnutí.

    (viz bod 24)

  2.  Článek 110 SFEU je třeba vykládat v tom smyslu, že nebrání tomu, aby členský stát zavedl daň z motorových vozidel, které podléhají dovážená ojetá vozidla při první registraci v tomto členském státě, jakož i vozidla již registrovaná v uvedeném členském státě při prvním zápisu převodu vlastnického práva k těmto vozidlům v témže státě.

    Takový režim zdanění je totiž neutrální z hlediska konkurence mezi ojetými motorovými vozidly z jiných členských států a podobnými tuzemskými vozidly již registrovanými v dotčeném členském státě, na která se nevztahuje osvobození od takové daně. O takovou neutralitu se tudíž jedná tehdy, když takový režim zaručuje, že výše ekologické daně se sníží v závislosti na rozumném přiblížení se skutečné hodnotě vozidla, což přísluší ověřit předkládajícímu soudu, a když uvedený režim vede ke stejnému zatížení pro osoby povinné k dani, které koupily ojeté motorové vozidlo z jiného členského státu a registrovaly jej v členském státě, který zavedl dotčenou daň, i pro osoby, které v posledně uvedeném státě koupily ojeté motorové vozidlo již registrované v tomto členském státě, u něhož je třeba poprvé zapsat převod vlastnického práva a nevztahuje se na něj osvobození založené na uhrazení dřívější daně, jelikož posledně uvedené vozidlo je při výběru ekologické daně téhož druhu, týchž vlastnosti a téhož opotřebení jako vozidlo z jiného členského státu.

    (viz body 30, 32, 33, 43 a výrok)

  3.  Článek 110 SFEU je třeba vykládat v tom smyslu, že brání tomu, aby tento členský stát od daně z motorových vozidel, které podléhají dovážená ojetá vozidla při první registraci v tomto členském státě, jakož i vozidla již registrovaná v uvedeném členském státě při prvním zápisu převodu vlastnického práva k těmto vozidlům v témže státě, osvobodil již registrovaná vozidla, za která byla uhrazena dříve uplatňovaná daň, jež byla shledána neslučitelnou s unijním právem a nebyla vrácena.

    Daň, která je neslučitelná s unijním právem, musí být totiž vrácena i s úroky a je třeba mít za to, že její částka již není zahrnuta do tržní hodnoty vozidel, které podléhají této dani. Vzhledem k tomu, že zbytková částka uvedené daně v hodnotě těchto vozidel je nulová, je tato částka nutně nižší než nová daň, v projednávaném případě ekologická daň, které podléhá dovezené ojeté vozidlo téhož druhu, týchž vlastností a téhož opotřebení. Tato zbytková částka však přestává být zahrnuta do tržní hodnoty vozidla, jestliže majitel tohoto vozidla má na základě unijního práva možnost dosáhnout vrácení této daně bez ohledu na skutečnost, zda tato daň byla skutečně vrácena ke dni prodeje uvedeného vozidla, či nikoli.

    Pouhá tato možnost totiž může vést majitele ojetých vozidel dotčeného členského státu k tomu, aby nabízeli tato vozidla za prodejní cenu, která nezohledňuje dotčenou daň, i když uvedená daň ještě nebyla vrácena. Pokud přitom daň nebyla ještě vrácena, budou kupující uvedených vozidel osvobozeni od ekologické daně. Ojetá vozidla dovážená z jiného členského státu při zápisu vlastnického práva k těmto vozidlům v dotčeném členském státě naproti tomu vždy podléhají ekologické dani. Takové osvobození může tedy poskytnout ojetým vozidlům, která jsou již přítomna na trhu tohoto členského státu konkurenční výhodu, a tudíž odradit od dovozu podobných vozidel z jiných členských států.

    (viz body 39, 41–43 a výrok)

  4.  Viz znění rozhodnutí.

    (viz body 45–51)