EVROPSKÁ KOMISE
V Bruselu dne 10.7.2025
COM(2025) 376 final
2025/0199(NLE)
Návrh
ROZHODNUTÍ RADY
o uzavření pozměňovacího protokolu k Dohodě mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku jménem Unie
DŮVODOVÁ ZPRÁVA
1.SOUVISLOSTI NÁVRHU
•Odůvodnění a cíle návrhu
Tento návrh se týká uzavření pozměňovacího protokolu k Dohodě mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku 1 (dále jen „dohoda“).
Tato dohoda poskytuje právní základ pro vzájemnou automatickou výměnu informací o finančních účtech mezi členskými státy EU a Švýcarskem v souladu se společným standardem pro oznamování vypracovaným Organizací pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD). Stejný standard se uplatňuje v Evropské unii podle směrnice Rady 2014/107/EU 2 (DAC2 – první změna směrnice 2011/16/EU 3 o správní spolupráci v oblasti daní – DAC) 4 .
Důležité změny společného standardu pro oznamování byly schváleny na mezinárodní úrovni dne 26. srpna 2022 5 a budou se uplatňovat od 1. ledna 2026. Směrnice Rady (EU) 2023/2226 6 (DAC8) již tyto změny v rámci Evropské unie provedla a od 1. ledna 2026 se bude rovněž uplatňovat.
Změny rozšiřují oblast působnosti společného standardu pro oznamování s cílem zajistit pokrytí produktů elektronických peněz a digitálních měn centrálních bank. Změny dále zlepšují postupy náležité péče a výstupy z oznamování, aby se pro orgány daňové správy zvýšila využitelnost informací podle společného standardu pro oznamování a aby se pokud možno omezila zátěž finančních institucí.
Aby se zajistilo, že automatická výměna informací o finančních účtech mezi členskými státy EU a Švýcarskem bude sladěna s aktualizovaným společným standardem pro oznamování a bude v souladu s ním pokračovat od 1. ledna 2026, bylo třeba vyjednat a schválit příslušné změny dohody.
V květnu 2018 začalo platit nařízení (EU) 2016/679 o ochraně fyzických osob v souvislosti se zpracováním osobních údajů a o volném pohybu těchto údajů a o zrušení směrnice 95/46/ES (obecné nařízení o ochraně osobních údajů „GDPR“) 7 .
Aby bylo zajištěno, že dohoda tyto aktualizace zohlední, bylo nutné odstranit odkazy na zrušenou směrnici 95/46/ES a nahradit je odkazy na nařízení (EU) 2016/679. Současně byly aktualizovány odkazy na švýcarské vnitrostátní právní předpisy o ochraně údajů. Kromě toho tyto změny odrážejí pokračující uplatňování rozhodnutí EU o odpovídající ochraně týkajícího se Švýcarska 8 a stanoviska k dohodě vydaného evropským inspektorem ochrany údajů (EDPS) dne 8. července 2015 9 .
Vzhledem k tomu, že neexistuje právní rámec, který by upravoval vzájemnou pomoc při výběru přímých a nepřímých daní mezi Evropskou unií a Švýcarskem, usilovaly členské státy v neposlední řadě o začlenění takových ustanovení prostřednictvím příslušných změn dohody.
Vyjednaná ustanovení zajišťují vymáhání pohledávek týkajících se DPH, aby se zabránilo nezdanění a bojovalo proti daňovým podvodům takovým způsobem, který je v úzkém souladu se souvisejícími ustanoveními dohody mezi Evropskou unií a Norskem o správní spolupráci, boji proti podvodům a vymáhání pohledávek v oblasti DPH 10 (dále jen „dohoda mezi EU a Norskem“). Tato dohoda je založena na směrnici 2010/24/EU 11 o vzájemné pomoci při vymáhání pohledávek mezi členskými státy Evropské unie (dále jen „směrnice EU o vymáhání pohledávek“). Současně sjednaná dohoda obsahuje závazek prozkoumat vzájemnou pomoc při vymáhání dalších daňových pohledávek během čtyřletého období následujícího po prvním lednu po podpisu tohoto pozměňovacího protokolu.
Dne 21. května 2024 bylo přijato rozhodnutí Rady, kterým se povoluje zahájení jednání o změně Dohody o automatické výměně informací o finančních účtech ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací 12 .
Proběhlo několik kol jednání a v prosinci 2024 bylo dosaženo předběžné dohody. Následně byl návrh znění pozměňovacího protokolu hlavními vyjednavači dne 1. dubna 2025 parafován.
Rada byla soustavně informována o pokroku při vyjednávání v Pracovní skupině pro daňové otázky a v Pracovní skupině na vysoké úrovni. Zejména text návrhu pozměňovacího protokolu byl před jeho parafováním sdílen a projednán s členskými státy. Parafovaný text byl předán Evropskému parlamentu spolu s informacemi o zamýšleném prozatímním uplatňování.
Komise se domnívá, že cílů, které Rada stanovila ve svých směrnicích pro jednání, bylo dosaženo a že dohodnuté znění je pro Unii přijatelné.
Podpis pozměňovacího protokolu k Dohodě mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech a vzájemné pomoci při vymáhání pohledávek ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku se uskutečnil jménem Unie dne xxxx.
•Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky
Změna dohody byla sjednána v souladu s komplexními směrnicemi pro jednání, které Rada přijala dne 21. května 2024.
Sjednaný pozměňovací protokol zajišťuje, že stávající dohoda mezi Evropskou unií a Švýcarskem zůstane v souladu s právními předpisy Unie v téže oblasti, zejména se směrnicí DAC ve znění směrnice DAC8.
Směrnice DAC8 zahrnuje kromě jiných změn nejnovější změny společného standardu OECD pro oznamování. S ohledem na úzké vztahy v této oblasti mezi Evropskou unií a Švýcarskem je důležité posílit stejným způsobem správní spolupráci s jejich daňovými orgány v oblasti automatické výměny informací o finančních účtech. Včasná aktualizace dohody zajišťuje hladké a účinné pokračování této správní spolupráce po 1. lednu 2026.
Změny dohody rovněž zohledňují politiky Unie v oblasti boje proti praní peněz a financování terorismu, neboť činnosti hloubkové kontroly klienta, které mají finanční instituce provádět za účelem shromažďování informací o finančních účtech, jež mají být podle dohody vyměňovány, budou v zásadě sladěny s činnostmi, které musí stejné finanční instituce uplatňovat jako povinné osoby podle právního rámce Evropské unie stanoveného pro boj proti praní peněz a financování terorismu.
Sjednaný pozměňovací protokol stanoví legislativní rámec pro vzájemnou pomoc mezi Evropskou unií a Švýcarskem při vymáhání pohledávek týkajících se DPH. Tento rámec je v úzkém souladu s dohodou mezi EU a Norskem, která je zase podobná směrnici EU o vymáhání pohledávek. Tato iniciativa proto prohlubuje spolupráci členských států se Švýcarskem v souladu s acquis EU.
Pozměňovací protokol rovněž zohledňuje politiky Unie v oblasti dodržování základních práv, zejména pokud jde o ochranu osobních údajů v případě toku těchto údajů do zemí mimo EU a mimo EHP.
2.PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA
•Právní základ
Tento návrh se předkládá Radě podle článků 113 a 115 Smlouvy o fungování Evropské unie (SFEU) ve spojení s čl. 218 odst. 6 SFEU.
Vzhledem k tomu, že hlavními cíli a součástmi pozměňovacího protokolu k Dohodě mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech ke zlepšení dodržování daňových předpisů je zlepšení správní spolupráce v oblasti přímých a nepřímých daní, včetně vymáhání pohledávek týkajících se DPH, jsou hmotněprávním základem články 113 a 115 SFEU.
V čl. 3 odst. 2 SFEU se stanoví, že kromě oblastí výlučné pravomoci Unie uvedených v čl. 3 odst. 1 SFEU „ve výlučné pravomoci Unie je rovněž uzavření mezinárodní smlouvy, pokud je její uzavření stanoveno legislativním aktem Unie nebo je nezbytné k tomu, aby Unie mohla vykonávat svou vnitřní pravomoc, nebo pokud její uzavření může ovlivnit společná pravidla či změnit jejich působnost“.
Podle judikatury Soudního dvora může dohoda ovlivnit společná pravidla nebo změnit jejich oblast působnosti, pokud spadá do oblasti, která je již těmito pravidly z velké části pokryta 13 .
Pokud jde o části týkající se společného standardu pro oznamování, samotná dohoda obsahuje v článku 8 ustanovení, podle něhož se smluvní strany musí vzájemně konzultovat vždy, když je na úrovni OECD přijata důležitá změna některého z prvků společného standardu pro oznamování. Článek rovněž stanoví, že po těchto konzultacích může být dohoda změněna prostřednictvím protokolu mezi smluvními stranami. Vzhledem k tomu, že dne 26. srpna 2022 byly v rámci OECD schváleny důležité změny společného standardu pro oznamování, a v souladu s výlučnou pravomocí Unie vyplývající ze stávající dohody, pozměňovací protokol provádí všechny změny, které jsou nezbytné k zohlednění příslušných změn společného standardu pro oznamování. Tyto změny byly provedeny v Unii prostřednictvím směrnice Rady (EU) 2023/2226.
Začlenění ustanovení o vzájemné pomoci, která zajišťují vymáhání pohledávek týkajících se DPH, aby se zabránilo nezdanění a bojovalo proti daňovým podvodům, rovněž spadá do výlučné pravomoci Unie, která vychází ze směrnice EU o vymáhání pohledávek.
V souladu se Smlouvami předkládá Komise návrh na uzavření dohody jménem Unie.
•Proporcionalita
Pozměňovací protokol respektuje zásadu proporcionality a nepřekračuje rámec toho, co je nezbytné pro splnění cíle aktualizace dohody, a to začlenění změn společného standardu pro oznamování, který nabývá účinku od 1. ledna 2026. Tyto změny umožní členským státům pokračovat v nepřetržité automatické výměně informací o finančních účtech se Švýcarskem, a to způsobem, který je v souladu s novými požadavky společného standardu pro oznamování, jak již byly začleněny do směrnice DAC8.
Současně změny dohody zároveň nepřekračují rámec toho, co je nezbytné pro splnění cíle, kterým je poskytnutí společného rámce pro vzájemnou pomoc při vymáhání pohledávek týkajících se DPH mezi Evropskou unií a Švýcarskem. Tyto změny umožní orgánům členských států odpovědným za výběr pohledávek týkajících se DPH spolupracovat se švýcarskými daňovými orgány podobným způsobem, jakým mezi sebou spolupracují v EU na základě acquis EU.
•Volba nástroje
Podle čl. 218 odst. 6 SFEU Komise nebo vysoký představitel Unie pro zahraniční věci a bezpečnostní politiku předkládá návrhy Radě, která přijme rozhodnutí o uzavření mezinárodní dohody. Vzhledem k předmětu zamýšlené dohody je vhodné, aby Komise za tímto účelem předložila návrh.
3.VÝSLEDKY POSOUZENÍ DOPADŮ
•Posouzení dopadů
Podle nástroje 7 souboru nástrojů pro zlepšování právní úpravy 14 není posouzení dopadů nutné, mimo jiné pokud Komise nemá v dané věci téměř žádnou možnost volby.
Tato podmínka je v daném případě splněna, neboť změny stávajících dohod týkající se automatické výměny informací o finančních účtech jsou plně v souladu se změnami společného standardu pro oznamování, které byly dohodnuty na úrovni OECD a již začleněny do práva EU prostřednictvím směrnice DAC8. Pokud jde o změny týkající se vzájemné pomoci při vymáhání pohledávek týkajících se DPH, jsou v co největší míře v souladu s příslušnými ustanoveními dohody mezi EU a Norskem, která zase kopíruje směrnici EU o vymáhání pohledávek. Změny týkající se ochrany údajů mají za cíl pouze aktualizovat odkazy na právní předpisy EU a Švýcarska o ochraně údajů.
•Základní práva
Zamýšlený pozměňovací protokol k dohodě bude respektovat klíčové hodnoty Evropské unie stanovené v článku 2 Smlouvy o fungování Evropské unie a v Listině základních práv Evropské unie.
4.ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY
Návrh nemá žádné důsledky pro rozpočet EU.
5.OSTATNÍ PRVKY
•Podrobné vysvětlení konkrétních ustanovení návrhu
Plánované změny se týkají následujících bodů:
1.Změny, které mají zajistit, aby automatická výměna informací o finančních účtech mezi členskými státy a Švýcarskem podle stávající dohody byla v souladu s aktualizovaným společným standardem pro oznamování od 1. ledna 2026 a nadále probíhala v souladu s ním
Plánované změny rozšiřují rozsah oznamování o nové digitální finanční produkty, jako jsou specifikované produkty elektronických peněz a digitální měny centrální banky. Současně a s cílem zlepšit spolehlivost a využití vyměňovaných informací zavádějí změny podrobnější požadavky na oznamování a zpřísněné postupy náležité péče.
Změny rovněž obsahují ustanovení, která mají zajistit účinnou interakci mezi společným standardem pro oznamování a samostatným rámcem pro oznamování kryptoaktiv (CARF), který vypracovala OECD 15 . Tato ustanovení umožňují omezit případy dvojího oznamování a zároveň zachovat maximální objem provozní flexibility oznamujících finančních institucí, na které se rovněž vztahují povinnosti podle rámce CARF.
V neposlední řadě změny odrážejí novou volitelnou kategorii neoznamujících finančních institucí pro skutečné neziskové subjekty působící ve veřejném zájmu (kvalifikovaný neziskový subjekt), která je uvedena v komentářích k aktualizaci společného standardu pro oznamování. Švýcarsko této možnosti využilo a v současné době vytváří právní a správní mechanismy, které zajistí, aby bylo potvrzeno, že každý subjekt, který se uchází o status kvalifikovaného neziskového subjektu, splňuje příslušné podmínky stanovené ve výše uvedených komentářích. Naopak členské státy EU tuto možnost v souladu se směrnicí Rady (EU) 2023/2226 nevyužily. Tyto pozměněné požadavky na oznamování a automatickou výměnu informací jsou stanoveny v hlavě 1 a 4. Předběžně se začnou uplatňovat od 1. ledna 2026.
2.Změny, které zahrnují právní ustanovení, jež poskytují pomoc při vymáhání pohledávek týkajících se DPH
Předpokládané změny zavádějí nový právní rámec pro vzájemnou pomoc při vymáhání pohledávek týkajících se DPH mezi členskými státy a Švýcarskem. Současně se v článku 4s strany zavazují prozkoumat možnost rozšíření této vzájemné pomoci na další daňové pohledávky během čtyřletého období následujícího po prvním lednu po podpisu tohoto pozměňovacího protokolu.
Jak již bylo uvedeno, vyjednaný rámec je i nadále úzce sladěn se souvisejícími ustanoveními dohody mezi EU a Norskem, která zase vychází ze směrnice EU o vymáhání pohledávek. Obsahuje mimo jiné ustanovení o oznamování dokumentů, vymáhání a preventivních opatřeních, výměně informací. Kromě toho se článkem 4p zřizuje smíšený výbor složený ze zástupců smluvních stran, který zajišťuje řádné fungování a provádění hlavy týkající se vymáhání daní. Od dohody mezi EU a Norskem se odchyluje pouze několik málo ustanovení, zejména v článku 4g (podmínky podání žádosti o vymáhání pohledávky), v článku 4m (omezení povinností dožádaného orgánu) a v článku 4o (náklady).
Tyto změny jsou uvedeny v nové hlavě 2. Tento inaugurační rámec mezi členskými státy a Švýcarskem pro vymáhání pohledávek týkajících se DPH se použije od prvního ledna prvního roku po vstupu pozměňovacího protokolu v platnost, pokud jde o daňové pohledávky vzniklé po prvním lednu po podpisu pozměňovacího protokolu. Ustanovení o zřízení smíšeného výboru (článek 4p) se prozatímně použije od 1. ledna 2026.
3.Aktualizace právního odkazu na právní předpisy o ochraně údajů
Všechny odkazy na směrnici 95/46/ES byly nahrazeny odkazy na nařízení GDPR.
Současně byl aktualizován právní odkaz na švýcarské vnitrostátní právní předpisy o ochraně údajů na federální zákon o ochraně údajů ze dne 25. září 2020 a jeho nařízení ze dne 31. srpna 2022.
•Znění dohody a oznámení
Znění protokolu o změně dohody se předkládá Radě společně s tímto návrhem.
V souladu se Smlouvami je na Komisi, aby učinila jménem Unie oznámení podle čl. 2 odst. 1 pozměňovacího protokolu vyjadřující souhlas Unie s tím, aby byla dohodou vázána.
2025/0199 (NLE)
Návrh
ROZHODNUTÍ RADY
o uzavření pozměňovacího protokolu k Dohodě mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku jménem Unie
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie, a zejména na články 113 a 115 ve spojení s čl. 218 odst. 6 druhým pododstavcem písm. b) a čl. 218 odst. 8 druhým pododstavcem této smlouvy,
s ohledem na návrh Evropské komise,
s ohledem na souhlas Evropského parlamentu 16 ,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)Dohoda mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku 17 (dále jen „dohoda“) posílila vzájemnou pomoc v daňových záležitostech mezi smluvními stranami a zlepšila dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku.
(2)Důležité změny společného standardu pro oznamování byly schváleny na mezinárodní úrovni dne 26. srpna 2022 18 a byly zavedeny do právních předpisů Unie změnou směrnice Rady 2011/16/EU směrnicí Rady (EU) 2023/2226 19 .
(3)Proto je třeba dohodu změnit, aby se zajistilo, že automatická výměna informací o finančních účtech mezi členskými státy EU a Švýcarskou konfederací bude od 1. ledna 2026 sladěna s aktualizovaným standardem pro oznamování a bude nadále probíhat v souladu s ním. Dohodu je rovněž třeba změnit tak, aby členským státům poskytovala nová ustanovení o vzájemné pomoci při vymáhání pohledávek týkajících se daně z přidané hodnoty.
(4)Znění pozměňovacího protokolu k Dohodě mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku (dále jen „pozměňovací protokol k dohodě“), který je výsledkem jednání, řádně zohledňuje směrnici pro jednávání vydanou Radou.
(5)V souladu s rozhodnutím Rady (EU) XXXX 20 byl dne XXXX podepsán pozměňovací protokol k Dohodě o automatické výměně informací o finančních účtech ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku, s výhradou jeho pozdějšího uzavření, který bude částečně prozatímně uplatňován od 1. ledna 2026 až do svého vstupu v platnost.
(6)Pozměňovací protokol k Dohodě mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku, který je předmětem tohoto rozhodnutí, by měl být schválen.
(7)Evropský inspektor ochrany údajů byl konzultován v souladu s čl. 42 odst. 1 nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) 2018/1725,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Pozměňovací protokol k Dohodě mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku se schvaluje 21 .
Článek 2
Toto rozhodnutí vstupuje v platnost prvním dnem po vyhlášení v Úředním věstníku Evropské unie.
V Bruselu dne
Za Radu
předseda/předsedkyně
Rozhodnutí Rady (EU) xxx o podpisu pozměňovacího protokolu k Dohodě mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech a vzájemné pomoci při vymáhání pohledávek ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku jménem Unie (Úř. věst. L XXX).
EVROPSKÁ KOMISE
V Bruselu dne 10.7.2025
COM(2025) 376 final
PŘÍLOHA
návrhu
rozhodnutí Rady
o uzavření pozměňovacího protokolu k Dohodě mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku jménem Unie
POZMĚŇOVACÍ PROTOKOL
k Dohodě mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku
EVROPSKÁ UNIE
a
ŠVÝCARSKÁ KONFEDERACE, dále jen „Švýcarsko“,
dále jen jednotlivě „smluvní strana“ a společně „smluvní strany“,
VZHLEDEM K TOMU, že smluvní strany mají dlouhodobé a úzké vztahy v oblasti vzájemné pomoci v daňových záležitostech, které původně spočívaly v uplatňování opatření rovnocenných opatřením stanoveným ve směrnici Rady 2003/48/ES 1 a které byly později rozvinuty do Dohody mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku 2 (dále jen „dohoda“), ve znění pozměňovacího protokolu k Dohodě mezi Evropským společenstvím a Švýcarskou konfederací, kterým se stanoví opatření rovnocenná opatřením stanoveným ve směrnici Rady 2003/48/ES o zdanění příjmů z úspor ve formě příjmů úrokového charakteru 3 , založená na vzájemné automatické výměně informací prostřednictvím provádění standardu Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) pro automatickou výměnu informací o finančních účtech v daňové oblasti (dále jen „globální standard“)),
VZHLEDEM K TOMU, že v návaznosti na první komplexní přezkum globálního standardu provedený OECD byly změny globálního standardu schváleny Výborem OECD pro daňové záležitosti v srpnu 2022 a Rada OECD je přijala dne 8. června 2023 prostřednictvím revidovaného doporučení o mezinárodních standardech pro automatickou výměnu informací v daňových záležitostech (dále jen „aktualizace globálního standardu“),
VZHLEDEM K TOMU, že OECD v rámci komplexního přezkumu identifikovala rostoucí složitost finančních nástrojů a vznik a využívání nových typů digitálních aktiv a uznala nutnost úpravy globálního standardu, aby bylo zajištěno komplexní a účinné dodržování daňových předpisů,
VZHLEDEM K TOMU, že aktualizace globálního standardu rozšířila rozsah vykazování o nové digitální finanční produkty, jako jsou specifikované produkty elektronických peněz a digitální měny centrálních bank, které nabízejí důvěryhodné alternativy k tradičním finančním účtům, které již podléhají vykazování podle globálního standardu,
VZHLEDEM K TOMU, že nový rámec OECD pro oznamování kryptoaktiv (dále jen „CARF“), který byl zaveden souběžně s aktualizací globálního standardu, slouží jako doplňkový mechanismus na globální úrovni a je speciálně navržen tak, aby řešil rychlý rozvoj a růst trhu s kryptoaktivy,
VZHLEDEM K TOMU, že bylo považováno za nezbytné zajistit účinnou interakci mezi těmito dvěma rámci, zejména omezit případy dvojího oznamování: i) vyloučením specifikovaných produktů elektronických peněz a digitálních měn centrálních bank z oblasti působnosti rámce CARF vzhledem k tomu, že se na ně vztahuje aktualizovaný globální standard; ii) považováním kryptoaktiv v rámci působnosti aktualizovaného globálního standardu za finanční majetek pro účely vykazování schovatelských účtů, majetkových nebo dluhových účastí v investičních subjektech (s výjimkou případů poskytování služeb uskutečňujících směnné transakce pro zákazníky nebo v jejich zastoupení, na které se vztahuje rámec CARF), nepřímých investic do kryptoaktiv prostřednictvím jiných tradičních finančních produktů nebo tradičních finančních produktů vydaných ve formě kryptoaktiv, a iii) umožněním volitelného ustanovení pro oznamující finanční instituce, aby mohly vypnout vykazování hrubých výnosů u aktiv, která jsou klasifikována jako kryptoaktivum podle obou rámců, pokud jsou tyto informace vykazovány podle rámce CARF, a zároveň nadále vykazovat podle globálního standardu všechny ostatní informace, jako je zůstatek na účtu,
VZHLEDEM K TOMU, že rámec CARF byl v Evropské unii zaveden prostřednictvím směrnice Rady (EU) 2023/2226 4 , kterou se mění směrnice 2011/16/EU 5 , přičemž tato ustanovení se použijí od 1. ledna 2026, a že Švýcarsko se zavázalo provést rámec CARF do svých vnitrostátních právních předpisů a uplatňovat tato ustanovení od stejného data,
VZHLEDEM K TOMU, že s cílem omezit případy dvojího oznamování by smluvní strany měly uplatňovat rozlišování mezi dohodou, rámcem CARF a směrnicí (EU) 2023/2226 způsobem, který je v souladu s rozlišováním mezi aktualizovaným globálním standardem a rámcem CARF,
VZHLEDEM K TOMU, že aktualizace globálního standardu zavádí podrobnější požadavky na oznamování a zpřísňuje postupy náležité péče s cílem zlepšit spolehlivost a využití vyměňovaných informací,
VZHLEDEM K TOMU, že aktualizace globálního standardu přidává novou kategorii „vyňatých účtů“ pro účty pro kapitálové vklady a prahovou hodnotu de minimis pro vykazování depozitních účtů, na kterých jsou drženy specifikované produkty elektronických peněz,
VZHLEDEM K TOMU, že komentáře k aktualizaci globálního standardu zahrnují novou volitelnou kategorii „neoznamující finanční instituce“ pro skutečné neziskové subjekty působící ve veřejném zájmu (dále jen „kvalifikovaný neziskový subjekt“) a nařizují, že v zájmu řešení obav z možného obcházení oznamování by použití této možnosti mělo být podmíněno odpovídajícími postupy ověřování každého subjektu orgánem jurisdikce, v níž tento subjekt jinak podléhá oznamovací povinnosti,
VZHLEDEM K TOMU, že Švýcarsko by rádo využilo možnosti zahrnout novou kategorii „kvalifikovaný neziskový subjekt“ a že právě zavádí právní a správní mechanismy, které zajistí, aby bylo potvrzeno, že každý subjekt, který se uchází o status „kvalifikovaného neziskového subjektu“, splňuje příslušné podmínky před tím, než bude s takovým subjektem zacházeno jako s neoznamující finanční institucí ve Švýcarsku,
VZHLEDEM K TOMU, že členské státy v souladu se směrnicí (EU) 2023/2226 nevyužijí možnosti zahrnout novou kategorii „kvalifikovaný neziskový subjekt“ a status subjektu jako „kvalifikovaného neziskového subjektu“ ve Švýcarsku nebude mít vliv na status těchto subjektů v členských státech, pokud jsou tyto subjekty v nich považovány za oznamující finanční instituce,
VZHLEDEM K TOMU, že členské státy a Švýcarsko si přejí zajistit výběr daně z přidané hodnoty (DPH) a vymáhání pohledávek týkajících se DPH, aby se zabránilo nezdanění a bojovalo proti podvodům v oblasti DPH,
VZHLEDEM K TOMU, že smluvní strany budou na zpracování osobních údajů vyměňovaných v souladu s touto dohodou uplatňovat své příslušné právní předpisy a postupy v oblasti ochrany údajů – v případě Švýcarska zejména federální zákon o ochraně údajů ze dne 25. září 2020 6 a jeho nařízení ze dne 31. srpna 2022 7 a v případě Evropské unie nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) 2016/679 8 – a zavazují se, že si budou bez zbytečného odkladu vzájemně oznamovat případnou změnu věcného obsahu těchto právních předpisů a postupů,
VZHLEDEM K TOMU, že v rozhodnutí Komise 2000/518/ES 9 se uvádí, že pro všechny činnosti spadající do oblasti působnosti směrnice Evropského parlamentu a Rady 95/46/ES 10 se má za to, že Švýcarsko poskytuje odpovídající úroveň ochrany osobních údajů předávaných z Evropské unie,
VZHLEDEM K TOMU, že zpráva Komise Evropskému parlamentu a Radě ze dne 15. ledna 2024 o prvním přezkumu fungování rozhodnutí o odpovídající ochraně přijatých podle čl. 25 odst. 6 směrnice 95/46/ES 11 potvrzuje, že Švýcarsko nadále poskytuje odpovídající úroveň ochrany osobních údajů předávaných z Evropské unie,
VZHLEDEM K TOMU, že členské státy a Švýcarsko disponují: i) vhodnými ochrannými opatřeními, která zajistí, že informace obdržené podle této dohody zůstanou důvěrné a budou použity pouze osobami nebo orgány či pro účely osob nebo orgánů, které se zabývají vyměřováním, výběrem či vymáháním daní, prosazováním nebo stíháním nebo rozhodnutími v případech odvolání v souvislosti s daněmi nebo dohledem nad nimi, jakož i k jiným oprávněným účelům, a ii) infrastrukturou umožňující účinnou výměnu informací (včetně zavedených postupů k zajištění včasné, přesné, bezpečné a důvěrné výměny informací, účinné a spolehlivé komunikace a schopnosti urychleně řešit otázky a obavy týkající se výměny nebo žádostí o výměnu a provádět ustanovení článku 4 této dohody),
VZHLEDEM K TOMU, že zpracovávání informací podle dohody je nezbytné a přiměřené k tomu, aby byly orgány daňové správy členských států a Švýcarska schopny správně a jednoznačně určit dotčené daňové poplatníky a uplatňovat a vymáhat své daňové právní předpisy v přeshraničních situacích, odhadnout pravděpodobnost daňového úniku a vyhnout se zbytečnému dalšímu šetření,
SE DOHODLY TAKTO:
Článek 1
Dohoda se mění takto:
1) Název se nahrazuje tímto:
„Dohoda mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech a vzájemné pomoci při vymáhání pohledávek ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku“.
2) Úvodní text mezi nadpisem a slovy „SE DOHODLY NA UZAVŘENÍ TÉTO DOHODY:“ se nahrazuje tímto:
„EVROPSKÁ UNIE,
a
ŠVÝCARSKÁ KONFEDERACE, dále jen „Švýcarsko“,
dále jen jednotlivě „smluvní strana“ a společně „smluvní strany“.“
3) Před slova „SE DOHODLY NA UZAVŘENÍ TÉTO DOHODY:“ se vkládá nová preambule, která zní:
„ZA ÚČELEM provádění standardu OECD pro automatickou výměnu informací o finančních účtech (dále jen „globální standard“) v rámci spolupráce, jež zohledňuje oprávněné zájmy obou smluvních stran,
VZHLEDEM K TOMU, že smluvní strany mají dlouhodobé a úzké vztahy v oblasti vzájemné pomoci v daňových záležitostech, které původně spočívaly v Dohodě mezi Evropským společenstvím a Švýcarskou konfederací, kterou se stanoví opatření rovnocenná opatřením stanoveným ve směrnici Rady 2003/48/ES o zdanění příjmů z úspor ve formě příjmů úrokového charakteru, uzavřené v Lucemburku dne 26. října 2004* (dále jen „dohoda o úsporách“),
VZHLEDEM K TOMU, že smluvní strany navázaly na tento vztah uzavřením pozměňovacího protokolu k Dohodě mezi Evropským společenstvím a Švýcarskou konfederací, kterou se stanoví opatření rovnocenná opatřením stanoveným ve směrnici Rady 2003/48/ES o zdanění příjmů z úspor ve formě příjmů úrokového charakteru, uzavřeného v Bruselu dne 27. května 2015** (dále jen „pozměňovací protokol ze dne 27. května 2015“), kterým byla vytvořena Dohoda mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku (dále jen „dohoda o globálním standardu“), založená na vzájemné automatické výměně informací podléhající určité důvěrnosti a další ochraně, včetně ustanovení omezujících použití vyměňovaných informací,
VZHLEDEM K TOMU, že pozměňovací protokol ze dne 27. května 2015 nahradil ustanovení dohody o úsporách a zároveň zachoval ustanovení jejího článku 15 o dividendách, úrocích a licenčních poplatcích mezi společnostmi a přečísloval je na článek 9 dohody o globálním standardu,
VZHLEDEM K TOMU, že po prvním komplexním přezkumu globálního standardu provedeném OECD byl tento standard aktualizován revidovaným doporučením Rady OECD o mezinárodních standardech pro automatickou výměnu informací v daňových záležitostech ze dne 8. června 2023 (dále jen „aktualizace globálního standardu“) mimo jiné tím, že do rozsahu vykazování podle globálního standardu byly začleněny některé produkty elektronických peněz a digitální měny centrálních bank, že kryptoaktiva jsou považována za finanční majetek, přičemž se zamezilo dvojímu oznamování s rámcem pro oznamování kryptoaktiv, a že byly zavedeny podrobnější požadavky oznamování a posíleny postupy náležité péče,
VZHLEDEM K TOMU, že v návaznosti na aktualizaci globálního standardu byla dohoda o globálním standardu změněna pozměňovacím protokolem k Dohodě mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku, uzavřeným v … [místo podpisu] dne … [datum podpisu] (dále jen „pozměňovací protokol ze dne … [datum podpisu]“), jehož některá ustanovení se prozatímně uplatňovala od 1. ledna 2026 a který změnil název dohody o globálním standardu na „Dohoda mezi Evropskou unií a Švýcarskou konfederací o automatické výměně informací o finančních účtech a vzájemné pomoci při vymáhání pohledávek ke zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku“ (dále jen „dohoda“),
VZHLEDEM K TOMU, že Evropská unie a Švýcarsko si prostřednictvím pozměňovacího protokolu ze dne … [datum podpisu] přály posílit spolupráci v oblasti výběru daně z přidané hodnoty (DPH) a vymáhání pohledávek týkajících se DPH s cílem zabránit nezdanění a bojovat proti podvodům v oblasti DPH,
VZHLEDEM K TOMU, že smluvní strany budou na zpracování osobních údajů vyměňovaných v souladu s touto dohodou uplatňovat své příslušné právní předpisy a postupy v oblasti ochrany údajů – v případě Švýcarska zejména federální zákon o ochraně údajů ze dne 25. září 2020*** a jeho nařízení ze dne 31. srpna 2022**** a v případě Evropské unie nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) 2016/679***** – a zavazují se, že si budou bez zbytečného odkladu vzájemně oznamovat případnou změnu věcného obsahu těchto právních předpisů a postupů,
VZHLEDEM K TOMU, že v rozhodnutí Komise 2000/518/ES****** se uvádí, že pro všechny činnosti spadající do oblasti působnosti směrnice Evropského parlamentu a Rady 95/46/ES******* se má za to, že Švýcarsko poskytuje odpovídající úroveň ochrany osobních údajů předávaných z Evropské unie,
VZHLEDEM K TOMU, že zpráva Komise Evropskému parlamentu a Radě ze dne 15. ledna 2024 o prvním přezkumu fungování rozhodnutí o odpovídající ochraně přijatých podle čl. 25 odst. 6 směrnice 95/46/ES******** potvrzuje, že Švýcarsko nadále poskytuje odpovídající úroveň ochrany osobních údajů předávaných z Evropské unie,
VZHLEDEM K TOMU, že členské státy a Švýcarsko disponují: i) vhodnými ochrannými opatřeními, která zajistí, že informace obdržené podle této dohody zůstanou důvěrné a budou použity pouze osobami nebo orgány či pro účely osob nebo orgánů, které se zabývají vyměřováním, výběrem či vymáháním daní, prosazováním nebo stíháním nebo rozhodnutími v případech odvolání v souvislosti s daněmi nebo dohledem nad nimi, jakož i k jiným oprávněným účelům, a ii) infrastrukturou umožňující účinnou výměnu informací (včetně zavedených postupů k zajištění včasné, přesné, bezpečné a důvěrné výměny informací, účinné a spolehlivé komunikace a schopnosti urychleně řešit otázky a obavy týkající se výměny nebo žádostí o výměnu a provádět ustanovení článku 4 této dohody),
VZHLEDEM K TOMU, že kategorie oznamující finanční instituce a oznamovaného účtu, na něž se vztahuje tato dohoda, jsou vymezeny tak, aby omezovaly možnosti daňových poplatníků vyhnout se oznamování tím, že majetek přesunou do finančních institucí nebo jej investují do finančních produktů nespadajících do oblasti působnosti této dohody,
VZHLEDEM K TOMU, že některé finanční instituce a účty, u nichž existuje nízké riziko, že budou použity k daňovým únikům, by měly být vyloučeny z rozsahu kategorií oznamující finanční instituce a oznamovaného účtu, na něž se vztahuje dohoda,
VZHLEDEM K TOMU, že finanční informace, které jsou předmětem oznamovací povinnosti a výměny, za účelem řešení situací, kdy se daňový poplatník snaží skrýt kapitál, který je sám o sobě příjmem nebo majetkem, z něhož nebyla odvedena daň, by se měly týkat nejen všech příslušných příjmů (úroků, dividend a obdobných typů příjmů), ale také zůstatků na účtech a výnosů z prodeje finančního majetku,
VZHLEDEM K TOMU, že zpracovávání informací podle dohody je proto nezbytné a přiměřené k tomu, aby byly orgány daňové správy členských států a Švýcarska schopny správně a jednoznačně určit dotčené daňové poplatníky a uplatňovat a vymáhat své daňové právní předpisy v přeshraničních situacích, odhadnout pravděpodobnost daňového úniku a vyhnout se zbytečnému dalšímu šetření,
__________
* Úř. věst. EU L 385, 29.12.2004, s. 30.
** Úř. věst. EU L 333, 19.12.2015, s. 12.
*** RS 235.1.
**** RS 235.11.
***** Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) 2016/679 ze dne 27. dubna 2016 o ochraně fyzických osob v souvislosti se zpracováním osobních údajů a o volném pohybu těchto údajů a o zrušení směrnice 95/46/ES (obecné nařízení o ochraně osobních údajů) (Úř. věst. EU L 119, 4.5.2016, s. 1).
****** Rozhodnutí Komise 2000/518/ES ze dne 26. července 2000 na základě směrnice Evropského parlamentu a Rady 95/46/ES o odpovídající ochraně osobních údajů ve Švýcarsku (Úř. věst. EU L 215, 25.8.2000, s. 1).
******* Směrnice Evropského parlamentu a Rady 95/46/ES ze dne 24. října 1995 o ochraně fyzických osob v souvislosti se zpracováním osobních údajů a o volném pohybu těchto údajů (Úř. věst. EU L 281, 23.11.1995, s. 31).
******** COM(2024) 7 final.“
4) V čl. 1 odst. 1 se doplňují nová písmena, která znějí:
„m) „rámcem pro oznamování kryptoaktiv“ mezinárodní rámec pro automatickou výměnu informací týkajících se kryptoaktiv (který zahrnuje komentáře), který vypracovala OECD se zeměmi G20 a který OECD schválila dne 26. srpna 2022;
n) „DPH“ v Evropské unii daň z přidané hodnoty ve smyslu směrnice Rady 2006/112/ES* nebo ve Švýcarsku daň z přidané hodnoty ve smyslu federálního zákona ze dne 12. června 2009 o dani z přidané hodnoty**;
o) „státem“ členský stát nebo Švýcarsko;
p) „státy“ členské státy a Švýcarsko;
q) „ústředním kontaktním orgánem“ úřad určený podle čl. 4c odst. 1, kterému byla uložena odpovědnost za styk pro účely uplatňování hlavy 2;
r) „dožadujícím orgánem“ ústřední kontaktní orgán státu, který podává žádost podle hlavy 2;
s) „dožádaným orgánem“ ústřední kontaktní orgán, který obdrží žádost podle hlavy 2;
t) „osobou“ se pro účely použití hlavy 2 rozumí:
i) fyzická osoba;
ii) právnická osoba;
iii) pokud tak stanoví platné právní předpisy, sdružení osob uznané jako způsobilé k právním úkonům, ačkoli nemá právní subjektivitu právnické osoby, nebo
iv) jiné právní uspořádání jakékoli povahy a formy mající právní subjektivitu či nikoli a povinné k DPH nebo odpovědné za úhradu pohledávek uvedených v článku 4b;
u) „smíšeným výborem“ výbor odpovědný za zajištění řádného fungování a provádění hlavy 2 podle článku 4p;
v) „elektronickými prostředky“ použití elektronických zařízení pro zpracování, včetně digitální komprese, a uchovávání dat a využití přenosu po drátě, rádiového přenosu nebo optickými technologiemi nebo jinými elektromagnetickými prostředky.
__________
* Směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. EU L 347, 11.12.2006, s. 1).
** RS 641.20.“
5) Za článek 1 se vkládá nový nadpis, který zní:
„HLAVA 1
AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ“.
6) Článek 2 se mění takto:
a) odstavec 2 se mění takto:
i) písmena a) a b) se nahrazují tímto:
„a) tyto:
i) jméno, adresa, DIČ a datum a místo narození (v případě fyzické osoby) každé oznamované osoby, která je majitelem takového účtu, a zda majitel účtu poskytl platné čestné prohlášení;
ii) je-li majitelem účtu subjekt, který je po uplatnění postupů náležité péče v souladu s přílohami I a II identifikován jako subjekt mající jednu nebo několik ovládajících osob, které jsou oznamovanými osobami, název, adresa a DIČ tohoto subjektu a jméno, adresa, DIČ a datum a místo narození každé oznamované osoby, jakož i role (role), z jejíhož (jejichž) titulu je každá oznamovaná osoba ovládající osobou subjektu, a zda bylo u každé oznamované osoby předloženo platné čestné prohlášení, a
iii) informace o tom, zda se jedná o společný účet, včetně počtu majitelů společného účtu;
b) číslo účtu (nebo pokud číslo účtu neexistuje, jeho funkční ekvivalent), typ účtu a zda se jedná o dříve existující účet nebo nový účet;“
ii) na konci písmene f) se zrušuje slovo „a“;
iii) za písmeno f) se vkládá nové písmeno, které zní:
„fa) v případě jakékoli majetkové účasti držené v investičním subjektu, který je právním uspořádáním, role (role), z jejíhož (jejichž) titulu je oznamovaná osoba držitelem majetkové účasti, a“;
b) doplňuje se nový odstavec, který zní:
„3. Bez ohledu na odst. 2 písm. e) bod ii) a pokud se oznamující finanční instituce nerozhodla jinak podle oddílu I pododdílu F) přílohy I, pokud jde o jakoukoli jasně identifikovanou skupinu účtů, hrubé výnosy z prodeje nebo zpětného odkupu finančního majetku nemusí být vyměněny, pokud jsou tyto hrubé výnosy z prodeje nebo zpětného odkupu takového finančního majetku vyměněny příslušným orgánem Švýcarska s příslušným orgánem členského státu nebo příslušným orgánem členského státu s příslušným orgánem Švýcarska podle rámce pro oznamování kryptoaktiv.“
7) Článek 3 se mění takto:
a) vkládají se nové odstavce, které znějí:
„3a. Bez ohledu na odstavec 3 se v případě účtů, které jsou považovány za oznamovaný účet pouze na základě změn této dohody provedených pozměňovacím protokolem ze dne … [datum podpisu], a v případě všech oznamovaných účtů souvislosti s dodatečnými informacemi, které mají být vyměňovány podle změn provedených čl. 2 odst. 2 podle posledně uvedeného pozměňovacího protokolu, vyměňují informace za první rok ode dne prozatímního uplatňování uvedeného pozměňovacího protokolu a za všechny následující roky.
3b. Bez ohledu na odstavce 3 a 3a se s ohledem na každý oznamovaný účet vedený oznamující finanční institucí k 31. prosinci předcházejícímu dni prozatímního uplatňování pozměňovacího protokolu ze dne … [datum podpisu] a pro oznamovací období končící do druhého kalendářního roku následujícího po tomto datu se vyměňují informace o roli (rolích), na jejichž základě je každá oznamovaná osoba ovládající osobou nebo držitelem majetkové účasti na základním kapitálu subjektu, pokud je oznamující finanční instituce vykazuje v souladu s oddílem I pododdílem A bodem 1 písm. b) a pododdílem A bodem 6a přílohy I.“;
b) odstavec 4 se nahrazuje tímto:
„4. Příslušné orgány si automaticky vymění informace popsané v článku 2 ve schématu společného standardu pro oznamování v rozšiřitelném značkovacím jazyce za použití společného systému pro předávání údajů schváleného OECD nebo jiného vhodného systému pro přenos údajů, který může být v budoucnu dohodnut.“;
c) odstavec 5 se zrušuje.
8) Za článek 4 se vkládá nová hlava, která zní:
„HLAVA 2
POMOC PŘI VYMÁHÁNÍ POHLEDÁVEK
Kapitola 1
Obecná ustanovení
Článek 4a
Cíl
Cílem této hlavy je stanovit rámec pro pomoc při vymáhání pohledávek mezi členskými státy a Švýcarskem, který orgánům odpovědným za uplatňování právních předpisů v oblasti DPH umožní poskytovat si vzájemnou součinnost při zajišťování dodržování těchto předpisů a při ochraně příjmů z DPH.
Článek 4b
Oblast působnosti
1. Tato hlava stanoví pravidla a postupy spolupráce při vymáhání těchto pohledávek:
a) pohledávek týkajících se DPH;
b) správních sankcí včetně pokut, poplatků a přirážek souvisejících s pohledávkami uvedenými v písmenu a) uložených správními orgány odpovědnými za výběr DPH či provádění správních šetřeních týkajících se DPH nebo potvrzených správními či soudními orgány na žádost těchto správních orgánů a
c) úroků a nákladů spojených s pohledávkami uvedenými v písmenech a) a b).
2. Touto hlavou není dotčeno uplatňování pravidel o pomoci při vymáhání pohledávek v oblasti DPH mezi členskými státy.
Článek 4c
Organizace
1. Každý stát určí jeden ústřední kontaktní orgán odpovědný za uplatňování této hlavy dohody. Až do odvolání jsou ústředními kontaktními orgány pro členské státy ústřední kontaktní orgány určené pro pomoc při vymáhání pohledávek mezi členskými státy. Švýcarsko sdělí smíšenému výboru svůj ústřední kontaktní orgán.
2. Každý stát informuje smíšený výbor o všech příslušných změnách týkajících se určeného ústředního kontaktního orgánu. Smíšený výbor sdělí obdržené informace členským státům a Švýcarsku.
Kapitola 2
Výměna informací
Článek 4d
Žádost o informace
1. Pro účely této hlavy se obdobně použije čl. 5 odst. 1, 2, 3 a 4.
2. Žádost o informace se podává prostřednictvím společného systému pro předávání údajů schváleného OECD nebo jiného vhodného systému pro předávání údajů, který může být v budoucnu dohodnut.
Kapitola 3
Doručování dokumentů
Článek 4e
Způsoby doručování
Příslušný orgán usazený v některém státě může doručit jakýkoli dokument týkající se pohledávky uvedené v článku 4b nebo jejího vymáhání přímo poštou, doporučeným dopisem nebo elektronickými prostředky osobě v jiném státě, na jehož území se tato hlava uplatňuje.
Kapitola 4
Opatření k vymáhání pohledávek nebo předběžná opatření
Článek 4f
Žádost o vymáhání pohledávky
1. Na žádost dožadujícího orgánu dožádaný orgán vymáhá pohledávky uvedené v článku 4b, na něž se vztahuje doklad o vymahatelnosti pohledávky ve státě dožadujícího orgánu. Žádost o vymáhání pohledávky se podává prostřednictvím společného systému pro předávání údajů schváleného OECD nebo jiného vhodného systému pro předávání údajů, který může být v budoucnu dohodnut.
2. Dožadující orgán předá dožádanému orgánu veškeré relevantní informace týkající se záležitosti, v níž byla podána žádost o vymáhání pohledávky, jakmile se o nich dozví.
Článek 4g
Podmínky podání žádosti o vymáhání pohledávky
1. Dožadující orgán nemůže požádat o vymáhání pohledávky, pokud pohledávka nebo doklad o její vymahatelnosti byly ve státě dožadujícího orgánu napadeny, s výjimkou případů, kdy se použije čl. 4j odst. 4 třetí pododstavec.
2. Než dožadující orgán požádá o vymáhání pohledávky,
a) použijí se příslušné postupy vymáhání dostupné ve státě dožadujícího orgánu, s výjimkou případů, kdy je zřejmé, že v tomto státě neexistuje žádný majetek k vymáhání nebo že tyto postupy nepovedou k úplné úhradě pohledávky, a dožadující orgán má informace, které naznačují, že dotyčná osoba má majetek ve státě dožádaného orgánu, a
b) požádá o vhodnou pomoc při vymáhání pohledávky dostupnou ve státě dožadujícího orgánu jurisdikce, které jsou povinny poskytovat pomoc při vymáhání pohledávek podobnou této hlavě, pokud existuje jasná indikace, že v dané jurisdikci je k dispozici majetek, a pokud pomoc při vymáhání pohledávek pravděpodobně povede k úplné úhradě pohledávky.
Využití takových postupů vymáhání a pomoci, které jsou k dispozici ve státě dožadujícího orgánu, není nutné, pokud by to způsobilo nepřiměřené obtíže.
Článek 4h
Doklad o vymahatelnosti pohledávky ve státě dožádaného orgánu a další průvodní dokumenty
1. Ke každé žádosti o vymáhání pohledávky se přiloží jednotný doklad o vymahatelnosti pohledávky ve státě dožádaného orgánu. To představuje jediný základ pro opatření k vymáhání pohledávek ve státě dožádaného orgánu a v tomto státě se nevyžaduje žádné uznání, doplnění nebo nahrazení.
Smíšený výbor určí informace, které mají být uvedeny v jednotném dokladu o vymahatelnosti pohledávky ve státě dožádaného orgánu.
2. K žádosti o vymáhání pohledávky se přiloží sken nebo kopie původního dokladu o vymahatelnosti pohledávky v dožadujícím státě. Může být doplněna dalšími dokumenty.
Článek 4i
Vyřízení žádosti o vymáhání pohledávky
1. Pro účely vymáhání pohledávky ve státě dožádaného orgánu se pohledávka, která je předmětem žádosti o vymáhání, považuje za pohledávku tohoto státu, není-li v této hlavě stanoveno jinak. Dožádaný orgán využije pravomoci a postupy stanovené právními a správními předpisy tohoto státu, pokud tato hlava nestanoví jinak.
2. Stát dožádaného orgánu není povinen přiznat pohledávkám, o jejichž vymáhání se žádá, přednostní postavení přiznávané obdobným pohledávkám vzniklým v tomto státě, pokud není dohodnuto jinak nebo nestanoví-li jinak právní předpisy tohoto státu. Stát, který v rámci plnění této hlavy přizná pohledávkám z jiného státu přednostní postavení, nesmí odmítnout přiznat za stejných podmínek totéž přednostní postavení stejným nebo obdobným pohledávkám jiných členských států.
3. Stát dožádaného orgánu vymáhá pohledávku ve své vlastní měně.
Článek 4j
Řešení sporů
1. Spory týkající se pohledávky, původního dokladu o vymahatelnosti pohledávky ve státě dožadujícího orgánu nebo jednotného dokladu o vymahatelnosti pohledávky ve státě dožádaného orgánu, jakož i spory týkající se platnosti doručení učiněného dožadujícím orgánem spadají do pravomoci příslušných orgánů státu dožadujícího orgánu. Napadne-li zúčastněná strana v průběhu postupu vymáhání pohledávku, původní doklad o vymahatelnosti pohledávky ve státě dožadujícího orgánu nebo jednotný doklad o vymahatelnosti pohledávky ve státě dožádaného orgánu, dožádaný orgán tuto stranu informuje, že musí podat žalobu k příslušnému orgánu státu dožadujícího orgánu v souladu s platnými právními předpisy tohoto státu.
2. Spory týkající se donucovacích opatření přijatých ve státě dožádaného orgánu, včetně sporů o splnění podmínek pro zaslání žádosti o vymáhání pohledávky podle této dohody, se řeší u příslušného orgánu tohoto státu v souladu s jeho právními předpisy.
3. Je-li podána žaloba podle odstavce 1, dožadující orgán o tom uvědomí dožádaný orgán a uvede, v jakém rozsahu pohledávka nebyla napadena.
4. Jakmile dožádaný orgán obdrží od dožadujícího orgánu nebo zúčastněné strany informace uvedené v odstavci 3, vymáhání napadené části pohledávky až do rozhodnutí orgánu příslušného v této věci pozastaví, nevyžádá-li si dožadující orgán v souladu s třetím pododstavcem tohoto odstavce jinak.
Na žádost dožadujícího orgánu, nebo považuje-li to dožádaný orgán jinak za nezbytné, a aniž je dotčen článek 4l, může dožádaný orgán přijmout předběžná opatření k zajištění vymáhání pohledávky, pokud to platné právní předpisy umožňují.
Dožadující orgán může v souladu s platnými právními předpisy a správní praxí svého státu požádat dožádaný orgán, aby vymáhal napadenou pohledávku nebo napadenou část pohledávky, pokud to platné právní předpisy a správní praxe státu dožádaného orgánu umožňují. Každá taková žádost musí být odůvodněná. Jestliže výsledek sporu poté zní ve prospěch dlužníka, je dožadující orgán povinen v souladu s platnými právními předpisy státu dožádaného orgánu vrátit všechny vymožené částky spolu s veškerým odškodněním.
Pokud státy dožadujícího a dožádaného orgánu zahájily řízení vedoucí ke vzájemné dohodě, jehož výsledek může ovlivnit pohledávku, ve vztahu k níž byla podána žádost o pomoc, opatření k vymáhání se až do ukončení tohoto řízení pozastaví nebo zcela zastaví, pokud se netýká bezprostředně naléhavého případu podvodu nebo platební neschopnosti. Pokud jsou opatření k vymáhání pohledávky pozastavena nebo zcela zastavena, použije se druhý pododstavec.
Článek 4k
Změna nebo stažení žádosti o pomoc při vymáhání pohledávky
1. Dožadující orgán neprodleně informuje dožádaný orgán o jakékoli následné změně své žádosti o vymáhání pohledávky nebo o jejím stažení a uvede důvody změny nebo stažení.
2. Je-li změna žádosti zapříčiněna rozhodnutím příslušného orgánu uvedeného v čl. 4j odst. 1, dožadující orgán oznámí toto rozhodnutí spolu s revidovaným jednotným dokladem o vymahatelnosti pohledávky ve státě dožádaného orgánu. Dožádaný orgán poté přistoupí k dalším opatřením k vymáhání pohledávky na základě revidovaného jednotného dokladu.
Opatření k vymáhání pohledávek či předběžná opatření již učiněná na základě původního jednotného dokladu o vymahatelnosti pohledávky ve státě dožádaného orgánu mohou na základě revidovaného jednotného dokladu pokračovat, s výjimkou případů, kdy byla důvodem ke změně žádosti neplatnost původního dokladu o vymahatelnosti pohledávky ve státě dožadujícího orgánu nebo původního jednotného dokladu o vymahatelnosti pohledávky ve státě dožádaného orgánu.
Na revidovaný jednotný doklad se použijí články 4h a 4j.
Článek 4l
Žádost o předběžná opatření
Dožádaný orgán, pokud to umožňuje vnitrostátní právo a v souladu s vnitrostátní správní praxí, přijme na žádost dožadujícího orgánu předběžná opatření potřebná k vymáhání pohledávky, pokud je pohledávka nebo původní doklad o vymahatelnosti pohledávky ve státě dožadujícího orgánu v době podání žádosti napaden nebo pokud se na pohledávku dosud nevztahuje doklad o vymahatelnosti pohledávky ve státě dožadujícího orgánu, jsou-li předběžná opatření v podobné situaci možná podle vnitrostátního práva a vnitrostátní správní praxe státu dožadujícího orgánu.
K uvedení tohoto článku v účinnost se obdobně použije čl. 4f odst. 2 a články 4i, 4j a 4k.
Článek 4m
Omezení povinností dožádaného orgánu
1. Dožádaný orgán není povinen poskytnout pomoc podle článků 4f až 4l, pokud je původní žádost o pomoc podle článků 4d, 4f nebo 4l podána v souvislosti s pohledávkami, které jsou starší než pět let, ode dne, kdy dotyčná pohledávka již nemůže být ve státě dožadujícího orgánu napadena. U napadených pohledávek se tato lhůta počítá ode dne, kdy je spor rozhodnut konečným rozhodnutím.
V případech, kdy stát dožadujícího orgánu povolí odklad platby nebo splátkový režim, se má za to, že pětiletá lhůta nezačne běžet dříve, než uplyne celá doba splatnosti. V těchto případech však dožádaný orgán není povinen poskytnout pomoc ve vztahu k pohledávkám, u nichž uplynulo více než deset let ode dne uvedeného v prvním pododstavci tohoto odstavce.
2. Stát není povinen poskytnout pomoc, pokud je celková částka pohledávek, na které se vztahuje tato hlava a pro které je požadována pomoc při vymáhání, nižší než částka v EUR, kterou určí smíšený výbor.
3. Dokud smíšený výbor nepřijme nebo nezmění žádnou takovou prahovou hodnotu, stanoví se částka uvedená v odstavci 2 ve výši:
a) 10 000 EUR ode dne vstupu této hlavy v platnost;
b) 5 000 EUR za předpokladu, že v ročním průměru pětiletého období počínaje 1. lednem každého kalendářního roku žádný stát neobdržel více než 200 žádostí o vymáhání pohledávky podle čl. 4f odst. 1; v opačném případě platí prahová hodnota ve výši 10 000 EUR.
Prahová hodnota ve výši 5 000 EUR bude navýšena na 10 000 EUR, pokud stát v ročním průměru za pětileté období počínaje 1. lednem každého kalendářního roku obdrží více než 250 žádostí o vymáhání pohledávky podle čl. 4f odst. 1. Písmeno b) tohoto odstavce lze poté použít znovu.
Smíšený výbor informuje členské státy a Švýcarsko o všech změnách platné prahové hodnoty pro každý rok.
4. Dožádaný orgán informuje dožadující orgán o důvodech zamítnutí žádosti o pomoc.
Článek 4n
Otázky týkající se promlčení
1. Otázky týkající se promlčecích lhůt se řídí výlučně platnými právními předpisy dožadujícího státu.
2. Každá žádost o vymáhání pohledávky nebo o předběžná opatření podle této hlavy má za následek pozastavení promlčecí lhůty pro dotčené pohledávky, dokud dožádaný orgán žádost nevyřídí.
Doba pozastavení uvedeného v prvním pododstavci nepřesáhne pět let ode dne odeslání žádosti o vymáhání pohledávky nebo předběžná opatření.
3. Odstavcem 2 není dotčeno právo státu dožadujícího orgánu přijmout opatření k pozastavení, přerušení nebo prodloužení běhu promlčecí lhůty v souladu s platnými právními předpisy tohoto státu.
Článek 4o
Náklady
1. Dožádaný orgán se snaží získat od dotčené osoby zpět náklady spojené s vymáháním, které mu vznikly v souladu s právními předpisy jeho státu, a tyto náklady si ponechá.
Dožádaný orgán si navíc může ponechat 5 % ze získané částky, nejméně však 500 EUR a nejvýše 5 000 EUR.
2. Státy se vzdávají dalších vzájemných nároků na náhradu nákladů vzniklých při veškeré vzájemné pomoci, kterou si poskytují na základě této hlavy.
Je-li však vymáhání zvlášť obtížné, způsobí velmi vysoké náklady nebo se týká organizovaného zločinu, mohou se dožadující a dožádaný orgán u daných případů dohodnout na zvláštní úpravě náhrady nákladů.
3. Bez ohledu na odstavce 1 a 2 odpovídá stát dožadujícího orgánu státu dožádaného orgánu za všechny náklady a ztráty vzniklé v souvislosti s úkony, které byly shledány neodůvodněnými co do oprávněnosti pohledávky nebo platnosti dokladu o vymahatelnosti pohledávky nebo dokladu umožňujícího přijetí předběžných opatření vydaných dožadujícím orgánem.
Kapitola 5
Provedení a použitelnost
Článek 4p
Smíšený výbor
1. Smluvní strany tímto zřizují smíšený výbor složený ze zástupců smluvních stran. Smíšený výbor zajišťuje řádné fungování a provádění této hlavy.
2. Smíšený výbor vydává doporučení ohledně prosazování cílů této hlavy a přijímá rozhodnutí o:
a) přijetí standardních formulářů pro komunikaci týkající se žádostí podle této hlavy a pro jednotné nástroje uvedené v čl. 4h odst. 1 a čl. 4k odst. 2;
b) používání jazyků v žádostech, jednotných nástrojích a jiných standardních formulářích používaných pro pomoc podle této hlavy a v dalších průvodních dokumentech uvedených v článku 4h a čl. 4k odst. 2;
c) stanovení způsobu přenosu žádostí a komunikace, pokud smíšený výbor usoudí, že by se pro komunikaci týkající se žádostí podle této hlavy již neměl používat společný systém pro předávání údajů schválený OECD;
d) přijetí prováděcích pravidel pro praktická opatření a správní postupy týkající se organizace kontaktů uvedených v článku 4c;
e) přijetí pravidel pro přepočet částek, které mají být vymáhány, a pro převod vymožených částek;
f) změně odkazů na právní akty Evropské unie a Švýcarska obsažené v této hlavě;
g) stanovení a přijetí prováděcích pravidel týkajících se částky, v jejímž případě stát nemá být povinen poskytnout pomoc podle čl. 4m odst. 2;
h) stanovení a přijetí pravidel pro statistické údaje, které mají státy shromažďovat v souvislosti s uplatňováním této hlavy, a datum, do kterého smluvní strany elektronickými prostředky sdělí smíšenému výboru seznam těchto statistických údajů;
i) stanovení a přijetí prováděcích pravidel týkajících se praktických ujednání a správních postupů při vyřizování žádosti o vymáhání pohledávek, včetně ustanovení o úrocích z prodlení a o splátkových režimech pro dlužníky;
j) stanovení a přijetí prováděcích pravidel týkajících se praktických opatření a správních postupů pro spory uvedené v článku 4j;
k) stanovení a přijetí prováděcích pravidel pro praktická ujednání a správních postupů týkajících se změn nebo stažení žádostí o pomoc při vymáhání;
l) stanovení postupů pro uzavření dohody o úrovni služeb, která zajistí technickou kvalitu a kvantitu služeb pro fungování systémů komunikace a výměny informací, a v případě potřeby uzavření dohody o úrovni služeb.
3. Smíšený výbor jedná na základě jednomyslnosti smluvních stran. Rozhodnutí smíšeného výboru jsou pro smluvní strany závazná. Smíšený výbor přijme svůj jednací řád.
Smluvní strany se zavazují, že smíšený výbor přijme rozhodnutí uvedená v odstavci 2 do dvanácti měsíců od vstupu této hlavy v platnost.
Pokud smluvní strany nedosáhnou dohody o přijetí rozhodnutí uvedených v odstavci 2, jmenuje každá strana svého zástupce a zahájí dvoustranná jednání s cílem vyřešit nevyřešené záležitosti smírně do dvanácti měsíců.
4. Smíšený výbor se schází nejméně jednou ročně a každých pět let přezkoumává fungování a účinnost této hlavy. Každá smluvní strana může požádat o svolání schůze. Smíšenému výboru střídavě předsedá jedna nebo druhá smluvní strana. Datum a místo konání jednotlivých zasedání, jakož i jejich program, stanoví smluvní strany dohodou.
5. Pokud si smluvní strana přeje revizi této hlavy, informuje o tom smíšený výbor. Změny této hlavy vstupují v platnost po dokončení příslušných vnitřních postupů.
Článek 4q
Použití standardních formulářů pro pomoc při vymáhání pohledávek podle jiných dohod
Standardní formuláře pro žádosti podle této hlavy a pro průvodní dokumenty uvedené v článku 4h a čl. 4k odst. 2, které přijal smíšený výbor, mohou být rovněž použity pro pomoc při vymáhání pohledávek mezi členským státem a Švýcarskem, pokud jde o jiné pohledávky, u nichž je pomoc při vymáhání pohledávek možná podle Dohody o spolupráci mezi Evropským společenstvím a jeho členskými státy na jedné straně a Švýcarskou konfederací na straně druhé v boji proti podvodům a jiným protiprávním činnostem poškozujícím jejich finanční zájmy, uzavřené v Lucemburku dne 26. října 2004*, a pro pomoc při vymáhání pohledávek mezi členským státem a Švýcarskem týkající se jiných pohledávek než pohledávek uvedených v článku 4b, pokud je tato pomoc při vymáhání pohledávek možná podle jiných právně závazných nástrojů o pomoci při vymáhání. Použití a přijetí těchto standardních formulářů pro pomoc při vymáhání jiných pohledávek, jak je uvedeno v tomto odstavci, nezávisí na potvrzení této možnosti v jiných dotčených dohodách.
Článek 4r
Výměna informací bez předchozí žádosti
Pokud se vrácení daní nebo poplatků týká osoby se sídlem nebo bydlištěm v jiném státě, na jehož území se uplatňuje tato hlava, může stát, který má daně nebo poplatky vrátit, o této skutečnosti uvědomit stát sídla nebo bydliště.
Článek 4s
Spolupráce v jiných záležitostech
Smluvní strany prozkoumají vzájemnou pomoc při vymáhání jiných daňových pohledávek ve lhůtě čtyř let od prvního ledna po podpisu pozměňovacího protokolu ze dne … [datum podpisu].
__________
* Úř. věst. EU L 46, 17.2.2009, s. 8.“
9) Před článek 5 se vkládá nový nadpis, který zní:
„HLAVA 3
USTANOVENÍ PLATNÁ PRO HLAVU 1 A 2“.
10) Za článek 6 se vkládá nový nadpis, který zní:
„HLAVA 4
JINÁ USTANOVENÍ“.
11) Příloha I se mění takto:
a) v oddíle I se pododdíl A mění takto:
i) uvozující věta a pododstavce 1 a 2 se nahrazují tímto:
„S výhradou pododdílů C až F je každá oznamující finanční instituce povinna podat příslušnému orgánu své jurisdikce (kterou je členský stát nebo Švýcarsko) oznámení týkající se každého oznamovaného účtu takové oznamující finanční instituce:
1. následující informace:
a) jméno/název, adresu, jurisdikci nebo jurisdikce, jejichž je rezidentem (kterou je členský stát nebo Švýcarsko), DIČ a datum a místo narození (v případě fyzické osoby) každé oznamované osoby, která je majitelem takového účtu, a zda majitel účtu předložil platné čestné prohlášení;
b) je-li majitelem účtu subjekt, který je po uplatnění postupů náležité péče v souladu s oddíly V, VI a VII identifikován jako subjekt mající jednu nebo několik ovládajících osob, které jsou oznamovanými osobami, název, adresu, jurisdikci nebo jurisdikce, jejichž je rezidentem (kterou je členský stát nebo Švýcarsko nebo jiná jurisdikce), a DIČ tohoto subjektu a jméno, adresu, jurisdikci nebo jurisdikce, jejichž je rezidentem (kterou je členský stát nebo Švýcarsko), DIČ a datum a místo narození každé oznamované osoby, jakož i roli (role), z jejíhož (jejichž) titulu je každá oznamovaná osoba ovládající osobou subjektu, a zda bylo u každé oznamované osoby předloženo platné čestné prohlášení, a
c) informace o tom, zda se jedná o společný účet, včetně počtu majitelů společného účtu;
2. číslo účtu (nebo pokud číslo účtu neexistuje, jeho funkční ekvivalent), typ účtu a zda se jedná o dříve existující účet nebo nový účet;“
ii) slovo „a“ na konci pododstavce 6 se zrušuje;
iii) za bod 6 se vkládá nový bod, který zní:
„6a. v případě jakékoli majetkové účasti držené v investičním subjektu, který je právním uspořádáním, roli (role), z jejíhož (jejichž) titulu je oznamovaná osoba držitelem majetkové účasti, a“;
b) v oddíle I se pododdíl C nahrazuje tímto:
„C. Bez ohledu na ustanovení pododdílu A bodu 1 platí ve vztahu ke každému oznamovanému účtu, který je dříve existujícím účtem, že DIČ a datum narození nemusí být oznamovány, pokud takové DIČ nebo datum narození není v záznamech oznamující finanční instituce, a v příslušných případech vnitrostátní právo ani žádný právní nástroj Evropské unie nijak nevyžaduje, aby oznamující finanční instituce tyto informace shromažďovala. Nicméně oznamující finanční instituce je povinna vyvinout přiměřené úsilí, aby DIČ a datum narození týkající se dříve existujících účtů získala do konce druhého kalendářního roku následujícího po roce, v němž byly tyto dříve existující účty identifikovány jako oznamované účty, a kdykoli je povinna aktualizovat informace týkající se dříve existujícího účtu podle vnitrostátních postupů AML/KYC.“;
c) v oddíle I se doplňuje nový pododdíl, který zní:
„F. Bez ohledu na pododdíl A bod 5 písm. b) platí, že pokud si oznamující finanční instituce s ohledem na jakoukoli jasně identifikovanou skupinu účtů nezvolí jinak, není nutné oznamovat hrubé výnosy z prodeje nebo zpětného odkupu finančního majetku, pokud tyto hrubé výnosy z prodeje nebo zpětného odkupu tohoto finančního majetku oznamující finanční instituce oznamuje v souladu s rámcem pro oznamování kryptoaktiv.“;
d) v oddíle VI se pododdíl A bod 2 písm. b) nahrazuje tímto:
„b) Určení ovládajících osob majitele účtu. Pro účely určení ovládajících osob majitele účtu může oznamující finanční instituce využít informace shromážděné a uchovávané podle postupů AML/KYC, pokud jsou tyto postupy v souladu s doporučeními FATF z roku 2012. Pokud oznamující finanční instituce není ze zákona povinna uplatňovat postupy AML/KYC, které jsou v souladu s doporučeními FATF z roku 2012, musí pro účely určení ovládajících osob uplatňovat v zásadě podobné postupy.“;
e) v oddíle VII se za pododdíl A vkládá nový pododdíl, který zní:
„Aa. Dočasně chybějící čestné prohlášení. Pokud oznamující finanční instituce za výjimečných okolností nemůže získat čestné prohlášení v souvislosti s novým účtem včas, aby splnila své povinnosti v oblasti náležité péče a oznamování za oznamovací období, během něhož byl účet otevřen, musí uplatňovat postupy náležité péče pro dříve existující účty, dokud takové čestné prohlášení nezíská a nepotvrdí.“;
f) v oddíle VIII se body 5 až 7 pododdílu A nahrazují tímto:
„5. Termínem „depozitní instituce“ se rozumí jakýkoli subjekt, který:
a) přijímá vklady v rámci běžných bankovních služeb nebo podobného podnikání nebo
b) drží specifikované produkty elektronických peněz nebo digitální měny centrální banky ve prospěch zákazníků.
6. Termínem „investiční subjekt“ se rozumí jakýkoli subjekt,
a) který v rámci svého podnikání vykonává primárně jednu nebo několik z níže uvedených činností nebo operací pro zákazníka nebo v jeho zastoupení:
i) obchodování s nástroji peněžního trhu (šeky, směnkami, vkladními listy, deriváty atd.), cizí měnou, měnovými, úrokovými a indexovými nástroji, s převoditelnými cennými papíry nebo komoditními futures;
ii) individuální a kolektivní správu portfolií nebo
iii) jiné investování, správu nebo obhospodařování finančního majetku, peněžních prostředků nebo příslušných kryptoaktiv v zastoupení jiných osob, nebo
b) jehož hrubý příjem pochází primárně z investic, reinvestic nebo obchodování s finančním majetkem nebo příslušnými kryptoaktivy, pokud je tento subjekt řízen jiným subjektem, jenž je depozitní institucí, schovatelskou institucí, specifikovanou pojišťovnou nebo investičním subjektem podle pododdílu A bodu 6 písm. a).
Se subjektem se nakládá jako s tím, který v rámci svého podnikání provádí primárně jednu nebo několik činností uvedených v pododdíle A bodě 6 písm. a), nebo jehož hrubý příjem pochází primárně z investic, reinvestic nebo obchodování s finančním majetkem nebo příslušnými kryptoaktivy za účelem uvedeným v pododdíle A bodě 6 písm. b), jestliže hrubý příjem subjektu pocházející z příslušných činností činí alespoň 50 % hrubého příjmu subjektu za kratší z těchto období: i) období tří let končící 31. prosincem před rokem, v němž je proveden výpočet, nebo ii) období existence subjektu. Pro účely pododdílu A bodu 6 písm. a) podbodu iii) termín „jiné investování, správa nebo obhospodařování finančního majetku, peněžních prostředků nebo příslušných kryptoaktiv v zastoupení jiných osob“ nezahrnuje poskytování služeb realizujících směnné transakce pro zákazníka nebo v jeho zastoupení. Termín „investiční subjekt“ se nevztahuje na subjekt, který je aktivním nefinančním subjektem, protože uvedený subjekt splňuje kterékoli z kritérií uvedených v pododdíle D bodě 9 písm. d) až g).
Tento bod je třeba vykládat způsobem, který je v souladu s obdobným zněním uvedeným v definici „finanční instituce“ v doporučeních Finančního akčního výboru.
7. Termín „finanční majetek“ zahrnuje cenné papíry (například akciový podíl ve společnosti, podíl nebo skutečné vlastnictví v osobní společnosti s velkým množstvím společníků nebo ve veřejně obchodované osobní společnosti nebo svěřenském fondu, směnka, dluhopis, dlužní úpis nebo jiný doklad o dluhu), podíl společníka, komoditu, swap (např. úrokové swapy, měnové swapy, bazické swapy, úrokové stropy, úrokové floory, komoditní swapy, akciové swapy, swapy založené na akciovém indexu nebo podobné deriváty), pojistné smlouvy nebo smlouvy o pojištění důchodu nebo jakýkoli jiný podíl (včetně futures, forwardů či opcí) v cenných papírech, příslušných kryptoaktivech, podílu společníka, komoditě, swapu, pojistné smlouvě nebo smlouvě o pojištění důchodu. Termín „finanční majetek“ nezahrnuje přímý podíl na nemovitém majetku, který není vázán na dluh.“;
g) v oddíle VIII se za bod 8 pododdílu A doplňují nové body, které znějí:
„9. Termínem „specifikovaný produkt elektronických peněz“ se rozumí jakýkoli produkt, který:
a) je digitálním zachycením jediné fiat měny;
b) je vydán při přijetí peněžních prostředků za účelem provádění platebních transakcí;
c) představuje pohledávku vůči vydavateli denominovanou ve stejné fiat měně;
d) je přijímán při platbě fyzickou nebo právnickou osobou jinou, než je vydavatel, a
e) lze na základě právních požadavků, kterým vydavatel podléhá, na žádost držitele daného produktu kdykoli zpětně vyměnit v nominální hodnotě vůči téže fiat měně.
Termín „specifikovaný produkt elektronických peněz“ nezahrnuje produkt vytvořený výhradně za účelem usnadnit převod peněžních prostředků od zákazníka jiné osobě na základě pokynů zákazníka. Produkt není vytvořen výhradně za účelem usnadnit převod peněžních prostředků, pokud jsou v rámci běžné činnosti převádějícího subjektu peněžní prostředky spojené s takovým produktem buď drženy déle než 60 dnů po obdržení pokynů k usnadnění převodu nebo, pokud nejsou obdrženy žádné pokyny, jsou drženy déle než 60 dnů po obdržení peněžních prostředků.
10. Termínem „digitální měna centrální banky“ se rozumí jakákoli digitální fiat měna vydaná centrální bankou nebo jiným měnovým orgánem.
11. Termínem „fiat měna“ se rozumí úřední měna jurisdikce vydaná jurisdikcí nebo centrální bankou či měnovým orgánem určeným jurisdikcí, která je reprezentována fyzickými bankovkami nebo mincemi nebo penězi v různých digitálních formách, včetně bankovních rezerv a digitálních měn centrální banky. Tento termín zahrnuje rovněž peníze komerčních bank a produkty elektronických peněz (včetně specifikovaných produktů elektronických peněz).
12. Termínem „kryptoaktivum“ se rozumí digitální reprezentace hodnoty, která se opírá o kryptograficky zabezpečenou distribuovanou účetní knihu nebo podobnou technologii pro ověřování a zabezpečení transakcí.
13. Termínem „příslušné kryptoaktivum“ se rozumí jakékoli kryptoaktivum jiné než digitální měna centrální banky, specifikovaný produkt elektronických peněz nebo jakékoli kryptoaktivum, u něhož oznamující poskytovatel služeb souvisejících s kryptoaktivy odpovídajícím způsobem určil, že jej nelze použít pro platební nebo investiční účely.
14. Termínem „směnná transakce“ se rozumí jakákoli:
a) směna mezi příslušnými kryptoaktivy a fiat měnami a
b) směna v rámci jedné formy nebo mezi více formami příslušných kryptoaktiv.“;
h) v oddíle VIII se pododdíl B bod 1 písm. a) nahrazuje tímto:
„a) vládním subjektem, mezinárodní organizací nebo centrální bankou, a to s výjimkou případů:
i) kdy se jedná o platby, které jsou odvozeny z pohledávky držené v souvislosti s podnikatelskou finanční činností stejného typu, jakou vykonává specifikovaná pojišťovna, schovatelská instituce nebo depozitní instituce, nebo
ii) kdy se jedná o činnosti spočívající ve spravování digitálních měn centrální banky majitelům účtů, kteří nejsou finančními institucemi, vládními subjekty, mezinárodními organizacemi ani centrálními bankami.“;
i) v oddíle VIII se na konci pododdílu B bodu 1 písm. d) zrušuje slovo „nebo“;
j) v oddíle VIII se tečka na konci pododdílu B bodu 1 písm. e) nahrazuje středníkem a doplňuje se slovo „nebo“;
k) v oddíle VIII se za pododdíl B bod 1 písm. e) vkládá nové písmeno, které zní:
„f) švýcarský kvalifikovaný neziskový subjekt.“;
l) v oddíle VIII se za pododdíl B bod 9 doplňuje nový bod, který zní:
„10. Pojmem „švýcarský kvalifikovaný neziskový subjekt“ se rozumí subjekt se sídlem ve Švýcarsku, který získal potvrzení příslušného švýcarského orgánu, že tento subjekt splňuje všechny následující podmínky:
a) je zřízen a provozován ve Švýcarsku výhradně pro náboženské, charitativní, vědecké, umělecké, kulturní, sportovní nebo vzdělávací účely, nebo je zřízen a provozován ve Švýcarsku a je profesní organizací, obchodním spolkem, obchodní komorou, odborovou organizací, zemědělskou nebo zahradnickou organizací, občanským spolkem nebo organizací provozovanou výhradně za účelem podpory sociální péče;
b) je ve Švýcarsku osvobozen od daně z příjmu;
c) nemá žádné akcionáře ani členy s vlastnickými nebo majetkovými účastmi na jeho příjmech nebo majetku;
d) příslušné švýcarské právní předpisy nebo dokumenty o zřízení subjektu nepovolují, aby jakékoli příjmy nebo majetek subjektu byly rozděleny nebo využity ve prospěch soukromé osoby nebo necharitativního subjektu, s výjimkou provádění charitativních činností subjektu nebo plateb přiměřené kompenzace za poskytnuté služby nebo plateb představujících přiměřenou tržní hodnotu majetku, který subjekt zakoupil, a
e) platné švýcarské právní předpisy nebo zakládací dokumenty subjektu vyžadují, aby byl při likvidaci nebo zrušení subjektu veškerý jeho majetek rozdělen ve prospěch vládního subjektu nebo jiného subjektu, který splňuje podmínky uvedené v podbodech i) až v), nebo aby připadl vládě Švýcarska nebo jejímu politickému útvaru.“;
m) v oddíle VIII se pododdíl C bod 2 nahrazuje tímto:
„2. Termín „depozitní účet“ zahrnuje jakýkoli podnikatelský, běžný, spořicí, termínový účet nebo penzijní (thrift) účet či účet, který je doložen vkladním listem, penzijním (thrift) certifikátem, investičním certifikátem, dluhovým certifikátem nebo jiným podobným nástrojem, vedený depozitní institucí. Depozitní účet rovněž zahrnuje:
a) částku drženou pojišťovnou na základě smlouvy s garantovanou investicí nebo podobného ujednání, podle nichž se vyplácí nebo připisuje výnos z této částky;
b) účet nebo fiktivní účet, který představuje veškeré specifikované produkty elektronických peněz držené ve prospěch zákazníka, a
c) účet, na kterém je ve prospěch zákazníka držena jedna nebo více digitálních měn centrální banky.“;
n) v oddíle VIII se pododdíl C bod 9 písm. a) nahrazuje tímto:
„a) finanční účet vedený oznamující finanční institucí k 31. prosinci předcházející vstupu pozměňovacího protokolu ze dne 27. května 2015 v platnost nebo, pokud je účet považován za finanční účet výhradně na základě změn této dohody provedených pozměňovacím protokolem ze dne … [datum podpisu] ke dni 31. prosince, který předchází dni prozatímního uplatňování posledně uvedeného pozměňovacího protokolu.“;
o) v oddíle VIII se pododdíl C bod 10 nahrazuje tímto:
„10. Termínem „nový účet“ se rozumí finanční účet vedený oznamující finanční institucí, který byl otevřen ke dni vstupu pozměňovacího protokolu ze dne 27. května 2015 v platnost nebo po tomto dni, nebo, pokud je účet považován za finanční účet pouze na základě změn této dohody provedených pozměňovacím protokolem ze dne … [datum podpisu], ke dni prozatímního uplatňování posledně uvedeného pozměňovacího protokolu nebo po tomto dni, pokud není považován za dříve existující účet podle rozšířené definice dříve existujícího účtu v pododdílu C bodu 9.“;
p) v oddíle VIII se za pododdíl C bod 17 písm. e) bod iv) vkládá nový podbod, který zní:
„v) se založením společnosti nebo zvýšením jejího kapitálu za předpokladu, že účet splňuje tyto požadavky:
— účet je využíván výhradně k ukládání kapitálu, který má být použit pro účely založení společnosti nebo zvýšení jejího kapitálu, jak je stanoveno zákonem,
— veškeré částky na účtu jsou blokovány, dokud oznamující finanční instituce neobdrží nezávislé potvrzení o založení společnosti nebo o zvýšení jejího kapitálu,
— po založení společnosti nebo zvýšení jejího kapitálu dojde ke zrušení účtu nebo k jeho přeměně na účet na jméno dané společnosti,
— veškeré zpětné úhrady vyplývající z neúspěšného založení společnosti nebo zvýšení jejího kapitálu, od nichž se odečtou poplatky poskytovateli služeb a podobné poplatky, jsou prováděny výhradně osobám, které tyto částky vložily, a
— účet nebyl založen před více než dvanácti měsíci.“;
q) v oddíle VIII se za pododdíl C bod 17 písm. e) vkládá nové písmeno, které zní:
„ea) depozitní účet, který představuje veškeré specifikované produkty elektronických peněz držené ve prospěch zákazníka, pokud v žádném dni v průběhu kalendářního roku nebo jiného náležitého oznamovacího období nepřesáhl klouzavý průměrný 90denní úhrnný zůstatek nebo hodnota účtu na konci dne během kterýchkoliv 90 po sobě jdoucích dnů částku 10 000 USD nebo ekvivalentní částku denominovanou v domácí měně každého členského státu nebo Švýcarska.“;
r) v oddíle VIII se pododdíl D bod 2 nahrazuje tímto:
„2. Termínem „oznamovaná osoba“ se rozumí osoba z oznamované jurisdikce, která není: i) subjektem, jehož akcie jsou pravidelně obchodovány na jednom nebo více zavedených trzích s cennými papíry; ii) jakýmkoli subjektem, který je propojeným subjektem subjektu podle podbodu i); iii) vládním subjektem; iv) mezinárodní organizací; v) centrální bankou nebo vi) finanční institucí.“;
s) v oddíle VIII se pododdíl D bod 5 písm. c) nahrazuje tímto:
„c) jakákoli jiná jurisdikce: i) se kterou má příslušný členský stát nebo Švýcarsko, podle kontextu, uzavřenou dohodu, podle níž tato jiná jurisdikce poskytne informace uvedené v oddíle I, a ii) která je uvedena v seznamu zveřejněném tímto členským státem nebo Švýcarskem.“;
t) v oddíle VIII se za pododdíl E bod 6 vkládá nový bod, který zní:
„7. Termínem „vládní ověřovací služba“ se rozumí elektronický postup, který oznamující jurisdikce zpřístupňuje oznamující finanční instituci pro účely zjištění totožnosti a daňové rezidence majitele účtu nebo ovládající osoby.“;
u) za oddíl IX se doplňuje nový oddíl, který zní:
„Oddíl X
PŘECHODNÁ OPATŘENÍ
Bez ohledu na oddíl I pododdíl A bod 1 písm. b) a bod 6a se u každého oznamovaného účtu, který je veden oznamující finanční institucí k 31. prosinci předcházejícímu dni prozatímního uplatňování pozměňovacího protokolu ze dne … [datum podpisu], a za oznamovací období končící do druhého kalendářního roku následujícího po tomto datu se informace týkající se role (rolí), z jejíhož (jejichž) titulu je každá oznamovaná osoba ovládající osobou nebo držitelem majetkové účasti subjektu, musí oznamovat pouze tehdy, pokud jsou tyto informace dostupné v datech s možností elektronického vyhledávání uchovávaných oznamující finanční institucí.“
12) V příloze III se zrušuje písmeno ac).
13) Společné prohlášení smluvních stran o dohodě a přílohách se nahrazuje tímto:
„SPOLEČNÉ PROHLÁŠENÍ SMLUVNÍCH STRAN O DOHODĚ A PŘÍLOHÁCH
Smluvní strany se dohodly, že pokud jde o provádění dohody a příloh ve znění pozměňovacího protokolu ze dne … [datum podpisu], měly by být zdrojem objasnění nebo výkladu s cílem zajistit jednotné uplatňování komentáře k modelové dohodě příslušných orgánů a ke společnému standardu pro oznamování, které vypracovala OECD, jakož i komentáře k dodatku z roku 2023 k modelové dohodě příslušných orgánů a k aktualizaci společného standardu pro oznamování z roku 2023, které vypracovala OECD.“
14) Společné prohlášení smluvních stran o článku 5 dohody se nahrazuje tímto:
„SPOLEČNÉ PROHLÁŠENÍ SMLUVNÍCH STRAN O ČLÁNKU 5 DOHODY
Smluvní strany se dohodly, že článek 5 dohody je v souladu s nejnovějším standardem OECD pro transparentnost a výměnu informací v daňových záležitostech, který je zakotven v článku 26 vzorové úmluvy OECD o daních z příjmu a majetku. Smluvní strany se proto dohodly, že pokud jde o provádění článku 5, zdrojem výkladu by měl být komentář k článku 26 vzorové úmluvy OECD o daních z příjmu a majetku.“
Článek 2
Vstup v platnost a použitelnost
1. Tento pozměňovací protokol vstupuje v platnost prvním dnem prvního měsíce následujícího poté, co si smluvní strany navzájem oznámí dokončení svých příslušných postupů.
2. Bez ohledu na odstavec 1 smluvní strany od 1. ledna 2026 prozatímně provádějí, s výhradou oznámení každé ze smluvních stran druhé smluvní straně do 31. prosince 2025 o dokončení svých příslušných vnitřních postupů nezbytných pro toto prozatímní provádění, změny uvedené v článku 1 tohoto pozměňovacího protokolu týkající se následujících článků dohody, příloh dohody a prohlášení, a to až do vstupu tohoto pozměňovacího protokolu v platnost:
— čl. 1 odst. 1 písm. m) a u),
— článek 2,
— článek 3,
— článek 4p,
— příloha I,
— příloha III,
— společná prohlášení smluvních stran.
3. Bez ohledu na odstavec 1 se hlava 2 dohody ve znění tohoto pozměňovacího protokolu, s výjimkou článku 4p, použije od prvního dne měsíce ledna prvního roku po vstupu tohoto pozměňovacího protokolu v platnost, pokud jde o daňové pohledávky vzniklé po prvním dni měsíce ledna po podpisu tohoto pozměňovacího protokolu.
Článek 3
Jazyky
Tento pozměňovací protokol je sepsán ve dvou vyhotoveních v jazyce anglickém, bulharském, českém, chorvatském, dánském, estonském, finském, francouzském, irském, italském, litevském, lotyšském, maďarském, maltském, německém, nizozemském, polském, portugalském, rumunském, řeckém, slovenském, slovinském, španělském a švédském, přičemž všechna znění mají stejnou platnost.
NA DŮKAZ ČEHOŽ připojili níže podepsaní a řádně zplnomocnění zástupci k tomuto pozměňovacímu protokolu své podpisy.
V … roku dva tisíce dvacet pět.
Za Evropskou unii
Za Švýcarskou konfederaci
Směrnice Rady 2003/48/ES ze dne 3. června 2003 o zdanění příjmů z úspor v podobě úrokových plateb (Úř. věst. EU L 157, 26.6.2003, s. 38).
Úř. věst. EU L 385, 29.12.2004, s. 30.
Úř. věst. L 333, 19.12.2015, s. 12.
Směrnice Rady (EU) 2023/2226 ze dne 17. října 2023, kterou se mění směrnice 2011/16/EU o správní spolupráci v oblasti daní (Úř. věst. EU L, 24.10.2023).
Směrnice Rady 2011/16/EU ze dne 15. února 2011 o správní spolupráci v oblasti daní a o zrušení směrnice 77/799/EHS (Úř. věst. EU L 64, 11.3.2011, s. 1).
RS 235.1.
RS 235.11.
Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) 2016/679 ze dne 27. dubna 2016 o ochraně fyzických osob v souvislosti se zpracováním osobních údajů a o volném pohybu těchto údajů a o zrušení směrnice 95/46/ES (obecné nařízení o ochraně osobních údajů) (Úř. věst. EU L 119, 4.5.2016, s. 1).
Rozhodnutí Komise 2000/518/ES ze dne 26. července 2000 na základě směrnice Evropského parlamentu a Rady 95/46/ES o odpovídající ochraně osobních údajů ve Švýcarsku (Úř. věst. EU L 215, 25.8.2000, s. 1).
Směrnice Evropského parlamentu a Rady 95/46/ES ze dne 24. října 1995 o ochraně fyzických osob v souvislosti se zpracováním osobních údajů a o volném pohybu těchto údajů (Úř. věst. EU L 281, 23.11.1995, s. 31).
COM(2024) 7 final.